Luận văn tổ chức công tác kế toán tại công ty cổ phần đầu tư năng lượng trường thịnh

1 CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Sản xuất, truyền tải phân phối điện ngành sản xuất công nghiệp đặc biệt, sản phẩm tiến hành sản xuất liên tục sản phẩm sản xuất đến đâu tiêu thụ đến (khơng có hàng tồn kho) cơng đoạn hoạt động sản xuất có mối liên hệ chặt chẽ với thành hệ thống thống Với đặc điểm vốn đầu tư lớn, khối lượng thi cơng cơng trình lớn, thời gian đầu tư dài, nhiều chi tiết phức tạp địi hỏi tính xác cao nên Cơng ty sản xuất kinh doanh điện cần phải quản lý vốn đầu tư , khắc phục tình trạng lãng phí song đáp ứng tiến độ thi công chất lượng cơng trình Muốn vậy, Cơng ty cần có hệ thống kế toán thực hữu hiệu để cung cấp thơng tin kế tốn tình hình hoạt động Cơng ty cách xác, kịp thời, đáp ứng nhu cầu quản lý Quá trình làm việc Công ty Cổ phần Đầu tư Năng lượng Trường Thịnh, tác giả thấy tổ chức công tác kế tốn Cơng ty chưa thật hợp lý việc tổ chức máy kế toán kiêm nhiệm Công ty mẹ - Công ty con, tổ chức chứng từ kế tốn chưa chặt chẽ, nhiều chứng từ khơng đầy đủ chữ ký theo quy định, tổ chức kiểm tra cơng tác kế tốn chưa thực đầy đủ, từ chưa đảm bảo u cầu thơng tin cho quản lý, sở thông tin kế toán để định nhà quản trị gặp nhiều bất cập Từ thực tiễn đó, tác giả chọn vấn đề: “Tổ chức cơng tác kế tốn Công ty cổ phần đầu tư lượng Trường Thịnh” làm đề tài luận văn thạc sĩ 1.2 Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài Trong năm gần Việt Nam có số cơng trình khoa học viết sâu nghiên cứu vấn đề Hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn như: Năm 2013 Tác giả Trần Thị Ngọc Vinh với đề tài luận văn “Hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần 6.3” Đề tài đưa sở lý luận tổ chức cơng tác kế tốn Doanh nghiệp đặc biệt lý luận, đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn lĩnh vực xây lắp, làm sở tiền đề cho việc phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác tổ chức kế tốn Cơng ty Cổ phần 6.3 Với đặc thù lĩnh vực xây lắp chi phí sản xuất phát sinh lớn, nhiều, kéo dài quy định chứng từ đơn vị xây lắp phức tạp, Tác giả phản ảnh thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty, rõ ưu điểm, nhược điểm tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty, từ luận văn đề xuất số giải pháp đề hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần 6.3 Năm 2017, Tác giả Lê Thị Thúy Hằng với đề tài luận văn “Hoàn thiện tổ chức kế tốn Bệnh viện đa khoa tỉnh Bình Định” Đề tài khái quát hóa sở lý luận tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị nghiệp công lập cách đầy đủ có hệ thống làm sở tiền đề cho việc phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác tổ chức kế tốn Bệnh viện đa khoa tỉnh Bình Định Tác giả phản ảnh thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn Bệnh viện, rõ ưu điểm, nhược điểm tổ chức công tác kế tốn Bệnh viện, từ luận văn đề xuất số giải pháp đề hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn Bệnh viện đa khoa tỉnh Bình Định Năm 2017, Tác giả Phạm Thị Hồng Nhung với đề tài luận văn “Hoàn thiện tổ chức kế tốn Cơng ty TNHH dược phẩm Hoa Linh” Đề tài khái quát hóa sở lý luận tổ chức cơng tác kế tốn Doanh nghiệp cách đầy đủ có hệ thống làm sở tiền đề cho việc phân tích, đánh giá thực trạng công tác tổ chức kế tốn Cơng ty TNHH dược phẩm Hoa Linh Tác giả phản ảnh thực trạng tổ chức công tác kế tốn Cơng ty, rõ ưu điểm, nhược điểm tổ chức công tác kế tốn Cơng ty, từ luận văn đề xuất số giải pháp đề hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH dược phẩm Hoa Linh Trong nghiên cứu tác giả nghiên cứu đưa số giải pháp hồn thiện tổ chức cơng tác kế toán đơn vị khác nhau, nội dung mà luận văn kế thừa tham khảo trình thực Tuy nhiên, tất nghiên cứu tổ chức công tác kế tốn cơng bố nghiên cứu chun sâu tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị cụ thể có tính đặc thù riêng Xuất phát từ yêu cầu thực tiễn tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phần đầu tư lượng Trường Thịnh chưa có nghiên cứu thực nhằm có giải pháp hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn nhằm đáp ứng yêu cầu phát triển Vì vậy, tác giả chọn đề tài với mong muốn có đóng góp thiết thực nhằm Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phần đầu tư lượng Trường Thịnh Đề tài không trùng lắp với kết quả, cơng trình cơng bố trước 1.3 Mục đích nghiên cứu câu hỏi nghiên cứu 1.3.1 Mục đích nghiên cứu Trên sở nghiên cứu cách khoa học sở lý luận tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp nói chung thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn Công ty Cổ phần Đầu tư Năng lượng Trường Thịnh luận văn hướng đến mục đích cụ thể: - Hệ thống hóa lý luận Tổ chức cơng tác kế toán Doanh nghiệp - Phân tích thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn Công ty cổ phần đầu tư lượng Trường Thịnh - Xác định tồn nguyên nhân tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần Đầu tư Năng lượng Trường Thịnh - Đề xuất kiến nghị, giải pháp nhằm hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phần đầu tư lượng Trường Thịnh 1.3.2 Câu hỏi nghiên cứu Từ mục đích trên, đề tài đặt câu hỏi nghiên cứu sau: - Tổ chức công tác kế tốn Cơng ty nào? - Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn Công ty đáp ứng yêu cầu cung cấp thông tin cho nhà quản lý chưa? - Các giải pháp cụ thể để tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty đáp ứng yêu cầu cung cấp thông tin cho nhà quản lý? 1.4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.4.1 Đối tượng nghiên cứu: Nghiên cứu sở lý luận nội dung thực tiễn tổ chức công tác kế tốn Cơng ty cổ phần đầu tư lượng Trường Thịnh 1.4.2 Phạm vi nghiên cứu: 1.4.2.1 Về nội dung: Luận văn tập trung nghiên cứu thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phần đầu tư lượng Trường Thịnh 1.4.2.2 Về thời gian: Luận văn nghiên cứu, khảo sát thực tế, thu thập thông tin số liệu tổ chức công tác kế tốn Cơng ty cổ phần đầu tư lượng Trường Thịnh giai đoạn năm 2016 đến năm 2018 lấy số liệu năm 2018 để minh họa 1.4.2.3 Về khách thể nghiên cứu: Công ty cổ phần đầu tư lượng Trường Thịnh 1.5 Phương pháp nghiên cứu đề tài 1.5.1 Dữ liệu nghiên cứu 1.5.1.1 Đối với liệu thứ cấp: tác giả sử dụng Báo cáo tài chính, báo cáo thường kỳ bất thường Công ty, sách tham khảo, nghiên cứu đề tài tổ chức công tác kế tốn, từ hệ thống hóa lý luận vấn đề nghiên cứu 1.5.1.2 Đối với liệu thứ cấp: Tác giả tiến hành khảo sát phương pháp bảng câu hỏi có sẵn câu hỏi hình thức câu hỏi đóng mở Căn vào phiếu khảo sát nhận về, tổng hợp thông tin thực trạng Tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị, từ đưa giải pháp nhằm hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty 1.5.2 Phương pháp thu thập liệu: Tác giả sử dụng tổng hợp phương pháp để đạt mục tiêu nghiên cứu sau: - Nghiên cứu tổng hợp tài liệu từ luận văn nghiên cứu trước đây, giáo trình, sách báo khoa học có liên quan đến Tổ chức cơng tác kế tốn phát hành công bố Đây sở lý luận quan trọng mà tác giả thừa kế luận văn - Phương pháp quan sát hoạt động thực tế phận kế toán thực vấn nhân viên trực tiếp phụ trách phần hành Cơng ty nhằm tìm hiểu thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị - Phương pháp thống kê tổng hợp số liệu từ mẫu khảo sát: tác giả tập trung khảo sát Công ty với quy mô lấy mẫu 18 người, cụ thể: Ban Tổng giám đốc người, Ban kiểm soát người, Phịng kế tốn: người, Trưởng/Phó trưởng phịng phận: người Tác giả trực tiếp gửi phiếu khảo sát lấy thông tin trực tiếp gửi qua email, zalo Sau có liệu từ phiếu khảo sát tác giả tiến hành phân loại nhóm đối tượng tổng hợp lên bảng excel để tiến hành phân tích tổng hợp Phương pháp xử lý liệu: liệu thu tác giả tiến hành thống kê, tổng hợp, so sánh, đối chiếu, phân tích số liệu để phản ánh kết thực trạng Cơng ty từ đưa giải pháp phù hợp 1.6 Những đóng góp luận văn 1.6.1 Về mặt lý luận: Đề tài nghiên cứu góp phần hệ thống hóa phát triển lý luận tổ chức công tác kế toán doanh nghiệp Nghiên cứu thực tế vận dụng Luật kế toán, chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán áp dụng doanh nghiệp để tìm hạn chế, tồn nguyên nhân tồn tổ chức công tác kế toán doanh nghiệp 1.6.2 Về mặt thực tiễn: Đề tài đưa kiến nghị, giải pháp nhằm hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp (khắc phục bất cập, góp phần nâng cao hiệu tổ chức công tác kế tốn, cung cấp thơng tin xác, kịp thời, đầy đủ cho cơng tác quản lý,…) 1.6.3 Về tính ứng dụng: luận văn đưa giải pháp cụ thể đem lại hiệu góp phần hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phần đầu tư lượng Trường Thịnh KẾT LUẬN CHƯƠNG Trong Chương Tác giả đưa nội dung đề tài nghiên cứu bao gồm: Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu, tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài, mục đích nhiệm vụ nghiên cứu đề tài, đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài, phương pháp nghiên cứu đề tài Trên sở nội dung chương 1, Tác giả trình bày tổng quan đề tài tổ chức cơng tác kế tốn để có nhìn tổng quan đề tài nghiên cứu, sở quan trọng để thực triển khai cụ thể luận văn chương CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP 2.1 Khái quát tổ chức cơng tác kế tốn Tổ chức cơng tác kế toán việc tổ chức thực chuẩn mực kế toán chế độ kế toán để phản ánh tình hình kinh tế tài kết hoạt động sản xuất kinh doanh, tổ chức kiểm tra kế toán, tổ chức thực chế độ bảo quản lưu trữ tài liệu kế toán, thực việc cung cấp thơng tin tài liệu kế tốn cách trung thực, khách quan, có khoa học kịp thời cho đối tượng sử dụng thông tin Tổ chức công tác kế toán cần phù hợp với điều kiện quy mô, đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh gắn với yêu cầu quản lý, mục tiêu quản lý Doanh nghiệp Trên góc độ chung nhất, tác giả đưa quan điểm tổ chức công tác kế tốn doanh nghiệp là: “Tổ chức cơng tác kế toán hoạt động chủ quan doanh nghiệp việc tổ chức vận dụng phương pháp, nguyên tắc, chuẩn mực chế độ kế toán để thu nhận, xử lý cung cấp tồn thơng tin tài sản, hoạt động kinh tế doanh nghiệp, nhằm kiểm tra, giám sát toàn hoạt động kinh tế tài doanh nghiệp” 2.2 Vai trị, nhiệm vụ ý nghĩa tổ chức công tác kế tốn doanh nghiệp 2.2.1 Vai trị tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp Tổ chức cơng tác kế tốn việc tổ chức vận dụng phương pháp kế toán để liên kết yếu tố cấu thành, cơng việc kế tốn nhằm thực tốt nhiệm vụ kế toán doanh nghiệp; tổ chức việc thu nhận, hệ thống hóa xử lý, phân tích cung cấp thơng tin hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Tuy nhiên để có thơng tin kinh tế tài đáng tin cậy tổ chức cơng tác kế tốn phải giải hai phương diện: Một là, tổ chức thực phương pháp kế toán, ngun tắc kế tốn, phương pháp, phương tiện tính tốn nhằm đạt mục đích cơng tác kế toán Hai là, tổ chức máy kế toán phù hợp với quy mô đặc điểm hoạt động doanh nghiệp nhằm liên kết nhân viên kế toán thực tốt cơng tác kế tốn doanh nghiệp Trong giai đoạn nay, kinh tế Việt Nam hội nhập vào kinh tế khu vực giới vấn đề cạnh tranh diễn ngày thường xuyên khốc liệt Lúc này, chất lượng thơng tin kế tốn coi tiêu chuẩn quan trọng để đảm bảo an toàn khả thắng lợi định kinh doanh Để tổ chức công tác kế toán doanh nghiệp cần vào quy mô hoạt động, đặc điểm tổ chức sản xuất quản lý tính chất quy trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp đồng thời cần phải vào sách, chế độ nhà nước ban hành 2.2.2 Nhiệm vụ tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp Tổ chức hợp lý máy kế toán đơn vị phù hợp với đặc điểm, điều kiện tổ chức sản xuất kinh doanh, tổ chức quản lý phân cấp quản lý tài đơn vị Xác định rõ mối quan hệ phận máy kế toán với phận quản lý khác đơn vị công việc liên quan đến công tác kế tốn, thu nhận, cung cấp thơng tin kinh tế, tài liên quan cho nhà quản lý Tổ chức vận dụng chế độ kế toán, chuẩn mực kế tốn, thơng lệ kế tốn, Luật kế tốn ban hành đươc thừa nhận với việc lựa chọn hình thức kế tốn phù hợp với điều kiện cụ thể đơn vị Tổ chức áp dụng thành tựu khoa học kỹ thuật, khoa học quản lý, bước trang bị sử dụng phương tiện kỹ thuật tính tốn đại Tổ 10 chức bồi dưỡng nâng cao trình độ quản lý, trình độ nghiệp vụ cho cán kế toán Tổ chức phổ biến hướng dẫn chế độ thể lệ tài kế tốn cho cán cơng nhân viên đơn vị Tổ chức kiểm tra kế toán nội 2.2.3 Ý nghĩa tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp Việc tổ chức cơng tác kế tốn khoa học, hợp lý doanh nghiệp đảm bảo cho việc thu nhận, hệ thống hóa thơng tin kế toán đầy đủ, kịp thời, đáng tin phục vụ cho cơng tác quản lý kinh tế, tài mà giúp doanh nghiệp quản lý chặt chẽ sử dụng có hiệu nguồn lực doanh nghiệp, ngăn ngừa hành vi làm tổn hại, thiệt hại đến tài sản doanh nghiệp Giúp tăng cường công tác hạch toán kiểm soát nội doanh nghiệp; đảm bảo việc xác định, mối quan hệ biện chứng đối tượng kế toán thực đầy đủ vai trò, chức năng, nhiệm vụ yêu cầu kế toán giai đoạn phát triển 2.3 Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp 2.3.1 Nguyên tắc sở tổ chức công tác kế toán Doanh nghiệp 2.3.1.1 Nguyên tắc tổ chức cơng tác kế tốn Doanh nghiệp Trong thời đại công nghệ 4.0 xu hướng mở cửa, hội nhập quốc tế rõ ràng đặt áp lực lớn cho doanh nghiệp nước phải xây dựng hình ảnh doanh nghiệp đủ uy tín, đủ lực để cạnh tranh công bằng, để tồn phát triển Trong điều kiện doanh nghiệp cần phải tổ chức quản lý va sử dụng có hiệu nguồn lực, đảm bảo nắm bắt kịp thời, đầy đủ, xử lý kịp thời thông tin tình hình kinh tế tài chính, tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, đồng thời phát huy mạnh mẽ vai trị hệ thống cơng cụ quản lý kế tốn cơng cụ quản lý kinh tế tài đặc biệt quan tâm tổ chức cơng tác kế tốn Để phát huy vai trị, chức kế tốn cơng tác quản lý, nâng cao chất 3335 3336 3337 3338 33381 33382 3339 36 334 3341 3348 37 38 335 336 3361 3362 3363 3368 39 40 337 338 3381 3382 3383 3384 3385 3386 3387 3388 341 3411 3412 42 343 3431 34311 34312 34313 3432 43 44 344 347 41 Thuế thu nhập cá nhân Thuế tài nguyên Thuế nhà đất, tiền thuê đất Thuế bảo vệ môi trường loại thuế khác Thuế bảo vệ môi trường Các loại thuế khác Phí, lệ phí khoản phải nộp khác Phải trả người lao động Phải trả công nhân viên Phải trả người lao động khác Chi phí phải trả Phải trả nội Phải trả nội vốn kinh doanh Phải trả nội chênh lệch tỷ giá Phải trả nội chi phí vay đủ điều kiện vốn hố Phải trả nội khác Thanh toán theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Phải trả, phải nộp khác Tài sản thừa chờ giải Kinh phí cơng đồn Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Phải trả cổ phần hoá Bảo hiểm thất nghiệp Doanh thu chưa thực Phải trả, phải nộp khác Vay nợ thuê tài Các khoản vay Nợ thuê tài Trái phiếu phát hành Trái phiếu thường Mệnh giá trái phiếu Chiết khấu trái phiếu Phụ trội trái phiếu Trái phiếu chuyển đổi Nhận ký quỹ, ký cược Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 45 352 46 353 47 356 48 357 49 411 50 51 412 413 52 53 54 55 56 414 417 418 419 421 57 58 441 461 Dự phòng phải trả 3521 Dự phịng bảo hành sản phẩm hàng hóa 3522 Dự phịng bảo hành cơng trình xây dựng 3523 Dự phịng tái cấu doanh nghiệp 3524 Dự phòng phải trả khác Quỹ khen thưởng phúc lợi 3531 Quỹ khen thưởng 3532 Quỹ phúc lợi 3533 Quỹ phúc lợi hình thành TSCĐ 3534 Quỹ thưởng ban quản lý điều hành công ty Quỹ phát triển khoa học công nghệ 3561 Quỹ phát triển khoa học công nghệ Quỹ phát triển khoa học cơng nghệ hình thành 3562 TSCĐ Quỹ bình ổn giá LOẠI TÀI KHOẢN VỐN CHỦ SỞ HỮU Vốn đầu tư chủ sở hữu 4111 Vốn góp chủ sở hữu 41111 Cổ phiếu phổ thơng có quyền biểu 41112 Cổ phiếu ưu đãi 4112 Thặng dư vốn cổ phần 4113 Quyền chọn chuyển đổi trái phiếu 4118 Vốn khác Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá hối đoái Chênh lệch tỷ giá đánh giá lại khoản mục tiền tệ có 4131 gốc ngoại tệ 4132 Chênh lệch tỷ giá hối đoái giai đoạn trước hoạt động Quỹ đầu tư phát triển Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp Các quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu Cổ phiếu quỹ Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 4211 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước 4212 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm Nguồn vốn đầu tư xây dựng Nguồn kinh phí nghiệp 4611 Nguồn kinh phí nghiệp năm trước 59 466 60 511 61 62 515 521 63 611 64 65 66 621 622 623 67 627 68 631 4612 Nguồn kinh phí nghiệp năm Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ LOẠI TÀI KHOẢN DOANH THU Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 5111 Doanh thu bán hàng hóa 5112 Doanh thu bán thành phẩm 5113 Doanh thu cung cấp dịch vụ 5114 Doanh thu trợ cấp, trợ giá 5117 Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư 5118 Doanh thu khác Doanh thu hoạt động tài Các khoản giảm trừ doanh thu 5211 Chiết khấu thương mại 5212 Hàng bán bị trả lại 5213 Giảm giá hàng bán LOẠI TÀI KHOẢN CHI PHÍ SẢN XUẤT, KINH DOANH Mua hàng 6111 Mua nguyên liệu, vật liệu 6112 Mua hàng hóa Chi phí ngun liệu, vật liệu trực tiếp Chi phí nhân cơng trực tiếp Chi phí sử dụng máy thi cơng 6231 Chi phí nhân cơng 6232 Chi phí nguyên, vật liệu 6233 Chi phí dụng cụ sản xuất 6234 Chi phí khấu hao máy thi cơng 6237 Chi phí dịch vụ mua ngồi 6238 Chi phí tiền khác Chi phí sản xuất chung 6271 Chi phí nhân viên phân xưởng 6272 Chi phí nguyên, vật liệu 6273 Chi phí dụng cụ sản xuất 6274 Chi phí khấu hao TSCĐ 6277 Chi phí dịch vụ mua ngồi 6278 Chi phí tiền khác Giá thành sản xuất 69 70 71 632 635 641 6411 6412 6413 6414 6415 6417 6418 72 642 6421 6422 6423 6424 6425 6426 6427 6428 73 711 74 75 811 821 8211 8212 76 911 Giá vốn hàng bán Chi phí tài Chi phí bán hàng Chi phí nhân viên Chi phí ngun vật liệu, bao bì Chi phí dụng cụ, đồ dùng Chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí bảo hành Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí tiền khác Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí nhân viên quản lý Chi phí vật liệu quản lý Chi phí đồ dùng văn phịng Chi phí khấu hao TSCĐ Thuế, phí lệ phí Chi phí dự phịng Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí tiền khác LOẠI TÀI KHOẢN THU NHẬP KHÁC Thu nhập khác LOẠI TÀI KHOẢN CHI PHÍ KHÁC Chi phí khác Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Chi phí thuế TNDN hành Chi phí thuế TNDN hỗn lại TÀI KHOẢN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Xác định kết kinh doanh PHỤ LỤC 3: DANH MỤC SỔ KẾ TOÁN (Ban hành kèm theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Ký hiệu Số T T 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 Tên sổ Nhật ký - Sổ Cái S01-DN Chứng từ ghi sổ S02a-DN Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ S02b-DN Sổ Cái (dùng cho hình thức Chứng từ S02c1-DN ghi sổ) S02c2-DN Sổ Nhật ký chung S03a-DN Sổ Nhật ký thu tiền S03a1-DN Sổ Nhật ký chi tiền S03a2-DN Sổ Nhật ký mua hàng S03a3-DN Sổ Nhật ký bán hàng S03a4-DN Sổ Cái (dùng cho hình thức Nhật ký S03b-DN chung) Nhật ký- Chứng từ, loại Nhật ký - S04-DN Chứng từ, Bảng kê Gồm: - Nhật ký - Chứng từ từ số S04a-DN S04b-DN đến số 10 - Bảng kê từ số đến số 11 Số Cái (dùng cho hình thức Nhật ký- S05-DN Chứng từ) Bảng cân đối số phát sinh S06-DN Sổ quỹ tiền mặt S07-DN Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt S07a-DN Sổ tiền gửi ngân hàng S08-DN Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản S10-DN phẩm, hàng hóa Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu, dụng S11-DN cụ, sản phẩm, hàng hóa Thẻ kho (Sổ kho) S12-DN Sổ tài sản cố định S21-DN Sổ theo dõi TSCĐ công cụ, dụng S22-DN cụ nơi sử dụng Hình thức kế tốn Nhật Nhật Chứng Nhật ký ký từ kýchung Sổ ghi sổ Chứng Cái từ x x x x x x x x x x x - - - x - - - x x - - - x X X X X X x x x x x x x x x x x X x x x X X x x x x x x x x X x 22 Thẻ Tài sản cố định 23 Sổ chi tiết toán với người mua (người bán) 24 Sổ chi tiết toán với người mua (người bán) ngoại tệ 25 Sổ theo dõi toán ngoại tệ 26 Sổ chi tiết tiền vay 27 Sổ chi tiết bán hàng 28 Sổ chi phí sản xuất, kinh doanh 29 Thẻ tính giá thành sản phẩm, dịch vụ 30 Sổ chi tiết tài khoản 31 Sổ kế toán chi tiết theo dõi khoản đầu tư vào công ty liên doanh 32 Sổ kế toán chi tiết theo dõi khoản đầu tư vào công ty liên kết 33 Sổ theo dõi phân bổ khoản chênh lệch phát sinh mua khoản đầu tư vào công ty liên doanh 34 Sổ theo dõi phân bổ khoản chênh lệch phát sinh mua khoản đầu tư vào công ty liên kết 35 Sổ chi tiết phát hành cổ phiếu 36 Sổ chi tiết cổ phiếu quỹ 37 Sổ chi tiết đầu tư chứng khoán 38 Sổ theo dõi chi tiết nguồn vốn kinh doanh 39 Sổ chi phí đầu tư xây dựng 40 Sổ theo dõi thuế GTGT 41 Sổ chi tiết thuế GTGT hoàn lại 42 Sổ chi tiết thuế GTGT miễn giảm Các sổ chi tiết khác theo yêu cầu quản lý doanh nghiệp S23-DN S31-DN x x x x x x x x S32-DN x x x x S33-DN S34-DN S35-DN S36-DN S37-DN S38-DN S41a-DN x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x S41b-DN x x x x S42a-DN x x x x S42b-DN x x x x S43-DN S44-DN S45-DN S51-DN x x x x x x x x x x x x x x x x S52-DN S61-DN S62-DN S63-DN x X X X x x x x x x x x x x x x PHỤ LỤC 4: M· số: PTCKT Ban hành: Lần 02 Ngày ban hành: 02.08.2017 Trang: 05 C«ng viƯc KẾ TỐN TRƯỞNG KẾ TOÁN TỔNG HỢP – KẾ QUY ĐỊNH NHIỆM VỤ - TRÁCH NHIỆM – QUYỀN HẠN PHỊNG TÀI CHÍNH KẾ TỐN NhiƯm vơ Tổ chức hệ thống kế tốn DN để tiến hành ghi chép, hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh hoạt động DN, sở không ngừng cải tiến máy Kiểm tra phê duyệt báo cáo tài trước lưu File báo cáo theo qui định Phân tích kết tài chính xác, kịp thời Phân tích, quản lý, luân chuyển tiền Chịu trách nhiệm thuế quan hệ với nhà chức trách thuế Quan hệ với khách hàng nhà chức trách liên quan khác Hoch định, tổ chức, kiểm tra, trì đổi theo hướng hiệu nghiệp vụ kế toán quản trị Thực kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng, nâng cao trình độ, xây dựng đội ngũ kế tốn viờn ca Cụng ty Giám sát thường xuyên kế toán phần hành việc hạch toán kế toán thủ tục phê duyệt, toán Lập báo cáo thống kê báo cáo định Trách nhiệm - Đảm bảo hệ thống kế toán Công ty phù hợp với pháp luật kế toán hành hoạt động Công ty thường xuyên cập nhật Báo cáo Giám đốc về: Kết sản xuất kinh doanh Công ty Tình hình công nợ Hàng hóa tồn kho Ngân quỹ tiền mặt, tiền gưi - Tham mưu cho Ban Giám đốc cơng tác hoạch định chiến lược tài chính, việc phân tích tình hình kinh tế - tài Cơng ty vào kiểm tra, kiểm sốt ngân sách - Bảo đảm yêu cầu bảo mật thông tin tài chớnh k Ghi chép, phản ánh cung cấp số liệu kế toán tài tổng hợp toàn Công ty đồng thời chịu trách nhiệm tính xác số liệu Quyền hạn - Ký duyệt ký kiểm tra chứng từ thu chi - Có quyền bảo lưu ý kiến từ chối giao dịch không hợp pháp - Được đề nghị tuyển dụng, thuyên chuyển, nâng cấp bậc, khen thưởng, kỷ luật kế toán viên, thủ kho, thủ quỹ Công ty theo qui chế lao động lương Công ty - Có quyền yêu cầu tất phận Công ty chuyển đầy đủ kịp thời tài liệu cần thiết cho công việc kiểm tra, kiểm soát Kế toán trưởng Từ chối chứng từ, số liệu sai, không qui định Kiểm tra kế toán phần hành công việc họ TON TRNG CễNG TY CON kỳ theo yêu cầu quan nhà nước Công ty Xắp xếp, lưu trữ bảo quản tài liệu, chứng từ kế toán thuộc phần hành thực Các tài khoản chịu trách nhiệm: 155, 211, 214 vấn đề liên quan đến lý nhượng bán tài sản cố định việc đưa TSCĐ vào hoạt động trÝch khÊu hao, 621,622,627, 711, 811, 515, 635, 641, 642, 911, 421 tài khoản khác liên quan, Các công việc đột xuất khác có yêu cầu Đề xuất thưởng phạt kế toán phần hành tới kế toán trưởng Đề xuất với kế toán trưởng giải vấn đề thuộc phần hành thực K TON QU TIN MT VÀ THANH TỐN Theo dâi t×nh h×nh thu, chi tiền mặt toàn công ty, cân đối quỹ tiền mặt, lập phiếu thu chi tiền mặt Các chứng từ thu chi tiền mặt hạch toán vào máy không chậm 10h sáng ngày hôm sau - Ghi chép, phản ánh, kiểm tra, tổng hợp Từ chối chứng từ, số liệu cung cấp kịp thời số liệu kế toán thu, sai, không qui định chi quỹ tiền mặt chịu trách nhiệm Công ty nhà nước tính xác số liệu - Kiểm tra, kiểm soát việc chấp hành Đề xuất với kế toán trưởng giải vấn đề thuộc chế độ, sách, tiêu chuẩn định mức chi tiêu Công ty Nhà nước qui phần hành thực định K TON Kiểm tra, đối chiếu tiền mặt hàng ngày với thủ quỹ, lập Báo cáo tiền mặt theo quy định Định kỳ, đột xuất thực kiểm kê quỹ tiền mặt theo quy định Kiểm tra, kiểm soát tính hợp lệ, hợp pháp, xác, đầy đủ, định mức chi tiêu chứng từ toán trước trình ký Thực xếp, lưu trữ bảo quản tài liệu, chứng từ kế toán thuộc phần hành kế toán thực Chịu trách nhiệm trực tiếp tài khoản 111,113 Theo dõi công nợ nhà cung cấp, cập nhật Ghi chép, phản ánh, kiểm tra, tổng hợp Từ chối chứng từ, số liệu hàng ngày số nợ phải trả phát sinh, số nợ đà đến hạn cung cấp kịp thời, đầy đủ số liệu kế toán sai, không qui định toán số nợ đà toán tình hình công nợ với nhµ cung cÊp, CƠNG NỢ KẾ TỐN THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Cuèi Quý thực đối chiếu xác nhận công nợ với nhà cung cấp (tuỳ theo trường hợp mà đối chiếu theo tháng) Thực xếp, lưu trữ bảo quản tài liệu, chứng từ kế toán thuộc phần hành kế toán thực Thực phân tích tuổi nợ khoản nợ đà đến hạn, hạn hàng tháng gửi kèm báo cáo công nợ không chậm ngày mùng cđa th¸ng tiÕp theo Trùc tiÕp phơ tr¸ch TK 131, 139, 3387, 331, 151,152,153, 157, 159, 511, 512, 521,531, 155, 337 tài khoản liên quan Kiểm tra lại hoá đơn đầu vào, đầu Công ty, tổng hợp toàn khoản thuế phải nộp, đà nộp chịu trách nhiệm theo dõi khoản thuế nộp vào NSNN theo quy định Hàng tháng lập tờ khai thuế GTGT thuế thu nhập cá nhân Theo dõi khoản thuế phải nộp lập giấy nộp tiền vào Ngân sách nhà nước theo qui định Kết chuyển VAT vào cuối kỳ kế toán Thực xếp, lưu trữ bảo quản tài liệu, chứng từ kế toán thuộc phần hành kế toán thực Trực dõi tài khoản 333 133 đồng thời chịu trách nhiệm tính Công ty nhà nước xác số liệu Đề xuất với kế toán trưởng giải vấn đề thuộc Kiểm tra, kiểm soát việc toán công phần hành thực nợ cho NCC theo hợp đồng - Ghi chép, phản ánh, tổng hợp cung Tõ chèi c¸c chøng tõ, sè liƯu cÊp sè liệu kịp thời, đầy đủ tình hình sai, không ®óng qui ®Þnh cđa thùc hiƯn nghÜa vơ víi NSNN Công Công ty nhà nước ty, đồng thời chịu trách nhiệm tính Đề xuất với kế toán trưởng xác số liệu giải vấn đề thuộc - Kiểm tra, kiểm soát đôn đốc việc chấp hành nghiêm chỉnh Luật thuế phần hành thực Nhà nước KẾ TOÁN NGÂN HÀNG VÀ TIỀN LƯƠNG Cập nhật số liệu tạm ứng toán tạm ứng Kiểm tra, kiểm soát đôn đốc việc thu hồi, chi trả khoản phải thu, phải trả khác Công ty theo qui định Cuối Quý, tiến hành đối chiếu xác nhận công nợ với đối tượng công nợ tạm ứng Kiểm tra Bảng lương, tính, trích lập thực chi trả tiền lương nộp khoản trích theo lương (BHXH, BHYT) theo qui định Thực xếp, lưu trữ bảo quản tài liệu, chứng từ kế toán thuộc phần hành kÕ to¸n thùc hiƯn Trùc tiÕp theo dâi c¸c tài khoản 112, 142, 311, 315, 335, 341, 342, 144,244, 334, 338, 141, 136, 336 - Ghi chép, phản ánh, tổng hợp cung Từ chối chứng từ, số liệu cấp kịp thời, đầy đủ số liệu kế toán tình sai, không qui định hình công nợ đơn vị, khoản Công ty nhà nước tạm ứng Công ty khoản phải thu khác, tình hình chi trả lương khoản Đề xuất với kế toán trưởng giải vấn đề thuộc trích theo lương cho CBCNV Công ty, đồng thời chịu trách nhiệm vê tính phần hành thực xác số liệu - Kiểm tra, kiểm soát đôn đốc việc nhận toán khoản nợ với Công ty, việc chấp hành qui định tạm ứng toán tiền tạm ứng Công ty, việc chi trả lương, trích lập nộp khoản trích theo lương, bảo hiểm theo qui định Công ty nhà nước TH QU Chịu trách nhiệm thu, chi quản lý số tiền mặt quỹ Chỉ có phiếu chi có đầy đủ phê duyệt phận có trách nhiệm theo qui định chi tiền Giao dịch với ngân hàng để rút tiền nộp tiền vào ngân hàng Lập báo cáo quỹ theo quy định Định kỳ đột xuất thực kiểm kê tiền mặt theo yêu cầu Thực xếp, lưu trữ bảo quản tài liệu, chứng từ kế toán thuộc phần hành kế toán thực Lưu chuyển công văn đến phòng theo qui định - Thực chức quản lý quỹ Từ chối chứng từ, số liệu tiền mặt mặt vật sai, không qui định Công ty nhà nước - Kiểm tra, kiểm soát việc chấp Đề xuất với kế toán trưởng hành trình tự thu, chi giải vấn đề thuộc phần hành thực PH LC 5.1: PHIẾU ĐIỀU TRA TẠI BỘ PHẬN KẾ TOÁN TT Nội dung Số Tỷ lượng trọng 100% - Có 87,5% - Khơng 12,5% 100% 100% 100% Về tổ chức cơng tác kế tốn Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức theo mơ hình nào? - Tập trung - Phân tán - Vừa tập trung vừa phân tán Cơng ty có cử cán tham gia lớp học nâng cao nghiệp vụ chuyên môn hay không? Về Chứng từ kế tốn Hệ thống chứng từ kế tốn Cơng ty phù hợp chưa? - Hoàn toàn phù hợp - Chưa phù hợp - Ý kiến khác Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh đầy đủ, kịp thời không? - Được phản ánh đầy đủ, kịp thời - Được phản ánh đầy đủ, không kịp thời - Được phản ánh kịp thời chưa đầy đủ Các chứng từ sử dụng đảm bảo tính hợp lý, hợp lệ theo quy chế Công ty pháp luật không? - Chứng từ lập quy định - Chứng từ chưa lập quy định Về tài khoản kế toán Tài khoản cơng nợ có theo dõi riêng cho đối tượng? - Có 87,5% - Khơng 12,5% 87,5% 12,5% 100% - Đã đáp ứng 75% - Chưa đáp ứng 25% 100% - Ý kiến khác Tài khoản doanh thu, chi phí có theo dõi riêng cho hoạt động sản xuất kinh doanh khơng? - Có theo dõi riêng - Doanh thu theo dõi riêng, chi phí khơng theo dõi riêng - Doanh thu không theo dõi riêng, chi phí theo dõi riêng - Khơng theo dõi riêng Về hệ thống sổ kế toán Hệ thống sổ phần mềm kế toán đáp ứng yêu cầu cung cấp thông tin công tác quản lý chưa? - Đáp ứng yêu cầu - Cần bổ sung thêm sổ Về Báo cáo tài Báo cáo tài đơn vị phản ánh tình hình tài Doanh nghiệp hay chưa? Báo cáo tài đơn vị lập theo định kỳ nào? - Tháng - Quý - Năm Tổ chức cơng tác kiểm tra kế tốn Cơng tác kiểm tra kế tốn nội phịng kế tốn có diễn thường xuyên không? - Thực thường xuyên, có hệ thống - Khơng thực 100% 100% 100% 100% Ban kiểm soát Ban lãnh đạo Cơng ty có thường xun kiểm tra cơng tác kế tốn khơng? - Thực thường xun, có hệ thống - Không thực Về ứng dụng khoa học cơng nghệ Phần mềm có phù hợp, thuận tiện với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị khơng? - Có - Khơng Anh/chị có hài lịng với phần mềm kế tốn khơng? - Rất hài lịng - Chưa hài lịng - Khơng hài lịng PHỤ LỤC 5.2: PHIẾU ĐIỀU TRA CÁC CẤP QUẢN LÝ VÀ PHÒNG TCKT TT Nội dung Số Tỷ lượng trọng 18 100% 18 100% - Hàng tuần 11,1% - Hàng tháng 16 88,9% 18 100% 18 100% Cơng ty có thường xun lập dự tốn cho khoản chi khơng? - Có - Khơng Dự tốn có lập cho phận riêng lẽ hay khơng? - Có - Khơng Thời gian lập dự toán phận? - Hàng quý - Hàng năm Công ty thường đánh giá cơng việc/dự tốn theo định kỳ? - Tháng - Q - tháng - Năm Cơng ty có lập Báo cáo quản trị hay khơng? - Có - Khơng Báo cáo tài Báo cáo quản trị công ty đáp ứng yêu cầu cung cấp thông tin cho nhà quản trị chưa? - Đáp ứng yêu cầu 11,1% - Đáp ứng phần yêu cầu 13 72,2% - Chưa đáp ứng yêu cầu 16,7% 18 100% - Có 17 94,4% - Khơng 5,6% Cơng ty có thường xun đánh giá trình độ nhân viên kế tốn hay khơng? - Có - Khơng Nhân viên Phịng tài kế tốn có đáp ứng kịp thời, đầy đủ công việc Công ty hay không? ... triển Công ty Công ty cổ phần đầu tư lượng Trường Thịnh tách từ Công ty cổ phần Tấn Phát, chia tách từ cơng ty có kinh nghiệm hàng đầu lĩnh vực đầu tư xây dựng thủy điện, Công ty cổ phần đầu tư lượng. .. thiện tổ chức cơng tác kế tốn (Chương 4) Cơng ty cổ phần đầu tư lượng Trường Thịnh 41 CHƯƠNG THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CP ĐẦU TƯ NĂNG LƯỢNG TRƯỜNG THỊNH 3.1 Tổng quan Công ty. .. THỊNH 3.1 Tổng quan Công ty cổ phần đầu tư lượng Trường Thịnh 3.1.1 Giới thiệu chung CT cổ phần đầu tư lượng Trường Thịnh Tên công ty: Công ty cổ phần đầu tư lượng Trường Thịnh Tên giao dịch: TRUONG