Xuất phát từ thực tế đó, bằng những kiến thức quý báu về phân tích tài chính tích lũy được trong thời gian học tập và nghiên cứu tại trường tôi chọn đề tài “Phân tích tài chính tại sở tài chính TP Đà Nẵng” làm nội dung nghiên cứu cho bài viết.
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM KHOA QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC ĐỀ TÀI PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TẠI SỞ TÀI CHÍNH TP ĐÀ NẴNG Mơn: Quản trị Tài Tổ chức cơng Giảng viên: Tên học viên: Thành phố Hồ Chí Minh Tháng 04 năm 2020 MỤC LỤC Lý chọn đề tài Một mục tiêu Việt Nam trở thành nước có mức thu nhập bậc trung xác định loại hệ thống hành nhà nước tài cơng cần thiết để trì mức thu nhập đó, đảm bảo chi phí khu vực công phù hợp với khả chi trả người dân mang lại hiệu tăng cường lực phối kết hợp Trong giai đoạn chuyển tiếp nay, câu hỏi mấu chốt đặt cho cơng cải cách hành (CCHC) là: "làm để nâng cao hiệu sử dụng đồng tiền thơng qua Hệ thống Hành nhà nước Việt Nam? Để đạt mục tiêu tài chính, đơn vị hành nghiệp phải ln quan tâm đến tình hình tài đơn vị Việc Phân tích tài giúp nhà quản lý đơn vị nắm rõ thực trạng hoạt động tài chính, từ nhận mặt mạnh, yếu đơn vị làm hoạch định phương án chiến lược tương lai, đồng thời đề xuất giải pháp để ổn định, tăng cường chất lượng hoạt động đơn vị Phân tích tài đường ngắn để tiếp cận tranh tồn cảnh tình hình tài đơn vị Xuất phát từ thực tế đó, kiến thức quý báu phân tích tài tích lũy thời gian học tập nghiên cứu trường chọn đề tài “Phân tích tài sở tài TP Đà Nẵng” làm nội dung nghiên cứu cho viết Mục tiêu đề tài Đánh giá tình hình tài sở tài TP Đà Nẵng nêu lên tồn cần khắc phục, điểm mạnh cần phát huy Nêu lên tồn tình hình tài sở tài Đà Nẵng, nêu lên giải pháp hoàn thiện Phạm vi thực hiện: Thời gian: giai đoạn năm 2017 Nội dung: Chủ yếu giới hạn phân tích tài sở tài TP Đà Nẵng Khơng gian: Sở tài TP Đà Nẵng Cơ sở lý thuyết phân tích tài 1.1 Khái niệm Phân tích tài tập hợp khái niệm, phương pháp công cụ cho phép thu thập xử lý thơng tin kế tốn thơng tin khác quản lý nhằm đánh giá tình hình tài doanh nghiệp, đơn vị, đánh giá rủi ro, mức độ chất lượng hiệu hoạt động doanh nghiệp, đơn vị đó, khả tiềm lực doanh nghiệp đơn vị, giúp người sử dụng thông tin đưa định tài chính, định quản lý phù hợp Mối quan tâm hàng đầu nhà phân tích tài đánh giá rủi ro phá sản tác động tới doanh nghiệp, đơn vị mà biểu khả toán, đánh giá khả cân đối vốn, lực hoạt động khả sinh lãi doanh nghiệp, đơn vị Trên sở đó, nhà phân tích tài tiếp tục nghiên cứu đưa dự đốn kết hoạt động nói chung mức doanh lợi nói riêng doanh nghiệp tương lai Nói cách khác, phân tích tài sở để dự đốn tài - hướng dự đốn doanh nghiệp, đơn vị Phân tích tài ứng dụng theo nhiều hướng khác : với mục đích tác nghiệp (chuẩn bị định nội bộ), với mục đích nghiên cứu, thơng tin theo vị trí nhà phân tích Vai trị phân tích tài Phân tích tình hình tài hay cụ thể hố việc phân tích báo cáo tài đơn vị trình kiểm tra, đối chiếu, so sánh số liệu, tài liệu tình hình tài hành khứ nhằm mục đích đánh giá tiềm năng, hiệu hoạt động đơn vị Việc hoàn thiện hệ thống báo cáo tài đơn vị hành chính, nghiệp yêu cầu quan trọng đáp ứng mục tiêu Tổng Kế toán nhà nước Việt Nam Báo cáo tài đơn vị hành chính, nghiệp nguồn thơng tin đầu vào quan trọng để xây dựng báo cáo tài nhà nước, báo cáo Tổng Kế toán nhà nước Như vậy, việc lập báo cáo tài đơn vị hành chính, nghiệp địi hỏi từ thực tiễn Do đó, phân tích báo cáo tài mối quan tâm nhiều nhóm người khác Mỗi nhóm người có nhu cầu thơng tin khác Phân tích tài có vai trị đặc biệt quan trọng cơng tác quản lý tài đơn vị 1.2 Căn phân tích tài Ba xây dựng hệ thống tiêu phân tích tình hình tài đơn vị nghiệp có thu Một là, nội dung, đặc điểm hoạt động sử dụng nguồn lực tài chính: Nguồn lực tài đơn vị nghiệp có thu sử dụng để mua sắm, đầu tư hình thành tài sản cần thiết phục vụ cho hoạt động đơn vị chi trả khoản chi phí phát sinh trình hoạt động đơn vị Hai là, quy chế chi tiêu nội đơn vị nghiệp có thu: Quy chế chi tiêu nội bao gồm quy định chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi tiêu áp dụng thống đơn vị, đảm bảo đơn vị nghiệp có thu hồn thành nhiệm vụ trị giao, thực hoạt động thường xuyên phù hợp với hoạt động đặc thù đơn vị, sử dụng kinh phí có hiệu tăng cường công tác quản lý Các đơn vị nghiệp công lập phải xây dựng quy chế chi tiêu nội Các khoản chi hoạt động thường xuyên đơn vị thực chi theo định mức xây dựng quy chế chi tiêu nội Ba là, báo cáo tài đơn vị nghiệp có thu: Báo cáo tài đơn vị nghiệp có thu gồm: Báo cáo tài báo cáo toán áp dụng cho đơn vị kế toán cấp sở kế toán cấp I cấp II Báo cáo tài báo cáo tốn đơn vị sử dụng để đánh giá tình hình huy động nguồn lực tài chính: Báo cáo tình hình kinh phí tốn kinh phí sử dụng (phần I); Báo cáo chi tiết kinh phí hoạt động; Báo cáo chi tiết kinh phí dự án; Bảng đối chiếu dự tốn kinh phí ngân sách kho bạc; Báo cáo thu chi hoạt động nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh; Thuyết minh báo cáo tài Hệ thống tiêu phản ánh tình hình sử dụng nguồn lực tài đơn vị nghiệp cơng lập có thu Trên sở để xây dựng hệ thống tiêu phản ánh tình hình sử dụng nguồn lực tài đơn vị nghiệp cơng lập có thu tiêu phản ánh tình hình sử dụng nguồn lực tài bao gồm: - Về quy mơ chi đơn vị nghiệp có thu: Các khoản chi đơn vị nghiệp cơng có thu: chi từ NSNN chi từ nguồn thu nghiệp Sử dụng tiêu tổng chi (TC), ta có cơng thức xác định sau: TC = Ci Hoặc Tổng chi = Chi thường xuyên + Chi không thường xuyên Trong đó: Ci khoản chi loại i đơn vị nghiệp có thu; i= 1, n số loại chi đơn vị nghiệp Các khoản chi đơn vị nghiệp có thu theo quy định sau: Chi toán cá nhân (tiền lương, tiền thưởng, phụ cấp cho viên chức); Chi quản lý hành (thanh tốn dịch vụ cơng, vật tư văn phịng, thơng tin liên lạc); Chi chun mơn nghiệp vụ (hội thảo, sinh hoạt chuyên môn ); Chi tu bảo dưỡng thường xuyên tài sản, thiết bị; Chi sản xuất, cung ứng dịch vụ; Chi sửa chữa lớn, đầu tư tài sản cố định Để quản lý đánh giá tình hình chi đơn vị nghiệp có thu cần theo dõi khoản chi theo cấu chi, ký hiệu (Kci): Tỷ lệ = Khoản chi loại i (Ci) x 100 khoản chi (Kci) Tổng chi kỳ (Tc) Trong cấu chi cần tập trung xem xét tiêu chí: - Tỷ lệ (%) chi từ NSNN, ngồi ngân sách tổng chi; - Tỷ lệ (%) chi thường xuyên, không thường xuyên tổng chi; - Tỷ lệ (%) nội dung chi khoản Trong tiêu chí lại tiếp tục xác định cấu theo đối tượng thụ hưởng chi Chẳng hạn: Tỷ lệ (%) chi toán cá nhân tổng chi thường xuyên Nếu mở sổ theo dõi chi tương ứng với nguồn chi để đánh giá hiệu chi giúp cho nhà quản lý tài đơn vị có thơng tin cụ thể thích hợp cho q trình định quản lý tài hiệu Ví dụ: Đối với khoản chi sản xuất, cung ứng sản phẩm dịch vụ cho xã hội đơn vị tính giá thành sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho xã hội cung cấp sở cho việc đánh giá hiệu hoạt động Công thức xác định tiêu chi sản xuất, cung ứng sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ sau: Chi sản xuất, cung ứng dịch vụ = Si x zi Trong đó: Si: số lượng sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ i hoàn thành cung cấp cho xã hội đơn vị nghiệp; zi: giá thành toàn sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ i cung cấp cho xã hội; i = (1,n) số loại sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ i đơn vị nghiệp cung cấp Như vậy, khoản chi cho hoạt động cung ứng sản phẩm, dịch vụ phụ thuộc vào yếu tố: Số lượng hoàn thành, giá thành tiêu thụ sản phẩm cấu sản phẩm hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho xã hội Nếu đơn vị nghiệp có thu muốn tăng hiệu quản lý chi cần có giải pháp tác động vào yếu tố Cơ sở liệu để xác định tiêu phân tích lấy dự tốn chi sổ chi tiết khoản chi, báo cáo tăng, giảm tài sản cố định thời điểm báo cáo tình hình cơng nợ, tổng chi phí lũy kế qua năm đơn vị nghiệp Để đảm bảo hoạt động nghiệp diễn thường xuyên, liên tục hiệu ngày tăng song song với việc quản lý, giám sát khoản chi hàng năm, đơn vị nghiệp có thu cịn phải đảm bảo quản lý, sử dụng tài sản có xem xét cấu, biến động hàng năm có hợp lý khơng Các tiêu phân tích quy mô, cấu biến động tài sản đơn vị nghiệp cơng lập có thu Để phân tích quy mơ biến động tài sản đơn vị nghiệp cơng lập có thu sử dụng tiêu: Tổng tài sản; loại tài sản; cấu tài sản Tổng tài sản = Tài sản ngắn hạn + Tài sản dài hạn Trong đó: Tài sản ngắn hạn đơn vị nghiệp công thường bao gồm: Tiền, khoản phải thu ngắn hạn, hàng tồn kho, tài sản ngắn hạn khác.Tài sản dài hạn đơn vị nghiệp công phần lớn thường tài sản cố định Cơ cấu tài sản ký hiệu Tti xác định sau: Tỷ trọng loại tài sản (Tti%) Giá trị loại tài sản = x 100 Tổng giá trị tài sản So sánh tiêu phân tích tài sản cuối kỳ với đầu kỳ để xác định chênh lệch tuyệt đối tương đối tiêu tài sản nhằm đánh giá quy mô, cấu biến động tài sản đơn vị nghiệp có thu Đặc biệt quan tâm đến tỷ trọng biến động tài sản chủ yếu năm đơn vị để kịp thời có biện pháp điều chỉnh Các tài sản chủ yếu đơn vị nghiệp có thu là: Tiền khoản tương đương tiền, hàng tồn kho, tài sản cố định Tóm lại, qua phân tích tình hình sử dụng nguồn lực tài đơn vị nghiệp có thu thấy, tình hình quản lý sử dụng tài sản đơn vị tình hình sử dụng nguồn chi tuân thủ theo chế độ quản lý tài mà đơn vị quy định từ có giải pháp tiết kiệm chi hướng tới tự chủ tài đơn vị Phân tích tài sở tài TP Đà Nẵng Nguồn lực sử dụng TP Đà Nẵng chủ yếu từ ngân sách Nhà nước, nguồn thu từ thuế số nguồn thu khác Sở tài có xây dựng quy chế chi tiêu nội riêng sở quy định nhà nước tình hình thức tế Thành phố Chi chương trình mục tiêu quốc gia năm 2017: Sở Nông nghiệp Phát triển nơng thơn 164,14 triệu đồng; Cơng trình hệ thống cấp nước xã Hòa Nhơn giai đoạn 120,66 triệu đồng; Cơng trình cấp nước thơn Khương Mỹ, xã Hịa Phonglà 17,50 triệu đồng; Cơng trình cấp nước thôn Quá Giáng , Quá Giáng 2, Nhơn Thọ 1, Nhơn Thọ 2, Tân Hạnh, Trà Kiểm, Giáng Nam - xã Hòa Phước 7,98 triệu đồng Chi bổ sung từ ngân sách cấp thành phố cho ngân sách huyện năm 2017: Quận Hải Châu 90.781 triệu đồng tăng 21% so với dự toán; Quận Thanh Khê 153.866 triệu đồng tăng 8% so với dự toán; Quận Sơn Trà 137.992 triệu đồng tăng 10% so với dự toán; Quận Ngũ Hành Sơn 132.744 triệu đồng tăng 5% so với dự toán; Quận Liên Chiểu 176.682 triệu đồng tăng 3% so với dự toán; Quận Cẩm Lệ 78.680 triệu đồng tăng % so với dự toán; Huyện Hòa Vang 552.776 triệu đồng tăng 21% so với dự tốn; Huyện Hồng Sa khơng có khoản chi bổ sung Cân đối ngân sách địa phương năm 2017 Đvt: Triệu đồng STT Nội dung A A I II III IV B TỔNG NGUỒN THU NSĐP Thu NSĐP hưởng theo phân cấp Thu NSĐP hưởng 100% Thu NSĐP hưởng từ khoản thu phân chia Thu bổ sung từ ngân sách cấp Thu bổ sung cân đối ngân sách Thu bổ sung có mục tiêu Thu từ quỹ dự trữ tài Thu kết dư V Thu chuyển nguồn từ năm trước chuyển sang VI VII B I Thu viện trợ Thu từ ngân sách cấp nộp lên TỔNG CHI NSĐP Tổng chi cân đối NSĐP Chi đầu tư phát triển Chi thường xuyên Chi trả nợ lãi khoản quyền địa phương vay Chi bổ sung quỹ dự trữ tài Dự phòng ngân sách Chi tạo nguồn, điều chỉnh tiền lương Chi viện trợ Chi chương trình mục tiêu Chi chương trình mục tiêu quốc gia Chi chương trình mục tiêu, nhiệm vụ Chi chuyển nguồn sang năm sau Chi bổ sung cho ngân sách cấp Bổ sung cân đối Bổ sung có mục tiêu Chi nộp ngân sách cấp BỘI CHI NSĐP/BỘI THU NSĐP/KẾT DƯ NSĐP CHI TRẢ NỢ GỐC CỦA NSĐP Từ nguồn vay để trả nợ gốc II III IV V C D I Dự toán Quyết HĐND toán điều chỉnh 14.547.543 27.245.133 12.468.796 15.073.544 3.776.900 7.088.145 8.691.896 7.985.399 2.078.747 3.548.834 764.921 1.186.412 1.313.826 2.362.422 0 1.272.173 So sánh (%) 3=2/1 187% 121% 188% 92% 171% 155% 180% 7.049.024 94.615 206.943 15.908.600 24.436.694 14.677.335 13.047.280 7.365.739 5.879.804 6.719.472 6.918.220 154% 89% 80% 103% 252.643 227.812 90% 20.000 319.481 0 0 0 1.231.265 764.921 466.344 20.000 1.444 146 146 9.255.247 1.871.991 1.186.412 685.579 262.030 100% 152% 155% 147% -1.361.057 2.808.439 -206% 1.572.500 1.572.500 100% II Đ I II E Từ nguồn bội thu, tăng thu, tiết kiệm chi, kết dư ngân sách cấp tỉnh TỔNG MỨC VAY CỦA NSĐP Vay để bù đắp bội chi Vay để trả nợ gốc TỔNG MỨC DƯ NỢ VAY CUỐI NĂM CỦA NSĐP 1.572.500 1.572.500 100% 468.980 468.980 62.289 62.289 13% 13% 1.864.980 1.423.959 76% Các đề xuất hồn thiện tình hình tài sở tài TP Đà Nẵng Cải cách hành cơng; Cải cách tài cơng; Đào tạo đội ngũ cán điều hành ngân sách; Tăng cường mối quan hệ phối hợp quan tài chính, thuế, kho bạc Nhà nước quan liên quan công tác quản lý ngân sách Tăng cường cơng tác cơng tác kiểm tra, tra tài chính, kịp thời phát xử lý nghiêm trường hợp vi phạm UBND thành phố đạo Sở Tài chính, Sở kế hoạch đầu tư, Cục thuế cần nghiên cứu hoàn thiện chế phân cấp cho huyện quản lý điều hành ngân sách đầu tư xây dựng tương xứng với quy mô đơn vị trực thuộc đô thị loại UBND thành phố cần điều chỉnh hệ thống định mức phân bổ ngân sách cho phù hợp, không nên vào dân số bình quân để xây dựng định mức chi mà phải trọng đến nhiệm vụ ngành, cấp, cần trọng tăng định mức phân bổ chi cho nghiệp kiến thiết thị chính, nghiệp bảo vệ môi trường, định mức phân bổ chi thường xuyên cấp phường, định mức phân bổ chi hành cho biên chế để tạo đơng lực thực khốn chi hành TÀI LIỆU THAM KHẢO http://taichinh.danang.gov.vn/cktcdetail.do?cktcId=61 ... tài sở tài Đà Nẵng, nêu lên giải pháp hoàn thiện Phạm vi thực hiện: Thời gian: giai đoạn năm 2017 Nội dung: Chủ yếu giới hạn phân tích tài sở tài TP Đà Nẵng Khơng gian: Sở tài TP Đà Nẵng Cơ sở. .. tập nghiên cứu trường tơi chọn đề tài ? ?Phân tích tài sở tài TP Đà Nẵng? ?? làm nội dung nghiên cứu cho viết Mục tiêu đề tài Đánh giá tình hình tài sở tài TP Đà Nẵng nêu lên tồn cần khắc phục, điểm... chủ tài đơn vị Phân tích tài sở tài TP Đà Nẵng Nguồn lực sử dụng TP Đà Nẵng chủ yếu từ ngân sách Nhà nước, nguồn thu từ thuế số nguồn thu khác Sở tài có xây dựng quy chế chi tiêu nội riêng sở