KiÓm to¸n nhµ níc Phụ lục số 02 BÁO CÁO KIỂM TOÁN Ngân sách địa phương năm 2018 tỉnh Lào Cai (Kèm theo Công văn số /STC QLNS ngày tháng 01 năm 2020 của Sở Tài chính tỉnh Lào Cai) Thực hiện Quyết định[.]
Phụ lục số 02 BÁO CÁO KIỂM TOÁN Ngân sách địa phương năm 2018 tỉnh Lào Cai (Kèm theo Công văn số /STC-QLNS ngày tháng 01 năm 2020 Sở Tài tỉnh Lào Cai) Thực Quyết định số 1251/QĐ-KTNN ngày 28/6/2019 Tổng Kiểm toán nhà nước việc kiểm toán ngân sách địa phương năm 2018 tỉnh Lào Cai hoạt động quản lý, sử dụng ngân sách năm 2018 thành phố Lào Cai, Đoàn kiểm toán thuộc Kiểm toán nhà nước khu vực X kiểm toán tỉnh Lào Cai từ ngày 01/7/2019 đến hết ngày 30/8/2019 Nội dung kiểm toán Kiểm toán ngân sách địa phương năm 2018 tỉnh Lào Cai: Việc quản lý, sử dụng khoản thu, chi ngân sách, tiền tài sản nhà nước; việc chấp hành pháp luật, sách, chế độ quản lý tài chính, kế toán chế độ đầu tư xây dựng Nhà nước; việc chấp hành pháp luật thuế pháp luật quản lý thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập Phạm vi giới hạn kiểm toán 2.1 Phạm vi kiểm toán Niên độ ngân sách năm 2018 thời kỳ trước sau có liên quan đơn vị kiểm toán tỉnh Lào Cai (Danh sách đơn vị kiểm toán Phụ lục số 01/BCKT-NSĐP) 2.2 Giới hạn kiểm toán - Khơng chứng kiến kiểm kê vật tư, hàng hóa, tài sản quỹ tiền mặt thời điểm 31/12/2018 - Đối với kiểm toán chi tiết dự án đầu tư: Chỉ thực kiểm toán hồ sơ, tài liệu Chủ đầu tư (Ban QLDA) cung cấp; thực kiểm tra trường không xác định khối lượng công việc thực tế thi công phần chìm khuất; khơng thực đối chiếu, điều tra khảo sát giá thị trường; điều tra, đối chiếu với nhà cung cấp nguồn gốc xuất xứ, chủng loại loại vật liệu, trang thiết bị đưa vào sử dụng cho cơng trình (do khơng đủ nhân lực thời gian); khơng kiểm tốn chi phí đền bù GPMB (do không đủ nhân lực thời gian) - Khơng kiểm tốn chi tiết chi phí quản lý năm Ban quản lý dự án, kiểm tra, xác định mức trích chi phí quản lý dự án dự án kiểm toán chi tiết theo quy định dự án hoàn thành lập báo cáo toán - Giới hạn kiểm toán chi tiết xác định cụ thể biên kiểm toán, biên đối chiếu Tổ kiểm toán Căn kiểm toán - Luật Kiểm toán nhà nước, Luật Ngân sách nhà nước, Luật Kế toán văn qui phạm pháp luật khác có liên quan; - Hệ thống chuẩn mực kiểm toán, Quy trình kiểm tốn, Quy chế Tổ chức hoạt động Đồn kiểm tốn Kiểm tốn nhà nước; - Báo cáo kiểm toán lập sở chứng kiểm toán, Biên kiểm toán, Báo cáo toán ngân sách năm 2018 tỉnh Lào Cai lập ngày 25/8/2019, Báo cáo toán ngân sách năm 2018 thành phố Lào Cai lập ngày 25/8/2019 tài liệu có liên quan PHẦN THỨ NHẤT KẾT QUẢ KIỂM TOÁN A KIỂM TOÁN NSĐP NĂM 2018 A1 DỰ TOÁN, THỰC HIỆN DỰ TOÁN VÀ QUYẾT TOÁN NGÂN SÁCH I CƠNG TÁC LẬP VÀ GIAO DỰ TỐN NGÂN SÁCH Dự toán thu ngân sách - Thu nội địa: Dự toán thu nội địa năm 2018 địa phương xây dựng 3.968.000trđ 104,6% so với số ước thực năm 2017 Nếu trừ số thu từ tiền sử dụng đất, thu xổ số kiến thiết, dự toán địa phương xây dựng 3.392.000trđ, 106% số ước thực năm 2017, loại trừ yếu tố tăng, giảm thu thay đổi sách; - Giao dự toán: TW giao thu nội địa 4.324.500trđ Nếu trừ thu tiền sử dụng đất thu xổ số kiến thiết dự toán TW giao 3.700.000trđ, 115,7% số ước thực năm 2017, 109% dự toán năm 2018 địa phương xây dựng Tỉnh giao dự toán thu 5.000.000trđ, trừ số thu SDĐ, thu xổ số, số giao 4.025.500trđ, cao dự toán trung ương giao 325.500trđ (hầu hết tiêu tỉnh giao cao hợp dự toán TW giao, ngoại trừ 02 tiêu Lệ phí trước bạ thấp TW giao 18.000trđ; Thuế bảo vệ môi trường thấp TW giao 10.000trđ) Hạn chế: - Số liệu ước thực thu 2017 địa phương thấp (73% số thực thực 2017) Một số tiêu thu thực năm 2017 chiếm tỷ trọng lớn tăng cao so với ước thực (tiền sử dụng đất cao gấp 2,4 lần; phí lệ phí cao gấp 1,2 lần; Thu từ khu vực DNNN Trung ương quản lý 1,2 lần; Thu từ khu vực kinh tế quốc doanh 1,3 lần) - Trong năm, UBND tỉnh Lào Cai ban hành Quyết định số 916/QĐ-UBND ngày 27/03/2018 việc điều chỉnh quan quản lý thuế 17 doanh nghiệp địa bàn tỉnh Cục Thuế quản lý Chi cục Thuế huyện, thành phố làm tăng, giảm số thu cân đối cấp ngân sách thời kỳ ổn định ngân sách 2017-2020 chưa phù hợp với khoản 23, Điều điểm b, khoản 7, Điều 9, Luật Ngân sách nhà nước Dự tốn chi ngân sách - Cơng tác lập dự tốn chi NSĐP thực theo trình tự từ đơn vị sở (các xã đến huyện, đơn vị dự tốn); có đủ hồ sơ phù hợp định mức theo quy định HĐND Tỉnh định dự toán chi cân đối NSĐP cao so DTTW giao 717.357trđ dự toán thu tăng: Thuế bảo vệ môi trường; thuế thu nhập cá nhân; phí lệ phí; thu tiền sử dụng đất; tăng dự toán số khoản thu khác - UBND Tỉnh phân bổ, giao bổ sung trợ cấp ngân sách đến huyện, thành phố, thị xã; cấu, nội dung chi ngân sách phù hợp DTTW giao; tổ chức công khai định giao dự toán theo quy định; giao dự toán chi thường xuyên đảm bảo tiết kiệm, gắn với việc tinh giản biên chế, xếp lại máy hành giai đoạn 2017 - 2020 theo Nghị số 39-NQ/TW ngày 17/4/2015 Bộ Chính trị Tỉnh Lào Cai bố trí dự tốn kinh phí tập trung cho nhiều dự án, chương trình thực Luật Công nghệ thông tin; thực kế hoạch tổng thể phát triển thương mại điện tử giai đoạn 2016 - 2020 theo Quyết định số 1563/QĐ-TTg ngày 8/8/2016 Thủ tướng Chính phủ Dự tốn thu tăng so DTTW, Tỉnh dự kiến giữ lại 50% bổ sung nguồn cải cách tiền lương phù hợp quy định Thơng tư số 132/2017/TT-BTC ngày 15/12/2017 Bộ Tài Tuy nhiên, cơng tác lập, phân bổ, giao dự tốn hạn chế: Giao thừa định mức theo tiêu biên chế duyệt 133trđ (Sở NN PTNT); định bổ sung, điều chỉnh dự tốn kinh phí chi hoạt động cho đơn vị dự toán sau ngày 15/11/2018 chưa phù hợp Điều 53, Luật NSNN (thành phố Lào Cai 3.889trđ; huyện Bắc Hà); chuan phân bổ hết từ đầu năm để phần bổ dần năm (huyện Bảo Thắng 20.547trđ) Việc lập thực Kế hoạch tài - ngân sách nhà nước Kế hoạch tài 05 năm: Tỉnh Lào Cai xây dựng Kế hoạch tài 05 năm giai đoạn 2016-2020 Nghị số 08/NQ-HĐND ngày 17/7/2017 Kế hoạch số 299/KH-UBND ngày 21/11/2017 UBND tỉnh Lập kế hoạch tài - ngân sách nhà nước 03 năm 2019-2020 với Mẫu biểu báo cáo phù hợp quy định Nghị định số 45/2017/NĐ-CP ngày 21/4/2017 Chính phủ Thơng tư số 69/2017/TTBTC ngày 07/7/2017 Bộ Tài II THỰC HIỆN DỰ TOÁN NGÂN SÁCH Thu ngân sách 1.1 Thu nội địa Tổng thu nội địa (SXKD nước) 5.764.494trđ chiếm 68,6% số thu NSNN địa bàn, 112% so với thực năm 2017, đạt 133% dự toán TW giao đạt 115% dự toán Tỉnh giao Có 15/18 tiêu giao thu NSNN chiếm tỷ trọng 94% số thu nội địa, đạt vượt so với dự toán TW 10/18 tiêu thu NSNN, chiếm tỷ trọng 61% đạt vượt dự toán tỉnh giao Trong số khoản thu, chiếm tỷ trọng lớn đạt cao so dự toán TW giao (Thu từ khu vực kinh tế quốc doanh 165%; thu tiền SDĐ 201%,…) 03/18 tiêu thu chiếm tỷ trọng 6% số thu, khơng đạt dự tốn TW (Thuế bảo vệ môi trường, đạt 90%; Thu tiền thuê đất, thuê mặt nước, đạt 97%, Thu từ quỹ đất cơng ích thu hoa lợi cơng sản khác, đạt 20%) Có 02 tiêu TW khơng giao dự tốn Cục Thuế thu (Thuế sử dụng đất nông nghiệp Thu cổ tức lợi nhuận sau thuế) - Nguyên nhân số tiêu đạt cao: Trong năm số quĩ đất UBND huyện, TP có biến động, chủ động đưa vào khai thác, bán đấu giá đất với tích ngành thuế công tác quản lý thu NSNN năm 2018, áp dụng biện pháp phù hợp để đơn đốc thu nộp tiền thuế theo quy định, thực tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, tăng cường biện pháp kiểm tra, thu hồi nợ đọng dẫn tới đa số tiêu thu đạt vượt mức DT giao - Nguyên nhân số tiêu không đạt: Thuế bảo vệ môi trường; Thu tiền thuê đất, thuê mặt nước; Thu từ quỹ đất công ích thu hoa lợi công sản khác không đạt dự toán chủ yếu số đơn vị lĩnh vực khai thác khoản sản giảm hoạt động ảnh hưởng sách nên số điểm chưa thực cho thuê được,…, Các số liệu cho thấy tổng thể địa phương hồn thành dự tốn giao, nhiên, số thu nội địa chưa đảm bảo tính ổn định bền vững; Số thu đạt cao chủ yếu thu từ tiền sử dụng đất, chiếm 20,4% thu nội địa; Thu từ khu vực kinh tế quốc doanh, chiếm 29,9% thu nội địa (Chi tiết Phụ biểu số 03/BCKT-NSĐP) 1.2 Thu chuyển nguồn, thu kết dư ngân sách Thu chuyển nguồn năm trước 2.011.181trđ (NS cấp tỉnh 1.581.672trđ; NS cấp huyện 399.625trđ; NSX 29.884trđ) Thu kết dư ngân sách 218.720trđ (NS cấp tỉnh 912trđ; NS cấp huyện 203.522trđ; NSX 14.286trđ) Các khoản thu chuyển nguồn theo dõi quản lý theo qui định 1.3 Các khoản thu huy động đóng góp Số toán năm 318.288trđ (ngân sách cấp tỉnh 281.483trđ; cấp huyện 33.035trđ, ngân sách cấp xã 3.769trđ) Thu huy động đóng góp chủ yếu khoản đóng góp xây dựng sở hạ tầng quan thuế, tài cấp thực thu vào NSNN 1.5 Thu bổ sung từ NSTW TW cấp bổ sung cho tỉnh 7.093.654trđ Trong đó: Bổ sung cân đối 4.469.925trđ; bổ sung có mục tiêu 2.623.729trđ Việc giao bổ sung kinh phí năm có đủ văn Bộ Tài Chi ngân sách Tổng chi NSĐP thực năm 2018 theo báo cáo 14.956.349trđ, 138% DTTW 127% DT HĐND giao, tăng so với năm 2017 11% Bao gồm: 2.1 Các khoản chi cân đối ngân sách Tổng số chi cân đối NSĐP thực 14.664.594trđ, 135% DTTW 127% DT HĐND giao, so với năm 2017 tăng 11%; chiếm 98% tổng chi NSĐP a Chi đầu tư phát triển Thực 3.494.087trđ (bao gồm chi vốn nghiệp có tính chất đầu tư), chiếm 24% tổng chi cân đối NSĐP, 257% DTTW 192% DT HĐND tỉnh giao; tăng so với số thực năm trước 149% Thực tăng so dự toán tăng chi từ nguồn thu tiền sử dụng đất, nguồn tăng thu ngân sách, bổ sung từ vốn nghiệp có tính chất đầu tư b Chi thường xuyên - Thực 6.479.538trđ, 92% DTTW DT HĐND tỉnh giao, chiếm 44% tổng chi NSĐP 07/12 tiêu chi tăng so với số thực năm 2017 Một số khoản chi chiếm cấu lớn tổng chi thường xuyên cân đối NSĐP như: + Chi nghiệp giáo dục đào tạo 3.018.160trđ, chiếm 47%, giảm so DTTW giao 7% Chênh lệch thực so dự toán do: Tỉnh giành phần chi thường xuyên cho sửa chữa lớn phòng học xóa phịng học tạm (Tỉnh quản lý theo quy định đầu tư xây dựng toán ngân sách tổng hợp vào toán chi đầu tư phát triển) + Chi nghiệp y tế, dân số, gia đình 754.652trđ, chiếm 12%, tăng so năm 2017 75% Ngun nhân năm 2018 hạch tốn kinh phí ngân sách hỗ trợ BHYT người nghèo, đối tượng sách vào nghiệp y tế theo mục lục NSNN (trước năm 2018 hạch toán vào chi đảm bảo xã hội) + Chi quản lý hành chính, đảng, đoàn thể 1.628.913trđ, chiếm 25%, tăng so năm 2017 5% + Chi nghiệp khoa học công nghệ 31.078trđ, 160% DTTW DT HĐND tỉnh giao Tỉnh Lào Cai bố trí dự tốn kinh phí tập trung cho nhiều dự án, chương trình thực Luật Công nghệ thông tin, đề án khoa học nhằm phục vụ phát triển kinh tế xã hội c Thực số khoản chi cân đối khác: Chi trả lãi vay 1.104trđ; chi bổ sung Quỹ dự trữ tài 1.100trđ; chuyển nguồn ngân sách 2.829.298trđ; chương trình mục tiêu quốc gia, chương trình mục tiêu, dự án nhiệm vụ khác 1.834.972trđ; chi nộp ngân sách cấp 130.529trđ 2.2 Chi trả nợ gốc tiền vay Chi trả nợ gốc tiền vay 161.226trđ, chiếm tỷ lệ khoảng 1% tổng chi NSĐP, 100% DT HĐND giao đầu năm Nguồn trả nợ vay từ bội thu ngân sách địa phương (thu tiền sử dụng đất 161.000trđ thu kết dư ngân sách cấp tỉnh 226trđ) III SỐ LIỆU BÁO CÁO QUYẾT TỐN NGÂN SÁCH Qua kiểm tốn 04 đơn vị dự toán cấp tỉnh, 05 huyện, thành phố, 04 Ban quản lý dự án cấp tỉnh quan quản lý tổng hợp tài ngân sách, dựa vào kết kiểm toán; kết xét duyệt, thẩm tra tốn quan tài cấp, ngoại trừ sai sót KTNN phát Báo cáo kiểm toán, phạm vi, giới hạn kiểm tốn, xét khía cạnh trọng yếu, Báo cáo số liệu thu, chi NSĐP (ngân sách cấp tỉnh, ngân sách 05 huyện, thành phố kiểm toán) năm 2018 tỉnh Lào Cai thời điểm kiểm toán phản ánh trung thực tình hình kinh phí tốn kinh phí địa phương, đủ độ tin cậy làm sở HĐND cấp xem xét, phê chuẩn Số liệu toán thu NSNN, chi NSĐP năm 2018 tỉnh Lào Cai Sở Tài lập, báo cáo ngày 25/8/2019 cụ thể sau: - Thu NSNN địa bàn 8.403.594trđ (Điều tiết NSTW 2.666.647trđ; NSĐP 5.736.947trđ) Trong đó: Thu hải quan 2.303.990trđ; thu nội địa 5.764.494trđ; khoản huy động, đóng góp 318.288trđ; thu viện trợ 16.589trđ - Ngân sách địa phương: Tổng thu 15.198.376trđ; tổng chi 14.956.350trđ; kết dư 242.026trđ (Chi tiết Phụ biểu số 02, 03, 06/BCKT-NSĐP) A2 CHẤP HÀNH PHÁP LUẬT, CHÍNH SÁCH, CHẾ ĐỘ TRONG QUẢN LÝ, SỬ DỤNG NGÂN SÁCH, TIỀN VÀ TÀI SẢN NHÀ NƯỚC I QUẢN LÝ, CHẤP HÀNH, QUYẾT TOÁN NGÂN SÁCH Thu ngân sách 1.1 Quản lý thu thuế nội địa quan thuế 1.1.1 Công tác tổ chức thu nội địa (một số khoản thu chiếm tỷ trọng lớn) a Công tác tổ chức, quản lý thu theo lĩnh vực phân cấp Số lượng đơn vị, cá nhân SXKD, dịch vụ địa bàn đến 31/12/2018 18.434 đơn vị, gồm: 3.002 DN, HTX hoạt động theo Luật Doanh nghiệp Luật Hợp tác xã (50 DNNN Trung ương đơn vị nhà nước Chi nhánh ngân hàng, Bảo hiểm, Bưu điện, Trạm, Trung tâm, Chi nhánh Tổng cơng ty đóng địa bàn; 37 DNNN địa phương đơn vị trực thuộc; 10 DN đầu tư nước ngoài; 2.905 DN NQD, HTX ); 1.437 Đơn vị hành nghiệp khác; 13.995 hộ sản xuất kinh doanh, dịch vụ Cục Thuế Chi cục Thuế tổ chức quản lý theo lĩnh vực phân cấp b Quản lý đăng ký mã số thuế, quản lý thông tin người nộp thuế kê khai thuế Công tác tiếp nhận hồ sơ đăng ký thuế, xử lý cấp, đóng mã số thuế Văn phịng Cục Thuế cho thấy Cục thuế tỉnh Lào Cai tuân thủ với quy trình (về thời hạn, thủ tục, hồ sơ, thông báo công khai…) Việc theo dõi, cập nhật thông tin thay đổi điều chỉnh thông tin NNT quan thuế thực quy trình Các đơn vị làm thủ tục giải thể, bỏ trốn, tạm nghỉ cập nhật kịp thời hệ thống liệu c Công tác quản lý thuế sử dụng đất nông nghiệp Tổng số thu thuế sử dụng đất nông nghiệp 57trđ 121% so với thực năm 2017; TW tỉnh khơng giao dự tốn thu, nhiên, năm thu 57trđ số nộp vào KBNN 57trđ; Số phải nộp 0đ Cục Thuế tổng hợp từ báo cáo Chi cục Thuế lập báo cáo toán theo quy định, Chi cục theo dõi phản ánh đầy đủ kịp thời theo quy định d Công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Tổng số thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp năm 3.250trđ 103% so với thực năm 2017, 650% dự toán TW băng 203% tỉnh giao Số năm trước chuyển sau: 2.173,2trđ; Số phát sinh năm 3.612,7; Số phải nộp cuối năm 2.536,9trđ Cục Thuế tổng hợp theo dõi số thu, nộp năm để quản lý đơn đốc thu nợ tính chậm nộp, hạch tốn đầy đủ TMS theo quy trình quản lý nợ Quyết định 1401/2015/QĐ-TCT e Thu tiền sử dụng đất (SDĐ) Đơn vị thực lập dự toán thu tiền sử dụng đất Tổng số thu tiền sử dụng đất năm 2018 1.204.884trđ (trong Ghi thu tiền sử dụng đất dự án xây dựng 120.143trđ), 98% thực năm 2017, đạt 201% dự toán TW giao, 120% DT tỉnh giao Số chuyển năm sau phải thu 403.586trđ Đơn vị theo dõi chưa nhập hệ thống TMS số nợ tiền đến hạn 7.034trđ f Thu tiền thuê đất Số năm trước chuyển sang 71.169,7trđ; Tổng diện tích đất thuê toàn tỉnh Lào Cai 226.533,937m2, Số phát sinh năm 389.408,8trđ; Các khoản trừ (miễn giảm, bồi thường hỗ trợ đất) 147.630trđ, tổng số tiền thuê đất thu năm 155.759trđ, đạt 97% so với dự toán TW 104% dự toán Tỉnh giao, 67% so với số thực năm 2017; số chuyển năm sau: 164.390,5trđ (tiền thuê đất 156.576,5trđ; tiền chậm nộp 7.813,9trđ quan thuế theo dõi chưa cập nhật hệ thống TMS số nợ đến hạn 92.959trđ Cục Thuế xác định thông báo đơn giá thuê đất, thực miễn giảm theo Quyết định g Thu phí lệ phí lệ phí trước bạ - Cơng tác quản lý thu phí, lệ phí:Tổng số phí, lệ phí (khơng bao gồm lệ phí trước bạ) phát sinh năm 630.103trđ; khoản Phí phát sinh địa bàn chủ yếu là: Phí thuộc lĩnh vực tài ngun mơi trường 414.236trđ chiếm 65,7%, Phí thuộc lĩnh vực công nghiệp, thương mại, đầu tư, xây dựng 142.066trđ chiếm 22,5% (Chủ yếu Phí sử dụng cơng trình kết cấu hạ tầng, cơng trình dịch vụ, tiện ích cơng cộng khu vực cửa khẩu); Phí thuộc lĩnh vực văn hóa, thể thao, du lịch 40.297trđ chiếm 6,4%,… Qua kiểm tra chọn mẫu số liệu thu phí lệ phí Văn phịng Cục Thuế cho thấy Cục Thuế quản lý, theo dõi số thu phí, lệ phí phù hợp với quy định - Thu lệ phí trước bạ: Thực năm 2018 225.126trđ Việc quản lý thu lệ phí trước bạ thực phù hợp với quy định h Tiền cấp quyền khai thác khoảng sản Năm trước chuyển sang 81.278trđ; số phải nộp năm năm 262.976trđ; số nộp năm 255.902trđ; số nợ chuyển năm sau 60.317trđ Đơn vị quản lý, thu nộp tiền cấp quyền khai thác khoáng sản lưu trữ đầy đủ hồ sơ theo quy định Cục Thuế theo dõi nhiên chưa tổng hợp hệ thống quản lý thuế tập trung TMS (mẫu 02/QLN) số nợ tiền cấp quyền khai thác khoáng sản 60.317trđ 1.1.2 Miễn, giảm, hoàn thuế a Các trường hợp miễn giảm tổng hợp Biểu mẫu quy định quy trình miễn giảm thuế: Trong năm phát sinh 80.196 hồ sơ với tổng số miễn giảm 200.845trđ, đó: Miễn thuế theo nghị Quốc hội, nghị định Chính phủ 203.292 hồ sơ với số tiền 200.845trđ; giảm thuế có 6.570 hồ sơ giảm với số tiền 8.907trđ Qua kiểm tra Văn phòng Cục Thuế cho thấy đơn vị thực việc miễn giảm thuế theo quy định b Miễn giảm thuế TNDN doanh nghiệp tự xác định Trong năm, Toàn ngành phát sinh 639 hồ sơ miễn giảm thuế TNDN đơn vị tự xác định tờ khai toán thuế TNDN với tổng số thuế TNDN ưu đãi, miễn, giảm 190.809,4trđ (trong đó: Văn phịng Cục Thuế phát sinh 229 hồ sơ với tổng số thuế TNDN ưu đãi, miễn, giảm 155.434,8trđ) Việc thực sách miễn giảm thực tuân thủ theo quy định c Hoàn thuế GTGT, TNCN: Năm 2018, tổng số tiền hoàn thuế phát sinh 322.113trđ, đó: Số tiền bù trừ số thuế hoàn với sắc thuế nợ tiền thuế phải nộp NSNN 33.551trđ, số thực cịn lại hồn trả 288.562trđ Đơn vị phân loại hồ sơ hoàn thuế, thực tiếp nhận hồ sơ, xử lý hồ sơ, xem xét đối tượng, điều kiện hoàn thuế theo quy định (hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trước kiểm tra sau 19 hồ sơ với tổng số tiền hoàn 77.388trđ; hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước hoàn thuế sau 27 hồ sơ với tổng số tiền thuế hoàn 238.400trđ Số thu hồi hoàn thuế năm 2018 30.286trđ) 1.1.3 Quản lý nợ thuế Tổng số nợ thời điểm 31/12/2018 481.931trđ, giảm 65.072trđ (12%) so với năm 2017 Trong đó: Nợ có khả thu 282.461trđ, nợ chờ xử lý 117.879trđ, nợ khó thu 81.591trđ Các khoản nợ chủ yếu nợ DNNQD 252.625trđ, chiếm 46% tổng số nợ Cục Thuế thực quản lý nợ thuế theo quy định Luật quản lý thuế, quy trình quản lý nợ thuế Hạn chế: Đến thời điểm 31/12/2018, số nợ thuế đơn vị theo dõi chưa đưa vào hệ thống quản lý thuế TMS (mẫu 02/QLN) khoản thu liên quan đến đất, tiền cấp quyền khai thác khoáng sản với tổng số tiền 188.673trđ, đó: Văn phịng Cục Thuế 83.028trđ; 05 Chi cục Thuế 105.645trđ (Tỷ lệ nợ thuế sau kiểm tra 4,8% tổng số thu ngành Thuế quản lý, thấp so với tỷ lệ phấn đấu ngành 0,2%) 1.1.4 Kết công tác kiểm tra, tra thuế a Công tác tra * Cơng tác lập, trình phê duyệt kế hoạch tra: Lập kế hoạch đầu năm điều chỉnh năm đảm bảo yêu cầu nội dung, thời gian theo quy định, đáp ứng yêu cầu cơng tác kế hoạch theo quy trình tra thuế * Việc thực kế hoạch tra: Thực hoàn thành 32DN dở dang năm 2017 chuyển sang thực kế hoạch tra năm 2018 42/72DN 58,3% kế hoạch; Đã ban hành định tra, dở dang sang năm 2019 30DN 41,7%; Thanh tra đột xuất 03DN, hoàn thành 02, dở dang sang năm 2019 01 DN Qua tra phát sai phạm thuế tiền phạt với tổng số tiền thuế truy thu thuế tiền phạt: 3.910trđ; phát khác truy hoàn 84trđ; giảm khấu trừ 1.734trđ; Giảm lỗ 70trđ.Công tác thu nộp NSNN: Tổng số phải nộp (Tiền thuế, tiền phạt, truy hoàn): 3.994trđ, thu nộp NSNN: 3.321trđ; Cịn phải thu 673trđ b Cơng tác kiểm tra thuế trụ sở quan Thuế: Kết kiểm tra toàn tỉnh: Đã thực kiểm tra trụ sở CQT 12.625 lượt hồ sơ; đó: 12.616 lượt hồ sơ hợp lệ; 08 lượt hồ sơ giải trình; 01 hồ sơ chuyển đề nghị kiểm tra trụ sở NNT Chọn mẫu 03 hồ sơ để kiểm tra cho thấy đơn vị chấp hành quy định việc kiểm trụ sở CQT; Hồ sơ lưu trữ đầy đủ theo quy định c Kiểm tra trụ sở NNT: Qua kiểm tra cho thấy đơn vị chấp hành quy trình kiểm tra; xử lý sai phạm thuế tiền phạt phù hợp quy định hành 1.1.5 Việc thực biện pháp chuyển giá, trốn thuế Cục Thuế đạo, tổ chức triển khai tăng cường cơng tác tra, kiểm tra dựa phân tích đánh giá rủi ro công tác thu nợ; đôn đốc, rà sốt, phân loại theo tình trạng nợ, ngun nhân nợ, áp dụng biện pháp thu nợ; chủ động phối hợp với KBNN, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng, quan kế hoạch đầu tư đôn đốc thu hồi tiền thuế nợ, tăng cường công tác thanh kiểm tra trốn thuế 1.2 Quản lý thu phí, lệ phí thu khác Số thu 779.148trđ, chiếm 13,8% số thu nội địa Các đơn vị quản lý khoản thu phát sinh quy định Luật Ngân sách nhà nước văn quy định 1.3 Quản lý thu đóng góp UBND tỉnh ban hành định thu đóng góp từ khai thác khống sản để khơi phục hạ tầng giao thơng tỉnh (chỉ có ý kiến Thường trực HĐND) khơng thông qua HĐND trái với thẩm quyền; quy định mức thu đóng góp trái với nguyên tắc tự nguyện Chỉ thị số 24/2007/CT-TTg ngày 01/11/2007 Thủ tướng Chính phủ (Từ năm 2015 đến 31/7/2019, tổng số thu nộp NSNN 434.415trđ; đơn vị nợ chưa thu 794.910trđ) 1.4 Việc quản lý thu Kho bạc nhà nước Kho bạc nhà nước Lào Cai thực điều tiết khoản thu cấp ngân sách theo quy định Luật Ngân sách nhà nước Nghị số 89/2016/NQHĐND ngày 15/12/2016 HĐND tỉnh Lào Cai việc phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi tỷ lệ phần trăm (%) phân chia khoản thu cấp ngân sách thời kỳ ổn định ngân sách giai đoạn 2018-2020 1.5 Quản lý sử dụng khoản tạm thu, tạm giữ chờ xử lý Các khoản tạm thu: Dư đến 31/12/2018 105,4trđ tiền phạt vi phạm hành Chi cục Chăn nuôi Thú y số tiền 5,5trđ; phạt thu hồi toán cho nhà thầu theo định Thanh tra sở Xây dựng số tiền 99,9trđ Các khoản tạm giữ: Số dư tài khoản tạm giữ thời điểm 31/12/2018 1.472,5trđ Hạn chế: Chưa rà soát xử lý số dư tài khoản tạm thu từ năm 2017 số tiền 105,4trđ Chưa nộp ngân sách số tiền đơn vị nộp tiền theo kết luận tra Sở Tài số tiền 221,1trđ; chưa rà sốt khoản nộp vào tài khoản tạm giữ chưa rõ đối tượng, nội dung từ năm trước để thực thủ tục thu nộp vào ngân sách nhà nước theo quy định 1.183,2trđ 1.6 Việc tuân thủ luật chế độ thu đối tượng nộp thuế Chọn mẫu kiểm tra, đối chiếu thuế 69 doanh nghiệp (08 DN Cục Hải quan quản lý; 34 DN VP Cục Thuế quản lý; 27 DN 04 Chi cục Thuế quản lý 1) số đơn vị nghiệp có thu Trong đó, 02 doanh nghiệp khơng phối hợp kiểm tra, đối chiếu2 Phát 58/67 doanh nghiệp mắc sai phạm kê khai xác định thuế phải nộp Số phát sai phạm cần xử lý 17.966trđ, tăng thu thuế, phí, thu khác 17.150trđ (thuế xuất 34ttrđ; thuế GTGT 545trđ; thuế TNDN 1.053trđ; thuế TNCN 12trđ; thuế tài nguyên 222trđ; phí bảo vệ môi trường 2.491trđ; phạt bổ sung 12.793trđ); giảm khấu trừ thuế GTGT 816trđ; giảm lỗ 15 doanh nghiệp số tiền 31.306trđ (chi tiết Phụ biểu số 08, 8a, 8b/BCKT-NSĐP) 1.7 Ban hành văn khác liên quan đến quản lý thu ngân sách Chi cục huện Bảo Yên; huyện Mường Khương; huyện Bảo Thắng; huyện Bắc Hà (Không bao gồm Chi cục Thuế thành phố Lào Cai) 02 DN VP Cục Thuế quản lý (Công ty cổ phần xây dựng Việt Thái, MST: 5300234992; Công ty cổ phần đầu tư phát triển Sa Pa Lào Cai, MST: 5300725574) Nghị số 89/2016/NQ-HĐND ngày 15/12/2016 HĐND tỉnh Lào Cai Nghị số 14/2017/NQ-HĐND ngày 08/12/2017 HĐND tỉnh không quy định nội dung mục 1.3 1.4 khoản 1, Điều 14 (Thuế GTGT); mục 2.3 2.4 khoản 1, Điều 14 (Thuế TNDN) bao gồm doanh nghiệp vãng lai mà Công văn số 450/UBND-TH ngày 09/2/2017 UBND tỉnh Lào Cai hướng dẫn thực phân chia khoản thu cấp ngân sách địa phương theo Nghị số 89/2016/NQ-HĐND HĐND tỉnh Công văn số 713/UBND-TH ngày 28/02/2018 UBND tỉnh Lào Cai sửa đổi, bổ sung số nội dung hướng dẫn thực phân chia khoản thu cấp ngân sách địa phương Công văn số 450/UBND-TH ngày 09/2/2017 UBND tỉnh lại bổ sung nội dung Việc UBND tỉnh ban hành Công văn điều chỉnh bổ sung Nghị Hội đồng nhân dân phân cấp quản lý nguồn thu chưa phù hợp với quy định Luật Ngân sách nhà nước Chi ngân sách địa phương 2.1 Chi đầu tư phát triển 2.1.1 Chi đầu tư xây dựng a Công tác kế hoạch đầu tư XDCB a.1 Công tác xây dựng, điều chỉnh kế hoạch đầu tư công trung hạn Kế hoạch đầu tư công trung hạn nguồn vốn ngân sách nhà nước giai đoạn 20162020 định số 4014/QĐ-UBND ngày 15/9/2017 Nghị số 10/NQHĐND ngày 17/7/2017; Kế hoạch đầu tư công đảm bảo theo quy định3 Hạn chế: - Hội đồng nhân dân tỉnh Lào Cai điều chỉnh, bổ sung danh mục dự án chưa cân đối hết cho dự án cần ưu tiên chưa đảm bảo theo Khoản Điều 75 Luật Đầu tư công Khoản Điều 54 Luật Đầu tư công Kế hoạch đầu tư công trung hạn chưa xây dựng đủ phần vốn đối ứng dự án ODA với số vốn 59.885trđ 03 dự án5 UBND tỉnh Lào Cai chưa thực đầy đủ theo cam kết bố trí vốn cịn thiếu dự án bố trí vốn kế hoạch đầu tư cơng trung hạn giai đoạn 2016-2020 văn số 1954/UBND-TH ngày 05/5/2017 dự án Nhà văn hóa trung tâm tỉnh Lào Cai (69.000trđ); dự án Trung tâm Công tác xã hội tỉnh Lào Cai (29.969trđ); Dự án bệnh viện sản nhi tỉnh Lào Cai 166.302trđ Luật Đầu tư công Chỉ thị số 23/CT-TTg ngày 05/8/2014 lập kế hoạch đầu tư công trung hạn, Chỉ thị số 29/CT-TTg ngày 05/7/2017 xây dựng kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội dự toán ngân sách nhà nước năm 2018, Chỉ thị số 07/CT-TTg ngày 30/4/2015 Thủ tướng Chính phủ tăng cường biện pháp xử lý nợ đọng xây dựng bản; việc phân bổ vốn thực theo Quyết định số 40/2015/QĐ-TTg ngày 14/9/2015 Thủ tướng Chính phủ nguyên tắc, tiêu chí định mức phân bổ vốn đầu tư phát triển nguồn ngân sách nhà nước giai đoạn 2016 – 2020 Dự án hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng chưa bố trí đủ vốn; dự án dự kiến hồn thành kỳ kế hoạch; vốn đối ứng cho dự án sử dụng vốn ODA vốn vay ưu đãi nhà tài trợ nước ngoài; vốn đầu tư Nhà nước tham gia thực dự án theo hình thức đối tác công tư; Dự án chuyển tiếp thực theo tiến độ phê duyệt Qua kiểm toán chi tiết BQLDA cho thấy: 01 dự án phê duyệt tốn nợ XDCB 940trđ khơng bố trí vốn, 05 dự án hồn thành, bàn giao, vào sử dụng trước ngày 31/12/2018 nợ XDCB 24.666trđ khơng bố trí vốn (Ban QLDA ĐTXD CTGT tỉnh Lào Cai) 06 dự án hoàn thành phê duyệt toán chưa phân bổ vốn nợ đọng XDCB 952trđ (Chi cục phát triển nông thôn tỉnh Lào Cai) Dự án sở hạ tầng nông thôn Du lịch tỉnh Lào Cai (Vốn AFD): 57.348trđ; Dự án đầu tư phát triển ngành lĩnh vực tỉnh Lào Cai thuộc Chương trình hợp tác phát triển toàn diện - HeangBok (Vốn KOICA - Hàn Quốc): 2.452trđ; Chương trình đảm bảo chất lượng giáo dục trường học SEQAP (Vốn WB): 85trđ 10 - Hạn chế: + Kinh phí Trung ương cấp bổ sung có mục tiêu khơng sử dụng, hết nhiệm vụ năm chưa nộp trả NSTW theo quy định khoản 6, Điều 8, Thông tư số 326/2016/TT-BTC ngày 23/12/2016 Bộ Tài 17.500trđ (năm 2019, Tỉnh phân bổ cho đơn vị sử dụng) + Kinh phí mục tiêu hết nhiệm vụ chi tồn dư không đưa vào sử dụng chưa rà soát, nộp trả ngân sách cấp 23.910trđ (huyện Bắc Hà 9.272trđ; Bảo Yên 6.151trđ; Bảo Thắng 7.887trđ; Mường Khương 600trđ) 2.4 Chi chuyển nguồn Tổng chi chuyển nguồn 2.829.293trđ, cao chuyển nguồn năm 2017 số tuyệt đối 818.112trđ, tương ứng chuyển nguồn tăng 40% (2.829.293trđ/2.011.181trđ) Trong đó: Chuyển nguồn ngân sách cấp tỉnh 2.207.834trđ; ngân sách cấp huyện 575.295trđ; NSX 46.164trđ Qua kiểm toán cho thấy: Chi chuyển nguồn thuộc ngân sách cấp tỉnh phù hợp quy định Thông tư số 342/2016/TT-BTC ngày 30/12/2016 Bộ Tài Hạn chế: Chi chuyển nguồn ngân sách chưa quy định Thông tư số 342/2016/TT-BTC ngày 30/12/2016 Bộ Tài (huyện Bảo Yên 24.808trđ; Bảo Thắng 6.405trđ) 2.5 Chi bổ sung cho ngân sách cấp Tỉnh trợ cấp bổ sung kinh phí sở cân đối nhiệm vụ thu – chi ngân sách huyện; bổ sung có mục tiêu cho huyện, thành phố để thực nhiệm vụ phát sinh theo quy định Luật Ngân sách nhà nước 2.6 Chi từ nguồn thu quản lý qua ngân sách Năm 2018, ghi thu, ghi chi ngân sách cấp tỉnh 375.890trđ (ghi thu, ghi chi vốn vay nước 255.747trđ; ghi thu, ghi chi tiền sử dụng đất 120.143trđ) Hồ sơ ghi thu, ghi chi khoản thu quản lý qua ngân sách phù hợp quy định Luật NSNN văn hướng dẫn Luật NSNN 2.7 Quản lý kết dư ngân sách Số kinh phí năm 2017 kết dư chuyển vào thu ngân sách 218.721trđ Trong đó, kết dư ngân sách cấp tỉnh 1.825trđ; trích bổ sung Quỹ Dự trữ tài 913trđ; chuyển thu ngân sách tỉnh 912trđ Tỉnh phân bổ nguồn kết dư quy định Luật NSNN Kế toán toán ngân sách a Chấp hành Luật Kế toán chế độ kế toán Các đơn vị dự tốn kiểm tốn thực cơng tác kế tốn phù hợp quy định Thơng tư số 107/2017/TT-BTC Bộ Tài việc ban hành chế độ kế toán HCSN Kho bạc Nhà nước tỉnh, huyện thực kế tốn NSNN phù hợp quy định Thơng tư số 77/2017/TT-BTC ngày 28/7/2017 Bộ Tài chính, thực kế toán nhà nước áp dụng cho hệ thống thông tin quản lý ngân sách nghiệp vụ kho bạc (TABMIS) Qua kiểm toán phát số sai sót sau đây: - Hạch tốn chưa phù hợp nội dung kinh tế khoản chi ngân sách (huyện Mường EU viện trợ 36.000trđ 19 Khương) Cịn tình trạng chứng từ kế toán chưa đủ hồ sơ, điều kiện toán phải hồn thiện bổ sung 19.965trđ: Hồ sơ tốn kinh phí đầu tư 19.926trđ; hồ sơ tốn kinh phí thường xuyên 339trđ (Chi tiết Phụ biểu số 9a/BCKT-NSĐP) b Chấp hành quy định khóa sổ cuối năm: Các đơn vị thực khóa sổ cuối năm theo quy định Thông tư số 342/2016/TT-BTC ngày 30/12/2016 Bộ Tài chính, Luật văn hướng dẫn Luật Ngân sách nhà nước c Quyết toán ngân sách: 09/09 huyện, thành phố 64/64 đơn vị dự tốn cấp tỉnh có báo cáo tốn ngân sách năm 2018 gửi Sở Tài Báo cáo tốn ngân sách năm 2018 đơn vị Sở Tài thẩm tra, xét duyệt tốn; hồ sơ toán đơn vị dự toán, thủ tục xét duyệt, thẩm tra báo cáo toán ngân sách Sở Tài thực phù hợp quy định Thông tư số 137/2017/TT-BTC ngày 25/12/2017 Bộ Tài Tổng hợp Quyết tốn thu NSNN, chi NSĐP năm 2018 rà soát, báo cáo UBND Tỉnh Tuy nhiên, công tác lập, thẩm tra, xét duyệt toán chưa kịp thời (huyện Bảo Thắng) Quản lý khoản ứng trước, tạm ứng từ ngân sách trung ương - Ứng trước NSTW năm 2017 chuyển sang 1.194.265trđ (vốn đầu tư); năm, không phát sinh ứng trước dự toán; thu hồi năm 182.372trđ; dư ứng trước đến 31/12/2018 chuyển năm sau 1.011.893trđ Trong đó: Vốn ứng trước năm 2009 200.001trđ; ứng trước năm 2010 40.000trđ; ứng trước năm 2013 654.536trđtrđ; ứng trước năm 2014 117.356trđ - NSTW tạm ứng cho tỉnh thực số nhiệm vụ chi chưa có đủ hồ sơ toán: Số dư tạm ứng năm 2017 chuyển sang 202.660trđ; số tạm ứng năm 0trđ, thu hồi năm 3.412trđ; dư tạm ứng đến 31/12/2018 chuyển năm sau 199.248trđ Trong đó: Vốn tạm ứng năm 2009 3.900trđ; tạm ứng năm 2014 11.250trđ; tạm ứng năm 2016 163.811trđ; tạm ứng năm 2017 20.287trđ Hạn chế: Bộ Kế hoạch Đầu tư ứng trước cho tỉnh Lào Cai từ nhiều năm chưa có nguồn tốn 1.011.893trđ Bộ Tài thu hồi, xử lý khoản tạm ứng cho tỉnh chưa kịp thời 199.248trđ43 Việc quản lý nợ quyền địa phương; tạm ứng, ứng trước NSĐP 5.1 Quản lý nợ quyền địa phương Tình hình vay nợ ngân sách tỉnh đến thời điểm 31/12/2018 sau: Số dư nợ năm trước chuyển sang 576.997trđ; vay nước phát sinh vay kỳ 26.764trđ (trong bao gồm 925trđ số nhận nợ từ năm trước chuyển sang); số trả nợ kỳ 162.330trđ (nợ gốc 161.226trđ, lãi vay phí 1.104trđ ); tổng dư nợ vay cuối kỳ: 441.609trđ Mức dư nợ vay, hạn mức dư nợ ngân sách địa phương theo Luật ngân sách nhà nước; khoản vay lại vốn vay nước quản lý, sử dụng theo quy định Việc xây dựng hạn mức vay quyền địa phương; việc tổng hợp, lập gửi báo cáo nợ quyền địa phương phù hợp với quy định hướng dẫn Nghị định 93/2018/NĐ-CP ngày 30/6/2018 quy định quản lý nợ quyền địa phương 43 KTNN khu vực VII có kiến nghị BCKT năm trước 20