Thuế GTGT

IV Các phương pháp tính thuế GTGT Các phương pháp tính thuế:  Phương pháp 1: cộng trực tiếp Thuế GTGT = thuế suất x (tiền công + lợi nhuận)  Phương pháp 2: cộng gián tiếp Thuế GTGT = (thuế suất x tiền công) + (thuế suất x lợi nhuận)  Phương pháp 3: trừ trực tiếp/tính trực tiếp GTGT Thuế GTGT = thuế suất x (giá đầu – giá đầu vào)  Phương pháp 4: trừ gián tiếp/khấu trừ thuế Thuế GTGT =Thuế GTGT đầu – Thuế GTGT đầu vào Các phương pháp tính thuế GTGT Phương pháp khấu trừ  Thuế GTGT đầu = Giá tính thuế hàng hố, dich vụ x chịu thuế bán Thuế suất thuế GTGT hàng hố, dịch vụ  Thuế GTGT đầu vào (=) tổng số thuế GTGT ghi hoá đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ (bao gồm tài sản cố định) dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT 2.Căn tính thuế: Thuế suất giá tính thuế 2.1 Thuế suất ∗ Năm 1999:Luật thuế bao gồm mức thuế suất:0%,5%,10%,20%  Năm 2004: Bỏ mức thuế suất 20%  Nay: Mức thuế suất  0%: Hàng xuất khẩu; vận tải quốc tế  5%: HHDV đầu vào sản xuất nông nghiệp; mặt hàng thiết yếu (15 nhóm luật 2008)  10%: Thuế suất phổ dụng Ví dụ: • Một sở A ni lợn, bán lợn cho doanh nghiệp B giết mổ lợn: Cơ sở A khơng phải nộp thuế GTGT • Doanh nghiệp B giết mổ lợn không chế biến thành sản phẩm khác mà bán thịt xô, thịt lọc, thi phải nộp thuế GTGT với thuế suất 5% • Nếu doanh nghiệp B giết mổ lợn chế biến thành giò chả, thịt hộp, bán phải nộp thuế GTGT với thuế suất 10% 2.2 Giá tính thuế a Đối với hàng hóa, dịch vụ sở SX, KD bán cung ứng cho đối tượng khác: giá bán chưa có thuế GTGT Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế TTĐB: giá bán có thuế TTĐB chưa có thuế GTGT b Đối với hàng hóa NK: giá NK cửa cộng (+) với thuế nhập (nếu có), cộng (+) thuế TTĐB (nếu có) Ví dụ: Tổng công ty tổng hợp H nhập 10 xe máy nguyên Giá nhập cửa (giá CIF) 26.000.000đ/chiếc; Thuế suất thuế nhập 60% • Giá tính thuế GTGT xe máy nhập là: 26.000.000đ x 1,6 = 41.600.000đ • Thuế GTGT phải nộp là: 10%x 41.600.000đ/c x 10 = 41.600.000đ Hàng nhập Giá CIF Thuế NK Giá tính thuế GTGT Thuế GTGT Giá thành Giá CIF Thuế NK Giá tính thuế TTĐB Thuế TTĐB Thuế GTGT Giá tính thuế GTGT Giá thành 2.2 Giá tính thuế c Nếu dịch vụ phía nước ngồi cung ứng cho đối tượng tiêu dùng Việt Nam giá chưa có thuế GTGT xác định theo hợp đồng Nếu hợp đồng lại không xác định cụ thể số thuế GTGT giá tính thuế GTGT dịch vụ mà phía Việt Nam phải trả cho phía nước ngồi Ví dụ: Cơng ty thương mại X th cơng ty nước ngồi vào kiểm tốn, giá tốn theo hợp đồng phải trả cho cơng ty kiểm tốn nước ngồi 500 triệu đồng Vậy giá tính thuế GTGT công ty X dịch vụ 500 triệu đồng thuế GTGT phải nộp 50 triệu đồng d Sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho: giá tính thuế hàng hóa, dịch vụ loại tương đương thời điểm phát sinh hoạt động Chú ý: Nếu hàng hóa luân chuyển nội để tiếp tục trình sản xuất sở sản xuất kinh doanh khơng phải tính nộp thuế GTGT 2.2 Giá tính thuế e Đối với hoạt động cho thuê tài sản giá tính thuế giá cho thuê chưa có thuế ∗ Nếu cho thuê nhiều kỳ mà tiền thuê trả cho kỳ, trả trước cho nhiều kỳ giá tính thuế GTGT số tiền trả (trả cho kỳ trả trước cho kỳ sau) Giá tính thuế GTGT cịn bao gồm khoản chi trả hình thức khác cho th nhà có thu tiền hồn thiện, sửa chữa nâng cấp nhà cho thuê theo yêu cầu bên th Ví dụ: Cơng ty X cho th ngơi nhà Hợp đồng ghi rõ: • Thời hạn thuê năm • Tiền thuê 100 triệu đồng/năm • Bên cho thuê phải nâng cấp nhà cho thuê hàng năm với chi phí 10 triệu đồng; chi phí bên th trả tồn với số tiền thuê nhà • TH1: trả hàng năm  giá tính thuế 110 triệu • TH2: trả trướcc tồn  giá tính thuế 550 triệu 2.2 Giá tính thuế đ Đối với hàng bán theo phương thức trả góp, trả chậm giá bán hàng hóa tính theo giá bán trả lần, khơng tính theo số tiền trả kỳ Ví dụ: Một cửa hàng bán xe máy trả góp: • Nếu trả người mua phải trả với giá 24.500.000đ • Nếu mua theo phương thức trả góp người mua phải trả 9.000.000đ Số lại trả 24 tháng, tháng 800.000 đồng Tổng số tiền mà người mua phải toán là: 9.100.000đ + (800.000đ x 23) = 27.400.000đ Giá tính thuế GTGT mà cửa hàng phải nộp là: 24.500.000đ 2.2 Giá tính thuế f Đối với gia cơng hàng hóa giá gia cơng chưa có thuế, bao gồm: tiền gia cơng, tiền nhiên liệu, động lực, vật liệu phụ chi phí khác để gia cơng Ví dụ: Cơ sở B nhận gia công lô hàng may mặc với tổng chi phí bao gồm: • Nhân cơng : 150 triệu đồng • Điện, nước : 15 triệu đồng • Xăng dầu : 25 triệu đồng • Vật liệu phụ : triệu đồng • Tổng cộng : 195 triệu đồng • Vậy giá tính thuế trường hợp 195 triệu đồng 2.2 Giá tính thuế g Đối với hoạt động xây dựng lắp đặt giá tính thuế GTGT giá xây dựng, lắp đặt chưa có thuế GTGT (khơng phân biệt có bao thầu hay khơng có bao thầu vật tư, thiết bị) h Đối với hoạt động kinh doanh bất động sản giá bán bất động sản chưa có thuế GTGT, trừ giá chuyển quyền sử dụng đất tiền thuê đất phải nộp NSNN i Đối với hoạt động đại lý, môi giới mua bán hàng hóa dịch vụ hưởng hoa hồng tiền hoa hồng thu từ hoạt động chưa có thuế GTGT Ví dụ Cơ sở A làm đại lý bán Tivi với tỷ lệ hoa hồng 1,5% doanh số Trong tháng sở bán 50 chiếc, giá chưa có thuế GTGT 3.000.000đ/chiếc  Vậy giá tính thuế dịch vụ là: 50 x 3.000.000đ/chiếc 1,5%= 22.500.000đ 2.2 Giá tính thuế k Đối với hàng hố, dịch vụ có tính đặc thù dùng chứng từ tem bưu chính, vé cước vận tải, vé xổ số kiến thiết, giá tốn giá có thuế GTGT, giá chưa có thuế GTGT xác định sau: Giá chưa có thuế = Giá tốn 1+ thuế suất Ví dụ: Khi bưu điện, gửi 100 thư, tem giá: 800đ x 100 = 80.000đ Giá chưa có thuế: 80.000 /(1+ 0,1) = 72.727đ 2.2 Giá tính thuế  Đối với dịch vụ du lịch theo theo giá trọn gói giá tính thuế GTGT giá trọn gói trừ chịu thuế GTGT vé máy bay từ VN nước ngồi ngược lại, chi phí ăn lại thăm quan nước  Ví dụ Cơng ty du lịch HN thực hợp đồng đưa khách du lịch từ VN Trung quốc với giá trọn gói 400USD Cơng ty trả cho cơng ty du lịch Trung quốc chi phí khách du lịch Trung quốc 200USD, tiền vé máy bay VN-TQ 150 USD Như doanh thu chịu thuế GTGT 400-200-150=50USD  Thuế GTGT : 50x10%/(1+10%) = 4,5USD/khách 2.2 Giá tính thuế  Đối với sách báo tạp chí bán theo giá phát hành (giá bìa) giá bán tính giá có thuế Nếu bán khơng theo giá bìa thuế GTGT tính giá bán  Ví dụ Nhà xuất bán sách cho công ty phát hành sách Giá bìa 10.000đ, phí phát hành 25%  Ở khâu xuất bản: Giá tính thuế: (10.000 - 10.000x25%)/(1+5%) =7.143đ Thuế GTGT = 7.143x5%=357,2đ  Ở khâu phát hành Giá tính thuế: 10.000/(1+5%) =9.524đ Thuế GTGT = 9.524x5%=476,2đ 2.2 Giá tính thuế l Đối với hoạt động vận tải, bốc xếp, giá tính thuế GTGT giá cước vận tải, bốc xếp chưa có thuế GTGT  Ví dụ: Công ty XNK A thuê công ty vận tải B chuyển container sang Hồng kơng Hàng đóng vào HN  Chi phí với container sau:  Từ HN xuống HP ôtô: 1.200.000 đ  Từ HP sang HK tàu biển: 2.250.000đ  Doanh thu vận tải quốc tế (doanh thu thu từ hoạt động vận tải nước từ Việt Nam nước ngồi) đối tượng khơng chịu thuế GTGT  Vậy Cơng ty A phải tính thuế GTGT 10% vận chuyển nội địa = 120.000 đ 0% vận chuyển quốc tế: Phương pháp khấu trừ thuế Các trường hợp khấu trừ  Thuế đầu vào hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT khấu trừ tồn  Trường hợp sở kinh doanh mặt hàng: mặt hàng chịu thuế GTGT mặt hàng không chịu thuế GTGT, khơng hạch tốn riêng thuế đầu vào cho loại mặt hàng, thuế GTGT đầu vào khấu trừ theo tỷ lệ (%) doanh số bán hàng hoá, dịch vụ chiu thuế GTGT so với tổng hàng hoá, dịch vụ bán tháng hai loại mặt hàng  Trường hợp thuế GTGT đầu vào TSCĐ sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh HHDV chịu không chịu thuế GTGT khấu trừ tồn  Thuế đầu vào hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT phát sinh tháng khấu trừ tồn xác định số thuế phải nộp tháng đó, khơng phân biệt xuất bán hay chưa bán Thank You for Your Attention !