Quản lý thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn thành phố Hà Nội : Luận văn ThS. Kinh doanh và quản lý: 60 34 04 10

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - LÊ THU MAI QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƯƠNG TRÌNH ĐỊNH HƯỚNG THỰC HÀNH Hà Nội – 2015 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - LÊ THU MAI QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60 34 04 10 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƯƠNG TRÌNH ĐỊNH HƯỚNG THỰC HÀNH NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS TS.LÊ THỊ ANH VÂN XÁC NHẬN CỦA XÁC NHẬN CỦA CHỦ TỊCH HĐ CÁN BỘ HƯỚNG DẪN CHẤM LUẬN VĂN Hà Nội – 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình ngun cứu độc lập thân tôi, số liệu sử dụng luận văn số liệu thật trung thực, có nguồn gốc rõ ràng Các kết luận, nhận định kết nguyên cứu luận văn chưa công bố cơng trình khoa học Học viên Lê Thu Mai LỜI CẢM ƠN Khi viết dòng cuối luận văn tốt nghiệp, thấy định học cao học quản lý kinh tế Những kiến thứcmà tơi nhận từ thầy cô giáo Trường Đại học Kinh tế, Đại học Quốc gia mẻ, bổ ích thú vị, từ môn học bổ sung hồn thiện kiến thức trước thi đến q trình học tập nghiên cứu sau Những kiến thức giúp hiểu biết thêm nhiều lĩnh vực kinh tế, xã hội – vốn khác với mảng kiến thức tốn – tin đơn kỹ thuật xácmà học làm, mang lại cho giới quan tư mềm dẻo hơn, biết nắm vững qui luật khách quan phát triển kinh tế xã hội, vận dụng vào quản lý công việc cách hiệu Để đến chặng đường này, xin gửi lời biết ơn chân thành tới Ban lãnh đạo trường Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia; Ban Lãnh đạo Khoa Kinh tế trị; Phịng Đào tạo; Thầy Cô giảng viên giảng dạy lớp cao học Quản lý kinh tế – Khóa 21 phận liên quan nhà trường tạo điều kiện cho học tập, truyền thụ cho kiến thức q báu, giúp đỡ tơi hồn thành khóa học trường Đặc biệt, xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Người hướng dẫn luận văn tôi, PGS TS.Lê Thị Anh Vân - Giảng viên trường Đại học Kinh tế quốc dân Hà Nội Bằng kiến thức sâu sắc lĩnh vực quản lý kinh tế lịng nhiệt tình, đãtận tình hướng dẫn, bảo giúp đỡ tơi hồn thành luận văn Xin chân thành cảm ơn bạn bè, gia đình động viên giúp đỡ thời gian, thông tin tinh thần để tơi hồn thành khóa học luận văn Đáp lại điều đó, tơi vận dụng kiến thức Quản lý kinh tế học nhà trường vào thực tiễn sống cách có hiệu nhất, để góp phần làm tốt công việc quan, thân đóng góp nhiều cho đất nước MỤC LỤC Danh mục chữ viết tắt - i Danh mục bảng - ii Danh mục hình - iv PHẦN MỞ ĐẦU Chương 1: TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN -4 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu 1.1.1 Các cơng trình nghiên cứu nước 1.1.2 Các cơng trình nghiên cứu nước -4 1.1.3 Những vấn đề cần tiếp tục nghiên cứu -6 1.2 Cơ sở lý luận quản lý thuế thu nhập cá nhân 1.2.1 Thuế Thu nhập cá nhân -7 1.2.2 Quản lý thuế Thu nhập cá nhân - 11 1.2.3 Kinh nghiệm quản lý thuế Thu nhập cá nhân giới: - 25 Chương 2: PHƯƠNG PHÁP VÀ THIẾT KẾ NGHIÊN CỨU 30 2.1 Phương pháp luận: 30 2.2 Phương pháp nghiên cứu cụ thể: 30 2.3 Địa điểm thời gian thực nghiên cứu 31 2.4 Các bước thực thu thập số liệu: 31 2.5 Khung nghiên cứu Luận văn: 33 Chương 3: PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂNTRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI - 34 3.1 Đặc điểm Kinh tế - Xã hội Thành phố Hà Nội 34 3.2 Kết thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn thành phố Hà Nội 34 3.3 Thực trạng quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn thành phố Hà Nội 38 3.3.1 Thực trạng quản lý đối tượng nộp thuế TNCN: - 38 3.3.2 Thực trạng máy quản lýthu thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế Hà Nội: - 41 3.3.3 Thực trạng công tác lập kế hoạch thu thuế TNCN 46 3.3.4 Thực trạng công tác tổ chức thực kế hoạch thu thuế: 49 3.3.5 Thực trạng công tác kiểm tra, tra NNT thu nhập cá nhân: - 62 3.4 Đánh giá quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn thành phố hà nội 64 3.4.1 Đánh giá kết quản lý thuế TNCN theo tiêu chí: 64 3.4.2 Đánh giá theo nội dung quản lý: 68 Chương 4: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI - 78 4.1 Phương hướng hồn thiện cơng tác quản lý thuế Thu nhập cá nhân địa bàn TP Hà Nội 78 4.2 Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN địa bàn thành phố Hà Nội 79 4.2.1 Nhóm giải pháp quản lýđối tượng nộp thuếTNCN: - 80 4.2.2 Nhóm giải pháp cơng tác Quản lý nguồn thu nhập: - 81 4.2.3 Nhóm giải pháp hoàn thiện máy quản lý thuế thu nhập cá nhân: - 83 4.2.4 Giải pháp hồn thiện cơng tác lập kế hoạch thu thuế thu nhập cá nhân - 86 4.2.5 Nhóm giải pháp hồn thiệncác biện pháp tổ chứcthực kế hoạch thu thuế: - 86 4.2.6.Giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra, tra NNT - 89 4.2.7 Nhóm giải pháp khác: 91 4.3 Một số kiến nghị: 94 4.3.1 Kiến nghị với UBND quan hữu quan việc phối hợp quản lý thu thuế TNCN 94 4.3.2 Kiến nghị với Bộ Tài Tổng cục Thuế: 95 4.3.3 Kiến nghị với Quốc hội Chính Phủ: - 96 KẾT LUẬN 100 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO -102 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Stt Ký hiệu Nguyên nghĩa CMND Chứng minh thư nhân dân CNTT Công nghệ thông tin DN MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế NPT Người phụ thuộc NSNN Ngân sách nhà nước TNCN Thu nhập cá nhân Doanh nghiệp i DANH MỤC CÁC BẢNG STT Bảng Nội dung Bảng 3.1 Bảng 3.2 Bảng 3.3 Bảng 3.4 Bảng 3.5 Bảng 3.6 Bảng 3.7 Bảng 3.8 Bảng 3.9 Kết toán thuế TNCN năm 2014 56 10 Bảng 3.10 Kết xử lý hồ sơ hoàn thuế kỳ 58 11 Bảng 3.11 Tỷ lệ hồ sơ hoàn thuế chưa xử lý năm 58 12 Bảng 3.12 Số thuế TNCN số thu thuế TNCN 59 13 Bảng 3.13 Tình trạng nợ thuế theo kết phân loại Cục 60 14 Bảng 3.14 Số thu ngân sách địa bàn TP Hà Nội 10 năm từ 2005 -2014 Kết thu thuế TNCN chi tiết theo nguồn thu Số lượng NNT Thu nhập cá nhân Cục Thuế Hà Nội quản lý Kết cấp MST cá nhân năm đầu triển khai Luật thuế TNCN Kết xây dựng kế hoạch thu thuế TNCN năm 2011-2014 Kết thực kế hoạch thu thuế TNCN năm 2011-2014 Kết công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT năm 2011-2014 Kết công tác quản lý kê khai thuế năm 2012 – 2014 Kết phát thu thêm thuế TNCN qua Thanh tra ii Trang 35 36 39 40 48 49 50 53 64 15 Bảng 3.15 16 Bảng 3.16 17 Bảng 3.17 Mức độ hoàn thành kế hoạch thu thuế TNCN địa bàn Hà Nội Tỷ trọng số thu thuế TNCN tổng thu ngân sách địa bàn Tỷ trọng nợ thuế TNCN tổng số thu thuế TNCN iii 65 65 67 DANH MỤC CÁC HÌNH STT Hình Nội dung Hình 2.1 Hình 3.1 Hình 3.2 Hình 3.3 Hình 3.4 Tỷ lệ thu nợ năm trước 61 Hình 3.5 Tỷ lệ thu nợ phát sinh năm 61 Hình 3.6 Tỷ trọng số thu TNCN tổng số thu ngân sách 66 Hình 3.7 Số nợ thuế TNCN số thu thuế TNCN 67 Hình 3.8 10 Hình 3.9 Mơ hình Khung nghiên cứu Luận văn So sánh số thu thuế TNCN với tổng thu ngân sách địa bàn Trình độ công chức chuyên trách quản lý thuế TNCN Sơ đồ tổ chức máy thực quản lý thuế thu nhập cá nhân cục thuế Hà Nội So sánh số thực thu số kế hoạch thuế TNCNcủa TP Hà Nội năm 201- 2013 Kết phát truy thu thuế TNCN qua Thanh tra iv Trang 33 38 44 45 74 77 Sau phân loại nợ, khoản nợ có khả thu, thực hiện, xử phạt chậm nộp, áp dụng biện đơn đốc, cưỡng chế theo quy trình Đối với khoản nợ khó thu nợ chờ xử lý, cần thực việc cần thiết để xử lý khoản nợ này, tránh để tồn đọng, không gây nợ ảo để làm giảm tỷ trọng nợ số thuế phải thu số thuế thu Bên cạnh huy động nguồn lực nội quan Thuế, cục Thuế Hà Nội cần tranh thủ ủng hộ phối hợp cấp quyền địa phương công tác quản lý thu nợ Cần thành lập ban đạo chống thất thu ngân sách đôn đốc thu hồi nợ thuếtại UBND cấp Cần phối hợp với quan liên quan việc thu nợ Ngân hàng (để thu nợ qua tài khoản tiền gửi), với quan Hải quan để thu nợ bù trừ với việc hoàn thuế xuất/ nhập khẩu, với phận xuất nhập cảnh để dừng việc xuất cảnh cá nhân người nước cịn nợ thuế 4.2.6.Giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra, tra NNT Như phần đánh giá trạng công tác tra, kiểm tra nêu, việc thực tra, kiểm tra thuế nói chung có kiểm tra thuế TNCN Cục Thuế Hà Nội tốt, cục Thuế có nhiều sáng kiến phương pháp tra kiểm tra NNT đạt hiệu cao, qua tra, kiểm tra phát truy thu nhiều khoản thuế xử lý nhiều vi phạm, đảm bảo việc thực nghiêm pháp luật thuế, kịp thời uốn nắn hành vi vi phạm NNT đồng thời thông qua công tác này, quan Thuế hướng dẫn hỗ trợ cho NNT sách nghiệp vụ thuế Việc tra, kiểm tra thuế TNCN thường xuyên làm giảm bớt ý định trốn thuế đối tượng nộp thuế, tăng tính nghiêm túc quan chi trả thu nhập việc khấu trừ thu nhập trước chi trả tránh trường hợp thông đồng, cấu kết cán thuế với người nộp thuế Thanh tra thuế góp phần đảm bảo việc thu đủ thuế cho nguồn thu ngân sách quốc gia Tuy nhiên, để công tác tra, kiểm tra phát huy hiệu quản lý thuế, cần tăng cường số nội dung sau: + Bổ sung lực lượng cho công tác tra: 89 Với chế quản lý thuế người nộp thuế Tự khai – Tự nộp tự chịu trách nhiệm nay, ngành thuế chuyển hướng công tác quản lý thuế, không tập trung nhân lực cho công tác kiểm soát kê khai mà tập trung cho tra, kiểm tra hậu kê khai Tuy nhiên, theo đánh giá ngành thuế, lực lượng cán làm công tác tra thiếu nhiều so với yêu cầu, thực tra 12-15% số doanh nghiệp năm, yêu cầu tối thiểu phải đạt 20% năm, tức vòng năm, 100% số doanh nghiệp phải tra lần Bên cạnh đó, cán tra phải thực đợt tra theo chuyên đề, tra đột xuất có phát sinh tình huống…Do đó, ngành thuế nói chung Cục Thuế Hà Nội nói riêng cần đầu tư bổ sung lực lượng làm cơng tác tra Lực lượng có thể điều chuyển từ lực lượng làm cơng tác quản lý kê khai, nộp thuế sang cơng việc quản lý kê khai, nộp thuế doanh nghiệp ngành thuế tự động hóa cao, 95-97% nộp điện tử làm tránh phải tăng biên chế mà đáp ứng yêu cầu + Thanh tra, kiểm tra dựa phân tích thơng tin, lựa chọn đối tượng rủi ro cao Việc tăng cường nguồn lực cho tra nêu cần thiết, giải pháp trước mắt Nguồn lực nhân sựu ngành Thuế tăng theo tăng trưởng NNT, vậy, ngành thuế phải thực việc đánh giá thông tin NNT, xác định NNT có rủi ro cao (tức có nhiều dấu hiệu nguy vi phạm pháp luật thuế) để tập trung tra, kiểm tra Để làm điều này, với sợ hỗ trợ ứng dụng CNTT, ngành thuế cần có hệ thống sở liệu NNT thật đầy đủ, bao gồm liệu từ NNT kê khai, liệu theo dõi, quản lý quan thuế, thông tin liên quan đến hoạt động doanh nghiệp từ bên thứ ba thông tin từ phương tiện thông tin đại chúng…Trên sở liệu đó, cần xây dựng hệ thống tiêu chí đánh giá, xếp loại NNT có rủi ro từ cao xuống thấp, từ đó, vào nguồn lực cán tra có để tập trung tra có hiệu 90 Như vậy, cơng tác việc tra, kiểm tra áp dụng phương thức quản lý rủi ro vừa bám sát nội dung vi phạm, vừa phát huy nguồn lực hạn chế CQT cách hợp lý tiết kiệm Hoạt động tra, kiểm tra chủ yếu tiến hành CQT, tập trung tra, kiểm tra theo chuyên đề nội dung vi phạm, có trọng tâm trọng điểm Quy trình tra, kiểm tra xây dựng theo hai bước: tập trung vào kiểm tra bước - kiểm tra phân tích rủi ro CQT vào hệ thống sở liệu với thông tin, hồ sơ đánh giá NNT theo hệ thống tiêu chí rủi ro để xếp loại mức độ tín nhiệm NNT triển khai tra, kiểm tra bước – tra, kiểm tra trụ sở NNT xác định có hành vi vi phạm pháp luật thuế + Xử lý nghiêm trường hợp vi phạm thuế thu nhập cá nhân: Trong trình tra, kiểm tra, việc xử lý trường hợp vi phạm cần phải thực cách nghiêm túc dứt khoát Cơ quan thuế phát trường hợp vi phạm có chứng cụ thể chứng minh hành vi trốn thuế NNT phải có trách nhiệm nộp phạt thời hạn số tiền bị phạt Nếu có hành vi chống đối cần có can thiệp quan thực thi pháp luật Việc xử phạt thật nghiêm minh điều kiện quan trọng để giảm bớt trường hợp vi phạm Nếu đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân khơng đóng thuế bị truy tố hình 4.2.7 Nhóm giải pháp khác: 4.2.7.1 Trao đổi thông tin quan thuế Bảo hiểm xã hội: Hiện nay, Việt Nam, ngành thuế BHXH thực công tác quản lý thông qua việc cấp mã số cho đối tượng BHXH cấp quản lý 10 triệu mã số người lao động, quan thuế cấp quản lý 26 triệu mã số thuế Định kỳ, việc kê khai nộp thuế TNCN, BHXH thực mẫu tờ khai khác nhau, gây nhiều tốn tiền bạc, thời gian, công sức cho người sử dụng lao động, tăng chi phí tuân thủ CQT NNT, ảnh hưởng đến quyền lợi người lao động Để kết hợp hai khoản thu, giảm thời gian dành cho nộp thuế khoản bảo hiểm doanh nghiệp đáng kể so với tại, đồng thời giảm bớt thời gian thực nghĩa vụ thuế, cải thiện thứ hạng Việt Nam Báo cáo môi 91 trường kinh doanh, việc giao khoản thu cho quan cần thống loại mã số chung cho công tác quản lý Sử dụng lại mã số bảo hiểm hay thuế TNCN phải bàn bạc để có phương án tối ưu Cấp lại mã số để dùng chung phương án Tuy nhiên, tổ chức đăng ký lại làm thời gian, gây phiền hà cho người lao động Và trước hết, phải có mẫu tờ khai thống để kê khai thuế TNCN khoản bảo hiểm Một giải pháp cần triển khai tận dụng kho liệu sẵn có hai quan Sẽ có vướng mắc khác biệt liệu, hệ thống công nghệ thông tin Cũng phải bổ sung quy định chung, đưa mẫu tờ khai giải pháp thống mã số cách thức quản lý Có thể thấy, việc tận dụng giảm nhiều phiền hà cho người sử dụng lao động, quan chi trả 4.2.7.2 Xử lý nghiêm trường hợp vi phạm thuế thu nhập cá nhân: Việc xử lý trường hợp vi phạm cần phải thực cách nghiêm túc dứt khoát Cơ quan thuế phát trường hợp vi phạm có chứng cụ thể chứng minh hành vi trốn thuế phải có trách nhiệm nộp phạt thời hạn số tiền bị phạt Nếu có hành vi chống đối cần có can thiệp quan công an Việc xử phạt thật nghiêm minh điều kiện quan trọng để giảm bớt trường hợp vi phạm Nếu đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân khơng đóng thuế bị truy tố hình 4.2.7.3 Bổ sung chức điều tra thành lập lực lượng điều tra thuế cho ngành thuế Hiện tại, ngành thuế có chức tra, kiểm tra thuế, chưa có chức điều tra Ngày nay, số lượng doanh nghiệp ngày gia tăng, với phương thức tự khai tự nộp thuế, quan quan thuế quản lý theo nguyên tắc quản lý rủi ro, hoạt động doanh nghiệp ngày mở rộng, đa ngành, lĩnh vực, việc lách luật, trốn thuế, gian lận thuế ngày gia tăng, thủ đoạn ngày tinh vi, đặc biệt liên quan đến giao dịch ngầm, khoản thu nhập bất hợp pháp…Trong tình hình đó, địi hỏi quan thuế phải có chức điều tra lực lượng làm công tác điều tra chống gian lận thuế Trong hệ thống thuế chuyên nghiệp đại tương lai, thành lập lực lượng cảnh sát thuế để thực 92 điều tra sâu, có đủ sức mạnh thẩm quyền trấn áp, cưỡng chế việc thực thi pháp luật thuế 4.2.7.4 Nâng cao hiệu ứng dụng Công nghệ thông tin quản lý: Cải cách đại hóa cơng tác quản lý thuế yêu cầu ngành thuế đặt từ lâu Trong đó, xây dựng ứng dụng cơng nghệ thơng tin(CNTT) phục vụ quản lý điều hành nội quan thuế hỗ trợ NNT nhiệm vụ tâm ngành thuế đầu tư có chiến lược Việc ứng dụng cơng nghệ Tổng cục Thuế đánh giá cao việc giảm thủ tục, chi phí cho NNT, phù hợp trình hội nhập kinh tế giới, góp phần thay đổi thủ tục kê khai thuế, đem lại hiệu lớn cho NNT quan thuế, giảm bất lợi thời gian, cơng sức, tạo chủ động hồn tồn cho NNT Hết tháng 6/2013, cơng tác khai thuế điện tử triển khai, mở rộng 50 tỉnh, thành phố với 265.114 doanh nghiệp, riêng khối doanh nghiệp lớn, có 91% số doanh nghiệp thực kê khai thuế qua mạng Internet Tỷ lệ kê khai thuế qua mạng đạt 95%, có đơn vị đạt 100% thực kê khai thuế điện tử Phối hợp triển khai thu thuế qua hệ thống ngân hàng thương mại đến tháng 6/2013, hầu hết ngân hàng phối hợp thu ngân sách với ngành (Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam, ngân hàng Ngoại thương Việt nam, ngân hàng Công Thương, ngân hàng Nông Nghiệp Phát triển nông thôn, Tiền Phong Bank, Liên Việt Bank, ngân hàng Hàng hải, ngân hàng Quốc tế,…); số thu ngân sách tháng đầu năm 2013 qua hệ thống ngân hàng đạt 150.000 tỷ đồng Việc kết nối thơng tin tích hợp tự động Kho bạc Thuế - Hải quan - Tài mở rộng 63/63 tỉnh, thành phố, tổ chức triển khai áp dụng chữ ký số vào việc trao đổi thông tin, liệu điện tử thu NSNN 04 ngành, thay hình thức trao đổi thủ công (bằng giấy) Đối với Cục Thuế Hà Nội, nói, địa bàn Hà nội nay, doanh nghiệp có hình thức thực khai thuế, kê khai nộp hồ sơ khai thuế qua mạng Internet (trừ số tổ chức hành nghiệp, số doanh nghiệp nhỏ, doanh nghiệp thành lập) Việc nộp hồ sơ khai thuế qua mạng đem lại lợi ích cho doanh nghiệp quan thuế: thủ tục nộp hồ sơ khai thuế đơn giản, nhanh gọn, tiết 93 kiệm thời gian, chi phí cho doanh nghiệp; Cơ quan thuế xử lý tờ khai nhanh, xác, giảm thiểu lao động, thuận lợi cho việc lưu trữ hồ sơ tra cứu liệu, đặc biệt đáp ứng nhu cầu tiếp nhận, xử lý hồ sơ doanh nghiệp ngày tăng nguồn nhân lực chưa bổ sung tương ứng Qua việc nhận hồ sơ khai thuế qua mạng giúp quan Thuế thuận lợi việc tập trung nhân lực rà soát, chuẩn hoá sở liệu, đảm bảo cho công tác quản lý, đôn đốc kê khai xác phản ánh tình trạng nộp hồ sơ khai thuế doanh nghiệp; tỷ lệ nộp hồ sơ khai thuế tăng nhanh, năm 2010, tỷ lệ nộp hồ sơ khai thuế tồn ngành đạt 89-90% đến tỷ lệ số hồ sơ khai thuế nộp hạn lỗi số học ngày tăng (bình qn hàng tháng đạt tỷ lệ 95 % đơn vị nộp hồ sơ hạn) Vì vây, hệ thống ứng dụng công nghệ thông tin Ngành Thuế cần điều chỉnh để linh hoạt hơn, đáp ứng kịp thời việc hỗ trợ công tác quản lý thuế nội ngành hỗ trợ cho NNT việc thực thủ tục kê khai, nộp thuế 4.3 Một số kiến nghị: 4.3.1 Kiến nghị với UBND quan hữu quan việc phối hợp quản lý thu thuế TNCN Việc quản lý kiểm soát nguồn thu nhập cá nhân yếu tố định hiệu việc thu thuế thu nhập cá nhân Đây công việc cần có tham gia phối hợp hiệu UBND cấp, ngành liên quan Công thương, Thể thao- Du lịch, Văn hóa, Hải quan, Quản lý thị trường, Cơng an, chứng khốn, ngân hàng, kho bạc số ngành khác… Đề nghị UBND cấp thường xuyên quan tâm đạo Sở, Ban ngành, quận, huyện, xã, thị trấn thực tốt Luật quản lý thuế văn hướng dẫn, phối hợp chặt chẽ với quan thuế để tổ chức thực tốt công tác quản lý thuế theo quy định Chỉ đạo tổ chức quyền quản lý dân cư sâu sát cấp xã, phường, tổ dân phố việc phối hợp phát xác định thu nhập cá nhân phát sinh dân cư bác sỹ hành nghề khám chữa bệnh, giáo viên dạy thêm, họa sỹ bán tranh, ….hoặc phản ánh người có thu nhập bất 94 thường để quan thuế kiểm tra phát thu thuế Đề nghị quan Công thương, Thể thao- Du lịch, Văn hóa, Hải quan, Quản lý thị trường, Cơng an, Chứng khoán, Ngân hàng thương mại, Kho bạc, Thanh tra Nhà nước, Viện kiểm sát,… tiếp tục tăng cường phối hợp với quan thuế việc cung cấp thông tin NNT phát sinh thu nhập, quản lý NNT (sở Thương Mại du lịch) kiểm tra, điều tra, xử lý đối tượng nộp thuế vi phạm trốn lậu thuế, nợ thuế chống thất thu NSNN 4.3.2 Kiến nghị với Bộ Tài Tổng cục Thuế: Về chế sách: Hiện nay, việc thực Luật quản lý thuế, Luật thuế TNCN văn hướng dẫn với phát triển kinh tế phát sinh vấn đề cần phải sửa đổi, bổ sung Đặc biệt liên quan đến quản lý thuế TNCN hộ kinh doanh, sách qui trình quản lý chưa hướng dẫn đầy đủ, dẫn đến khó khăn trong cơng tác quản lý chi cục Thuế Đề nghị Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế nghiên cứu, sửa đổi để tạo thuận lợi cho NNT cho công tác quản lý thuế quan thuế Tiếp tục hồn thiện sở hạ tầng, trì đẩy mạnh ứng dụng tin học công tác quản lý thuế hỗ trợ NNT Cùng với phát triển liên tục kinh tế nhiều vấn đề nảy sinh công tác quản lý thuế, sở vật chất, kỹ thuật ngành thuế cần đại hóa Ngành Thuế cần xây dựng sở liệu đầy đủ thông tin NNT, bao gồm liệu bên hệ thống thuế Thông tin đăng ký thuế, thông tin kê khai, nộp thuế, nợ thuế; Thông tin trường hợp vi phạm pháp luật thuế; thông tin kết tra kiểm tra…đồng thời, ngành thuế cần thu thập thông tin liên quan đến NNT từ quan nhà nước liên quan quan Kho bạc, quan Hải Quan,cơ quan Công an, quan đăng ký kinh doanh, quan Bảo hiểm xã hội, quan tài nguyên môi trường, UBND, cơng ty chứng khốn, ngân hàng thương mại,…Từ đó, có sở liệu đầy đủ NNT để phục vụ quản lý, phân tích thơng tin phục vụ đạo điều hành cấp lãnh 95 đạo ban hành sách quan làm sách Bên cạnh việc xây dựng hệ thống ứng dụng phục vụ công tác nội ngành, ngành thuế cần đẩy mạnh việc cung cấp dịch vụ CNTT cho NNT.Hoàn thiện dịch vụ có cung cấp thơng tin qua Website; cấp mã số thuế qua mạng, hỗ trợ kê khai nộp tờ khai qua mạng; nộp thuế điện tử…Tiến tới hoàn thuế điện tử thực hầu hết giao dịch NNT với CQT qua mạng 4.3.3 Kiến nghị với Quốc hội Chính Phủ: Với vấn đề mang tầm vĩ mô, đề cập phần giải pháp nâng cao hiệu công tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế TNCN nói riêng, tác giả mạnh dạn kiến nghị với Quốc hội Chính phủ số nội dung sau: (1) Kiến nghị thứ nhất: Hệ thống sách quản lý kinh tế xã hội phải cải cách đồng tạo sở cho việc quản lý thu thuế TNCN Để quản lý thuế thu nhập cá nhân đạt hiệu cao, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế đại hệ thống sách quản lý kinh tế xã hội phải cải cách đồng tạo sở cho việc quản lý thu thuế: Các sách quản lý kinh tế xã hội như: quản lý đất đai, quản lý tốn khơng dùng tiền mặt, quản lý đăng ký kinh doanh, quản lý xuất nhập khẩu, xuất nhập cảnh phải tiếp tục hoàn thiện đồng với Luật thuế để tạo thuận lợi cho quản lý thu thuế Các Luật kế tốn, Pháp lệnh giá cơng cụ thiết thực cho quản lý thu thuế phải triển khai thực tốt (2) Kiến nghị thứ 2: Qui định việc toán qua tài khoản ngân hàng: Như phân tích mục Các nhân tố ảnh hưởng đến cơng tác quản lý thuế TNCN, phương thức toán dân cư nhân tố có ảnh hưởng lớn đến việc quản lý thu nhập người dân Thói quen tốn tiền mặt tồn lâu đời dân cư, không giao dịch nhỏ lẻ, kể giao dịch trị giá hàng tỷ đồng mua bán nhà, đất, ô tô…, người ta toán tiền mặt Thanh toán tiền mặt vừa thói quen, vừa việc cố ý tránh kiểm sốt thu nhập người có thu nhập cao, thu nhập khơng đáng Việc 96 tốn tiền mặt khơng sử dụng hóa đơn theo qui định dẫn tới khơng kiểm sốt thu nhập tổ chức thu nhập nhân, dẫn tới thất thu thuế nói chung thuế TNCN nói riêng Hiện nay, cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng, Luật thuế giá trị gia tăng qui định: hóa đơn 20 triệu đồng phải toán qua ngân hàng khấu trừ thuế đầu vào, thơng qua đó, CQT kiểm sốt giao dịch mua bán thực phát sinh Đối với quản lý thuế TNCN, nay, quan chi trả thực trả lương khoản phụ cấp, tiền thưởng qua tài khoản Nhưng giao dịch giá trị khơng lớn Để kiểm sốt thu nhập cảu cá nhân, cần qui định giao dịch đủ lớn (từ triệu đồng trở lên) phải thực qua ngân hàng Trước mắt, qui định giao dịch cá nhân tổ chức thực trước, sau giao dịch cá nhân với cá nhân Ban đầu giới hạn giao dịch nhượng bán tài sản, bất động sản, chuyển nhượng vốn Giao dịch qua ngân hàng giúp cho việc kiểm soát thu nhập bất hợp pháp chặt chẽ Cơ quan thuế kiểm soát luồng tiền, qua tra kiểm tra phát giao dịch trốn thuế… (3) Kiến nghị thứ 3: Thay đổi thời hạn toán TNCN cá nhân chậm so với thời hạn QT TNCN quan chi trả Như phân tích phần thực trạng quản lý toán năm hoàn thuế TNCN nêu vấn đề tồn liên quan đến việc quan thuế hỗ trợ NNT cá nhân tổng hợp tờ khai toán thuế TNCN hàng năm, tại, hệ thống ứng dụng CNTT ngành thuế có chức hỗ trợ tổng hợp tổng hợp tờ khai toán TNCN cuối năm cá nhân từ khoản kê khai năm từ bảng kê chi trả thu nhập quan chi trả, xác định thuế TNCN phải nộp hồn năm tốn Chức hỗ trợ có ích NNT cá nhân, qui định kê khai thuế TNCN tạm tính, khai tốn thuế TNCN cuối năm phức tạp Tuy nhiên, qui định Luật Quản lý thuế, thời điểm nộp 97 toán TNCN quan chi trả cá nhân tự tốn trùng nhau, đó, khơng thực việc hỗ trợ tổng hợp tờ khai tốn TNCN cho cá nhân việc hỗ trợ cần thực trước thời điểm nộp toán có giá trị Trong lúc đó, quan chi trả chưa đến hạn nộp tốn, dẫn đến CQT khơng có thơng tin để tổng hợp thu nhập cá nhân Kiến nghị: Sửa Luật Quản lý thuế, qui định thời hạn nộp toán thuế TNCN năm cá nhân tự toán chậm thời hạn nộp toán TNCN năm quan chi trả từ ½ tháng đến tháng (4) Kiến nghị thứ 4: Bổ sung chức điều tra cho Ngành thuế, thành lập lực lượng điều tra thuế để nâng cao hiệu lực công tác chống thất thu thuế Như phân tích chương thực trạng đề xuất giải pháp, việc bổ sung thẩm quyền điều tra quan thuế cần thiết nhằm phát xử lý truy thu kịp thời tiền thuế trốn, tiền thuế bị chiếm đoạt vào ngân sách Nhà nước, đảm bảo công nghĩa vụ thuế, cạnh tranh bình đẳng tổ chức, cá nhân nộp thuế Đây kinh nghiệm nhiều nước giới, chí số nước cịn tổ chức lực lượng cảnh sát thuế, tòa án thuế để xử lý vụ vi phạm thuế Vì vậy, kiến nghị Quốc hội, Chính phủ phê duyệt để thành lập Cục điều tra thuế trực thuộc Tổng cục Thuế với chức điều tra, chống tội phạm thuế Lực lượng trang bị vũ khí bán vũ trang để có lực trấn áp tội phạm (5) Kiến nghị thứ 5: Thực cấp mã số công dân cho tất công dân Việt Nam từ sinh Như phân tích mục Quản lý NNT, việc cấp MST cá nhân bị trùng nhiều xác định tính cơng dân có nhiều vấn đề bất cập Để giải vấn đề này, luận văn đưa số giải pháp mà tự thân ngành thuế thực để khắc phục trước mắt Tuy nhiên, lâu dài, cần có thơng tin xác định tồn công dân Việt Nam từ khai sinh đi, mã số cơng dân Hiện nay, ngành công an thực đề án cấp thẻ cước cho công dân Việt nam từ 15 tuổi trở Dự án thực hiện, dự kiến hoàn thành vào năm 2020 Nhưng, hoàn thành, dự án chưa đáp ứng việc quản lý công dân độ tuổi cấp thẻ, đó, cá nhân có thu nhập xuất 98 độ tuổi, có em bé chào đời Do đó, chưa có để cấp mã số thuế cá nhân đảm bảo Đề xuất: Cần phải có hệ thống cấp mã số công dân từ khai sinh khai tử Có thể xem xét việc sử dụng hệ thống cấp MST quan Thuế để thực việc Nếu thực theo hướng này, cần phải sửa đổi nâng cấp hệ thống cấp mã số CQT để thực Về lợi ích: Hiệu nhiều vềmặt kinh tế, thời gian thực tổ chức thực Xây dựng hệ thống cấp mã công dân triển khai thực từ đầu tốn kém, kinh phí khoảng 100 triệu USD, thời gian nhanh khoảng năm thủ tục đầu tư, đấu thầu… phức tạp Bên cạnh đội ngũ xây dựng, vận hành, quản lý…nếu từ đầu việc đào tạo tốn nhiều thời gian tiền bạc Tất nhiên số yếu tố tác động khác mà phạm vi luận văn này, tác giả không đề cập đến, theo tác giả, nghiên cứu để sử dụng hệ thống cấp MST quan Thuế vào việc cấp mã số công dân, có lợi ích vơ to lớn: - Tận dụng ứng dụng hạ tầng công nghệ sẵn có; kinh nghiệm máy tổ chức thực chuyên nghiệp; - Tận dụng số lượng MST cá nhân cấp hệ thống - Tận dụng tính phổ biến MST: MST cá nhân đồng thời sử dụng quan Đăng ký kinh doanh, quan Bảo hiểm xã hội; - Tiết kiệm lượng kinh phí lớn Từ phân tích nêu trên, kiến nghị Quốc hội Chính phủ xem xét đề xuất 99 KẾT LUẬN Thuế Thu nhập cá nhân sắc thuế mới, việc tổ chức quản lý sắc thuế ngành thuế Cục Thuế Hà Nội giai đoạn đầu tiên, nhiều vấn đề cần phải điều chỉnh sách tổng hợp thực tiễn để rút kinh nghiệm, tìm giải pháp tốt việc quản lý để đạt mục tiêu thu đúng, thu đủ kịp thời số thuế phát sinh theo qui định Luật thuế TNCN vào ngân sách Nhà nước Với mục đích làm để Cục Thuế Hà Nội thực công tác quản lý thuế TNCN tốt nhất, tác giả luận văn nghiên cứu vấn đề thuyết thuế TNCN quản lý thuế TNCN; tìm hiểu thực trạng cơng tác quản lý thuế TNCN cục Thuế Hà Nội Từ thực trạng, soi vào mục tiêu, yêu cầu để đánh giá công tác tất nội dung quản lý, xác định ưu điểm mặt hạn chế công tác này, sở đề xuất số giải pháp kiến nghị mà theo tác giả, góp phần nâng cao hiệu công tác quản lý thuế TNCN địa bàn thành phố Hà Nội Trong trình thực luận văn, tác giả cố gắng sâu tìm hiểu chức quản lý cụ thể, phân tích, tham khảo qui định đơn vị liên quan, thông tin phương tiện thông tin đại chúng thực trạng dư luận xã hội, tham khảo tài liệu kinh nghiệm quản lý thuế TNCN quốc gia giới Qua đó, tác giả tìm số khe hở quản lý thuế TNCN địa bàn Hà Nội tập trung tìm giải pháp khắc phục khe hở Trong phạm vi nghiên cứu luận văn thạc sỹ, tác giả không kỳ vọng thay đổi vấn đề tồn tại, mong phân tích, giải pháp đề xuất kiến nghị đưa luận văn góp phần nâng cao hiệu công tác quản lý thuế TNCN cục Thuế Hà Nội nói riêng tồn ngành thuế nói chung; góp phần tác động đến nhà quản lý, nhà hoạch định sách vĩ mơ phận chức Cục Thuế Hà Nội cải tiến sách cơng tác tổ chức điều hành, thực thi quản lý thu thuế TNCN, để 100 hướng đến mục tiêu công tác quản lý thuế: Thu đúng, thu đủ thu kịp thời thuế TNCN vào ngân sách Nhà nước Cuối cùng, với thời gian nghiên cứu kinh nghiệm có hạn, luận văn không tránh khỏi khiếm khuyết hạn chế, tác giả mong nhận ý kiến nhận xét góp ý thầy giáo, bạn bè đồng nghiệp với luận văn để tiếp tục hồn thiện hoạt động nghiên cứu khoa học Xin trân trọng cảm ơn./ 101 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Nguyễn Thị Bất Vũ Duy Hào, 2003 Giáo trình quản lý thuế Hà Nội: Nxb Đại học Kinh tế quốc dân Bộ Tài Chính, 2010 Quyết định 108/QĐ-BTC ngày 14/1/2010 Bộ Tài Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Thuế tỉnh/ thành phố Hà Nội Bộ Tài chính, 2013 Thơng tư số 111 hướng dẫn thi hành Luật thuế TNCN, Luật thuế TNCN sửa đổi bổ sung nghị định 65 Chính phủ Hà Nội Chính phủ, 2004 Quyết định số 201/2004/QĐ-TTg ngày 06/12/2004 Thủ tướng Chính phủ việc phê duyệt chương trình cải cách hệ thống thuế đến năm 2010 Hà Nội Chính phủ, 2013 Nghị định số 65 hướng dẫn chi tiết thi hành số điều Luật thuế TNCN Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNCN Hà Nội Cục thuế Hà Nội, 2011-2014 Báo cáo tổng kết công tác năm năm Hà Nội Cục thuế Hà Nội, 2011-2014 Báo cáo kết thu thuế TNCN năm Hà Nội Lê Thị Thanh Hà, 2007 Giáo trình thuế Hải Phòng: Nhà xuất Thống kê Nguyễn Thị Liên Nguyễn Văn Hiệu, 2005 Giáo trình Nghiệp vụ thuế Hà Nội: Nhà xuất tài 10 Đỗ Đức Minh Nguyễn Việt Cường, 2007 Giáo trình lý thuyết thuế Học viện tài chính, Hải Phịng 11 Quốc hội, 2006 Luật Quản lý thuế, số 78/2006/QH12 Quốc hội nước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam khố XI, kỳ họp thứ 10 thông qua ngày 29 tháng 11 năm 2006 Hà Nội 12 Quốc hội, 2007 Luật Thuế thu nhập cá nhân, số 04/2007/QH12 Quốc hội nước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam khố XI, kỳ họp thứ thông qua ngày 21 tháng 11 năm 2007 Hà Nội 13 Quốc hội, 2012 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân, số 26/2012/QH13 Quốc hội nước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam khố XII, kỳ họp thứ thông qua ngày 22 tháng 11 năm 2012 Hà Nội 102 14 Ngô Đại Sơn, 2006 Hệ thống văn pháp luật hành thuế Hà Nội: Nhà xuất Tài 15 Tạp chí thuế nhà nước, 2008 Quy trình quản lý thuế Hà Nội: Nhà xuất Tài 16 Thủ tướng Chính phủ, 2009.Quyết định 115/2009/QĐ-TTg ngày 28/9/2009 Thủ tưởng Chính phủ Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Tổng cục Thuế trực thuộc Bộ Tài Hà Nội 17 Tổng cục thuế, 2007 Luật quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành Hà Nội: Nhà xuất tài 18 Tổng cục thuế, 2008 Tài liệu tổ chức máy ngành thuế, quy trình quản lý thu thuế - tài liệu hội thảo Hà Nội 19 Tổng cục thuế, 2010 Quyết định số 502/QĐ-TC,503/QĐ-TCT, 504/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục Thuế Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế, phòng thuộc Cục Thuế đội thuế thuộc chi cục thuế Hà Nội 20 Tổng cục thuế, 2010 Sơ kết đánh giá việc triển khai tổ chức máy quan thuế cấp theo mơ hình tổ chức quản lý chủ yếu theo chức Vụ tổ chức cán 21 Tổng cục thuế, 2001 Chương trình cải cách thuế đến năm 2010 Hà Nội 22 Tổng cục thuế, 2011 Chiến lược phát triển ngành thuế giai đoạn 2011-2020, Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 Hà Nội 23 Tổng cục Thuế, 2011 Quy trình quản lý đăng ký thuế theo Quyết định số 329/QĐ-TCT ngày 27/3/2014 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế Hà Nội 24 Tổng cục Thuế, 2011 Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế theo Quyết định số 1864/QĐ-TCT ngày 21/12/2011 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế Hà Nội 25 Tổng cục Thuế, 2011 Quy trình tra kiểm tra thuế theo Quyết định số 528/QĐ-TCT ngày 29/5/2008 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế Hà Nội 26 Tổng cục Thuế, 2011 Quy trình hoàn thuế ban hành kèm theo Quyết định số 905/QĐ-TCT ngày 01/7/2011 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế Hà Nội 27 Tổng cục Thuế, 2011 Quy trình quản lý nợ thuế, ban hành kèm theo định số 1395/QĐ-TCT ngày 14/10/2011 Hà Nội 28 Trường Nghiệp vụ Thuế, 2010 Giáo trình pháp luật thuế Hà Nội: Nxb Chính trị - Hành 103