(Đồ án tốt nghiệp) đánh giá rủi ro kiểm toán trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán BCTC tại công ty TNHH kiểm toán sao việt

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP NGÀNH KẾ TOÁN ÐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG GIAI ĐOẠNLẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN SAO VIỆT GVHD: NGUYỄN THỊ LAN ANH SVTH : NGUYỄN ĐỨC LỘC MSSV: 14125080 SKL005107 Tp Hồ Chí Minh, tháng 07/2018 TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH H Đ TẠ CH T Ư NGC KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM T ÁN TR NG GI I Đ ẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN SAO VIỆT SVTH : NGUYỄN ĐỨC LỘC MSSV : 14125080 Khoá : 2014 N GVHD: : KẾ TỐN NGUYỄN THỊ LAN ANH Tp Hồ Chí Minh, tháng năm 2018 TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH KHOAĐ TẠ CH T Ư NGC KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM T ÁN TR NG GI I Đ ẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN SAO VIỆT SVTH : NGUYỄN ĐỨC LỘC MSSV : 14125080 Khoá : 2014 N : Kế toán GVHD: NGUYỄN THỊ LAN ANH Tp Hồ Chí Minh, tháng năm 2018 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc l p – T – Hạnh phúc *** Tp Hồ Chí Minh, ngày 03 tháng 07 năm 2018 NHIỆM VỤ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Họ tên sinh viên: NGUYỄN ĐỨC LỘC MSSV: 14125080 Ngành: Kế toán Lớp: 14125CLC Giảng viên hướng dẫn: NGUYỄN THỊ LAN ANH ĐT: 01255244366 Ngày nh n đề tài: 23/05/2018 Ngày nộp đề tài: 03/07/2018 Tên đề tài: Đá giá rủi ro kiểm toán giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt đồ, Các số liệu, tài liệu ban đầu: phần hành kiểm toán;bằng chứng kiểm toán; phiếu khảo sát; sơ bảng biểu liên quan khác Nội dung th đề t i: tìm hiểu thủ tụ đánh giá rủi ro kiểm toán giai đoạn l p kế hoạch kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt Từ đưa biện pháp, kiến nghị nhằm hồn thiện chu trình kiểm tốn cơng ty Sao Việt nói riêng cơng ty kiểm tốn độc l p Việt Nam nói chung Sản phẩm: 01 bảng in 01 CD-ROM có nội dung tài liệu TRƯỞNG NGÀNH GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨ VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh Phúc ******* PHIẾU NHẬN XÉT CỦ GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Họ tên Sinh viên: Nguyễn Đức Lộc MSSV: 14125080 Ngành: Kế toán Tên đề tài: Đá giá rủi ro kiểm toán giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt Họ tên Giáo viên hướng dẫn: Nguyễn Thị Lan Anh NHẬN XÉT Về nội dung đề tài & khối lượng th c hiện: Ưu điểm: Khuyết điểm: Đề nghị cho bảo vệ hay không? Đánh giá loại: Điểm:……………….(Bằng chữ: ) Tp Hồ Chí Minh, ngày 03 tháng năm 2018 Giáo viên hướng dẫn (Ký & ghi rõ họ tên) CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨ VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh Phúc ******* PHIẾU NHẬN XÉT CỦ GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN Họ tên Sinh viên: Nguyễn Đức Lộc MSSV: 14125080 Ngành: Kế toán Tên đề tài: Đá giá rủi ro kiểm toán giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt Họ tên Giáo viên phản biện: NHẬN XÉT Về nội dung đề tài & khối lượng th c hiện: Ưu điểm: Khuyết điểm: Đề nghị cho bảo vệ hay không? Đánh giá loại: Điểm:……………….(Bằng chữ: ) Tp Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2018 Giáo viên phản biện (Ký & ghi rõ họ tên) LỜI CẢM ƠN Qua thời gian th c t p Cơng ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt , em xin gửi lời cảm ơn chân thành s giúp đỡ nhiệt tình Anh Nguyễn Hữu Tùng - Trợ lý Kiểm toán, Bác Phạm Đơng Sơn - Phó Giám đốc kiêm Kế tốn Trưởng , Chị Nguyễn Thị Bích Ngọc – Kế tốn, tồn thể nhân viên Q Cơng ty giúp đỡ em th c t p cơng ty hồn thành khóa lu n Em ũng xin gửi lời cám ơn tới quý Thầy (Cô) giảng dạy trường ĐH Sư phạm Kĩ Thu t TP.HCM dạy, truyền đạt kiến thức , kinh nghiệm quan trọng để em có s chuẩn bị tốt s t tin để hồn thành khóa lu n Ngồi em xin gửi lời cảm ơn đặc biệt đến Cô Nguyễn Thị Lan Anh hướng dẫn giúp đỡ em nhiều để hồn thành khóa lu n Do lần đầu tr c tiếp tiếp xúc với công việc th c tế , thiếu kinh nghiệm hạn chế mặt nh n thức nên tránh khỏi việc thiếu xót làm việc ũng thu th p thơng tin, hay đưa ý kiến mang tính chủ quan công ty Rất mong s thông cảm bỏ qua Quý công ty mong nh n ý kiến đóng góp từ Thầy (Cơ) Em xin chân thành cám ơn! Sinh viên th Nguyễn Đứ Lộ i TĨM TẮT Bài khóa lu n nhằm tìm hiểu phát vấn đề th c tế cịn tồn tìm giải pháp giúp hoàn thiện thủ tục đánh giá rủi ro kiểm toán BCTC, giai đoạn l p kế hoạch nâng cao chất lượng kiểm toán Cơng ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt nói riêng, mà rộng kiểm tốn cơng ty kiểm tốn độc l p Việt Nam nói chung Tôi dùng phương pháp kỹ thu t thống kê so sánh để tổng hợp phân tích sở liệu thu kết Cơng ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt trọng khâu thủ tục đánh giá RR kiểm toán, có s phối hợp ăn ý KTV cấp cao trợ lý kiểm tốn; ngồi việc chun mơn hóa ũng giúp hiệu kiểm toán nâng cao Tuy nhiên, việc đưa mức trọng yếu KTV cịn mang nhiều tính chủ quan thủ tục lặp lại qua năm ũng trọng Ngồi việc khối lượng cơng việc t p trung lớn vào mùa định nên khó tránh khỏi việc ảnh hưởng đến hiểu kiểm tốn Tơi đề xuất cho công ty giải pháp bao gồm việc giảm tải công việc cho KTV cấp cao; cố gắng th c đầy đủ tài khoản nhằm tránh rủi ro bất thường; công ty nên cố gắng xây dụng phần mềm chuyên dụng nhằm hộ trợ trình kiểm toán ũng tiết kiệm thời gian chi phí ii C Phân tích sơ BCTC  D Xem xét tài liệu KH cung cấp (như: kế hoạch, d báo, d toán, Biên họp…) 15.* Để có thơng tin phục vụ cho việc đánh giá RR kiểm soát cho phần hành kiểm toán, KTV th c hiện: A Phỏng vấn nhân viên liên quan KH (kế toán trưởng, kế toán phần h nh…) B Quan sát th c tế (quy trình trình KD KH…) C Xem xét tài liệu KH cung cấp (nội quy, quy chế, điều lệ hoạt động, …) 16.* Các thủ tục kiểm soát KTV th c giai đoạn l p kế hoạch kiểm soát là: A Phỏng vấn BGĐ, nhà quản trị nhân viên công ty B Quan sát C Th c lại thủ tục kiểm soát D Kiểm tra tài liệu 96 II Bảng tổng kết kết thu thập phiếu khảo sát: Các phịng nghiệp vụ Phịng giám đốc Phịng phó tổng giám đốc Phòng nghiệp vụ Phòng nghiệp vụ Tổng cộng III Bảng tổng kết kết thu thập liệu từ phiếu khảo sát: Câu hỏi số 10 11 12 97 98 Phụ lục 10: Hợp đồng kiểm toán CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨ VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạ phúc -o0o Số: 27/HĐKT-SV/2018 Tp Hồ Chí Minh, ngày 01 tháng 03 năm 2018 H P ĐỒNG (Về việc Kiểm t n c IỂM TOÁN t i ch nh năm tài kết thúc ngày 31/12/2017 CƠNG TY TNHH A) Căn ứ Bộ lu t dân s số 91/2015/QH13 ng y 24/11/2015; Căn ứ Lu t thương mại số 36/2005/QH11 ngày 14/6/2005; Căn ứ Lu t kiểm toán độ l p số 67/2011/QH12 ngày 29/3/2011; Căn ứ Nghị định 17/2012/NĐ - CP ng y 13/3/2012 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Lu t kiểm toán độ l p; Căn ứ Chuẩn m kiểm toán Việt Nam số 210 Hợp đồng kiểm toán Hợp đồng n y đượ l p bên: BÊN A: CÔNG TY TNHH A N ười đại diệ Chứ Địa vụ hỉ Mã số thuế Tài khoản số 99 Tại Ngân hàng BÊN B: CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN SAO VIỆT N ười đại diệ Chứ vụ Địa hỉ Email Mã số thuế Tài khoản số Tại Ngân hàng đường Lê Văn Sỹ, phường 12, qu n 3, Thành phố Hồ Chí Minh ĐIỀU 1: NỘI DUNG H P ĐỒNG Bên B đồng ý cung ấp dị h vụ kiểm tốn báo áo t i hính bên A cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2017, bao gồm : Bảng cân đối kế toán ngày 31 tháng 12 năm 2017, Báo cáo kết hoạt động KD, Báo cáo lưu huyển tiền tệ Bản thuyết minh BCTC cho năm tài kết thúc ngày Cuộ kiểm toán bên B đượ th với mụ tiêu đưa ý kiến kiểm toán BCTC bên A BCTC đượ l p phù hợp Chuẩn m kế toán Việt Nam, Chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việ l p trình bày BCTC Việ kiểm tốn BCTC cho năm tài kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2017, Bên B kiểm toán BCTC Bên A theo VSA ĐIỀU 2: TRÁCH NHIỆM CỦ CÁC BÊN T ch nhiệm bên A: Cuộ kiểm toán bên B đượ th sở HĐQT Ban điều hành bên A (trong phạm vi phù hợp) hiểu thừa nh n có trách nhiệm: 100 (a) Đối với việ l p trình bày BCTC trung th hợp lý, phù hợp với huẩn m kế toán, hế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến l p trình bày BCTC đượ áp dụng; (b) Đối với KSNB mà Ban điều hành xác định ần thiết để đảm bảo cho việ l p trình bày BCTC khơng cịn sai sót trọng yếu gian l n hoặ nhầm lẫn; (c) Đảm bảo cung ấp kịp thời cho bên B: Quyền tiếp n với tất ả tài liệu, thông tin mà Ban điều hành nh n thấy có liên quan đến q trình l p trình bày BCTC hứng từ kế tốn, sổ kế tốn, tài liệu vấn đề khác; Các thơng tin bổ sung mà KTV doanh nghiệp kiểm toán yêu ầu Ban điều hành cung ấp hoặ giải trình để phụ vụ cho mụ đí h uộ kiểm toán; hế nhân s bên A mà KTV doanh ần Quyền tiếp n không hạn thiết để thu th p hứng kiểm tốn Bố trí nghiệp kiểm toán xác định nhân s liên quan làm việ với bên B trình kiểm toán HĐQT Ban điều hành bên A (trong phạm vi phù hợp) có trách nhiệm cung ấp xác nh n văn giải trình cung ấp q trình kiểm tốn vào “Thư giải trình HĐQT Ban điều hành ”, yêu ầu VSA, nêu rõ trách nhiệm Ban điều hành bên A việ l p trình bày BCTC khẳng định ảnh hưởng sai sót, ũng tổng hợp sai sót khơng đượ điều hỉnh bên B phát v tổng hợp q trình kiểm tốn cho kỳ sai sót liên quan đến kỳ trướ không trọng yếu tổng thể BCTC Tạo điều kiện thu n tiện cho nhân viên bên B trình làm việ Văn phịng bên A Thanh tốn đầy đủ phí dị h vụ kiểm tốn phí khác (nếu có) cho bên B theo quy định Điều hợp đồng T ch nhiệm bên B: 101 Bên B th công việ có liên quan Các huẩn m m quy định đạo đứ uộ kiểm toán để đạt đượ phương diện tổng thể, có cịn sai sót trọng yếu hay khơng Trong uộ kiểm tốn, bên B th thủ tụ để thu th p hứng kiểm tốn số liệu thơng tin trình bày BCTC Các thủ tụ đượ th tùy thuộ vào đánh giá KTV, bao gồm việ đánh giá RR có sai sót trọng yếu BCTC gian l n hoặ nhầm lẫn Cuộ kiểm toán ũng bao gồm việ đánh giá s phù hợp sách kế tốn đượ sử dụng ướ tính kế tốn Ban điều hành, ũng đánh giá cách trình bày tổng quát BCTC Bên B có trách nhiệm thơng báo cho bên A nội dung kế hoạ h kiểm toán, KTV trợ lý có l kinh nghiệm th kiểm tốn Bên B th cơng việ kiểm toán theo nguyên tắ độ l p, h quan v bảo m t số liệu Theo bên B không đượ quyền tiết lộ cho bên thứ ba mà khơng có s đồng ý bên A, ngoại trừ theo yêu ầu pháp lu t quy định có liên quan, hoặ trường hợp thông tin đượ quan quản lý Nhà nướ phổ biến rộng rãi hoặ đượ bên A công bố Bên B có trách nhiệm yêu ầu bên A xá B trình th việ đáp ứng A vấn đề liên quan l báo Do hạn khỏi KTV khơng phát đượ kiểm toán đượ l p kế hoạ h th Để đánh giá RR, bên B xem xét KSNB mà bên A sử dụng trình l p BCTC để thiết kế thủ tụ kiểm tốn phù hợp trường hợp, khơng nhằm mụ đí h đưa ý kiến tính hữu hiệu KSNB bên A Tuy 102 nhiên, bên B thông báo tới bên A văn khiếm khuyết nghiêm trọng KSNB mà bên B phát đượ q trình kiểm tốn BCTC ĐIỀU 3: BÁO CÁO IỂM TOÁN Sau kết thú kiểm toán, bên B cung ấp cho bên A 07 báo cáo kiểm toán BCTC năm 2017 tiếng Việt 03 tiếng Anh (bộ tiếng Việt gố dùng để đối hiếu) Báo cáo kiểm toán đượ l p văn bản, gồm nội dung theo quy định Lu t kiểm toán độ l p, VSA số 700, 705 706 huẩn m kiểm toán quy định pháp lý khác có liên quan Trong trường hợp bê n A d định phát hành báo cáo kiể mtoán bê n B dạng tà i l iệ u nào, hoặ phát hà nh tài liệ u có t hơng ti n BCTC đượ kiểm toán, Ban điều hành bên A đồng ý họ cung ấp cho bên B tài liệu hỉ phổ biến rộng rãi tài liệu sau có s đồng ý bên B văn ĐIỀU 4: PHÍ DỊCH VỤ VÀ PHƯƠNG THỨC THANH TỐN P í dịc vụ: Tổng phí dị h vụ cho dị h vụ nêu Điều là: Phí kiểm tốn BCTC năm 2017 Thuế GTGT (10%) Tổ cộ (Bằng chữ: Hai mươi Điều k oả tốn: Phí kiểm tốn đượ bên B, chi tiết sau: Đợt 1: Bên A ứng trướ cho bên B 50% phí kiểm toán sau hợp đồng đượ ký kết; 103 Đợt 2: Thanh tốn 50% phí kiểm tốn cịn lại bên A đồ kiểm tốn BCTC thứ bên B phát hành; Bên B phát hành hóa đơn GTGT cho bên A hồn vụ, phù hợp với quy định pháp lu t thuế hành ĐIỀU 5: CAM ẾT THỰC HIỆN Hai bên cam kết th trình th cho để tất ả điều khoản ghi tr Thời gian hoàn thành Mọi tranh đượ hội uộ kiểm tốn hấp hoặ hủ nghĩa Việt Nam v tịa án kinh tế hai bên l a họn ĐIỀU 6: HIỆU ỰC, NGÔN NGỮ VÀ THỜI HẠN H P ĐỒNG Hợp đồng n y đượ l p thành 02 tiếng Việt 02 tiếng Anh, bên giữ 01 tiếng Việt 01 tiếng Anh có giá trị ó hiệu l kể từ ng y ó đủ hữ ký, dấu ả hai bên Hợp đồng t động đượ nhiệm bên Đại diệ bên A CÔNG TY TNHH A Giám đốc lý sau bên A bên B hoàn thành trách Đại diệ bên B CƠNG TY TNHH IỂM TỐN SAO VIỆT Giám đốc 104 NGUYỄN XUÂN XXX NGUYỄN MẠNH QUÂN 105 Phụ lục 11: Hợp đồng lao động số 17022/2017-HĐ Đ 106 107 TÀI LIỆU THAM KHẢO I Tiếng Việt: Bính (2004), “Nghiệp vụ kiểm tốn”, NXB Tài chính, Hà Nội Bộ mơn Kiểm tốn, Khoa Kế tốn – Kiểm tốn, Trường ĐH Kinh tế TPHCM (2012), “KSNB ( xuất lần thứ hai )”, NXB Phương Đơng Bộ Tài (2012), “VSA (VSA 200, VSA 315) (ban hành kèm theo Thông tư số 214/2012/TT-BTC ngày 06 tháng 12 năm 2012 Bộ Tài hính)” Bộ Tài (2015), “Chế độ kế toán doanh nghiệp (quyển 1) - HT tài khoản kế tốn”, NXB Tài Chính Bộ Tài (2015), “Chế độ kế toán doanh nghiệp (quyển 2) - BCTC doanh nghiệp độc l p BCTC hợp chứng từ sổ kế tốn ví dụ th c h nh” , NXB Tài Chính Bộ Tài (2014), “Hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp theo thông tư số 200/2014/TT/BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014.” Chính phủ (2004), “Nghị định 105/2004/NĐ-CP ngày 30 tháng năm 2004 kiểm toán độc l p” Chính phủ (2009), “Nghị định 30/2009/NĐ-CP ngày 30 tháng năm 2009 việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 105/2004/NĐ-CP ngày 30 tháng năm 2004 Chính phủ kiểm tốn độc l p” Đo n Thanh Nga (2011), “Lu n án tiến sĩ kinh tế - Nghiên cứu đánh giá trọng yếu RR kiểm toán nhằm nâng cao chất lượng”, Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân 10 Khoa Kế toán – Kiểm Toán Trường ĐH Kinh tế TPHCM (2014) , “Kiểm Toán t p 1”, NXB Kinh tế TP Hồ Chí Minh 11 Lu n văn thạc sỹ “Ho n thiện qui trình đánh giá trọng yếu RR kiểm tốn kiểm tốn BCTC doanh nghiệp cơng ích quốc phịng Kiểm tốn nhà nước th c hiện” tác giả Trương Hải Yến (2005) 108 12 Nguyễn Đình H u, Mai Vinh, Đinh Trọng Hanh, Đỗ Mạnh Hãn, Lê Quang Phạm Xuân Thọ (2008) “Lu n văn thạc sỹ - Hồn thiện qui trình đánh giá RR trọng yếu kiểm tốn BCTC cơng ty cao su Cơng ty Kiểm tốn AASC th c hiện” 13 Trang tin điện tử Hội Kế toán Việt Nam, 14 Trang tin điện tử Hội KTV hành nghề Việt Nam, 15 Trang tin điện tử Kiểm toán Nhà nước Việt Nam, 16 Trang Website Cơng ty TNHH kiểm tốn Sao Việt , 17 VACPA (2017), “Chương trình kiểm toán mẫu, ban hành định số 3662016/QĐ-VACPA ngày 28/12/2016 Chủ tịch VACPA” II Tiếng Anh: 18 Thomas M Kozloski (2003), “Knowledge Transfer in the Fraud Risk Assessment Task”, Wilfrid Laurier University Waterloo 19 Thomas M Kozloski; Henry R Jaenicke; Drexel University Bennett S LeBow College of Business and Administration (2002) , “Fraud risk assessments of independent auditors: the influence of similarity and risk on knowledge transfer from prior fraud risk assessments”, Philadelphia: Drexel University 20 Vincent E Owhoso (1998), “Risk reduction and the audit review pro ess” , Ph D University of Florida 21 American Institute of Certified Public Accountants – AICPA (1983), SAS No.47 109 ... TNHH Kiểm toán Sao Việt Chương 2: Cơ sở lý thuyết thủ tụ đánh giá rủi ro kiểm toán giai đoạn l p kế hoạch kiểm toán BCTC Chương 3: Thủ tụ đánh giá RR kiểm toán BCTC giai đoạn l p kế hoạch Công ty. .. THỦ TỤC ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG GIAI Đ ẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN BCTC Lý lu n chung thủ tụ đánh giá RR kiểm toán giai đoạn l p kế hoạ h kiểm toán BCTC: 2.1 Tổ quan RR kiểm toán: 2.1.1... đánh giá rủi ro kiểm ơng ty TNHH Kiểm tốn Sao giai đoạn l p kế hoạ h kiểm toán BCTC Việt - Đưa nh n định tình hình th tế việ th thủ tụ đánh giá rủi ro kiểm toán giai đoạn l p kế hoạ h kiểm toán BCTC