BÀI TẬP CUỐI KỲ MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1

BỘ CÔNG THƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP THỰC PHẨM TP HỒ CHÍ MINH KHOA TÀI CHÍNH - KẾ TỐN -o0o - BÀI TẬP CUỐI KỲ ĐỀ TÀI: Số 23 MƠN: KẾ TỐN TÀI CHÍNH MÃ MƠN HỌC: 0101002065 LỚP: 11DHNH2 Nhóm sinh viên thực Đoàn Thùy Linh - 2023200161 Trần Nguyễn Trúc Nhàn - 2023205893 Võ Lan Nhi - 2007206607 TP.HCM, tháng 01 năm 2022 BẢNG PHÂN CHIA NHIỆM VỤ VÀ MỨC ĐỘ ĐĨNG GĨP Câu Đồn Thùy Linh Trần Nguyễn Võ Lan Nhi Cộng Trúc Nhàn Câu 33.3% 33.3% Chủ trì, 33.4 % 100% Câu 33.3% 33.3% Chủ trì, 33.4% 100% Câu Chủ trì, 33.4% 33.3% 33.3% 100% Câu Chủ trì, 33.4% 33.3% 33.3% 100% Câu 33.3% Chủ trì 33.4% 33.3% 100% Câu 33.3% Chủ trì,33.4% 33.3% 100% Cộng 200% 200% 200% 600% ĐỀ TÀI: BT23 PHẦN I NỘI DUNG ĐỀ TÀI 1.1 Số dư đầu tháng 06/2021: Số hiệu tài khoản Tài khoản Số dư Nợ 111 Tiền mặt 1.000.000.000 112 Tiền gửi ngân hàng 1.000.000.000 152 Nguyên liệu, vật liệu 200.000.000 331 Phải trả người bán 211 Tài sản cố định hữu hình 411 Vốn đầu tư chủ sở hữu Tổng Có 1.000.000.000 250.000.000 1.450.000.000 2.450.000.000 2.450.000.000 - Để sản xuất bồn nhựa 500l ta cần 20kg nhựa PE bồn nhựa 300l ta cần 12kg nhựa PE Biết rằng, giá 1kg nhựa PE 15.000đ - Cuối tháng 5: + Nguyên vật liệu lại 100.000.000đ để sản xuất bồn 500l, 100.000.000đ để sản xuất bồn 300l + Tiền phải trả hàng hóa cho người bán 1.000.000.000đ + Tài sản cố định tháng lại 250.000.000đ II TRÌNH BÀY, TÍNH TỐN NHẬT KÍ CHUNG 2.2 Trình bày phát sinh kỳ  Trong tháng 06/2021 có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: NV1/ Ngày 1: Mua nguyên vật liệu nhập kho để sản xuất 600 bồn 500l 1.500 bồn 300l Giá gồm thuế GTGT 10% 495.000.000đ chưa toán cho người bán (có phiếu số hiệu PC0106) NV2/ Ngày 2: Mua nguyên vật liệu không nhập kho đưa thẳng vào sử dụng cho trực tiếp sản xuất sản phẩm đã trả tiền gửi ngân hàng 300.000.000đ ghi phiếu chi số hiệu PC0206 NV3/ Ngày 4: Mua công cụ dụng cụ nhập kho với giá 100.000.000đ chưa trả tiền cho người bán ghi phiếu chi có số hiệu PC0406 NV4/ Ngày 6: Mua hàng hóa nhập kho đã toán tiền gửi ngân hàng 150.000.000đ ghi phiếu chi số hiệu PC0601 NV5/ Ngày 7: Mua sắm thiết bị sản xuất 600.000.000đ chưa toán tiền cho người bán đưa vào sử dụng cho sản xuất NV6/ Ngày 15: Xuất kho nguyên vật liệu sử dụng cho các phận (ghi Phiếu chi số hiệu XK150601 XK150602): - Trực tiếp sản xuất sản phẩm 300.000.000đ - Phân xưởng sản xuất: 150.000.000đ NV7/ Ngày 18: Nhập hàng hóa 1.000$, thuế suất 10% Được ghi ttrong phiếu chi số hiệu PC1806 (biết 1đô la ($) có giá trị quy đổi sang Việt Nam đồng 20.000đ) NV8/ Ngày 25: Xuất kho 30.000.000đ CCDC thuộc loại phân bổ lần sử dụng cho phận sản xuất ghi phiếu xuất kho số hiệu XK2506 NV9/ Ngày 26: Sửa chữa thường xuyên TSCĐ phục vụ phận sản xuất ghi phiếu chi số hiệu PC2606 25.000.000đ NV10/ Ngày 27: phải trả cho người cung cấp Tiền điện, tiền nước, điện thoại bao gồm thuế 9.450.000đ ghi phiếu chi PC2706 (Trong tiền điện thoại tháng đạt điều kiện khơng phải đóng thuế) NV11/ Ngày 30: Tính lương phải trả cho công nhân viên các phận (ghi phiếu chi 3006): - Nhân viên quản lý doanh nghiệp 30.000.000đ - Nhân viên bán hàng 11.500.000đ - Nhân viên phân xưởng 13.000.000đ - Công nhân trực tiếp sản xuất 18.000.000đ NV12/ Ngày 30: Trích các khoản trích theo lương tính vào chi phí cơng ty (theo tỷ lệ 23,5%) ghi phiếu kế toán KT3006 NV13/ Ngày 30: Trích các khoản trích theo lương trừ vào lương người lao động (theo tỷ lệ 10,5%) ghi phiếu kế tốn KT3006 NV14/ Ngày 30: Trích khấu hao TSCĐ - Ngày Mua sắm thiết bị sản xuất (mới 100%) chưa toán tiền cho người bán đưa vào sử dụng cho sản xuất 600.000.000đ Biết tài sản cố định có tuổi thọ cố định kỹ thuật 12 năm Công ty dự định trích khấu hao tài sản cố định 10 năm Bắt đầu đưa vào sử dụng vào ngày tháng năm 2021 Có mức khấu hao tháng 6/2021 4.000.000đ NV15/ Ngày 30: Báo cáo kết sản xuất hoàn thành nhập kho bồn nước 500l 300l Ngồi ra, trình bày kết sản xuất dở dang hai sản phẩm 2.2 tính tốn nhật kí chung NV7/ Ngày 18: Nhập hàng hóa 1.000$, thuế suất 10% Được ghi ttrong phiếu chi số hiệu PC1806 (biết la ($) có giá trị quy đổi sang Việt Nam đồng 20.000đ) - Tính thuế GTGT cho đơn hàng nhập sau: Thuế GTGT = giá tính thuế x thuế suất 20.000.000 x 10% = 2.000.000 => Thuế phải nộp cho hàng nhập 2.000.000 - Tính số tiền phải nộp thuế vào giá gốc là:  Đổi tiền Đô-la sang Việt Nam đồng: 1.000$ = 20.000 x 1.000 = 20.000.000đ  Số tiền phải nộp = Tiền gốc + tiền thuế phải nộp = 20.000.000 + 2.000.000 = 22.000.000 đ => Vậy nên số tiền cho hàng hóa nhập : 22.000.000đ NV10/ Ngày 27: Tiền điện, tiền nước, điện thoại phải trả cho người cung cấp Trong : Tiền điện: 5.000.000đ ; tiền nước: 2.500.000đ ; tiền điện thoại: 1,200,000 (đủ điều kiện khơng tính thuế) - Tiền điện tiền nước tính thuế: (5.000.000 + 2.500.000) x10% = 750.000đ - Tổng tiền gốc điện, nước, điện thoại: 5.000.000 + 2.500.000 + 1.200.000 = 8.700.000đ - Phải trả tiền điện, nước, điện thoại bao gồm thuế cho nơi cung cấp: 750.000 + 8.700.000 = 9.450.000 đ NV14/ Ngày 30: Trích khấu hao TSCĐ - Ngày Mua sắm thiết bị sản xuất (mới 100%) chưa toán tiền cho người bán đưa vào sử dụng cho sản xuất 600.000.000đ Biết tài sản cố định có tuổi thọ cố định kỹ thuật 12 năm Công ty dự định trích khấu hao tài sản cố định 10 năm Bắt đầu đưa vào sử dụng vào ngày tháng năm 2021 + Mức tính khấu hao trung bình năm: 600.000.000 = 60.000.000 đ 10 + Mức tính khấu hao trung bình tháng: + Mức khấu hao tính tháng 6/2021: 60.000.000 = 5.000.000 đ 12 5.000.000 x (30 −7+1) = 4.000.000 đ 30 => Trích khấu hao tài sản cố định tháng 06/2021 4.000.000đ NV15/ Ngày 30: Báo cáo kết sản xuất hoàn thành nhập kho sản phẩm dở dang - Sản phầm mà công ty sản suất giả định sau: + Bồn 500l: sản phẩm A + Bồn 300l: sản phẩm B - Sản phẩm dở dang tính: Chi phí NVL A: (100.000 000+180.000 000) x 200 = 112.000.000đ 300+200 Chi phí NVL B: (100.000 000+270.000 000) x 500 = 142.307.692đ 800+500 * Ta có giả định chi phí cơng nhân trực tiếp chi phí sản suất chung hai sản phẩm nhau; + Tính chi phí cơng nhân trực tiếp  CPCNTT sản phẩm A = CPCNTT sản phẩm B 30.596.00 = 15.298.000đ => CPCNTT sản phẩm A với CPCNTT sản phẩm B 15.298.000đ  Chi phí NCTT A tính sau:  Chi phí NCTT B tính sau: 15.298.000 x 200 x 50 % = 3.824.500đ 300+(200 x 50 %) 15.298.000 x 200 x 50 % = 3.824.500đ 300+(200 x 50 %) + Tính chi phí sản xuất chung  CPSXC sản phẩm A = CPSXC sản phẩm B tính sau: 217.149.000 = 108.574.500đ  Chi phí SXC A: 108.574 500 x 200 x 50 % = 27.143.625đ 300+(200 x 50 % )  Chi phí SXC B: 108.574 500 x 500 x 50 % = 25.851.071đ ¿¿ + Tổng chi phí sản xuất dỡ dang cuối kì sản phẩm A Ta có: 112.000.000 + 3.824.500 + 27.143.625 = 142.968.125đ +Tổng chi phí sản xuất dỡ dang cuối kì sản phẩm B: Ta có: 142.307.692 + 3.642.380 + 25.851.071 = 171.801.143đ - Thành phẩm nhập kho tính sau: + Sản phẩm A: (100.000.000 + 180.000.000 + 15.298.000 + 108.574.500) 142.968.125 = 260.904.375đ => thành phần sản phẩm nhập kho A là: 260.904.375đ + Sản phẩm B: (100.000.000 + 270.000.000 + 15.298.000 + 108.574.500) 171.801.143 = 322.071.357đ => Thành phần sản phẩm nhập kho B là: 322.071.357đ 2.3 Tính giá thành sản phẩm  Doanh nghiệp đánh giá sản phẩm theo phương pháp hệ số - Biết hệ số đánh giá sản phẩm A 1.2 sản phẩm B 1.0 2.3.1 Quy đổi sản phẩm - Sản phẩm hoàn thành: Sản phẩm A : 300 x 1.2 = 360 (bồn) Sản phẩm B: 800 x 1.0 = 800 (bồn) ==> Tổng sản phẩm A B hoàn thành 1160 (bồn) - Sản phẩm dỡ dang cuối kì: Sản phẩm A: 200 x 1.2 = 240 (bồn) Sản phẩm B: 500 x 1.0 = 500 (bồn) ==> Tổng sản phẩm A B dở dang là: 740 bồn 2.3.2 Tổng hợp CPSX phát sinh a) Đánh giá sản phẩm dở dang cuối kì - CPSX dở dang cuối kì tính: (200.000 000+450.000 000)x 760 76 0+1160 = 253.157.894 đ - Tổng giá thành thực tế nhóm sản phẩm: Ta có: 200.000.000 + 697.745.000 - 253.157.894 = 644.587.106đ - Giá thành đơn vị sản phẩm chuẩn: Ta có: 644.587 = 555.679đ 1160 b) Giá thành thực tế sản phẩm - Sản phẩm A  Tổng sản phẩm A: 555.678 x 360 = 200.044.274đ  Tổng đơn vị sản phẩm A: 200.044 274 = 666.814đ 300 - Sản phẩm B:  Tổng sản phẩm B: 55.5678 x 800 = 444.542.832đ  Tổng đơn vị sản phẩm B: 444.542 831 = 55.687đ 800 u cầu Phân tích: a) Phân tích chung tình hình biến động giá thành đơn vị sản phẩm tháng 06/2021 so với giá thành đơn vị sản phẩm tháng 05/2021 b) Phân tích chung tình hình biến động giá thành đơn vị sản phẩm tháng 06/2021 so với giá thành đơn vị sản phẩm tháng 6/2020 Giải a) Trong kì doanh nghiệp sản xuất hai loại sản phẩm, ta thấy giá thành đơn vị doanh nghiệp tháng 06/2021 bồn nhựa tăng so với tháng 05/2021 cụ thể:  Bồn nhựa 300l tăng 25.044.274 nghìn đồng/ sản phẩm với tỷ lệ tăng 14.3%  Bồn nhựa 500l tăng 44.542.832 nghìn đồng/ sản phẩm với tỷ lệ tăng 11.14% - Nguyên nhân chi phí sản xuất tháng 06/2021 phải bỏ nhiều so với tháng 05/2021 doanh nghiệp cần phải khắc phục tình trạng - Nguyên nhân khách quan: ảnh hưởng dịch bệnh covid-19 diễn phức tạp, làm cho chi phí ngày tăng cao, dẫn đến giá thành tháng 06 giảm so với tháng 05/2021 ==> Qua tình hình cho thấy doanh nghiệp chưa thực tốt công tác giá thành cần phải phân tích tìm hiểu rõ ngun nhân giá thành hai sản phẩm tăng để có biện pháp khắc phục cho tháng tới Sản phẩm Bồn nước Giá thành đơn vị Giá thành đơn vị Chênh lệch năm so với sản phẩm tháng sản phẩm tháng tháng trước 05/2021 06/2021 175.000.000 400.000.000 Mức Tỷ lệ (%) 200.044.274 25.044.274 14.3% 444.542.832 44.542.832 11.14% 300l Bồn nước 500l b) Trong kì doanh nghiệp sản xuất hai loại sản phẩm, ta thấy giá thành đơn vị doanh nghiệp tháng 06/2021 bồn nhựa tăng so với tháng 06/2020 cụ thể:  Bồn nhựa 300l giảm 255,726 nghìn đồng/ sản phẩm với tỷ lệ giảm 0.13%  Bồn nhựa 500l giảm 23,578,000 nghìn đồng/ sản phẩm với tỷ lệ giảm 5.04% Sản phẩm Giá thành đơn vị sản phẩm tháng 06/2020 Giá thành đơn vị sản phẩm tháng 06/2021 Bồn nước 300l 200.300.000 Bồn nước 500l 468.120.832 10 Chênh lệch năm so với năm trước Mức Tỷ lệ (%) 200.044.274 -255,726 -0.13% 444.542.832 -23,578,000 -5.04% ==>> Qua hai liệu phân tích ta thấy rõ biến động thị trường làm bồn nhựa 500l 300l thay đổi theo năm, chí hai tháng cận kề mang số liệu không giống Giữa tháng 05/2021 tháng 06/2021 có tỷ lệ chênh lệch tăng cơng việc sản xuất trở nên khó khăn kéo theo chi phí tăng tháng 06/2020 tháng 06/2021 liệu tính tốn cho thấy giá năm có giảm tương đối, không cao nằm tầm kiểm sốt doanh nghiệp tình hình dịch bệnh nhà nước đưa giải pháp hợp lý Việc so sánh giá hai bồn nước qua năm, tháng giúp ích nhiều cho theo dõi đưa biện pháp kịp thời tránh đưa sản xuất bồn nước đến rủi ro 11