TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ BỘ SỔ KẾ TOÁN TẠI CÔNG TYXÂY DỰNG SỐ 6.DOC

TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ BỘ SỔ KẾ TOÁN TẠI CÔNG TYXÂY DỰNG SỐ 6.

Trang 1

Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368

Mục lục

Mục lục 1

Danh mục bảng biểu 3

Bảng ký tự viết tắt 4

Phần I: Tổng quan về đặc điểm kinh tế – kĩ thuật và kĩ thuật và tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của

1.2.3.Đặc điểm tổ chức sản xuất - kinh doanh, Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm của công ty Xây dựng số 6 7

1.3.Tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất- kinh doanh của công ty Xây dựng số 6 9

1.4.Tình hình tài chính của công ty Xây dựng số 6 12

Phần II: Tổ chức bộ máy kế toán và bộ sổ kế toán tại công tyXây dựng số 6 14

2.1.Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty Xây dựng số 6 14

2.2.Tổ chức bộ sổ kế toán và hình thức kế toán tại công ty Xây

2.3.3.Tổ chức hạch toán nguyên vật liệu 29

2.3.4.Tổ chức hạch toán thanh toán 32

2.3.4.1.Kế toán vốn bằng tiền 36

2.3.4.2.Kế toán thanh toán 37

Trang 2

2.3.5.Tổ chức hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm 38

Phần III: Một số đánh giá về tình hình tổ chức hạch toán kế toán tại công ty6 Xây dựng số 6 44

3.1.Đánh giá khái quát về tình hình tổ chức hạch toán kế toán tại công ty Xây dựng số 6 44

3.2.Đánh giá cụ thể về tình hình tổ chức hạch toán kế toán tại công ty Xây dựng số 6 45

3.2.1.Những mặt tích cực trong việc tổ chức công tác kế toán 45

3.2.2.Những mặt hạn chế trong việc tổ chức công tác kế toán 47

Phụ lục 48

Danh mục bảng biểu

Biểu 1.1 Sơ đồ tổ chức sản xuất kinh doanh 8 Biểu 1.2 Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm 8 Biểu 1.3 Sơ đồ bộ máy quản lý Công ty Xây dựng số 6 11 Biểu 2.1 Sơ đồ bộ máy kế toán Công ty Xây dựng số 6 14 Biểu 2.2 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung 18 Biểu 2.3 Trình tự hạch toán kế toán tiền lơng và BHXH 24

Biểu 2.5 Trình tự hạch toán chi tiết NVL 31

Biểu 2.7 Trình tự hạch toán tiền mặt 34 Biểu 2.8 Trình tự hạch toán tiền gửi 35 Biểu 2.9 Trình tự hạch toán thanh toán với ngời bán 37 Biểu 2.10 Trình tự hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành 44

Trang 3

Ký hiÖu c¸c ch÷ viÕt t¾t

Trang 4

Phần I

Tổng quan về đặc điểm kinh tế – kĩ thuật và kĩ thuật và tổ chứcbộ máyquản lý hoạt động sản xuất kinh doanh

của công ty Xây dựng số 6

1.1.Lịch sử hình thành và phát triển của công ty Xây dựng số 6:

Từ năm 1971 là Xí nghiệp Xây lắp thuộc Liên hiệp các Xí nghiệp Xây lắp Hải Phòng

Từ năm 1993, theo Nghị định 388/CP doanh nghiệp đợc đổi tên thành Công ty Xây dựng số 6 trực thuộc Sở Xây dựng Hải Phòng, theo quyết định số 149QĐ- TCCQ ngày 21/1/1993 của Chủ tịch UBND thành phố Hải Phòng.

Trụ sở giao dịch: Số 29 đờng Lam Sơn- Lê Chân- Hải Phòng.

Giấy chứng nhận đăng ký thuế: mã số 0200154857-1 ngày 16/10/1998 Công ty Xây dựng số 6 là một đơn vị hạch toán độc lập, tự chủ, trong sản xuất kinh doanh Ngày đầu thành lập, Công ty gặp khó khăn chồng chất, thiếu vốn, thiếu cán bộ quản lý Trớc tình hình đó, Ban lãnh đạo Công ty đã từng b-ớc tháo gỡ khó khăn, luôn hoàn thành kế hoạch sản xuất kinh doanh đợc giao, tạo đợc niềm tin đối với khách hàng về chất lợng sản phẩm cũng nh tiến độ thi công Đặc biệt trong những năm gần đây, Công ty đã trúng thầu những công trình lớn, nhỏ trị giá nhiều tỷ đồng nh: xây dựng đờng giao thông, nhà văn hoá, bệnh viện, trờng học trong và ngoài thành phố

Công ty đợc Bộ Xây dựng, Công đoàn Xây dựng tặng Bằng khen và cờ “Đơn vị đạt chất lợng cao các công trình sản phẩm xây dựng Việt Nam”.

Trong những năm qua Công ty Xây dựng số 6 luôn hoàn thành nhiệm vụ, đóng góp đầy đủ nghĩa vụ với Nhà nớc Đã đợc hội đồng Nhà nớc tặng thởng:

- Huân chơng lao động hạng 2 - Huân chơng lao động hạng 3

- Đợc Tổng liên đoàn Lao động Việt Nam tặng nhiều bằng lao động sáng tạo.

Trang 5

- Đợc Thành phố tặng thởng nhiều cờ thi đua xuất sắc.

Đó là kết quả của sự phấn đấu và tự khẳng định mình của Ban lãnh đạo cũng nh sự nỗ lực của từng thành viên trong công ty Chúng ta hy vọng rằng trong những năm tiếp theo, công ty sẽ đạt đợc những thành tựu đáng kể trong việc tìm kiếm hợp đồng, mở rộng sản xuất và uy tín của công ty ngày càng

* Thiết bị máy móc phục vụ thi công:

Công ty có đầy đủ thiết bị chuyên dùng để thi công các công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông, thuỷ lợi và các công trình hạ tầng cơ sở.

* Về lao động:

Công ty có đội ngũ kỹ s, kỹ thuật có nhiều kinh nghiệm tổ chức thi công và lực lợng công nhân kỹ thuật lành nghề, sẵn sàng tổ chức, chỉ đạo thi công các hạng mục công trình trên mọi địa bàn và đáp ứng đầy đủ yêu cầu của

Trang 6

Công ty Xây dựng số 6 là một doanh nghiệp Nhà nớc có t cách pháp nhân, ngành nghề kinh doanh thuộc ngành sản xuất vật chất quan trọng mang tính chất công nghiệp nhằm tạo ra của cải vật chất cho nền kinh tế quốc dân Chức năng của Công ty là xây dựng các công trình công nghiệp và dân dụng cho nền kinh tế quốc dân.

Nhiệm vụ chính của Công ty trong thời gian này là nhận thầu các công trình xây dựng và tổ chức thi công hợp lý Thực hiện thi công công trình phải theo Điều lệ quản lý đầu t và xây dựng do Nhà nớc ban hành Thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với nhà nớc, phát triển và mở rộng quy mô kinh doanh Đồng thời không ngừng mở rộng thị trờng trong nớc góp phần thúc đẩy nần kinh tế phát triển Bên cạnh đó phải đảm bảo cho tất cả cán bộ công nhân viên trong công ty có việc làm, thu nhập ổn định Thực hiện tốt các mặt nh văn hoá thể thao, không ngừng quan tâm đến đời sống của ngời lao động.

1.2.2.Ngành nghề, quy mô kinh doanh, đặc điểm về sản phẩm và thị trờng

* Ngành nghề sản xuất chính:

- Xây dựng công trình công nghiệp và dân dụng, kinh doanh phát triển nhà ở, xây dựng công trình giao thông, thuỷ lợi, xây dựng công trình hạ tầng đô thị nông thôn và trang trí nội thất.

- T vấn xây dựng cơ bản - Kinh doanh phát triển nhà ở.

- Sản xuất khai thác, kinh doanh vật liệu xây dựng, máy móc, thiết bị - Dịch vụ vận tải, hàng hoá đờng bộ.

- Đại lý phân phối sản phẩm, ký gửi hàng hoá.

* Quy mô kinh doanh: Công ty thuộc hạng doanh nghiệp vừa và nhỏ * Đặc điểm về sản phẩm:

- Sản phẩm của Công ty là những công trình, vật kiến trúc , có quy mô lớn, kết cấu phức tạp, mang tính đơn chiếc, thời gian sản xuất sản phẩm lâu dài.

Trang 7

- Sản phẩm đợc tiêu thụ theo giá dự toán hoặc giá thoả thuận với chủ đầu t từ trớc, do đó, tính chất hàng hoá của sản phẩm thể hiện không rõ ràng.

- Sản phẩm xây lắp cố định tại nơi sản xuất, còn các điều kiện sản xuất( xe máy thi công, thiết bị vật t, ngời lao động )phải di chuyển theo địa điểm đặt sản phẩm.

* Đặc điểm về thị trờng:

Công ty đợc phép hoạt động sản xuất kinh doanh trong phạm vi toàn quốc.

1.2.3.Đặc điểm tổ chức sản xuất - kinh doanh, đặc điểm quy trình côngnghệ sản xuất sản phẩm của công ty Xây dựng số 6

Cùng với sự phát triển của nền sản xuất xã hội và sự tiến bộ nhanh chóng của khoa học kỹ thuật trong nền kinh tế quốc dân, Công ty đã không ngừng đổi mới, hiện đại hoá, góp phần quan trọng vào việc nâng cao nâng suất lao động và chất lợng sản phẩm.

Thời gian sản xuất sản phẩm lâu dài, vốn đầu t lớn, nhân công thi công công công trình chủ yếu là lao động phổ thông và công nhân kỹ thuật Quá trình sản xuất thờng phân tán theo các công trình, ít tập trung tại trụ sở công ty.

Các đơn vị sản xuất chính trong công ty là các đội xây dựng 601, 602 và các đội đều có mô hình tổ chức sản xuất nh sau:

- Đội trởng các đội xây dựng có trách nhiệm tổ chức thi công các công trình, phân công công việc cho nhân viên của mình, chịu trách nhiệm trớc giám đốc Công ty, thực hiện các điều khoản hợp đồng đã ký - Nhân viên kỹ thuật: là các kỹ s có trình độ, thiết kế các công trình,

kiểm tra, giám sát về kỹ thuật thi công, đảm bảo an toàn và đúng tiến độ thi công.

- Nhân viên kinh tế đội: theo dõi các khoản chi phí phát sinh tại các đội và tập hợp các chứng từ liên quan tới quá trình sản xuất kinh doanh của đội gửi lên phòng kế toán của Công ty và tính giá thành của các công trình mà đội đã thực hiện.

Trang 8

- Các tổ thi công tiến hành thi công các công trình và báo cáo lên đội trởng về tiến độ thi công và hoàn thành trách nhiệm đợc giao, quản lý các nhân viên của mình thi công theo đúng kỹ thuật.

Biểu 1.1:

Sơ Đồ tổ chức sản xuất kinh doanh

Quy trìng công nghệ sản xuất sản phẩm của Công ty Xây dựng số 6 đợc thể hiện qua sơ đồ sau:

Bộ máy Công ty tinh gọn, linh hoạt, có hiệu lực cao, lực lợng thi công đồng bộ, trẻ khoẻ và có tính cơ động cao, có hiệu quả.

Căn cứ vào chức năng nhiệm vụ của Công ty và đặc điểm của ngành xây dựng, Công ty Xây dựng số 6 tổ chức bộ máy quản lý theo phơng pháp trực tuyến Và các bộ phận quản lý của Công ty có mối quan hệ chặt chẽ với nhau.

Trang 9

Hiện nay Công ty có 4 phòng ban chức năng Để hiểu rõ hơn về bộ máy tổ chức của Công ty ta đi sâu nghiên cứu chức năng hoạt động của từng phòng ban:

- Phòng tổ chức lao động- hành chính:

Chức năng: Giúp giám đốc trong việc sắp xếp bộ máy của toàn Công ty, thực hiện tốt đờng lối chủ trơng, chính sách của Đảng và Nhà nớc, quản lý việc thực hiện tiền lơng, tiền thởng của các đơn vị trong toàn Công ty đúng với quy chế tiền lơng của Nhà nớc.

Nhiệm vụ:

+ Tổ chức tốt công tác cán bộ trong toàn Công ty để cho phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh của Công ty, quản lý và đề xuất bổ nhiệm cán bộ theo đúng thẩm quyền.

+ Tổ chức công tác tuyển dụng, ký hợp đồng lao động, giải quyết chính sách cho ngời lao động, theo dõi, giám sát sự biến động của lao động cũng nh an toàn thi công

+ Làm tốt công tác an ninh nội bộ, quản lý hồ sơ toàn bộ cán bộ công nhân viên trong toàn Công ty.

+ Thực hiện tốt công tác thi đua khen thởng.

- Phòng kỹ thuật nghiệp vụ:

Chức năng: theo dõi phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh một cách kịp thời, chính xác theo yêu cầu quản lý của Công ty và Nhà nớc

Nhiệm vụ chính của phòng kỹ thuật nghiệp vụ:

+ Tiếp thị và quan hệ với các đối tác để tiếp cận các dự án

+ Làm bài thầu và tham gia đấu thầu các dự án Nếu trúng thầu làm ph-ơng án tổ chức thực hiện trình giám đốc để duyệt theo nội dung hợp đồng ký kết với bên A

+ Quản lý các dự án

+ Lập các biện pháp tổ chức thi công sau đó hoàn công, ban giao công trình theo tiến độ đã cam kết.

+ Giám sát kỹ thuật công trình + Quyết toán công trình.

- Phòng tài chính kế toán:

Trang 10

Chức năng: Là phòng tham mu giúp giám đốc quản lý điều hành các mặt hoạt động kinh doanh thông qua việc quản lý tài chính

Phòng tài chính kế toán có nhiệm vụ:

+ Quản lý việc sử dụng vốn toàn công ty và các đơn vị trực thuộc, th-ờng xuyên hớng dẫn nghiệp vụ, giám sát và kiểm tra công tác tài chính kế toán, việc sử dụng vốn của các đơn vị trực thuộc để phát hiện ngăn chặn kịp thời khi các đơn vị có biểu hiện vi phạm nguyên tắc tài chính, sử dụng vốn không đúng mục đích.

+ Hàng năm làm tốt công tác xây dựng kế hoạch tài chính kế toán và thờng xuyên thực hiện tốt công tác thống kê, báo cáo và theo dõi mặt thu, chi tài chính của Công ty Quyết toán và phân tích hoạt động kinh tế để đánh giá đúng, chính xác kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của toàn Công ty.

+ Giải quyết tốt vốn để phục vụ kinh doanh của toàn Công ty đợc kịp thời.

+ Thông qua việc quản lý vốn để quản lý tốt tài sản, trang thiết bị hiện có của Công ty và khai thác có hiệu quả tài sản đó.

+ Thực hiện tốt chế độ báo cáo thống kê.

- Phòng kỹ thuật và quản lý vật t:

Chức năng: nghiên cứu lập kế hoạch cho việc thi công từng công trình, giám sát việc thi công về tiến độ cũng nh chất lợng công trình.

Nhiệm vụ chính:

+ Căn cứ vào kế hoạch, công việc để giao vật t + Phải có kế hoạch đầu t, dự trữ vật t.

+ Thanh quyết toán công trình.

- Ngoài ra còn có các đội thi công xây dựng: đội 601, 602, 603, 604,

Trang 11

+ Công trờng 608, 612; thi công ở các địa bàn ngoại tỉnh, thành khác: Thái Bình, Ninh Bình

Song khi có nhiều công trình cùng đợc tiến hành thi công dồn dập, Công ty có thể điều phối, thay đổi địa bàn thi công của các công trờng để phù hợp với tình hình chung của đơn vị.

Các phòng ban, các đội trong Công ty có quan hệ mật thiết với nhau, các phòng ban có trách nhiệm hớng dẫn các đội thi công công trình và tạo điều kiện cho họ hoàn thành tốt nhiệm vụ của mình đồng thời các đội là ngời nắm bắt quá trình thi công công trình nên phản ánh lại để các phòng ban nắm vững hơn tình hình hiện tại để có biện pháp chỉ đạo kịp thời.

Trang 13

1.4.Tình hình tài chính của công ty:

Trong suốt thời gian qua Công ty Xây dựng số 6 là một doanh nghiệp nhà nớc có bề dày kinh nghiệm trong lĩnh vực xây lắp cũng đang đứng trớc những thách thức chung của toàn ngành nhng Công ty không ngừng phấn đấu để ngày một lớn mạnh và phát triển cả về chiều rộng lẫn chiều sâu, tạo dựng vị trí vững chắc trong ngành xây lắp Trong quá trình hoạt động xây dựng Công ty đã và đang thi công nhiều công trình lớn nh: Công ty thảm len hàng kênh Hải Phòng, khu công nghiệp Nomura, công trình xăng dầu B12 tổng Công ty xăng dầu Việt Nam, xây dựng nhà 5 tầng sân bay Bạch mai Bộ t lệnh Không

Thu nhập bình quân đầu ngời/tháng đều tăng qua các năm nhng tăng không đều bởi vì công ty trả lơng chủ yếu theo sản phẩm, mà các công trình thờng kéo dài thời gian.

Tổng tài sản và tổng NVCSH có xu hớng tăng qua các năm

Nh vậy Công ty hoạt động kinh doanh ngày càng có hiệu quả, đời sống của công nhân lao động ngày càng đợc nâng cao.

Công ty là một doanh nghiệp Nhà nớc nên hình thức sở hữu vốn thuộc hình thức sở hữu Nhà nớc.Cơ cấu vốn hiện nay phù hợp với tình hình sản xuất

Trang 14

kinh doanh của Công ty Và tình hình vốn của Công ty đợc thể hiện qua một số chỉ tiêu sau đây:

Tổng số vốn kinh doanh hiện có: 14.455.735.057

2.1.Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty xây dựng số 6:

Công ty Xây dựng số 6 trực thuộc Sở xây dựng Hải Phòng là một đơn vị hạch toán kinh doanh độc lập Đợc hạch toán toàn bộ đầu ra, đầu vào, lãi, lỗ nh một đơn vị hành chính theo luật doanh nghiệp.

Trang 15

Bộ máy kế toán của Công ty đợc tổ chức theo hình thức vừa tập trung vừa phân tán Phòng kế toán thực hiện công tác kế toán chung của Công ty, tại các đội xây lắp các nhân viên nhân viên kinh tế đội có nhiệm vụ tập hợp chi phí sản xuất trực tiếp phát sinh nhng không tính giá thành các công trình, hạng mục công trình ở đội mình, cuối mỗi tháng tập hợp tất cả các hoá đơn, chứng từ, hợp đồng lao động và bảng dự toán định mức lên phòng Tài chính- Kế toán của Công ty Kế toán Công ty tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành, xác định kết quả sản xuất kinh doanh, xác định nghĩa vụ với Nhà nớc và báo cáo lên cấp trên có liên quan Giữa Công ty và đơn vị trực thuộc hạch toán theo cơ chế khoán gọn, các đơn vị hạch toán kết quả riêng.

Mô hình bộ máy kế toán tại công ty: Biểu 2.1:

Trang 16

Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty xây dựng số 6

- 1 Kế toán nguyên vật liệu - 1 Kế toán thanh toán - 1 Thủ quỹ

Dới các đội là các nhân viên kinh tế

Các nhân viên trong phòng kế toán đợc phân chia trách nhiệm rõ ràng:

 Kế toán trởng là ngời chỉ đạo, tổ chức các phần hành kế toán Kiểm

tra giám đốc toàn bộ các mặt hoạt động kinh tế tài chính tại Công ty, tham mu cho giám đốc để có thể đa ra các quyết định hợp lý.

Nhân viên kinh tế đội

Trang 17

 Kế toán tổng hợp : Tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm, tổng

hợp các báo cáo kế toán nộp Công ty và các ban ngành liên quan.

 Kế toán khấu hao TSCĐ:

- Tổ chức ghi chép, phản ánh, tổng hợp số liệu một cách chính xác, đầy đủ, kịp thời về số lợng, hiện trạng và giá trị tài sản hiện có tình hình tăng giảm và di chuyển tài sản cố định trong nội bộ Công ty nhằm giám sát chặt chẽ việc mua sắm, đầu t, việc bảo quản và sử dụng tài sản cố định tại Công ty

- Phản ánh kịp thời giá trị hao mòn tài sản cố định trong quá trình sử dụng, tính toán, phân bổ hoặc kết chuyển chính xác số khấu hao vào chi phí sản xuất kinh doanh.

- Tham gia kiểm kê, kiểm tra định kỳ hay bất thờngTSCĐ, tham gia đánh giá lại tài sản cố định khi cần thiết, tổ chức phân tích tình hình bảo quản và sử dụng TSCĐ ở Công ty

 Kế toán nguyên vật liệu:

- Tổ chức ghi chép, phản ánh kịp thời, chính xác số lợng, chất lợng và giá cả vật liệu tăng giảm, tồn kho theo yêu cầu quản lý vật liệu.

- Chấp hành đầy đủ chế độ hạch toán ban đầu (thủ tục nhập, xuất) kiểm tra chế độ bảo quản, dự trữ và sử dụng vật liệu, phát hiện và ngăn ngừa các trờng hợp sở dụng lãng phí, h hao thất thoát vật liệu.

- Cung cấp tài liệu cho phân tích kinh tế về vật liệu.

 Kế toán tiền lơng:

- Tổ chức hạch toán ban đầu: Công tác ghi chép ban đầu, xử lý và ghi sổ kế toán các nghiệp vụ liên quan đến tiền lơng, BHXH ; tổ chức cung cấp thông tin, báo cáo và phân tích chi phí tiền lơng, BHXH ; trong chi phí sản xuất kinh doanh của Công ty.

- Kết hợp cùng với bộ phận lao động tiền lơng của Công ty để vận dụng phơng thức trả lơng hợp lý Tổ chức tính toán và xác định tiền lơng phải trả cho công nhân viên, trích BHXH, BHYT, KPCĐ cho từng đối tợng chịu chi phí đúng chính sách, chế độ về lao động, tiền lơng quy định.

 Kế toán thanh toán:

Trang 18

- Phản ánh chính xác, đầy đủ, kịp thời số hiện có, tình hình biến động và sử dụng tiền, kiểm tra chặt chẽ việc chấp hành chế độ thu chi và quản lý tiền, chế độ thanh toán không dùng tiền.

- Theo dõi chi tiết từng khoản nợ phải thu, phải trả theo từng đối tợng, thờng xuyên kiểm tra đôn đốc, thanh toán kịp thời các khoản nợ phải thu và phải trả.

- Phân loại các khoản nợ phải thu, phải trả theo thời gian thanh toán và theo từng đối tợng để có kế hoạch và biện pháp thanh toán phù hợp

 Nhân viên kinh tế đội: tập hợp chi phí ở các đội và gửi lên phòng kế

toán các chứng từ và báo cáo liên quan.

2.2.Tổ chức bộ sổ kế toán và hình thức kế toán tại công ty xâydựng số 6:

2.2.1.Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán:

Trang 19

Để tạo cơ sở pháp lý và hạch toán đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, Công ty đã sử dụng một hệ thống chứng từ tơng đối hoàn chỉnh và phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của đơn vị.

Hệ thống chứng từ của Công ty gồm 36 chứng từ :

- Về kế toán lao động tiền lơng: Bảng chấm công, Bảng thanh toán tiền lơng, phiếu nghỉ hởng BHXH, Bảng thanh toán BHXH, Bảng thanh toán tiền thởng, Hợp đồng lao động, Biên bản thanh lý hợp đồng

- Về kế toán nguyên vật liệu: Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Biên bản kiểm nghiệm, thẻ kho

- Về kế toán tiền tệ: Phiếu thu, Phiếu chi, Giấy đề nghị tạm ứng, Giấy xin thanh toán, Giấy thanh toán tiền tạm ứng, Bảng kiểm kê quỹ, Uỷ nhiệm chi, Giấy lĩnh tiền mặt.

- Về kế toán TSCĐ: Biên bản giao nhận TSCĐ, Thẻ TSCĐ, Biên bản thanh lý TSCĐ, Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành, Biên bản đánh giá lại TSCĐ

- Về kế toán mua hàng, thanh toán có: Hoá đơn bán hàng, Hoá đơn GTGT

2.2.2.Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán:

Công ty áp dụng các tài khoản mà nhà nớc quy định theo quyết định số1864/1998/QĐ-BTC ngày 16/12/1998 của Bộ tài chính.

Hệ thống tài khoản Công ty Xây dựng số 6 sử dụng: Tài khoản loại 1: TK 111 (1111), 112 (1121), 121,128, Tài khoản loại 2: TK 211, 214, 241.

Tài khoản loại 3: TK 311, 331, 333, 334, 335, 336, 337, 338 Tài khoản loại 4: TK 411, 412, 421, 441, 451.

Tài khoản loại 5: TK 511, 515.

Tài khoản loại 6: TK 621, 622, 623, 627, 632, 635, 642 Tài khoản loại 7: TK 711

Tài khoản loại 8: TK 811 Tài khoản loại 9: TK 911 Tài khoản loại 0: TK 009

Các khoản trích KPCĐ, BHXH, BHYT tính theo tiền lơng phải trả công nhân trực tiếp sản xuất và tiền ăn ca của công nhân không hạch toán vào TK

Trang 20

622 mà phản ánh vào TK 627 Công nhân lao động thuê ngoài không trích KPCĐ, BHXH, BHYT.

2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán:

Công ty Xây dựng số 6 đã mở sổ, ghi chép , quản lý, bảo quản và lu trữ sổ kế toán theo đúng các quy định của chế độ sổ kế toán.

Các đội xây dựng cũng mở đầy đủ các sổ kế toán và tuân theo các quy định về sổ kế toán.

Sổ kế toán áp dụng ở Công ty là hình thức Nhật ký chung Các loại sổ sách kế toán bao gồm các sổ tổng hợp và sổ chi tiết, cụ thể nh sau:

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đợc dùng làm căn cứ ghi sổ và phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thứ tự thời gian vào một quyển sổ Nhật ký chung Sau đó căn cứ vào sổ Nhật ký chung, lấy số liệu đố ghi vào sổ

Trang 21

Cái Mỗi bút toán phản ánh trong sổ Nhật ký chung đợc chuyển vào sổ Cái ít nhất cho hai tài khoản liên quan.

Trong một số trờng hợp dùng sổ Nhật ký đặc biệt thì hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đợc dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt liên quan Cuối tháng tổng hợp từng sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào các tài khoản phù hợp trên sổ Cái, sau khi đã loại trừ số trùng lắp do một nghiệp vụ đợc ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt

Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên sổ Cái và bảng tổng hợp chi tiết (đợc lập từ các sổ chi tiết) đợc dùng để lập các Báo cáo tài chính toán chi tiết

Sổ cái Bảng tổng hợpchi tiết

Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu

2.2.4.Tổ chức hệ thông báo cáo tài chính:

Trang 22

Công ty Xây dựng số 6 sử dụng các báo cáo tài chính quy định cho các doanh nghiệp xây lắp bao gồm 4 biểu mẫu báo cáo:

- Bảng cân đối kế toán Mẫu số B 01- DNXL - Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu số B 02 – DNXL - Báo cáo lu chuyển tiền tệ Mẫu số B 03 – DNXL - Thuyết minh báo cáo tài chính Mẫu số B 09 – DNXL

Ngoài ra, để phục vụ yêu cầu quản lý kinh tế, tài chính, Công ty còn sử dụng thêm báo cáo thuế.

Các báo cáo tài chính đợc lập và gửi vào cuối mỗi quý để phản ánh tình hình tài chính quý đó và niên độ kế toán đó Ngoài ra Công ty còn lập báo cáo tài chính hàng tháng để phục vụ yêu cầu quản lý và điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh.

Các báo cáo tài chính đợc gửi đến cơ quan tài chính, cơ quan thuế, cơ quan thống kê, Sở kế hoạch đầu t Hải Phòng.

Hiện nay Công ty đang áp dụng hình thức kế toán thủ công còn gặp rất nhiều khó khăn trong việc quản lý.

Tóm lại, nhìn một cách tổng thể thì hệ thống kế toán của Công ty đợc tổ chức tơng đối thống nhất và đầy đủ, phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh và bộ máy quản lý của đơn vị, từ đó thực hiện tốt chức năng cung cấp thông tin cho việc ra quyết định của nhà quản trị và góp phần mang lại hiệu quả kinh tế cho Công ty.

2.3.Tổ chức hạch toán các phần hành cụ thể:

Xuất phát từ đặc điểm và quy mô sản xuất kinh doanh của công ty, công ty áp dụng hình thức khoán gọn theo giá trị công trình xây dựng cho đội xây dựng Thờng thì tỷ lệ khoán gọn là 90% tổng giá trị quyết toán mà công trình đợc duyệt giá trị còn lại: Công ty nộp lại 5% thuế GTGT đầu ra và 5% còn lại công ty dùng để chi phí cho bộ máy quản lý công ty.

Công ty khoán gọn nhng không có nghĩa là công ty khoán trắng Nghĩa là công ty thờng xuyên kiểm tra số liệu chứng từ mà các nhân viên kinh tế đội xây dựng gửi về Nếu chứng từ nào không hơp lý, hợp lệ công ty sẽ loại bỏ các chi phí đó.

Các nhân viên kinh tế đội xây dựng có trách nhiêm thống kê toàn bộ chi phí theo từng khoản mục kèm theo các chứng từ liên quan để gửi về phòng kế toán công ty Trên cơ sở đó, phòng kế toán sẽ hạch toán tập hợp cụ thể.

Trang 23

2.3.1 Tổ chức hạch toán kế toán tiền lơng:

Quá trình sản xuất là quá trình kết hợp đồng thời cũng là quá trình tiêu hao các yếu tố cơ bản (lao động, đối tợng lao động và t liệu lao động) Trong đó, lao động với t cách là hoạt động chân tay và trí óc của con ngời sử dụng các t liệu lao động nhằm tác động, biến đổi các đối tợng lao động thành các vật phẩm có ích phục vụ cho nhu cầu sinh hoạt của mình Để bảo đảm tiến hành liên tục quá trình tái sản xuất, trớc hết cần phải đảm bảo tái sản xuất sức lao động, nghĩa là sức lao động mà con ngời bỏ ra phải đợc bồi hoàn dới dạng thù lao lao động Tiền lơng là biểu hiện của chi phí lao động sống mà công ty trả cho ngời lao động theo thời gian, khối lợng công việc mà ngời lao động đã cống hiến cho công ty Hoặc tiền lơng là số tiền thù lao Công ty phải trả cho ngời lao động theo số lợng và chất lợng lao động mà họ đóng góp để tái sản xuất sức lao động, bù đắp hao phí lao động của họ trong quá trình sản xuất kinh doanh.

Tiền lơng là thu nhập chủ yếu của công nhân viên Ngoài ra họ còn đợc hởng trợ cấp thuộc phúc lợi xã hội, trong đó có trợ cấp BHXH, BHYT và KPCĐ, mà theo chế độ tài chính hiện hành, các khoản này Công ty phải tính vào chi phí sản xuất kinh doanh.

Chi phí tiền lơng chiếm một tỷ trọng lớn trong tổng chi phí hoạt động của Công ty

Tiền lơng là một đòn bẩy kinh tế quan trọng để nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh, tăng năng suất lao động, có tác dụng khuyến khích công nhân viên chức phấn khởi tích cực lao động, nâng cao hiệu quả công tác.

Trang 24

ở Công ty hiện nay áp dụng hai hình thức trả lơng: Lơng khoán cho công nhân sản xuất và lơng thời gian cho bộ máy quản lý.

Lơng khoán cho công nhân sản xuất căn cứ vào khối lợng sản phẩm, công việc hoàn thành đến giai đoạn cuối cùng và đơn giá tiền lơng áp dụng cho những công việc cần phải hoàn thành trong một thời gian nhất định, nhằm khuyến khích lao động, cải tiến kỹ thuật, tăng năng suất lao động.

Trả lơng theo thời gian là hình thức trả lơng cho ngời lao động đợc tính theo thời gian làm việc, cấp bậc và thang lơng theo tiêu chuẩn đợc Nhà nớc quy định tuỳ theo yêu cầu và khả năng quản lý thời gian lao động của công ty.

Về mặt hạch toán kế toán, quỹ lơng của Công ty chia thành hai loại: - Tiền lơng chính: là tiền lơng trả cho ngời lao động trong thời gian làm

nhiệm vụ đã quy định, bao gồm: tiền lơng cấp bậc, các khoản phụ cấp thờng xuyên và các loại tiền thởng

- Tiền lơng phụ: Là tiền lơng trả cho ngời lao động trong thời gian không làm nhiệm vụ chính nhng vẫn đợc hởng lơng theo chế độ quy định nh tiền lơng trong thời gian nghỉ phép.

Quỹ BHXH đợc hình thành bằng cách tính theo tỷ lệ 20% trên tổng quỹ lơng cấp bậc và các khoản phụ cấp thờng xuyên của ngời lao động thực tế trong thời kỳ sản xuất Trong đó Công ty phải nộp 15% trên tổng quỹ lơng vào chi phí sản xuất kinh doanh còn 5% trên tôngr quỹ lơng do ngời lao động đợc trực tiếp đống góp.

Quỹ BHYT đợc hình thành bằng cách trích theo tỷ lệ quy định trên tổng số quỹ tiền lơng của công nhân viên thực tế phát sinh trong tháng Tỷ lệ trích BHYT hiện hành là 3%, trong đó 2% tính vào chi phí kinh doanh và 1% trừ vào thu nhập của ngời lao động.

Ngoài ra để có nguồn chi phí cho hoạt động công đoàn, hàng tháng Công ty còn phải trích 2% trên tổng số quỹ tiền lơng của công nhân viên thực tế phát sinh trong tháng, tính vào chi phí kinh doanh của Công ty.

a) Chứng từ tính lơng và các khoản trợ cấp BHXH:

Chứng từ kế toán tiền lơng, BHYT, BHXH, KPCĐ mà Công ty sử dụng bao gồm:

- Bảng chấm công (01- LĐTL)

Trang 25

- Bảng thanh toán tiền lơng (02- LĐTL)

b) Tài khoản kế toán sử dụng:

Kế toán tính và thanh toán tiền lơng, tiền công, tình hình trích lập và sử dụng các quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ, kế toán sử dụng các tài khoản:

 TK 334 – Phải trả công nhân viên

Dùng để phản ánh các khoản thanh toán với công nhân viên của Công ty về tiền lơng, tiền công, phụ cấp, bảo hiểm xã hội, tiền thởng và các khoản thu nhập khác của họ.

Bên Nợ:

- Các khoản tiền lơng, phụ cấp lu động, tiền công, tiền thởng, bảo hiểm xã hội và các khoản khác đã ứng, đã trả trớc cho công nhân viên - Các khoản khấu trừ vào tiền lơng, tiền công của công nhân viên - Các khoản tiền công đã ứng trớc, hoặc đã trả với lao động thuê ngoài.

Bên Có:

- Các khoản tiền lơng, tiền công, tiền thởng, bảo hiểm xã hội và các khoản khác phải trả cho công nhân viên.

- Các khoản tiền công phải trả cho lao động thuê ngoài.

D Có: Tiền lơng, tiền công và các khoản khác còn phải trả cho công nhân

viên

D Nợ: Số trả thừa cho công nhân viên.

 TK 338 – Phải trả, phải nộp khác

dung để phản ánh các khoản phải trả và phải nộp cho cơ quan pháp luật, cho các tổ chức, đoàn thể xã hội, cho cấp trên

Bên Nợ:

- Bảo hiểm xã hội phải trả cho công nhân viên - Kinh phí công đoàn chi tại đơn vị.

Trang 26

- Số bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và kinh phí công đoàn đã nộp cho cơ quan quản lý quỹ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và kinh phí công đoàn

Bên Có:

- Trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và kinh phí công đoàn vào chi phí sản xuất kinh doanh.

- Trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế trừ vào lơng của công nhân viên - Bảo hiểm xã hội và kinh phí công đoàn vợt chi đợc bù cấp

- Các khoản phải trả khác

Số d bên Có:

- Số tiền còn phải trả, còn phải nộp.

Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và kinh phí công đoàn đã trích cha nộp đủ cho cơ quan quản lý hoặc số quỹ để lại cho đơn vị cha chi hết

 TK 335 – Chi phí phải trả dùng để trích trớc tiền lơng nghỉ phép của công nhân trực tiếp sản xuất

Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản chi đợc ghi nhận là chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ nhng thực tế cha phát sinh mà sẽ phát sinh trong kỳ sau.

Bên Nợ:

- Các khoản chi phí thực tế phát sinh tính vào chi phí phải trả

- Hoàn nhập số trích trớc còn lại về chi phí bảo hành công trình xây dựng khi hết hạn bảo hành về thu nhập bất thờng, hoàn nhập số chi phí trích trớc lớn hơn chi phí thực tế phát sinh.

Bên Có:

- Chi phí phải trả dự tính trớc đã ghi nhận và hạch toán vào chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh.

- Trích trớc khoản chi phí bảo hành công trình xây dựng, thành phẩm vào chi phí bán hàng.

Số d bên Có:

Chi phí phải trả đã tính vào chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh nhng thực tế cha phát sinh.

Trang 27

c)Hạch toán chi tiết:

Khi tiến hành nhận hợp đồng giao khoán vế khối lợng công trình xây dựng do Công ty bàn giao, đội trởng đội xây dựng phân công lao động và tiến hành thuê lao động vì công nhân trực tiếp sản xuất chủ yếu là lao động thuê ngoài Khi thuê lao động thì đội trởng các đội ký hợp đồng lao động với công nhân để làm căn cứ lập bảng thanh toán lơng khoán đối với công nhân trực tiếp sản xuất Sau khi hoàn thành các công trình, hạng mục công trình thì đội trởng sẽ tiến hành thanh lý hợp đồng lao động và lập bảng tổng hợp các hợp đồng thuê ngoài trong tháng.

Nhân viên kinh tế của các đội lập bảng thanh toán lơng khoán đối với công nhân trực tiếp sản xuất, gửi lên phòng kế toán cùng với các hợp đồng lao động và kế toán lơng lập bảng chấm công đối với nhân viên quản lý Bộ phận tổ chức cán bộ xây dựng đơn giá, định mức và các quyết định thay đổi cơ cấu lao động Căn cứ vào bảng chấm công và bảng thanh toán lơng khoán, kế toán tiền lơng lập bảng thanh toán lơng và phụ cấp cho từng đội xây dựng và tập hợp để lập bảng tổng hợp tiền lơng của từng đội Sau khi Kế toán trởng kiểm tra, xác nhận và ký, Giám đốc duyệt y, “Bảng thanh toán tiền lơng và BHXH” sẽ đợc làm căn cứ để thanh toán lơng và BHXH cho ngời lao động Từ đó kế toán tiền lơng thanh toán các khoản tiền lơng và ghi sổ kế toán.

Kế toán mở sổ chi tiết cho TK 334, 335, 338 để theo dõi việc tính lơng và trích BHXH, BHYT, KPCĐ cho từng đội xây dựng.

Căn cứ vào các chứng từ gốc về lao động, thanh toán tiền lơng, thởng, và các bảng phân bổ kế toán tiền lơng ghi vào sổ chi tiết TK 334, 335, 338 Sau đó cuối tháng căn cứ vào các sổ chi tiết đó kế toán lập bảng tổng hợp tiền l -ơng.

d)Hạch toán tổng hợp:

Kế toán tiền lơng căn cứ vào các chứng từ gốc về lao động, thanh toán l-ơng, thởng và các bảng phân bổ kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung theo trình tự thời gian Sau đó căn cứ vào sổ Nhật ký chung, lấy số liệu đó ghi vào sổ Cái các TK 334, 335, 338.

Cuối tháng hoặc cuối kỳ kế toán lấy các số liệu tổng hợp trên các sổ Cái lập bảng cân đối kế toán và báo cáo tài chính.

* Đối với lao động trực tiếp sản xuất thuê ngoài thì khi phản ánh tiền l-ơng kế toán tiền ll-ơng ghi

Trang 28

Nợ TK 622 Có TK 111

Do tính chất đặc thù của ngành xây dựng, chi phí nhân công trong khi tổng hợp chi phí rất lớn Nhân công ở đây chủ yếu là nhân công thuê ngoài, khoán gọn nhân công Riêng đối với hoạt động xây lắp không bao gồm các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ trên tiền chi phí nhân công trực tiếp sản

Trang 29

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu

2.3.2.Tổ chức hạch toán khấu hao TSCĐ:

Vì Công ty là doanh nghiệp xây lắp nên tài sản cố định của Công ty chủ yếu là TSCĐ hữu hình, do đó đối tợng chính của công tác hạch toán kế toán TSCĐ là TSCĐ hữu hình.

TSCĐ hữu hình của công ty là những t liệu lao động có hình thái vật chất, có kết cấu độc lập, hoặc là một hệ thống gồm nhiều bộ phân riêng lẻ liên kết với nhau để cùng thực hiện những chức năng nhất định Công ty có những tài sản cố định là giàn giáo thép, cốt pha tôn thờng bị tách ra thành nhiều bộ phận nhỏ, do nhiều đội sử dụng để thi công xây lắp các công trình ở nhiều địa phơng khác nhau Ngoài ra TSCĐ của Công ty còn có nhà cửa, vật kiến trúc, công trình phụ trợ và các tài sản khác nh phơng tiện vận chuyển Trong quá trình sử dụng phải tiến hành trích khấu hao TSCĐ theo mức độ hao mòn của TSCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh.

Trong quá trình sử dụng, TSCĐ sẽ mất dần tính hữu ích của nó Sự mất dần tính hữu ích của TSCĐ gọi là hao mòn Phần giá trị hao mòn này đợc chuyển vào giá trị sản phẩm dới hình thức trích khấu hao TSCĐ Hiện nay ở Công ty đang áp dụng chế độ trích khấu hao của TSCĐ theo Quyết định số 166/1999/QĐ/BTC ngày 30/12/1999 của Bộ trởng Bộ tài chính ban hành chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ Căn cứ vào nguyên giá của TSCĐ, thời gian sử dụng của từng loại TSCĐ đã đăng ký với Cục quản lý vốn và tài sản nhà nớc tại Công ty.

Công ty áp dụng phơng pháp trích khấu hao theo đờng thẳng Cách tính khấu hao theo phơng pháp này nh sau:

Trang 30

Các chứng từ ban đầu về kế toán tăng, giảm TSCĐ, khấu hao TSCĐ gồm có :

- Biên bản giao nhận TSCĐ mẫu 01 – TSCĐ

Chứng từ này sử dụng trong trờng hợp giao nhận TSCĐ tăng do mua ngoài, do xây dựng cơ bản bàn giao.

- Thẻ TSCĐ mẫu 02 – TSCĐ

- Biên bản thanh lý TSCĐ mẫu 03 – TSCĐ

Chứng từ dùng để ghi các nghiệp vụ thanh lý TSCĐ kể cả trờng hợp nh-ợng bán

Trong trờng hợp bán TSCĐ hoặc thanh lý phế liệu thu hồi kế toán còn phải lập hoá đơn bán hàng

- Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa hoàn thành mẫu 04- TSCĐ - Biên bản đánh giá lại TSCĐ mẫu 05- TSCĐ

b)Tài khoản sử dụng:

* Tài khoản 211 “Tài sản cố định hữu hình”:

Bên Nợ:

Nguyên giá của TSCĐ hữu hình tăng do mua sắm, đợc cấp Điều chỉnh tăng nguyên giá của TSCĐ do đánh giá lại

Điều chỉnh tăng nguyên giá của TSCĐ do cải tạo, nâng cấp, trang bị thêm

Bên Có:

Nguyên giá của TSCĐ giảm do nhợng bán, thanh lý Điều chỉnh giảm nguyên giá do đánh giá lại TSCĐ

Nguyên giá của TSCĐ giảm do tháo dỡ một hoặc một số bộ phận.

Số d bên Nợ: Nguyên giá của TSCĐ hiện có của Công ty.

Tài khoản này đợc chi tiết thành các tiểu khoản: TK 2112: Nhà cửa, vật kiến trúc

TK 2113: Máy móc, thiết bị

TK 2114: Phơng tiện vận tải, truyền dẫn TK 2115: Thiết bị, dụng cụ quản lý TK 2117: Giàn giáo, cốt pha

TK 2118: Tài sản cố định khác * Tài khoản 214 “Hao mòn TSCĐ”:

Bên Nợ :

Định dạng
Số trang	60
Dung lượng	268,5 KB