Xí nghiệp 103 - Công ty xây dựng số 1

Xí nghiệp 103 - Công ty xây dựng số 1

lời mở đầu Trong điều kiện chuyển sang kinh tế thị trờng, với cạnh tranh khốc liệt, mục tiêu hàng đầu điều kiện tồn hoạt động sản xuất kinh doanh sinh lợi Để thực mục tiêu đòi hỏi doanh nghiệp phải không ngừng vận động, phát triển, đổi phơng thức quản lý, cách thức sản xuất phù hợp đem lại hiệu kinh tế cao Do vậy, đời phát triển kế toán gắn liền với phát triển sản xuất xà hội Nền sản xuất xà hội phát triển, kế toán trở nên quan trọng công cụ thiếu đợc quản lý kinh tế Nhà nớc doanh nghiệp Cïng víi sù tiÕn bé cđa khoa häc kü tht, sản phẩm công ty xây dựng ngày trở nên đa dạng có chất lợng cao không thua công trình lớn nớc với giúp đỡ máy móc đại học hỏi kỹ thuật tiên tiến từ chuyên gia nớc Nó đáp ứng yêu cầu ngời nhu cầu, mà yếu tố mỹ thuật đẹp Không nằm quy luật chung phát triển đó, Xí nghiệp 103 - Công ty xây dựng số đÃ, tìm hoàn thiện mô hình tổ chức sản xuất kinh doanh mình, hệ thống cung cấp thông tin kế toán tài cho đạt hiệu cao nhằm cung cấp thông tin thực bổ ích cho việc định điều hành Xí nghiệp giám đốc xí nghiệp Trong giới hạn báo cáo thực tập tốt nghiệp em xin trình bày số vấn đề sau : Phần I : đặc điểm tình hình chung cđa doanh nghiƯp PhÇn II : nghiƯp vơ kÕ toán Phần III : Chuyên đề sâu Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ phơng pháp kiến thức thầy cô giáo môn, đặc biệt cô giáo hớng dẫn Nguyễn Quỳnh Trâm tập thể lÃnh đạo Xí nghiệp 103 đà giúp em hoàn thành báo cáo phần i : đặc điểm tình hình chung xí nghiệp A - Quá trình hình thành phát triển Do ph¸t triĨn chung cđa nỊn kinh tÕ, XÝ nghiƯp 103 đà đợc thành lập vào ngày 26/06/1995 Xí nghiệp 103 doanh nghiệp Nhà nớc đơn vị thành viên Công ty Xây dựng số I - Tổng Công Ty Xây Dựng Hà Nội Nhiệm vụ quyền hạn Xí nghiệp theo phân công, phân cấp quản lý Công ty xây dựng số I định số 330/CT-TCLĐ ngày 01/08/1999 * Xí nghiệp 103 có trụ sở số 1A Đờng Giải Phóng - Đống Đa - HN * Xí nghiệp 103 đơn vị hạch toán độc lập với Công ty, song tuỳ thuộc vào công trình, hạng mục công trình mà xí nghiệp đợc Công ty cấp vốn hay cho vay vốn để hoạt động sản xuất kinh doanh Trong năm qua Xí nghiệp 103 đà không ngừng trởng thành phát triển, phấn đấu hoàn thành tốt nhiệm vụ tiêu mà Công ty cấp giao phó Trong trình bên cạnh thuận lợi bản, Xí nghiệp đà gặp phải khó khăn, trở ngại - Về thuận lợi : Xí nghiệp có đội ngũ lÃnh đạo đà đợc đào tạo trởng thành huấn luyện khắt khe chế kinh tế mới, dày dạn kinh nghiệm, có lực phẩm chất, có trình độ khoa học kỹ thuật trình độ quản lý đoàn kết xây dựng Xí nghiệp nỗ lực chung - Về khó khăn : Việc thi công công trình xây lắp phải tiến hành chủ yếu trời, chịu ảnh hởng lớn điều kiện tự nhiên Mỗi công trình thi công đợc chia làm nhiều giai đoạn khác nhau, thời gian thi công kéo dài làm cho vốn đầu t dễ bị ứ đọng dễ gặp rủi ro cã biÕn ®éng vỊ vËt t, vỊ lao ®éng Các công trình xây dựng xa Hà Nội, địa bàn trải rộng nhiều tỉnh khác nên việc quản lý chung Giám đốc Xí nghiệp gặp nhiều khó khăn Dới tổng số nhân lực Xí nghiệp : Năm Đơn vị tính Số lợng Nam Trình độ Nữ ĐH 2001 Ngời 126 85 41 21 THCN 65 Sơ cấp LĐ PT 39 B - Bộ máy tổ chức quản lý Cơ cấu tổ chức bé m¸y kÕ to¸n cđa XÝ nghiƯp Phơ tr¸ch kÕ to¸n KÕ to¸n vËt t KÕ to¸n to¸n Thđ quỹ Chức Phụ trách Kế toán : - Phụ trách chịu trách nhiệm công tác Tài - Kế toán - Thống kê Xí nghiệp - Theo dõi công nợ, vay, trả khoản vay Công ty - Tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành theo kỳ hạch toán - Lập báo cáo sản lợng, doanh thu, báo cáo Tài theo kỳ hạch toán - Theo dõi tính lÃi vay ngân hàng Chức Kế toán vật t kiêm kế toán công nợ : - Theo dõi nhập, xuất, tồn vật t, tổng hợp kiểm kê vật t, toán vật t theo kỳ hạch toán - Theo dõi tài sản cố định, công cụ dụng cụ sản xuất ( kiểm kê, tính khấu hao, phân bổ vào chi phí dần giá trị TSCĐ, công cụ dụng cụ sản xuất ) - Theo dõi khoản nợ phải trả nhà cung cấp - Chịu trách nhiệm trớc phụ trách kế toán Giám đốc Xí nghiệp số liệu làm mang tính hợp pháp, hợp lý, hợp lệ, quy chế Nhà nớc Công ty đề Chức Kế toán toán kiêm kế toán tiền lơng - Làm công tác kế to¸n to¸n cđa XÝ nghiƯp, theo dâi q tiỊn mặt, toán tiền lơng, khoản tạm ứng - Theo dõi trích BHXH, toán BHXH, toán BHXH, - Theo dõi thuế GTGT đầu vào, đầu ra, chịu trách nhiệm trớc phụ trách kế toán Giám ®èc XÝ nghiƯp vỊ sè liƯu lµm mang tÝnh hợp pháp, hợp lý, hợp lệ, quy chế Công ty đề Chức Thủ quỹ : Chịu trách nhiệm quản lý nhập xuất quỹ tiền mặt Xí nghiệp, vào phiếu thu chi để thu tiền chi tiền sau lập báo cáo quỹ tính lợng tiền tồn quỹ vào cuối ngày Tóm lại thành viên máy Kế toán có kết hợp với công việc hàng ngày để hoàn thành nhiệm vụ nói riêng nhiệm vụ phòng kế toán nói chung Những thuận lợi khó khăn ảnh hởng đến công tác kế toán Xí nghiệp 103 : - Thuận lợi : Bộ máy kế toán Xí nghiệp đợc tổ chức hợp lý, hoạt động có nguyên tắc Cán kế toán có chuyên môn cao, tiếp cận kịp thời với chế độ kế toán vận dụng cách linh hoạt - Khó khăn : Một số công trình xa Hà Nội nên việc tập hợp chứng từ cho công tác kế toán gặp khó khăn công trình Hà Nội C - Hình thức sổ Xí nghiệp áp dụng : Trong công tác kế toán Xí nghiệp 103 áp dơng h×nh thøc sỉ NhËt ký chung Tr×nh tù ghi sổ đợc thể sơ đồ sau : Chứng từ gốc Sổ Nhật ký chung Sổ Bảng cân đối tài khoản Báo cáo Tài Ghi : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng định kỳ : Quan hệ đối chiếu : Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Phần II : Nghiệp vụ kế toán I - Kế toán lao động tiền lơng Hiện nay, lực lợng lao động Xí nghiệp gồm có cán công nhân viên biên chế công nhân thuê Công nhân biên chế chiếm tỷ trọng nhỏ nhng lực lợng nòng cốt thực công việc đòi hỏi trình độ kỹ thuật cao lại lao động hợp đồng thuê Chứng từ ban đầu để hạch toán chi phí nhân công trực tiếp bảng chấm công, hợp đồng làm khoán Khi lập hợp đồng làm khoán đội trởng tách riêng công nhân biên chế lao động thuê Quy trình hạch toán tiền lơng XÝ nghiÖp GiÊy nghØ phÐp, èm, häc, häp Chøng tõ kết sản xuất Bảng toán lơng tổ Bảng tổng hợp toán lơng đội Bảng phân bổ tiền lơng BHXH Ghi : Bảng chấm công Bảng tổng hợp toán lơng toàn XN : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng định kỳ Bảng chấm công dùng để theo dõi thời gian lao động công nhân viên Xí nghiệp Bảng chấm công đợc lập hàng tháng cho tổ phận công tác, danh sách tổ phận công tác đợc ghi đầy đủ vào bảng chấm công - Đối với công nhân trực tiếp sản xuất đội trởng công trình chấm công - Đối với lao động thuê tổ trởng chấm công - Đối với phận gián tiếp công trình đội trởng công trình chấm công Theo quy chế trả lơng Xí nghiệp 103 Xí nghiệp áp dụng trả lơng cán bộ, nhân viên quản lý theo nguyên tắc : - Trả đủ lơng cấp bậc, chức vụ phụ cấp chức vụ ( nÕu cã ) theo ngµy lµm viƯc thùc tÕ ( Xí nghiệp quy định từ 26 đến 31 ngày công làm việc đầy đủ tháng ) - Trả lơng theo công việc đợc giao gắn với mức độ phức tạp, tính trách nhiệm công việc đòi hỏi mức độ hoàn thành công việc số ngày công thực tế không phụ thuộc vào hệ số mức tiền lơng đợc xếp theo Nghị định số 26/CP ngày 23/05/1993 Chính phủ - Mức giá trị để tính trả lơng hàng tháng cho CBCNV đợc xác định sở kết SXKD thủ trởng đơn vị định theo chế độ hạch toán kinh tế đảm bảo chi phí tiền lơng hợp lý theo møc C«ng ty giao - Thùc hiƯn nguyên tắc phân phối theo lao động - Tiền lơng hàng tháng CBCNV Xí nghiệp ®ỵc ®iỊu chØnh theo tõng thêi ®iĨm thÝch hỵp t thuộc vào hiệu SXKD nguồn thu Xí nghiƯp HƯ sè tr¸ch nhiƯm c¸c chøc danh, chøc vơ quản lý đợc quy định nh sau : * Giám ®èc xÝ nghiƯp : hƯ sè * Phã gi¸m ®èc xÝ nghiÖp : hÖ sè 1,85 - 1,9 * §éi trëng, kü tht bËc cao, phơ tr¸ch bé phËn chức danh tơng đơng : hệ số 1,35 - 1,8 * Cán kỹ thuật kế toán viên : hệ số - 1,3 * Bảo vệ tạp vụ : khoán ( Cứ hệ số đợc quy định 900.000 đồng nh nguyên tắc Xí nghiệp đà giải thích ) Trớc hết, tính tổng quỹ lơng toàn Xí nghiệp tháng năm 2002 nh sau : V toàn đơn vị = tỷ lệ % công ty giao x Doanh thu = 15% x 227.400.000 = 34.110.000 đồng * Cách tính lơng theo hệ số trách nhiệm đợc áp dụng ngời lao động có số ngày công làm việc đầy đủ tháng đợc tính nh sau : Li = Vi x hi x Pi ( nÕu có ) hi Trong : - Li: Lơng cđa ngêi thø i - Vi: Tỉng q tiỊn l¬ng tơng ứng mức độ hoàn thành công việc - hi: HƯ sè chøc danh, chøc vơ qu¶n lý cđa ngêi thø i - Pi: TiỊn l¬ng phơ cÊp cđa ngêi thứ i Từ công thức tính lơng ta áp dụng tính lơng tháng năm 2002 cho ông Trần xuân Lân giám đốc Xí nghiệp có hệ số lơng theo quy định Xí nghiệp có số ngày công làm việc đủ tháng 30 ngày ®ỵc tÝnh nh sau : Li = 34.110.000 x = 1.795.263 đồng 38 ( 38 tổng hệ số chøc danh, chøc vơ qu¶n lý cđa XÝ nghiƯp ) Vậy tiền lơng tháng ông Lân đợc lĩnh 1.795.263 đồng * Cách tính lơng theo hệ số trách nhiệm đợc áp dụng ngời lao động có số ngày công làm việc tháng không đảm bảo đợc ngày công theo chế độ, đợc tính nh sau : Lm = Li x ni nc® Trong ®ã : - Lm : L¬ng thùc tÕ cđa ngêi thứ i - ni : Số ngày công làm việc thực tế - ncđ : số ngày công chế độ theo quy định Theo cách tính ta áp dụng ngời có số ngày công làm việc không đủ nh sau : Ví dụ nh tháng ông Lân làm 20 ngày công ta tÝnh nh sau : Lm = 1.795.263 x 20 = 1.196.842 đồng 30 * Lơng ngời khác đợc tính tơng tự Theo quy chế trả lơng Xí nghiệp 103 Xí nghiệp áp dụng trả lơng công nhân sản xuất trực nguyên tắc sau : - Ngời lao động tham gia làm việc Xí nghiệp theo hình thức giao kết hợp đồng mà đảm bảo tiến độ, chất lợng ATLĐ đợc trả lơng theo mức đơn giá giao khoán đà đợc thoả thuận hợp đồng - Đơn giá nhân công giao khoán cho công tác xây lắp, công trình, hạng mục công trình đợc xác định sở nguồn thu công trình (do đơn giá dự toán) Tổng chi phí tiền lơng đơn vị cân đối đảm bảo mức Công ty giao công trình thi công tiến độ, chất lợng hiệu kinh tế - Đối với ngời lao động làm khoán: Trả đầy đủ tiền lơng khoán, tiền lơng thời gian, phụ cấp lơng làm thêm ( có ) Lkhoán = Vđg x q Trong : - Lkhoán : Lơng khoán tổ - Vđg : Đơn giá tiền lơng khoán - q : Số lợng công việc khoán hoàn thành Theo cách tính ta áp dụng tính lơng cho tổ ông Nguyễn Văn Đan nh sau : Nội dung công việc Gia công lắp dựng cốt thép loại ĐV Kg Khối lợng 36.000 Vậy tổng số tiền lơng khoán tổ ông Đan : Lkhoán = 250 x 36.000 = 9.000.000 đồng Tiền lơng bình quân công : Lbq = L khoán Đơn giá 250đ/kg Thành tiền 9.000.000 ni Trong tháng tổ ông Đan có tổng số công 306 công ( tiếng đợc tính công có ngời ngày làm 12 tiếng đợc tính 1,5 công ) Vậy tiền lơng bình quân công tổ ông Đan : Lbq = 9.000.000 = 29.412 đồng 306 Tiền l¬ng ngêi : L 1ngêi = Lbq x ni Trong tháng ông Đan làm đợc 32 công, tiền lơng tháng ông Đan đợc lĩnh : 29.412 x 32 = 941.000 đồng * Lơng ngời khác tổ đợc tính tơng tự ( Công nhân biên chế lao động hợp đồng thuê đợc tính lơng giống ) Cuối tháng vào tổng số tiền lơng phân bổ tháng kế toán ghi vào bên có TK 334 theo công trình bên nợ TK 334 thể số tiền mà tháng Xí nghiệp đà trả lơng cho cán công nhân viên Cách lập nh sau : Căn vào số tiền đà chi lơng cho công trình, kế toán tập hợp lại tổng số tiền lơng tháng đà chi cho tất công trình * Cụ thể tháng năm 2002 Xí nghiệp đà chi lơng với tổng số tiền : Kế toán định khoản : Nợ TK 334 : 106.687.000 Cã TK 111 : 106.687.000 ViƯc trÝch BHXH, BHYT, KPC§ ®èi víi lao ®éng danh s¸ch theo ®óng quy định hành vào hệ số lơng mức lơng tối thiểu Nhà nớc quy định Còn lao động thuê theo thời vụ, kế toán không tiến hành trích BHXH, BHYT khoản KPCĐ` đợc tính nh lao động danh sách Xí nghiệp không theo dõi TK 338 mà chuyển lên Công ty theo dõi, hàng tháng kế toán trích lập % BHXH, %BHYT cán công nhân viên Xí nghiệp nộp lên Công ty, kế toán Công ty định khoản : Nợ TK 111 Việc bàn giao công trình phải đảm bảo quy định nghiệm thu, bàn giao Nhà nớc điều kiện khác đà ghi Hợp đồng giao thầu Việc hạch toán khối lợng công tác xây lắp hoàn thành đợc tiến hành theo công trình, hạng mục công trình Quy trình hạch toán thành phẩm & tiêu thụ Biên nghiệm thu công trình Sổ TK 131 ( Phải thu khách hàng ) Sổ Nhật ký chung Bảng tổng hợp chi phí sản xuất Sổ TK 911 (Xác định kết kinh doanh) Ghi : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng định kỳ : Quan hệ đối chiếu : Căn vào biên nghiệm thu công trình hoàn thành chi phí tập hợp đợc cho công trình, HMCT hoàn thành kế toán tiến hành tính giá thành theo công thức sau : Giá thành thực tế Giá trị thực tế KLXL hoàn = KLXL dở thành bàn giao dang đầu kỳ Giá trị thực tế + cđa KLXL ph¸t sinh kú Trong th¸ng năm 2002 Xí nghiệp 103 công trình hoàn thành bàn giao nên số liệu minh hoạ Nếu có công trình hoàn thành bàn giao kế toán áp dụng theo công thức tính để tính Sau đà tính số liệu, kế toán phản ánh vào Nhật ký chung theo định khoản : Nợ TK 632 Có TK 154 Mặt khác, nhận thầu xây dựng phải thực việc bảo hành xây lắp công trình Số tiền bảo hành thời hạn bảo hành đợc ghi hợp đồng giao nhận thầu xây lắp chủ đầu t doanh nghiệp xây lắp Thời hạn bảo hành xây lắp tính từ ngày doanh nghiệp xây lắp kết thúc hoạt động xây dựng, bàn giao công trình cho chủ đầu t hết thời hạn quy định Mức tiền bảo hành tính theo tỷ lệ % giá trị lý hợp đồng nhận thầu xây lắp Phần III : Chuyên đề sâu Kế toán nhập vật liệu công cụ dụng cụ phân bổ chi phí vật liệu * Tổ chức kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Xí nghiệp 103 Vật liệu đối tợng lao động đợc thể dới dạng vật hoá, yếu tố vật chất cấu thành sản phẩm chiếm tỷ trọng lớn cấu giá thành Về mặt hiên vật, vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất trình sản xuất, vật liệu đợc dùng toàn bộ, không giữ nguyên đợc hình thái vật chất ban đầu Về mặt giá trị, vật liệu đợc chuyển dịch toàn lần giá trị vào giá trị sản phẩm tạo Vì vật liệu không định đến mặt số lợng sản phẩm mà ảnh hởng lớn đến chất lợng sản phẩm Vật liệu có đảm bảo đợc chất lợng cao, quy cách chủng loại sản phẩm sản xuất đạt yêu cầu, phục vụ tốt cho nhu cầu tiêu dùng xà hội Căn vào công dụng vật liệu trình sản xuất, vật liệu Xí nghiệp 103 đợc phân thành loại sau : + Nguyên vật liệu : đối tợng lao động chủ yếu Xí nghiệp tham gia vào trình sản xuất Nguyên vật liệu sở vật chất chủ yếu cấu thành nên thực thể sản phẩm bao gồm : gạch, cát, xi măng, đinh loại, đá đổ bê tông, que hàn, sắt thép + Vật liệu phụ bao gồm : cốp pha, dây thừng, cáp thép Công cụ dụng cụ t liệu lao động có giá trị thấp thời gian sử dụng ngắn không đủ điều kiện để xếp vào TSCĐ Công cụ dụng cụ Xí nghiệp 103 bao gồm : máy cắt 125, bảo hộ lao động Xí nghiệp 103 áp dụng hệ thống tài khoản dành cho doanh nghiệp vừa nhỏ theo định số 1177 TC/QĐ/CĐKT Bộ tài ngày 23/12/1996 Các tài khoản Xí nghiệp sử dụng công tác vật liệu bao gồm : TK 152 - Nguyên vật liệu TK 153 : Công cụ dơng TK 111 : TiỊn mỈt TK 336 : Phải trả nội TK 133 : Thuế VAT đợc khấu trừ TK 331 : Phải trả ngời bán TK 621 : Chi phÝ nguyªn vËt liƯu trùc tiÕp TK 622 : Chi phí nhân công trực tiếp TK 623 : Chi phí sử dụng máy móc thi công TK 627 : Chi phÝ s¶n xuÊt chung TK 632 : Giá vốn hàng hoá Quy trình hạch toán chi tiết vật liệu Xí nghiệp Thẻ kho Chứng từ nhập B¶ng LK nhËp B¶ng TH nhËp Chøng tõ xt Sỉ chi tiết TK 152 Bảng tổng hợp N - X -T B¶ng LK xt B¶ng TH xt Sỉ NhËt ký chung Ghi : Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Kiểm tra đối chiếu Do đặc điểm ngành xây dựng sản phẩm xây dựng, địa điểm phát sinh nhiều nơi khác Để tạo điều kiện trình sản xuất thi công, tránh việc vËn chun tèn kÐm nªn XÝ nghiƯp tỉ chøc kho vật liệu công trình * Thủ tục nhËp kho vËt t : VËt liƯu mµ XÝ nghiƯp 103 sử dụng trình sản xuất hoàn toàn vật liệu mua đợc kế toán sử dụng giá thực tế để hạch toán Đối với vật liệu mua nhập kho, giá thực tế vật liệu gồm có : giá mua đà đợc hai bên thoả thuận hợp đồng kinh tế cung cấp vật t bao gåm c¶ chi phÝ vËn chun ( nÕu cã ) Theo chế độ kế toán quy định tất vật liệu mua vào đến Xí nghiệp phải tiến hành làm thủ tục nhập kho Sau kiĨm tra nÕu ®ång ý cho nhËp kho, thđ kho phải xem xét số vật liệu, CCDC nhập có chủng loại, quy cách vật liệu, số lợng, phẩm chất ghi hoá đơn với thực tế tiến hành ghi thẻ kho chứng từ có liên quan Căn vào hàng hoá, vật t mua vỊ nhËp vµo kho thđ kho viÕt phiÕu nhËp kho vật liệu, CCDC phiếu nhập kho đợc lập thành liên Liên 1, liên sau thủ kho vào thẻ kho đợc chuyển lên cho kế toán để kẹp bảng liệt kê nhập vật t sổ tổng hợp TK 331 theo dõi cho toàn công trình Liên : Giao cho khách hàng để toán Cụ thể tháng năm 2002 Xí nghiệp 103 mua dây thép, que hàn, đinh Cửa hàng Lơng thực thực phẩm Hoàn Kiếm II Minh họa : Hoá đơn giá trị gia tăng phiếu nhập kho Mẫu 01 - GTKT- 3LL Hoá đơn ( GTGT ) Liên ( giao cho khách hàng ) Ký hiệu : AA/98 Ngày tháng năm 2002 Số : Đơn vị bán hàng : Cửa hàng LTTP Hoàn Kiếm II Địa : 33 Mà Mây - HN Số tài khoản : Điên thoại : Mà số : 0101118079002 Họ tên ngời mua : Trần Văn Giáp Đơn vị : Xí nghiệp 103 Địa : 59 Quang Trung Số tài khoản : Hình thức toán : Séc M· sè : 0100105782 STT Tªn hàng hoá, dịch vụ Dây thép buộc ly Que hàn 3+4 Đinh cm Đinh cm Cộng thµnh tiỊn Th GTGT % Tỉng céng tiỊn toán ĐVT Số lợng Đơn giá kg kg kg kg 500 260 50 200 5.800 7.200 5.200 4.900 Thµnh tiỊn 2.900.000 1.872.000 260.000 980.000 6.012.000 300.600 6.312.600 Sè tiÒn b»ng chữ : Sáu triệu ba trăm mời hai ngàn sáu trăm đồng chẵn Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị ( Ký, ghi rõ họ tên ) ( Ký, ghi rõ họ tên ) ( Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên ) + Hoá đơn ngời bán lập ghi rõ số lợng loại hàng hoá, đơn giá số tiền ( thuế GTGT ) mà Xí nghiệp phải trả cho ngời bán + Tác dụng : Hoá đơn để lập chứng từ toán tiền hàng sau nhận hàng bên mua phải ký vào hoá đơn với chữ ký kế toán trởng thủ trởng đơn vị Công ty XD số Mẫu số 01 - VT Phiếu nhập kho QĐ số : 1141 TC/CĐKT Ngày tháng năm 2002 ngày 1-11-1995 BTC Họ tên ngời giao hàng : Cửa hàng LTTP Hoàn Kiếm II Số : Theo Số ngày tháng năm 200 Nợ : 152 Nhập kho : CT Hàng Hải Có : 331 Mà Số lợng Đơn STT Tên vật t ĐVT Theo CT Thực nhập Thành tiền số giá Dây thép ly kg 500 500 5.800 2.900.000 Que hµn φ 3+4 kg 260 260 7.200 1.872.000 §inh cm kg 50 50 5.200 260.000 §inh cm kg 200 200 4.900 980.000 Céng 6.012.000 ( ViÕt b»ng ch÷ ) : Sáu triệu không trăm mời hai ngàn đồng chẵn Xí nghiệp 103 Nhập ngày tháng năm 2002 Phụ trách cung tiêu Ngời giao hàng Thủ khoKế toán trởng Thủ trởng đơn vị ( Ký, ghi rõ hä tªn ) ( Ký, ghi râ hä tªn ) (Ký, họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, họ tên) Tác dụng : Phiếu nhập kho chứng từ phản ánh nghiệp vụ nhập kho đà hoàn thành, ghi vào thẻ kho bảng liƯt kª nhËp vËt t cịng nh sỉ chi tiÕt sổ số d ( cuối tháng tồn ) Trờng hợp vật liệu thừa so với hoá đơn thủ kho, nhân viên phòng vật t đại diên bên bán đến tiến hành giải Thông thờng số thừa Xí nghiệp mua lại hết sau đà tiến hành thoả thuận xong Trờng hợp thiếu hụt toán theo số thực nhập Nếu vật liệu đợc nhà cung cấp đa vào tận kho Xí nghiệp trờng hợp hao hụt hầu nh xảy Trong sản xuất nhiều không tránh khỏi thiếu vật liệu đột xuất Khi nhân viên đội chủ động đề nghị xin tạm ứng tiền mặt tìm mua vật liệu cho tổ sản xuất để đảm bảo tiến độ sản xuất Trong trờng hợp này, thủ kho có trách nhiệm kiểm nhận số vật liệu nêu cán vật t đồng thời viết phiếu nhập kho phiếu xuất nh vật liệu Xí nghiệp mua nhập kho Nếu có hao hụt tuỳ theo quy định cụ thể Xí nghiệp để quy trách nhiệm cách hợp lý * Thủ tục xuất kho vật t : Trong Công ty thuộc ngành xây dựng vËt liƯu xt kho chđ u cho viƯc x©y dùng công trình, hạng mục công trình, quản lý phục vụ cho trình thi công công trình mà vật liệu yếu tố cấu thành nên giá trị công trình Cũng nh doanh nghiệp nào, ë XÝ nghiƯp 103 xt kho vËt liƯu víi mục đích phải thực đầy đủ thủ tục chứng từ quy định nh phiếu xuất kho Phiếu xuất kho phận xin lĩnh phòng cung ứng lập ngời phụ trách phận xin lĩnh ký vào phiếu trớc đa xuống kho lĩnh Căn vào phiếu xuất kho đợc duyệt phận sử dụng yêu cầu thủ kho xuất vật liƯu Khi giao vËt liƯu thđ kho vµ ngêi nhËn ký xác nhận số lợng thực xuất vào phiếu xuất kho Phiếu xuất kho có giá trị đợc sử dụng làm ghi vào thẻ, phiếu xuất kho đợc lập thành liên : Liên : Thủ kho sử dụng để ghi vào thẻ kho sau chuyển cho kế toán chi tiết vật liệu Liên : Giao cho ngêi lÜnh vËt t Nh vËy tuú theo mục đích sử dụng, kế toán vật liệu cuối tháng vào chứng từ xuất kho ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung Số vật liệu xuất kỳ đợc tính theo phơng pháp giá thực tế bình quân gia quyền Giá thực tÕ vËt liƯu Gi¸ thùc tÕ vËt = xt kho Giá thực tế vật liệu liệu tồn đầu kỳ + Số vật liệu + tồn đầu kỳ nhập kho kú Sè vËt liƯu nhËp kú Tõ c«ng thøc tính, vào lợng tồn kho thực nhập tháng ta có lợng xuất dây thép, que hàn tháng năm 2002 nh sau : - Tồn kho dây thép ly tháng năm 2002 : lợng 232 kg, thành tiền 1.345.600 đồng - Nhập dây thép ly tháng năm 2002 : lợng 500 kg, thành tiền 2.900.000 đồng Vậy giá trị thực tế dây thép xuất tháng năm 2002 lµ : 1.345.600 + 2.900.000 = 4.245.600 232 + 500 = 5.800 ®ång 732 Theo nh phiÕu xuÊt sè có lợng xuất 180 kg số tiền : 5.800 x 180 = 1.044.000 đồng * Các vật liệu khác đợc tính tơng tự Công ty XD sè MÉu sè 02 - VT PhiÕu xuÊt kho QĐ số : 1141 TC/CĐKT Ngày tháng năm 2002 ngày 1-11-1995 BTC Xí nghiệp 103 Họ tên ngời nhận: Tổ Minh Số : Địa : XÝ nghiƯp 103 Nỵ : 621 Lý xt : Dùng vào việc thi công CT HH - GĐ2 Có : 152 Xuất kho : CT Hàng Hải STT Tên vật t Mà số ĐVT Dây thép ly kg Que hµn φ 3+4 Céng kg Số lợng Đơn giá Theo CT Thực xuất 180 180 5.800 45 45 7.200 Thµnh tiỊn 1.044.000 324.000 1.368.000 ( Viết chữ ) : Một triệu ba trăm sáu mơi tám ngàn đồng chẵn Xuất ngày tháng năm 2002 Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Phụ trách cung tiêu Ngời nhận Thủ kho (Ký, đóng dấu, hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) ( Ký, ghi râ hä tªn ) ( Ký, hä tªn ) (Ký, họ tên) Khi nhận đợc phiếu xuất vật liệu, thủ kho vào thẻ, cuối tháng kế toán tiến hành kiểm tra thẻ với phiếu nhập, phiếu xuất Nếu chênh lệch kế toán nh thủ kho tiến hành kiểm tra lại chứng từ gốc điều chỉnh lại cho phù hợp * Trình tự hạch toán chi tiết vật liƯu nh sau : + ë kho : Hµng ngµy vào chứng từ nhập xuất kho, thủ kho ghi số lợng thực nhập, thực xuất vào cột số lợng thẻ kho liên quan sau nghiệp vụ nhập xuất cuối ngày tính số tồn kho thẻ kho, chứng từ ghi vào thẻ kho dòng Thẻ kho thủ kho ghi, thẻ kho đợc mở cho loại vật liệu có tờ, vào khối lợng nghiệp vụ phát sinh.Để đảm bảo tính xác vật liệu, CCDC tồn kho theo chế độ, hàng tháng kế toán thủ kho phải đối chiếu số vật liệu tồn kho thực tế số lợng tồn kho thẻ kho + Tại phòng kế toán: Cuối tháng sau nhận đợc chứng từ thủ kho đa lên, kế toán tập hợp, lu trữ chúng theo kho, tháng theo thứ tù tõ nhËp råi míi ®Õn xt Tõ ®ã, kÕ toán đa số liệu vào máy theo chứng từ, ghi nghiệp vụ nhập xuất kho vào thẻ, kế toán tiến hành kiểm tra thẻ tính tổng nhập tổng số xuất tồn kho loại vËt liƯu Chøng tõ nhËp xt kho ®· kiĨm tra tính thành tiền, kế toán lần lợt ghi nghiệp vụ nhập xuất vào sổ kế toán chi tiết TK 152 Đơn vị : XN 103 Mẫu số 06 - VT Thẻ Kho Tên kho : CT Hàng Hải QĐ số 1141 - TC/QĐ/CĐKT Ngày lập thẻ tháng năm 2002 Tờ số : Tên nhÃn hiệu, quy cách vật t : Ngày 1- 11 - 1995 Bộ Tài Dây thép ly Đơn vị tÝnh : Kg M· sè : TT A Chøng tõ SH NT B C DiƠn gi¶i D D đầu tháng năm 2002 Số lợng Nhập XuÊt Tån 232 7/5 NhËp cña cưa hµng LTTP HKII CT 500 HH2 7/5 Xt cho Tỉ Minh phơc vơ thi c«ng CT HH2 14 10/5 Xuất cho Tổ Đềm phục vụ thi công CT HH2 15 11/5 Xt cho Tỉ Minh phơc vơ thi công CT HH2 Cộng tháng năm 2002 500 732 180 552 208 344 249 95 637 95 Ký x.n k.t * Cơ sở lập thẻ kho: Căn vào lợng nhập kho xuất kho để ghi vào thẻ kho theo số lợng thực nhập, thực xuất tồn kho tháng * Phơng pháp ghi : + Cét A : ghi sè thø tù cña c¸c phiÕu theo th¸ng + Cét B : ghi sè phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt + Cét C : ghi ngµy th¸ng cđa phiÕu nhËp, phiÕu xt + Cét D : ghi néi dung cđa phiÕu nhËp vµ phiÕu xt + Cét 1, , : ghi sè lỵng thùc nhËp, thùc xuÊt vµ tån kho + Cét : sau kế toán đối chiếu với số liệu sổ chi tiết TK 152, 153 thấy với số liệu sổ ký xác nhận + Dòng d đầu tháng : ghi lợng tồn tháng trớc + Dòng cộng cuối tháng : cộng dồn lợng nhập, lợng xuất tồn cuối tháng * Tác dơng : DƠ theo dâi lỵng nhËp, xt, tån tháng Cuối tháng vào phiếu nhập kho xuất kho để lập bảng liệt kê nhập vật t xuất vật t Cụ thể tháng năm 2002 vào phiếu nhập kế toán lập bảng liệt kê nhập vật t nh sau : Liệt kê nhập vật t Công ty XD số Xí nghiệp 103 Tháng năm 2002 Kho : TTTM Hàng Hải GĐ2 Tên vật t Đơn vị I Tỉng sè NhËp c¸c ngn TK 152 TT 9 19 Cát vàng m3 Đinh cm Kg Đinh 7cm Kg Đinh 7cm Kg Cộng đinh loại Dây thép ly Kg Vật liệu khác đồng Lợng Tiền TK 111 141 TK 331 336 10 50 100 100 250 500 409.090 260.000 490.000 490.000 1.240.000 2.900.000 102.453.120 409.090 260.000 490.000 490.000 1.240.000 2.900.000 102.453.120 DC NB 10 CộngVL khác: 19 Que hàn 3+4 Que hµn φ 3+4 Céng que hµn Kg Kg 13 21 ThÐp φ10 ThÐp φ10 Céng thÐp φ10 ThÐp φ14 ThÐp φ 18 ThÐp φ 18 Céng thÐp φ 18 Cộng thép tròn: Xi măng CộngTK152 Kg Kg 10 7 12 ' II Kg Kg Kg Kg 356.142.788 2.815.076 60 432.000 200 1.440.000 260 1.872.000 10.431 46.981.224 13.261 59.727.544 23.692 106.708.768 12.076 55.199.396 4.703 20.735.527 4.703 20.735.527 15.232 67.663.280 51.000 229.571.444 4.000 2.690.908 594.826.230 2.815.076 353.327.712 432.000 1.440.000 1.872.000 46.981.224 59.727.544 106.708.768 55.199.396 20.735.527 20.735.527 67.663.280 229.571.444 2.690.908 592.011.154 TK 153 : ATLD ®ång 840.000 23 BHLD ®ång 1.170.000 16 DCSX ®ång 737.200 737.200 22 DCSX ®ång 582.000 582.000 Céng TK 153: 840.000 1.170.000 3.329.200 2.159.200 1.170.000 * Phơng pháp ghi : + Cét : ghi sè phiÕu nhËp th¸ng + Cét : ghi tªn cđa vËt t nhËp th¸ng theo tõng phiÕu nhËp + Cét : ghi đơn vị tính loại vật t nhập th¸ng theo tõng phiÕu nhËp + Cét : ghi lợng nhập vật t nhập tháng theo phiÕu nhËp + Cét : ghi sè tiỊn cđa vËt t nhËp th¸ng theo tõng phiÕu nhËp + Cột 6,7,8,9 : ghi số tiền đối ứng với tài khoản 152, 153 theo định khoản đà ghi phiếu nhập * Tác dụng : Dễ theo dõi lợng nhËp vËt t, sè tiỊn nhËp vËt t cđa tõng tháng để ghi vào bảng tổng hợp nhập vật t bảng tổng hợp nhập -xuất - tồn vật t Xí nghiệp 103 Bảng tổng hợp nhập vật t Tháng năm 2002 Tổng cộng Nhập nguồn TK141 TK 331 TT Tên kho ĐV TK152 Hàng Hải GĐ2 TTVH Hà Tĩnh YAMAHA GĐ4 Cộng TK 152 đồng đồng đồng 594.826.230 4.428.600 251.091.509 850.346.339 2.815.076 TK153 Hàng Hải GĐ2 TTVH Hà Tĩnh YAMAHA GĐ4 Cộng TK 153 đồng đồng đồng 3.329.200 533.500 3.862.700 2.159200 1.170.000 533.500 2.692.700 1.170.000 TK 111 nhËp 592.011.154 4.428.600 32.200.000 213.345.209 2.815.076 32.200.000 809.784.963 TK 336 200.500 200.500 Lập biểu ngày 31 tháng năm 2002 Kế toán PT kế toán Giám đốc xí nghiệp * Cơ sở lập : Căn vào bảng liệt kê nhập vật t * Phơng pháp ghi : + Cét TT : ghi sè thø tù cđa c¸c kho XÝ nghiƯp + Cét Tªn kho : ghi tªn kho Xí nghiệp + Cột ĐV : ghi đơn vị tính + Cột Tổng cộng nhập = TK 111 + TK 141 + TK 331 + TK 336 + Cột đối tợng sử dụng : ghi TK đối ứng với TK 152 * Tác dụng : Dễ theo dõi đợc tổng số tiền nhập vật t tất kho Xí nghiệp Căn vào phiếu xuất vật t tháng năm 2002 có bảng liệt kê xuất vật t: Công ty XD sè LiƯt kª xt vËt t XÝ nghiệp 103 Tháng năm 2002 Kho : TTTM Hàng Hải GĐ2 tt I tên vật t tk152 Cát vàng Cát vàng Cát vàng đơn vị tổng số lợng tiền m3 m3 m3 2.20 4.40 1.60 90,000 180,000 65,454 đối tợng sư dơng tk621 tk627 tk142 tk152 90,000 180,000 65,454 14 15 16 17 Cát vàng Cộng cát vàng: Đinh cm Đinh cm Cộng nhóm đinh Dây thép ly D©y thÐp ly D©y thÐp ly Céng d©y thép Vật liệu khác Cộng VL khác Que hàn φ + Céng que hµn ThÐp φ10 ThÐp φ10 ThÐp φ10 Céng thÐp φ10 Céng thÐp φ14 Céng thÐp φ18 Céng thÐp φ25 Cộng thép 30 Cộng thép tròn Xi măng Cộng xi măng m3 Kg Kg Kg Đồng Kg Kg Kg Kg Kg 1.80 10.00 50 220 270 180 208 249 637 45 410 5,000 5,692 10,000 20,692 35,076 13,232 5,000 17,000 91,000 770 3,546 Céng TK 152 II tk153 ATL§ DCSX Céng TK 153 73,636 409,090 260,000 1,078,000 1,338,000 1,044,000 1,206,400 1,444,200 3,694,600 1,368,484 195,282,925 324,000 2,952,000 22,520,000 25,636,768 45,040,000 93,196,768 154,377,371 58,749,280 22,177,568 75,998,151 404,499,138 518,000 2,380,637 73,636 409,090 260,000 1,078,000 1,338,000 1,044,000 1,206,400 1,444,200 3,694,600 1,368,484 195,282,925 324,000 2,952,000 22,520,000 25,636,768 45,040,000 93,196,768 154,377,371 58,749,280 22,177,568 75,998,151 404,499,138 518,000 2,380,637 610,556,390 610,556,390 ®ång ®ång 840.000 737.200 1.577.200 840.000 737.200 1.577.200 * Phơng pháp ghi : + Cột : ghi số phiếu xuất tháng + Cột : ghi tên cđa vËt t xt th¸ng theo tõng phiÕu xt + Cột : ghi đơn vị tính loại vËt t xuÊt th¸ng theo tõng phiÕu xuÊt + Cét : ghi lỵng nhËp cđa vËt t xuÊt th¸ng theo tõng phiÕu xuÊt + Cét : ghi sè tiỊn cđa vËt t xt th¸ng theo tõng phiÕu xuÊt + Cét 6,7,8,9 : ghi sè tiền đối ứng với tài khoản 152, 153 theo định khoản đà ghi phiếu xuất * Tác dụng : DƠ theo dâi lỵng xt vËt t, sè tiỊn xuất vật t tháng để ghi vào bảng tổng hợp xuất vật t bảng tổng hợp nhập -xuất - tồn vật t Bảng tổng hợp xuất vật t Xí nghiệp 103 Tháng năm 2002 TT Tên kho ĐV Tổng cộng Các đối tỵng sư dơng TK 621 TK 142 TK 627 xt TK152 Hàng Hải GĐ2 đồng TTVH Hà Tĩnh đồng YAMAHAGĐ4 đồng Cộng TK 152 610.556.390 4.428.600 320.790.618 935.775.608 TK153 Hàng Hải GĐ2 đồng TTVH Hà Tĩnh đồng YAMAHAGĐ4 đồng Cộng TK 153 1.577.200 533.500 2.110.700 TK 152 610.556.390 4.428.600 306.133.639 14.656.979 921.118.629 14.656.979 1.577.200 533.500 533.500 1.577.200 Lập biểu ngày 31 tháng năm 2002 Kế toán PT kế toán Giám đốc xí nghiệp * Cơ sở lập : Căn vào bảng liệt kê xuất vật t * Phơng pháp ghi : + Cét TT : ghi sè thø tù cđa c¸c kho XÝ nghiƯp + Cét Tªn kho : ghi tên kho Xí nghiệp + Cột ĐV : ghi đơn vị tính + Cột Tổng cộng xuất = TK 621 + TK 142 + TK 627 + TK 152 + Cột đối tợng sử dụng : ghi TK đối ứng với TK 152 * Tác dụng : Dễ theo dõi đợc tổng số tiền xuất vật t tất kho Xí nghiệp Xí nghiệp 103 Bảng tổng hợp nhập xuất tồn vật t Tháng năm 2002 TT TÊN KHO ĐV TK 152 TTTM Hàng Hải TTVH Hà Tĩnh YAMAHA GĐ4 Cộng TK 152 TK 153 TTTM Hàng Hải TTVH Hà Tĩnh YAMAHA G§4 Céng TK 153 3 NHËP ®ång 388.559.075 ®ång ®ång 111.248.336 499.807.411 ®ång ®ång ®ång XUÊT TRONG Kú SD §K TRONG Kú 594.826.230 4.428.600 251.091.509 850.346.339 610.556.390 4.428.600 320.790.618 935.775.608 37 282.915 41.549.227 414.378.142 3.329.200 1.577.200 2.279.260 533.500 3.862.700 533.500 2.110.700 2.279.260 527.260 0 527.260 SDCK LËp biĨu ngµy 31 tháng năm 2002 Kế toán PT kế toán Giám đốc xí nghiệp * Cơ sở lập : Căn vào bảng liệt kê nhập vật t liệt kê xuất vật t *Phơng pháp ghi : Cột TT : ghi sè thø tù cđa c¸c kho cđa XÝ nghiệp Cột tên kho : ghi tên kho xÝ nghiƯp Cét SD §K : ghi sè d cđa th¸ng tríc chun sang Cét nhËp kú : ghi tổng lợng nhập bảng liệt kê nhập vật t Cét xt kú : ghi tỉng lỵng xt bảng liệt kê xuất vật t Cột SDCK = SD §K + NhËp kú - XuÊt kú * Tác dụng : Dễ theo dõi đợc tổng số tiỊn cđa toµn XÝ nghiƯp mua vËt t, xt vật t tồn tháng * Căn vào bảng liệt kê nhập vật t, xuất vật t có sổ chi tiết TK 152 Tài khoản 152 Xí nghiệp 103 Kho : TTTM Hàng Hải Từ ngày : 01/05/2002 đến ngày : 31/05/2002 TT Tên vật t Cát vàng Đinh loại Dây thép c/l Vật liệu khác Que hàn c/l Thép tròn c/l Đ SL Tồn đầu kỳ TT Nhập kú SL TT V m3 10 kg 20 98.000 250 kg 232 1.345.600 500 ® 15 165.888.412 kg 150 1.080.000 260 kg 50.000 219.912.426 51.000 XuÊt kú SL TT 409.090 10 1.240.000 270 2.900.000 637 356.142.788 1.872.000 410 229.571.444 91.000 Tån cuèi kú SL TT 409.090 1.338.000 3.694.600 95 551.000 195.282.925 21 326.748.275 2.952.000 404.499.138 10.000 44.984.732 ... thi công Hào-Trả tiền mua vật t Giáp-Trả tiền mua vật t Kết chuyển chi phí NVLTT TK ĐƯ Phát sinh nợ 11 1 11 1 11 1 11 1 11 1 3 31 142 15 2 11 1 11 1 15 4 Céng Ph¸t sinh cã 13 8.000 2 71. 600 12 5.000 60.000 13 1.000... 6277 : 71. 316 . 715 Cã TK 11 1 : 71. 316 . 715 - Ci th¸ng kÕt chun CPSXC Nỵ TK 15 4 : 11 7. 713 . 415 Chi tiÕt CT HH - G§2 Cã TK 627 : 11 7. 713 . 415 XÝ nghiƯp 10 3 Chøng tõ Sè Ngµy KC KC KC KC 31 31 31 31 Sổ... viên Công ty Xây dựng số I - Tổng Công Ty Xây Dựng Hà Nội Nhiệm vụ quyền hạn Xí nghiệp theo phân công, phân cấp quản lý Công ty xây dựng số I định số 330/CT-TCLĐ ngày 01/ 08 /19 99 * XÝ nghiƯp 10 3