LỜI MỞ ĐẦU Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD Th s Nguyễn Thị Mai Anh TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN KHOA KẾ TOÁN CHUYấN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Đề tài Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty T[.]
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN KHOA KẾ TOÁN CHUYấN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Đề tài: Hoàn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH Trần Ngọc Họ tên: Nguyễn Thị Thanh Mã SV: BH203458 Lớp: KT20.09 Khóa: 20 Hệ VB2 Giáo viên hướng dẫn: Th.s Nguyễn Thị Mai Anh Hà Nội, Năm 2011 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Thị Mai Anh LỜI MỞ ĐẦU Bước sang kỷ XXI với thành tựu đạt tạo móng vững để đưa Việt Nam thành nước công nghiệp phát triển Hiện nay, ưu tiên phủ phát triển mạnh mẽ hiệu tất ngành nghề, lĩnh vực, doanh nghiệp có nhiều hội đầu tư kinh doanh để thu lợi nhuận cao Vì muốn tồn phát triển doanh nghiệp cần có sách phát triển phù hợp để sản phẩm khách hàng chập nhận chất lượng giá Trong lĩnh vực xây dựng vậy, doanh nghiệp phải đề biện pháp thích hợp để đảm bảo chất lượng cơng trình mà đảm bảo mang lại lợi nhuận cao Do đặc thù kinh doanh ngành xây dựng, cơng trình tổ chức đấu thầu để chọn công ty thực Vì vậy, muốn tối đa hóa lợi nhuận, bên cạnh việc sử dụng đúng, đủ nguyên vật liệu doanh nghiệp phải sử dụng tiết kiệm, hiệu nguyên vật liệu Điều khơng mang lại lợi ích mặt vật chất mà nú cũn đem lại uy tín nâng cao khả cạnh tranh doanh nghiệp Kế toán nguyên vật liệu thực tốt giúp doanh nghiệp huy động sử dụng vốn có hiệu tổ chức hợp lý việc cung cấp dự trữ Nhận thức tầm quan trọng nguyên vật liệu trình sản xuất, cần thiết phải tổ chức quản lý nguyên vật liệu cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty, với kiến thức thu trình học tập thời gian tìm hiểu Cơng ty TNHH Trần Ngọc, em chọn đề tài: “Hoàn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH Trần Ngọc” làm đề tài cho chuyên đề thực tập tốt nghiệp Chun đề gồm chương chính: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý nguyên vật liệu Công ty TNHH Trần Ngọc Chương 2: Thực trạng kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH Trần Ngọc Chương 3: Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Công ty TNHH Trần Ngọc Tuy em có nhiều cố gắng song thời gian ngắn eo hẹp tài liệu tham khảo nên báo cáo cịn nhiều thiếu sót Mong thầy giỏo cựng anh, chị Nguyễn Thị Thanh Lớp KT20.09 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Thị Mai Anh phịng Kế tốn, phịng Hành nhân đóng góp ý kiến để viết em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực Nguyễn Thị Thanh Nguyễn Thị Thanh Lớp KT20.09 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Thị Mai Anh CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH TRẦN NGỌC 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty TNHH Trần Ngọc 1.1.1 Phân loại NVL Nguyờn vật liệu đối tượng lao động mà tham gia vào trình sản xuất kinh doanh bị biến dạng tiêu hao hoàn toàn để cấu thành nên thực thể sản phẩm Hiện hoạt động chủ yếu Cơng ty hồn thành cơng trình Cơng ty nhận thầu Do vậy, Công ty sử dụng lượng lớn NVL liên quan đến ngành xây lắp cơng trình phịng cháy chữa cháy như: máy bơm, tủ điều khiển bơm chữa cháy, vòi chữa cháy, trụ nước chữa cháy, đầu phun … Vỡ dùng số lượng lớn nên Cơng ty phân loại chi tiết để dễ dàng việc quản lý hạch toán Phân loại: - Nguyên vật liệu chính: Máy bơm, tủ điều khiển bơm chữa cháy, đầu phun, đầu báo, van báo động…đều sở chủ yếu hình thành nên sản phẩm Cơng ty Trong loại chia thành nhiều nhóm khác như: đầu phun quay lên, đầu phun quay xuống, đầu bỏo khúi, đầu báo nhiệt, máy bơm động điện, máy bơm bự… - Nguyên vật liệu phụ: tờ, cỳt, kộp, bớch…Trong loại vật liệu phụ chia thành cỏc nhúm khác như: tờ thộp hàn, tờ thộp tráng kẽm 50, tờ thộp tráng kẽm 65… Công ty bảo quản vật liệu theo cơng trình kho nhằm giữ cho vật liệu không bị hao hụt thuận lợi cho việc tiến hành thi công lắp đặt Vỡ vậy, kho bảo quản phải khô ráo, trỏnh ụ xy hố vật liệu - cơng cụ dụng cụ, kho chứa chủng loại vật tư giống khác Để phục vụ cho yêu cầu cơng tác hạch tốn quản lý NVL Cơng ty phân loại NVL cách khoa học loại vật liệu công ty sử dụng mã vật liệu Yêu cầu thủ kho kiến thức ghi chép ban đầu, cịn phải có hiểu biết định loại nguyên Nguyễn Thị Thanh Lớp KT20.09 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Thị Mai Anh vật liệu ngành xây dựng để kết hợp với kế toán vật liệu ghi chép xác việc nhập, xuất bảo quản NVL kho 1.1.2 Tớnh giỏ NVL Theo chuẩn mực số 02 hàng tồn kho giá thành NVL tính theo giá gốc bao gồm: Chi phí thu mua , chi phí chế biến chi phí có liên quan trực tiếp khác phát sinh để có hàng tồn kho địa điểm trạng thái Giá thành NVL nhập kho Theo cơng ty xác định giá trị thực tế NVL nhập kho theo nguồn nhập: - Giá thực tế NVL mua nhập kho = Giá mua + khoản thuế không khấu hao + chi phí thu mua - chiết khấu thương mại, giảm giá hàng mua có - Giá thực tế phế liệu thu hồi tính theo giá bán thị trường Giá thành NVL xuất kho Cơng ty TNHH Trần Ngọc áp dụng phương pháp tính giá thành xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước: phương pháp dựa giả định hàng tồn kho mua trước sản xuất trước xuất trước,và hàng tồn kho cịn tồn lại cuối kỳ hàng mua hay sản xuất gần thời điểm cuối kỳ Theo phương pháp giá trị hàng xuất kho tính theo lơ hàng nhập kho thời điểm đầu kỳ gần đầu kỳ, giá trị hàng tồn kho tính theo hàng nhập kho thời điểm cuối kỳ gần cuối kỳ tồn kho 1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu Công ty Khâu thu mua: Do đặc điểm công tác xây dựng vật liệu phải cung cấp đến chân cơng trình cung cấp từ nguồn mua chủ yếu Số lượng đơn giá NVL để thi công công trình quy định thiết kế dự tốn Giá Công ty khảo sát trước Công ty gần cơng trình thoả thuận trước Tuy nhiên thực tế giá ghi thiết kế dự tốn cao đơi chút so với giá thực tế để tránh tình trạng có biến động giá vật liệu Cơng ty bị lỗ Khi nhận thầu cơng trình, Cơng ty thu mua vật tư giới hạn cho không nhiều gây ứ đọng vốn khụng ớt gây ngừng Nguyễn Thị Thanh Lớp KT20.09 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Thị Mai Anh sản xuất Nghiệp vụ thu mua NVL kế toán vật liệu kiêm theo dõi cơng trình Giá vật liệu nhập kho tính theo giá thực tế trờn hoỏ đơn hợp đồng (thông thường bao gồm chi phí vận chuyển), trường hợp cú cỏc chi phí khác phát sinh q trình thu mua Cơng ty cho phép hạch tốn vào chi phí cơng trình Kế tốn hạch tốn q trình thu mua NVL kế toán vật theo dõi chi tiết Khi thu mua vật liệu nhập kho thủ tục tiến hành sau : - Đối với vật liệu chuyển tới kho công ty Khi vật liệu chuyển tới kho cơng ty, kế tốn vật tư với thủ kho vào “Biờn bàn giao vật tư” hóa đơn GTGT để kiểm tra số lượng chất lượng vật liệu, ghi số lượng thực nhập lập “Phiếu nhập kho”, “Biờn bàn giao vật tư” có xác nhận hai bên Định kỳ theo thỏa thuận, kế toán vật tư nhà cung cấp lập “Bảng đối chiếu toỏn” cú xác nhận hai bên nhà cung cấp Kế toán - Đối với vật liệu chuyển thẳng đến chân công trình Khi vật liệu đến chân cơng trình, vào hoá đơn GTGT người bán, kế toán vật tư tiến hành kiểm tra khối lượng chất lượng vật liệu, ghi số lượng thực nhập lập “Biờn bàn giao vật tư” có xác nhận hai bên Định kỳ theo thoả thuận hai bên, thơng thường tháng, kế tốn vật tư kiêm theo dõi cơng trình người cung cấp lập “Biờn đối chiếu toỏn” cú xác nhận hai bên cung cấp bên nhận vật tư Nếu phát thừa thiếu không phẩm chất, quy cách ghi chứng từ, kế toán đội báo cho cấp biết đồng thời người giao hàng lập biên kiểm kê để làm giải với bên cung cấp Khâu bảo quản: NVL dùng cho trình thi cơng cơng trình thường dễ hư hỏng, biến dạng như: máy bơm, đầu báo, ống thộp… nờn yêu cầu phải quản lý tốt trình bảo quản vận chuyển nguyên vật liệu kho, chống thất thoát, hao hụt giảm chất lượng trình vận chuyển Kho dự trữ nguyên vật liệu khụ thoỏng, thủ kho quản lý chặt chẽ tiến hành kiểm kê thường xuyên Nguyễn Thị Thanh Lớp KT20.09 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Thị Mai Anh 1.3 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu Công ty TNHH Trần Ngọc Phịng thiết kế có trách nhiệm búc tỏch vật tư, thiết bị, lập dự toán cho cơng trình Bộ phận quản lý vật tư phịng thi cơng có trách nhiệm quản lý vật tư làm theo lệnh Giám đốc Tiến hành đề xuất vật tư , thiết bị cho giai đoạn, hạng mục cơng trình nhập - xuất vật tư tháng Định kỳ, phối hợp với phòng kế toán tiến hành kiểm kê để tham mưu cho Giám đốc chủng loại vật tư cần dùng cho thi công, loại vật tư phẩm chất, loại vật tư tồn đọng để Giám đốc có biện pháp giải hợp lý, tránh tình trạng cung ứng không kịp thời làm giảm tiến độ thi cơng hay tình trạng ứ đọng vốn vật tư tồn đọng q nhiều, khơng sử dụng hết Ngồi cán phịng thi cơng, thủ kho (có trách nhiệm nhập - xuất vật tư theo phiếu nhập, phiếu xuất đủ thủ tục Công ty quy định hàng tháng, hàng quý) kết hợp với kế toán vật tư kiêm theo dõi cơng trình tiến hành kiểm kê nguyên liệu, vật liệu (là người theo dõi để tiến hành kiểm kê nguyờn liệu, vật liệu), kết hợp với phịng thi cơng thủ kho để tiến hành hạch tốn đối chiếu, ghi sổ NVL Cơng ty Nguyễn Thị Thanh Lớp KT20.09 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Thị Mai Anh CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH TRẦN NGỌC 2.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu Công ty TNHH Trần Ngọc 2.1.1 Chứng từ sử dụng Để đáp ứng nhu cầu quản lý Cơng ty, kế tốn chi tiết vật liệu phải thực theo kho, loại, nhóm vật liệu tiến hành đồng thời kho phòng kế toán sở chứng từ Theo chế độ chứng từ kế toán quy định ban hành theo : QĐ48/2006/QĐ-BTC ngày 14 tháng 09 năm 2006 Bộ tài chính, chứng từ kế tốn vật liệu công ty sử dụng bao gồm: - Phiếu nhập kho (Mẫu số 01- VT) - Phiếu xuất kho (Mẫu số 02 – VT) - Biên kiểm nghiệm vật tư (Mẫu số 03 – VT) - Biên kiểm kê vật tư (Mẫu số 05 – VT) - Chứng từ, hoá đơn thuế GTGT (Mẫu 01GTKT3/001) - Phiếu nhập xuất thẳng Đối với chứng từ kế toán thống nhất, bắt buộc phải lập kịp thời, đầy đủ theo quy định mẫu biểu, nội dung phương pháp lập phải tổ chức luân chuyển theo trình tự thời gian Kế toán trưởng quy định, phục vụ cho việc ghi chép kế toán tổng hợp phận liên quan Đồng thời người lập chứng từ phải chịu trách nhiệm tính hợp lý, hợp pháp chứng từ nghiệp vụ kinh tế phát sinh 2.1.2 Sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu Kế tốn chi tiết cơng ty sử dụng phương pháp thẻ song song có số điều chỉnh cho phù hợp với chương trình quản lý vật tư máy vi tính Nguyễn Thị Thanh Lớp KT20.09 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Thị Mai Anh Thẻ kho Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho Sổ (thẻ) kế toán chi tiết Bảng tổng hợp nhập- xuấttồn Giải thích: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra Sơ đồ 01 – Sơ đồ hạch toán chi tiết theo phương pháp thẻ song song Nội dung, tiến hành hạch toán chi tiết vật liệu tiến hành sau: - Ở kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép phản ánh hàng ngày tình hình nhập xuất, tồn kho thứ vật liệu Theo tiêu khối lượng thứ vật liệu theo dõi thẻ kho để tiện cho việc sử dụng thẻ kho việc ghi chép, kiểm tra đối chiếu số liệu Căn vào phiếu nhập, xuất vật liệu hợp lý hợp lệ hàng ngày thủ kho ghi vào thẻ kho, chứng từ dược ghi vào dòng ghi tiêu số lượng tính tiêu tồn kho cuả loại vật tư ngày, tính theo cơng thức sau: Nguyên vật liệu tồn kho Nguyên vật = cuối ngày - liệu tồn kho Nguyên vật liệu + nhập kho đầu Nguyên vật - liệu xuất kho ngày Phịng kế tốn: Lập thẻ ghi tiêu: tên, nhãn hiệu, quy cách, đơn vị tính, mã số vật tư sau giao cho thủ kho để ghi chép hàng ngày Khi nhận chứng từ nhập, xuất thủ kho kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý chứng từ đối chiếu với số liệu thực nhập, thực xuất tiến hành ký xác nhận vào thẻ kho Nguyễn Thị Thanh Lớp KT20.09 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Thị Mai Anh Mỗi thẻ kho mở tờ sổ số tờ sổ tuỳ theo khối lượng ghi chép nghiệp vụ thẻ kho Mẫu sổ NVL theo phương pháp thẻ song song Bảng số 01(PL01) – Thẻ kho Đơn vị: Công ty TNHH Trần Ngọc THẺ KHO Tháng 12 Năm 2010 Kho: Công ty Mã vật tư: 10138FB Tên vật tư: Đầu phun sprinler loại quay lên DN15 Viking 10138FB Số TT Chứng từ Số hiệu Diễn giải NT Ngày nhập xuất Số lượng Nhập Xuất Tồn 140 04/12 Luận nhập vật tư 04/12 200 200 142 13/12 Hà nhập vật tư 13/12 568 768 137 14/12 Xuất VT cho công 14/12 trình 173 Xuân Thủy 150 618 154 15/12 Xuất VT cho cơng 15/12 trình Thư viện TH số 01 Liễu Giai 220 398 241 21/12 Xuất VT cho cơng 21/12 trình 173 Xn Thủy 90 308 247 24/12 Xuất VT cho cơng 24/12 trình chung cư Packexim 108 200 152 30/12 Luận nhập vật tư 30/12 Cộng Người lập (Chữ ký, họ tên) Nguyễn Thị Thanh 150 918 Ký nhận KT 350 568 350 Thủ kho Phụ trách kế toán (Chữ ký, họ tên) (Chữ ký, họ tên) Lớp KT20.09 ... TRẠNG KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH TRẦN NGỌC 2.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu Công ty TNHH Trần Ngọc 2.1.1 Chứng từ sử dụng Để đáp ứng nhu cầu quản lý Cơng ty, kế tốn chi tiết vật liệu. .. CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH TRẦN NGỌC 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty TNHH Trần Ngọc 1.1.1 Phân loại NVL Nguyờn vật liệu đối tượng lao động mà tham gia... lý nguyên vật liệu cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty, với kiến thức thu trình học tập thời gian tìm hiểu Công ty TNHH Trần Ngọc, em chọn đề tài: “Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH