Quy trình kiểm toán doanh thu tại Công ty Kiểm Toán Phương Đông

Header Page of 113 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: QUY TRÌNH KIỂM TOÁN DOANH THU TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN PHƯƠNG ĐÔNG Bìa Ngành: KẾ TOÁN Chuyên ngành: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn: Th.sTRỊNH XUÂN HƯNG Lớp: 11DKKT04 Sinh viên thực hiện:NGUYỄN ÁI NHI MSSV:1154030452 Tp Hồ Chí Minh, 2015 Footer Page of 113 Header Page of 113 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG Trang phụ Trang phụ bìa KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: QUY TRÌNH KIỂM TOÁN DOANH THU TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN PHƯƠNG ĐÔNG Trang phụ bìa Ngành: KẾ TOÁN Chuyên ngành: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn: Th.s TRỊNH XUÂN HƯNG Lớp: 11DKKT04 Sinh viên thực hiện: NGUYỄN ÁI NHI MSSV: 1154030452 Tp Hồ Chí Minh, 2015 Footer Page of 113 Header Page of 113 ii Footer Page of 113 Header Page of 113 LỜI CẢM ƠN  Trong suốt năm học trường Đại học Công nghệ Tp Hồ Chí Minh, em xin chân thành cám ơn thầy cô truyền đạt kiến thức vô quý báu nhờ tận tâm thầy cô kiến thức em dần hoàn thiện tiếp cận thực tế dễ dàng Em cám ơn thầy cô nhiều! Em xin chân thành cám ơn Thầy Trịnh Xuân Hưng thầy giúp em hoàn thiện khóa luận tốt nghiệp này, thầy thiếu sót em giúp báo cáo em sát với thực tế thông tin cung cấp nhiều Bên cạnh đó, em xin cám ơn anh chị kiểm toán Công Ty TNHH Kiểm toán Phương Đông Các anh chị tạo điều kiện tốt để em tiếp cận với thực tế, giúp em hiểu rõ kiến thức chuyên môn hết lòng giúp đỡ, tạo điều kiện thuận lợi suốt thời gian em thực tập công ty Do khả thân nhiều hạn chế, viết nhiều sai sót, mong nhận quan tâm giúp đỡ người để viết hoàn chỉnh hơn, thể đắn quy trình kiểm toán Công ty Em xin cám ơn thầy cô anh chị nhiều! iii Footer Page of 113 Header Page of 113 iv Footer Page of 113 Header Page of 113 v Footer Page of 113 Header Page of 113 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BCĐSPS BCKT BCTC BGĐ CB-CNV DN DNKiT DT GĐ HTK KD KH KSNB KT KTV LN NH NV NV N-X-T PKD Qũy TM RR TGĐ Thuế GTGT TNDN TNHH TS TSCĐ TXN Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo kiểm toán Báo cáo tài Ban Giám Đốc Cán - Công nhân viên Doanh nghiệp Doanh nghiệp kiểm toán Doanh thu Giám đốc Hàng tồn kho Kinh doanh Khách hàng Kiểm soát nội Kế toán Kiểm toán viên Lợi nhuận Ngắn hạn Nghiệp vụ Nghiệp vụ Nhập- xuất- tồn Phòng kinh doanh Quỹ Tiền mặt Rủi ro Tổng Giám đốc Thuế Giá trị gia tăng Thu nhập doanh nghiệp Trách nhiệm hữu hạn Tài sản Tài sản cố định Thư xác nhận vi Footer Page of 113 Header Page of 113 DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1:Bảng xác định mức trọng yếu 38 Bảng 2.2: Phân tích hệ số dự phòng nợ khó đòi doanh thu .40 Bảng 2.3: Bảng tổng hợp doanh thu 2014 Công ty TNHH XYZ 41 Bảng 2.4: Bảng liệt kê hóa đơn bán hàng có số phát sinh 700.000.000 đồng 42 Bảng 2.5:Bảng tổng hợp kết kiểm toán doanh thu tiêu thụ 50 Bảng 2.6:Bảng tổng hợp kết kiểm toán doanh thu tài 51 vii Footer Page of 113 Header Page of 113 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức công ty .27 Sơ đồ2.2: Sơ đồ tổ chức máy kế toán 28 viii Footer Page of 113 Header Page 10 of 113 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU .1 Lý chọn đề tài Mục tiêu đề tài .1 Đối tượng phạm vi đề tài .2 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN DOANH THU 1.1 Nội dung đặc điểm khoản mục Doanh thu 1.1.1 Khái niệm Doanh thu 1.1.2 Đặc điểm khoản mục 1.1.2.1 Phân loại 1.1.2.2 Tổ chức hệ thống kế toán doanh thu .4 1.1.2.3 Điều kiện ghi nhận doanh thu 1.2 Kiểm soát nội khoản mục doanh thu 1.3 Các thủ tục kiểm toán khoản mục doanh thu 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 1.3.1.1 Tìm hiểu khách hàng 1.3.1.2 Mục tiêu kiểm toán khoản mục doanh thu 11 1.3.2 Thực kiểm toán .12 1.3.2.1 Thực thử nghiệm kiểm soát 12 1.3.2.2 Thực thử tục phân tích 14 1.3.2.3 Thực thử nghiệm chi tiết .15 1.3.3 Rủi ro sai sót thường gặp kiểm toán khoản mục doanh thu 20 1.3.4 Kết thúc kiểm toán 20 1.3.4.1 Thực thủ tục kiểm toán bổ sung 21 1.3.4.2 Đánh giá kết 21 1.3.4.3 Công bố báo cáo kiểm toán thư quản lý 22 Chương 2: KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN PHƯƠNG ĐÔNG 24 2.1 Giới thiệu Công ty TNHH Kiểm toán Phương Đông 24 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 24 2.1.2 Lĩnh vực hoạt động .25 2.1.3 Cơ cấu quản lý 26 ix Footer Page 10 of 113 Header Page 95 of 113 Phụ lục thực Giá trị thực giá bán dự kiến trừ chi phí bán hàng.Dự phòng giảm giá hàng tồn kho ghi nhận giá vốn lớn giá trị thực Hàng xuất kho tính theo phương pháp bình quân gia quyền Giá vốn thành phẩm cấu thành từ chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công trực tiếp chi phí sản xuất chung Hàng mua để bán ghi nhận theo giá mua cộng với chi phí liên quan Nguyên tắc ghi nhận khoản phải thu Các khoản phải thu ghi nhận theo giá gốc thời điểm bên tham gia giao dịch thực có nghĩa vụ phải toán từ quan hệ kinh tế phát sinh Dự phòng phải thu khó đòi ghi nhận vào cuối kỳ kế toán thể phần giá trị dự kiến bị tổn thất khoản phải thu dự tính thu hồi ngày Giá trị hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi ghi nhận vào chi phí quản lý kỳ Các khoản phải thu trình bày Báo cáo tài riêng theo giá trị ghi sổ gồm khoản phải thu khách hàng, trả trước cho người bán, khoản phải thu khác với dự phòng lập cho khoản phải thu khó đòi Nguyên tắc ghi nhận khấu hao tài sản cố định Nguyên giá tài sản cố định ghi nhận theo giá gốc Nguyên giá tài sản cố định mua sắm bao gồm giá mua (trừ khoản chiết khấu thương mại, giảm giá), khoản thuế (không bao gồm khoản thuế hoàn lại) chi phí liên quan trực tiếp đến việc đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng Trong trình sử dụng, tài sản cố định trình bày theo nguyên giá, hao mòn lũy kế giá trị lại Khấu hao tài sản cố định trích theo phương pháp đường thẳng thời gian hữu dụng ước tính tài sản, thời gian hữu dụng ước tính sau: Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc thiết bị 25 năm - năm Phương tiện vận tải năm Thiết bị, dụng cụ quản lý năm Nguyên tắc ghi nhận chi phí xây dựng dở dang Chi phí xây dựng dở dang thể khoản chi phí dở dang công trình xây dựng bản, lắp ráp máy móc thiết bị thực phát sinh kỳ Không có chi phí khấu hao ghi nhận vào chi phí công trình xây dựng bản, lắp ráp hoàn thành chuyển sang tài sản cố định đưa vào sử dụng Nguyên tắc ghi nhận vốn hóa khoản chi phí vay Chi phí vay bao gồm lãi suất chi phí liên quan khác ghi nhận vào báo cáo kết hoạt động kinh doanh phát sinh ngoại trừ chi phí vay để mua sắm tài sản cố định giai đoạn xây dựng lắp đặt ghi nhận vào nguyên giá tài sản Nguyên tắc ghi nhận phân bổ chi phí trả trước Chi phí trả trước ngắn hạn khoản chi phí thực tế phát sinh có liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh nhiều kỳ hạch toán năm tài chu kỳ kinh doanh Các thuyết minh đính kèm phận tách rời báo cáo Footer Page 95 of 113 Header Page 96 of 113 Phụ lục Chi phí trả trước dài hạn phản ánh chi phí thực tế phát sinh có liên quan đến kết hoạt động sản xuất kinh doanh nhiều niên độ kế toán việc kết chuyển khoản chi phí vào chi phí sản xuất kinh doanh niên độ sau Chi phí trả trước phân bổ theo phương pháp đường thẳng Nguyên tắc ghi nhận khoản phải trả chi phí trích trước Các khoản phải trả chi phí trích trước ghi nhận cho số tiền phải trả tương lai liên quan đến hàng hóa, dịch vụ nhận Một số chi phí ước tính trích trước vào chi phí sản xuất, kinh doanh kỳ để đảm bảo nguyên tắc phù hợp doanh thu chi phí Khi chi phí thực tế phát sinh, có chênh lệch số thực tế số trích, số chênh lệch ghi nhận bổ sung ghi giảm chi phí thời điểm phát sinh tương ứng với phần chênh lệch Nguyên tắc ghi nhận vốn góp chủ sở hữu Vốn góp chủ sở hữu ghi nhận chủ sở hữu thực góp Phân loại công cụ tài Nhằm mục đích cung cấp thông tin thuyết minh tầm quan trọng công cụ tài tình hình tài kết hoạt động kinh doanh Công ty tính chất mức độ rủi ro phát sinh từ công cụ tài chính, Công ty phân loại công cụ tài sau: Tài sản tài Tài sản tài ghi nhận theo giá trị hợp lý thông qua Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Tài sản tài ghi nhận theo giá trị hợp lý thông qua Báo cáo kết hoạt động kinh doanh tài sản tài thỏa mãn điều kiện sau: a) Tài sản tài phân loại vào nhóm nắm giữ để kinh doanh Tài sản tài phân loại vào nhóm chứng khoán nắm giữ để kinh doanh, nếu: (i) Được mua chủ yếu cho mục đích bán lại thời gian ngắn; (ii) Có chứng việc kinh doanh công cụ nhằm mục đích thu lợi ngắn hạn; (iii) Công cụ tài phái sinh (ngoại trừ công cụ tài phái sinh xác định hợp đồng bảo lãnh tài công cụ phòng ngừa rủi ro hiệu quả) b) Tại thời điểm ghi nhận ban đầu, Công ty xếp tài sản tài vào nhóm phản ánh theo giá trị hợp lý thông qua Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn Các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn tài sản tài phi phái sinh với khoản toán cố định xác định có kỳ đáo hạn cố định mà đơn vị có ý định có khả giữ đến ngày đáo hạn, ngoại trừ: a) Các tài sản tài mà thời điểm ghi nhận ban đầu xếp vào nhóm ghi nhận theo giá trị hợp lý thông qua Báo cáo kết hoạt động kinh doanh; b) Các tài sản tài xếp vào nhóm sẵn sàng để bán; c) Các tài sản tài thỏa mãn định nghĩa khoản cho vay phải thu Các khoản cho vay phải thu Các khoản cho vay phải thu tài sản tài phi phái sinh với khoản toán cố định xác định không niêm yết thị trường, ngoại trừ: Các thuyết minh đính kèm phận tách rời báo cáo Footer Page 96 of 113 Header Page 97 of 113 Phụ lục a) Các khoản mà Công ty có ý định bán bán tương lai gần phân loại tài sản nắm giữ mục đích kinh doanh, loại mà thời điểm ghi nhận ban đầu đơn vị xếp vào nhóm ghi nhận theo giá trị hợp lý thông qua Báo cáo kết hoạt động kinh doanh; b) Các khoản Công ty xếp vào nhóm sẵn sàng để bán thời điểm ghi nhận ban đầu; c) Các khoản mà người nắm giữ không thu hồi phần lớn giá trị đầu tư ban đầu, suy giảm chất lượng tín dụng, phân loại vào nhóm sẵn sàng để bán Tài sản sẵn sàng để bán Tài sản sẵn sàng để bán tài sản tài phi phái sinh xác định sẵn sàng để bán không phân loại là: a) khoản cho vay khoản phải thu; b) khoản đầu tư giữ đến ngày đáo hạn; c) tài sản tài ghi nhận theo giá trị hợp lý thông qua Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Nợ phải trả tài Nợ phải trả tài ghi nhận theo giá trị hợp lý thông qua Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Nợ phải trả tài ghi nhận theo giá trị hợp lý thông qua Báo cáo kết hoạt động kinh doanh nợ phải trả tài thỏa mãn điều kiện sau: a) Nợ phải trả tài phân loại vào nhóm nắm giữ để kinh doanh Nợ phải trả tài phân loại vào nhóm chứng khoán nắm giữ để kinh doanh, nếu: (i) Được tạo chủ yếu cho mục đích mua lại thời gian ngắn; (ii) Có chứng việc kinh doanh công cụ nhằm mục đích thu lợi ngắn hạn; (iii) Công cụ tài phái sinh (ngoại trừ công cụ tài phái sinh xác định hợp đồng bảo lãnh tài công cụ phòng ngừa rủi ro hiệu quả) b) Tại thời điểm ghi nhận ban đầu, Công ty xếp nợ phải trả tài vào nhóm phản ánh theo giá trị hợp lý thông qua Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Nợ phải trả tài ghi nhận theo giá trị phân bổ Các khoản nợ phải trả tài không phân loại nợ phải trả tài ghi nhận theo giá trị hợp lý thông qua Báo cáo kết hoạt động kinh doanh phân loại nợ phải trả tài xác định theo giá trị phân bổ Việc phân loại công cụ tài kể nhằm mục đích trình bày thuyết minh không nhằm mục đích mô tả phương pháp xác định giá trị công cụ tài chính.Các sách kế toán xác định giá trị công cụ tài trình bày thuyết minh liên quan khác Nguyên tắc phương pháp ghi nhận doanh thu Doanh thu ghi nhận kết giao dịch xác định cách đáng tin cậy Công ty có khả thu lợi ích kinh tế từ giao dịch Doanh thu bán hàng ghi nhận báo cáo kết hoạt động kinh doanh phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu hàng hóa chuyển giao cho người mua Doanh thu cung cấp dịch vụ ghi nhận báo cáo kết hoạt động kinh doanh theo tỷ lệ hoàn thành việc cung cấp dịch vụ ngày báo cáo Doanh thu không ghi nhận Các thuyết minh đính kèm phận tách rời báo cáo Footer Page 97 of 113 Header Page 98 of 113 Phụ lục khả thu tiền, ước tính hợp lý chi phí việc bán hàng hay khả hàng bán bị trả lại không chắn Doanh thu tài ghi nhận báo cáo kết hoạt động kinh doanh bao gồm: khoản lãi tiền gửi thực nhận, ước tính khoản lãi thực năm chưa thực nhận, khoản lãi thay đổi tỷ giá hối đoái nghiệp vụ phát sinh liên quan đến ngoại tệ, khoản chênh lệch đánh giá lại số dư tài sản tiền công nợ phải thu, phải trả có gốc ngoại tệ ngày kết thúc niên độ kế toán Nguyên tắc phương pháp ghi nhận chi phí tài Chi phí tài ghi nhận theo số phát sinh kỳ, không bù trừ với doanh thu hoạt động tài Chi phí tài ghi nhận báo cáo kết hoạt động kinh doanh bao gồm: chi phí vay vốn, khoản lỗ thay đổi tỷ giá hối đoái nghiệp vụ phát sinh liên quan đến ngoại tệ, khoản chênh lệch đánh giá lại số dư tài sản tiền công nợ phải thu, phải trả có gốc ngoại tệ ngày kết thúc niên độ kế toán Các bên liên quan Các bên xem có liên quan bên có phát sinh mối quan hệ trực tiếp hay gián tiếp, để kiểm soát bên khác có khả gây ảnh hưởng đáng kể đến bên định tài hoạt động kinh doanh Các bên xem bên liên quan có mối quan hệ kiểm soát thường xuyên gây ảnh hưởng đáng kể Nguyên tắc xác định phương pháp ghi nhận chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp cho niên độ tính vào kết kinh doanh năm điều chỉnh cho vài khoản mục, mà cho không đánh giá hay phép xác định thu nhập chịu thuế bao gồm khoản lỗ mang sang, có Do việc áp dụng luật quy định thuế nhiều loại nghiệp vụ diễn giải khác nhau, số thuế trình bày báo cáo tài bị thay đổi theo định quan thuế Thuế thu nhập hoãn lại lập đầy đủ, sử dụng phương pháp công nợ, sở chênh lệch tạm thời phát sinh sở tính thuế tài sản công nợ giá trị thể chúng báo cáo tài Thuế suất ban hành thực tế có hiệu lực ngày lập bảng cân đối kế toán sử dụng để xác định thuế thu nhập hoãn lại Thuế hoãn lại mang tính chất tài sản ghi nhận tới chừng mực mà tương lai phát sinh thu nhập chịu thuế số chênh lệch tạm thời sử dụng đến Giả định hoạt động liên tục Khả tiếp tục hoạt động doanh nghiệp gọi giả định hoạt động liên tục độc lập khả tài từ nhà đầu tư dẫn đến độc lập thành bại doanh nghiệp tương lai Vào thời điểm báo cáo này, lý để Ban Tổng Giám đốc tin Công ty tiếp tục hoạt động bình thường Do đó, báo cáo tài lập không chứa đựng khoản điều chỉnh mà có liên quan đảm bảo, phân loại tài sản phân loại nghĩa vụ mà xem thiết yếu điều chỉnh Công ty lâm vào tình trạng hoạt động bình thường Giả định xem giả thiết vào kiện tương lai, mà hậu vốn thể không rõ ràng Các thuyết minh đính kèm phận tách rời báo cáo Footer Page 98 of 113 Header Page 99 of 113 Phụ lục Thông tin bổ sung cho số khoản mục trình bày bảng cân đối kế toán 6.1 Tiền Số cuối kỳ VND Tiền tồn quỹ 6.2 Số đầu kỳ VND 59.749.146 53.256.378 Tiền gửi ngân hàng 5.302.372.573 12.468.271.518 Cộng 5.362.121.719 12.521.527.896 Các khoản tương đương với tiền Khoản tiền gửi có kỳ hạn ngân hàng có ngày đáo hạn 03 tháng kể từ ngày báo cáo 6.3 Hàng tồn kho Số cuối kỳ VND Số đầu kỳ VND Nguyên liệu, vật liệu 7.826.301.536 6.362.294.948 Sản phẩm dở dang 2.071.083.990 2.417.929.559 Thành phẩm 4.223.150.622 1.896.796.087 13.595.396 13.595.396 14.134.131.544 10.690.615.990 Hàng hóa Cộng 6.4 Chi phí trả trước ngắn hạn Loại chi phí 6.5 Số đầu kỳ Số tăng kỳ Số phân bổ kỳ Số cuối kỳ VND VND VND VND Công cụ, dụng cụ 68.926.247 717.568.221 607.579.173 178.915.295 Cộng 68.926.247 717.568.221 607.579.173 178.915.295 Tài sản cố định hữu hình Các thuyết minh đính kèm phận tách rời báo cáo Footer Page 99 of 113 Header Page 100 of 113 Phụ lục Chỉ tiêu Nhà cửa, vật Máy móc thiết Phương tiện kiến trúc bị vận tải VND Tài sản cố định khác Tổng cộng VND VND 844.580.373 4.588.462.099 36.908.694.694 VND VND Nguyên giá Số đầu kỳ 9.935.142.034 21.540.510.188 Tăng kỳ 8.143.557.646 374.250.063 - 662.063.727 9.179.871.436 - 374.250.063 - 662.063.727 1.036.313.790 8.143.557.646 - Mua - XDCB hoàn thành 8.143.557.646 - - - Giảm kỳ - - 12.821.455 44.732.679 57.554.134 - Thanh lý - - 12.821.455 44.732.679 57.554.134 18.078.699.680 21.914.760.251 831.758.918 5.205.793.147 46.031.011.996 1.609.838.322 10.034.964.675 694.739.443 3.970.914.825 16.310.457.265 Số cuối kỳ Khấu hao lũy kế Số đầu kỳ Tăng kỳ 769.717.448 2.567.324.401 97.568.095 551.120.219 3.985.730.163 - Khấu hao 769.717.448 2.567.324.401 97.568.095 551.120.219 3.985.730.163 Giảm kỳ - - 12.821.455 44.732.679 57.554.134 - Thanh lý - - 12.821.455 44.732.679 57.554.134 2.379.555.770 12.602.289.076 779.486.083 4.477.302.365 20.238.633.294 8.325.303.712 11.505.545.513 149.840.930 20.598.237.429 Số cuối kỳ Giá trị lại Số đầu kỳ 617.547.274 Số cuối kỳ 15.699.143.910 9.312.471.175 52.272.835 728.490.782 25.792.378.702 Tại ngày kết thúc niên độ, tài sản cố định hết khấu hao sử dụng có nguyêngiá 4.632.966.016.126 đồng (năm trước 4.107.342.284đồng) 6.6 Chi phí xây dựng dở dang Loại chi phí 6.7 Kết chuyển kỳ VND Số cuối kỳ VND Chi phí tăng kỳ VND Xây dựng dở dang 7.920.107.650 271.083.560 8.191.191.210 - Cộng 7.920.107.650 271.083.560 8.191.191.210 - Số đầu kỳ Số phân bổ kỳ VND Số cuối kỳ VND Số tăng kỳ VND Chi phí trả trước dài hạn Loại chi phí Công cụ, dụng cụ VND VND 188.939.519 28.363.636 96.875.924 120.427.231 7.788.632.860 - 226.853.388 7.561.779.472 Chi phí sửa chữa 90.014.573 - 90.014.573 - Chi phí bảo hiểm 20.194.891 - 20.194.891 - 8.087.781.843 28.363.636 433.938.776 7.682.206.703 Tiền thuê đất Cộng 6.8 Số đầu kỳ Thuế khoản phải nộp nhà nước Các thuyết minh đính kèm phận tách rời báo cáo Footer Page 100 of 113 Header Page 101 of 113 Phụ lục Số cuối kỳ VND Số đầu kỳ VND Thuế giá trị gia tăng 133.551.221 - Thuế thu nhập doanh nghiệp 742.693.674 1.312.421.815 7.583.271 5.959.500 883.828.166 1.318.381.315 Thuế thu nhập cá nhân Cộng 6.9 Phải trả người lao động Lương nhân viên tháng 12 tháng 13 6.10 Các khoản phải trả phải nộp khác Bảo hiểm xã hội phải nộp 6.11 Vốn chủ sở hữu Chỉ tiêu Số đầu kỳ trước Vốn đầu tư chủ sở hữu Lợi nhuận (lỗ) lũy kế Cộng VND VND VND 36.868.096.700 11.648.717.706 48.516.814.406 Lợi nhuận sau thuế kỳ trước Số cuối kỳ trước - 13.366.948.893 13.366.948.893 36.868.096.700 25.015.666.599 61.883.763.299 - 15.233.999.292 15.233.999.292 36.868.096.700 40.249.665.891 77.117.762.591 Lợi nhuận sau thuế kỳ Số cuối kỳ Vốn điều lệ đăng ký theo Giấy chứng nhận đầu tư thay đổi lần thứ ba 2.000.000,00USD tương đương 37.864.000.000 đồng Đến ngày 31 tháng 12 năm 2014, Chủ đầu tư góp đủ vốn điều lệ Do chủ đầu tư góp vốn 2.000.000,00 USD thời điểm góp vốn tỷ giá VND USD có thay đổi so với thời điểm đăng ký, mặt khác, Công ty sử dụng đơn vị tiền hạch toán VND nên số vốn góp thực ghi nhận theo VND (36.868.096.700đồng) có khác biệt so với số vốn điều lệ đăng ký VND (37.864.000.000 đồng) 7.1 Thông tin bổ sung cho số khoản mục trình bày Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Kỳ VND Kỳ trước VND Doanh thu bán hàng 79.685.249.171 67.962.419.015 Cộng 79.685.249.171 67.962.419.015 - 84.985.102 Doanh thu bán hàng 79.685.249.171 67.877.433.913 Cộng 79.685.249.171 67.877.433.913 Doanh thu Các khoản giảm trừ Hàng bán bị trả lại Doanh thu 7.2 Giá vốn hàng bán Các thuyết minh đính kèm phận tách rời báo cáo Footer Page 101 of 113 Header Page 102 of 113 Phụ lục Giá vốn hàng bán Phế phẩm Kỳ VND Kỳ trước VND 52.000.957.532 44.685.889.432 346.969.033 203.045.479 Chênh lệch kiểm kê Cộng 7.3 - 5.367.215 52.347.926.565 44.894.302.126 Doanh thu hoạt động tài Kỳ VND Kỳ trước VND Lãi tiền gửi 143.698.225 155.684.846 Chênh lệch tỷ giá thực 194.471.539 767.665.960 5.816.421 - 343.986.185 923.350.806 Kỳ VND Kỳ trước VND 148.373.670 782.411.987 55.531.043 58.196.568 203.904.713 840.608.555 Kỳ VND Kỳ trước VND Bán phế liệu 9.474.000 4.195.236 Thu nhập khác 2.174.462 - 11.648.462 4.195.236 Kỳ VND Kỳ trước VND Phí phạt vi phạm hành 319.366.978 3.669.415 Các chi phí không không phục vụ sản xuất, kinh doanh 490.555.666 - Cộng 809.922.644 3.669.415 Chênh lệch toán Cộng 7.4 Chi phí hoạt động tài Chênh lệch tỷ giá thực Các khoản khác Cộng 7.5 Thu nhập khác Cộng 7.6 7.7 Chi phí khác Thu nhập chịu thuế chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành Các thuyết minh đính kèm phận tách rời báo cáo Footer Page 102 of 113 Header Page 103 of 113 Phụ lục Lợi nhuận kế toán trước thuế Kỳ VND Kỳ trước VND 18.037.165.135 14.964.029.347 Các khoản điều chỉnh tăng 809.922.644 50.223.802 Chi phí k hông trừ để tính thuế TNDN 809.922.644 50.223.802 - - 18.847.087.779 15.014.253.149 - - 18.847.087.779 15.014.253.149 - 2.691.494.103 Các khoản điều chỉnh giảm Thu nhập chịu thuế phát sinh kỳ Lỗ chịu thuế kỳ trước chuyển sang Thu nhập tính thuế kỳ hành Thu nhập tính thuế với thuế suất 25% Thu nhập tính thuế với thuế suất 22% Thu nhập tính thuế với thuế suất 15%(*) 3.146.330.537 - 15.700.757.242 12.322.759.046 Chi phí thuế thu nhập tính theo thu nhập tính thuế kỳ hành: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp tính thu nhập tính thuế với thuế suất 25% - 672.873.526 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp tính thu nhập tính thuế với thuế suất 22% 692.192.718 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp tính thu nhập tính thuế với thuế suất 15% 2.355.113.586 1.848.413.857 Cộng 3.047.306.304 2.521.287.383 Thuế thu nhập doanh nghiệp kỳ hành miễn, giảm: Thuế thu nhập doanh nghiệp kỳ hành giảm ưu đãi đầu tư 1.177.556.793 924.206.929 933.416.332 - 2.803.165.843 1.597.080.454 Kỳ VND Kỳ trước VND Tổng doanh thu [1] 79.685.249.171 67.877.433.913 Doanh thu không ưu đãi thuế [2] 13.261.592.576 12.152.314.954 Doanh thu ưu đãi thuế [3]=[1]-[2] 66.423.656.595 55.725.118.959 Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008-2012 truy thu theo định số 428/QĐ-CT ngày 24 tháng năm 2014 Tổng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành (*): Thu nhập tính thuế với thuế suất 15% Tỷ lệ thu nhập tính thuế ưu đãi thuế [4]=[3]/[1] 83% 82% Thu nhập tính thuế không bao gồm thu nhập khác [5] 18.835.439.317 15.010.057.913 Thu nhập tính thuế ưu đãi thuế [6]=[5]x[4] 15.700.757.242 12.322.759.046 Theo quy định điều Giấy chứng nhận đầu tư thay đổi lần thứ ba số 472043000433 ngày 31 tháng 10 năm 2012 Ban Quản lý Khu Công nghiệp tỉnh Đồng Nai cấp, Công ty có nghĩa vụ nộp thuế thu nhập doanh nghiệp hàng năm 15% thu nhập chịu thuế 12 năm kể từ doanh nghiệp bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh 28% (nay 22%) năm Công ty miễn thuế thu nhập doanh nghiệp 03 năm kể từ có thu nhập chịu thuế giảm 50% số thuế phải nộp 07 năm Năm 2014 năm hoạt động kinh doanh thứ tám Công ty năm thứ hai ưu đãi giảm thuế thu nhập doanh nghiệp Các thuyết minh đính kèm phận tách rời báo cáo Footer Page 103 of 113 Header Page 104 of 113 Phụ lục Đối với phần thu nhập tăng thêm tăng vốn đầu tư từ 1.500.000,00 USD lên 2.050.000,00USD Công ty đăng ký theo Giấy chứng nhận đầu tư thay đổi lần thứ hai số 472043000433 ngày 30 tháng 12 năm 2010 tăng vốn đầu tư từ 2.050.000,00USD lên 3.050.000,00USD Công ty đăng ký theo Giấy chứng nhận đầu tư thay đổi lần thứ ba số 472043000433 ngày 31 tháng 10 năm 2012 Ban Quản lý Khu Công nghiệp tỉnh Đồng Nai cấp để mở rộng sản xuất kinh doanh thuế thu nhập doanh nghiệp hàng năm 22% thu nhập chịu thuế 7.8 Chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố Chi phí nguyên liệu, vật liệu 8.1 Kỳ VND Kỳ trước VND 49.107.257.288 39.515.910.288 Chi phí nhân công 9.278.346.381 7.669.401.196 Chi phí khấu hao tài sản cố định 3.737.766.915 3.351.710.627 Chi phí dịch vụ mua 5.190.040.760 2.972.686.375 Các chi phí khác 2.496.312.161 4.599.185.431 Cộng 69.643.509.987 58.108.893.917 Thông tin khác Các công cụ tài Quản lý rủi ro tài Tổng quan Các loại rủi ro mà Công ty phải đối mặt việc sử dụng công cụ tài bao gồm: • • • Rủi ro tín dụng Rủi ro khoản; Rủi ro thị trường Thuyết minh cung cấp thông tin loại rủi ro nêu mà Công ty gặp phải mô tả mục tiêu, sách quy trình Công ty sử dụng để đo lường quản lý rủi ro Hội đồng thành viên Công ty chịu trách nhiệm kiểm tra xem Ban Giám đốc giám sát việc tuân thủ sách thủ tục quản lý rủi ro Công ty nào, soát xét tính thích hợp khung quản lý rủi ro liên quan đến rủi ro mà Công ty gặp phải Khung quản lý rủi ro Ban Giám đốc có trách nhiệm chung việc thiết lập giám sát khung quản lý rủi ro Công ty Ban Giám đốc có trách nhiệm xây dựng giám sát sách quản lý rủi ro Công ty Các sách quản lý rủi ro Công ty thiết lập để phát phân tích rủi ro mà Công ty gặp phải, đưa hạn mức biện pháp kiểm soát rủi ro phù hợp, theo dõi rủi ro tuân thủ theo hạn mức Các sách hệ thống quản lý rủi ro xem xét thường xuyên để phản ánh thay đổi điều kiện thị trường hoạt động Công ty.Công ty, thông qua chuẩn mực quy trình đào tạo quản lý, nhằm mục đích phát triển môi trường kiểm soát có kỷ luật có tính xây dựng tất nhân viên hiểu vai trò trách nhiệm họ Rủi ro tín dụng Các thuyết minh đính kèm phận tách rời báo cáo Footer Page 104 of 113 Header Page 105 of 113 Phụ lục Rủi ro tín dụng rủi ro lỗ tài Công ty khách hàng bên đối tác công cụ tài không đáp ứng nghĩa vụ theo hợp đồng, phát sinh chủ yếu từ khoản phải thu khách hàng Ảnh hưởng rủi ro tín dụng Tổng giá trị ghi sổ tài sản tài thể mức rủi ro tín dụng tối đa Mức độ rủi ro tín dụng tối đa ngày báo cáo sau: Số cuối kỳ VND Số đầu kỳ VND Tiền khoản tương đương tiền (*) 15.362.121.719 12.521.527.896 Các khoản phải thu khách hàng (**) 22.573.598.881 17.095.667.695 Cộng 37.935.720.600 29.617.195.591 (*): Tiền khoản tương đương tiền gửi ngân hàng Công ty chủ yếu gửi tổ chức tín dụng danh tiếng Ban Giám đốc không nhận thấy có rủi ro tín dụng trọng yếu từ khoản tiền gửi không cho tổ chức tài khả trả nợ gây tổn thất cho Công ty (**): Rủi ro tín dụng Công ty chịu ảnh hưởng chủ yếu đặc điểm khách hàng Đối phó với rủi ro này, Ban giám đốc Công ty thiết lập sách tín dụng mà theo khách hàng đánh giá riêng biệt độ tin cậy khả trả nợ trước Công ty đưa điều kiện giao hàng toán chuẩn cho khách hàng Hạn mức mua hàng trả chậm thiết lập cho khách hàng, thể số dư phải thu tối đa mà không cần phê duyệt Tổng Giám đốc Hạn mức soát xét hàng năm Khoản phải thu đáo hạn vòng 02 tháng (khách hàng nước) 06 tháng(khách hàng nước ngoài) kể từ ngày xuất hóa đơn Khách hàng có số dư phải thu hạn yêu cầu phải toán số dư trước tiếp tục mua trả chậm Công ty không nắm giữ tài sản đảm bảo từ khách hàng Các khoản phải thu khách hàng phải thu khác chưa hạn hay chưa bị giảm giá chủ yếu từ công ty có lịch sử trả nợ đáng tin cậy Công ty Ban Giám đốc tin khoản phải thu có chất lượng tín dụng cao Rủi ro khoản Rủi ro khoản rủi ro Công ty toán cho nghĩa vụ tài đến hạn Phương thức quản lý khoản Công ty đảm bảo mức cao Công ty có đủ khả khoản để toán khoản phải trả đến hạn, điều kiện bình thường điều kiện căng thẳng mặt tài chính, mà không làm phát sinh mức tổn thất chấp nhận có nguy gây tổn hại đến danh tiếng Công ty Các khoản nợ tài có khoản toán cố định xác định bao gồm khoản toán tiền lãi ước tính có thời gian đáo hạn theo hợp đồng sau: Trong vòng năm - năm - năm Cộng VND VND VND VND Phải trả người bán 15.795.249.900 - - 15.795.249.900 Cộng 15.795.249.900 - - 15.795.249.900 Phải trả người bán 8.906.080.871 - - 8.906.080.871 Cộng 8.906.080.871 - - 8.906.080.871 Số đầu kỳ Số cuối kỳ Các thuyết minh đính kèm phận tách rời báo cáo Footer Page 105 of 113 Header Page 106 of 113 Phụ lục Công ty quản lý khả toán khoản chi phí hoạt động dự kiến toán khoản nợ cách trì thường xuyên lượng tiền định, quản lý thu hồi kịp thời khoản phải thu khách hàng Rủi ro thị trường Rủi ro thị trường rủi ro mà biến động giá thị trường, tỷ giá hối đoái lãi suất ảnh hưởng đến kết kinh doanh Công ty giá trị công cụ tài mà Công ty nắm giữ Mục đích việc quản lý rủi ro thị trường quản lý kiểm soát rủi ro thị trường giới hạn chấp nhận được, tối đa hóa lợi nhuận thu Rủi ro tỷ giá hối đoái Công ty có rủi ro tỷ giá hối đoái từ giao dịch mua, bán đơn vị tiền tệ VND, đơn vị tiền tệ kế toán Công ty Đơn vị tiền tệ giao dịch Đô la Mỹ (“USD”) Rủi ro tỷ giá hối đoái Công ty quản lý cách giữ mức rủi ro mức chấp nhận thông qua việc mua bán ngoại tệ tỷ giá giao cần thiết để xử lý việc mức rủi ro tỷ giá hối đoái ngắn hạn vượt mức cho phép Ảnh hưởng rủi ro hối đoái Công ty có khoản tài sản/( nợ phải trả) tiền tệ chịu ảnh hưởng rủi ro tỷ giá hối đoái sau: Tiền khoản tương đương tiền Phải thu khách hàng Phải trả người bán Cộng Số cuối kỳ USD Số đầu kỳ USD 44.975,05 36.790,40 630.202,67 277.000,50 (260.908,58) - 414.269,13 313.790,90 Sau tỷ giá ngoai tệ Công ty áp dụng: Tỷ giá VND/USD ngày 31/12/2013 21.036 Tỷ giá VND/USD ngày 31/12/2014 21.246 Dưới bảng phân tích tác động xảy lợi nhuận/(lỗ) Công ty sau xem xét mức tỷ giá hối đoái biến động khứ kỳ vọng thị trường ngày 31 tháng 12 năm 2014 Phân tích dựa giả định tất biến số khác không thay đổi, đặc biệt lãi suất, bỏ qua ảnh hưởng dự báo bán hàng mua sắm: Số cuối kỳ VND Số đầu kỳ VND USD (mạnh thêm 1% so với VND) 88.015.620 66.009.054 Cộng 88.015.620 66.009.054 Rủi ro lãi suất Tại ngày 31 tháng 12 năm 2014, Công ty khoản vay nợ chịu lãi suất Giá trị hợp lý So sánh giá trị hợp lý giá trị ghi sổ Các thuyết minh đính kèm phận tách rời báo cáo Footer Page 106 of 113 Header Page 107 of 113 Phụ lục Giá trị hợp lý tài sản tài nợ phải trả tài ngày kết thúc niên độ kế toán xác định tương đương với giá trị ghi sổ, trình bày bảng cân đối kế toán, sau: Số cuối kỳ Số đầu kỳ Giá trị ghi sổ VND Giá trị hợp lý VND Giá trị ghi sổ VND Giá trị hợp lý VND 15.362.121.719 15.362.121.719 12.521.527.896 12.521.527.896 22.573.598.881 22.573.598.881 17.095.667.695 17.095.667.695 (8.906.080.871) (8.906.080.871) (15.795.249.900) (15.795.249.900) - - - - 29.029.639.729 29.029.639.729 13.821.945.691 13.821.945.691 Được phân loại khoản cho vay phải thu: - Tiền k hoản tương đương tiền - Phải thu k hách hàng Được phân loại nợ phải trả tài ghi nhận theo giá trị phân bổ: - Phải trả người bán - Vay nợ Cộng Cơ sở xác định giá trị hợp lý Các khoản phải thu khách hàng Giá trị hợp lý, xác định nhằm mục đích thuyết minh thông tin, khoản phải thu khách hàng ước tính theo giá trị dòng tiền tương lai, chiết khấu theo lãi suất thị trường ngày kết thúc niên độ kế toán Tại ngày kết thúc niên độ kế toán, khoản phải thu khách hàng khoản phải thu khác có thời gian thu hồi ngắn hạn, giá trị xem tương đương giá trị ghi sổ Nợ phải trả tài phi phái sinh Giá trị hợp lý, xác định nhằm mục đích thuyết minh thông tin, tính dựa giá trị dòng tiền tương lai trả gốc lãi, chiết khấu theo lãi suất thị trường ngày kết thúc niên độ kế toán Tại ngày kết thúc niên độ kế toán, khoản nợ phải trả tài Các thuyết minh đính kèm phận tách rời báo cáo Footer Page 107 of 113 Header Page 108 of 113 Phụ lục phi phái sinh có thời gian toán ngắn hạn, giá trị xem tương đương giá trị ghi sổ Đồng Nai, ngày tháng năm 2015 Ông XXXX Bà Lê Thị Quỳnh Trâm Tổng Giám đốc Kế toán trưởng Các thuyết minh đính kèm phận tách rời báo cáo Footer Page 108 of 113 Header Page 109 of 113 Phụ lục Footer Page 109 of 113 ... đến công ty TNHH Kiểm Toán Phương Đông 52 3.2 Nhận xét Công ty TNHH Kiểm toán Phương Đông 53 3.3 Đề xuất số ý kiến nhằm hoàn thiện kiểm toán doanh thu Công ty TNHH Kiểm Toán Phương Đông. .. hiểu quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, để so sánh đối chiếu lý thuyết quy trình thực tế Công ty Kiểm toán Phương Đông Qua hiểu sâu quy trình kiểm toán doanh thu. .. 22 Chương 2: KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN PHƯƠNG ĐÔNG 24 2.1 Giới thiệu Công ty TNHH Kiểm toán Phương Đông 24 2.1.1 Quá trình hình thành phát