PowerPoint Template CHƯƠNG III THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Page 2 NỘI DUNG I Giới thiệu về lịch sử áp dụng thuế GTGT II Một số khái niệm về thuế GTGT III Nội dung cơ bản của thuế GTGT IV Phương pháp tính[.]
CHƯƠNG III: THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG NỘI DUNG I Giới thiệu lịch sử áp dụng thuế GTGT II Một số khái niệm thuế GTGT III Nội dung thuế GTGT IV Phương pháp tính thuế V Chế độ miễn giảm thuế hoàn thuế VI Đăng ký, kê khai, nộp thuế toán thuế VII Khiếu nại xử lý vi phạm VIII.Điều kiện cần thiết cho việc áp dụng thuế GTGT Page I Giới thiệu lịch sử áp dụng thuế GTGT Nguồn gốc đời trình phát triển Bắt nguồn từ thuế doanh thu Pháp Năm 1920: đánh vào khâu trình sản xuất → Trùng lặp thuế, thuế đánh chồng lên thuế, nhiều khâu chịu nhiều thuế Năm 1936: đánh vào khâu cuối trình sản xuất (khi sản phẩm đưa vào lưu thông lần đầu) → tránh đánh chồng thuế thu thuế chậm 1948: đánh vào giá trị gia tăng qua khâu trình sản xuất, viết tắt TVA, Mỹ gọi VAT (Value Added Tax) 1954: áp dụng thức thuế GTGT Pháp ngành sản xuất thương nghiệp bán buôn 1968: thuế GTGT áp dụng thức có hiệu lực lĩnh vực bán lẻ hàng hóa cung cấp dịch vụ Đến nay: có 120 quốc gia áp dụng thuế GTGT (trừ Thụy Sĩ Hoa Kỳ)→ Tìm hiểu sao? Page I GIỚI THIỆU VỀ LỊCH SỬ ÁP DỤNG THUẾ GTGT Quá trình áp dụng thuế GTGT Việt Nam Năm 1971: áp dụng thuế doanh thu Năm 1993: thí điểm áp dụng Năm 1997: thông qua luật thuế GTGT số 02/1997/QH9 Năm 1999: luật thuế GTGT số 02/1997/QH9 có hiệu lực Năm 2003, 2005, 2008: lần sửa đổi bổ sung ban hành nghị định, thông tư hướng dẫn thi hành Page Hệ thống văn pháp lý quy định, điều chỉnh thuế GTGT Việt Nam Luật thuế GTGT số 02/1997/QH9 thông qua vào ngày 10/5/1997, có hiệu lực ngày 1/1/1999 Luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế GTGT số 07/2003/QH11 thơng qua ngày 17/6/2003, có hiêu lục thi hành 1/1/2004 Luật sửa đổi, bố sung số điều luật thuế GTGT số 57/2005/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2005, có hiệu lực ngày 1/1/2006 Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03 tháng 06 năm 2008, có hiệu lực thi hành vào 1/1/2009 Nghị định 148/2004/NĐ-CP ngày 23/7/2004 Nghị định 156/2005/NĐ-CP ngày 15/12/2005 Thông tư 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 Thông tư 84/2004/TT-BTC ngày 18/8/2004 Thông tư 32/2007/TT-BTC ngày 9/4/2007 Thông tư 30/2008/TT-BTC ngày 10/5/2008 Page II MỘT SỐ KHÁI NIỆM THUẾ GTGT Giá trị gia tăng Là giá trị tăng thêm sản phẩm hàng hóa dịch vụ sở sản xuất, chế biến, buôn bán tác động vào nguyên vật liệu thô hay hàng hóa mua vào, làm cho giá trị chúng tăng lên Là số chênh lệch “giá đầu ra” “giá đầu vào” đơn vị kinh tế tạo trình sản xuất, kinh doanh dịch vụ GTGT tính bằng: Phương pháp cộng: Giá trị gia tăng = tiền công/lương + lợi nhuận Phương pháp trừ: GTGT = Gía đầu – Giá đầu vào Thuế GTGT (VAT) Thuế GTGT thuế đánh khoản giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh khâu q trình từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng Ví dụ tổng quát chế vận hành thuế GTGT: Giả sử sản phẩm hàng hóa từ khâu sản xuất đến khâu cuối phải trải qua nhà sản xuất kinh doanh A, B, C, D Thuế suất thuế GTGT sản phẩm 10% Hãy điền giá trị vào bảng sau A B C Giá bán hàng chưa có thuế GTGT $100 $120 $150 Thuế GTGT phát sinh - - - - - - - - - Giá bán có thuế GTGT Thuế GTGT phải nộp Tổng tiền thuế GTGT Page - - D - Ví dụ 1: chế vận hành thuế GTGT B C D Giá bán hàng chưa có thuế GTGT $120 $150 Thuế GTGT phát sinh $12 $15 Giá bán có thuế GTGT $110 $165 $165 Thuế GTGT phải nộp $2 $3 $15 Tổng tiền thuế GTGT $15 Vậy: Nếu D người tiêu dùng cuối số thuế GTGT mà D phải chịu là: $15 Kết luận: Thuế GTGT người tiêu dùng chịu, tổ chức A, B, C cộng thuế GTGT vào giá bán, thân khâu phải nộp thuế GTGT chênh lệch dương vào NSNN Nếu trường hợp ví dụ trên, C xuất hàng hóa nước ngồi thuế GTGT khâu C là: $ 150 x 0% = $ (Do thuế suất thuế GTGT hàng hóa xuất 0%) Số thuế GTGT C phải nộp: $ – $ 12 = - $ 12 (Số tiền hoàn lại, khấu trừ thuế GTGT, tức doanh nghiệp C hoàn lại $ 12 khấu trừ thuế kỳ kinh doanh) Page A $100 $10 $132 $10 Đặc điểm thuế GTGT Thuế GTGT sắc thuế tiêu dùng nhiều giai đoạn khơng trùng lắp Thuế GTGT có tính trung lập kinh tế cao Là yếu tố cộng thêm giá bán người cung cấp hàng hóa, dịch vụ Thuế GTGT khơng bị ảnh hưởng trực tiếp kết kinh doanh người nộp thuế Thuế GTGT sắc thuế thuộc loại thuế gián thu Gánh nặng thuế chuyển từ người nộp thuế sang người chịu thuế Thuế cộng vào giá hàng hóa, dịch vụ Thuế GTGT có tính chất lũy thối so với thu nhập Khơng phân biệt người có thu nhập cao hay thấp phải chịu số thuế Người có thu nhập cao tỷ lệ thuế phải nộp thu nhập lại thấp ngược lại Page Ưu điểm nhược điểm thuế GTGT 4.1 Ưu điểm a) Khắc phục hạn chế thuế đánh chồng lên thuế Ví dụ: Quá trình chế biến qua khâu (đơn giá), thuế suất 5% Bông (20.000) → Sợi (28.000) → Vải (35.000) → Áo (48.000) Các khâu Thuế doanh thu (đ/sản phẩm) Thuế GTGT (đ/sản phẩm) Bông 20.000 x 5% = 1.000 20.000 x 5% = 1.000 Sợi 28.000 x 5% = 1.400 8.000 x 5% = 400 Vải 35.000 x 5% = 1.7500 7.000 x 5% = 350 Áo 48.000 x 5% = 2.400 13.000 x 5% = 650 6.550 2.400 Tổng thuế Kết luận: Trong thuế DT, thuế khâu sau đánh chồng lên khâu trước Trong thuế GTGT: hạn chế khắc phục thuế GTGT khơng đánh tồn giá trị hàng hóa đánh vào phần giá trị gia tăng qua Page 10 khâu chưa bị đánh thuế ... GTGT $100 $120 $150 Thuế GTGT phát sinh - - - - - - - - - Giá bán có thuế GTGT Thuế GTGT phải nộp Tổng tiền thuế GTGT Page - - D - Ví dụ 1: chế vận hành thuế GTGT ... định 148/2004/NĐ-CP ngày 23/7/2004 Nghị định 156/2005/NĐ-CP ngày 15/12/2005 Thông tư 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 Thông tư 84/2004/TT-BTC ngày 18/8/2004 Thông tư 32/2007/TT-BTC ngày 9/4/2007... khái niệm thuế GTGT III Nội dung thuế GTGT IV Phương pháp tính thuế V Chế độ miễn giảm thuế hoàn thuế VI Đăng ký, kê khai, nộp thuế toán thuế VII Khiếu nại xử lý vi phạm VIII.Điều kiện cần thiết