bai tap thuyet trinh kiem toan tuan thu docx

Phương pháp kiểm toán tuân thủ là các thủ tục, kỹ thuật kiểm toán thiết kế và sử dụng để thu thập các bằng chứng kiểm toán có liên quan đến tính thích hợp và hiệu quả của hệ thống kiểm s

BÀI TẬP THUYẾT TRÌNH NHÓM 2

Danh sách thành viên

1 Bùi Thị Hằng

2 Lê Thị Kiều

3 Nguyễn Thu Hà

4 Nguyễn Thị Thu Ngân

5 Tăng Thị Hoà

6 Lê Thị Oanh

7 Lê Thị Phương

8 Đinh Thị Tuyết Anh

9 Nguyễn Thị Tươi

10 Phạm Hữu Bình

Đề tài: Phương pháp kiểm toán tuân thủ

NỘI

Phương pháp kiểm toán tuân thủ

Đặt vấn đề

Tại sao Báo cáo kết quả kinh doanh của Doanh nghiệp lại bị

lỗ nhỉ?

À! Thì ra do Doanh nghiệp không áp dụng Phương pháp Kiểm toán tuân thủ

Phương pháp kiểm toán tuân thủ là gì?

Phương pháp kiểm toán tuân thủ

là các thủ tục, kỹ thuật kiểm toán thiết kế và sử dụng để thu thập các bằng chứng kiểm toán có liên quan đến tính thích hợp và hiệu quả của

hệ thống kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp

KHÁI NIỆM: PHƯƠNG PHÁP

KIỂM TOÁN TUÂN THỦ

ĐẶC TRƯNG

- Khách hàng kiểm toán là khách hàng truyền thống và hệ thống kiểm soát nội

bộ doanh nghiệp là mạnh, hiệu quả.

- Đội ngũ cán bộ quản lý của doanh nghiệp luôn tỏ ra trung thực, đáng tin

cậy.

- Qua kiểm toán nhiều năm, kiểm toán viên không phát hiện các dấu vết về sai

phạm nghiêm trọng.

Điều kiện vận dụng

Nếu hệ thống kiểm soát nội bộ

của doanh nghiệp mạnh và hiệu quả thì rủi ro kiểm soát thấp dẫn đến công việc kiểm toán sẽ thuận lợi, khối lượng công việc chắc chắn sẽ giảm nhẹ Vì hệ thống kiểm soát mạnh → rủi ro kiểm soát thấp → gian lận, sai sót trong doanh nghiệp ít đi

Khi nghiên cứu hệ thống KSNB

của doanh nghiệp KTV cần trả lời câu hỏi “Liệu công việc kiểm toán có thể dựa vào hệ thống KSNB của doanh nghiệp?

Để trả lời câu hỏi trên, về thực chất kiểm toán viên phải xem xét mức độ thỏa mãn về kiểm soát trong từng trường hợp cụ thể:

* Nếu rủi ro kiểm soát khi lập kế hoạch kiểm toán được đánh giá cao → mức độ thỏa mản về kiểm soát thấp → KTV không tin tưởng và không thể dựa vào

hệ thống kiểm soát

* Nếu rủi ro kiểm soát khi lập kế hoạch kiểm toán được đánh gía là thấp →mức độ thỏa mãn về kiểm soát còn phụ thuộc vào kết quả đánh giá thực tế hiệu quả của hệ thống kiểm soát trong quá trình kiểm toán kiểm toán của KTV

Thấp Cao

2 Mối quan hệ giữa rủi ro kiểm soát và mức thỏa mãn về kiểm toán.

Mức

RRKT

Mức thỏa

mãn

về kiểm soát

- Sự hiện diện: Tức là sự tồn tại hoạt

động của quy chế Kiểm soát nội bộ

- Tính hữu hiệu: Tức là sự hiệu lực trong hoạt động của quy chế kiểm soát nội bộ ( khả năng phát hiện, ngăn chặn các

gian lận, sai sót)

- Tinh liên tục: Tức là sự hoạt động liên tục của quy chế KSNB trong kỳ

Cơ sở dẫn liệu được sử dụng cho phương pháp kiểm toán

tuân thủ

Những nội

dung của phương pháp kiểm toán tuân thủ

là gi nhỉ?

Có 2 nội dung phương pháp kiểm toán tuân

thủ

Kỹ thuật

điều tra

hệ thống

Các thử

nghiệm chi

tiết về kiểm

soát

NỘI DUNG

Kỹ thuật điều tra hệ thống

Kỹ thuật điều tra hệ thống(còn goi là phương pháp cập nhật cho các hệ thống)

- Kỹ thuật điều tra hệ thống là việc kiểm tra chi tiết một loạt các nghiệp vụ cùng loại được theo dõi, ghi chép từ đầu đến cuối của hệ thống để xem xét, đánh gía các bước kiểm soát áp dụng trong hệ thống đó của đơn vị được kiểm toán

- Việc thử nghiệm về hệ thống này giúp KTV đánh giá lại mức độ RRKS và thiết kế phương pháp kiểm toán tuân thủ qua đó điều chỉnh cả các thử nghiệm cơ bản

VD: Điều tra các nghiệp vụ về lao động và tiền lương Từ khi quyết định tuyển dụng lao động, giao việc tính lương và thanh toán lương; hoặc điều tra các nghiệp vụ bán hàng từ khi nhận đơn đặt hàng đến khi bán hàng và thu được tiền hàng… để đánh giá các bước được thiết lập trong các hệ thống tiền lương hay bán hàng

Các thử nghiệm chi tiết về kiểm soát

- Các thử nghiệm chi tiết về kiểm soát là các thử nghiệm được tiến hành để thu thập bằng chứng về sự hữu hiệu của các quy chế KSNB và các bước kiểm toán được tiến hành làm cơ sở cho việc thiết kế phương pháp kiểm toán cơ bản – tức các thử nghiệm về số liệu.

- Việc tiến hành hay không các thử nghiệm chi tiết

về kiểm soát còn phụ thuộc vào việc đánh giá lại RRKS sau khi được áp dụng kỹ thuật kiểm tra hệ thống

-Việc kiểm tra chỉ áp dụng đối với các loại kiểm soát

có để lại dấu vết và bằng chứng( như kiếm soát độc lập, kiểm soát xử lý, kiểm soát bảo vệ tài sản) dựa vào các kỹ thuật như quan sát, phỏng vấn, kiểm tra tài liệu

và làm lại

Các thử nghiệm chi tiết về kiểm

soát

-Thử nghiệm kiểm soát dựa trên các kỹ thuật cụ thể bao gồm: quan sát phỏng vấn kiểm tra tài liệu và làm lại

Ví dụ: Để ngăn chặn sai phạm trong việc lập hóa đơn và ghi chép nghiệp vụ bán hàng, doanh nghiệp đã thực hiện thủ tục kiểm soát là giao cho kế toán viên kiểm tra lại về số lượng giá cả và tính toán trên từng hóa đơn bán hàng