Đang tải... (xem toàn văn)
Untitled CHƯƠNG 5 KẾ TOÁN TSCĐ KẾ TOÁN TỔNG HỢP TSCĐ (14) Nhượng bán, thanh lý TSCĐ a cho sản xuất kinh doanh Ví dụ 1 Doanh nghiệp A nhượng bán 1 ô tô, nguyên giá 560 000 000 đ hao mòn 260 000 000 đ G.
CHƯƠNG KẾ TOÁN TSCĐ KẾ TOÁN TỔNG HỢP TSCĐ (14) Nhượng bán, lý TSCĐ a cho sản xuất kinh doanh Ví dụ: Doanh nghiệp A nhượng bán tơ, ngun giá 560.000.000 đ hao mịn 260.000.000 đ Giá nhượng bán người mua chấp nhận gồm thuế GTGT 10% 346.500.000 đ Bên mua tốn tiền gửi ngân hàng Chi phí sửa chữa, tân trang tài sản trước nhượng bán thuê trả tiền mặt thuế GTGT 5% 5.250.000 đ - Thanh lý dây chuyền sản xuất nguyên giá 400.000.000 đ, hao mòn 400.1.1 đ - Chi phí lý bao gồm: + Lương cơng nhân lý: 300.000 đ + Các khoản trích theo lương: 23,5% + Chi khác tiền mặt: 45.000 đ - Số phế liệu thu hồi nhập kho 3.500.000 đ Yêu cầu: định khoản biết đơn vị áp dụng VAT khấu trừ B GIẢI BT1: NỢ TK 811: 300.000.000 NỢ TK 214: 260.000.000 CÓ TK 211: 560.000.000 BT2: NỢ TK 112: 346.500.000 CÓ TK 711: 315.000.000 CÓ TK 3331: 31.500.000 BT3: NỢ TK 811: 5.000.000 NỢ TK 1331: 250.000 CÓ TK 111: 5.250.000 BT1: NỢ TK 214: 400.000.000 CÓ TK 211: 400.000.000 BT2: NỢ TK 811: 415.500 CÓ TK 334: 300.000 CÓ TK 338: 300.000 X 23,5% = 70.500 CÓ TK 111: 45.000 BT3: NỢ TK 152: 3.500.000 CÓ TK 711: 3.500.000 (14) Nhượng bán, lý TSCĐ b Dùng cho phúc lợi cơng cộng Bt1: xóa sổ TSCĐ lý nhượng bán NỢ TK 3533: GIÁ TRỊ CÒN LẠI NỢ TK 214: HAO MỊN CĨ TK 211, 213: NGUYÊN GIÁ BT2: PHẢN ÁNH SỐ THU VỀ TỪ THANH LÝ, NHƯỢNG BÁN TSCĐ: NỢ TK 111, 112, 131, 152 CĨ TK 3532 CĨ TK 3331 BT3: CHI PHÍ THANH LÝ, NHƯỢNG BÁN TSCĐ: NỢ TK 3532 NỢ TK 1331 CÓ TK 111, 112, 331, 141, 341, 334, 338, 152, 153… VÍ DỤ: Bán tủ nước nóng lạnh phục vụ nước miễn phí cho cán cơng nhân viên nguyên giá 40.000.000 đ, hao mòn 35.000000 đ Giá nhượng bán người mua chấp nhận bao gồm thuế GTGT 10% 6.600.000 đ, bên mua toán tiền mặt Chi phí sửa chữa trước nhượng bán 220.000 đ có thuế GTGT 10% trả tiền mặt Yêu cầu: Định khoản GIẢI BT1: NỢ TK 3533: 5.000.000 NỢ TK 214: 35.000.000 CÓ TK 211: 40.000.000 BT2: NỢ TK 111: 6.600.000 CÓ TK 3532: 6.000.000 CÓ TK 3331: 600.000 BT3: NỢ TK 3532:200.000 NỢ TK 1331:20.000 CÓ TK 111: 220.000 (15) GIẢM DO CHUYỂN TSCĐ THÀNH CƠNG CỤ DỤNG CỤ TH1: GIÁ TRỊ CỊN LẠI CỦA TSCĐ TRỞ THÀNH CÔNG CỤ DỤNG CỤ LOẠI PHÂN BỔ LẦN: NỢ 153, 627, 641, 642, 241: GIÁ TRỊ CỊN LẠI CỦA TSCĐ TRỞ THÀNH CƠNG CỤ DỤNG CỤ LOẠI PHÂN BỔ LẦN NHẬP KHO HOẶC KHÔNG NHẬP KHO XUẤT THẲNG CHO SẢN XUẤT KINH DOANH NỢ 214:HAO MỊN CĨ TK 211, 213: NGUN GIÁ TH2: GIÁ TRỊ CỊN LẠI CỦA TSCĐ TRỞ THÀNH CƠNG CỤ DỤNG CỤ LOẠI PHÂN BỔ NHIỀU LẦN: BT1: TRÍCH TRƯỚC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC: NỢ TK 242: GIÁ TRỊ CỊN LẠI CỦA TSCĐ TRỞ THÀNH CÔNG CỤ LOẠI PHÂN BÔ NHIỀU LẦN NỢ TK 214: HAO MỊN CĨ TK 211, 213: NGUYÊN GIÁ BT2: PHÂN BỔ CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC CHO SẢN XUẤT KINH DOANH NỢ TK 627, 641, 642 CĨ TK 242 VÍ DỤ : DOANH NGHIỆP A CHUYỂN SỐ TSCĐ THÀNH CÔNG CỤ DỤNG CỤ (LÝ DO THAY ĐỔI TIÊU CHUẨN VỀ GIÁ TRỊ TSCĐ) NHƯ SAU: THIẾT BỊ QUẢN LÝ NGUYÊN GIÁ 50.000.000 Đ, HAO MÒN 40.000.000 Đ PHẦN GIÁ TRỊ CÒN LẠI DOANH NGHIỆP QUYẾT ĐỊNH PHÂN BỔ HẾT VÀO CHI PHÍ QUẢN LÝ VĂN PHÒNG THIẾT BỊ SẢN XUẤT NGUYÊN GIÁ 100.000.000 Đ, HAO MÒN 80.000.000 Đ PHẦN CÒN LẠI PHÂN BỔ DẦN VÀO CHI PHÍ TRONG 20 KỲ KINH DOANH YÊU CẦU: ĐỊNH KHOẢN GIẢI NỢ TK 642: 10.000.000 NỢ TK 214: 40.000.000 CÓ TK 211: 50.000.000 BT1: NỢ TK 242: 20.000.000 NƠ TK 214: 80.000.000 CÓ TK 211: 100.000.000 BT2: NỢ TK 627: 20.000.000 / 20 = 1.000.000 CÓ TK 242: 1.000.000 NV16: GÓP VỐN LIÊN DOANH, LIÊN KẾT BẰNG TSCĐ TH1: GIÁ TRỊ CÒN LẠI TSCĐ < GIÁ TRỊ VỐN GÓP (LÃI) NỢ TK 222: TRỊ GIÁ VỐN GĨP NỢ TK 214: HAO MỊN CĨ TK 211, 213: NGUYÊN GIÁ CÓ TK 711: LÃI TH2: GIÁ TRỊ CỊN LẠI TSCĐ > GIÁ TRỊ VỐN GĨP (LỖ) NỢ TK 222: GIÁ TRỊ VỐN GÓP NỢ TK 811: LỖ NỢ TK 214: HAO MỊN CĨ TK 211, 213: NGUN GIÁ VÍ DỤ: CƠNG TY D MANG MỘT TSCĐ ĐI GÓP VỐN VÀO CƠ SỞ KINH DOANH ĐỒNG KIỂM SỐT M VỚI CƠNG TY A, B, C, NGUN GIÁ 550.000.000 Đ, HAO MÒN 120.000.000 Đ HAI BÊN THỎA THUẬN GIÁ TRỊ VỐN GĨP LÀ 300.000.000 Đ CƠNG TY D LẠI MANG THIẾT BỊ ĐI GÓP VỐN LIÊN KẾT NGUYÊN GIÁ 700.000.000 Đ, HAO MÒN 300.000.000 Đ HAI BÊN THỎA THUẬN GIÁ TRỊ VỐN GÓP LÀ 500.000.000 Đ YÊU CẦU : ĐỊNH KHOẢN TẠI CÔNG TY D GIẢI NỢ TK 222: 300.000.000 NỢ TK 214: 120.000.000 NỢ TK 811: 130.000.000 CÓ TK 211: 550.000.000 NỢ TK 222: 500.000.000 NỢ TK 214: 300.000.000 CÓ TK 711: 100.000.000 CÓ TK 211: 700.000.000 NV17: TRẢ LẠI VỐN GÓP CHO CÁC CỔ ĐƠNG BẰNG TSCĐ: • TH1:GIÁ TRỊ CỊN LẠI < GIÁ TRỊ VỐN GÓP NỢ TK 411: GIÁ TRỊ CỊN LẠI TSCĐ NỢ TK 214: HAO MỊN CĨ TK 211, 213: NGUYÊN GIÁ CÓ TK 412: CHÊNH LỆCH TĂNG ĐÁNH GIÁ LẠI TS • TH2: GIÁ TRỊ CỊN LẠI > GIÁ TRỊ VỐN GÓP NỢ TK 411: GIÁ TRỊ VỐN GÓP NỢ TK 412: CHÊNH LỆCH ĐÁNH GIÁ GIẢM TS NỢ TK 214: HAO MỊN CĨ TK 211, 213: NGUN GIÁ VÍ DỤ: CƠNG TY Y RÚT KHỎI LIÊN DOANH VỚI CÔNG TY VÀ ĐÃ ĐƯỢC CHẤP NHẬN CÔNG TY D ĐỒNG Ý TRẢ LẠI CHO CÔNG TY Y BẰNG TSCĐ NGUYÊN GIÁ 700.000.000 Đ, HAO MỊN 100.000.000 Đ; GIÁ TRỊ VỐN GĨP THEO THỎA THUẬN LÀ 500.000.000 Đ CƠNG TY B THANH TỐN CHO CÔNG TY Y KHI CÔNG TY Y RÚT KHỎI LIÊN DOANH BẰNG TSCĐ NGUYÊN GIÁ 450.000.000 Đ, HAO MÒN 80.000.000 Đ, GIÁ TRỊ VỐN GÓP THEO THỎA THUẬN LÀ 500.000.000 Đ YÊU CẦU : ĐỊNH KHOẢN TẠI CÔNG TY Y GIẢI NỢ TK 411: 500.000.000 NỢ TK 412: 100.000.000 NỢ TK 214: 100.000.000 CÓ TK 211: 700.000.000 NỢ TK 411: 500.000.000 NỢ TK 214: 80.000.000 CÓ TK 211: 450.000.000 CĨ TK 412: 130.000.000 KẾ TỐN KHẤU HAO TSCĐ a khái niệm khấu hao TSCĐ * hao mòn TSCĐ: giảm dần giá trị sử dụng giá trị tài sản cố định tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh bị bào mòn tự nhiện, tiến kỹ thuật * khấu hao TSCĐ: việc tính tốn phân bổ giá trị ban đầu vào chi phí kinh doanh cách có hệ thống theo phương pháp thích hợp * Phương pháp tính khấu hao bình qn ( khấu hao đường thẳng, khấu hao năm, khấu hao đều) Mức khấu hao năm = Nguyên giá Năm sử dụng = Nguyên giá x tỷ lệ khấu hao Ví dụ: Doanh nghiệp A mua TSCĐ với giá mua có thuế GTGT 10% 55.000.000 đ, chi phí vận chuyển 1.000.000 đ, chi phí lắp đặt chạy thử 500.000 đ, doanh nghiệp hưởng chiết khấu thương mại 1% giá mua Dự kiến sử dụng vòng 10 năm Yêu cầu: Xác định mức khấu hàng năm, hàng tháng, tỷ lệ khấu hao theo phương pháp bình quân: TH1:VAT khấu trừ TH2: VAT trực tiếp GIẢI TH1: VAT KHẤU TRỪ NGUYÊN GIÁ = 50.000.000 + 1.000.000 + 500.000 – 50.000.000 X 1% = 51.000.000 Đ MỨC KHẤU HAO NĂM = 51.000.000 / 10 NĂM = 5.100.000 Đ MỨC KHẤU HAO THÁNG = 5.100.000 / 12 THÁNG = 425.000 Đ TỶ LỆ KHẤU HAO = 5.100.000 / 51.000.000 = 0,1 = 10% TH2: VAT TRỰC TIẾP NGUYÊN GIÁ = 55.000.000 + 1.000.000 + 500.000 – 55.000.000 X 1% = 55.950.000 Đ MỨC KHẤU HAO NĂM = 55.950.000 / 10 NĂM = 5.595.000 Đ MỨC KHẤU HAO THÁNG = 5.595.000 / 12 THÁNG = 466 250 Đ TỶ LỆ KHẤU HAO = 5.595.000 / 55.950.000 = 10% • TÍNH MỨC KHẤU HAO TRONG THÁNG Ở BỘ PHẬN J Mức khấu hao tháng phận J Mức khấu hao tháng = Mức khấu hao tăng tháng phận J + trước phận J Mức khấu hao tăng tháng phận J = Mức khấu hao bình quân tháng tăng phận J x Mức khấu hao giảm tháng phận J - Số ngày trích khấu hao thực tế Số ngày tháng Ví dụ : ngày 16/5 mua TSCĐ nguyên giá 50.000.000 đ, dự kiến sử dụng 10 năm Mức khấu hao bình quân năm tăng = 50.000.000 / 10 năm = 5.000.000 đ Mức khấu hao bình quân tháng tăng = 5.000.000 / 12 tháng = 416.667 Số ngày trích khấu hao thực tế = 31 – 16 + = 16 ngày Số ngày tháng = 31 ngày Mức khấu hao tăng tháng phận J = 416.667 x 16 31 = 215.054 Mức khấu hao giảm tháng phận J = Mức khấu hao bình quân tháng giảm phận J x Số ngày thơi trích khấu hao Số ngày tháng Ví dụ: ngày 20/5 lý TSCĐ nguyên giá 35.000.000 đ, hao mòn 10.000.000 đ TSCĐ có thời gian sử dụng dự kiến 10 năm Mức khấu hao bình quân năm giảm = 35.000.000 / 10 năm = 3.500.000 đ Mức khấu hao bình quân tháng giảm = 3.500.000 / 12 tháng = 291.667 đ Số ngày tháng = 31 ngày Số ngày thơi trích khấu hao = 31 – 20 + = 12 ngày Mức khấu hao giảm tháng phận J = 291.667 x 12 ngày 31 ngày = 112.903 đ Ví dụ: Doanh nghiệp A có tài liệu sau: 10/6/N mua TSCĐ giá mua chưa VAT 10% 100.000.000 đ, chi phí lắp đặt chạy thử có VAT 5% 525.000 đ, đơn vị hưởng chiết khấu thương mại 1% giá mua Thời gian sử dụng 10 năm 20/7/N mua TSCĐ giá mua có VAT 10% 330.000.000 đ, chi phí lắp đặt chạy thử tập hợp sau: nguyên vật liệu xuất kho 200.000 đ, công cụ xuất kho 100.000 đ, lương phận lắp đặt 300.000 đ, khoản trích theo lương 23,5%, chi khác tiền mặt thuế GTGT 10% 110.000 đ Thời gian sử dụng 10 năm 20/7/ N lý thiết bị sản xuất nguyên giá 80.000.000, hao mòn 50.000.000 đ, tỷ lệ khấu hao 20% Yêu cầu: Tính mức khấu hao bình qn năm, tháng , ngày nghiệp vụ Xác định mức khấu hao tháng 6/N biết tháng mức khấu hao 300.000 đ Xác định mức khấu hao tháng 7/N Trong trường hợp: VAT khấu trừ VAT trực tiếp biết toàn tài sản mua cho phân xưởng sản xuất (7) Thanh toán lương sản phẩm (Xuất bán sản phẩm cho cán công nhân viên) Bt1: Giá vốn Nợ TK 632 Có TK 155, 156 Bt2: Doanh thu (Giá bán) Nợ TK 334 Có TK 511 Có TK 3331 (8) Doanh nghiệp tạm giữ lương cho số công nhân viên vắng Bt1: Tạm giữ hộ lương Nợ TK 334 Có TK 3388 Bt2: Trả tiền cho cán công nhân viên Nợ Tk 3388 Có TK 111, 112 (9) Trích trước lương nghỉ phép cho công nhân trực tiếp sản xuất Nợ TK 622 Có TK 335 (10) Lương nghỉ phép thực tế phải trả cho cán công nhân viên Nợ TK 335: nằm kế kế hoạch Nợ TK 641, 642, 627, 622: khơng nằm kế hoạch Có TK 334 (11) Các khoản khấu trừ lương: Nợ TK 334 Có TK 141, 1381, 1388… (12) Tiền thưởng thi đua từ quỹ khen thưởng Nợ TK 353 Có TK 334 (13) Bảo hiểm xã hội phải trả công nhân viên Nợ TK 3383 Có TK 334 (14) Chi liên hoan cho cơng nhân viên nguồn kinh phí cơng đồn Nợ TK 3382 Có TK 111, 112 BÀI TẬP CUỐI CHƯƠNG KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG BÀI Doanh nghiệp có tài liệu tiền lương khoản trích theo lương tháng 1/N sau: (đơn vị tính 1000 đ) Tiền lương cịn nợ cơng nhân viên đầu tháng 01: 60.000 Các nghiệp vụ phát sinh tháng phát sinh sau: Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt để trả lương 60.000 Nợ TK 111: 60.000 Có TK 112: 60.000 Trả lương cịn nợ kỳ trước cho cơng nhân viên 55.000, số cịn lại doanh nghiệp tạm giữ số công nhân viên vắng Bt1: Nợ TK 334: 55.000 Có TK 111: 55.000 Bt2: Nợ TK 334: 5.000 = 60.000 – 55.000 Có TK 3388: 5.000 Trích trước lương nghỉ phép cho cơng nhân trực tiếp sản xuất 10.000 Nợ TK 622: 10.000 Có TK 335: 10.000 Các khoản khấu trừ vào lương: Tạm ứng 15.000 Phải thu khác 5.000 Nợ TK 334: 20.000 Có TK 141: 15.000 Có TK 1388: 5.000 Tính tiền lương khoản phải trả công nhân viên tháng: Tiền lương công nhân sản xuất 240.500, cho nhân viên phân xưởng 18.200, cho nhân viên bán hàng 13.500, cho nhân viên quản lý doanh nghiệp 14.500 Nợ TK 622: 240.500 Nợ TK 627: 18.200 Nợ TK 641: 13.500 Nợ TK 642: 14.500 Có TK 334: 286.700 - Tiền thưởng thi đua trích từ quỹ khen thưởng phải trả cho công nhân viên: 12.500 cho công nhân sản xuất, 1.500 cho nhân viên phân xưởng, 2.500 cho phận quản lý doanh nghiệp Nợ TK 335: 16.500 Có TK 334: 16.500 - Bảo hiểm xã hội phải trả cho công nhân viên 8.900 Nợ TK 3383: 8.900 Có TK 334: 8.900 Các khoản trích theo lương theo tỷ lệ quy định Bt1: Các khoản trích đóng bảo hiểm xã hội mà doanh nghiệp chịu Nợ TK 622: 240.500 x 21,5% = 51.708 Nợ TK 627: 18.200 x 21,5% = 3.913 Nợ TK 641: 13.500 x 21,5% = 2.903 Nợ TK 642: 14.500 x 21,5% = 3.118 Có TK 3383: 286.700 x 17,5% = 50.174 Có TK 3384: 286.700 x 3% = 8.601 Có TK 3386: 286.700 x 1% = 2.867 Bt2: Các khoản trích đóng bảo hiểm xã hội mà người lao động phải khấu trừ vào lương Nợ TK 334: 286.700 x 10,5% = 30.103,5 Có TK 3383: 286.700 x 8% = 22.936 Có TK 3384: 286.700 x 1,5% = 4.300,5 Có TK 3386: 286.700 x 1% = 2.867 Bt3: Kinh phí cơng đồn doanh nghiệp phải chịu Nợ TK 622: 240.500 x 2% = 4.810 Nợ TK 627: 18.200 x 2% = 364 Nợ TK 641: 13.500 x 2% = 270 Nợ TK 642: 14.500 x 2% = 290 Có TK 3382: 286.700 x 2% = 5.734 Nộp ½ khoản trích theo lương cho quan bảo hiểm xã hội chuyển khoản Nợ TK 3383: (50.174 + 22.936) x 1/2 = 73.110/2 = 36.555 Nợ TK 3384: (8.601 + 4.300,5) x 1/2 = 12.901,5/2 = 6.450,75 Nợ TK 3386: (2.867 + 2.867)x 1/2 = 5.734/2 = 2.867 Có TK 112: 45.872,75 Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ để tốn lương 220.000 Nợ TK 111: 220.000 Có TK 112: 220.000 Thanh toán lương khoản phải trả cho cơng nhân viên Nợ TK 334: Tổng có 334 – Tổng Nợ 334 = 60.000 – 55.000 – 5.000 – 20.000 + 286.700 + 16.500 + 8.900 – 30.103,5 = 261.996,5 Có TK 111 Yêu cầu: Định khoản BÀI Tại doanh nghiệp có tình hình kinh tế phát sinh liên quan đến tiền lương khoản trích theo lương sau: Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt 5.000.000 đ để ứng lương đợt cho công nhân viên Nợ TK 111: 5.000.000 Có TK 112: 5.000.000 Tổng số tiền lương phải tốn cho cơng nhân 10.000.000 đ, phân bổ cho đối tượng sau: - Sản xuất chính: 4.800.000 đ - Quản lý phân xưởng: 1.200.000 đ - Quản lý doanh nghiệp: 1.600.000 đ - Hoạt động bán hàng: 2.400.000 đ Nợ TK 622: 4.800.000 Nợ TK627: 1.200.000 Nợ TK 642: 1.600.000 Nợ TK 641: 2.400.000 Có TK 334: 10.000.000 Các khoản trích theo lương theo tỷ lệ quy định Bt1: Bảo hiểm doanh nghiệp chịu Nợ TK 622: 4.800.000 x 21,5% = 1.032.000 Nợ TK 627: 1.200.00 x 21,5% = 258.000 Nợ TK 642: 1.600.000 x 21,5% = 334.000 Nợ TK 641: 2.400.000 x 21,5% = 516.000 Có TK 3383: 10.000.000 x 17,5% = 1.750.000 Có TK 3384: 10.000.000 x 3% = 300.000 Có TK 3386: 10.000.000 x 1% = 100.000 Bt2: Các khoản trích đóng bảo hiểm mà khấu trừ lương người lao động Nợ TK 334: 10.000.000 x 10,5% = 1.050.000 Có TK 3383: 10.000.000 x 8% = 800.000 Có TK 3384: 10.000.000 x 1,5% = 150.000 Có TK 3386: 10.000.000 x 1% = 100.000 Bt3: Kinh phí cơng đồn doanh nghiệp chịu Nợ TK 622: 4.800.000 x 2% = 96.000 Nợ TK 627: 1.200.000 x 2% = 24.000 Nợ TK 642: 1.600.000 x 2% = 32.000 Nợ TK 641: 2.400.000 x 2% = 48.000 Có TK 3382: 10.000.000 x 2% = 200.000 Chi tiền mặt để tạm ứng lương đợt (50%) cho công nhân viên Nợ TK 334: 10.000.000 x 50% = 5.000.000 Có TK 111: 5.000.000 Khấu trừ vào tiền lương khoản: Phải thu khác 500.000 đ Tiền tạm ứng chưa hoàn 300.000 đ Nợ TK 334: 800.000 Có TK 1388: 500.000 Có TK 141: 300.000 Trong kỳ có số cơng nhân xin nghỉ phép, doanh nghiệp tạm giữ hộ 200.000 đ tiền lương cơng nhân Nợ TK 334: 200.000 Có TK 3388: 200.000 Rút tiền gửi ngân hàng nhâp quỹ tiền mặt 5.000.000 đ dùng để toán lương đợt cho cán công nhân viên doanh nghiệp Nợ TK 111: 5.000.000 Có TK 112: 5.000.000 Doanh nghiệp chi tiền mặt toán số tiền lương cịn lại cho cán cơng nhân viên có mặt doanh nghiệp cán công nhân viên nghỉ phép doanh nghiệp tạm giữ hộ tiền lương Bt1: Doanh nghiệp chi tiền mặt tốn số tiền lương cịn lại cho cán cơng nhân viên có mặt doanh nghiệp Nợ TK 334: 10.000.000 – 1.050.000 – 5.000.000 – 800.000 = 3.150.000 Có TK 111: 3.150.000 BT2 chi tiền mặt tốn cán cơng nhân viên nghỉ phép doanh nghiệp tạm giữ hộ tiền lương Nợ TK 3388: 200.000 Có TK 111 : 200.000 Yêu cầu: Định khoản BÀI Tại doanh nghiệp có tài liệu sau: Tính lương phải trả phận trực tiếp sản xuất sản phẩm 40.000.000 đ, phận quản lý phân xưởng 20.000.000 đ, phận bán hàng 20.000.000 đ, phận quản lý doanh nghiệp 10.000.000 đ, phận sửa chữa lớn TSCĐ 10.000.000 đ Nợ TK 622: 40.000.000 Nợ TK 627: 20.000.000 Nợ TK 641: 20.000.000 Nợ TK 642: 10.000.000 Nợ TK 241: 10.000.000 Có TK 334: 100.000.000 Các khoản trích theo lương theo tỷ lệ quy định Bt1: Bảo hiểm doanh nghiệp chịu Nợ TK 622: 40.000.000 x 21,5% = 8.600.000 Nợ TK 627: 20.000.000 x 21,5% = 4.300.000 Nợ TK 641: 20.000.000 x 21,5% = 4.300.000 Nợ TK 642: 10.000.000 x 21,5% = 2.150.000 Nợ TK 241: 10.000.000 x 21,5% = 2.150.000 Có TK 3383: 100.000.000 x 17,5% = 17.500.000 Có TK 3384: 100.000.000 x 3% = 3.000.000 Có TK 3386: 100.000.000 x 1% = 1.000.000 Bt2: Bảo hiểm trừ lương người lao động Nợ TK 334: 100.000.000 x 10,5% = 10.500.000 Có TK 3383: 100.000.000 x 8% = 8.000.000 Có TK 3384: 100.000.000 x 1,5% = 1.500.000 Có TK 3386: 100.000.000 x 1% = 1.000.000 Bt3: kinh phí cơng đồn Nợ TK 622: 40.000.000 x 2% = 800.000 Nợ TK 627: 20.000.000 x 2% = 400.000 Nợ TK 641:20.000.000 x 2% = 400.000 Nợ TK 642:10.000.000 x 2% = 200.000 Nợ TK 241: 10.000.000 x 2% = 200.000 Có TK 3382: 100.000.000 x 2% = 2.000.000 Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt 100.000.000 đ để chi lương cho cán cơng nhân viên Nợ TK 111: 100.000.000 Có TK 112: 100.000.000 Chi tiền mặt trả lương đợt (50%) cho cán công nhân viên Nợ TK 334: 100.000.000 x 50% = 50.000.000 Có TK 111: 50.000.000 Chuyển khoản nộp bảo hiểm xã hội theo quy định 20.000.000 đ Nợ TK 3383: 20.000.000 Có TK 112: 20.000.000 Chi liên hoan cho công nhân viên doanh nghiêp từ nguồn kinh phí cơng đồn 5.000.000 tiền mặt Nợ TK 3382: 5.000.000 Có TK 111: 5.000.000 Doanh nghiệp chuyển khoản nộp bảo hiểm kinh phí cơng đồn Nợ TK 3383: 17.500.000 + 8.000.000 = 25.500.000 Nợ TK 3384: 3.000.000 + 1.500.000 = 4.500.000 Nợ TK 3386: 1.000.000 + 1.000.000 = 2.000.000 Nợ TK 3382: 2.000.000 Có TK 112: 34.000.000 Khấu trừ vào tiền lương nhân viên số khoản sau: - Thuế thu nhập cá nhân 2.000.000 đ - Tiền tạm ứng chưa toán 6.000.000 đ - Tiền bồi thường vật chất 2.000.000 đ Nợ TK 334: 10.000.000 Có TK 3335: 2.000.000 Có TK 141: 6.000.000 Có TK 1381: 2.000.000 Nhận giấy báo có ngân hàng khoản bảo hiểm xã hội quan bảo hiểm xã hội cấp cho doanh nghiệp 18.000.000 đ Nợ TK 112: 18.000.000 Có TK 3383: 18.000.000 10 Chi tiền mặt tốn tiền lương đợt cho cán cơng nhân viên Nợ TK 334: 100.000.000 – 10.500.000 – 50.000.000 – 10.000.000 = 29.500.000 Có TK 111: 29.500.000 Yêu cầu: Định khoản BÀI Tại doanh nghiệp có nghiệp vụ phát sinh sau: Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt 4.000.000 đ để ứng lương đợt cho cán công nhân viên Nợ TK 111: 4.000.000 Có TK 112: 4.000.000 Tổng số tiền lương phải tốn cho cán cơng nhân viên hoạt động sản xuất kinh doanh: - Sản xuất kinh doanh : 2.400.000 đ - Quản lý phân xưởng: 600.000 đ - Quản lý doanh nghiệp: 1.200.000 đ - Hoạt động bán hàng: 800.000 đ Nợ TK 622: 2.400.000 Nợ TK 627: 600.000 Nợ TK 642: 1.200.000 Nợ TK 641: 800.000 Có TK 334: 5.000.000 Các khoản trích theo lương theo tỷ lệ quy định Bt1: bảo hiểm doanh nghiệp chịu Nợ TK 622: 2.400.000 x 21,5% = 516.000 Nợ TK 627: 600.000 x 21,5% = 129.000 Nợ TK 642: 1.200.000 x 21,5% = 258.000 Nợ TK 641: 800.000 x 21,5% = 172.000 Có TK 3383: 5.000.000 x 17,5% = 875.000 Có TK 3384: 5.000.000 x 3% = 150.000 Có TK 3386: 5.000.000 x 1% = 50.000 BT2: bảo hiểm trừ lương người lao động Nợ TK 334: 5.000.000 x 10,5% = 525.000 Có TK 3383: 5.000.000 x 8% = 400.000 Có TK 3384: 5.000.000 x 1,5% = 75.000 Có TK 3386: 5.000.000 x 1% = 50.000 Bt3: kinh phí cơng đồn Nợ TK 622: 2.400.000 x 2% = 48.000 Nợ TK 627: 600.000 x 2% = 12.000 Nợ TK 642: 1.200.000 x 2% = 24.000 Nợ TK 641: 800.000 x 2% = 16.000 Có TK 3382: 5.000.000 x 2% = 100.000 Mua TSCĐ hữu hình giá mua hóa đơn 800.000.000 đ, thuế suất thuế GTGT 10%, chưa toán cho người bán, Chi phí trước đưa vào sử dụng tập hợp sau: vận chuyển, bốc dỡ 500.000 đ, tiền lương phải trả 1.000.000 đ, khoản trích theo lương, chi phí lắp đặt, vận hành máy 1.500.000 đ, chi phí vật liệu phụ xuất dùng 110.000 đ, chi phí khác doanh nghiệp chi tiền mặt 200.000 đ Bt1: Nợ TK 241: 800.000.000 Nợ TK 1331: 80.000.000 Có TK 331: 880.000.000 Bt2: Nợ TK 241: 3.545.000 Có TK 111: 200.000 Có TK 331: 500.000 + 1.500.000 = 2.000.000 Có TK 334: 1.000.000 Có TK 3382: 1.000.000 x 2% = 20.000 Có TK 3383: 1.000.000 x 17,5% = 175.000 Có TK 3384: 1.000.000 x 3% = 30.000 Có TK 3386: 1.000.000 x 1% = 10.000 Có TK 152: 110.000 Bỏ khoản trích theo lương 190.000, giả sử đề cho khoản trích theo lương theo tỷ lệ quy định Bt3: Nợ TK 211: 803.545.000 Có TK 241: 803.545.000 Bt4: Trừ lương bảo hiểm Nợ TK 334: 1.000.000 x 10,5% = 105.000 Có TK 3383: 1.000.000 x 8% = 80.000 Có TK 3384: 1.000.000 x 1,5% = 15.000 Có TK 3386: 1.000.000 x 1% = 10.000 Chi tiền mặt toán lương đợt cho cán công nhân viên 50% Nợ TK 334 : 5.000.000 x 50% = 2.500.000 Có TK 111: 2.500.000 Dùng tiền gửi ngân hàng nộp bảo hiểm kinh phí cơng đồn Nợ TK 3383: 875.000 + 400.000 +175.000 + 80.000= Nợ TK 3384: 150.000 + 75.000 + 30.000 + 15.000 = Nợ TK 3386: 50.000 + 50.000 + 10.000 + 10.000= Nợ TK 3382: 100.000 + 20.000 Có TK 112: 1.700.000 Bảo hiểm xã hội thực chi để trợ cấp cho công nhân viên 50.000 đ Nợ TK 3383: 50.000 Có TK 334: 50.000 Các khoản chi cho hoạt động cơng đồn doanh nghiệp chi trực tiếp tiền mặt 30.000 đ Nợ TK 3382: 30.000 Có TK 111: 30.000 Khấu trừ vào tiền lương khoản: - Tiền nhà điện nước 100.000 đ - Tiền bắt bồi thường 200.000 đ - Tiền tạm ứng 200.000 đ Nợ TK 334: 500.000 Có TK 1388:100.000 Có TK 1381: 200.000 Có TK 141: 200.000 10 Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt 20.000.000 đ để chi trả tiền lương đợt khoản chi phí khác Nợ TK 111: 20.000.000 Có TK 112: 20.000.000 11 Trong kỳ có số nhân viên xin nghỉ phép, doanh nghiệp tạm giữ hộ 500.000 đ tiền lương công nhân viên Nợ TK 334: 500.000 Có TK 3388: 500.000 12 Doanh nghiệp chi tiền mặt toán số tiền lương cịn lại cho cán cơng nhân viên Nợ TK 334: 5.000.000 -525.000 + 1.000.000 – 105.000 – 2.500.000 + 50.000 - 500.000 = 2.420.000 Có TK 111: 2.420.000 Giả sử chi tiền mặt trả số tiền lương giữ hộ cho nhân viên xin nghỉ phép Nợ TK 3388: 500.000 Có TK 111: 500.000 ... bt1: Tập hợp chi phí sửa chữa: Nợ TK 241 Nợ Tk 133 Có TK 111, 112, 141, 331, 341, 334, 338, 152, 153… Bt2: Công việc sửa chữa hồn thành: Nợ TK 211 Có TK 241 BÀI TẬP CUỐI CHƯƠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ... 24.000.000 Có TK 211: 40.000.000 Bt2: Nợ TK 811: 500.000 Có TK 111: 500.000 Bt3: Nợ TK 112: 16.500.000 Có TK 711: 15.000.000 Có TK 3331: 1.500.000 Yêu cầu: Định khoản BÀI Tại doanh nghiệp có tài liệu... 3383 Có TK 334 (14) Chi liên hoan cho cơng nhân viên nguồn kinh phí cơng đồn Nợ TK 3382 Có TK 111, 112 BÀI TẬP CUỐI CHƯƠNG KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG BÀI Doanh nghiệp có tài