Thông tin tài liệu
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT TP.HCM KHOA KINH TẾ ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP NGÀNH KẾ TỐN TÀI CHÍNH KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƯƠNG MẠI XUẤT NHẬP KHẨU V.N.C GVHD: NGUYỄN PHƯƠNG THÚY SVTH: NGUYỄN THỊ HOÀNG DUNG S KL 0 4 Tp Hồ Chí Minh, năm 2016 an NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƢỚNG DẪN - TPHCM, ngày tháng năm 2016 Trang i an NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP - TPHCM, ngày tháng năm 2016 Trang ii an LỜI CẢM ƠN - Em xin chân thành cảm ơn Ban giám hiệu nhà trƣờng thầy cô khoa Kinh tế trƣờng Đại học Sƣ Phạm Kỹ Thuật TP.HCM hết lòng giảng dạy truyền đạt cho em kiến thức, nhƣ kinh nghiệm tâm huyết thời gian học tập trƣờng Em xin cảm ơn cô Nguyễn Phƣơng Thúy nhiệt tình hƣớng dẫn em hồn thành báo cáo thực tập Em xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo anh chị phịng Kế Tốn công ty TNHH Thƣơng Mại Xuất Nhập Khẩu V.N.C tạo điều kiện thuận lợi để em đƣợc thực tập công ty, tiếp xúc thực tế, quan sát anh chị làm việc môi trƣờng doanh nghiệp, đồng thời giúp đỡ, nhắc nhở em trình thực công việc Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến anh Phạm Ngọc Viết nhiệt tình giúp đỡ, giải thích, cung cấp số liệu để em hoàn thành báo thực tập Cuối cùng, em xin chúc toàn thể giảng viên trƣờng Đại học Sƣ Phạm Kỹ Thuật TP.HCM nói chung giảng viên khoa Kinh tế nói riêng ln dồi sức khỏe, cơng tác tốt Kính chúc ban lãnh đạo tập thể cán công nhân viên Công ty TNHH Thƣơng Mại Xuất Nhập Khẩu V.N.C mạnh khỏe, gặt hái đƣợc nhiều thành cơng cơng việc hồn thành tốt nhiệm vụ đƣợc giao để đƣa Công ty ngày phát triển Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực Nguyễn Thị Hoàng Dung an DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài CĐKT Cân đối kế tốn CP Chi phí CPBH Chi phí bán hàng DT Doanh thu GBC Giấy báo có GBN Giấy báo nợ GTGT Giá trị gia tăng GV Giá vốn HBBTL Hàng bán bị trả lại HĐTC Hoạt động tài HH, DV Hàng hóa, dịch vụ KC Kết chuyển KQHĐKD Kết hoạt động kinh doanh MST Mã số thuế PB Phân bổ QLDN Quản lý doanh nghiệp TNDN Thu nhập doanh nghiệp TK Tài khoản TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định TTĐB Tiêu thụ đặc biệt UNC Ủy nhiệm chi XK Xuất Trang iii an DANH SÁCH CÁC BẢNG SỬ DỤNG Trang Bảng 1.1: Giao diện chức phần mềm Unesco Bảng 1.2: Minh họa chức in sổ, báo cáo 10 Bảng 3.1: Sổ TK 5111 43 Bảng 3.2: Sổ TK 515 46 Bảng 3.3: Sổ TK 711 49 Bảng 3.4: Sổ TK 632 51 Bảng 3.5: Sổ TK 641 55 Bảng 3.6: Sổ TK 642 57 Bảng 3.7: Sổ TK 811 59 Bảng 3.8: Sổ TK 911 62 Bảng 3.9: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 64 Trang iv an DANH SÁCH CÁC SƠ ĐỒ SỬ DỤNG Trang Sơ đồ 1.1: Sơ đồ máy tổ chức Sơ đồ 1.2: Sơ đồ máy kế tốn Sơ đồ 1.3: Hình thức ghi sổ kế toán Sơ đồ 2.1: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 17 Sơ đồ 2.2: Hạch tốn doanh thu hoạt động tài 19 Sơ đồ 2.3: Hạch toán khoản giảm trừ doanh thu 21 Sơ đồ 2.4: Hạch toán thu nhập khác 23 Sơ đồ 2.5: Hạch toán giá vốn hàng bán 26 Sơ đồ 2.6: Hạch tốn chi phí bán hàng 28 Sơ đồ 2.7: Hạch tốn chi phí QLDN 30 Sơ đồ 2.8: Hạch tốn chi phí hoạt động tài 33 Sơ đồ 2.9: Hạch tốn chi phí khác 34 Sơ đồ 2.11: Hạch toán xác định kết hoạt động kinh doanh 36 Sơ đồ 2.10: Hạch tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 38 Trang v an MỤC LỤC MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty 1.1.1 Giới thiệu chung Công ty 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển 1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh 1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty 1.3.1 Sơ đồ máy tổ chức 1.3.2 Chức nhiệm vụ phòng ban 1.3.3 Đánh giá máy Công ty 1.4 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty 1.4.1 Sơ đồ máy kế toán 1.4.2 Chức nhiệm vụ phận 1.5 Tổ chức cơng tốn kế tốn áp dụng Công ty TNHH Thƣơng Mại Xuất Nhập Khẩu V.N.C 1.5.1 Hình thức ghi sổ kể toán 1.5.2 Hệ thống chứng từ kế toán áp dụng 11 1.5.3 Hệ thống sổ sách báo cáo kế toán áp dụng 11 1.5.4 Hệ thống tài khoản sử dụng 12 1.5.5 Các sách kế tốn áp dụng 12 CHƢƠNG 14 2.1 Kế toán doanh thu 14 2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 14 2.1.2 Kế tốn doanh thu hoạt động tài 17 2.1.3 Các khoản giảm trừ doanh thu 19 2.1.4 Thu nhập khác 22 an 2.2 Kế toán khoản chi phí 23 2.2.1 Giá vốn hàng bán 23 2.2.2 Chi phí bán hàng 26 2.2.3 Chi phí quản lý doanh nghiệp 28 2.2.4 Chi phí hoạt động tài 30 2.2.5 Kế toán chi phí khác 33 2.2.6 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 35 2.3 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 36 2.3.1 Khái niệm 36 2.3.2 Tài khoản sử dụng 36 2.3.3 Nguyên tắc kế toán 37 2.3.4 Chứng từ sử dụng 37 2.3.5 Sơ đồ hoạch toán 38 CHƢƠNG 40 3.1 Kế toán doanh thu 40 3.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 40 3.1.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài 44 3.1.3 Các khoản giảm trừ doanh thu 46 3.1.4 Kế toán thu nhập khác 48 3.2 Kế toán khoản chi phí 49 3.2.1 Giá vốn hàng bán 49 3.2.2 Chi phí bán hàng 53 3.2.3 Chi phí quản lý doanh nghiệp 56 3.2.4 Chi phí hoạt động tài 58 3.2.5 Kế toán chi phí khác 58 3.2.6 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 60 3.3 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 61 3.3.1 Nội dung 61 3.3.2 Tài khoản sử dụng 61 an 3.3.3 Chứng từ trình tự lƣu chuyển chứng từ 61 3.3.4 Các nghiệp vụ phát sinh 62 CHƢƠNG 4: 67 4.1 Nhận xét ƣu điểm cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Thƣơng Mại Xuất Nhập Khẩu V.N.C 67 4.1.1 Bộ máy kế toán 67 4.1.2 Công tác hạch toán kế toán 68 4.1.3 Đối với doanh thu bán hàng 68 4.1.4 Đối với giá vốn hàng bán 69 4.2 Nhận xét hạn chế đóng góp kiến nghị để hồn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Thƣơng mại Xuất Nhập Khẩu V.N.C 69 4.2.1 Phần mềm kế toán 69 4.2.2 Hệ thống tài khoản 70 4.2.3 Về máy kế toán 71 4.2.4 Đối với khoản phải thu 72 4.2.5 Đối với doanh thu bán hàng 74 4.2.6 Đối với chiết khấu hàng bán 75 4.2.7 Đối với giá vốn hàng bán 75 4.2.8 Đối với hạch tốn chi phí lƣơng 76 KẾT LUẬN 78 Trang viii an Bảng 3.9: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (Phụ lục 16 trang 24) CÔNG TY TNHH TM XNK V.N.C Mẫu số S03DN 405A, Trƣờng Chinh, P.14, Q Tân Bình Ban hành theo QĐ Số 15/2006/QĐ-BTC BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Từ ngày 01/10/2015 đến ngày 31/12/2015 Chỉ tiêu Mã số Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 Thuyết minh Quý năm 2013 VI 25 1.808.777.256 Các khoản giảm trừ 02 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10=01-02) 10 VI 26 - VI 27 1.808.777.256 Giá vốn hàng bán VI 28 1.715.675.322 11 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ ( 20=10-11 ) 20 Doanh thu hoạt động tài Chi phí hoạt động tài Trong đó: chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý DN 10 Lợi nhuận từ HĐKD [30=20+(21-22)-(24+25)] 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 21 22 23 24 25 VI 29 VI 30 30 31 32 13 Lợi nhuận khác ( 40=31-32 ) 40 14.Tổng lợi nhuận trƣớc thuế ( 50=30+40 ) 50 15 Thuế TNDN hành (51=50*25% ) 51 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 17 Lợi nhuận sau thuế ( 60 = 50 -51 – 52 ) 93.101.934 52 265.433 63.270.455 15.463.045 14.633.867 120 184 (64) 14.633.803 VI 31 - VI 32 - 60 14.633.803 Trang 65 an 18 Lãi cổ phiếu 70 - KẾT LUẬN CHƢƠNG Chƣơng Đã trình bày thực tế kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Thương Mại Xuất Nhập Khẩu V.N.C từ làm sở để đưa nhận xét kiến nghị Trang 66 an CHƢƠNG 4: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ Qua gần tháng thực tập Công ty TNHH Thƣơng Mại Xuất Nhập Khẩu V.N.C với giúp đỡ, hƣớng dẫn, bảo nhiệt tình Giảng viên hƣớng dẫn anh chị phịng kế tốn Trên sở đối chiếu lý thuyết tình hình thực tế Cơng ty, em có số nhận xét kiến nghị nhƣ sau: Nhận xét ƣu điểm công tác kế tốn Cơng ty TNHH Thƣơng 4.1 Mại Xuất Nhập Khẩu V.N.C 4.1.1 Bộ máy kế tốn - Cơng ty TNHH Thƣơng mại Xuất Nhập Khẩu V.N.C với đội ngũ nhân viên trẻ động có trình độ chun mơn nghiệp vụ, sử dụng vi tính thành thạo, tinh thần trách nhiệm cao luôn phối hợp với để công việc đạt hiệu cao - Phịng làm việc thơng thống, đƣợc gắn máy lạnh tạo cảm giác thoải mái cho nhân viên làm việc Mỗi nhân viên đƣợc trang bị máy vi tính riêng có nối mạng với giúp cho việc thu thập xử lý liệu diễn nhanh chóng, xác Điều vừa hạn chế, giảm thiểu việc ghi chép vào sổ nhân viên vừa đảm bảo việc cung cấp thông tin cho nhà quản lý kịp thời - Công ty TNHH Thƣơng Mại Xuất Nhập Khẩu V.N.C tổ chức máy kế toán theo mơ hình tập trung, phù hợp với quy mơ kinh doanh Công ty, điều hỗ trợ công việc khâu đƣợc nhịp nhàng, ăn khớp với nhau, việc ghi chép sai sót Đồng thời hỗ trợ việc quản lý, cân đối thu chi đƣợc dễ dàng nhƣ thuận tiện việc tính tốn hiệu kinh doanh - Bộ máy kế tốn đƣợc tổ chức gọn nhẹ, quy trình làm việc khoa học, cán kế tốn có mối quan hệ chặt chẽ với phận phòng ban khác Công ty giúp đảm bảo liệu, thông tin kế tốn đƣợc cập nhật kịp thời, xác hiệu Đồng thời, công việc đƣợc phân công phù hợp với khả trình độ ngƣời tạo điều kiện phát huy lực nâng cao trách nhiệm cá nhân nhằm góp phần tích cực vào cơng tác hạch tốn quản lý kế tốn Cơng ty Trang 67 an 4.1.2 Cơng tác hạch toán kế toán 4.1.2.1 Hệ thống chứng từ, sổ sách - Sổ sách chứng từ kế tốn Cơng ty thực theo thông tƣ 200/2014/TT-BTC đƣợc ban hành ngày 22/12/2014 Sổ sách theo dõi tổng hợp chi tiết Cơng ty rõ ràng với chƣơng trình phần mềm kế toán cài đặt cho phép in sổ sách chi tiết, sổ nhƣ bảng cân đối…Các mẫu sổ đƣợc mở chi tiết cho đối tƣợng nhằm thuận tiện cho việc theo dõi đối chiếu, kiểm tra - Các hóa đơn, chứng từ Công ty sử dụng với biểu mẫu quy định Nhà Nƣớc, thông tin nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh đƣợc ghi đầy đủ, xác vào chứng từ 4.1.2.2 Phần mềm kế tốn - Cơng ty sử dụng phần mềm Unesco, phần mềm đơn giản dễ sử dụng giúp kế toán theo dõi chặt chẽ hoạt động cơng nợ, bán hàng, số lƣợng hàng hóa tạo điều kiên thuận lợi nhiều cho kế toán viên - Giao diện phần mềm bắt mắt, cảm giác thân thiện, dễ sử dụng - Xuất sổ kế toán, báo cáo tài cách nhanh chóng, dễ dàng xác để phục vụ nội lúc với thơng tin xác 4.1.3 Đối với doanh thu bán hàng - Công ty sử dụng phần mềm kế tốn nên có nghiệp vụ bán hàng phát sinh, kế toán vào chứng từ có liên quan nhập số liệu lên phần mềm, nên cơng tác hạch tốn hàng hóa Cơng ty đƣợc tiến hành nhanh chóng Ngồi ra, doanh thu bán hàng hóa cịn đƣợc hạch tốn chi tiết theo hóa đơn bán hàng, theo khách hàng - Doanh thu đƣợc hạch toán lúc với xuất hóa đơn giao hàng, với điều kiện ghi nhận doanh thu Trang 68 an 4.1.4 Đối với giá vốn hàng bán Do đặc điểm hàng hóa Công ty hoạt động nhập xuất thƣờng diễn nên Cơng ty sử dụng phƣơng pháp bình qn gia quyền cuối kỳ để tính giá vốn hàng hóa để giảm bớt khối lƣợng cơng tác kế tốn phù hợp Nhận xét hạn chế đóng góp kiến nghị để hồn thiện cơng tác kế tốn 4.2 Công ty TNHH Thƣơng mại Xuất Nhập Khẩu V.N.C 4.2.1 Phần mềm kế tốn Hiện Cơng ty sử dụng phần mềm Unesco cho việc hạch tốn, ngồi tính trội có phần mềm có nhƣợc điểm sau đây: - Thứ nhất, phần mềm kế toán Unesco chƣa cập nhật kịp thời định, thơng tƣ Bộ tài Chính ban hành nhƣ thơng tƣ 200/2014/TT-BTC Do kế tốn phải thƣờng xuyên cập nhật biểu mẫu bên trƣớc lập báo cáo, báo cáo quan trọng nhƣ báo cáo tài hay báo cáo thuế để tránh sai phạm BTC quy định phải chịu phạt - Thứ 2, phần mềm bị hạn chế font chữ, kế toán viên thƣờng gặp trƣờng hợp sử dụng mã Unicode, nhiên phần mềm chấp nhận mã VNI Windows Nhƣ kế toán viên khai báo số dƣ đầu kỳ hàng hóa bị sai font chữ phải khai báo lại từ đầu, điều bất tiện nhƣ gây rắc rối q trình hạch tốn Để giải vấn đề kế toán viên phải xin font cho phần mềm trƣớc nhập liệu, phải download font TCVN VK sans serif trƣớc, sau thực bƣớc để chỉnh font nhƣ sau: Ra hình windows, bấm chuột phải chon Properties Chọn Appearance - Rồi chọn Advanced (ở góc dƣới) Sẽ xuất Advenced Appearance, kiếm Item Bấm vào mũi tên Item, chọn Menu (hoặc mục khác) chọn lại font (nếu muốn thể tiếng Việt phần mềm UNESCO có loại font để chọn font TCVN font VK Sans serif) Trang 69 an - Thứ 3, không phân chia quyền truy cập, nhân viên xem sửa liệu nên dẫn đến việc sai liệu Hiện phần mềm Unesco đáp ứng chức phân quyền, truy tìm dấu vết ngƣời sử dụng, phục hồi, lƣu nhập liệu nhƣ việc khai thác số liệu qua Internet giúp Công ty dễ dàng quản lý hơn, tránh trƣờng hợp ngƣời lạ truy cập xóa liệu, Công ty nên tham khảo phiên phần mềm Unesco 4.2.2 Hệ thống tài khoản Công ty áp dụng định 15/2006/QĐ – BTC cho việc hạch tốn phần mềm Unesco thơng tƣ 200/2014/TT – BTC đƣợc ban hành ngày 22/12/2014 bất cập, điều chƣa ảnh hƣởng đến BC KQHĐKD thời điểm tại, nhiên gây nhiều khoản chênh lệch Công ty phát triển ngành nghề kinh doanh xuất nhập tƣơng lai, chệnh lệch đƣợc thể rõ ở: - TT 200/2014/TT-BTC quy định bỏ bút toán khê khai thuế GTGT đầu vào đầu giao dịch hàng hoá tiêu dùng nội bộ, khuyến quảng cáo - Theo TT 200/2014/TT-BTC, sản phẩm, HH, DV tiêu thụ từ kỳ trƣớc, đến kỳ sau phải giảm giá, phải chiết khấu thƣơng mại, bị trả lại nhƣng phát sinh trƣớc thời điểm phát hành BCTC phải coi kiện cần điều chỉnh, phát sinh sau ngày lập bảng CĐKT - Ảnh hƣởng đến việc đánh giá giao dịch phát sinh kỳ khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ vào cuối kỳ dƣới góc độ tiền tệ phi tiền tệ Đối với giao dịch trả trƣớc cho ngƣời bán giá trị tài sản tƣơng ứng với số tiền trả trƣớc đƣợc áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm trả trƣớc cho ngƣời bán (không áp dụng theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm ghi nhận tài sản nhƣ Quyết định 15) Tƣơng tự giao dịch nhận trƣớc tiền ngƣời mua doanh thu, thu nhập tƣơng ứng với số tiền nhận trƣớc đƣợc áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm nhận trƣớc ngƣời mua (không áp dụng theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm ghi nhận doanh thu, thu nhập nhƣ Quyết định 15) Do đó, theo Thơng tƣ 200 khơng phát sinh chênh lệch tỷ giá hối đoái giao dịch phi tiền tệ Ngoài ra, tài sản đƣợc thu hồi ngoại tệ khoản nợ phải trả ngoại tệ đƣợc coi khoản mục tiền tệ Trang 70 an có gốc ngoại tệ đánh giá vào cuối kỳ Bên cạnh đó, tỷ giá thực tế ngày giao dịch theo tinh thần Thông tƣ 200 tỷ giá mua bán NHTM mà DN thƣờng xuyên giao dịch phù hợp thực tế tạo thuận lợi cho DN áp dụng so với định 15 quy định DN phải sử dụng tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng Nhƣ vậy, để phù hợp với thực tiễn, với quy định Bộ tài đề cao trách nhiệm ngƣời hành nghề Cơng ty nên dùng phần mềm khác đại hơn, Cơng ty lựa chon phần mềm khác nhƣ SME.NET 2015, Fast Accounting dành cho Cơng ty thƣơng mại vừa nhỏ, sách thơng tƣ Bộ Tài Chính đƣợc cập nhật liên tục Trên mạng có phiên dùng thử, Cơng ty download dùng để từ chọn đƣợc phần mềm phù hợp với tài mơ hình kinh doanh Cơng ty 4.2.3 Về máy kế toán Bộ máy kế toán Công ty bị vi phạm nguyên tắc bất kiêm nhiệm, Cơng ty gồm phần hành: Kế tốn tổng hợp, kế toán bán hàng, kế toán kho thủ quỹ, nhân viên kế toán đảm nhiệm phần hành Trong kế toản tƣởng ngồi việc kiểm tra, giám sát kế tốn viên khác cịn phải kiêm nhiệm kế tốn tổng hợp dẫn đến cơng việc bị tải, không đảm bảo đƣợc suất làm việc nhƣ chƣa phát huy hết lực kế tốn viên Ví dụ: Cơng ty lập báo cáo tài vào cuối q, khối lƣợng cơng việc thời gian nhiều Kế toán trƣởng kiêm kế tốn tổng hợp ngồi việc chịu trách nhiệm lập kiểm tra thông tin để đảm bảo báo cáo tài xác, phù hợp kế tốn trƣởng cịn phải lập báo cáo quản trị, báo cáo thống kê cung cấp thông tin cho nhà quản trị làm định, kiểm tra, đối chiếu lại tất số liệu kỳ hoạt động; xử lý bút toán kết chuyển vào cuối kỳ; giải trình, cung cấp tài liệu cho quan nhƣ: thuế, kiểm toán… Trong đó, cơng việc kế tốn viên khác hơn, giới hạn phần hành Để giải vấn đề này, Cơng ty nên phân cơng lại cho nhân viên phịng kế tốn, nhân viên kiêm nhiệm nhiều phần hành nhƣng đảm bảo Trang 71 an nguyên tắc bất kiêm nhiệm Giúp giảm bớt khối lƣợng cho kế toán trƣởng, đồng thời cân đối lƣợng công việc nhân viên 4.2.4 Đối với khoản phải thu Hiện Cơng ty khơng có sách cho việc mua hàng trả trả chậm, nợ, tính tới quý năm 2015 số tiền phải thu khách hàng lên đến 607.867.672 đồng (1.989.654.982-1.381.787.410 _ Bảng cân đối phát sinh quý 4/2015 _ Phụ lục 17 trang 25) chiếm 33,6% (607.867.672/1.808.777.256) tổng doanh thu Cơng ty phải nhanh chóng giải khoản phải thu để tránh tình trạng chiếm dụng vốn lâu từ doanh nghiệp khác Mặt khác, nợ phải thu chiếm phần lớn doanh thu bán hàng Cơng ty, phải đề phịng rủi ro không thu đƣợc tiền, Công ty nên lập dự phịng nợ phải thu khó địi vào niên độ kế tốn Cơng ty phải dự kiến mức tổn thất xảy tuổi nợ hạn khoản nợ tiến hành lập cho khoản nợ phải thu khó địi theo thơng tƣ 200/2014/TT-BTC nhƣ sau: - Đối với nợ phải thu q hạn tốn, mức trích lập dự phịng nhƣ sau: 30% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ tháng đến dƣới năm 50% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến dƣới năm 70% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến dƣới năm 100% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm trở lên - Đối với nợ phải thu chƣa đến hạn thánh toán nhƣng tổ chức kinh tế lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể, ngƣời nợ tích, bỏ trốn, bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử thi hành án chết… Cơng ty dự kiến mức tổn thất khơng thu hồi đƣợc để trích lập dự phịng Sau lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó địi, Cơng ty tổng hợp tồn khoản dự phòng khoản nợ vào bảng chi tiết để làm hạch tốn vào chi phí quản lý doanh nghiệp Nếu số dự phịng nợ phải thu khó địi cần trích lập kỳ kế tốn lớn số dự phịng nợ phải thu khó địi trích lập kỳ kế tốn trƣớc chƣa sử dụng hết, kế tốn trích lập bổ sung phần chênh lệch, ghi: Trang 72 an Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2293) Nếu số dự phòng nợ phải thu khó địi cần trích lập kỳ kế tốn nhỏ số dự phịng nợ phải thu khó địi trích lập kỳ kế tốn trƣớc chƣa sử dụng hết, kế tốn hồn nhập phần chênh lệch, ghi: Nợ TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2293) Có TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Đối với khoản nợ phải thu khó địi xác định khơng thể thu hồi đƣợc, kế toán thực xoá nợ theo quy định pháp luật hành Căn vào định xoá nợ, ghi: Nợ TK 111, 112, 331, 334 (phần tổ chức cá nhân phải bồi thƣờng) Nợ TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2293) (phần lập dự phòng) Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (phần đƣợc tính vào chi phí) Có TK 131, 138, 128, 244 Đối với khoản nợ phải thu khó địi đƣợc xử lý xố nợ, sau lại thu hồi đƣợc nợ, kế toán vào giá trị thực tế khoản nợ thu hồi đƣợc, ghi: Nợ TK 111, 112,… Có TK 711 - Thu nhập khác Đối với khoản nợ phải thu hạn đƣợc bán theo giá thoả thuận, tuỳ trƣờng hợp thực tế, kế toán ghi nhận nhƣ sau: - Trƣờng hợp khoản phải thu hạn chƣa lập dự phịng phải thu khó địi, ghi: Nợ TK 111, 112 (theo giá bán thỏa thuận) Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (số tổn thất từ việc bán nợ) Có TK 131, 138,128, 244 - Trƣờng hợp khoản phải thu hạn lập dự phịng phải thu khó địi nhƣng số lập dự phịng khơng đủ bù đắp tổn thất bán nợ số tổn thất cịn lại đƣợc hạch tốn vào chi phí quản lý doanh nghiệp, ghi: Nợ TK 111, 112 (theo giá bán thỏa thuận) Nợ TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2293) (số lập dự phòng) Trang 73 an Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (số tổn thất từ việc bán nợ) Có TK 131, 138,128, 244… 4.2.5 Đối với doanh thu bán hàng - Thứ nhất, q năm 2015, Cơng Ty có nhiều thay đổi sách bán hàng marketing nên tình hình hoạt động Cơng ty có nhiều khả quan hơn, đạt lợi nhuận mong đợi, nhiên khoản lãi quý 14.633.803 đồng không đủ bù đắp cho khoản lỗ từ đầu năm nên kết thúc niên độ kế toán năm 2015 Cơng ty tình trạng lỗ (92.322.985) đồng Vì vậy, tình hình kinh doanh chƣa cải thiện đƣợc phần Công ty chƣa bắt nhịp đƣợc với thị trƣờng, mặt hoạt động tiêu thụ hàng hóa cịn (6.006.146.683 đồng) giá vốn lại cao (5.785.665.463 đồng), nhìn chung năm trở lại Cơng ty kinh doanh khơng có lời, tình trạng lỗ kéo dài Để nâng cao hiệu kinh doanh Cơng ty nên có giải pháp để xây dựng thƣơng hiệu, quảng bá hình ảnh đến khách hàng nhiều cách nhƣ tạo dựng uy tín Cơng ty khách hàng thông qua việc khẳng định chất lƣợng dịch vụ hàng hóa Ngồi Cơng ty nên đầu tƣ vào website hơn, trang web cịn sơ sài, thiếu thông tin Công ty, hàng hóa, mục đặt mua hàng… Đồng thời, Cơng ty đăng kí làm tác giả tham gia viết website có uy tín lƣu lƣợng truy cập cao ngành với mục đích tiếp cận khách hàng hiệu quả, nhanh chóng Song song với đó, Công ty cần tham gia buổi xúc tiến thƣơng mại lớn nhằm tăng cƣờng công tác quảng cáo, mở rộng thị trƣờng, tăng doanh số cải thiện tình trạng làm ăn thua lỗ kéo dài - Thứ 2, Công ty bị hạn chế vấn đề xuất nhập khẩu, chƣa có nghiệp vụ phát sinh thời điểm Nhƣ vậy, Cơng ty cần tìm kiếm thị trƣờng để thực hoạt động xuất khẩu, thị trƣờng tiềm nhƣ nƣớc khu vực Trung Đơng hay châu Phi nhằm góp phần tăng doanh số Ra sức tìm kiếm khách hàng, đẩy mạnh phát triển hoạt động theo nhƣ Công ty mong đợi đăng ký kinh doanh, thực lĩnh vực có tiềm lớn, giúp cho cơng ty phát triển có bƣớc Trang 74 an đột phá thị trƣờng Ngoài việc ký kết hợp đồng nƣớc Công ty cần trọng đến việc tìm kiếm hợp đồng xuất để mở rộng thị trƣờng tăng doanh số bán từ cải thiện lợi nhuận cơng ty Đồng thời đƣa chiến lƣợc hoạch định nhân lực, đầu tƣ tài sản cố định… để hỗ trợ sản xuất mặt hàng nhƣ đúc sắt thép, sản xuất sản phẩm kim loại, sản xuất máy bơm, máy nén… theo nhƣ đăng ký kinh doanh, sử dụng để bán, giảm bớt lƣợng hàng mua vào, điều giúp Công ty tiết kiệm đƣợc khoản chi phí thu mua, tránh tình trạng giá vốn cao (chiếm 94,485% doanh thu), để góp phần cải thiện tình hình kinh doanh năm tới 4.2.6 Đối với chiết khấu hàng bán Hiện Công ty không áp dụng chiết khấu thƣơng mại cho khách hàng lớn, thƣờng xuyên để thúc đẩy tiêu thụ, giữ chân khách hàng đồng thời cải thiện tình hình kinh doanh nên doanh thu tăng lên không đáng kể Chẳng hạn trƣờng hợp Công ty TNHH Sản Xuất – Thƣơng Mại – Dịch Vụ Tiền Uy giao dịch đƣợc thực hàng tháng với đơn hàng lớn, cụ thể đơn hàng lớn 155.512.035 đồng quý HĐ 01/2015 ngày 19/11/2015 nhƣng Công ty không thực sách để giữ chân khách hàng Đối với vấn đề này, Công ty cần ý đến sách chiết khấu thƣơng mại nhằm trì khách hàng cũ, khách hàng mua với số lƣợng lớn, toán thời hạn đồng thời thu hút khách hàng cho Công ty Đơn cử hóa đơn 200.000.000 đồng, khách hàng đƣợc hƣởng chiết khấu thƣơng mại - 2% Ngoài ra, Cơng ty nên thực sách chiết khấu tốn 15/2V, khách hàng trả tiền sớm vịng 15 ngày kể từ thực đơn hàng đƣợc hƣởng chiết khấu 2% cho lần mua hàng Ngồi Cơng ty cần tăng cƣờng cơng tác quảng cáo hình ảnh Cơng ty, đƣa sản phẩm Công ty ngày khách hàng biết đến nhƣ thuê thêm cửa hàng để mở rộng việc buôn bán 4.2.7 Đối với giá vốn hàng bán - Qua bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh, em nhận thấy giá vốn hàng bán chiếm tỷ trọng tƣơng đối lớn tổng doanh thu, chiếm đến 94.85% Trang 75 an (1.715.675.332/1.808.777.256), điều dẫn đến tỷ suất lợi nhuận Công ty thấp Trong thị trƣờng vật tƣ quý năm 2015 tăng, đánh giá tiềm tiêu thụ lƣợng hàng hóa lớn (Bảng cân đối phát sinh quý 4/2015), Công ty nên tận dụng thời để mua hàng tồn kho từ đầu năm, đáp ứng nhu cầu thị trƣờng Nhƣ vậy, doanh số Công ty đƣợc đẩy mạnh đồng thời giảm thiểu chi phí đến mức thấp thơng qua việc tồn kho, nhà cung cấp lâu dài cộng với hàng hóa chất lƣợng cao Ngồi Cơng ty nên thƣơng thuyết với nhà cung cấp có đƣợc giá mềm góp phần giảm giá vốn hàng bán Thực đƣợc vấn đề góp phần cải thiện tình hình kinh doanh, tạo lợi nhuận cao cho Công ty tƣơng lai 4.2.8 Đối với hạch tốn chi phí lƣơng Theo Luật Bảo hiểm xã hội năm 2014 có hiệu lực kể từ 1/1/2016: “ Nhân viên thử việc tháng thuộc đối tƣợng tham gia bảo hiểm bắt buộc”, nhƣng có nhân viên đƣợc toán 4.500.000 đồng/1 tháng, lƣơng nhân viên bán hàng showroom nhân viên thử việc có thời gian tháng chƣa đƣợc hạch tốn, đóng bảo hiểm theo quy định, điều ảnh hƣởng đến bên nợ TK 641, TK 642 ảnh hƣởng trực tiếp đến báo cáo kết hoạt động kinh doanh Công ty Vậy nên, theo thông tƣ 47/2015/TT-BLĐTBXH, Công ty cần xem xét, khắc phục tình trạng cách ký hợp đồng lao động dài hạn thực trích bảo hiểm theo quy định hành Thêm vào Cơng ty cần phải thực tính ghi nhận lƣơng cho phù hợp với quy định Nhà nƣớc, điều giúp cho việc xác định kết kinh doanh đƣợc xác Trang 76 an KẾT LUẬN CHƢƠNG Chƣơng Đã trình bày ưu điểm hạn chế công tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh nói riêng Đồng thời, trình bày ý kiến kiến nghị giúp Cơng ty hồn thiện máy kế tốn cơng tác hạch toán Trang 77 an KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập Công ty TNHH Thƣơng Mại Xuất Nhập Khẩu V.N.C sau hoàn thành báo cáo em nhiều khái quát đƣợc đặc điểm kinh doanh, trình hình thành, cấu tổ chức, quy mô hoạt động đặc biệt cơng tác kế tốn Cơng ty Đồng thời kết hợp so sánh, đối chiếu lý thuyết thực tế giúp em có nhận thức sâu sắc tồn diện việc tổ chức hạch tốn kế toán đơn vị kinh doanh thƣơng mại Bên cạnh thuận lợi Cơng ty gặp khơng khó khăn, hy vọng với tiềm Cơng ty khắc phục đƣợc hạn chế, phát huy thành tựu đạt đƣợc để khẳng định ngày phát triển, bền vững Trong thời gian thực tập Công ty TNHH Thƣơng Mại Xuất Nhập Khẩu V.N.C thân có nhiều cố gắng song kiến thức, thời gian nghiên cứu hạn chế nên Báo cáo khơng thể tránh khỏi thiếu sót, kính mong thầy giáo, cán cơng nhân viên phịng kế tốn Cơng ty TNHH Thƣơng Mại Xuất Nhập Khẩu V.N.C góp ý kiến để Báo cáo hoàn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn thầy cô khoa Kinh Tế đặc biệt giúp đỡ tận tình giáo viên hƣớng dẫn trƣờng Đại Học Sƣ Phạm Kỹ Thuật TP Hồ Chí Minh giúp em hồn thành Báo cáo thực tập Trang 78 an an ... gộp) Giảm giá hàng bán - Trƣờng hợp hóa đơn GTGT hóa đơn bán hàng thể khoản giảm giá hàng bán cho ngƣời mua khoản giảm trừ vào số tiền ngƣời mua phải toán (giá bán phản ánh hoá đơn giá giảm)... doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với khối lƣợng lớn - Giảm giá hàng bán khoản giảm trừ cho khách hàng hàng phẩm chất, sai quy cách lạc hậu thị hiếu - Hàng bán bị trả lại... mua hàng, bán hàng, phiếu nhập, xuất tồn kho hàng hóa nhập vào phần mềm Tổ chức kiểm tra hàng hóa, cuối tháng lập báo cáo nhập xuất tồn kho để báo cáo với kế toán trƣởng - Kế toán kho: Quản lý
Ngày đăng: 02/02/2023, 09:10
Xem thêm:
