MỘT SỐ ĐIỂM LƯU Ý VỀ CHÍNH SÁCH THUẾ GTGT, TTĐB, HÓA ĐƠN CHỨNG TỪ VÀ QUẢN LÝ THUẾ

MỘT SỐ ĐIỂM LƯU Ý VỀ CHÍNH SÁCH THUẾ GTGT, TTĐB, HÓA ĐƠN CHỨNG TỪ VÀ QUẢN LÝ THUẾ ĐÃ ĐƯỢC HƯỚNG DẪN NĂM 2017 CHI CỤC THUẾ TP.THANH HÓA Tháng 03/2018 MỘT SỐ ĐIỂM LƯU Ý VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG I - ĐỐI TƯỢNG KHÔNG CHỊU THUẾ GTGT Thuế GTGT hoạt động vận chuyển hành khách cơng cộng đường thủy Chỉ có hoạt động vận chuyển hành khách công cộng xe buýt, xe điện (bao gồm tàu điện) theo tuyến nội tỉnh, đô thị lân cận ngoại tỉnh theo quy định pháp luật giao thông thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT Do hoạt động hoạt động vận chuyển hành khách cơng cộng đường thủy hành phải áp dụng thuế suất thuế GTGT 10% (C.văn số 4726/TCT-CS ngày 13/10/2017 TCT thuế GTGT) I - ĐỐI TƯỢNG KHÔNG CHỊU THUẾ GTGT 2- Đối với máy móc thiết bị chuyên dùng phục vụ sản xuất nông nghiệp Các loại máy móc thiết bị: -Máy ép củi trấu; dây chuyền, thiết bị đồng sản xuất bột cá; máy sàng nông sản dùng công nghiệp sản xuất thức ăn chăn ni máy móc thiết bị chun dùng sản xuất nông nghiệp thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT -Vật tư cung cấp thi công nhà màng không máy móc thiết bị chun dùng sản xuất nơng nghiệp nên phải áp dụng thuế suất thuế GTGT 10% (Công văn số 3233/BTC-CST ngày 13/03/2017 BTC) I - ĐỐI TƯỢNG KHÔNG CHỊU THUẾ GTGT 3- Về thuế GTGT thức ăn chăn nuôi dịch cá - Trường hợp dịch cá xác định sản phẩm thủy sản, hải sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế thông thường Cơng ty A tự sản xuất thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT - Trường hợp Công ty có hồ sơ đăng ký SP dịch cá thức ăn chăn nuôi phép lưu hành Việt Nam theo quy định Nghị định số 08/2010/NĐ-CP ngày 05/02/2010 Chính phủ quản lý thức ăn chăn ni sản phẩm dịch cá thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT (Công văn số 5285/TCT-CS ngày 16/11/2017 TCT) I - ĐỐI TƯỢNG KHÔNG CHỊU THUẾ GTGT - Thuế GTGT máy bóc vỏ hạt sen Trường hợp cơng ty nhập máy bó vỏ hạt sen (dùng để bóc lớp vỏ hạt sen) xác định máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT (ý kiến Bộ Khoa học Công nghệ, Bộ Kế hoạch Đầu tư Bộ Nông nghiệp & Phát triển nông thôn) Công văn số 13305/BTC-CST ngày 04/10/2017 BTC II - CÁC TRƯỜNG HỢP KHÔNG PHẢI TÍNH VÀ KÊ KHAI NỘP THUẾ GTGT Về thuế GTGT SP ghẹ thịt, sản phẩm cá ngừ + Quy trình sản phẩm ghẹ thịt: ghẹ nguyên liệu đem luộc, gỡ thịt ướp lạnh đem bán + Quy trình SP cá ngừ: cá nguyên liệu đem hấp chín (nhiệt độ từ 87 độ C đến 92 độ C thời gian hấp từ 45 phút đến 65 phút), tách lấy thịt đem cấp đông (nhiệt độ < 40 độ C), đóng gói, bảo quản đem xuất bán Do đó: Các SP ghẹ thịt, cá ngừ thực theo quy trình nêu DN, HTX nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ bán SP nêu cho DN, HTX khâu KD thương mại khơng phải tính kê khai nộp thuế GTGT (Công văn số 339/TCT-CS ngày 25/01/2017 TCT ) II - CÁC TRƯỜNG HỢP KHƠNG PHẢI TÍNH VÀ KÊ KHAI NỘP THUẾ GTGT Thuế GTGT hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư để SXKD hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT Hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư để SXKD HHDV chịu thuế GTGT hoàn thành phần vào hoạt động có doanh thu, chuyển nhượng cho doanh nghiệp hợp tác xã thuộc trường hợp khơng phải tính kê khai nộp thuế GTGT (Công văn số 11858/BTC-CST ngày 06/09/2017 BTC) II - CÁC TRƯỜNG HỢP KHƠNG PHẢI TÍNH VÀ KÊ KHAI NỘP THUẾ GTGT Đối với hoạt động kinh doanh đại lý xổ số tự chọn Hoạt động đại lý xổ số Công ty Vietlott tổ chức, cá nhân ký hợp đồng hợp tác kinh doanh để triển khai điểm bán vé xổ số tự chọn theo hình thức bán giá hưởng thù lao từ nguồn hoa hồng đại lý số tiền thù lao mà tổ chức cá nhân hưởng khai, nộp thuế GTGT (Công văn số 5318/TCT-DNL ngày 17/11/2017 TCT thay công văn số 4361/TCT-DNL ngày 26/9/2017 TCT) III - GIÁ TÍNH THUẾ GTGT Thuế hàng cho biếu, tặng từ quỹ phúc lợi Trường hợp công ty sử dụng SP cơng ty sản xuất hàng hóa cơng ty mua với mục đích để bán, sau sử dụng phần để cho, biếu, tặng cán công nhân viên công ty dịp lễ, tết trang trải quỹ phúc lợi cơng ty kê khai khấu trừ thuế GTGT theo quy định phải xuất hóa đơn, tính nộp thuế GTGT trường hợp bán hàng hóa cho khách hàng Trường hợp công ty sử dụng quỹ phúc lợi mua hàng hóa từ bên ngồi để cho, biếu, tặng cán bộ, công nhân viên công ty dịp lễ, tết khơng phục vụ III - GIÁ TÍNH THUẾ GTGT b Khi tặng quà cho khách hàng vào dịp lễ, tết, hội nghị khách hàng để phục vụ cho HĐSXKD, doanh nghiệp phải lập hóa đơn, tính kê khai nộp thuế GTGT bán hàng hóa cho khách hàng Trường hợp Cơng ty có phát sinh việc tặng quà khách hàng để phục vụ cho HĐSXKD, khách hàng khơng có nhu cầu lấy hóa đơn cuối ngày cơng ty lập chung hóa đơn GTGT ghi số tiền thể dòng tổng cộng bảng kê, ký tên giữ liên giao cho người mua, liên khác luân chuyển theo quy định (không phân biệt giá trị quà tặng 200.000đ hay 200.000đ) (Công văn số 5483/TCT-DNL ngày 28/11/2017 TCT) III - GIÁ TÍNH THUẾ GTGT Giá tính thuế GTGT nhận tiền hỗ trợ cước vận chuyển Trường hợp sở kinh doanh hỗ trợ cước phí vận chuyển cho đại lý nhà phân phối nhằm đẩy mạnh việc tiêu thụ sản phẩm nhận tiền đại lý phải lập hóa đơn GTGT kê khai nộp thuế GTGT theo quy định (CV số 208/TCT-DNL ngày 17/01/2017 Tổng cục Thuế) IV - THUẾ GTGT 0% Thuế GTGT dịch vụ Cung cấp cho tổ chức nước Trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng cung cấp dịch vụ nghiên cứu thị trường, nghiên cứu xã hội học cho khách hàng nước ngoài, kết dịch vụ chuyển cho khách hàng nước dịch vụ xác định tiêu dùng ngồi Việt Nam cơng ty đáp ứng điều kiện có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt dịch vụ cung cấp áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% (CV số 5294/TCT-CS ngày 16/11/2017 TCT thuế GTGT) IV - THUẾ GTGT 0% 2 Đối với sản phẩm xuất Chế biến từ tài nguyên khoáng sản + Trường hợp SP xuất chế biến từ tài ngun, khống sản có nguồn gốc nước , tổng giá trị tài ngun khống sản cộng chi phí lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên SP xuất không áp dụng thuế suất 0% + Trường hợp sản phẩm xuất chế biến từ tài ngun, khống sản có nguồn gốc nhập sản phẩm xuất không thuộc đối tượng phải tính trị giá tài ngun khống sản, đáp ứng điều kiện theo quy định áp dụng thuế suất 0% (Công văn số 15044/BTC-CST ngày 07/11/2017 BTC) IV - THUẾ GTGT 0% Thuế GTGT hoạt động liên quan vận tải Quốc tế Trường hợp Công ty cung cấp DV kiểm tra, khảo sát, lắp đặt, bảo dưỡng, sửa chữa phương tiện, thiết bị liên lạc vô tuyến hàng hải ; cung cấp thay linh kiện, phụ tùng phục vụ sửa chữa, bảo dưỡng phương tiện, thiết bị tàu biển cho hãng tàu biển quốc tế để áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 0% dịch vụ xuất khẩu, Công ty phải đáp ứng điều kiện quy định Khoản Điều Thông tư số 219/2013/TT-BTC (CV số 3164/TCT-CS ngày 17/07/2017 TCT) V - THUẾ GTGT 5% 10% -Thuế suất thuế GTGT hoạt động gia công, sơ chế thủy, hải sản Hoạt động nhận ghẹ nguyên liệu đem luộc, gỡ thịt, ướp lạnh hoạt động gia công, sơ chế thủy, hải sản, doanh thu dịch vụ thu (không bao gồm giá trị NVL) thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo thuế suất 5% (Công văn số 5018/TCT-CS ngày 30/10/2017 TCT) V - THUẾ GTGT 5% 10% - Thuế GTGT sản phẩm gỗ: + Đối với sản phẩm gỗ tròn, gỗ nguyên chưa chế biến tổ chức, cá nhân trực tiếp trồng bán thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT + Đối với sản phẩm gỗ tròn, gỗ nguyên chưa chế biến DN, HTX nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ bán cho DN, hợp tác xã khâu KD thương mại thuộc đối tượng khơng phải kê khai, tính nộp thuế GTGT, trường hợp bán cho hộ, cá nhân KD tổ chức, cá nhân khác áp dụng thuế suất thuế GTGT 10% + Sản phẩm gỗ qua chế biến như: gỗ ván, gỗ tấm, dăm gỗ áp dụng thuế suất thuế GTGT 10% (CV số 2038/TCT–CS ngày 17/05/2017 TCT) VI - VỀ PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ GTGT 1- Bỏ hướng dẫn nộp Mẫu 06/GTGT Thông tư số 93/2017/TT-BTC ngày 19/9/2017 BTC sửa đổi, bổ sung Khoản 3, Khoản Điều 12 Thông tư số 219/2013/TT-BTC sau: Bỏ hướng dẫn nộp Mẫu 06/GTGT để đăng ký áp dụng thuế GTGT theo PP khấu trừ CSKD thành lập CSKD HĐ có DT chịu thuế GTGT tỷ đồng Từ ngày 05/11/2017, DN có doanh thu tính thuế GTGT tỷ đồng/năm khơng phải nộp Thơng báo PP tính thuế GTGT (mẫu 06/GTGT) ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC