Untitled BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NHA TRANG KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH BÀI BÁO CÁO CÔNG TY CỔ PHẦN NHA TRANG SEAFOODS – F17 CHU TRÌNH CHI PHÍ Giáo viên hướng dẫn Th S Bùi Mạnh Cường Môn học[.]
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NHA TRANG KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH BÀI BÁO CÁO CÔNG TY CỔ PHẦN NHA TRANG SEAFOODS – F17 CHU TRÌNH CHI PHÍ Giáo viên hướng dẫn: Th S Bùi Mạnh Cường Mơn học: Hệ thống thơng tin kế tốn Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Kim My Lê Nguyễn Huyền Trân Nguyễn Võ Như Phương Lớp: 60KIT Khánh Hòa – 2020 Mục Lục I Giới thiệu khái quát Công ty Tên, địa chỉ, tư cách pháp nhân, hình thfíc tổ chfíc kinh doanh Tên công ty viết tiếng việt: CÔNG TY CỔ PHẦN NHA TRANG SEAFOODS F17 Đánh giá khái qt tình hình tài Ngồi ra, Cơng ty có cfía hàng thực phẩm thủy sản chuyên bán mặt hàng thủy sản, thực phẩm tươi sống ăn liền, thực phẩm phục vụ bữa ăn gia đình, du lịch… 11 Cơ cấu tổ chfíc máy kế tốn nhiệm vụ, chfíc phận 11 Chính sách kế tốn áp dụng Công ty 13 Hình thfíc kế tốn áp dụng Công ty 13 Tổ chfíc hệ thống tài khoản kế toán 13 III Chu trình Kế tốn Chi Phí Cơng ty Chu trình Chi Phí Cơng ty Seafoods 16 Nguồn nguyên vật liệu thủy hải sản Công ty: 16 Ngoài nước: Thái Lan, 16 Trong nước: Miền Tây, Miền Trung… 16 + Trực tiếp: Thu mua từ đìa ni trồng ngư dân toán tiền mặt chế biến chỗ 16 + Gián tiếp: Thu mua qua Công ty chi nhánh trung gian khu vực Miền Tây, Miền Trung toán qua ngân hàng 16 a) Chu trình mua nguyên vật liệu nước toán trực tiếp tiền mặt sau: 16 Trình tự luân chuyển chứng từ mua nguyên vật liệu 16 Thông tin cung cấp cho bên DN (nhà quản trị) 24 Thơng tin cung cấp cho bên ngồi doanh nghiệp 24 Hệ thống chfíng từ sfí dụng: 24 Các chfíng từ sfí dụng chu trình chi phí 24 Phiếu yêu cầu mua hàng 24 Đơn đặt hàng 24 Hóa đơn giá trị gia tăng 24 Phiếu nhập kho 24 Phiếu chi 25 Bảng kê mua hàng 25 Và sơ chfíng từ liên quan khác 25 25 Lời mở đầu Chu trình chi phí chu trình quan trọng trình hoạt động công ty Nhất thời đại kinh tế cạnh tranh, việc thiết lập kiểm sốt chu trình đảm bảo vừa phù hợp với điều kiện công ty, vừa đem lại hiệu tốt nhất, hạn chế sai sót xảy vấn đề quan trọng Để hiểu rõ chu trình chi phí mối quan hệ hoạt động chu trình, nhóm xin trình bày chu trình chi phí thực tế Cơng ty cổ phần Nha Trang Seafood - F17 Qua rút đựơc ưu khuyết điểm chu trình cơng ty đưa biện pháp nhằm hoàn thiện việc thực tiêu Khái niệm: Chu trình chi phí hay số sách cịn gọi chu trình chi tiêu (expenditure cycle) chu trình liên quan t ới hoạt động mua hàng toán với người bán Nó bao gồm chuỗi hoạt động là: Nhận u cầu nội tìm kiếm người đặt hàng với người cung cấp; nhận bảo quản hàng mua; ghi nhận công nợ phải trả toán cho người bán hàng mua Mục tiêu : - Nhận biết hoạt động chu trình Mơ tả dịng di chuyển liệu chu trình Hệ thống sử dụng chu trình chi phí Quy trình xử lý thủ cơng máy tính Rủi ro thủ tục kiểm soát chu trình ❖ Đối tượng, phạm vi nghiên cứu: - Đối tượng nghiên cfíu: Đối tượng nghiên cfíu Chu trình chi phí chi nhánh Cơng Ty Cổ phần Nha Trang Seafood – F1 - Phạm vi nghiên cfíu: Tìm hiểu chu trình Chi phí đánh giá hệ thống kiểm sốt Cơng Ty Cổ Phần Nha Trang Seafood – F17 I Giới thiệu khái quát Công ty Tên, địa chỉ, tư cách pháp nhân, hình thức tổ chức kinh doanh - Tên cơng ty viết tiếng việt: CÔNG TY CỔ PHẦN NHA TRANG SEAFOODS - F17 - Tên công ty viết tiếng nước ngồi: NHA TRANG SEAPRODUCT COMPANY - Tên cơng ty viết tắt: NHA TRANG SEAFOODS - Địa trụ sở chính: Số 58B đường 2/4, phường Vĩnh Hải, TP Nha Trang, Khánh Hòa Điện thoại: (+84) 583.831033 Fax: (+84) 583.831034 - Email: ntsf@dng.vnn.vn Website: www.nhatrangseafoods.com.vn - Công ty Nha Trang seafoods-F17 thành lập vào ngày 06/08/2004, cơng ty có nhiều năm kinh nghiệm chế biến, xuất thủy hải sản có quy mơ hàng đầu khu vực miền Trung Công ty bước tạo dựng uy tín thương hiệu thị trường ngồi nước - Vốn điều lệ cơng ty: 188.000.000.000 đồng - Ngày 06/08/2004 Sở Kế hoạch Đầu tư tỉnh Khánh Hòa cấp Giấy Chứng nhận Đăng kí Kinh doanh cho cơng ty Nha Trang Seafoods - F17 - Mã số thuế: 4200567428 - Mã cổ phiếu: NTSF - Người đại diện theo pháp luật công ty: Ngơ Văn Ích - Lĩnh vực kinh doanh chính: đánh bắt, nuôi trồng, chế biến thủy sản, chế biến thực phẩm ❖ Thuận lợi: - Nằm khu vực có tiềm phát triển thủy sản cao nguồn tài nguyên dồi dào, đa dạng - Cùng với phát triển cơng ty, trình độ kỹ thuật chun môn nhân viên chế biến, nuôi trồng ngày nâng lên, ý thức trách nhiệm cao giúp công ty ngày vững mạnh - Sản phẩm ngày đa dạng phong phú chủng loại nhằm đáp ứng nhu cầu người tiêu dùng nước xuất - Công ty Nhà nước, Sở Kế hoạch Đầu tư tỉnh Khánh Hòa quan tâm tạo nhiều điều kiện để phát triển cụ thể công ty trao khen khen tốp 10 Doanh nghiệp xuất sắc, tiêu biểu chất lượng vàng thủy sản Việt Nam lần thứ 2; với danh hiệu hàng Việt Nam chất lượng cao người tiêu dùng bình chọn, v.v… ❖ Khó khăn: - Về thị trường ngun liệu: cơng tác thu mua nguyên vật liệu ngày gặp nhiều khó khăn thị trường nguyên liệu bấp bênh, môi trường suy thối, thời tiết thất thường, mơi trường nhiễm dịch bệnh xuất ngày nhiều làm nguồn nguyên liệu không ổn định, chất lượng giảm sút - Sự đời nhiều công ty, doanh nghiệp ngành dẫn đến cạnh tranh gay gắt giá cả, chất lượng, mẫu mã… nguồn nguyên liệu ngày hạn - hẹp điều ảnh hưởng khơng nhỏ đến tình hình kinh doanh cơng ty - Cơng ty chưa có phận chuyên trách Marketing nên công tác nghiên cứu thị trường chưa hiệu sản phẩm công ty dạng sơ chế, có mặt hàng cao cấp - Thị trường giới có nhiều biến động, thời tiết diễn biến phức tạp làm cho thị trường tiêu thụ sản phẩm giảm đáng kể Đặc điểm chung ngành chế biến thủy sản - Chế biến thủy sản q trình chuyển hóa, bảo quản ngun liệu tươi thủy sản thành loại thực phẩm hải sản có dạng sống chín Q trình chuyển hóa thực thơng qua hệ thống chế biến thủ cơng giới hóa - Tại doanh nghiệp chế biến thủy sản đơng lạnh quy trình chế biến mơ tả khái qt sau: • Tiếp nhận, rửa, phân loại, xử lý, sơ chế, kiểm tra, bao gói cấp đơng • Ngun liệu tươi sau đưa vào kiểm tra tiếp nhận, rửa phân loại, xử lý đưa vào sơ chế (tùy theo loại thủy sản, Tơm bốc vỏ, bỏ đầu, cịn cá cắt đầu lấy nội tạng, tách lột da hai miếng phi lê tay máy) • Thủy sản sau sơ chế rửa đưa vào cấp đông, thành phẩm thủy sản chạy đông dạng Block ⇨ Từ quy trình cho thấy đặc điểm doanh nghiệp chế biến thủy sản sử dụng nguyên liệu tươi đánh bắt từ tự nhiên nuôi trồng tôm, cá, mực, cua, ghẹ,…Nguyên liệu tươi dễ bị ươn thối, tính thời vụ cao, chất lượng sản phẩm - Chi phí mua ngồi: - Các chi phí mua ngồi dùng cho sản xuất tập hợp kỳ gồm: - Chi phí điện nước - Tiền mua bảo hiểm cháy nổ phân xưởng - Chi phí khác phát sinh phân xưởng - Chi phí vật liệu, cơng cụ sản xuất phân xưởng - Đánh giá khái quát tình hình tài Chỉ tiêu Năm 2017 Năm 2018 Chênh lệch Số tiền (+/-) 1.Doanh thu bán 1.959.908.668 2.312.382.474.65 2.310.422.566 hàng cung cấp dịch vụ 2.Các khoản giảm 1.717.409.763 6.434.605.978 4.717.196.215 trừ doanh thu 3.Doanh thu 1.958.191.259.0 2.305.947.868.67 3.477.566.097 bán 04 hàng cung cấp dịch vụ 4.Giá vốn hàng 1.769.564.784.4 2.058.659.744.66 2.890.949.602 59 bán 5.Lợi nhuận gộp 188.626.474.54 247.288.124.009 5.866.164.946 bán hàng cung cấp dịch vụ 6.Doanh thu hạt 22.903.142.788 24.203.620.913 1.300.478.125 động tài 7.Chi phí tài 22.057.989.262 35.259.247.812 1.320.125.855 Trong đó: Chi phí lãi vay Tỷ lệ (%) 117% 274.6% 17.75 % 16.337 % 31% 5.679% 59.85% 15.791.621.477 17.850.968.713 2.059.347.236 13% 70.534.529.695 81.871.735.223 1.133.720.553 16% 45.607.042.380 52.590.078.189 698.373.951 15.31% 107.323.960.22 605.339.034 164.293.725.525 569.697.653 0.53% 869.533.337 264.194.303 43.64% 12.Chi phí khác 2.958.268.029 3.304.009.126 345.741.097 11.68% 13.Lợi nhuận khác 2.352.928.995 2.434.475.789 3.465.756.688 147.3% 14.Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 15.Chi phí thuế 104.971.031.23 7.791.457.183 161.859.249.736 5.688.821.851 11.299.293.642 3.507.836.459 54.194 % 45% 8.Chi phí bán hàng 9.Chi phí quản lí DN 10.Lợi nhuận từ HĐKD 11.Thu nhập khác TNDN hành 16.Chi phí thuế TNDN hoãn lại 17.Lợi nhuận sau thuế TNDN 18.Lãi cổ phiếu 35.442.065 122.991.292 97.144.131.983 150.436.964.802 5.110 7.498 87.549.227 8.292.832.819 247.02 % 8.54% 2.388 46.73% * Nhận Xét: - Qua báo cáo kết hoạt động kinh doanh công ty từ năm 2017 đến năm 2018 ta thấy cơng ty hoạt động có hiệu cụ thể sau: + Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ cơng ty năm 2018 có gia tăng so với 2017 cụ thể tăng 117% tương ứng với số tiền 2.310.422.566 đồng + Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ năm 2018 tăng 31% so với năm 2017, tăng tương ứng với số tiền 5.866.164.946 đồng Chủ yếu tốc độ tăng doanh thu dẫn đến lợi nhuận gộp kì tăng theo, bên cạnh giá vốn hàng bán tăng điều không làm cho doanh thu bị sụt giảm + Lợi nhuận hoạt động kinh doanh năm 2018 tăng 0.53% so với năm 2017, tăng tương ứng với số tiền 569.697.653 đồng Chủ yếu lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ cộng với khoản doanh thu hoạt động tài bù đắp khoản chi phí bỏ + Lợi nhuận khác năm 2018 tăng 3.465.756.688 so với năm 2017 tương ứng với tỷ lệ tăng 147.3%.Do thu nhập khác năm 2018 tăng chi phí khác năm 2018 tăng nên khơng bù đắp chi phí khác năm 2017 + Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế năm 2018 tăng 54.194% so với năm 2017, tăng tương ứng với số tiền 5.688.821.851 đồng Việc tổng lợi nhuận kế toán trước thuế tăng làm cho lợi nhuận sau thuế năm 2018 tăng 8.54% so với năm 2017, tương ứng với số tiền 8.292.832.819 đồng - Với kết Lợi nhuận tăng sau năm , điều cho thấy mặt dù kinh tế thị trường khó khăn, cạnh tranh ngày gay gắt thị trường ngồi nước tình hình hoạt động kinh doanh công ty từ năm 2017 đến năm 2018 ổn định phát triển II Tìm hiểu cấu tổ chức, quản lý máy kế toán Công ty Cơ cấu tổ chức Công ty nhiệm vụ, chức phận Trong công ty hoạt động sản xuất kinh doanh đặt lãnh đạo Đại Hội Đồng Cổ Đơng, Hội Đồng Quản Trị, Giám Đốc Phó Giám Đốc, tiếp đến phòng Ban hỗ trợ cho Giám Đốc Phó Giám Đốc Các phịng Ban có chức năng, nhiệm vụ khác có quan hệ chặc chẽ công tác xây dựng phát triển cơng ty ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐƠNG v ccx BAN KIỂM SOÁT HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ GIÁM ĐỐC - Phòng tổ chức – lao động tiền lương: có nhiệm vụ xây dựng thực sách liên quan đến việc quản lí nhân Công ty như: công tác tuyển dụng, đào tạo phát triển nguồn nhân lực, công tác quy hoạch bổ nhiệm cán bộ, điều chuyển nhân viên, công tác giải sách chế độ hoạt động phúc lợi khác phục vụ cho người lao động - Phịng Kế tốn tài vụ: có nhiệm vụ quản lí điều hành cơng tác thu chi, tốn tài tồn Cơng ty theo Luật Kế tốn Việt Nam, tập hợp chứng từ nhà máy hoạch tốn lãi lỗ định kì hàng tháng, q năm theo quy định chung, thực cơng tác quản lí tài khác theo u cầu Giám đốc Cơng ty - Phịng Kinh doanh xuất nhập khẩu: có nhiệm vụ tìm kiếm phát triển thị trường, giao dịch với khách hàng, lập hợp đồng tham mưu cho Giám đốc việc kí kết hợp đồng mua bán, lập chứng từ thủ tục hải quan để xuất hàng, quản lí điều hành hiệu phương tiện đáp ứng nhu cầu bảo quản vận chuyển hàng hóa kho lạnh, xe tải lạnh - Trung tâm KCS – kĩ thuật điện lạnh: gồm phân xưởng điện lạnh ba phịng ban, có nhiệm vụ điều hành hệ thống quản 10 Sơ đồ 1: Tổ chức nhân phịng Kế tốn – Tài Chính • Nhiệm vụ chung máy kế toán Tổ chức thực cơng tác tài chế độ hạch tốn kế tốn Đảm bảo ghi chép tính tốn phản ánh xác, trung thực, kịp thời, đầy đủ tồn tài sản phân tích kết hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty • Nhiệm vụ cụ thể a) Kế Toán Trưởng (Kiêm Kế Toán Tổng Hợp): trực tiếp lãnh đạo nhân viên thuộc quyền quản lý mình, điều hành tồn hệ thống kế tốn cơng ty, xây dựng hệ thống kế tốn tài chính, kế hoạch thu chi cơng ty, trích nộp khoản phải nộp ngân sách nhà nước b) Kế Toán Thanh Toán Tiền Mặt Kiêm Kế Tốn Thuế: có nhiệm vụ mở sổ theo dõi nghiệp vụ thu, chi, tốn mục đích công ty, lập phiếu thu, phiếu chi công ty Tập hợp theo dõi hóa đơn chứng từ đầu đầu vào, kiểm kê hóa đơn chứng từ, tính tốn lập báo cáo thuế theo tháng, q, năm cho công ty theo quy định nhà nước c) Kế Tốn Ngân Hàng: có nhiệm vụ trực tiếp quan hệ giao dịch với Ngân hàng cần thiết Mở sổ theo dõi nghiệp vụ phát sinh liên quan tới tiền gởi ngân hàng, lập UNC cho công ty Thường xuyên đối chiếu số liệu với ngân hàng, kiểm tra lượng tiền tồn tài khoản giao dịch với ngân hàng Cuối kỳ kiểm tra đối chiếu số dư tiền gửi ngân hàng vói sổ sách cơng ty d) Kế Tốn Vật Tư: có nhiệm vụ mở sổ theo dõi chi tiết cho loại vật tư có cơng ty theo dõi nghiệp vụ xuất nhập vật tư công ty kỳ, lập phiếu xuất kho, nhập kho Tổng hợp số liệu tình hình thu mua, vận chuyển, tính giá thành thực tế kiểm tra tình hình thực kế hoạch cung ứng vật liệu số lượng chất lượng vật tư Theo dõi tình hình tồn kho vật tư cuối kỳ Cuối kỳ kiểm kê đối chiếu vật tư thực tế sổ sách e) Kế Toán Giá Thành: có nhiệm vụ mở sổ theo dõi chi tiết cho đối tượng tính giá thành Dựa vào chứng từ làm sở theo dõi đối tượng sản xuất, tập hợp phân bổ chi phí để tính giá thành f) Kế Tốn Bán Hàng Xuất Khẩu: có nhiệm vụ mở sổ theo dõi chi tiết cho đối tượng hàng hóa, thành phẩm tiêu thụ kỳ Theo dõi số lượng, giá hàng hóa, thành phẩm tiêu thụ kỳ 12 g) Thủ Quỹ: có nhiệm vụ vào phiếu thu, phiếu chi hợp lý, thủ quỹ tiến hành thu chi tiền ký vào chứng từ Hằng ngày phải kiểm tra số tiền tồn quỹ, so sánh, đối chiếu với sổ sách cơng ty ❖ Nhận xét: phịng kế tốn tổ chức theo hình thức tập trung, tồn chứng từ chuyển phịng kế tốn để xử lý ghi sổ Và áp dụng mơ hình tập trung phù hợp với tình hình hoạt động cơng ty Chính sách kế tốn áp dụng Cơng ty - Chế độ kế tốn theo Thơng tư số 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính - Niên độ kế toán từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 hàng năm - Phương pháp hàng tồn kho: theo phương pháp kê khai thường xuyên - Phương pháp tính giá xuất kho: phương pháp bình quân gia quyền - Phương pháp đánh giá tài sản cố định: theo giá thực tế nguyên giá tài sản cố định - Đơn vị tiền tệ sử dụng: Tiền Việt Nam đồng - Phương pháp tính thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ thuế - Tỷ giá hạch tốn khoản mục có gốc ngoại tệ: tỷ giá thực tế Hình thức kế tốn áp dụng Cơng ty Cơng ty áp dụng phần mềm kế tốn Visiual foxpro Do cơng ty TNHH Tri Thức viết riêng cho công ty Tổ chức hệ thống tài khoản kế tốn Cơng ty áp dụng hệ thống tài khoản theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Tổ chức hệ thống chứng từ sử dụng Công ty Công ty áp dụng danh mục chứng từ kế toán theo TT 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng Bộ Tài Chính 13 Phần mềm kế tốn thiết kế theo nguyên tắc hình thức chứng từ ghi sổ 14 Chfíng từ gốc Nhập liệu Xfí lý Sổ quỹ Sổ kế toán chi tiết Sổ kế toán tổng hợp Chfíng từ ghi sổ, sổ đăng kí chfíng từ ghi sổ Báo Cáo Tài Chính Sơ đồ 2: Quy trình sử dụng kế tốn máy cơng ty 15 Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Xử lý máy III Chu trình Kế tốn Chi Phí Cơng ty Chu trình Chi Phí Cơng ty Seafoods Nguồn ngun vật liệu thủy hải sản Cơng ty: - Ngồi nước: Thái Lan,… - Trong nước: Miền Tây, Miền Trung… + Trực tiếp: Thu mua từ đìa ni trồng ngư dân toán tiền mặt chế biến chỗ + Gián tiếp: Thu mua qua Công ty chi nhánh trung gian khu vực Miền Tây, Miền Trung tốn qua ngân hàng a) Chu trình mua nguyên vật liệu nước toán trực tiếp tiền mặt sau: ❖ Trình tự luân chuyển chứng từ mua nguyên vật liệu Khi có nhu cầu sản xuất phận yêu cầu lập phiếu yêu cầu mua hàng gồm liên, phiếu yêu cầu mua hàng gửi cho giám đốc xét duyệt để thực việc đặt mua nguyên vật liệu Phiếu yêu cầu mua hàng sau giám đốc xét duyệt chuyển phận yêu cầu Bộ phận yêu cầu kiêm thực thủ tục lựa chọn nhà cung cấp phù hợp Sau trao đổi với nhà cung cấp nguyên vật liệu cần mua lập bảng kê Bảng kê mua hàng lập gồm liên: liên lưu trữ phận theo số hồ sơ, liên gửi cho người bán, liên gửi cho phận nhận hàng liên lại gửi cho phận kế toán 16 ❖ Trình tự luân chuyển chứng từ nhận hàng đưa vào chế biến: Bộ phận nhận hàng nhận bảng kê mua hàng từ phận yêu cầu Sau nhập liệu để đối chiếu, kiểm tra lập biên nhận hàng đồng thời lưu theo số hồ sơ Bảng kê mua hàng kiểm tra chuyển cho phận chế biến xem xét nhận hàng, sau tiến hành rửa đưa vào chế biến, bảo quản 17 ❖ Trình tự luân chuyển chứng từ toán tiền cho người bán: Kế toán toán nhận bảng kê mua hàng từ phận yêu cầu Sau nhập liệu để kiểm tra, so sánh lập phiếu chi Phiếu chi gửi cho giám đốc để ký duyệt Phiếu chi sau giám đốc ký duyệt, thủ quỹ kiểm tra chi tiền đưa cho người bán 18 b) Chu trình mua nguyên vật liệu nước toán gián tiếp qua ngân hàng xử lý máy sau: ❖ Trình tự luân chuyển chứng từ mua nguyên vật liệu + Khi có nhu cầu sản xuất từ quản đốc phân xưởng, phận yêu cầu phiếu yêu cầu mua hàng gửi cho giám đốc xét duyệt để thực việc đặt mua nguyên vật liệu + Phiếu yêu cầu mua hàng sau giám đốc xét duyệt chuyển phận yêu cầu Bộ phận yêu cầu nhập liệu vào máy thành chương trình mua hàng lựa chọn nhà cung cấp tạo nên tập tin: tập tin nhà cung cấp, tập tin nguồn nhận hàng Sau trao đổi với nhà cung cấp nguyên vật liệu cần mua lập bảng kê làm liên: liên gửi cho nhà cung cấp, liên gửi cho phận kế toán, liên lưu lại phận theo số, phiếu yêu cầu mua hàng duyệt lưu phận theo tên 19 ❖ Trình tự luân chuyển chứng từ nhận hàng đưa vào chế biến + Bộ phận nhận hàng nhận bảng kê mua hàng từ nhà cung cấp Sau kiểm hàng nhập liệu vào máy thành chương trình nhận hàng, lập biên nhận hàng chứa tập tin: tập tin biên nhận hàng, tập tin nguồn nhận hàng từ phận yêu cầu Biên nhận hàng lập thành liên: liên gửi cho phận chế biến, liên với bảng kê lưu phận theo số + Biên nhận hàng chuyển cho phận chế biến kiểm hàng ký duyệt, sau tiến hành rửa đưa vào chế biến, bảo quản biên nhận hàng duyệt lưu theo số phận 20 ❖ Trình tự luân chuyển chứng từ toán tiền cho nhà cung cấp + Kế toán ngân hàng nhận bảng kê mua hàng từ phận yêu cầu Sau nhập liệu để kiểm tra, so sánh lập phiếu ủy nhiệm chi Phiếu ủy nhiệm chi gửi cho giám đốc để ký duyệt + Phiếu ủy nhiệm chi sau giám đốc ký duyệt gửi cho ngân hàng để làm thủ tục toán, ngân hàng gửi lại phiếu ủy nhiệm chi ký cho kế toán ngân hàng để tiến hành ghi sổ nghiệp vụ phát sinh liên quan đến tiền gửi ngân hàng ghi sổ quỹ tiền gửi ngân hàng 21 22 Rủi ro thủ tục kiểm soát áp dụng: Quy trình Rủi ro Đặt mua Nhân viên kinh NVL doanh, nhân viên bán hàng nhân viên thu mua cơng ty thơng đồng với đơn vị cung cấp ngư dân đầu nậu - Mua hàng không theo chủng loại Ví dụ: cơng ty mua tơm loại công ty tôm loại loại - Trong trình vận chuyển hàng bị hư hỏng Nguyên nhân Để làm chênh lệch giá hải sản Thủ tục kiểm soát - Xử phạt nghiêm minh hành vi mục đích cá nhân - Thống ý kiến phận loại hàng cần mua - Nhân viên không kiểm tra kỹ hàng trước chuyển công ty - Nhân viên phải đến tận nơi để kiểm tra hàng trước đóng gói chuyển cơng ty - Trong q trình vận chuyển không đảm bảo chế độ ẩm, nhiệt, thông thống thích hợp làm cho hàng dễ bị hư hỏng vận chuyển chậm, thời tiết xấu,… Người bán không Do người bán đổi nhận bảng địa kinh doanh kê Nhận hàng Nhận sai hàng nhập số lượng, kho chất lượng Thanh toán Trong trình sơ chế, bảo quản hàng bị hư hỏng - Thanh tốn - NV nhận hàng khơng kiểm tra kỹ - Có sai sót nhầm lẫn giấy tờ ký kết hợp đồng Do trình sơ chế, bảo quản không quy cách - Do nhân viên 23 - Phải kiểm tra kỹ rủi ro xảy vận chuyển khắc phục được, không sản phẩm bị hư hỏng Gửi mail, gọi cho người bán hỏi rõ thông tin trước gửi bảng kê Chỉ nhận hàng nhận đơn đặt hàng hợp lệ từ phòng thu mua chuyển đến Kiểm tra máy móc, nhiệt độ trước đưa vào sơ chế, bảo quản - Cần kiểm tra lại kỹ tiền khơng người bán - Thanh tốn cho hàng không nhận không hàng mua Thanh tốn khơng kỳ hạn chuyển nhầm số tài khoản người bán - Do NCC giao hàng muộn so với thỏa thuận giao nhầm hàng số tài khoản trước chuyển tiền - Chỉ chấp nhận toán tiền hàng nhập kho với yêu cầu hợp đồng Do tiền DN Công ty nên vay ngân hàng không thêm tiền để đủ hàng toán cho NCC mà phận thời hạn tốn khơng biết Thông tin cung cấp cho bên DN (nhà quản trị): ➢ Đặt hàng từ nhà cung cấp: thông tin mặt hàng, số lượng hàng, thông tin nhà cung cấp ➢ Nhận hàng: + Thời điểm nhận hàng + Phương thức vận chuyển, giao nhận hàng + Nhập kho hàng hóa kho doanh nghiệp hay thuê địa điểm khác ( số lượng lớn) ➢ Chi phí DN bỏ mua nguyên vật liệu, thuế đầu vào khoản phải trả cho người bán ➢ Thanh tốn tiền theo hình thức trả tiền mặt,hay thơng qua ngân hàng, vay, Và toán nhận hàng đủ số lượng, chất lượng Thông tin cung cấp cho bên doanh nghiệp : ➢ Nhà cung cấp: khả toán doanh nghiệp, biết có phải khách hàng thường xuyên hay không ➢ Cơ quan thuế: cung cấp thông tin thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế môn bài, thuế GTGT Hệ thống chứng từ sử dụng: Các chứng từ sử dụng chu trình chi phí như: - Phiếu yêu cầu mua hàng Đơn đặt hàng Hóa đơn giá trị gia tăng Phiếu nhập kho 24 - Phiếu chi Bảng kê mua hàng Và sô chứng từ liên quan khác… 25 26 ... cấu tổ chức máy kế toán nhiệm vụ, chức phận Kế Toán Trưởng Kiêm Kế Toán Tổng Hợp Kế Toán Bán Hàng Xuất Khẩu Kế Toán Ngân Hàng Kế Toán Vật Tư Kế Toán Thanh Toán Kiêm Kế Toán 1T1huế Kế Toán Giá Thàn... cho NCC mà phận thời hạn tốn khơng biết Thông tin cung cấp cho bên DN (nhà quản trị): ➢ Đặt hàng từ nhà cung cấp: thông tin mặt hàng, số lượng hàng, thông tin nhà cung cấp ➢ Nhận hàng: + Thời điểm... cụ thể a) Kế Toán Trưởng (Kiêm Kế Toán Tổng Hợp): trực tiếp lãnh đạo nhân viên thuộc quyền quản lý mình, điều hành tồn hệ thống kế tốn cơng ty, xây dựng hệ thống kế tốn tài chính, kế hoạch thu