Ảnh hưởng của rủi ro công nghệ thông tin đến chất lượng thông tin kế toán trong các doanh nghiệp tại việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH ẢNH HƯỞNG CỦA RỦI RO CÔNG NGHỆ THÔNG TIN ĐẾN CHẤT LƯỢNG THÔNG TIN KẾ TOÁN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP TẠI VIỆT NAM Chuyên ngành: Kế toán Mã ngành: 9340301 LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: Tp Hồ Chí Minh, năm 2022 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH ẢNH HƯỞNG CỦA RỦI RO CÔNG NGHỆ THÔNG TIN ĐẾN CHẤT LƯỢNG THÔNG TIN KẾ TOÁN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP TẠI VIỆT NAM Chuyên ngành: Kế toán Mã ngành: 9340301 LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: Tp Hồ Chí Minh, năm 2022 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan luận án tiến sĩ “Ảnh hưởng rủi ro công nghệ thông tin đến chất lượng thông tin kế toán doanh nghiệp Việt Nam” cơng trình nghiên cứu tơi thực Tất kết nghiên cứu luận án trung thực chưa công bố cơng trình khác Nghiên cứu sinh LỜI CẢM ƠN Đầu tiên, xin gởi lời cảm ơn chân thành đến PGS TS., hai Thầy/ Cô trực tiếp hướng dẫn khoa học cho tơi, nhiệt tình dẫn, khuyến khích, động viên, nhắc nhở giúp đỡ tơi nhiều suốt q trình làm luận án vừa qua Qua đây, cho gởi lời cảm ơn đến Ban giám hiệu Trường Đại học Kinh Tế TP.HCM, q Thầy/ Cơ Khoa Kế tốn q Thầy/ Cô Khoa khác tạo điều kiện cho học tập trường, truyền đạt cho kiến thức kỹ cần thiết để tơi hồn thành luận án Tơi xin cảm ơn đến quý Thầy/ Cô đồng nghiệp số trường Đại học, quý Thầy/ Cô đồng nghiệp nơi công tác, quý Anh/ Chị, bạn bè đồng nghiệp, Anh/ Chị cựu sinh viên công tác DN nhiệt tình hỗ trợ thu thập liệu quan trọng phục vụ cho kết NC Tôi vô biết ơn tình cảm động viên, nhắc nhở hỗ trợ từ gia đình nội, ngoại hai bên; người truyền thêm động lực để tơi đến đích cuối chương trình tiến sĩ TP.HCM, ngày 19/08/2020 MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN .i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC .iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT .x DANH MỤC BẢNG BIỂU xi DANH MỤC HÌNH VẼ, BIỂU ĐỒ xiii TÓM TẮT xiv ABSTRACT .xv PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết vấn đề nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu .4 Câu hỏi nghiên cứu 4 Đối tượng nghiên cứu, đối tượng khảo sát phạm vi nghiên cứu .4 Phương pháp nghiên cứu .5 5.1.Phương pháp nghiên cứu .5 5.2.Dữ liệu thu thập công cụ phân tích liệu .7 Ý nghĩa nghiên cứu 7 Kết cấu luận án CHƯƠNG – TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU .9 1.1.Tổng quan nghiên cứu trước .9 1.1.1 Các nghiên cứu rủi ro CNTT an toàn thơng tin liên quan đến mơi trường kế tốn 1.1.2 Các nghiên cứu liên quan đến hệ thống thông tin kế tốn chất lượng hệ thống thơng tin kế toán 14 1.1.3 Các nghiên cứu liên quan đến CLTTKT 17 1.1.4 Các nghiên cứu mối quan hệ rủi ro CNTT với CLHTTTKT CLTTKT .18 1.2.Nhận xét chung nghiên cứu .20 1.3.Khoảng trống nghiên cứu định hướng nghiên cứu luận án .22 1.3.1 Xác định khoảng trống nghiên cứu .22 1.3.2 Định hướng nghiên cứu luận án 23 Kết luận chương .24 CHƯƠNG – CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ XÂY DỰNG GIẢ THUYẾT, MƠ HÌNH NGHIÊN CỨU .25 2.1 Các khái niệm nghiên cứu 25 2.1.1 Hệ thống thơng tin kế tốn 25 2.1.2 Rủi ro công nghệ thông tin 26 2.1.3 Rủi ro phần cứng 27 2.1.4 Rủi ro phần mềm 28 2.1.5 Rủi ro liệu 30 2.1.6 Rủi ro ứng dụng tiến CNTT 31 2.1.7 Rủi ro nguồn lực người 32 2.1.8 Rủi ro cam kết quản lý 34 2.1.9 Rủi ro văn hoá tổ chức 35 2.1.10 Chất lượng hệ thống thông tin kế toán 37 2.1.11 Chất lượng thơng tin kế tốn 40 2.2.Quản lý rủi ro HTTTKT môi trường máy tính 43 2.2.1 Mục tiêu HTTTKT môi trường máy tính .43 2.2.2 Quản lý rủi ro 43 2.2.3 Nhận diện rủi ro 44 2.2.4 Đánh giá rủi ro .48 2.2.5 Phòng ngừa rủi ro 49 2.3.Các lý thuyết có liên quan đến nghiên cứu 50 2.3.1 Lý thuyết cấu trúc 50 2.3.2 Lý thuyết ngẫu nhiên .51 2.4.Các giả thuyết nghiên cứu mơ hình nghiên cứu 53 2.4.1 Các giả thuyết nghiên cứu 53 2.4.2 Mơ hình nghiên cứu 64 Kết luận chương .65 CHƯƠNG – PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .66 3.1.Phương pháp nghiên cứu quy trình nghiên cứu .66 3.1.1 Phương pháp nghiên cứu .66 3.1.2 Quy trình nghiên cứu 67 3.2.Nghiên cứu định tính 71 3.2.1 Mục tiêu nghiên cứu định tính .71 3.2.2 Nghiên cứu tài liệu 72 3.2.3 Phỏng vấn chuyên gia 72 3.2.3.1 Phương pháp chọn mẫu .72 3.2.3.2 Đối tượng tham gia vấn .72 3.2.3.3 Phương pháp thu thập liệu .73 3.2.3.4 Công cụ thu thập liệu 73 3.2.3.5 Phương pháp phân tích liệu 73 3.3.Xây dựng thang đo khái niệm nghiên cứu .74 3.4.Nghiên cứu định lượng 77 3.4.1 Nghiên cứu định lượng sơ .77 3.4.1.1 Mục tiêu 77 3.4.1.2 Phương pháp thu thập liệu .77 3.4.1.3 Công cụ thu thập liệu 78 3.4.1.4 Phương pháp chọn mẫu kích thước mẫu 78 3.4.1.5 Công cụ xử lý liệu .78 3.4.2 Nghiên cứu định lượng thức 79 3.4.2.1 Mục tiêu 79 3.4.2.2 Phương pháp công cụ thu thập liệu 79 3.4.2.3 Phương pháp chọn mẫu kích thước mẫu 79 3.4.2.4 Công cụ xử lý liệu .79 Kết luận chương .80 CHƯƠNG – KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ BÀN LUẬN 81 4.1.Kết nghiên cứu định tính .81 4.2.Kết nghiên cứu định lượng 89 4.2.1 Nghiên cứu sơ 89 4.2.1.1 Đánh giá độ tin thang đo 89 4.2.1.2 Đánh giá giá trị hội tụ giá trị phân biệt thang đo 95 4.2.1.3 Kết luân kết nghiên cứu sơ 97 4.2.2 Nghiên cứu thức 99 4.2.2.1 Mơ hình nghiên cứu thang đo khái niệm nghiên thức 99 4.2.2.2 4.2.2.3 4.2.2.4 4.2.2.5 4.2.2.6 Kết thống kê mô tả 99 Đánh giá độ tin thang đo 103 Đánh giá giá trị hội tụ giá trị phân biệt thang đo 108 Phân tích nhân tố khẳng định .114 Kiểm định mô hình nghiên cứu kiểm định giả thuyết nghiên cứu 122 4.2.2.7 Kiểm định khác biệt trung bình tổng thể phân tích One-Way ANOVA 124 4.2.3 Bàn luận kết nghiên cứu 131 4.2.3.1 Tóm tắt điểm kết nghiên cứu 131 4.2.3.2 Bàn luận kết nhân tố tác động đến CLHTTTKT .135 4.2.3.3 Bàn luận kết khác biệt đánh giá mức độ ảnh hưởng rủi ro CNTT đến CLHTTTKT nhóm đối tượng khảo sát 139 4.2.3.4 Bàn luận kết CLTTKT 140 Kết luận chương .141 CHƯƠNG – KẾT LUẬN VÀ HÀM Ý QUẢN LÝ 142 5.1.Kết luận .142 5.2.Các hàm ý 146 5.2.1 Hàm ý lý thuyết 146 5.2.2 Hàm ý quản lý 147 5.2.2.1 Hàm ý doanh nghiệp .147 5.2.2.2 Hàm ý hội nghề nghiệp kế toán kiểm toán 154 5.3.Hạn chế nghiên cứu hướng nghiên cứu tương lai 155 5.3.1 Hạn chế nghiên cứu .155 5.3.2 Hướng nghiên cứu tương lai 156 Kết luận chương .156 KẾT LUẬN 157 DANH MỤC CƠNG TRÌNH CỦA TÁC GIẢ 159 TÀI LIỆU THAM KHẢO 160 PHỤ LỤC .176 Phụ lục – Tổng kết NC rủi ro CNTT an tồn thơng tin liên quan đến mơi trường kế tốn 176 Phụ lục – Tổng kết NC liên quan đến HTTTKT CLHTTTKT 187 Phụ lục – Tổng kết NC liên quan đến CLTTKT 191 Phụ lục – Tổng kết NC mối quan hệ rủi ro CNTT với CLHTTTKT CLTTKT 196 Phụ lục – Tóm tắt khái niệm thang đo sử dụng NC 198 Phụ lục – Danh sách chuyên gia tham gia vấn, thảo luận 210 Phụ lục – Kết thảo luận khái niệm NC mơ hình thang đo khái niệm NC 211 Phụ lục – Mẫu dàn thảo luận với chuyên gia giai đoạn NC định tính 214 Phụ lục – Danh sách công ty tham gia khảo sát sơ 224 Phụ lục 10 – Kết kiểm định độ tin cậy thang đo Rủi ro phần cứng (NC định lượng sơ bộ) 228 Phụ lục 11 – Kết kiểm định độ tin cậy thang đo Rủi ro phần mềm (NC định lượng sơ bộ) 228 Phụ lục 12 – Kết kiểm định độ tin cậy thang đo Rủi ro liệu (NC định lượng sơ bộ) 230 Phụ lục 13 – Kết kiểm định độ tin cậy thang đo Rủi ro ứng dụng tiến CNTT (NC định lượng sơ bộ) 230 Phụ lục 14 – Kết kiểm định độ tin cậy thang đo Rủi ro nguồn lực người (NC định lượng sơ bộ) 231 Phụ lục 15 – Kết kiểm định độ tin cậy thang đo Rủi ro cam kết quản lý (NC định lượng sơ bộ) 231 Phụ lục 16 – Kết kiểm định độ tin cậy thang đo Rủi ro văn hoá tổ chức (NC định lượng sơ bộ) 232 Phụ lục 17 – Kết kiểm định độ tin cậy thang đo CLHTTTKT (NC định lượng sơ bộ) 234 Phụ lục 18 – Kết kiểm định độ tin cậy thang đo CLTTKT (NC định lượng sơ bộ) 234 Phụ lục 19 – Kết phân tích EFA cho nhóm biến độc lập (giai đoạn NC định lượng sơ bộ) 235 Phụ lục 20 – Kết phân tích EFA cho nhóm biến phụ thuộc (giai đoạn NC định lượng sơ bộ) 248 Phụ lục 21 – Thống kê chi tiết cá nhân DN tham gia khảo sát 252 Phụ lục 22 – Phiếu khảo sát sử dụng giai đoạn NC định lượng sơ thức 264 Phụ lục 23 – Danh sách công ty tham gia khảo sát thức 271 Phụ lục 24 - Kết kiểm định độ tin cậy thang đo Rủi ro phần cứng (giai đoạn NC thức) 284 Phụ lục 25 - Kết kiểm định độ tin cậy thang đo Rủi ro phần mềm (giai đoạn NC thức) 284 Phụ lục 26 – Kết kiểm định độ tin cậy thang đo Rủi ro phần mềm lần (giai đoạn NC thức) 285 Phụ lục 27 – Kết kiểm định độ tin cậy thang đo Rủi ro liệu (giai đoạn NC thức) 285 Phụ lục 28 – Kết kiểm định độ tin cậy thang đo Rủi ro ứng dụng tiến CNTT (giai đoạn NC thức) 286 Phụ lục 29 – Kết kiểm định độ tin cậy thang đo Rủi ro nguồn lực người (giai đoạn NC thức) 287 Phụ lục 30 – Kết kiểm định độ tin cậy thang đo Rủi ro cam kết quản lý (giai đoạn NC thức) 287 Phụ lục 31 – Kết kiểm định độ tin cậy thang đo Rủi ro văn hoá tổ chức (giai đoạn NC thức) 288 Phụ lục 32 – Kết kiểm định độ tin cậy thang đo CLHTTTKT (giai đoạn NC thức) 288 Phụ lục 33 – Kết kiểm định độ tin cậy thang đo CLTTKT (giai đoạn NC thức) 289 Phụ lục 34 – Kết kiểm định KMO Bartlett’s nhân tố độc lập (giai đoạn NC thức) 290 Phụ lục 35 – Tổng phương sai trích biến độc lập (giai đoạn NC thức) 290 Phụ lục 36 – Ma trận xoay nhân tố độc lập (giai đoạn NC thức) .292 Phụ lục 37 – Kết kiểm định KMO Bartlett’s nhân tố độc lập lần (giai đoạn NC thức) 293 Phụ lục 38 – Tổng phương sai trích biến độc lập lần (giai đoạn NC thức) 294 Phụ lục 39 – Kết kiểm định KMO Bartlett’s nhân tố phụ thuộc (giai đoạn NC thức) 295 Phụ lục 40 – Tổng phương sai trích biến phụ thuộc (giai đoạn NC thức) 296 Phụ lục 41 – Bảng số CMIN/DF, GFI, CFI, RMSEA PCLOSE tính cho biến độc lập 297 Phụ lục 42– Bảng số CMIN/DF, GFI, CFI, RMSEA PCLOSE tính cho biến phụ thuộc .298 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT AIS BCTC CFA CLHTTTK T CLTTKT CNTT COBIT COSO CSDL DN EFA ERM ERP FASB HTTT HTTTKT IASB ISACA ISO/IEC ITGI KSNB NC PPNC SEM TTKT Accounting information systems Báo cáo tài Confirmatory Factor Analysis - Phân tích nhân tố khẳng định Chất lượng hệ thống thơng tin kế tốn Chất lượng thơng tin kế tốn Cơng nghệ thơng tin Control Objectives for Business and Related Information Technology The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission Cơ sở liệu Doanh nghiệp Exploratory Factor Analysis – Phân tích nhân tố khám phá Enterprise Risk Management Hệ thống hoạch định nguồn lực DN (Enterprise Resources Planning) Ban soạn thảo chuẩn mực kế tốn tài (Financial Accounting Standards Board) Hệ thống thơng tin Hệ thống thơng tin kế tốn Ban soạn thảo chuẩn mực kế toán quốc tế (International Accounting Standards Board) Information Systems Audit and Control Association International Organization for Standardization/ International Electrotechnical Commission Information Technology Governance Institute Kiểm sốt nội Nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Mơ hình cấu trúc tuyến tính (Structural Equation Modeling) Thơng tin kế toán DANH MỤC BẢNG BI Bảng – Tổng kết giả thuyết NC 64 Bảng 3.1 – Kế hoạch thiết kế NC 68 Bảng 4.1 – Thang đo khái niệm NC điều chỉnh theo góp ý chuyên gia (thang đo nháp lần 2) 82 Bảng 4.2 – Tóm tắt kết kiểm định sơ độ tin cậy thang đo Cronbach’s Alpha 92 Bảng 4.3 – Tóm tắt kết đánh giá chi tiết độ tin cậy thang đo (NC sơ bộ) 93 Bảng 4.4 – Tổng hợp biến quan sát sau phân tích EFA sơ 98 Bảng 4.5 – Một số đặc điểm người khảo sát .100 Bảng 4.6 – Một số đặc điểm DN tham gia khảo sát 101 Bảng 4.7 – Tóm tắt kết kiểm định thức độ tin cậy thang đo Cronbach’s Alpha 105 Bảng 4.8 – Tóm tắt kết đánh giá chi tiết độ tin cậy thang đo (NC thức) 106 Bảng 4.9 – Ma trận xoay nhân tố độc lập lần (giai đoạn NC thức) .109 Bảng 4.10 – Ma trận xoay nhân tố phụ thuộc (giai đoạn NC thức) 112 Bảng 4.11 – Tổng hợp biến quan sát sau phân tích EFA thức 113 Bảng 4.12 – Hệ số hồi quy chuẩn hoá biến độc lập 116 Bảng 4.13 – Bảng giá trị CR, AVE, MSV, tương quan biến độc lập 118 Bảng 4.14 – Hệ số hồi quy chuẩn hoá biến phụ thuộc 120 Bảng 4.15 – Bảng giá trị CR, AVE, MSV, tương quan biến phụ thuộc 121 Bảng 4.16 – Hệ số hồi quy chưa chuẩn hoá biến phân tích SEM .122 Bảng 4.17 – Hệ số hồi quy chuẩn hố biến phân tích SEM .123 Bảng 4.18 – Giá trị R2 phân tích SEM 124 Bảng 4.19 – Kết kiểm định khác biệt đánh giá mức độ ảnh hưởng rủi ro CNTT đến CLHTTTKT nhóm DN có loại hình DN khác 124 Bảng 4.20 – Kết kiểm định khác biệt đánh giá mức độ ảnh hưởng rủi ro CNTT đến CLHTTTKT nhóm DN có quy mơ DN khác 126 Bảng 4.21 – Kết kiểm định khác biệt đánh giá mức độ ảnh hưởng rủi ro CNTT đến CLHTTTKT nhóm DN kinh doanh lĩnh vực khác 128 Bảng 4.22 – Kết kiểm định khác biệt đánh giá mức độ ảnh hưởng rủi ro CNTT đến CLHTTTKT nhóm DN có sử dụng phần mềm khác .129 Bảng 4.23 – Tóm tắt kết NC 132 Bảng – Tóm tắt kết định lượng trả lời câu hỏi NC 145 Y ... TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH ẢNH HƯỞNG CỦA RỦI RO CÔNG NGHỆ THÔNG TIN ĐẾN CHẤT LƯỢNG THÔNG TIN KẾ TOÁN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP TẠI VIỆT NAM Chuyên ngành: Kế toán Mã ngành: 9340301... Việt Nam chưa thấy có NC ảnh hưởng rủi ro CNTT CLTTKT, nên theo tác giả hướng NC chủ đề khám phá Từ thực trạng trên, ? ?Ảnh hưởng của rủi ro công nghệ thông tin đến chất lượng thông tin kế. .. đánh giá mức độ ảnh hưởng rủi ro CNTT đến CLHTTTKT DN sử dụng phần mềm khác 131 TÓM TẮT Ảnh hưởng của rủi ro CNTT đến chất lượng thơng tin kế tốn doanh nghiệp Việt Nam 10 Việc ứng