Giáo trình môn thuế (nghề kế toán doanh nghiệp trình độ trung cấp)

UBND TỈNH BẠC LIÊU TRƯỜNG CAO ĐẲNG KINH TẾ - KỸ THUẬT BẠC LIÊU GIÁO TRÌNH MƠN HỌC: THUẾ NGHỀ: KẾ TỐN DOANH NGHIỆP TRÌNH ĐỘ: TRUNG CẤP Ban hành kèm theo Quyết định số: /QĐ- ngày ………tháng năm…… ……… ………………………………… Bạc Liêu, năm 2020 MỤC LỤC Trang GIẢI THÍCH THUẬT NGỮ VIẾT TẮT BÀI MỞ ĐẦU NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ Thuế vai trò thuế kinh tế 1.1 Sự đời tính tất yếu khách quan thuế 1.2 Khái niệm đặc điểm thuế 1.3 Vai trò thuế kinh tế nước ta Phân loại thuế 2.1 Phân loại theo đối tượng đánh thuế 2.2 Phân loại theo tính chất chuyển dịch thuế Các yếu tố chủ yếu cấu thành sắc thuế Câu hỏi CHƯƠNG THUẾ XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU 10 Khái niệm đặc điểm thuế xuất khẩu, nhập 10 1.1 Khái niệm 10 1.2 Đặc điểm thuế xuất khẩu, thuế nhập 10 Nội dung thuế xuất khẩu, nhập 10 2.1 Đối tượng nộp thuế xuất khẩu, nhập 10 2.2 Đối tượng chịu thuế, đối tượng không thuộc diện chịu thuế xuất khẩu, nhập 11 2.3 Căn tính thuế xuất khẩu, thuế nhập 11 2.4 Phương pháp tính thuế xuất khẩu, nhập 12 2.5 Miễn thuế, xét miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế, truy thu thuế xuất khẩu, nhập 13 2.6 Kê khai thuế, nộp thuế xuất khẩu, nhập 15 Câu hỏi tập 16 CHƯƠNG THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT 20 Khái niệm đặc điểm thuế tiêu thụ đặc biệt 20 1.1 Khái niệm 20 1.2 Đặc điểm thuế tiêu thụ đặc biệt 20 Nội dung thuế tiêu thụ đặc biệt 20 2.1 Đối tượng nộp thuế tiêu thụ đặc biệt 20 2.2 Đối tượng chịu thuế, đối tượng không thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt 20 2.3 Căn tính thuế tiêu thụ đặc biệt 22 2.4 Phương pháp tính thuế tiêu thụ đặc biệt 26 2.5 Chế độ miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt 28 2.6 Kê khai thuế, nộp thuế tiêu thụ đặc biệt 28 Câu hỏi tập 29 CHƯƠNG THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 33 Khái niệm đặc điểm thuế giá trị gia tăng 33 1.1 Khái niệm 33 1.2 Đặc điểm thuế giá trị gia tăng 33 Nội dung thuế giá trị gia tăng 33 2.1 Đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng 33 2.2 Đối tượng chịu thuế, đối tượng không thuộc diện chịu thuế giá trị gia tăng 33 2.3 Căn tính thuế giá trị gia tăng 38 2.4 Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng 42 2.5 Quy định hóa đơn chứng từ mua, bán hàng hóa, dịch vụ 50 2.6 Chế độ hoàn thuế giá trị gia tăng 50 2.7 Chế độ miễn thuế, giảm thuế giá trị gia tăng 53 2.8 Đăng ký, kê khai thuế nộp thuế giá trị gia tăng 54 Khai thuế giá trị gia tăng 56 Câu hỏi tập 63 CHƯƠNG THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 81 Khái niệm đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp 81 1.1 Khái niệm 81 1.2 Đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp 81 Nội dung thuế thu nhập doanh nghiệp 81 2.1 Đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 81 2.2 Đối tượng chịu thuế thu nhập doanh nghiệp 82 2.3 Căn tính thuế thu nhập doanh nghiệp 82 2.4 Phương pháp tính thuế thu nhập doanh nghiệp 98 2.5 Chế độ miễn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp 100 2.6 Kê khai thuế, nộp thuế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 101 Khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp 103 Câu hỏi tập 108 CHƯƠNG CÁC KHOẢN THUẾ VÀ LỆ PHÍ KHÁC 121 Thuế thu nhập cá nhân 121 1.1 Giới thiệu chung thuế thu nhập cá nhân 121 1.2 Đối tượng nộp thuế 121 1.3 Đối tượng chịu thuế không chịu thuế 121 1.4 Phương pháp tính thuế 123 1.5 Kê khai thuế, nộp thuế toán thuế 133 Thuế tài nguyên 136 2.1 Giới thiệu chung thuế tài nguyên 136 2.2 Đối tượng nộp thuế 136 2.3 Đối tượng chịu thuế khơng chịu thuế 136 2.4 Căn tính thuế phương pháp tính thuế 137 2.5 Miễn, giảm thuế tài nguyên 140 2.6 Kê khai thuế, nộp thuế toán thuế 141 Thuế nhà, đất 141 3.1 Giới thiệu chung thuế nhà, đất 141 3.2 Đối tượng nộp thuế 141 3.3 Đối tượng chịu thuế không chịu thuế 142 3.4 Phương pháp tính thuế 143 3.5 Miễn, giảm thuế đất 147 3.6 Thủ tục kê khai nộp thuế đất 148 Phí, lệ phí thuế mơn 150 4.1 Nội dung phí, lệ phí 150 4.2 Thuế môn 151 Câu hỏi tập 153 TÀI LIỆU THAM KHẢO 160 GIẢI THÍCH THUẬT NGỮ VIẾT TẮT DN Doanh nghiệp DV Dịch vụ DNSX Doanh nghiệp sản xuất DTBH Doanh thu bán hang GTGT Giá trị gia tăng HH Hàng hóa NN Nhà nước NSNN Ngân sách nhà nước TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTĐB Tiêu thụ đặc biệt TSCĐ Tài sản cố định XK Xuất NK Nhập XNK Xuất nhập SXKD Sản xuất kinh doanh SX Sản xuất BÀI MỞ ĐẦU NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ Bài vấn đề chung thuế giới thiệu kiến thức thuế khái niệm, đặc điểm vai trò thuế kinh tế thị trường yếu tố cấu thành sắc thuế Mục tiêu - Trình bày vai trị thuế kinh tế, từ đó thấy tầm quan trọng nó hoạt động kinh tế - Mô tả yếu tố cấu thành nên sắc thuế - Phân biệt sắc thuế kinh tế Thuế vai trò thuế kinh tế 1.1 Sự đời tính tất yếu khách quan thuế 1.1.1 Điều kiện đời tồn thuế Thuế phạm trù kinh tế mang tính lịch sử Sự đời tồn thuế bắt nguồn từ hai nguồn gốc: - Nguồn gốc xã hội: Thuế gắn liền với đời, tồn phát triển Nhà nước (NN) Nhà nước dùng quyền lực trị để ban hành quy định pháp luật cần thiết làm công cụ phân phối tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân hình thành quỹ tiền tệ tập trung NN để đảm bảo điều kiện sở vật chất cho NN tồn thực chức Nhà nước thuế mang chất NN đó - Nguồn gốc kinh tế: Thuế đời tồn phát triển với sản xuất hàng hóa tiền tệ Do phân công lao động xã hội sản xuất hàng hóa ngày nâng cao, trình độ xã hội ngày phát triển Sự xuất sản phẩm thặng dư xã hội sở chủ yếu tạo khả nguồn thu để thuế tồn phát triển 1.1.2 Tính tất yếu khách quan thuế - Phải thu thuế để đảm bảo chi tiêu mặt xã hội nhằm trì thực chức NN - Các khoản viện trợ nước ngồi khơng cịn nữa, kinh tế nước ta tự thân vận động, phát triển nên phải thu thuế để thực nhiệm vụ trị nhiệm vụ kinh tế NN giai đoạn lịch sử - Sự cần thiết phải có hệ thống thuế với nhiều sách thuế nhằm đảm bảo nguồn thu, bao quát nguồn thu, phát khai thác khả tiềm tàng để tăng thu, chống thất thu thuế 1.2 Khái niệm đặc điểm thuế 1.2.1 Khái niệm Thuế khoản thu ngân sách Nhà nước (NSNN) bắt buộc tổ chức, thành viên xã hội pháp luật quy định Khoản thu đó khơng hồn trả trực tiếp ngang hoàn trả gián tiếp 1.2.2 Đặc điểm thuế - Về mặt pháp lý: Thuế khoản đóng góp mang tính bắt buộc để người dân tổ chức thực nhằm đáp ứng lại yêu cầu chi tiêu máy NN - Về mặt xã hội: Thuế hình thức phân phối phân phối lại sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân tổ chức kinh tế người dân tạo nhằm hình thành quỹ tiền tệ tập trung để đáp ứng nhu cầu chi tiêu NN 1.3 Vai trò thuế kinh tế nước ta 1.3.1 Thuế nguồn thu chủ yếu thường xuyên cho NSNN - Thu thuế phải bao quát hết nguồn thu, mà chủ yếu phải dựa vào nguồn thu từ nội kinh tế quốc dân đất nước thống nhất, khoản viện trợ nước ngồi khơng cịn nữa, kinh tế đất nước tự lực cánh sinh Thu thuế để đảm bảo chi tiêu mặt xã hội, nguồn thu quan trọng nước ta thuế - Thuế thu phải đảm bảo phù hợp với khả kinh tế, tránh gây tình trạng tiêu diệt thuế, mà thuế phải nuôi dưỡng thuế Điều có nghĩa mức động viên thuế phải phù hợp với tốc độ phát triển kinh tế phù hợp với sức dân - Chính sách thuế phải xây dựng thành luật để đảm bảo tính cưỡng chế thuế, tạo điều kiện pháp lý để thực huy động nguồn thu vào ngân sách Nhà nước cách đầy đủ 1.3.2 Thuế công cụ quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế - Thuế phải đòn bẩy phát triển sản xuất ngành cần phát triển, đồng thời kìm hãm sản xuất ngành không cần phát triển - Thể công cụ quản lý sản xuất tiêu dùng, thuế phải khuyến khích thành phần kinh tế cạnh tranh lành mạnh, ổn định thị trường, giả chống lạm phát 1.3.3 Thuế góp phần đảm bảo bình đẳng thành phần kinh tế thực công xã hội - Hệ thống thuế áp dụng phải thống ngành nghề, thành phần kinh tế tạo bình đẳng trước pháp luật thành phần kinh tế - Hệ thống thuế phải phân loại thu nhập, thu nhập cao phải nộp thuế cao ngược lại Phân loại thuế 2.1 Phân loại theo đối tượng đánh thuế Theo cách phân loại hệ thống thuế chia thành loại chủ yếu sau: - Thuế đánh vào tiêu dùng thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) - Thuế đánh vào thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), thuế thu nhập cá nhân (TNCN) - Thuế đánh vào tài sản như: thuế tài nguyên, thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế chuyển quyền sử dụng đất, thuế vốn 2.2 Phân loại theo tính chất chuyển dịch thuế Dựa vào tính chất thuế, cách thức thể chủ thể tham gia vào quan hệ thuế, thuế chia làm loại: thuế gián thu thuế trực thu - Thuế gián thu: Là loại thuế mà nhà nước động viên từ người chịu thuế tổ chức thu gián tiếp thông qua đối tượng nộp thuế, đó đối tượng nộp thuế không đồng thời người chịu thuế Trong quan hệ thuế gián thu có chủ thể: Nhà nước mà đại diện quan thu, đối tượng nộp thuế người chịu thuế Căn vào cách thức thể phần thuế hạch toán, thuế gián thu chia làm hai loại: Thuế gián thu hạch toán chung vào giá bán: loại thuế gián thu mà thuế suất số thuế phải nộp rõ hóa đơn mua bán hàng hóa, dịch vụ Người chịu thuế khó trực tiếp biết cụ thể số thuế mà phải nộp cho nhà nước Ví dụ: thuế tài nguyên, thuế xuất (XK), thuế nhập (NK), thuế TTĐB Thuế gián thu cộng thêm vào giá bán loại thuế mà hóa đơn, chứng từ mua bán hàng hóa, dịch vụ buộc phải ghi rõ số tiền hàng, mức thuế suất, số tiền thuế tổng giá trị tốn Ví dụ thuế GTGT - Thuế trực thu: Là loại thuế mà nhà nước thu trực tiếp vào đối tượng nộp thuế, đối tượng nộp thuế đồng thời người chịu thuế Hay nói cách khác nhà nước tiến hành điều tiết cách trực tiếp phần thu nhập tổ chức, cá nhân vào NSNN Trong thuế trực thu chủ thể có nghĩa vụ đăng ký, kê khai, nộp, toán thuế người chịu thuế Các loại thuế trực thu hành: Thuế TNCN, thuế TNDN, thuế nhà đất Các yếu tố chủ yếu cấu thành sắc thuế 3.1 Tên gọi Thông thường người ta đặt tên gọi dựa vào mục đích thu thuế, đối tượng tính thuế nội dung sắc thuế Tên gọi thuế xác định nội dung thuế, nhận diện với loại thuế khác bảo vệ dân chúng đóng hai lần cho loại thuế 3.2 Đối tượng nộp thuế Đối tượng nộp thuế chủ thể có nghĩa vụ nộp thuế theo luật định Nếu không thực nghĩa vụ thực không chịu chế tài pháp luật Trong văn luật thuế qui định rõ đối tượng nộp thuế Ví dụ: Điều Luật thuế GTGT qui định: Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT Việt Nam, khơng phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh (sau gọi sở kinh doanh) tổ chức, cá nhân nhập hàng hoá, mua dịch vụ từ nước chịu thuế GTGT (sau gọi người nhập khẩu) đối tượng nộp thuế GTGT 3.3 Đối tượng chịu thuế Đối tượng chịu thuế nói lên đối tượng mà vào đối tượng đó để tính thuế phải nộp Đối tượng chịu thuế thơng thường hàng hóa, dịch vụ, tài sản, thu nhập lợi ích vật chất khác mà sắc thuế tác động đến để phát sinh nghĩa vụ nộp thuế đối tượng nộp thuế Việc xác định đối tượng chịu thuế sắc thuế có vai trò quan trọng việc xác định đối tượng nộp thuế, xác định chủ thể đối tượng nộp thuế Ví dụ: Đối tượng chịu thuế TTĐB nhóm nhỏ hàng hóa, dịch vụ như: Thuốc điếu, xì gà chế phẩm khác từ thuốc dùng để hút, hít, nhai, ngửi, ngậm; Rượu; Bia; Xe ô tô 24 chỗ, kể xe ô tô vừa chở người, vừa chở hàng loại có từ hai hàng ghế trở lên, có thiết kế vách ngăn cố định khoang chở người khoang chở hàng; Xe mô tô hai bánh, xe mơ tơ ba bánh có dung tích xi lanh 125cm3; Tàu bay, du thuyền;… 3.4 Căn tính thuế Căn tính thuế văn luật thuế tập hợp quy phạm pháp luật quy định cách thức xác định số thuế cụ thể mà đối tượng nộp thuế phải nộp vào NSNN Căn tính thuế nội dung quan trọng văn luật thuế dựa vào đó đối tượng nộp thuế quan thuế xác định phạm vi nghĩa vụ thuế Căn tính thuế gồm: sở tính thuế thuế suất 3.4.1 Cơ sở tính thuế - Đối với loại thuế có đối tượng chịu thuế HH, DV, tài sản tính thuế giá trị HH, DV, tài sản thơng qua đơn vị tiền tệ hay cịn gọi giá tính thuế Ví dụ: Đối vối thuế GTGT sở tính thuế giá tính thuế GTGT - Đối với loại thuế có đối tượng chịu thuế thu nhập sở tính thuế thu nhập đối tượng nộp thuế Ví dụ: Đối với thuế TNDN sở tính thuế thu nhập chịu thuế 3.4.2 Thuế suất Thuế suất số ấn định số tiền trích từ sở tính thuế, thường tính tỉ lệ phần trăm (%), số trường hợp số tuyệt đối định tiền loại vật chịu thuế Có hai loại thuế suất: - Thuế suất số tương đối ấn định số tỷ lệ phần trăm sở tính thuế, chia làm loại: + Thuế suất tương đối cố định: Là mức thuế suất tỷ lệ % khơng thay đổi giá trị tính thuế HH, DV, tài sản thu nhập thay đổi Ví dụ: Thuế suất thuế TNDN 20% + Thuế suất tương đối lũy tiến: Là loại thuế suất số tương đối áp dụng đối tượng tính thuế cao phải chịu thuế suất cao Thuế suất lũy tiến bao gồm: thuế suất lũy tiến phần lũy tiến toàn phần Thuế suất lũy tiến phần: tính bậc thuế thuế suất tương ứng Số thuế phải nộp cuối tổng số thuế tính cho phần cộng lại Ví dụ: Thuế suất thuế TNCN thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công áp dụng theo biểu thuế luỹ tiến phần theo quy định Điều 22 Luật Thuế TNCN, cụ thể sau: Bậc thuế Phần thu nhập tính thuế/năm (triệu đồng) Phần thu nhập tính thuế/tháng (triệu đồng) Thuế suất (%) Đến 60 Đến 5 Trên 60 đến 120 Trên đến 10 10 Trên 120 đến 216 Trên 10 đến 18 15 Trên 216 đến 384 Trên 18 đến 32 20 Trên 384 đến 624 Trên 32 đến 52 25 Trên 624 đến 960 Trên 52 đến 80 30 Trên 960 Trên 80 35 Thuế suất lũy tiến tồn phần: Được tính chung tồn đối tượng tính thuế theo thuế suất tương ứng Lũy tiến toàn phần loại thuế suất gia tăng theo đối tượng tính thuế gia tăng đó tính tồn đối tượng tính thuế + Thuế suất số cố định, tuyệt đối: loại thuế suất ấn định số cố định tuyệt đối đơn vị đối tượng tính thuế Ví dụ: Thuế mơn tổ chức kinh doanh gồm có mức: 3.000.000 đồng, 2.000.000 đồng, 1.500.000 đồng 1.000.000 đồng… 3.5 Chế độ miễn thuế, giảm thuế Các chế độ miễn, giảm thuế thường qui định thành chương riêng luật thuế Các cá nhân tổ chức thuộc đối tượng nộp thuế có dấu hiệu kiện dự liệu luật giảm phần số thuế phải nộp giảm nghĩa vụ nộp thuế theo thời hạn định 3.6 Trách nhiệm nghĩa vụ đối tượng nộp thuế Phải đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế phải tạo điều kiện cho quan thuế đến kiểm tra, kê khai đầy đủ, nộp thuế nơi qui định, phải chấp hành sách luật thuế, trung thực với quan thuế 3.7 Trách nhiệm quyền hạn quan thuế Nói lên tổ chức quản lý thu thuế nghĩa phải phân công cán đảm bảo lực chuyên môn Bao quát hết nguồn thu, hạn chế thất thu Phải tăng cường công tác tra, kiểm tra đối tượng, phải vận động tuyên truyền công tác thuế 3.8 Thủ tục kê khai, nộp thuế tốn thuế Là nhóm qui phạm pháp luật trình tự thủ tục suốt qui trình thực nghĩa vụ thuế, khâu đăng ký thuế kết thúc khâu toán thuế Trong pháp luật Việt Nam, quy định thông thường phân bổ rải rác nhiều văn pháp luật khác Ví dụ: Luật Quản lý thuế, đạo luật thuế sắc thuế cụ thể văn pháp luật khác CÂU HỎI Câu Nêu khái niệm thuế trình bày cách phân loại thuế Câu Trình bày yếu tố chủ yếu cấu thành sắc thuế thay đổi số thuế phải nộp (trừ trường hợp thay đổi giá 1m2 đất tính thuế) NNT phải kê khai nộp hồ sơ khai thuế thời hạn 30 (ba mươi) ngày kể từ ngày phát sinh yếu tố làm thay đổi số thuế phải nộp - Việc kê khai tổng hợp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp áp dụng đất Người nộp thuế thuộc diện phải kê khai tổng hợp theo quy định Thông tư phải thực lập tờ khai tổng hợp nộp Chi cục Thuế nơi NNT chọn đăng ký 3.6.2 Hồ sơ khai thuế sử dụng đất phi nông nghiệp - Đối với trường hợp khai thuế sử dụng đất phi nông nghiệp phải nộp năm, hồ sơ gồm: + Tờ khai thuế sử dụng đất phi nông nghiệp cho đất chịu thuế theo mẫu số 01/TK-SDDPNN áp dụng hộ gia đình, cá nhân mẫu số 02/TK-SDDPNN áp dụng cho tổ chức, ban hành kèm theo Thông tư ; + Bản chụp giấy tờ liên quan đến đất chịu thuế như: Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, Quyết định giao đất, Quyết định Hợp đồng cho thuê đất, Quyết định cho phép chuyển mục đích sử dụng đất; + Bản chụp giấy tờ chứng minh thuộc diện miễn, giảm thuế (nếu có) - Đối với trường hợp khai tổng hợp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, hồ sơ gồm: Tờ khai tổng hợp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp mẫu số 03/TKTH- SDDPNN ban hành kèm theo Thông tư 3.6.3 Nộp thuế - Đối với hộ gia đình, cá nhân + Căn Tờ khai NNT có xác nhận quan nhà nước có thẩm quyền, quan thuế tính, lập Thơng báo nộp thuế theo mẫu số 01/TB- SDDPNN ban hành kèm theo Thông tư Chậm ngày 30 tháng hàng năm, Cơ quan thuế có trách nhiệm gửi Thông báo nộp thuế tới NNT Trong thời gian 10 (mười) ngày làm việc, kể từ ngày nhận Thông báo nộp thuế quan thuế, NNT có quyền phản hồi (sửa chữa, kê khai bổ sung) thông tin Thông báo gửi tới nơi nhận hồ sơ khai thuế Cơ quan thuế có trách nhiệm trả lời vòng 10 ngày làm việc kể từ ngày nhận ý kiến phản hồi NNT Trường hợp NNT không có ý kiến phản hồi số thuế ghi Thông báo coi số thuế phải nộp NNT có trách nhiệm nộp đủ tiền thuế vào ngân sách nhà nước theo thời hạn quy định Khoản Điều - Trường hợp thuộc diện kê khai tổng hợp: Căn Tờ khai tổng hợp, NNT phải nộp số thuế chênh lệch tăng thêm vào NSNN; Trường hợp phát sinh số tiền thuế nộp thừa xử lý theo quy định Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành - Đối với tổ chức 148 NNT có trách nhiệm tính nộp tiền thuế sử dụng đất phi nông nghiệp theo thời hạn quy định Khoản Điều - Thời hạn nộp thuế Thời hạn nộp tiền thuế hàng năm chậm ngày 31 tháng 12 hàng năm NNT quyền lựa chọn nộp thuế lần hai lần năm phải hoàn thành nghĩa vụ thuế chậm ngày 31 tháng 12 hàng năm Thời hạn nộp tiền chênh lệch theo xác định NNT Tờ khai tổng hợp chậm ngày 31 tháng năm sau Phí, lệ phí thuế mơn 4.1 Nội dung phí, lệ phí 4.1.1 Khái niệm Phí lệ phí định nghĩa cụ thể Điều Luật Phí Lệ phí 2015, có hiệu lực từ ngày 01/07/2017, thay thế, bãi bỏ Pháp lệnh phí lệ phí số 38/2001/PLUBTVQH10 Pháp lệnh án phí, lệ phí tồ án số 10/2009/PL-UBTVQH12 - Phí khoản tiền mà tổ chức, cá nhân phải trả nhằm bù đắp chi phí mang tính phục vụ quan nhà nước, đơn vị nghiệp công lập tổ chức quan nhà nước có thẩm quyền giao cung cấp dịch vụ công quy định Danh mục phí ban hành kèm theo Luật Phí Lệ phí - Lệ phí khoản tiền ấn định mà tổ chức, cá nhân phải nộp quan nhà nước cung cấp dịch vụ công, phục vụ công việc quản lý nhà nước quy định Danh mục lệ phí ban hành kèm theo Luật Phí Lệ phí Ví dụ bạn thực thủ tục thành lập doanh nghiệp thủ tục đăng ký nhãn hiệu Bạn phải nộp lệ phí cho quan nhà nước có thẩm quyền Cơ quan có thẩm quyền quy định khoản phí, lệ phí: Ủy ban thường vụ Quốc hội, Chính phủ, Bộ trưởng Bộ Tài chính, Hội đồng nhân dân cấp tỉnh có thẩm quyền quy định khoản phí, lệ phí 4.1.2 Danh mục mức thu phí, lệ phí Danh mục phí, lệ phí mức thu số lĩnh vực quan trọng, phổ biến cập nhật theo quy định theo bảng đây: TT Tên loại phí, lệ phí Mức thu phí, lệ phí Phí sử dụng đường (với loại phương tiện) Quy định Thông tư 293/2016/TT-BTC Xe chở người 10 chỗ đăng ký tên cá nhân Mức thu từ 130.000 đồng 3.660.000 đồng Xe tải, loại xe buýt vận tải hành khách công cộng; xe chở hàng xe chở người bánh có gắn động Mức thu từ 180.000 đồng 5.070.000 đồng Xe chở người từ 10 chỗ đến 25 chỗ Mức thu từ 270.000 đồng 7.600.000 đồng 149 Lệ phí trước bạ nhà, đất tính theo cơng thức: Lệ phí trước bạ = giá tính lệ phí trước bạ x Mức thu lệ phí trước bạ theo tỷ lệ % Mức thu lệ phí trước bạ theo tỷ lệ % nhà, đất 0,5% (Nghị định 140/2016/NĐ-CP) Phí cơng chứng hợp đồng kinh tế, thương mại, đầu tư, kinh doanh: Tính giá trị tài sản giá trị hợp đồng, giao dịch Quy định Thông tư số 257/2016/TT-BTC Dưới 50 triệu đồng 50 nghìn đồng/trường hợp Từ 50 triệu đồng đến 100 triệu đồng 100 nghìn đồng/trường hợp Từ 100 triệu đồng đến 01 tỷ đồng 0,1% giá trị tài sản giá trị hợp đồng, giao dịch… Quy định Nghị 326/2016/UBTVQH14 Lệ phí Tịa án Lệ phí sơ thẩm giải yêu cầu dân sự, nhân gia đình, kinh doanh, thương mại, lao động 300.000 đồng Lệ phí phúc thẩm giải u cầu dân sự, nhân gia đình, kinh doanh, thương mại, lao động 300.000 đồng Lệ phí nộp đơn yêu cầu mở thủ tục phá sản 1.500.000 đồng 4.1.3 Các trường hợp miễn, giảm phí, lệ phí Theo Điều 10 Luật Phí lệ phí 2015, đối tượng miễn, giảm phí, lệ phí bao gồm 07 nhóm: Trẻ em, hộ nghèo, người cao tuổi, người khuyết tật, người có công với cách mạng, đồng bào dân tộc thiểu số xã có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn số đối tượng đặc biệt khác theo quy định 4.1.4 Kê khai, thu, nộp, tốn phí, lệ phí Điều Nghị định số 120/2016/NĐ-CP quy định kê khai, thu, nộp, tốn phí, lệ phí sau: - Đối với người nộp: Phải kê khai, nộp phí, lệ phí theo tháng, quý, năm theo lần phát sinh dựa tính chất, đặc điểm khoản phí, lệ phí - Tổ chức thu phí, lệ phí thực kê khai, nộp phí, lệ phí thu sau: + Tổ chức thu lệ phí thực nộp tồn tiền lệ phí thu vào ngân sách Nhà nước Tổ chức thu lệ phí thực kê khai, nộp lệ phí theo tháng, tốn lệ phí năm theo quy định pháp luật quản lý thuế + Gửi số tiền phí thu vào Tài khoản phí chờ nộp Kho bạc Nhà nước ngày, tuần tháng dựa số tiền thu nhiều hay ít, nơi thu phí xa hay gần Kho bạc Nhà nước + Tổ chức thu phí thực kê khai tiền phí thu theo tháng, toán năm theo quy định pháp luật quản lý thuế nộp tiền phí phải nộp vào ngân sách Nhà nước, sau trừ số tiền phí để lại 150 4.2 Thuế môn 4.2.1 Khái niệm Thuế môn hiểu đơn giản mức thuế doanh nghiệp phải đóng hàng năm dựa vào vốn điều lệ ghi giấy phép kinh doanh Các quy định thuế môn nhiều rõ ràng, nhiên doanh nghiệp biết rõ bậc thuế, thời gian nộp quy định xử phạt thuế môn 4.2.2 Biểu thuế áp dụng doanh nghiệp - Kể từ ngày 1/1/2017 trở Mức thuế môn thay đổi theo Thông tư 302/2016/TT-BTC cụ thể sau: 4.2.2.1 Mức thuế môn cá nhân, hộ gia đình Doanh thu bình qn năm Mức thuế mơn năm Bậc Mã tiểu mục Doanh thu 500 triệu đồng/năm 1.000.000 đồng/năm Bậc 2862 Doanh thu 300 đến 500 triệu đồng/năm 500.000 đồng/năm Bậc 2863 Doanh thu 100 đến 300 triệu đồng/năm 300.000 đồng/năm Bậc 2864 - Doanh thu để làm xác định mức thu lệ phí mơn cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình khoản tổng doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân theo quy định pháp luật thuế thu nhập cá nhân - Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình nêu khoản có thay đổi doanh thu để xác định mức thu lệ phí mơn doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân năm trước liền kề năm tính lệ phí mơn - Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình kinh doanh năm mức doanh thu làm sở xác định mức thu lệ phí mơn doanh thu năm tính thuế theo quy định pháp luật thuế thu nhập cá nhân 4.2.2.2 Mức thuế môn Doanh nghiệp Vốn điều lệ vốn đầu tư Mức thuế môn năm Bậc Mã Tiểu mục Trên 10 tỷ đồng 3.000.000 đồng/năm Bậc 2862 Từ 10 tỷ đồng trở xuống 2.000.000 đồng/năm Bậc 2863 Chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh, đơn vị nghiệp, tổ chức kinh tế khác 1.000.000 đồng/năm Bậc 2864 - Mức thu lệ phí mơn tổ chức hướng dẫn vào vốn điều lệ ghi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh ghi giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp ghi điều lệ hợp tác xã Trường hợp khơng có vốn điều lệ vào vốn đầu tư ghi giấy chứng nhận đăng ký đầu tư văn định chủ trương đầu tư 151 - Tổ chức nêu điểm a, b bên (bậc 2) có thay đổi vốn điều lệ vốn đầu tư để xác định mức thu lệ phí mơn vốn điều lệ vốn đầu tư năm trước liền kề năm tính lệ phí mơn - Trường hợp vốn điều lệ vốn đầu tư ghi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh giấy chứng nhận đăng ký đầu tư ngoại tệ quy đổi tiền đồng Việt Nam để làm xác định mức lệ phí mơn theo tỷ giá mua vào ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng nơi người nộp lệ phí mơn mở tài khoản thời điểm người nộp lệ phí mơn nộp tiền vào ngân sách nhà nước Lưu ý: - Nếu Người nộp thuế thành lập thời gian tháng đầu năm: Mức thuế Môn phải nộp năm - Nếu Người nộp thuế thành lập thời gian tháng cuối năm (từ 01/07 cuối năm): Mức thuế Môn phải nộp: 50% mức năm (1/2 năm) - Nếu Người nộp thuế sản xuất, kinh doanh khơng kê khai lệ phí mơn phải nộp mức lệ phí mơn năm, không phân biệt thời điểm phát tháng đầu năm hay tháng cuối năm - Tổ chức, cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình sản xuất, kinh doanh có thông báo gửi quan thuế việc tạm ngừng kinh doanh năm dương lịch khơng phải nộp lệ phí mơn năm tạm ngừng kinh doanh Trường hợp tạm ngừng kinh doanh khơng trọn năm dương lịch phải nộp mức lệ phí mơn năm theo Theo Công văn 1279/TCT-CS ngày 04/04/2017 4.2.3 Thời hạn nộp thuế môn Theo Điều Thông tư 302/2016/TT-BTC thời hạn khai lệ phí mơn tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ sau: Đối tượng Tổ chức (Doanh nghiệp, hợp tác xã ) Hộ gia đình, cá nhân Trường hợp Thời hạn khai - Khai lệ phí mơn lần tổ chức hoạt động kinh doanh - Chậm ngày cuối tháng bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh - Cơ sở kinh doanh chưa hoạt động - Trong thời hạn 30 ngày, kể từ ngày cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh… - Nộp thuế theo phương pháp khốn - Khơng phải khai lệ phí mơn - Cho th bất động sản - Khai lệ phí mơn lần theo hợp đồng cho thuê bất động sản CÂU HỎI Câu Trình bày phương pháp tính thuế thu nhập cá nhân Câu Trình bày phương pháp tính thuế tài ngun Câu Trình bày phương pháp tính thuế đất sử dụng phi nơng nghiệp 152 Câu Trình bày phương pháp tính thuế mơn BÀI TẬP Bài Trong tháng 9/2020 ông Nguyễn Cơng Phượng có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng khoản phụ cấp sau: - Tổng thu nhập từ tiền lương 27.000.000 đồng Trong đó lương tham gia đóng bảo hiểm 9.000.000, tiền ăn ca 900.000 đồng, tiền điện thoại 1.000.000 đồng, tiền hỗ trợ xăng xe 3.000.000đ/tháng, tiền thưởng 4.000.000đ khoản chi đề theo quy chế cơng ty - Ơng Nguyễn Công Phượng phải đóng khoản BHXH, BHYT, BHTN theo quy định (10,5%) - Ơng Nguyễn Cơng Phượng có ni nhỏ dăng ký người phụ thuộc theo quy định Yêu cầu: Tính số thuế thu nhập cá nhân ông Nguyễn Công Phượng phải nộp tháng 9/2020 Bài Trong năm 2020 công ty TNHH Thành Mỹ ký hợp đồng lao động với ông Nguyễn Việt Cường với nội dung sau: - Tiền lương hàng tháng 35.000.000 đồng công ty trả thay ông Nguyễn Việt Cường phí hội viên tham gia câu lạc thể thao 1.500.000 đồng đồng - Mức lương đăng ký đóng bảo hiểm ông Nguyễn Việt Cường 15.000.000 - Ông Nguyễn Việt Cường không đăng ký người phụ thuộc, khơng đóng góp từ thiện nhân đạo u cầu: Tính số thuế thu nhập cá nhân ông Nguyễn Việt Cường phải nộp mội tháng Bài Tháng 10/2020 Ông A nhận khoản thu nhập sau: - Tiền lương theo ngày công làm việc (Lương đăng ký đóng bào hiểm): 20.000.000 đ - Phụ cấp tiền ăn ca: 1.000.000 đ - Phụ cấp điện thoại: 200.000 đ - Trong tháng này, ông A không đóng góp khoản liên quan đến từ thiện, nhân đạo 153 - Ngồi ra, ơng A ni 18 tuổi, đăng ký người phụ thuộc công ty Yêu cầu: Tính số thuế thu nhập cá nhân ông A phải nộp tháng Bài Công ty TNHH Phương Thùy có tình hình tháng 10/2020 sau: Trả lương cho ông M công dân Việt Nam có hợp đồng lao động 12 tháng sau: - Lương theo ngày công làm việc (Lương đóng bảo hiểm): 50.000.000 đ - Phụ cấp tiền ăn ca: 1.500.000 đ - Phụ cấp điện thoại: 2.000.000 đ Trong tháng này, ông M không đóng góp khoản liên quan đến từ thiện, nhân đạo - Ngồi ra, ơng M ni 18 tuổi, đăng ký người phụ thuộc công ty Trả lương khoán theo vụ việc cho lao động khai trương cửa hàng với số tiền 10.000.000đ/người Yêu cầu: Tính số thuế thu nhập cá nhân ông M số thuế thu nhập cá nhân ba lao động làm việc theo vụ việc Bài Cơng ty TNHH Phương Thùy có tình hình th mướn nhân cơng sau: Ký hợp động thử việc với ơng Đồn Thanh Phúc Thời gian thử việc 02 tháng - Lương thử việc 4.000.000đ/tháng - Ơng Đồn Thanh Phúc chưa có mã số thuế Ký hợp đồng vụ việc hai ngày với bà Đoàn Việt Hương khai trương chi nhánh Tiền công trả cho bà Hương 500.000đ/ngày Ký hợp động thử việc với bà Võ Thanh Trang Thời gian thử việc 01 tháng - Lương thử việc 5.000.000đ/tháng - Bà Trang có mã số thuế, làm cam kết có nguồn thu nơi Yêu cầu: Xác định số thuế thu nhập cá nhân cho ông Phúc, bà Hương bà Trang nêu Bài Bà A cá nhân cư trú Tháng Bà A không có thu nhập Tháng 2/2019 Bà A có ký hợp đồng khơng kỳ hạn với Cty B, kế toán Cty B làm thủ tục đăng ký Mã số thuế TNCN cấp Trong năm 2020 Bà A có tổng thu nhập chịu thuế từ tiền 154 lương, tiền công Cty B 200.000.000đ/năm (tính từ tháng 2/2020 đến hết tháng 12/2020) - Ngày 01/09/2020 Bà A sinh Ngày 01/09/2020 Bà A đăng ký giảm trừ người phụ thuộc cho theo mẫu 16/ĐK-TNCN Tại tiêu “thời điểm tính giảm trừ” Bà A ghi tháng 9/2019 - Bảo hiểm bắt buộc 1.000.000đ/tháng - Trong năm Cty B khấu trừ nộp thuế TNCN thay cho Bà A 5.000.000đ/năm - Trong năm 2020 Bà A có nguồn thu nhập từ tiền lương tiền công Cty B Bà làm “ủy quyền toán thay” mẫu 04-2/TNCN Yêu cầu: Xác định số thuế thu nhập cá nhân cho bà A phải nộp số thuế thu nhập cá nhân bà A phải nộp năm Bài Nhân viên A làm việc Công ty Anpha có ký hợp đồng lao động năm Tháng 08/2020, nhân viên A trả khoản thu nhập sau: - Lương bản: 15.000.000đ - Tiền phụ cấp ăn trưa: 850.000đ - Tiền phụ cấp điện thoại: 200.000đ - Tiền phụ cấp xăng xe, lại: 800.000đ - Thưởng công việc: 3.000.000đ - Các khoản bảo hiểm phải nộp 10,5% lương - Nhân viên A không đăng ký người phụ thuộc Nhân viên B ký hợp động lao động thời vụ tháng với Anpha Mỗi tháng trả khoản thu nhập sau: - Tiền lương chính: 4.000.000đ - Phụ cấp ăn trưa: 300.000đ - Phụ cấp xăng xe: 200.000đ - Nhân viên B chưa có mã số thuế Yêu cầu: Xác định số tiền thuế thu nhập cá nhân nhân viên A, B phải nộp tháng 8/2020 Bài Gia đình ơng An cư trú TP.HCM Ông An vợ có người chung 16 tuổi Ngồi vợ ơng An có người riêng 20 tuổi học Đại học, thu nhập bình quân năm 2trđ/tháng Vợ ông An công tác cty X, thu nhập bình qn 11 trđ/tháng Ơng An cơng tác cty Y, thu nhập bình qn 22 trđ/tháng Ơng An đăng 155 ký giảm trừ gia cảnh cho người con: chung riêng vợ cty nơi ông công tác nộp đủ hồ sơ chứng minh người phụ thuộc Câu hỏi: - Theo anh/chị, ông An có tính giảm trừ gia cảnh người nêu khơng? Giải thích sao? - Tính số thuế TNCN ơng An phải nộp theo qui định năm Bài Bà Anh cá nhân cư trú Việt Nam Trong năm 2020, bà Anh có phát sinh khoản thu nhập sau: Thu nhập từ tiền lương, tiền công công ty X trả: - Tiền lương 22 trđ/tháng - Tiền lương làm thêm 60 trđ (Tiền lương làm thêm công ty X trả 150% so với làm việc hành chính) - Tổng khoản tiền thưởng năm 54 trđ - Nộp bảo hiểm bắt buộc 28 trđ Các khoản thu nhập khác - Nhận khoản tiền từ người chồng lao động nước gửi Việt Nam 24.000 USD (Tỷ giá theo Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam thời điểm bà A nhận thu nhập 1USD = 22.000 VND) - Cổ tức nhận tham gia góp vốn vào cơng ty cổ phần IT: 120 trđ Yêu cầu: Tính số thuế thu nhập cá nhân bà Anh phải nộp năm 2020 Cho biết: Bà Anh đăng ký giảm trừ gia cảnh cho học tiểu học, người mẹ ruột 60 tuổi có thu nhập từ lương hưu trđ/tháng Bà nộp hồ sơ chứng minh người phụ thuộc cho thành viên Bài 10 CÔNG TY TNHH MTV ĐỖ GIA BẠC LIÊU, Mã số thuế: 1900600481, trụ sở: 369, Khóm 1, Huyện Giá Rai, Tỉnh Bạc Liêu có tài liệu sau: I Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2020 sau: BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NĂM 2020 Chỉ tiêu TT Giá trị Doanh thu bán hàng CCDV 47.000.000.000 Các khoản giảm trừ doanh thu 500.000.000 Doanh thu bán hàng CCDV (10 = 01 - 02) 46.500.000.000 Giá vốn hàng bán 35.000.000.000 Lợi nhuận gộp bán hàng CCDV (20 = 10 - 11) 11.500.000.000 156 Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài 170.000.000 Trong đó: Chi phí lãi vay 165.000.000 70.000.000 Chi phí quản lý kinh doanh 4.500.000.000 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 + 21 - 22 - 24) 6.900.000.000 10 Thu nhập khác 90.000.000 11 Chi phí khác 30.000.000 12 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 60.000.000 13 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 6.960.000.000 Cho biết năm 2020: Doanh thu họat động tài 70.000.000 đồng, đó có lãi tiền gửi Ngân hàng 10.000.000 đồng có nhận khoản lợi nhuận chia góp vốn liên doanh, liên kết nước từ thu nhập sau thuế 60.000.000 đồng Trong năm công ty có thực dịch vụ cày, bừa tưới cho bà nông dân tỉnh sau trừ hết chi phí số lợi nhuận thu từ dịch vụ 500.000.000 đồng Năm 2017, Công ty bị lỗ 2.000.000.000 đồng, năm 2018 Công ty chuyển lỗ 500.000.000 đồng, năm 2019 công ty lỗ 700.000.000 đồng Năm 2020 cơng ty trích lập Quỹ nghiên cứu phát triển khoa học cơng nghệ năm 10%/thu nhập tính thuế Chi phí quản lý kinh doanh 4.500.000.000 đó chi phí bán hàng 2.500.000.000 chi phí quản lý doanh nghiệp 2.000.000.000 đồng Các khoản giảm trừ doanh thu 500.000.000 đồng đó - Giảm giá hàng bán 300.000.000 đồng - Chiết khấu thương mại 200.000.000 đồng II Thông tin trả lương cho người lao động công ty năm sau: Lao động cư trú có hợp đồng dài hạn: STT Họ Và Tên Chức Vụ MST Lương đóng BH Thu nhập chịu thuế Huỳnh Hớn Dũng GĐ 1900464535 126.000.000 240.000.000 Phạm Văn Thường KTT 1900564681 78.000.000 180.000.000 Nguyễn Mạnh Thường KTV 1900453685 140.400.000 170.000.000 Hồ Văn Thanh NV 1900568622 78.000.000 190.000.000 Trần Quốc Huy NV 1900555704 78.000.000 190.000.000 Võ Ngọc Ẩn NV 1900238529 78.000.000 190.000.000 157 Thông tin số thuế TNCN khấu trừ số người phụ thuộc sau: Họ Và Tên STT Số thuế TNCN khấu trừ Số người phụ thuộc Huỳnh Hớn Dũng 50.000 Phạm Văn Thường 50.000 Nguyễn Mạnh Thường 50.000 Hồ Văn Thanh 50.000 Trần Quốc Huy 50.000 Võ Ngọc Ẩn 50.000 Bảo hiểm bắt buộc người lao động phải chịu 10,5% số lương đóng bảo hiểm Yêu cầu: - Tính số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm 2020 - Tính số thuế thu nhập cá nhân năm 2020 Cho biết: Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp công ty phải chịu 20% 158 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài chính, Giáo trình thuế, năm 1991 Bộ Giáo dục Đào tạo, Giáo trình thuế, Đại học Mở TP.Hồ Chí Minh, NXB Thống kê Chủ biên Ths Võ Thế Hào, Giáo trình thuế - Trường Đại học Kinh tế TP.Hồ Chí Minh, NXB Lao động Tập giảng Luật thuế - Trường Đại học Luật TP Hồ Chí Minh – Khoa Luật thương mại - năm học 2008-2009 Hệ thống văn Pháp luật thuế Quản lý thuế hành: - Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập số 107/2016/QH13 ngày 06/04/2016; - Nghị định số 134/2016/NĐ-CP ngày 01/09/2016 Chính phủ quy định quy định chi tiết số điều biện pháp thi hành Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập - Luật Thuế TTĐB số 27/2008/QH12 ngày 14 tháng 11 năm 2008; - Luật số 70/2014/QH13, Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 sửa đổi, bổ sung số Điều theo Luật số 21/2012/QH13 Luật số 71/2014/QH13 - Luật số 106/2016/QH13 ngày 06 tháng 04 năm 2016 Sửa đổi, bổ sung số Điều Luật thuế GTGT, Luật thuế TTĐB Luật quản lý thuế; - Nghị định số 108/2015/NĐ-CP ngày 28 tháng 10 năm 2015 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế TTĐB Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế TTĐB - Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01 tháng năm 2016 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt Luật quản lý thuế; - Thông tư số 195/2015/TT-BTC ngày 25/11/2015 hướng dẫn thi hành Nghị định số 108/2015/NĐ-CP ngày 28/10/2015 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế TTĐB Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TTĐB - Nghị định số 20/2017/NĐ-CP ngày 06 tháng 03 năm 2017 Chính phủ Sửa đổi, bổ sung Khoản Điều Thông tư số 195/2015/TT-BTC ngày 24/11/2015 Bộ Tài (đã sửa đổi, bổ sung theo Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016 Bộ Tài chính) - Văn hợp số 12/2017/VBHN- BTC ngày 15 tháng 05 năm 2017 - Luật Thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008 - Luật số 31/2013/QH13 ngày 19/6/2013 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12; - Luật số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 Quốc hội sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế - Luật số 106/2016/QH13 ngày 06/04/2016 Sửa đổi bổ sung số điều Luật số 13/2008/QH12 sửa đổi bổ sung 31/2013/QH12 159 - Nghị định số 92/2013/NĐ-CP ngày 13/08/2013 CP quy định chi tiết thi hành số điều Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế GTGT; - Nghị định 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 CP quy định chi tiết HD thi hành số điều Luật Thuế GTGT - Nghị định 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 CP sửa đổi, bổ sung số Điều Nghị định quy định thuế - Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 CP sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế số điều Nghị định thuế - Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01/07/2016 Sửa đổi, bổ sung NĐ 209/2013/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung NĐ 12/2015/NĐ-CP - Nghị định số 10/2017/NĐ-CP ngày 09/02/2017 Sửa đổi, bổ sung khoản Điều NĐ 209/2013/NĐ-CP; - Nghị định số 146/2017/NĐ-CP ngày 15/12/2017 Sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 209/2013/NĐ-CP; - Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 HD thi hành NĐ số 209/2013/NĐ-CP; - Thông tư 119/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014 BTC sửa đổi, bổ sung số Điều Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013, Thông tư số 111/2013/TTBTC ngày 15/8/2013, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013, Thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013, Thông tư số 85/2011/TT-BTC ngày 17/06/2011, Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014, Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 BTC; - Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 HD thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014; - Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 HD thuế GTGT QL thuế NĐ số 12/2015/NĐ-CP; - Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/06/2015 HD thực thuế GTGT thuế TNCN cá nhân cư trú có HĐKD; hướng dẫn thực Luật sửa đổi, bổ sung số Điều Luật thuế số 71/2014/QH13 Nghị định số 12/2015/TTBTC; - Thông tư số 193/2015/TT-BTC ngày 24/11/2014 BTC sửa đổi, bổ sung Thông tư số 219/2013/TT-BTC Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế GTGT; - Thông tư số 21/2016/TT-BTC ngày 05/02/2016 Hướng dẫn khai thuế GTGT ưu đãi thuế TNDN theo quy định NĐ số 111/2015/NĐ-CP ngày 03/11/2015; - Thông tư số 99/2016/TT-BTC ngày 29/06/2016 Hướng dẫn quản lý hồn thuế GTGT; - Thơng tư 130/2016/TT-BTC ngày 12/08/2016 Sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 219/2013/TT-BTC; - Thông tư số 173/2016/TT-BTC ngày 28/10/2016 Sửa đổi, bổ sung khổ thứ khoản Điều 15 TT 219/2013/TT-BTC; 160 - Thông tư số 31/2017/TT-BTC ngày 18/04/2017 Sửa đổi, bổ sung số điều TT 99/2016/TT-BTC; - Thông tư 93/2017/TT0-BTC ngày 19/09/2017 Bãi bỏ việc nộp mẫu 06/GTGT; - Thông tư 25/2018/TT-BTC ngày 16/03/2018 Sửa đổi, bổ sung Khoản 23 Điều Khoản Điều 18 Thông tư số 219/2013/TT-BTC - Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày tháng năm 2008; - Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 32/2013/QH13 ngày 19 tháng năm 2013; - Luật số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 Quốc hội sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế - Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26 tháng 12 năm 2013 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp ngày 03 tháng năm 2008 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp ngày 19 tháng năm 2013; - Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014; - Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế - Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 BTC hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP; - Thông tư 119/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014 BTC sửa đổi, bổ sung số Điều Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013, Thông tư số 111/2013/TTBTC ngày 15/8/2013, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013, Thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013, Thông tư số 85/2011/TT-BTC ngày 17/06/2011, Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014, Thông tư số 78/2014/TT-BTC - Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP; - Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 Bộ Tài hướng dẫn thuế TNDN Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2016 Chính phủ, Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014, Thông tư 119/2014-TT-BTC, thông tư số 151/2014/BTC ngày 10/10/2014; - Thông tư 212/2015/TT-BTC ngày 31/12/2015 BTC hướng dẫn sách thuế TNDN hoạt động bảo vệ môi trường quy định Nghị định số 19/2015/NĐCP Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Bảo vệ môi trường; - Luật thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007 Quốc hội; - Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNCN số 26/2012/QH13 ngày 22/11/2012 Quốc hội; - Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27/06/2013 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế TNCN Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNCN; 161 - Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 Bộ Tài hướng dẫn thực Luật thuế TNCN, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNCN Nghị định số 65/2013/NĐ-CP Chính phủ (hiệu lực từ 01/10/2013) - Luật Thuế tài nguyên số 45/2009/QH12 ngày 25 tháng 11 năm 2009; - Nghị định số 50/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng năm 2010 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế tài nguyên; - Thông tư số 152/2015/TT-BTC ngày 02/10/2015 BTC hướng dẫn thuế tài nguyên - Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp số 48/2010/QH12 ngày 17 tháng 06 năm 2010; - Nghị định số 53/2011/NĐ-CP ngày 01 tháng 07 năm 2011 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp; - Thông tư số 153/2011/TT-BTC ngày 11/11/2011 BTC hướng dẫn thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp; - Luật phí lệ phí ngày 25 tháng 11 năm 2015; - Nghị định số 120/2016/NĐ-CP ngày 23 tháng năm 2016 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật phí lệ phí; - Thơng tư số 250/2016/TT-BTC ngày 11/11/2016 BTC hướng dẫn phí lệ phí; - Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006; - Luật số 21/2012/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2012 sửa đổi, bổ sung số Điều Luật Quản lý thuế; - Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/07/2013 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật QLT Luật sửa đổi, bổ sung số Điều Luật QLT; - Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật QLT; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật QLT NĐ 83/2013/NĐ-CP ngày 22/07/2013 Chính phủ; - Thơng tư 119/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014 sửa đổi thông tư 156/2013/TTBTC; - Thông tư 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 hướng dẫn thi hành NĐ 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 Chính phủ; - Thơng tư 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 BTC; ………… 162 ... nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 81 2.2 Đối tượng chịu thuế thu nhập doanh nghiệp 82 2.3 Căn tính thuế thu nhập doanh nghiệp 82 2.4 Phương pháp tính thuế thu nhập doanh nghiệp 98 2.5 Chế độ miễn thuế, ... thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp 100 2.6 Kê khai thuế, nộp thuế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 101 Khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp 103 Câu hỏi tập 108 CHƯƠNG CÁC KHOẢN THUẾ VÀ LỆ PHÍ... tập 63 CHƯƠNG THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 81 Khái niệm đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp 81 1.1 Khái niệm 81 1.2 Đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp 81 Nội dung thuế thu nhập doanh nghiệp 81 2.1