Luận văn pháp luật về nghĩa vụ tài chính của người sử dụng đất đối với nhà nước tại việt nam hiện nay

MỞ ĐẦU Tính cấp thiết việc nghiên cứu đề tài Đất đai nguồn lực quan trọng để phát triển kinh tế quốc gia Ở Việt Nam, đất đai tài sản công quyền quản lý, thu lợi Nhà nƣớc tài sản công đƣợc chế định pháp luật đất đai Đất đai đƣợc khai thác, sử dụng hiệu hay không phụ thuộc vào mức độ vốn hóa để chuyển tài nguyên thành tài sản, thành vốn Đảm bảo quyền bình đẳng việc tiếp cận, sử dụng tài sản công chủ thể kinh tế đảm bảo công kinh tế xã hội chủ thể quan hệ đất đai Trong bốn công cụ quản lý lý thuyết quản lý đất đai [14], công cụ tài đất đai giữ vai trị cân lợi ích bên cách trực tiếp Nghị Hội nghị lần thứ sáu Ban Chấp hành Trung ƣơng Đảng (khóa XI) - Nghị số 19-NQ/TW ngày 31 tháng 10 năm 2012 xác định hoàn thiện pháp luật tài đất đai nội dung cần thực thời kỳ đẩy mạnh toàn diện công đổi mới, tạo tảng đƣa nƣớc ta trở thành nƣớc công nghiệp theo hƣớng đại Tiếp tục thực mục tiêu này, Nghị số 11NQ/TW ngày 03/6/2017 Hội nghị Trung ƣơng Khóa XII hồn thiện thể chế kinh tế thị trƣờng Việt Nam định hƣớng yêu cầu cải cách với tiêu chí rõ ràng; cụ thể “cải cách mạnh mẽ sách tài đất đai theo hƣớng đơn giản, ổn định, công khai, minh bạch công bằng”[26] nhiệm vụ trƣớc mắt Tính đến hết 31/12/2018, diện tích đất đƣa vào sử dụng nƣớc ta 93.7% tổng diện tích đất tự nhiên [88] Thu ngân sách từ đất giai đoạn 2013 – 2018, chiếm tỉ trọng trung bình khoảng 14,4% thu nội địa Từ sau Luật đất đai 2013 có hiệu lực, tỉ lệ thu ngân sách từ đất tổng thu nội địa tăng đáng kể tổng thu lẫn tỉ lệ phần trăm; Cụ thể từ 11,1% (năm 2013), 11,4% (năm 2014) lên 13.3% (năm 2015), 15,9% (năm 2016), 16,8% (năm 2017) 17,9% (năm 2018) Nội dung thu ngân sách từ đất tập trung chủ yếu vào nghĩa vụ tài (NVTC) ngƣời sử dụng đất (NSDĐ) Nhà nƣớc Mặc dù kết thu ngân sách từ đất tăng cao năm gần nhƣng nguồn thu mang yếu tố định lại không ổn định, thiếu bền vững Thuế thu từ đất có sở thu ổn định nhƣng mức thu lại thấp, tỉ trọng thu thuế đất tổng thu từ đất chƣa đến 1,3%, thấp chi phí quản lý thuế Theo nghiên cứu Ngân hàng giới chi phí hoạt động quản lý thuế Việt Nam chiếm đến 2% tổng thu từ thuế [29] Nhƣ vậy, thuế đất đai khơng đủ để bù đắp chi phí hành thu Ngƣợc lại, tiền sử dụng đất khoản thu ngân sách từ đất chiếm tỉ trọng lớn nhất, trung bình khoảng 70% nguồn thu ngân sách từ đất nhƣng sở thu không bền vững Gần nhất, báo cáo số 42/BC-KTNN ngày 11 tháng năm 2020 Kiểm toán Nhà nƣớc toán ngân sách năm 2018 cho thấy thu ngân sách năm 2018 110,7% năm 2017, song kết tăng thu nội địa chủ yếu từ thu tiền sử dụng đất Tiền sử dụng đất thu đƣợc lần cho diện tích đất cụ thể, không thu hàng năm Với tỉ lệ đất tự nhiên đƣa vào sử dụng cao nhƣ nay, tƣơng lai thu từ đất tƣơng lai giảm mạnh, không bảo đảm quyền kinh tế chủ sở hữu đất Tình hình hoạt động quản lý, sử dụng đất địa phƣơng từ năm 2013 đến năm 2020 [102] qua tra Thanh tra Chính phủ kiểm tốn Kiểm tốn Nhà nƣớc [101] cho thấy tồn hạn chế quy định NVTC NSDĐ sai phạm thực thi pháp luật Hầu hết địa phƣơng xảy tình trạng thất thu ngân sách từ đất, phổ biến xác định không NVTC NSDĐ Nhà nƣớc, tính khơng đúng, khơng đủ, chậm thu, chậm nộp mà không phạt chậm nộp Nguyên nhân tình trạng xuất phát từ thực trạng pháp luật NVTC NSDĐ Nhà nƣớc chƣa hoàn thiện Quy định xác định NVTC nhƣ loại đất, đơn giá, chu kỳ giá, thuế suất… nhiều bất cập Thực trạng pháp luật NVTC NSDĐ Nhà nƣớc nhiều kẽ hở khoảng trống pháp lý dẫn tới gian lận, trốn tránh thực pháp luật Thực pháp luật tồn tình trạng khơng tn thủ, khơng thi hành pháp luật từ phía NSDĐ áp dụng pháp luật khơng xác từ phía quan quản lý đất đai, quan thuế NSDĐ trốn tránh thực NVTC đất đai, tự ý chuyển mục đích sử dụng đất, không làm thủ tục hợp pháp để trốn nghĩa vụ nộp tiền sử dụng đất, thuế thu nhập Cơ quan quản lý đất đai quan thuế áp dụng pháp luật cịn nhiều sai phạm nhƣ: khơng ký hợp đồng thuê đất, không làm phiếu chuyển thông tin địa nên khơng thể xác định NVTC NSDĐ, tính không đúng, không đủ tiền sử dụng đất, tiền thuê đất, thuế, áp dụng quy định miễn giảm không đối tƣợng Tất thực trạng gây thất thu ngân sách Nhà nƣớc từ đất Việt Nam Nghiên cứu hoàn thiện pháp luật Nghĩa vụ tài người sử dụng đất Nhà nước Việt Nam cấp thiết Nghiên cứu góp phần giải tồn thực trạng pháp luật thực pháp luật tài đất đai Cơng cụ tài quản lý đất đai đƣợc hồn thiện phát huy tốt nguồn lực đất đai, thúc đẩy q trình vốn hóa đất đai đƣợc hiệu 2 Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu 2.1 Mục đích nghiên cứu Mục đích nghiên cứu luận án nhằm hồn thiện pháp luật nghĩa vụ tài ngƣời sử dụng đất Nhà nƣớc đƣa giải pháp nâng cao hiệu thực pháp luật Việt Nam 2.2 Nhiệm vụ nghiên cứu Thứ nhất, hệ thống hóa làm sáng tỏ vấn đề lý luận nghĩa vụ tài lý luận pháp luật NVTC NSDĐ Nhà nƣớc: Cụ thể phân tích làm rõ sở lý thuyết nghĩa vụ tài Nhà nƣớc NSDĐ; vai trò tài đất quản lý đất đai, đặc điểm pháp luật NVTC NSDĐ; tiêu chí, nguồn luật, cấu nội dung pháp luật NVTC NSDĐ Nhà nƣớc Thứ hai, phân tích, đánh giá thực trạng pháp luật thực tiễn thực pháp luật nghĩa vụ tài ngƣời sử dụng đất bối cảnh cải cách tài đất đai để hƣớng tới hoàn thiện thể chế KTTT định hƣớng XHCN Luận án tập trung phân tích nội dung quy định thời điểm phát sinh nghĩa vụ, phạm vi nghĩa vụ, thời điểm đến hạn thực nghĩa vụ, trình tự thủ tục thực loại tiền nhóm NVTC NSDĐ Nhà nƣớc Thứ ba, sở phân tích thực trạng pháp luật khó khăn, hạn chế, nguyên nhân, yêu cầu điều chỉnh pháp luật, luận án đƣa định hƣớng, giải pháp hoàn thiện pháp luật NVTC NSDĐ Nhà nƣớc Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu luận án 3.1 Đối tượng nghiên cứu Thứ nhất, nghiên cứu lý thuyết kinh tế địa tô Karl Marx, lý thuyết đánh thuế đất đai Adam Smith, Henry George để làm tiền đề cho lý luận pháp luật NVTC NSDĐ Nhà nƣớc Việt Nam Thứ hai, nghiên cứu quy định pháp luật NVTC NSDĐ từ Luật đất đai năm 1987 đến pháp luật hành thực trạng pháp luật Thứ ba, nghiên cứu thực tiễn thực pháp luật NVTC NSDĐ Nhà nƣớc số tỉnh thành kết hành thu tài đất đai phạm vi nƣớc 3.2 Phạm vi nghiên cứu Do tính chất phức tạp rộng lớn đề tài, luận án giới hạn phạm vi nghiên cứu việc sâu phân tích, tìm hiểu quy định hành nghĩa vụ tài NSDĐ Nhà nƣớc, gồm tiền sử dụng đất, tiền thuê đất, thuế thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, thuế sử dụng đất lệ phí trƣớc bạ Về không gian: nghiên cứu việc thực pháp luật phạm vi nƣớc; Về thời gian: Do toán ngân sách Nhà nƣớc đƣợc thực chậm so với năm hành thu khoảng hai (02) năm nên số liệu thu ngân sách từ đất đƣợc sử dụng khoảng thời gian từ 2013 đến 2018 Phƣơng pháp nghiên cứu Luận án sử dụng phƣơng pháp nghiên cứu nhƣ: phƣơng pháp phân tích, phƣơng pháp tổng hợp, phƣơng pháp hệ thống hóa phƣơng pháp luật học so sánh - Phƣơng pháp tổng hợp đƣợc sử dụng đánh giá thực trạng pháp luật NVTC NSDĐ Nhà nƣớc để rút kết luận, nhận định tổng quát; làm sở cho xây dựng quan điểm đề xuất giải pháp hoàn thiện - Phƣơng pháp hệ thống hóa đƣợc sử dụng tồn chƣơng luận án nhằm trình bày nội dung, vấn đề theo bố cục hợp lý, gắn kết - Phƣơng pháp phân tích đƣợc sử dụng tất chƣơng luận án để luận giải vấn đề đặt từ lý luận đến thực tiễn NVTC NSDĐ Nhà nƣớc - Phƣơng pháp luật học so sánh đƣợc sử dụng vào chƣơng chƣơng luận án Trên sở quy định quốc gia giới NVTC chủ đất Nhà nƣớc, luận án rút điểm tƣơng đồng, khác biệt, so sánh để đánh giá đƣợc ƣu, nhƣợc điểm pháp luật NVTC NSDĐ Nhà nƣớc Việt Nam; sở xây dựng giải pháp hoàn thiện pháp luật Những điểm luận án Trên sở kế thừa có chọn lọc kết nghiên cứu liên quan đến NVTC NSDĐ Nhà nƣớc, với nghiên cứu độc lập nghiêm túc, luận án có đóng góp khoa học sau đây: - Thứ nhất, luận án tổng hợp xây dựng cách hệ thống vấn đề lý luận nghĩa vụ tài lý luận pháp luật NVTC NSDĐ Nhà nƣớc Các lý thuyết kinh tế địa tô K Mark, lý thuyết đánh thuế đất đai Adam Smith Henry Goerge đƣợc phân tích để luận giải sở thu, sở hình thành nghĩa vụ tài NSDĐ Nhà nƣớc Bên cạnh đó, luận án cịn làm rõ đặc điểm, cấu nội dung pháp luật, tiêu chí, nguồn pháp luật yếu tố tác động đến việc xây dựng thực pháp luật NVTC NSDĐ Nhà nƣớc Dựa sở lý thuyết, luận án đề xuất sở xây dựng cấu trúc nội dung pháp luật NVTC NSDĐ, xác định nội hàm thuật ngữ “thu tài từ đất” pháp luật hành, làm sở xây dựng quy định khoản thu cụ thể - Thứ hai, luận án phân tích thực trạng pháp luật thực pháp luật nghĩa vụ tài NSDĐ Nhà nƣớc Dựa xây dựng cấu trúc nội dung pháp luật NVTC NSDĐ, luận án đánh giá thực trạng quy định pháp luật nghĩa vụ nộp tiền sử dụng đất, tiền thuê đất, thuế sử dụng đất, thuế thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất lệ phí đất đai Một điểm luận án cách thức tiếp cận thực trạng pháp luật khoản thu từ đất mà NSDĐ phải nộp Luận án phân tích quy định theo cấu nội dung pháp luật NVTC NSDĐ mà luận án xây dựng phần lý luận Quy định pháp luật nghĩa vụ nộp tiền sử dụng đất, tiền thuê đất, thuế sử dụng đất, thuế thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất (QSDĐ) lệ phí đất đai phải đƣợc làm rõ theo cấu: thời điểm phát sinh nghĩa vụ, phạm vi nghĩa vụ (mức nộp, giá đất, cách xác định), sở thu, thời điểm đến hạn thực nghĩa vụ, thủ tục thực hiện, sách miễn giảm Từ thực trạng thực pháp luật nêu trên, luận án bất cập, hạn chế pháp luật NVTC NSDĐ Nhà nƣớc: (i) quy định loại nghĩa vụ tài cụ thể chƣa bao quát hết sở thu, chƣa bảo đảm tính ổn định, minh bạch, công thực tiễn hành thu tồn nhiều gian lận, thất thoát; (ii) thất thoát tiền sử dụng đất quy định nghĩa vụ nộp tiền sử dụng đất bất cập; (iii) thất tiền th đất cơng tác quản lý đất đai lỏng lẻo thiếu quy định điều chỉnh; (iv) thuế thu nhập từ chuyển nhƣợng QSDĐ có sở thuế khơng thống Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Luật thuế thu nhập cá nhân; (v) quy định NVTC NSDĐ chƣa điều chỉnh kịp thời sản phẩm BĐS phát sinh thị trƣờng - Thứ ba, luận án đƣa định hƣớng giải pháp hoàn thiện pháp luật NVTC NSDĐ Nhà nƣớc, phù hợp với mục tiêu cải cách tài đất đai hoàn thiện thể chế kinh tế thị trƣờng Việt Nam nay: (i) xây dựng loại nghĩa vụ tài có sở thu giá trị tăng thêm từ đất công cụ thuế, bổ sung thuế đánh phần giá trị tăng thêm; (ii) bổ sung chế tài trƣờng hợp chậm xác định NVTC; (iii) hoàn thiện quy định thủ tục cho thuê đất để quy định thống thời điểm phát sinh nghĩa vụ nộp tiền thuê đất; (iv) hoàn thiện quy định đơn giá thuê đất trả tiền hàng năm không thông qua đấu giá theo hƣớng xác định theo năm tài chính; (v) giải pháp tránh thất tiền thuê đất; (vi) thuế sử dụng đất cần quy định thuế suất mức hợp lý hơn, phù hợp với sở thu; (vii) thống quy định sở thuế thuế thu nhập từ chuyển nhƣợng QSDĐ cá nhân doanh nghiệp nhƣ theo hƣớng đánh thu nhập ròng để bảo đảm quán với chất thuế này; (viii) hoàn thiện sở liệu địa hình thức toán giao dịch đất đai Những giải pháp luận án đƣa bao quát từ sở thu đến thủ tục thực hiện, từ quy định chung đến quy định cụ thể Ý nghĩa lý luận ý nghĩa thực tiễn luận án Thứ nhất, mặt lý luận, luận án cơng trình khoa học nghiên cứu cách hệ thống vấn đề từ sở lý thuyết, lý luận đến thực trạng pháp luật nghĩa vụ tài NSDĐ Nhà nƣớc Luận án tổng hợp, vận dụng lý thuyết nhà kinh tế học tƣ sản cổ điển nhƣ lý thuyết kinh tế địa tô, lý thuyết đánh thuế đất đai để luận giải sở hình thành NVTC đất đai NSDĐ Cơ sở lý luận cho pháp luật NVTC NSDĐ Nhà nƣớc đƣợc luận án làm rõ Những nghiên cứu mặt lý luận luận án góp phần giúp nhà nghiên cứu xây dựng hồn thiện ngun tắc, tiêu chí NVTC NSDĐ Nhà nƣớc sửa đổi, bổ sung Luật đất đai năm 2013 Thứ hai, mặt thực tiễn, kết nghiên cứu thực trạng pháp luật thực tiễn thực pháp luật NVTC NSDĐ Nhà nƣớc luận án bất cập, vƣớng mắc, khoảng trống điều chỉnh pháp luật Luận án đƣa giải pháp hoàn thiện pháp luật nâng cao hiệu thực pháp luật NVTC đối NSDĐ với Nhà nƣớc; gợi mở cho nhà lập pháp tham khảo nhƣ quan điểm đề xuất sửa đổi Luật đất đai năm 2013 Cơ cấu luận án Luận án gồm có: Phần mở đầu; Bốn chƣơng; Kết luận Danh mục tài liệu tham khảo; Chƣơng 1: Tổng quan tình hình nghiên cứu sở lý thuyết luận án Chƣơng 2: Lý luận nghĩa vụ tài ngƣời sử dụng đất pháp luật nghĩa vụ tài ngƣời sử dụng đất Nhà nƣớc Chƣơng 3: Thực trạng pháp luật đánh giá việc thực pháp luật nghĩa vụ tài ngƣời sử dụng đất Nhà nƣớc Việt Nam Chƣơng 4: Định hƣớng, giải pháp hoàn thiện pháp luật nâng cao hiệu thực pháp luật nghĩa vụ tài ngƣời sử dụng đất Nhà nƣớc Việt Nam Chƣơng TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ THUYẾT CỦA LUẬN ÁN 1.1 Tổng quan công trình nghiên cứu liên quan đến đề tài luận án Trong phần tổng quan, luận án tập trung trình bày kết cơng trình nghiên cứu liên quan tới vấn đề mà luận án nghiên cứu, cụ thể nhƣ: vấn đề lý luận tài đất đai nghĩa vụ tài chính, sở lý thuyết nghĩa vụ tài người sử dụng đất Nhà nước, thực trạng pháp luật thực tiễn thực khoản thu tài đất đai Việt Nam Trên sở tóm tắt kết cơng trình nghiên cứu, luận án đánh giá vấn đề đƣợc tác giả giải quyết, vấn đề luận án kế thừa vấn đề luận án cần làm sáng tỏ 1.1.1 Các cơng trình nghiên cứu khoa học liên quan đến vấn đề lý luận nghĩa vụ tài Nhà nước người sử dụng đất Chính sách tài đất đai nghĩa vụ tài NSDĐ hai thuật ngữ pháp lý đƣợc sử dụng phổ biến pháp luật đất đai hành Tuy nhiên, đến thời điểm tại, khơng có văn pháp luật giải thích hay định nghĩa hai thuật ngữ nêu cách đầy đủ, trọn vẹn Khái quát tình hình nghiên cứu cho thấy cơng trình nghiên cứu liên quan đến đề tài luận án tập trung vào vấn đề sau: Thứ nhất, vai trị tài đất đai nói chung nghĩa vụ tài người sử dụng đất Nhà nước nói riêng sách đất đai + Sách chuyên khảo “Chế độ pháp lý sở hữu quyền tài sản đất đai” TS Phạm Văn Võ NXB Lao động xuất năm 2012 bàn thực chế độ sở hữu toàn dân đất đai Việt Nam, có việc thực thơng qua sách tài đất đai Theo tác giả, sách tài đất đai có vai trị đặc biệt quan trọng đƣợc coi phần hồn sách đất đai nói chung việc đƣa quan hệ đất đai vận động theo chế thị trƣờng Chính sách tài đất đai đƣợc nhận định cơng cụ để thực chế độ sở hữu tồn dân đất Tác giả hạn chế tài đất đai liên quan đến vấn đề giá đất nguồn thu ngân sách Nhà nƣớc từ đất, điều tiết thị trƣờng cơng cụ tài chƣa đƣợc bảo đảm Nhà nƣớc hầu nhƣ quan tâm đến nguồn thu trƣớc mắt, dễ thực nhƣ nguồn thu trình xác lập quyền sử dụng đất; đồng thời chƣa có sách tài hữu hiệu để chống đầu đất + Sách “Bí ẩn vốn” tác giả, Nguyễn Quang A dịch, xuất Nxb Chính trị quốc gia – Sự thật, năm 2016, nêu lên luận điểm liên quan đến tác động hữu sở hữu đất đai với vốn hóa đất đai Ngƣời dân nƣớc chậm phát triển thƣờng khơng có quyền pháp lý đất đai mức cao, tiệm cận hay nhiều với sở hữu mà Khi quyền tài sản bị giới hạn, ví dụ nhƣ ngƣời dân sinh sống bất động sản mà họ khơng có quyền sở hữu, khả vốn hóa đất đai thấp Đó tài sản chết, khơng thể lƣu thơng chuyển hóa thành vốn Ngƣợc lại, khu vực giải phóng nguồn lực, có đất đai, khỏi ràng buộc thể chế đất đai có thêm thuộc tính động, vốn hóa dễ dàng + Đề tài cấp Bộ “Cơ chế tài phục vụ quản lý đất đai nước ta” năm 1996 PTS Phạm Đức Phong, Cục trƣởng Cục quản lý cơng sản (Bộ Tài chính) làm chủ nhiệm đề tài phân tích cách khoa học chế tài phục vụ quản lý đất đai nƣớc ta từ năm 1955 đến 1996 đƣa định hƣớng nhằm tăng cƣờng hoàn thiện chế tài phục vụ quản lý đất có tính khả thi nhƣ sau: Định giá đất đai theo hƣớng đƣa vào yếu tố khả sinh lợi, quan hệ cung cầu đất khắc phục tình trạng định giá đất theo yếu tố chủ quan Theo Nhà nƣớc xác định giá đất cụ thể cho trƣờng hợp sản xuất kinh doanh, xây dựng nhà có khả sinh lợi cao; giá đất bồi thƣờng thu hồi đất giá đất nơi nhà nƣớc đầu tƣ sở hạ tầng Nghiên cứu đề xuất trình sử dụng đất, nhà nƣớc nên thu thuế sử dụng đất đất giao tiền thuê đất đất thuê Bên cạnh đó, cần điều tiết thu nhập có đƣợc từ chuyển quyền SDĐ thuế thu nhập Đối với thuế sử dụng đất nên thực tính thuế dựa vào giá trị đất Tuy nhiên, đề tài đƣợc thực khoảng thời gian Luật đất đai năm 1993 hiệu lực nên hầu hết vấn đề nhóm nghiên cứu đề xuất đến đƣợc quy định pháp luật hành + Đề tài cấp Nhà nƣớc “Thể chế đất đai trình phát triển đất nước” năm 2015 PGS.TS Nguyễn Cúc, Học Viện trị Khu vực I làm chủ nhiệm đề tài nghiên cứu lý thuyết đại quan hệ đất đai thể chế đất đai Việt Nam từ trƣớc đến Đề tài đề cập đến sách có liên quan có sách tài đất đai Tuy nhiên, đề tài bàn sâu bao quát bất cập sách tài đất đai giai đoạn từ năm 2003 đến năm 2013 Giai đoạn sau Luật đất đai 2013 có hiệu lực đƣợc đề tài quan tâm đề xuất liên quan đến thuế đất, định giá đất giám sát tài đất đai Nghiên cứu tác giả có ý nghĩa luận án nhận thức mối liên hệ, tƣơng quan sách tài đất đai với sách khác + Sách chuyên khảo“Vốn hóa đất đai kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa Việt Nam” năm 2013 PGS.TS Trần Thị Minh Châu, Nxb Chính trị quốc gia xuất đƣa phân tích nhận định số loại nghĩa vụ tài đất đai ngƣời sử dụng đất dƣới nhìn vốn hóa đất đai nhƣ sau: i) Quyền thực thi sách tài đất nhƣ thu loại thuế quyền có tính hai mặt: quyền Nhà nƣớc với tƣ cách quan công quyền thu thuế từ đất nhằm huy động nguồn tài phục vụ hoạt động Nhà nƣớc (là nội dung sách tài đất đai) hai Nhà nƣớc thực quyền thu địa tô cho chủ sở hữu; ii) Thuế thu nhập từ chuyển nhƣợng quyền sử dụng đất phƣơng thức hợp lý để Nhà nƣớc thu vừa với tƣ cách ngƣời quản lý, vừa với tƣ cách nhà đầu tƣ xã hội để phân phối lại lợi ích từ đất đai khơng đầu tƣ mà có; iii) Chính sách tài đƣợc xây dựng theo hƣớng thu ngân sách từ tiền sử dụng đất tăng quy mô tốc độ chứng tỏ Nhà nƣớc tích cực chuyển tài sản đất thành tiền để đầu tƣ lĩnh vực khác + Luận án tiến sĩ “Pháp luật hình thức giao đất có thu tiền sử dụng đất” Trần Quang Huy năm 2008 đề cập đến loại nghĩa vụ tài Nhà nƣớc ngƣời sử dụng đất, tiền sử dụng đất Tuy nhiên, đề tài chủ yếu tập trung vào chế giá áp dụng giao đất giá giao định Ủy ban nhân quy định giá đấu giá thực phƣơng thức giao đất thông qua đấu giá, đấu thầu dự án có sử dụng quỹ đất Các quy định đƣợc luận án nghiên cứu, làm sáng tỏ Luật đất đai năm 2003 đƣợc sửa đổi + Luận án tiến sĩ “Pháp luật kinh doanh bất động sản Việt Nam – vấn đề lý luận thực tiễn” năm 2012 tác giả Vũ Anh đề cập đến giải pháp hoàn thiện pháp luật kinh doanh bất động sản, có giải pháp hồn thiện hệ thống sách pháp luật điều tiết thị trƣờng bất động sản cơng cụ tài thơng qua luật thuế bất động sản Luận án đề xuất thống luật thuế sử dụng đất hoàn thiện quy định tiền sử dụng đất + Luận án tiến sĩ “Pháp luật thuế thu nhập cá nhân” tác giả Huỳnh Văn Diện năm 2016 nghiên cứu cách hệ thống thuế thu nhập cá nhân, đánh giá thực trạng thu thuế mà trọng tâm thực tiễn địa bàn Thành phố Cần Thơ Tuy nhiên, nghiên cứu đƣợc thực tất khoản thu nhập chịu thuế cá nhân mà không chuyên sâu vào thu nhập từ chuyển QSDĐ Nghiên cứu có giá trị cho luận án tham khảo nhận thức chung thuế thu nhập cá nhân Thứ hai, sở cho việc hình thành nghĩa vụ tài người sử dụng đất Nhà nước + Đề tài cấp Bộ “Lý luận Mác-Lênin, tư tưởng Hồ Chí Minh vấn đề ruộng đất vận dụng vào hồn thiện Luật đất đai Việt Nam” năm 2006 PGS.TS Nguyễn Đình Kháng, Viện Kinh tế Chính trị học (Học viện Chính trị Quốc gia Hồ Chí Minh) làm chủ nhiệm nghiên cứu cách hệ thống sở lý luận, có sở lý thuyết hình thành quyền tối cao chủ sở hữu đất Việt Nam; vận dụng Việt Nam qua thời kỳ xây dựng sách đất đai Nghiên cứu có giá trị to lớn luận án việc tiếp thu nhận thức quan trọng lý thuyết kinh tế địa tơ Mác luận giải sở hình thành tài đất đai + Sách chuyên khảo “Kinh tế tài nguyên đất” năm 2002 Pgs.Ts Ngô Đức Cát chủ biên, Nxb Nơng nghiệp xuất bản, cơng trình nghiên cứu góc độ kinh tế học đất đai Nghiên cứu số lý thuyết kinh tế ứng dụng quản trị đất đai Mặc dù khơng xem xét vấn đề góc độ luật học nhƣng nghiên cứu có giá trị lớn luận án xây dựng sở lý thuyết, góp phần giúp luận án phát triển phần lý luận luận giải cho quyền thực mặt kinh tế chủ sử hữu đất quy định nghĩa vụ tài cho NSDĐ + Bài viết “Cơ sở hình thành sách kinh tế quản lý đất đai theo chế thị trường” tác giả Hồng Văn Cƣờng đăng Tạp chí Địa chính, số năm 2006 khái quát đƣợc mối liên hệ sách kinh tế thay đổi quyền đất đai Bên cạnh đó, viết khẳng định phân tích vấn đề phân phối địa tơ sở hình thành sách đất đai Trong sách đất đai, giá đất giữ vai trị quan trọng sách cung đất cịn sách thuế lại giữ vai trị kiểm soát cầu đất đai + Bài viết “Tác động sách thuế đến thị trường bất động sản” tác giả Phạm Hữu Hồng Thái đăng Tạp chí Nghiên cứu Kinh tế số – Tháng 9/2017 vai trò thuế giá nhà đất Bài viết nêu lý thuyết kinh tế liên quan đến vai trị thuế thị trƣờng bất động sản (BĐS) Thứ ba, số nghĩa vụ tài đất đai cụ thể quốc gia giới so sánh, gợi mở cho Việt Nam 10 pháp luật đất đai Hiện nƣớc ta, công tác quản lý cập nhật chỉnh lý biến động vào tƣ liệu, tài liệu đất đai chƣa đồng địa phƣơng Trong thành phần liệu đất đai liệu địa có ý nghĩa chi phối đến cách xác định thực pháp luật NVTC NSDĐ Nhà nƣớc nhiều Thực tiễn để chuẩn hóa loại tƣ liệu nhằm xây dựng sở liệu địa cần thiết phải đáp ứng yêu cầu: Một là, nội dung sổ địa phải đƣợc đồng thơng tin với đồ địa lƣu giấy chứng nhận quyền sử dụng đất; Hai là, hệ thống sổ phải đƣợc đồng thông tin cấp quản lý (cấp tỉnh, cấp huyện, cấp xã) Nội dung thông tin phải phản đánh trạng hồ sơ pháp lý đất sử dụng Sổ phải lập quy cách để đảm bảo thu nhận thông tin vào sở liệu đƣợc đồng quan hệ đăng ký chủ sử dụng đất đất; Ba là, nội dung thông tin chứa đựng hồ sơ gốc cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất thơng tin pháp lý có ý nghĩa quan trọng, giúp xác định xác thơng tin đất nhập vào sở liệu Những năm gần đây, triển khai thực Dự án Tăng cƣờng quản lý đất đai sở liệu đất đai (Dự án VILG), dự án Tổng thể xây dựng hệ thống hồ sơ địa sở liệu đất đai địa phƣơng, đề án Tổng thể đo đạc, lập hồ sơ địa chính, xây dựng sở liệu đất đai nhằm quản lý chặt chẽ, khai thác có hiệu tiềm đất đai ứng phó với biến đổi khí hậu khu vực 05 tỉnh Tây Nguyên giai đoạn 2019 - 2025 đề án Hoàn chỉnh việc đo đạc, lập hồ sơ địa chính, cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà tài sản khác gắn liền với đất, xây dựng sở liệu đất đai cho huyện biên giới Cần tiếp tục hoàn thành dự án đề án để xây dựng sở liệu đất đai quốc gia đồng hiệu Thứ ba, thay đổi hình thức tốn truyền thống giao dịch đất đai Giao dịch đất chủ thể cá nhân, hộ gia đình chƣa bị ràng buộc hình thức tốn Hầu hết việc chuyển nhƣợng đất đai Việt Nam nhóm sử dụng hình thức tốn trực tiếp tiền mặt Việc toán tiền mặt dẫn tới tƣợng nhiều giá đất Việt Nam Cùng mảnh đất nhƣng giao dịch xuất loại giá đất: giá chuyển nhƣợng ghi hợp đồng cơng chứng, giá tốn thực tế giá đất Nhà nƣớc định giá Đây 146 nguyên nhân mà Ngân hàng giới cho hoạt động định giá đất Nhà nƣớc khó bảo đảm giá thị trƣờng thiếu chứng toán thực tế giao dịch mua bán [93] Cần đại hóa hạ tầng thuế để hƣớng tới giao dịch đất đai Việt Nam phải thực toán chuyển khoản Nhu vậy, Nhà nƣớc vừa thu thuế chuyển quyền giá trị giao dịch, ngƣời dân tránh thuế cách ghi giá hợp đồng thấp giá tốn Quan trọng hình thức tốn chấm dứt tình trạng nhiều giá đất khác Nhà nƣớc tốn tiền để thuê đơn vị tƣ vấn giá xây dựng dự thảo bảng giá; đồng thời liệu giá trung thực, phản ánh giá trị thị trƣờng đất 147 KẾT LUẬN CHƢƠNG Hoàn thiện pháp luật NVTC NSDĐ Nhà nƣớc Việt Nam yêu cầu cấp bách bối cảnh thực cải cách mạnh mẽ tài đất đai Nghĩa vụ tài NSDĐ nhà nƣớc phản ánh mối quan hệ kinh tế đại diện chủ sở hữu đất với NSDĐ Hồn thiện pháp luật nghĩa vụ tài nhà nƣớc NSDĐ phù hợp với thể chế kinh tế thị trƣờng góp phần vốn hóa đất đai hiệu quả, khai thác tốt tiềm lực tài đất đai Luận án đề xuất ba nhóm giải pháp thiện pháp luật NVTC NSDĐ Nhà nƣớc bao gồm: nhóm giải pháp hồn thiện quy định chung, nhóm giải pháp hồn thiện theo loại NVTC cụ thể nhóm giải pháp nâng cao hiệu thực pháp luật NVTC NSDĐ Nhà nƣớc Việt Nam Nhóm giải pháp chung bao gồm đề xuất sửa đổi bổ sung nội hàm thuật ngữ “tài đất đai” Luật đất đai 2013 để bảo đảm tính khái quát loại nghĩa vụ này, tránh không thống pháp luật đất đai pháp luật thuế; điều tiết phần giá trị tăng thêm từ đất không đầu tƣ chủ sử dụng đất mang lại loại thuế mang chất thuế tài sản Nhóm giải pháp cụ thể tập trung đề xuất hoàn thiện bất cập quy định loại NVTC cụ thể nhƣ tiền SDĐ, tiền thuê đất, thuế SDĐ, thuế thu nhập từ giao dịch QSDĐ Nhóm giải pháp nâng cao hiệu thực pháp luật bao gồm cải cách hành thuế đất đai, xây dựng sở liệu đất đai, thay đổi hình thức tốn giao dịch đất đai 148 KẾT LUẬN “Pháp luật nghĩa vụ tài ngƣời sử dụng đất Nhà nƣớc” đề tài nghiên cứu có nội dung rộng, đƣợc điều chỉnh mặt nguyên tắc Luật đất đai nhƣng nội dung cụ thể lại liên quan đến pháp luật đất đai pháp luật thuế Cho đến nay, cơng trình nghiên cứu có nội dung chuyên biệt nghĩa vụ tài nhà nƣớc ngƣời sử dụng đất Việt Nam không nhiều Đa phần vấn đề đƣợc nghiên cứu với nhƣ phần sách sở hữu đất đai, vốn hóa đất đai giá trị tăng thêm từ đất Do vậy, nghiên cứu thực chƣa giải đƣợc nội dung mang tính tảng nhƣ nội hàm nghĩa vụ tài chính, khái niệm nghĩa vụ tài chính, cấu nội dung pháp luật xây dựng đánh giá quy định, phù hợp sở thu hình thức thu …Trên sở kế thừa nghiên cứu có liên quan, xác định vấn đề cần giải quyết, qua trình nghiên cứu, tác giả rút số kết luận sau: Nghĩa vụ tài NSDĐ Nhà nƣớc nghĩa vụ NSDĐ Việt Nam, phản ánh quan hệ kinh tế Nhà nƣớc NSDĐ trình khai thác, sử dụng đất Nghĩa vụ bảo đảm quyền thu lợi từ tài sản công Nhà nƣớc, đồng thời động viên kinh tế biểu hình thức nộp tiền NSDĐ dựa phần giá trị đất giá trị tăng thêm họ có đƣợc Quy định nghĩa vụ tài NSDĐ nhà nƣớc đóng vai trị sách thu tài nói riêng sách tài đất đai nói chung Quy định cịn góp phần thực cơng tiếp cận đất đai phân bổ hợp lý lợi ích Nhà nƣớc NSDĐ; công cụ quan trọng để quản lý đất đai điều tiết thị trƣờng BĐS, phù hợp với KTTT định hƣớng xã hội chủ nghĩa tạo nguồn thu thƣờng xuyên, ổn định cho ngân sách Nhà nƣớc Phạm vi nghĩa vụ tài NSDĐ Nhà nƣớc bao quát đƣợc tất sở thu từ đất; đƣợc biểu bên nghĩa vụ nộp tiền sử dụng đất, tiền thuê đất, thuế sử dụng đất nông nghiệp phi nông nghiệp, thuế thu nhập từ thực giao dịch QSDĐ cá nhân doanh nghiệp, phí lệ phí đất đai Bên cạnh thành tựu đạt đƣợc, thực trạng pháp luật thực tiễn thực pháp luật NVTC NSDĐ Nhà nƣớc bộc lộ nhiều hạn chế, bất cập Những hạn chế quy định gồm: (i) chƣa quán xác định thời điểm phát sinh nghĩa vụ nộp tiền sử dụng đất; (ii) chƣa có chế tài chủ thể chậm xác định nghĩa vụ tài chính; (iii) chƣa bao quát đƣợc cách toàn diện giá trị 149 tăng thêm từ đất không đầu tƣ NSDĐ mang lại để điều tiết, sở thuế thu nhập không thống cho doanh nghiệp cá nhân; (iv) nguồn thu có sở thu ổn định bền vững mức động viên chƣa hợp lý nên thực tiễn kết thu chiếm tỉ trọng thấp tổng thu từ đất đai; (v) tƣợng trốn tránh thực nghĩa vụ nộp tiền sử dụng thuế thu nhập từ giáo dịch QSDĐ gây thất thu ngân sách từ đất….Những hạn chế đặt yêu cầu cấp bách cải cách mạnh mẽ pháp luật tài đất đai phải sửa đổi bổ sung pháp luật NVTC NSDĐ Nhà nƣớc giai đoạn Trƣớc yêu cầu hoàn thiện pháp luật đất đai, từ vấn đề hạn chế quy định NVTC NSDĐ, luận án đề xuất giải pháp hoàn thiện gồm nhóm giải pháp: (i) hồn thiện quy định chung nghĩa vụ tài ngƣời sử dụng đất Nhà nƣớc; (ii) hoàn thiện theo loại NVTC cụ thể (iii) giải pháp nâng cao hiệu thực pháp luật NVTC NSDĐ Nhà nƣớc Việt Nam Với kết nghiên cứu trên, luận án làm sáng tỏ vấn đề lý luận, thực trạng pháp luật, thực tiễn thực pháp luật đề xuất giải pháp hồn thiện pháp luật nghĩa vụ tài NSDĐ Nhà nƣớc 150 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO TIẾNG VIỆT Đinh Văn Ân, (2011), Chính sách phát triển thị trường bất động sản Việt Nam, NXB Chính trị quốc gia Ngơ Thị Hồng Ánh, (2020), Doanh nghiệp chuyển nhượng bất động sản Việt Nam: Khe hở pháp luật khuyến nghị, Tạp chí Cơng Thƣơng, Số – Tháng năm 2020 Adam Smith, (1997), Của cải dân tộc (The wealth of nation), NXB giáo dục Lê Xuân Bá, (2003), Sự hình thành phát triển thị trường bất động sản công đổi Việt Nam, NXB Khoa học kỹ thuật Thanh Bình, (2017), Thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản, Tạp chí Tài ngun Mơi trƣờng Tháng 2/2017 Lê Văn Bính, (2016), Khai thác nguồn thu từ bất động sản (đất đai) cho ngân sách Nhà nước địa bàn Hà Nội, Tạp chí Nghiên cứu Kinh tế, số (452) – Tháng 1/2016 Bộ Khoa học Cơng nghệ, Chính sách phát triển thị trường bất động sản: kinh nghiệm quốc tế học cho Việt Nam, Đề tài KX.01-13/06-10 “Chính sách phát triển thị trƣờng bất động sản Việt Nam”, NXB Thống kê – 2009 Bộ Tài chính, (2018), Dự thảo Luật thuế tài sản Bộ Tài chính, (2018), Báo cáo Đánh giá tác động dự án Luật Thuế tài sản 10 Bộ Tài chính, (2018), Báo cáo Tổng kết, đánh giá tình hình thực sách thu liên quan đến tài sản 11 Bộ Tài chính, (2018), Tờ trình Về đề nghị xây dựng dự án Luật Thuế tài sản 12 Ngô Đức Cát, (2000), Kinh tế tài nguyên đất, NXB Nông nghiệp 13 Nguyễn Cúc, (2015), Đưa tài nguyên đất đai thành nguồn lực phát triển đất nước, Tạp chí Tài ngun mơi trƣờng, Kỳ –Tháng 10/2015 14 Nguyễn Cúc - Chủ nhiệm đề tài, (2015), Báo cáo tổng quan đề tài nghiên cứu khoa học đột xuất phát sinh cấp Nhà nƣớc “Thể chế đất đai trình phát triển đất nước” 151 15 Trần Thị Minh Châu, (2013), Vốn hóa đất đai kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa Việt Nam, NXB Chính trị Quốc gia – Sự thật, 16 Trần Thị Minh Châu, (2014), Về sách tài đất đai, Tạp chí Tài ngun Mơi trƣờng, Kỳ – tháng 9/2014; 17 Nguyễn Thế Chinh, (2012), Bất cập sách thu tiền sử dụng đất thuế đất, Tạp chí Tài ngun Mơi trƣờng Kỳ 1, tháng 12/2012 18 Chính phủ, Báo cáo số 489/BC-CP Kết thực kế hoạch phát triển kinh tế- xã hội năm 2017; Kế hoạch phát triển kinh tế xã hội năm 2018 ngày 22 tháng 10 năm 2017 19 C.Mác Ph.Angghen tồn tập, tập 25, NXB Chính trị Quốc gia, năm 1994 20 Mai Ngọc Cƣờng, (2006), Lịch sử học thuyết kinh tế, NXB Lý luận trị 21 Trần Tú Cƣờng - Chủ nhiệm đề tài, Báo cáo tổng hợp kết đề tài khoa học công nghệ cấp Bộ “Nghiên cứu sở lý luận quy định quyền sở hữu, quyền sử dụng đất đai số quốc gia giới, rút kinh nghiệm cho Việt Nam”, năm 2012, Cục Thông tin khoa học công nghệ quốc gia – Bộ Khoa học Cơng nghệ 22 Hồng Văn Cƣờng, (2006), Cơ sở hình thành sách kinh tế quản lý đất đai theo chế thị trường, Tạp chí Địa chính, số năm 2006 23 Đảng cộng sản Việt Nam, Báo cáo 10 năm thực cương lĩnh 2011, NXB Chính trị quốc gia Sự thật, năm 2020 24 Đảng cộng sản Việt Nam, Văn kiện Đại hội đại biểu toàn quốc lần thứ XII, NXB Chính trị quốc gia – Sự thật, năm 2016 25 Đảng cộng sản Việt Nam, Văn kiện Hội nghị lần thứ tư Ban chấp hành trung ương Khóa XII, Văn phòng Trung ƣơng Đảng, Hà Nội, năm 2016 26 Đảng Cộng sản Việt Nam, Văn kiện Hội nghị lần thứ năm Ban chấp hành Trung ương Khóa XII, Văn Phịng Trung ƣơng Đảng, Hà Nội – 2017 152 27 Đ.I.Rôdenbe, (2012), Giới thiệu Quyển III Bộ “Tư bản” Các Mác, NXB Chính trị quốc gia 28 Nguyễn Ngọc Điện (2003), Giáo trình Luật Dân Việt Nam Tập – Quyển 2, Trƣờng Đại học Cần Thơ 29 Phạm Minh Đức, Ganadha Prasad Shukla, Michael Engelschalk, Lê Minh Tuấn (đồng chủ biên); Cải cách thuế Việt Nam: hướng tới hệ thống hiệu công hơn, Ban quản lý Kinh tế Xóa đói giảm nghèo khu vực Châu Á Thái Bình Dƣơng - Ngân hàng giới, năm 2011 30 Đinh Văn Hải, (2012), Chính sách tài đất đai – kết đạt số kiến nghị, Tạp chí Tài tháng 10/2012 31 Trần Đình Hạnh, (2015), Một số đổi chế tài đất đai, giá đất, phát triển quỹ đất đấu giá quyền sử dụng đất, Tạp chí Tài ngun Mơi trƣờng, Kỳ – Tháng 9/2015 32 Hernando De Soto, Bí ẩn vốn, Nguyễn Quang A dịch, NXB Chính trị quốc gia – Sự thật, năm 2016 33 Trần Thế Hệ, (2016), Gian lận thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản, Tạp chí Luật sƣ Việt Nam, số 4, Tháng 4-2016 34 Đặng Trần Hiếu, (2015), Đấu giá quyền sử dụng đất, vấn đề đặt ra, Tạp chí Tài nguyên Môi trƣờng, Kỳ – Tháng 9/2015 35 Nguyễn Văn Hiệu, (2011), Kiểm toán thu tiền sử dụng đất TP Hồ Chí Minh tỉnh Đơng Nam Bộ, thực trạng kiến nghị, Tạp chí Nghiên cứu Khoa học Kiểm toán, số 48, tháng 10/2011 36 Đào Hữu Hòa, (2013), Thị trường bất động sản Việt Nam, nguồn gốc hình thành bong bóng bất động sản hậu nó, Tạp chí Nghiên cứu Kinh tế, số 424 (tháng 9/2013) 37 Nguyễn Thị Hồi, (2008), Về khái niệm nguồn pháp luật, Tạp chí Luật học, Số 02/2008 153 38 Hội đồng quốc gia đạo biên soạn từ điển Bách khoa Việt Nam, Từ điển Bách khoa Việt Nam, 4, NXB Từ điển Bách khoa, Hà Nội 2005 39 Đinh Sơn Hùng –Trƣơng Thị Hiền, (2010), Những vấn đề lý thuyết kinh tế, NXB Tổng hợp TP Hồ Chí Minh 40 Lê Qúy Hƣng, (2012), Thực tiễn quản lý, khai thác quỹ đất thu tiền sử dụng đất thành phố Đà Nẵng qua thực tế kiểm tốn, Tạp chí Nghiên cứu Khoa học Kiểm tốn, số 50-51, tháng 1/2012 41 Nguyễn Thị Huyền, (2016), Mất cân hàng dọc phân cấp ngân sách Việt Nam, Tạp chí Cơng nghệ Ngân hàng, Số 121 – Tháng 4/2016, trang 28 42 Jeridmod Phạm, (2008), Chống đầu thuế đất, Tạp chí Pháp lý, số 10 /2008 43 Kiểm toán Nhà nƣớc, Báo cáo số 133/BC-KTNN Tổng hợp kết kiểm toán việc quản lý sử dụng đất sau cổ phần hóa doanh nghiệp nhà nước giai đoạn 2011-2017, ngày 09/5/2019 44 Kiểm toán Nhà nƣớc, Báo cáo số 22/BC-KTNN Báo cáo việc hồn thiện chế sách quản lý sử dụng đất đai, ngày 04/01/2018 45 Kiểm toán Nhà nƣớc, Báo cáo số 42/BC-KTNN Báo cáo kiểm toán toán ngân sách Nhà nước, ngày 11/05/2020 46 Đặng Thị Lan - Chủ nhiệm đề tài, (2016), Báo cáo tổng hợp kết thực đề tài Qũy phát triển Khoa học Công nghệ Quốc gia “Quan hệ sở hữu kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa Việt Nam nay”, Cục Thông tin khoa học công nghệ quốc gia – Bộ Khoa học Công nghệ 47 Nguyễn Thanh Lân, (2015), Kinh nghiệm số nước sách phát triển thị trường bất động sản học cho Việt Nam, Tạp chí Kinh tế Xây dựng, số 2-2015 48 Vĩnh Liên, (2009), Thu tiền sử dụng đất dự án phát triển nhà Hải Phòng: Bài tốn nan giải, Tạp chí Thuế Nhà nƣớc, số 44(258), kỳ tháng 11/2009 154 49 Dƣơng Thị Bình Minh, Nguyễn Thị Mỹ Linh, (2011), Cơ sở thu thuế giá trị đất tăng thêm Nhà nước đầu tư vào sở hạ tầng, Tạp chí Phát triển kinh tế, tháng 6/2011 50 Quang Minh, (2009), Công tác quản lý thu, nộp tiền sử dụng đất tỉnh Bình Dương, Tạp chí Kiểm tốn, số 10 năm 2009 51 Phạm Phƣơng Nam, (2014), Quy định thu tiền sử dụng đất, tiền thuê đất, thuê mặt nước, Tạp chí Tài nguyên Môi trƣờng, kỳ – tháng 7/2014 52 Nguyễn Thị Nga, (2015), Bàn giá đất Luật đất đai 2013, Tạp chí Nhà nƣớc Pháp luật, số 5/2015 53 Nguyễn Thị Nga – Chủ nhiệm đề tài (2011), Hoàn thiện pháp luật quyền người sử dụng đất lĩnh vực đầu tư, Trƣờng Đại học Luật Hà Nội 54 Ngân hàng giới, (2004), Chính sách đất đai cho tăng trưởng xóa đói giảm nghèo, NXB Văn hóa thơng tin 55 Trần Văn Ngọc - Chủ nhiệm đề tài, (2004) Báo cáo kết đề tài nghiên cứu khoa học cấp Bộ “Tài nhà nước – cơng cụ định hướng xã hội chủ nghĩa kinh tế thị trường Việt nam”, Cục Thông tin khoa học công nghệ quốc gia – Bộ Khoa học Công nghệ 56 Paul A Samuelson, William D Nordhalls, (2011), “Kinh tế học” tập 1, NXB Tài 57 Quách Đức Pháp, Dƣơng Thị Ninh, (2003), Thuế tài sản – Kinh nghiệm giới hướng vận dụng Việt Nam, NXB Chính trị Quốc gia 58 Vũ Văn Phúc - Chủ nhiệm đề tài, (2015), Báo cáo tổng hợp kết đề tài nghiên cứu khoa học cấp Nhà nƣớc “Sở hữu, quản lý sử dụng đất đai phát triển kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa Việt Nam”, Cục Thông tin khoa học công nghệ quốc gia – Bộ Khoa học Công nghệ 59 Đinh Dũng Sỹ, (2008), Tài đất đai: Một số vấn đề cần quan tâm, Tạp chí Nghiên cứu lập pháp số 21(137), tháng 12/2008 60 Nguyễn Hữu Tài chủ biên, (2002), Giáo trình Lý thuyết tài chính- tiền tệ, Trƣờng Đại học Kinh tế quốc dân, NXB Thống Kê 61 Lê Văn Tề, (2011), Lý thuyết tài tiền tệ, NXB Phƣơng Đông 155 62 Phạm Hữu Hồng Thái, (2017), Tác động sách thuế đến thị trường bất động sản , Tạp chí Nghiên cứu Kinh tế số – Tháng 9/2017 63 Ngô Xuân Thanh, (2012), Các khoản thu nhà, đất Việt Nam: Thực trạng giải pháp hồn thiện, Tạp chí Nghiên cứu khoa học kiểm toán, số 62 năm 2012 64 Sử Đình Thành –Vũ Thị Minh Hằng, (2006), Nhập mơn tài chính- tiền tệ, Trƣờng ĐH Kinh tế TP.HCM, NXB ĐH Quốc gia TP.HCM 65 Tô Quỳnh Thảo, (2015), Cơ chế cửa liên thông xác định thu nộp nghĩa vụ tài đất đai, Tạp chí Tài nguyên Môi trƣờng, Kỳ – Tháng 7/2015 66 Lê Đình Thắng, (2000), Giáo trình Nguyên lý thị trường nhà đất, Trƣờng ĐH Kinh tế quốc dân, NXB Chính trị Quốc gia 67 Phạm Hồng Thắng – Chủ nhiệm đề tài, (2015), Tổng cục Quản lý đất đai – Bộ Tài nguyên Môi trƣờng, Báo cáo tổng hợp kết khoa học công nghệ đề tài cấp Bộ “Nghiên cứu sơ sở khoa học nhằm chuẩn hóa loại tư liệu đất đai có phục vụ việc xây dựng sở liệu đất đai”, Cục Thông tin khoa học công nghệ quốc gia – Bộ Khoa học Công nghệ 68 Phạm Thị Giang Thu - Chủ nhiệm đề tài, (2013), Báo cáo kết đề tài nghiên cứu khoa học cấp Bộ “Pháp luật tài cơng Việt Nam – Thực trạng giải pháp hồn thiện, Cục Thơng tin khoa học công nghệ quốc gia – Bộ Khoa học Công nghệ 69 Thông báo số 354/TB-TTCP ngày 18/3/2019 Thanh tra Chính phủ Thơng báo Kết luận tra việc chuyển đổi nhà, đất cơng có vị trí đắc địa sang mục đích khác địa bàn Thành phố Đà Nẵng 70 Thông báo số 2081/TB-TTCP ngày 20/7/2015 Thanh tra Chính phủ Thơng báo Kết luận tra Cơng tác quản lý đầu tƣ xây dựng UBND tỉnh Hải Dƣơng (thời kỳ từ 2002-2012) 71 Thông báo số 639/TB-TTCP ngày 29/4/2020 Thanh tra Chính phủ Thơng báo Kết luận tra Về việc chấp hành pháp luật công tác 156 quy hoạch, quản lý sử dụng đất đai, quản lý khai thác tài nguyên khống sản, bảo vệ mơi trƣờng địa bàn tỉnh Kiên Giang (thời kỳ 20112017) 72 Thông báo số 169/TB-TTCP ngày 10/02/2020 Thanh tra Chính phủ Thơng báo Kết luận tra Về việc tra công tác quản lý, sử dụng đất đai, đầu tƣ xây dựng khai thác tài nguyên khoáng sản tỉnh Phú Thọ (giai đoạn 2006-2017) 73 Thông báo số 289/TB-TTCP ngày 27/2/2020 Thanh tra Chính phủ Thơng báo Kết luận tra Về tra trách nhiệm UBND tỉnh Lạng Sơn việc thực pháp luật tra, tiếp cơng dân, khiếu nại, tố cáo, phịng chống tham nhũng quản lý đất đai (giai đoạn 01/01/2010 – 31/12/2017) 74 Thông báo số 1650/TB-TTCP ngày 19/9/2019 Thanh tra Chính phủ Thơng báo Kết luận tra Về tra trách nhiệm Chủ tịch UBND tỉnh Thái Bình việc thực pháp luật tra, tiếp cơng dân, khiếu nại, tố cáo phịng chống tham nhũng (thời kỳ từ 2011-2016) đất đai 75 Thơng báo số 160/TBKL-TTCP ngày 17/01/2013 Thanh tra Chính phủ Kết luận tra trách nhiệm Chủ tịch Ủy ban nhân dân Thành phố Đà Nẵng việc chấp hành pháp luật Thanh tra, Khiếu nại, tố cáo phòng, chống tham nhũng, tra số dự án đầu tƣ có liên quan đến việc quản lý sử dụng đất; công khai nội dung ý kiến đạo Thủ tƣớng phủ đạo xử lý sau tra 76 Thông báo số 2415/TB-TTCP ngày 21/9/2016 Thanh tra Chính phủ Thơng báo kết luận Về việc chấp hành pháp luật công tác quản lý, sử dụng đất quản lý, sử dụng vốn đầu tƣ XDCB địa bàn tỉnh Sóc Trăng 77 Thơng báo số 2695/TB-TTCP ngày 10/10/2016 Thanh tra Chính phủ Thông báo Kết luận tra việc chấp hành sách pháp luật hoạt 157 động tra, kiểm tra, chống thất thu NSNN Cục Thuế TP Hồ Chí Minh 78 Thơng báo số 396/TB-TTCP ngày 28/02/2017 Thanh tra Chính phủ Thơng báo Kết luận tra việc chấp hành sách, pháp luật hoạt động tra, kiểm tra, chống thất thu ngân sách nhà nƣớc Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế Cục Thuế Hà Nội 79 Phan Văn Thọ, (2011), Chính sách tài đất đai hoạt động kinh doanh bất động sản, Tạp chí Tài nguyên Môi trƣờng, kỳ tháng 6/2011 80 Phan Văn Thọ, (2012), Đề tài cấp Bộ “Nghiên cứu đề xuất chế, sách phân phối giá trị tăng thêm từ đất quy hoạch, chuyển mục đích sử dụng đất, đầu tư phát triển kết cấu hạ tầng nhằm sửa đổi Luật đất đai 2003”, Tổng cục Quản lý đất đai chủ trì 81 Bùi Ngọc Tuân, (2015), Phân bổ hợp lý tiền sử dụng đất người dân Nhà nước chuyển mục đích sử dụng đất, Tạp chí Tài ngun Mơi trƣờng, Kỳ – Tháng 11/2015 82 Nguyễn Minh Tuấn - Nguyễn Hữu Thảo chủ biên, (2008), Giáo trình Lịch sử học thuyết kinh tế, Trƣờng Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh (lƣu hành nội bộ) 83 Nguyễn Quang Tuyến, Đỗ Xuân Trọng, (2012), Hoàn thiện quy định Luật đất đai Nhà nước điều tiết phần giá trị tăng thêm từ đất đai mà không đầu tư người sử dụng đất mang lại, Tạp chí Luật học số 7/2012 84 Quyết định số 1557/QĐ-BTC ngày 09 tháng năm 2017 Bộ trƣởng Bộ Tài việc công bố công khai số liệu ngân sách Nhà nƣớc năm 2015 85 Quyết định số 1280/QĐ-BTC ngày 06 tháng năm 2018 Bộ trƣởng Bộ Tài việc cơng bố cơng khai số liệu ngân sách Nhà nƣớc năm 2016 86 Quyết định số 1940/QĐ-BTC ngày 02 tháng 10 năm 2019 Bộ trƣởng Bộ Tài việc cơng bố cơng khai số liệu ngân sách Nhà nƣớc năm 2017 158 87 Quyết định số 1108/QĐ-BTC ngày 24 tháng năm 2020 Bộ trƣởng Bộ Tài việc cơng bố cơng khai số liệu ngân sách Nhà nƣớc năm 2018 88 Quyết định số 2908/QĐ-BTNMT Bộ trƣởng Bộ Tài nguyên Môi trƣờng ngày 13/11/2019 Quyết định Phê duyệt công bố kết thống kê đất đai năm 2018 89 Quyết định số 2174/QĐ-TTg Thủ tƣớng Chính phủ ngày 12/11/2013 Phê duyệt Đề án khai thác nguồn lực tài từ đất đai tài sản nhà nƣớc phục vụ phát triển kinh tế- xã hội giai đoạn 2013-2020 90 Đặng Hùng Võ, (2018), Thuế bất động sản – hội thách thức, Tạp chí Kinh tế Tài nguyên, Số – Tháng năm 2018 91 Phạm Văn Võ, (2012), Chế độ pháp lý sở hữu quyền tài sản đất đai, NXB Lao động TIẾNG ANH 92 George E Peterson, (2009), Unlocking land values to finance urban infrastructure, World Bank and Public-Private Infrastructure Advisory Facility (PPIAF) 93 World Bank, (2010), Vietnam development 2011: natural resourses management, Joint Donor Report to Vietnam Consultative Group Meeting, Hanoi, December 2010 94 World Bank, (2011), Recognizing and reducing corruption risks in land management in Vietnam”, Politics Publisher 95 World Bank, (2014), Land transferancy study: synthesis report, Hong Duc pulisher 96 World Bank, (2011), Compulsory land acquisition and voluntary land conversion in Vietnam: the conceptual approach, land valuation and drievance redress mechanism 97 World Bank, (2014), Vietnam – Affordable housing: a way forward 159 98 World Bank, (2014), Corruption from the perspective of citizens, firms and public officials: results of sociological survey”, Politics Publisher TÀI LIỆU TRÊN WEBSITE 99 http://www.tapchitaichinh.gov.vn/Nghien-cuu-trao-doi/Giai-phap-naochong-lach-thue-thu-nhap-ca-nhan-hoat-dong-chuyen-nhuong-bat-dongsan/7682.tctc 100 http://tapchitaichinh.vn/co-che-chinh-sach/hoi-dap-chinh-sach/thue- thu-nhap-ca-nhan-doi-voi-truong-hop-uy-quyen-chuyen-nhuong-bat-dongsan-82693.html 101 https://hoatdongkiemtoan.sav.gov.vn/Pages/ket-qua-kiem-toan.aspx 102 http://www.thanhtra.gov.vn/ct/news/Lists/KetLuanThanhTra/View_D etail.aspx 103 http://cadn.com.vn/news/99_203553_xu-nghiem-cong-chung-vientiep-tay-tron-thue-trong-giao-dich-bat-dong-san.aspx 104 https://gso.gov.vn/Default.aspx?tabid=217 105 https://www.tienphong.vn/xa-hoi/ha-noi-noi-gi-ve-ngoi-biet-thu-12nguyen-che-nghia-bi-bo-hoang-1163952.tpo 160 ... Lý luận pháp luật nghĩa vụ tài ngƣời sử dụng đất Nhà nƣớc 2.2.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò pháp luật nghĩa vụ tài người sử dụng đất Nhà nước 46 2.2.1.1 Khái niệm pháp luật nghĩa vụ tài người sử. .. VÀ VỀ PHÁP LUẬT NGHĨA VỤ TÀI CHÍNH CỦA NGƢỜI SỬ DỤNG ĐẤT ĐỐI VỚI NHÀ NƢỚC 2.1 Lý luận nghĩa vụ tài ngƣời sử dụng đất Nhà nƣớc 2.1.1 Khái niệm, đặc điểm người sử dụng đất 2.1.1.1 Khái niệm người. .. lý luận nghĩa vụ tài Nhà nước người sử dụng đất Chính sách tài đất đai nghĩa vụ tài NSDĐ hai thuật ngữ pháp lý đƣợc sử dụng phổ biến pháp luật đất đai hành Tuy nhiên, đến thời điểm tại, văn pháp