quy trình kiểm toán khoản phải thu khách hàng tại ông ty kiểm toán và tin học sài gòn lê xuân vinh

ỦY Y BAN NH HÂN DÂN N THÀNH PHỐ HỒ Ồ CHÍ MIN NH TR RƯỜNG ĐẠI HỌC BÁN B CÔN NG TÔN ĐỨC Đ THẮ ẮNG KHOA KINH H TẾ NGÀNH : KẾ Ế TỐN-K KIỂM TO ỐN KHĨ ÓA LUẬ ẬN TỐ ỐT NGH HIỆP ĐỀ TÀ ÀI : QU UY TR RÌNH KIỂM K T TỐN N KHOẢN PH HẢI TH HU K KHÁCH H HÀN NG TẠ ẠI CƠN NG TY KIỂM M TỐN & &TIN H HỌC SÀ ÀI GÒ ÒN GVH HD SVT TH MSS SV LỚP P :TH.S.HUỲNH H ĐỨC TR RƯỜNG : LÊ XUÂN VIINH : 03100145K : 04K K1N THÀNH PHỐ P HỒ CHÍ MIN NH , THÁN NG 6/2004     NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN TP.HCM ngày…….tháng……năm 2004 NHẬN XÉT CỦA CÔNG TY TP.HCM,ngày ……tháng…… năm2004 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN - Kết chấm : Tổng số điểm (bằng số ): Tổng số điểm (bằng chữ ): TP.HCM ngày…….tháng……năm 2004 LỜI CẢM ƠN Những kiến thức tích lũy sau bốn năm học tập tại  trường Đại Học Bán Cơng Tơn Đức ThắngTP.HCM, em  vơ cùng biết ơn ban giám hiệu nhà trường cùng tồn  thể giảng viên Khoa Kinh Tế Trường Đại Học BC Tơn  Đức Thắng .Với truyền thống u nghề , thầy cơ đã  tryền đạt cho chúng em những tri thức q báu .  Em xin chân thành cảm ơn thầy Huỳnh Đức Trường   đã hướng dẫn chúng em trong suốt thời gian thực  tập ,từ việc chọn đề tài cho đến việc tìm tài liệu để  hồn thành đề tài tốt nghiệp.  Em xin chân thành cảm ơn Ban Giám Đốc và tồn thể  các anh , các chị đang cơng tác tại Cơng ty TNHH  Kiểm Tốn & Tin Học Sài Gịn đã tận tụy dẫn dắt và  giúp đỡ em trong suốt thời gian thực tập tại cơng  ty,tạo điều kiện cho em tiếp xúc với thực tế và làm  quen với mơi trường làm việc để hồn thành  chun  đề thực tập này.  LỜI MỞ ĐẦU  Cùng với phát triển kinh tế thị trường , đời thị trường chứng khốn cơng ty cổ phần ,các thông tin kinh tế, thông tin tài ngày trở nên cần thiết Đặc biệt, thơng tin tài khơng phục vụ cho người quản lý doanh nghiệp mà phục vụ cho đối tượng bên doanh nghiệp nhà đầu tư, ngân hàng, đối tượng kinh doanh ,cơ quan thuế …các thơng tin tài thực hợp lý trung thực khách quan Do đó,tất yếu phải có đời tồn hoạt động chuyên nghiệp độc lập kiểm tra xác nhận tính trung thực hợp lý số liệu kế tốn ,đó hoạt động kiểm tốn Do đó, hoạt động kiểm tốn đời cần thiết khách quan Sự thành công tổ chức kinh doanh thông thường đánh giá qua tình trạng tài ,kết qủa hoạt động ,bởi lợi nhuận tài sản mà có Những thơng tin trình bày Báo cáo tài :Bảng cân đối kế tốn ,báo cáo kết hoạt động kinh doanh Vì ,kiêm tốn báo cáo tài hoạt động quan trọng lĩnh vực kiểm tốn Có thể nói kiểm tốn Báo cáo kết hoạt động kinh doanh nội dung quan trọng.Vì nị giúp cho người đọc an tâm đầu tư vào doanh nghiệp Nhưng kết hoạt động đơn vị có trình bày cách trung thực hợp lý hay khơng ?Điều bị ảnh hưởng nhiều vấn đề Một vấn đề quan trọng khiến cho kiểm tốn viên gặp nhiều rủi ro “khoản mục nợ phải thu khách hàng ".Nếu nợ phải thu khó địi q lớn ,doanh nghiệp dẫn đến phá sản ,khơng có vốn hoạt động giảm khả cạnh tranh thương trường Do thời gian thực tập Công Ty TNHH Kiểm &Tin Học Sài Gịn em chọn đề tài: “Quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng”     MỤC lỤC Trang Lời mở đầu PHẦN : Tổng Quan Cơng Ty Kiểm Tốn & Tin Hoc Si Gịn 1 Lịch sử hình thnh & pht triển cơng ty SA 1.1 Quá trình hình thành .2 1.2 Quá trìnhphát triển 2.Chức & nhiệm vụ 2.1 Chức .2 2.2 Nhiệm vụ 3 Đặc điểm hoạt động kinh doanh .3 3.1 Quy mô 3.2 Mạng lưới hoạt động 4.Tổ chức máy quản lý công ty .4 4.1 Sơ đồ máy quản lý công ty 4.2 Sơ đồ phịng kiểm tốn dịch vụ kế tốn 5.Tổ chức máy nhân công ty 6.Chiến lược pht triển cơng ty SA đến năm 2009 .6 Những đặc điểm bật cơng ty SA Hệ thống công ty SA PHẦN Cơ Sở Lý Luận Về Kiểm Tốn Nợ Phi Thu Khch Hng Đặc điểm khoản mục nợ phải thu khách hàng 10 1.1 Khi niệm chung kiểm toán 10 1.2 Phân loại kiểm toán 10 1.3.Quy trình kiểm tốn chung 11 2.Kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng 12 .Kiểm sốt nội lin quan đến nợ phải thu khch hng 14 4.Các dụng cụ để tìm hiểu kiểm sốt nội nợ phải thu khách hàng 18 5.Tính trọng yếu rủi ro khoản phải thu khách hàng 18 6.Thiết kế qui trình kiểm tốn nợ phải thu khách hàng 19 PHẦN Kiểm Tốn Nợ Phải Phu Khch Hng Tại Cơng Ty SA 26 1.Khái quát quy trình kiểm tốn được áp dụng công ty SA 26 Ví dụ minh họa quy trình kiểm tốn nợ phải thu khách hàng công ty MH 32 PHẦN 4: Nhận Xt v Kiến Nghị 41 1.Nhận xt 42 Kiến nghị 43 Kết luận 44 Tài liệu tham khảo Phụ lục     PHẦN TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY KIỂM TỐN & TIN HỌC SÀI GỊN 1.LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN 1.1.Q trình hình thành Cơng Ty Kiểm Tốn Và Tin Học Sài Gịn cơng ty TNHH thành lập theo giấp phép số 4102006212/GP/UB ngày 22/08/2001 UBND Thành Phố HCM cấp phép họat động phạm vi nước Tên viết tắt :SA Co Ltđ Tên giao dịch :SÀI GỊN AUDITING & INFORMATIC CO LTD Cơng ty lấy tên :Cơng Ty Kiểm Tốn Và Tin Học Sài Gịn Địa họat động :92 Nguyễn Cơng Trứ, Q1,TP.HCM Điện thoại : 8216775 Fax : (84-8) 8295709 1.2.Quá trình phát triển Cơng ty vào họat động năm mục tiêu đặt trước tiên tạo uy tín thị trường bước mở rộng quy mơ họat động ,ngày đa dạng hóa dịch vụ cung cấp cho khách hàng đa dạng hóa khách hàng phục vụ hướng tới đạt tốc độ tăng trưởng cao lợi nhuận năm tới Hiện cơng ty hoạt động bình thường kinh doanh hiệu 2.CHỨC NĂNG VÀ NHIỆM VỤ 2.1 Chức 2.1.1.Dịch vụ kiểm toán Gồm cĩ : Kiểm tốn bo co ti Kiểm tốn dự tốn v tốn cơng trình xy dựng Kiểm tốn hợp đồng kinh tế Kiểm tốn góp vốn đầu tư Kiểm toán mục tiêu đặc biệt khác 2.1.2 Dịch vụ xử lý nghiệp vụ nguồn lực từ bên Nhằm cung cấp cho khách hàng nhiều dịch vụ đa dạng để giúp xử lý cc phần hnh khơng thuộc lĩnh vực trọng tâm cơng tác kế tốn ,hành ,nhân … giúp khách hàng dành thời gian tập trung vào họat động kinh doanh Gồm cĩ : Dịch vụ lập sổ sch ghi chp ,hạch tốn kế tốn Thiết lập cc bo co ti hng thng ,hng quý ,hng năm Chiết tính luơng ,lập bảng lương v pht lương theo phiếu lương c nhn cc xí nghiệp cĩ số lượng cơng nhân đông phức tạp Dịch vụ khai thuế v dịch vụ khc 2.1.3.Tư Vấn Quản Trị Các hoạt động tư vấn trợ gip khch hng cc lĩnh vực quản trị chiến lược ,cải tiến qu trình quản lý thơng qua cc giải php cơng nghệ v tổ chức quản lý 2.1.4.Tư vấnkhách hàng Cung cấp loại hình tư vấn chiến lược kinh doanh ,kinh tế ,ti ,cho cc cơng ty đối phó với tranh chấp loại vấn đề phức tạp kinh doanh ,cung cấp dịch vụ định giá hoạch định chiến lược kinh doanh cho cc cơng ty Thành phố Hồ Chí Minh tỉnh lân cận 2.1.5 Tư vấn thuế Gip cc công ty định chiến lược hiệu cho việc thực sch thuế Bao gồm : Lập hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp ,thuế VAT ,thuế thu nhập c nhn cho cc nhn vin v ngồi nước Lập tờ khai thuế xuất nhập Lập kế hoạch khả thi cho vịc thực thi sch thuế cc cơng ty 2.1.6.Cơng việc thiết kế cài đặt phần mềm kế toán Các phần mềm kế toán viết ,cài đặt sử dụng riêng theo yêu cầu đặt biệt khách hàng Cc phần mềm kế tốn ny cĩ thể cung cấp in chứng từ sổ sách báo cáo thích hợp với chế độ kế tốn Việt Nam , đồng thời sử dụng sổ sách ghi chép song song Anh -Việt ,Pháp -Việt Cc phần mềm kế tốn ny cĩ thể sử dụng phục vụ cc nghnh cơng nghiệp khc từ dịch vụ ,thương mại ,xây dựng ,sản xuất ,xuất nhập đến lọai hình kinh doanh khc 2.2.NHIỆM VỤ * Nhằm thu thập đánh giá bàng chứng thông tin kiểm tra nhằm xác định báo mức độ phù hợp thơng tin với chuẩn mực thiết lập * Xác minh tính trung thực hợp lý số liệu sổ sách thực tế * Giúp đơn vị kiểm toán thấy rỏ tồn doanh nghiệp tương lai hiệu máy quản lý * Để cung cấp cho khách hàng sử dụng báo cáo tài tin tưởng thơng tin đơn vị * Tư vấn giải pháp cho công ty khách hàng tạo hiệu cao cho dịch vụ cung cấp ĐẶC ĐIỂM HỌAT ĐỘNG KINH DOANH 3.1 Quy mơ Cơng ty có quy mơ nho, tổng nhân viên cơng ty có nhân viên Được phân bơ’ phịng ban Ngồi cơng ty cịn nguồn lực bên ngồi hổ trợ 3.2 Mạng lưới hoạt động Hiện hoạt động phạm vi thành phố Hồ Chí Minh tỉnh miền tây chủ yếu , chưa mở rộng khắp nước vương tới thị trường giới Trong thời gian phát triển thị trường theo định hướng công ty năm tới thành lập chi nhánh trực thuộc phạm vi toàn quốc PHẦN NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẬN XÉT 1 NHẬN XÉT CHUNG * Về ưu điểm : Trong thời gian thực tập hai tháng công ty Đây khoản thời gian ngắn để Sinh Viên tìm hiểu đánh giá hoạt động kiểm toán cơng ty Cơng ty SA có đội ngủ nhân viên thạc sĩ , cử nhân :kế toán , quản trị , thuế …Các Kiểm Tốn Viên làm việc lâu năm lĩnh vực kế toán , quản trị , ngân hàng ,và đào tạo từ trường tiếng giới Bên cạnh Kiểm Toán Viên trẻ nâng động ,nhiệt huyết công việc , họ học hỏi kinh nghiệp trao dồi kiến thức thông qua văn thuế , nghiệp vụ kinh tế Công ty thường tổ chức lớp tập huấn nâng cao trình độ cho Kiểm Tốn Viên.Khi bất đầu hoạt động ,cơng ty xác định mục tiêu kiểm toán lợi ích khách hàng hết Từ ngày thành lập công ty cung cấp cho khách hàng dịch vụ kiểm toán , kế toán , tư vấn quản trị , tư vấn tài , thuế , thiết kế lắp đặt phần mềm kế tốn… Cơng ty áp dụng bảng biểu phiếu kiểm soát , chiến lược kiểm toán ,kế hoạch kiểm toán …đã phần giảm bớt khối lượng cơng việc cho Kiểm Tốn Viên mà vẩn đảm bảo chất lượng kiểm toán * Bênh cạnh ưu điểm trình hoạt động cơng ty vẩn cịn tồn hạn chế sau: Do thành lập hoạt động năm nên đội ngủ Kiểm Tốn Viên nồng cốt cịn ít.Chính nên khó khăn việc thực kế hoạch đề Hiện có nhiều cơng ty kiểm tốn nước ngồi xâm nhập vàothị trường Đây cơng ty kiểm tốn lớn giới, có đội ngủ nhân viên hùng hậu quy mô hoạt động khắp nơi.dẫn đến công ty khó khăn việc giành thị phần cho mình, chưa xây dựng cho quy trình kiểm tốn cho loại hình doanh nghiệp vơi quy mơ khác Kiểm tốn viên khơng thực thử nghiệm kiểm soát để đánh giá hệ thống KSNB trước vào kiểm toán chi tiết phần Việc áp dụng thủ tục phân tích cịn nhiều hạn chế Quy mơ doanh nghiệp nước ta chủ yếu vừa nhỏ ,nên chưa xây dựng hệ thống KSNB lớn hay có khơng hiệu quả.Việc tìm hiểu hệ thống KSNB khách hàng chủ yếu dựa vào kinh nghiệp cảm tính Kiểm Tốn Viên nên đơi phải sai sót Kiểm Tốn Viên thường khơng thực thử nghiệm kiểm sốt ,mà thường lồng vào q trình Kiểm Tốn Viên gặp rủi ro phát lúc kiểm tốn cơng ty kiểm tốn lần đầu Khi bỏ qua thử nghiệm Kiểm Toán Viên tăng cường thử nghiệm ,làm cho khối lượng công việc tăng lên Chất lượng mục tiêu hàng đầu công ty việc tiếp nhận ý kiến khách hàng nhiều hạn chế 1.2.NHẬN XÉT KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG 1.2.1 Mặt tích cực Mặt dù thành lặp công ty SA xây dựng quy trình kiểm tốn cho khoản mục nợ phải thu khách hàng cụ thể Vì khoản mục quan trọng, Kiểm Toán Viên lưu ý kĩ thuật hữu hiệu lúc kiểm tốn 1.2.2 Mặt hạn chế Quy trình dừng lại mức liệt kê thử nghiệm , chưa có phân tích sâu sát Nên tốn nhiều thời gian cho việc kiểm toán Kiểm Toán Viên xác định mức trọng yếu cho toàn BCTC mà không xác định mức trọng yếu cho khoản mục nên có chênh lệch Kiểm Tốn Viên đánh giá mức chênh lệch theo phán đoán KIẾN NGHỊ Hoạt động kiểm toán ngành mẻ nước ta , nên việc xây dựng quy trình kiểm tốn hồn thiện chưa thực phụ thuộc vào kinh nghiệm Chuẩn mực kiểm toán quốc tế ,chuẩn mực kiểm toán Việt Nam xây dựng Để hoàn thiện họat động kiểm tốn cơng ty cần xây dựng hồn thiện quy trình kiểm tốn chung quy trình cho loại hình doanh nghiệp cho phù hợp Nâng cao chun mơn cho KIỂM TỐN VIÊN có văn huấn dẩn cụ thể 2.1 VỀ XEM XÉT HỆ THỐNG KSNB Trong trình tìm hiểu hệ thống KSNB Kiểm Toán Viên thường sử dụng phương pháp vấn, dùng lưu đồ bảng câu hỏi đê’ vấn tìm hiểu hệ thống KSNB Cơng ty cần xem xét lại vấn đề Với đặc điểm doanh nghiệp có quy mơ vừa nhỏ nên theo em kiểm toán dùng bảng câu hỏi qan sát vấn đêm lại hiệu cao Cịn doanh nghiệp có quy mơ lớn có hệ thống KSNB hoạt động hiệu Kiểm Tốn Viên cần dùng lưu đồ , sơ đồ bảng câu hỏi để có nhìn tổng qt hệ thống KSNB củadoanh nghiệp nhằm phát yếu hệ thống KSNB.Cơng ty nên có bảng kí hiệu chung cho Kiểm Toán Viên thiết kế sẵn bảng câu hỏi 2.2 Về thực thử nghiệm kiểm soát: Kỷ thuật viên dùng thử nghiệm kiểm soát quan sát, vấn,kiểm tra tài liệu để tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội đơn vị vừa chứng để đánh giá tuân thủ hệ thống kiểm soát nội đơn vị đề ra, vừa tiết kiệm thời gian Kiểm tra viên đánh giá rủi ro kiểm soát dựa vào thử nghiệm kiểm soát Nếu rủi ro kiểm soát với dự kiến nghĩa kiểm soát nội hữu hiệu hữu hiệu kiểm tra viên tăng hay giảm phạm vi thử nghiệm Mức trọng yếu Khi áp dụng thưc tế,kiểm tra viên phải biết kết hợp với tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp mà điều chỉnh phân bổ cho phù hợp với khoản mục Và tiến tới xây dựng quy trình kiểm tra cho loại khách hàng 2.3 Thủ tục phn tích - Kiểm Tốn Vin cần sử dụng thủ tục phn tích thích hợp kiểm tốn sẻ giảm nhiều thời gian cho thử nghiệm chi tiết - Đối với nợ phải thu khó địi xố sổ Kiểm Toán Viên xem lại hợp đồng kiểm toán So sánh nợ khó địi năm với năm trước Xem lại tỷ lệ : Nợ phải thu xố sổ Nợ phải thu xố sổ Doanh thu bn chịu Dự phịng nợ phải thu khĩ địi 2.4 Về ti liệu v hồ sơ Lưu tài liệu để dễ dàng cho người kiểm sốt Tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội cần ghi r v lưu lại trn hồ sơ KẾT LUẬN Sự pht triển nhanh chĩng cc loại hình doanh nghiệp nước ta sau thời gian chuyển đổi kinh tế Có sách thu hút đầu tư nước vào Việt Nam nên đời hoạt động kiểm toán cần thiềt cho phát triển kinh tế Trên giới hoạt động kiểm tốn đ hình thnh v pht triển lu đời nước ta tồn thời gian ngắn Vì yu cầu thơng tin trung thực v hợp lý , đáng tin cậy cần thiết Các chuẩn mực kiểm toán ngày hoàn thiện v cc cơng ty kiểm tốn nng cao chất lượng công việc để đáp ứng cho phát triển kinh tế tiến tới xây dựng kinh tế vững mạnh Cơng ty TNHH Kiểm tốn v Tin Học Si Gịn d thnh lập có đội ngũ Kiểm Tốn Vin cĩ trình độ cao luôn học hỏi v ny cng hồn thiện , để đáp ứng nhu cầu khách hàng thông tin ngày nâng cao Với chiến lược đề cơng ty hồn thiện quy trình kiểm tốn nợ phải thu nĩi ring v quy trình kiểm tốn chung Trong tương lai ngnh kiểm tốn nước ta hội nhập với ngnh kiểm tốn giới     TÀI LIỆU THAM KHẢO 1- GIÁO TRÌNH KIỂM TỐN CỦA TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ XUẤT BẢN NĂM 2000 2- GIÁO TRÌNH KIỂM TỐN NHÀ XUẤT BẢN HÀ NỘI NĂM 19992001-2002 3- TÀI LIỆU CỦA CƠNG TY KIỂM TỐN VÀ TIN HỌC SÀI GÒN NĂM 2003-2004 PHỤ LỤC Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam Độc Lập Tự Do Hạnh Phúc PHIẾU KHẢO SÁT( mẫu) Nhóm khảo sát : Tên khách hàng : Trụ sở : Điện thoại Fax Số dư tài khoản ngoại tệ Tại ngân hàng Số dư tài khoản VND Tại ngân hàng Quyết định thành lập Giám đốc Kế toán trưởng Số lượng chi nhánh (hoặc Cty có) có kiểm tốn khơng Nội dung u cầu đơn vị (để lập hợp đồng) Nội dung khảo sát (để lập kế haọch kiểm toán giá trị hợp đồng) 4.1 Điều lệ hoạt động doanh nghiệp (nếu Cty liên doanh, Cty trách nhiệm hữu hạng) 4.2 Hợp đồng hợp tác kinh doanh (nếu có) 4.3 Hình thức kế tốn đăng ký sử dụng 4.4 Hình thức chứng từ sổ sách 4.5 Đơn vị tiền tệ sử dụng dùng toán 4.6 Vốn pháp định Vốn hoạt động Giá trị tài sản cố định - Nhà xưởng, văn phòng - Máy móc, thiết bị Giá trị tài sản lưu động - Tiền mặt - Hàng hóa 4.9 Tổng doanh thu năm 4.10 Tổng lãi (lỗ) thự năm 4.11 Lượng chứng từ thu, chi (hóa đơn) phát sinh bình qn / tháng 4.12 Tình hình tài Những khoản nợ Cty (nếu có) thực dạng - Chứng khoán - Nợ khách hàng - Lương cán công nhân viên Số tiền phải trả năm Số tiền trả 4.13 Liệt kê hóa đơn đột xuất (nếu có) 4.14 Thuế suất thuế lợi tức 4.15 Tình hình kinh doanh - Doanh thu - Lợi tức - Thu nhập 4.16 Tình hình biến động tài sản cố định tới kỳ kế toán (ghi bảng tóm tắt) - Trị giá đầu kỳ - Tăng kỳ - Giảm kỳ -Thanh lý - Huỷ bỏ 4.17 Hố đơn , chứng từ tăng giảm TSCĐ đính kèm 4.18 Tính lao động tiền lương - Số lượng lao động +Thường xuyên +Hợp đồng Doanh sách cán công nhân viên bảng lương với nội dung (ngày làm việc , ngày nghỉ việc , lương , thưởng , phúc lợi khác, ) Khảo sát chi phí trả trước , ứng trước cho cán cơng nhân viên CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc Lập - Tự Do - Hạnh Phúc TP HCM, ngày … tháng … năm 2004 HỢP ĐỒNG KIỂM TOÁN ( mẫu) (Số:…… ……………./ SA – DN) V/v: Kiểm tốn Báo cáo tài năm kết thúc ngày 31/12/2002 Cty……………………… Căn Pháp lệnh Hợp đồng kinh tế ngày 28/09/1989 Nghị định số 17/HĐBT ngày 16/01/1990, quy định chi tiết việc thi hành Pháp lệnh Hợp đồng kinh tế; Căn Nghị định số 07/CP ngày 29/01/1994 Chính phủ ban hành Quy chế kiểm toán độc lập kinh tế quốc dân; Thực chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 210 Hợp đồng kiểm tốn; Theo u cầu Cơng ty…………………………………………………………………… khả thực Cơng ty Kiểm Tốn Tin Học Sài Gòn (SA) Bên A: Cty ………………………………………………………………………… (Dưới gọi tắt Bên A) Đại diện Ông : Chức vụ : Điện thoại : Fax : Địa : Tài khoản số : Bên B: Công tyTNHH Kiểm tốn &Tin học Sài Gịn(Dưới gọi tắt bên B) Đại diện Ông: LẠI QUANG THỨ Chức vụ : Giám Đốc Điện thoại : 8216775 Fax : 84-8 829-5709 Địa chỉ: 92 Nguyễn Công Trứ ,Q 1.TP HCM Tài khoản số : Sau thỏa thuận, hai bên trí ký hợp đồng gồm điều khoản sau: Điều : Nội dung dịch vụ Bên B cung cấp cho bên A dịch vụ kiểm tốn theo luật định báo cáo tài năm kết thúc ngày 31/12/200 Điều : Luật định chuẩn mực Dịch vụ kiểm toán tiến hành theo Quy chế kiểm toán độc lập, theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam hành chuẩn mực kiểm toán quốc tế Việt Nam chấp nhận; Các chuẩn mực đòi hỏi Bên B phải lập kế hoạch thực kiểm toán để đạt đảm bảo hợp lý báo cáo tài khơng chứa đựng sai sót trọng yếu Cơng việc kiểm toán bao gồm việc kiểm tra thực thử nghiệm chứng cho khoản mục thơng tin báo cáo tài Cơng việc kiểm tốn bao gồm việc đánh giá sách kế tốn áp dụng, ước tính xét đốn quan trọng Giám đốc đánh giá việc trình bày tổng thể báo cáo tài Do chất hạn chế vốn có kiểm tốn hệ thống kế tốn hệ thống kiểm sốt nội bộ, có rủi ro khó tránh khỏi, ngồi khả kiểm tốn viên cơng ty kiểm tốn việc phát hết sai sót Điều : Trách nhiệm quyền hạn bên 3.1 Trách nhiệm bên A: Lưu giữ quản lý chứng từ, sổ kế tốn, báo cáo tài tài liệu có liên quan đến Bên A cách an tồn, bí mật theo quy chế Cơng ty phù hợp với quy định Nhà nước Việt Nam Bảo đảm cung cấp kịp thời, đầy đủ cho Bên B thông tin cần thiết có liên quan đến kiểm tốn bao gồm chứng từ, sổ kế toán, báo cáo tài tài liệu liên quan khác Báo cáo tài dùng để kiểm tốn phải Bên A ký đóng dấu thức trước cung cấp cho Bên B Việc lập báo cáo tài công bố thông tin khác trách nhiệm đơn vị kiểm tốn Trách nhiệm địi hỏi hệ thống kế toán hệ thống kiểm soát nội phải thích đáng, lựa chọn áp dụng sách kế tốn việc đảm bảo an tồn cho tài sản cơng ty Bên B yêu cầu Bên A xác nhận văn đảm bảo thông tin tài liệu liên quan đến kiểm toán cung cấp cho Bên B, tuân thủ chặt chẽ tiến độ cơng việc thống nhất, bao gồm việc khóa sổ số liệu kế toán chuẩn bị tiến độ công việc khác bên B yêu cầu Cử nhân viên Bên A tham gia, phối hợp với Bên B tạo điều kiện thuận lợi để Bên B xem xét tất chứng từ, sổ kế tốn thơng tin khác cần thiết cho kiểm toán Trách nhiệm bên B: Bên B bảo đảm tuân thủ chuẩn mực kiểm toán hành (như Điều 2); Xây dựng thông báo cho Bên A nội dung, kế hoạch kiểm toán Thực kế hoạch kiểm toán theo nguyên tắc độc lập, khách quan bí mật Cử kiểm tốn viên chun gia có lực, kinh nghiệm thực cơng việc kiểm tốn Điều : Báo cáo kiểm tốn Sau hồn thành kiểm tốn, Bên B cung cấp cho Bên A: Báo cáo kiểm tốn Thư quản lý (nếu có) đề cập đến điểm thiếu sót cần khắc phục ý kiến đề xuất kiểm toán viên nhằm cải tiến hệ thống kế toán hệ thống kiểm soát nội Trong trường hợp có hiểu khác dịch báo cáo kiểm tốn tiếng Việt gốc dùng để đối chiếu mặt từ ngữ Điều 5: Phí dịch vụ phương thức tốn Phí dịch vụ : (USD) ………………………… VNĐ Thuế GTGT (10%) : (USD) ………………………… VNĐ Cộng : (USD) ………………………… VNĐ (Bằng chữ : ………………………………………………………………….) Phương thức toán: làm 03 lần ; Lần thứ nhất: 30% trị giá hợp đồng bên B bắt đầu tiến hành cơng việc kiểm tốn cho bên A Lần thứ hai: 30% trị giá hợp đồng sau bên B hồn thành cơng việc kiểm tốn Lần thư ba: 40% trị giá hợp đồng sau bên B phát hành báo cáo kiểm tốn cho bên A Phí toán tiền mặt chuyển khoản, tiền đồng Việt Nam tiền đồng ngoại tệ theo tỉ giá thực tế thời điểm toán Điều : Cam kết thực thời gian hoàn thành Hai bên cam kết thực tất điều khoản ghi hợp đồng Trong trình thực hiện, phát sinh vướng mắc, hai bên phải kịp thời thông báo cho trao đổi, tìm giải pháp thích hợp Mọi thơng tin phải thông báo trực tiếp cho bên văn theo địa ghi Thời gian hoàn thành kiểm toán 30 ngày kể từ ngày bên A cung cấp đầy đủ hồ sơ cần thiết cho bên B thực kiểm toán Điều : Hiệu lực, ngôn ngữ thời hạn hợp đồng Hợp đồng lập thành 02 tiếng Việt có giá trị có hiệu lực từ ngày có đủ chữ ký đóng dấu hai bên Mỗi bên giữ 01 tiếng Việt Nếu lý hợp đồng bị hủy phía nào, bên B có quyền tính phí cho bên A thời gian thực tế phát sinh cho cơng việc tính đến ngày hủy hợp đồng Hợp đồng có giá trị thực lý hợp đồng hay hai bên trí hủy bỏ hợp đồng ĐẠI DIỆN BÊN A GIÁM ĐỐC ĐẠI DIỆN BÊN GIÁM ĐỐC CC KÝ HIỆU THỐNG NHẤT SỬ DỤNG TRONG HỒ SƠ KIỂM TỐN STT DIỄN GIẢI THUẬT NGỮ KÝ MU HIỆU 10 11 12 13 KÝ HIỆU Đ đối chiếu với số dư năm Reference trước Đ gửi thư xc nhận Letter Đ gửi thư xác nhận – đ nhận Audit’s thư phúc đáp confirmation hồ sơ lập khch hng Document Đ đối chiếu với sổ General ledger Đ đối chiếu với sổ chi tiết Details Đ kiểm tra chứng từ gốc Invoice Đ đếm Counted Đ cộng phần Sub-total đả cộng dồn Total thống với số liệu khch Agree hng số liệu bảng CĐKT sau Balance kiểm toán sheet số liệu báo cáo KQKĐ Profit & sau kiểm toán Loss Rf Xanh l cy Lt Cf Xanh l cy Xanh l cy Do Gl Xanh l cy Đỏ Dt Iv Ct Sb Tt Ag Đỏ Đỏ Đỏ Đỏ Đỏ Đỏ B/S Đỏ P/L Đỏ Lưu ý: Ngồi cc ký hiệu trn ,trong qu trình kiểm tốn ,kiểm tốn vin cĩ sử dụng thm cc ký hiệu khc phải giải thích v ghi r trn giấy lm việc THƯ XC NHẬN ( mẫu) Kính gữi : Kiểm Tốn Vin cơng ty THHH Kiểm Tốn & Tin Học Si Gịn tiến hành kiểm tốn Báo cáo tài hàng năm cơng ty chúng tơi Trên báo cáo tài vào cuối ngày 31/12/2003 chúng tơi có phản ánh số dư liên quan đến Quý cơng ty sau : Quý cơng ty nợ chng tơi : Cơng ty chng tơi nợ Quý cơng ty : Để phục vụ cho mục tiêu kiểm tốn ,chúng tơi xin Q cơng ty vui lịng xc nhận xc số dư đ nu trn vo phần trn thư xc nhận v gửi thư lại cho Kiểm toán viên theo địa sau : Cơng ty THHH Kiểm Tốn & Tin Học Si Gịn Anh/Chị : 92 Nguyễn Cơng Trứ ,Quận –TP.Hồ Chí Minh Điện thoại (848) 8216775 Fax: (848 )9141868 Nếu có đồng ý số dư nu trn ,xin vui lịng thơng bo đầy đủ chi tiết khác biệt trực tiếp cho Kiểm tốn viên cơng ty THHH Kiểm Tốn & Tin Học Si Gịn Trn trọng kính cho Quý cơng ty Chữ ký Họ V Tn Chức vụ Ngy   ... cáo tài Các khoản phải thu khách Số dư tài khoản nợ phải hàng khơng có thực thu khách hàng Các khoản phải thu Số đư tài khoản bị khai khách hàng không thiếu ghi sổ Các khoản phải thu không đánh... lí khoản mục BCTC Các mục tiêu kiểm toán nợ phải thu khách hàng -Nợ phải thu ghi chép phải có thực (sự tồn phát sinh) -Nợ phải thu thuộc quy? ??n sở hữu (quy? ??n sở hữu nghĩa vụ) -Nợ phải thu phải. .. gian thực tập Công Ty TNHH Kiểm &Tin Học Sài Gịn em chọn đề tài: ? ?Quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng? ??     MỤC lỤC Trang Lời mở đầu PHẦN : Tổng Quan Cơng Ty Kiểm Tốn & Tin Hoc Si