TRẦN MINH TUYẾT TRINH HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG DO CÔNG TY KIỂM TOÁN TƯ VẤN ĐỘC LẬP IAC THỰC HIỆN KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP CHUYÊN NGÀNH KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN MÃ SỐ 5234[.]
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP HỒ CHÍ MINH TRẦN MINH TUYẾT TRINH HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG DO CƠNG TY KIỂM TỐN TƯ VẤN ĐỘC LẬP IAC THỰC HIỆN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP CHUN NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TỐN MÃ SỐ: 52340301 TP HỒ CHÍ MINH, NĂM 2021 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP HỒ CHÍ MINH TRẦN MINH TUYẾT TRINH HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG DO CƠNG TY KIỂM TỐN TƯ VẤN ĐỘC LẬP IAC THỰC HIỆN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP CHUN NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TOÁN MÃ SỐ: 52340301 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC TS NGUYỄN THỊ ĐOAN TRANG TP HỒ CHÍ MINH, NĂM 2021 i TÓM TẮT Nước ta thực chủ trương đa dạng hóa hình thức sở hữu, phạm vi thành phần kinh tế ngày mở rộng đóng vai trị quan trọng phát triển kinh tế Cùng với phát triển đó, phát triển dịch vụ kiểm tốn BCTC Các cơng ty kiểm tốn ngày trau dồi cải thiện chất lượng kiểm toán nhằm mang lại kết tốt cho khách hàng Qua q trình thực tập cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Độc Lập, người viết nhận thấy “nợ phải thu khách hàng” khoản mục nhạy cảm, dễ bị biển thủ xảy gian lận nên công ty cần có quy trình kiểm tốn nợ phải thu khách hàng hợp lý đầy đủ để tìm chứng đáp ứng mục tiêu kiểm tốn tính trung thực hợp lý khoản mục Vì lý đó, người viết lựa chọn đề tài nghiên cứu “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng Cơng ty Kiểm tốn Tư vấn Độc Lập IAC thực hiện” Với mục tiêu hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng, người viết sâu vào tìm hiểu quy trình dựa thực tế kiểm tốn Cơng ty TNHH IAC đánh giá quy trình dựa kết khảo sát thu từ KiTV công ty Người viết sử dụng kết hợp phương pháp tham khảo nghiên cứu tài liệu, kiểm tra hồ sơ, vấn thực nghiệm để làm rõ vấn đề nghiên cứu Ngồi ra, người viết cịn sử dụng phương pháp khảo sát hồ sơ KiTV kết hợp với phương pháp thống kê, phân tích tổng hợp để nghiên cứu đánh giá yếu tố khảo sát Qua kết khảo sát hồ sơ khách hàng, thấy thủ tục kiểm tốn KiTV thực đầy đủ Qua kết khảo sát mức độ hiệu thủ tục kiểm toán thực hiện, số thống kê từ KiTV cho thấy thủ tục kiểm tốn chương trình nợ phải thu khách hàng thực tương đối hiệu quả, nhiên tồn số thủ tục chưa mang lại tính hiệu cao Từ kết đánh giá KiTV ưu điểm quy kiểm toán nợ phải thu khách hàng cho thấy chương trình kiểm tốn đầy đủ đáp ứng mục tiêu ii kiểm tốn đề ra; KiTV ln tham chiếu số liệu khoản mục đối ứng liên quan đến nợ phải thu khách hàng hồ sơ kiểm toán lưu trữ cẩn thận Song, quy trình kiểm tốn nợ phải thu tồn số hạn chế như: KiTV chưa tìm hiểu kỹ HTKSNB khách hàng; TNCB thực đơn giản; chưa trọng vào phân tích hệ số; tập trung chọn mẫu có số dư lớn để kiểm tra; số trường hợp KiTV nhận thư xác nhận thông qua đơn vị kiểm tốn Nhằm hồn thiện khắc phục hạn chế cịn tồn quy trình kiểm tốn nợ phải thu khách hàng, người viết đưa số kiến nghị với hạn chế nêu dựa vào kết đánh giá KiTV mức độ khả thi kiến nghị Cụ thể: công ty cần xây dựng bảng hỏi ứng với khách hàng có quy mơ loại hình kinh doanh khác nhau; kết hợp thủ tục quan sát điều tra để tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội khách hàng Công ty nên tập trung vào thủ tục phân tích hệ số, ứng dụng phương pháp chọn mẫu phần mềm chuyên ngành thực thêm thủ tục kiểm toán bổ sung để tăng độ tin cậy cho chứng kiểm toán Người viết mong công ty áp dụng kiến nghị này, chất lượng kiểm toán đảm bảo nâng cao iii LỜI CẢM ƠN Trong trình học tập trường Đại học Ngân hàng TpHCM, em nhận dạy bảo tận tình q thầy cơ, đặt biệt thầy khoa Kế tốn – Kiểm tốn giúp em có kiến thức bổ ích, hành trang theo em sau Để hoàn thành khóa luận tốt nghiệp lần này, em xin bày tỏ biết ơn sâu sắc TS Nguyễn Thị Đoan Trang, ln giúp đỡ nhiệt tình hướng dẫn em suốt q trình thực khóa luận Em xin chân thành cảm ơn quý Lãnh đạo cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Độc Lập, anh chị nhiệt tình giúp đỡ em suốt trình thực tập, giúp em học hỏi nhiều học kinh nghiệm cho thân, áp dụng kiến thức học giảng đường vào thực tế Do hạn chế thời gian trình độ chuyên môn kinh nghiệm thực tế nên tránh khỏi thiếu sót Chính thế, em mong nhận quan tâm góp ý tận tình từ phía cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Độc Lập quý thầy cô để đề tài hồn thiện Cuối cùng, em xin kính chúc quý thầy cô trường Đại học Ngân Hàng TpHCM thật nhiều sức khỏe, thành công nghiệp giảng dạy Kính chúc anh chị cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Độc Lập dồi sức khỏe, thành công công việc sống Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Trần Minh Tuyết Trinh iv LỜI CAM ĐOAN Khóa luận cơng trình nghiên cứu riêng tác giả, kết nghiên cứu trung thực, khơng có nội dung công bố trước nội dung người khác thực ngoại trừ trích dẫn dẫn nguồn đầy đủ khóa luận Sinh viên Trần Minh Tuyết Trinh v MỤC LỤC TÓM TẮT i LỜI CẢM ƠN iii LỜI CAM ĐOAN iv MỤC LỤC v DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT .ix DANH MỤC BẢNG x DANH MỤC HÌNH .xi MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài .1 Tổng quan nghiên cứu trước Mục tiêu nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu .3 Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa đề tài nghiên cứu Kết cấu đề tài CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG .6 1.1 Khái quát chung khoản mục nợ phải thu khách hàng .6 1.1.1 Khái niệm .6 1.1.2 Đặc điểm khoản mục nợ phải thu khách hàng 1.1.3 Những sai sót gian lận xảy khoản mục nợ phải thu khách hàng 1.1.4 Thủ tục kiểm soát nội khoản mục nợ phải thu khách hàng 1.2 Kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài .10 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán 10 vi 1.2.2 Giai đoạn lập kế hoạch .11 1.2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể 11 1.2.2.2 Thiết kế chương trình kiểm tốn 13 1.2.3 Giai đoạn thực kiểm toán 13 1.2.3.1 Thực thử nghiệm kiểm soát 13 1.2.3.2 Thủ tục phân tích .14 1.2.3.3 Kiểm tra chi tiết 15 1.2.3.4 Tổng hợp đánh giá kết .17 1.2.4 Giai đoạn hồn thành kiểm tốn 17 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CƠNG TY KIỂM TOÁN TƯ VẤN ĐỘC LẬP IAC 18 2.1 Giới thiệu chung 18 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 18 2.1.2 Bộ máy tổ chức 19 2.1.3 Hoạt động kinh doanh 19 2.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm toán BCTC công ty khách hàng 20 2.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch .21 2.2.1.1 Tìm hiểu khái quát khách hàng 21 2.2.1.2 Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội khách hàng .21 2.2.1.3 Xác lập mức trọng yếu thủ tục đánh giá rủi ro .23 2.2.2 Thực kiểm toán 26 2.2.2.1 Thực thử nghiệm kiểm soát 26 2.2.2.2 Thử nghiệm .27 2.2.3 Giai đoạn hoàn thành kiểm toán 36 2.3 Khảo sát hồ sơ kiểm toán kiểm tốn viên quy trình kiểm tốn vi khoản mục phải thu khách hàng 38 2.3.1 Khảo sát hồ sơ kiểm toán IAC 38 2.3.1.1 Mục tiêu khảo sát 38 2.3.1.2 Phương pháp khảo sát 38 2.3.1.3 Kết khảo sát 39 2.3.2 Khảo sát kiểm tốn viên IAC quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng 41 2.3.2.1 Mục tiêu khảo sát 41 2.3.2.2 Phương pháp khảo sát 41 2.3.2.3 Kết khảo sát 42 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO IAC THỰC HIỆN 49 3.1 Nhận xét quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng 49 3.1.1 Ưu điểm .49 3.1.2 Hạn chế 50 3.1.2.1 Cơng ty chưa tìm hiểu kỹ hệ thống kiểm soát nội khách hàng 50 3.1.2.2 Các thử nghiệm kiểm soát thực đơn giản 51 3.1.2.3 Chưa trọng vào phân tích hệ số .52 3.1.2.4 Tập trung chọn mẫu có giá trị lớn .52 3.1.2.5 Nhận thư xác nhận từ bên thứ ba 53 3.1.3 Nguyên nhân hạn chế 53 3.2 Giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng IAC .54 KẾT LUẬN 57 Tài liệu tham khảo vi PHỤ LỤC ... quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng + Tham gia vào quy trình kiểm tốn phải thu khách hàng Đối với mục tiêu đánh giá quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng công ty IAC, ... việc kiểm toán khoản mục ? ?Nợ phải thu khách hàng? ?? nên người viết định lựa chọn đề tài: Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng cơng ty Kiểm tốn Tư vấn Độc Lập IAC thực Tổng... kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài IAC thực CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG 1.1 Khái quát chung khoản mục nợ phải thu khách hàng