Quản lý rủi ro trong quản lý thuế tại việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH  BÙI KHÁNH TOÀN QUẢN LÝ RỦI RO TRONG QUẢN LÝ THUẾ TẠI VIỆT NAM LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ Hà Nội - 2022 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN TÀI CHÍNH BỘ TÀI CHÍNH  BÙI KHÁNH TOÀN QUẢN LÝ RỦI RO TRONG QUẢN LÝ THUẾ TẠI VIỆT NAM LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS NGUYỄN NGỌC TUYẾN TS NGUYỄN THỊ MINH HẰNG HÀ NỘI - 2022 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận án nghiên cứu độc lập thân tôi, số liệu kết nghiên cứu luận án hoàn toàn trung thực chưa sử dụng công bố cơng trình khác, thơng tin trích dẫn luận án ghi rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày tháng năm 2022 Học viên Bùi Khánh Toàn ii LỜI CẢM ƠN Để thực hoàn thành luận án này, nhận quan tâm giúp đỡ tận tình, đóng góp q báu nhiều cá nhân tập thể, đặc biệt thầy cô giáo hướng dẫn theo dõi tận tình giúp đỡ tơi suốt q trình thực viết Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc tới thầy giáo Học viện Tài hết lòng tận tụy, truyền đạt kiến thức kinh nghiệm quý báu suốt trình học tập trường Trong suốt trình thực cố gắng để hoàn thiện luận án trao đổi, tiếp thu ý kiến đóng góp Q thầy song luận án khơng tránh khỏi thiếu sót Tơi mong nhận đóng góp, nhận xét Q thầy bạn đọc để luận án hồn chỉnh Tơi xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm 2022 Học viên Bùi Khánh Toàn iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN .i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TIẾNG ANH vi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TIẾNG VIỆT .vii DANH MỤC BẢNG BIỂU viii DANH MỤC HÌNH VẼ ix MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU VỀ QUẢN LÝ RỦI RO TRONG QUẢN LÝ THUẾ 11 1.1 TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU VỀ ĐỀ TÀI 11 1.1.1 Các cơng trình nghiên cứu ngồi nước .11 1.1.2 Các cơng trình nghiên cứu nước 20 1.1.3 Nhận xét chung .27 1.2 KHOẢNG TRỐNG NGHIÊN CỨU VỀ QUẢN LÝ RỦI RO TRONG QUẢN LÝ THUẾ TẠI VIỆT NAM 29 KẾT LUẬN CHƯƠNG 1………………………………………………… …… 33 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ RỦI RO TRONG QUẢN LÝ THUẾ 34 2.1 QUẢN LÝ THUẾ VÀ RỦI RO VỀ THUẾ 34 2.1.1 Khái niệm quản lý thuế 34 2.1.2 Rủi ro thuế .37 2.2 QUẢN LÝ RỦI RO TRONG QUẢN LÝ THUẾ 50 2.2.1 Khái niệm, nguyên tắc quản lý rủi ro quản lý thuế .50 2.2.2 Nội dung quản lý rủi ro quản lý thuế 56 2.2.3 Quy trình quản lý rủi ro quản lý thuế 63 2.2.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý rủi ro quản lý thuế .68 iv 2.3 KINH NGHIỆM QUỐC TẾ VỀ QLRR TRONG QLT VÀ BÀI HỌC ĐỐI VỚI VIỆT NAM………………………………………………………………… 73 2.3.1 Cần xây dựng chương trình QLRR tuân thủ tổng thể (TCP) thực QLRR QLT 73 2.3.2 Cần xây dựng khung sở pháp lý đồng theo định hướng xây dựng TCP hoàn thiện quy định pháp lý QLRR QLT .77 2.3.3 Cần xây dựng phận chuyên trách QLRR QLT tổ chức thống từ trung ương đến địa phương 78 2.3.4 Đẩy mạnh việc ứng dụng CNTT QLT, xây dựng hệ thống thông tin đầy đủ NNT làm sở cho việc phân loại NNT theo mức độ tuân thủ 79 2.3.5 CQT thực biện pháp đa dạng thúc đẩy tuân thủ NNT 80 KẾT LUẬN CHƯƠNG .84 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ RỦI RO TRONG QUẢN LÝ THUẾ TẠI VIỆT NAM GIAI ĐOẠN 2014 - 2020 85 3.1 TỔNG QUAN HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ TẠI VIỆT NAM GIAI ĐOẠN 2014 – 2020 85 3.1.1 Tình hình quản lý NNT 85 3.1.2 Tình hình thu ngân sách 86 3.1.3 Tình hình thực quản lý thuế………………………………………89 3.2 THỰC TRẠNG QLRR TRONG QLT TẠI VIỆT NAM……………… 91 3.2.1 Thực trạng xây dựng hành lang pháp lý……………………………….91 3.2.2 Thực trạng tổ chức máy QLRR…………………………………….96 3.2.3 Thực trạng tổ chức thực bước công việc QLRR QLT 99 3.2.3.1 Thực trạng xây dựng hệ thống sở liệu NNT, hệ thống ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ quản lý rủi ro .99 3.2.3.2 Thực trạng đánh giá mức độ tuân thủ NNT 100 3.2.3.3 Thực trạng xây dựng tiêu chí đánh giá RR thực QLRR chức LT…………………………………………………… 112 3.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ THỰC TRẠNG QUẢN LÝ RỦI RO TRONG QUẢN LÝ THUẾ TẠI VIỆT NAM GIAI ĐOẠN 2014-2020 135 v 3.3.1 Kết đạt 135 3.3.2 Hạn chế .142 3.3.3 Nguyên nhân hạn chế 147 KẾT LUẬN CHƯƠNG 152 CHƯƠNG 4: CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ RỦI RO TRONG QUẢN LÝ THUẾ TẠI VIỆT NAM ……………………………………………153 4.1 DỰ BÁO BỐI CẢNH KINH TẾ XÃ HỘI VÀ MỤC TIÊU, YÊU CẦU QLRR TRONG QLT TẠI VIỆT NAM ĐẾN NĂM 2025 .153 4.1.1 Dự báo tình hình kinh tế- xã hội 153 4.1.2 Mục tiêu, yêu cầu QLRR QLT .157 4.2 CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ RỦI RO TRONG QUẢN LÝ THUÊ 159 4.2.1 Hoàn thiện sở pháp lý QLRR QLT 159 4.2.2 Kiện toàn tổ chức máy nguồn nhân lực 164 4.2.3 Hoàn thiện sở liệu NNT 169 4.2.4 Xây dựng chương trình QLRR tổng thể .171 4.2.5 Hoàn thiện nội dung nghiệp vụ QLRR quản lý thuế 176 4.2.6 Ứng dụng CNTT theo chuẩn quốc tế…………………………… 178 4.3 CÁC ĐIỀU KIỆN ĐỂ THỰC HIỆN GIẢI PHÁP 186 4.3.1 Tăng cường phối hợp quan nhà nước quan thuế 186 4.3.2 Trang bị đầy đủ sở vật chất, trang thiết bị làm việc 187 4.3.3 Nâng cao trình độ chun mơn cán thuế .187 4.3.4 Nâng cao tính tuân thủ pháp luật NNT 187 KẾT LUẬN CHƯƠNG 189 KẾT LUẬN 190 DANH MỤC CÁC CƠNG TRÌNH KHOA HỌC ĐÃ CƠNG BỐ CỦA TÁC GIẢ TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC vi DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TIẾNG ANH Từ viết tắt EC Tiếng Anh European Commission Tiếng Việt Uỷ Ban Châu Âu EU European Union Cộng đồng chung Châu Âu FTA Free Trade Agreements Hiệp định Thương mại tự Organisation for Economic Tổ chức Hợp tác Phát Cooperation and triển kinh tế OECD Development CPTPP UN WTO Comprehensive and Hiệp định đối tác toàn diện Progressive Agreement for tiến xuyên Thái Bình Trans-Pacific Partnership Dương United Nations Liên Hợp quốc World Trade Organisation Tổ chức Thương mại Thế giới vii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TIẾNG VIỆT Từ viết tắt CNTT Từ gốc Công nghệ thông tin CQT Cơ quan thuế CSDL Cơ sơ liệu GTGT Giá trị gia tăng NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước QLRR Quản lý rủi ro QLT Quản lý thuế TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTĐB Tiêu thụ đặc biệt viii DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng Thống kê NNT giai đoạn 2014-2020 85 Bảng Tổng hợp tình hình thực thu NSNN giai đoạn 2014-2020 86 Bảng Tổng hợp tình hình thực thu NSNN giai đoạn 2014-2020 88 Bảng 3.4 Kết khảo sát thu nhập khai thác thông tin, ứng dụng CNTT phục vụ QLRR 108 Bảng 3.5 Thống kê kết tra thuế giai đoạn 2014 - 2020 119 Bảng 3.6 Thống kê kết kiểm tra thuế giai đoạn 2014-2020 119 Bảng 3.7 Tổng hợp DN rủi ro cao thuế giai đoạn 2014- 2020……….128 Bảng 3.8: Kết khảo sát đánh giá hệ thống tiêu chí, số phân tích mức độ rủi ro NNT……………………………………………………… 131 Bảng 3.9 Kết khảo sát tác dụng QLRR công tác quản lý thuế 141 Bảng 3.10: Kết khảo sát chất lượng công tác QLRR quản lý thuế 141 Bảng 4.1: Kết khảo sát giải pháp hoàn thiện QLRR quản lý thuế…………………………… .185 ... QUẢN LÝ RỦI RO TRONG QUẢN LÝ THUẾ TẠI VIỆT NAM 29 KẾT LUẬN CHƯƠNG 1………………………………………………… …… 33 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ RỦI RO TRONG QUẢN LÝ THUẾ 34 2.1 QUẢN LÝ THUẾ... VÀ RỦI RO VỀ THUẾ 34 2.1.1 Khái niệm quản lý thuế 34 2.1.2 Rủi ro thuế .37 2.2 QUẢN LÝ RỦI RO TRONG QUẢN LÝ THUẾ 50 2.2.1 Khái niệm, nguyên tắc quản lý rủi ro quản. .. rủi ro quản lý thuế .50 2.2.2 Nội dung quản lý rủi ro quản lý thuế 56 2.2.3 Quy trình quản lý rủi ro quản lý thuế 63 2.2.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý rủi ro quản lý thuế .68