TRÁCH NHIỆM CỦAKIỂM TOÁN VIÊN

LOGO CHUYÊN ĐỀ TRÁCH NHIỆM CỦA KIỂM TỐN VIÊN BỘ MƠN KIỂM TỐN - 2018 Nội dung Tổng quan Mục tiêu tổng thể Trách nhiệm KTV với gian lận BCTC Trao đổi với Ban quản trị đơn vị kiểm tốn BỘ MƠN KIỂM TỐN - 2018 TỔNG QUAN Đầu tư nguồn lực Nhà đầu tư Yêu cầu báo cáo việc sử dụng nguồn lực Kiểm tra kiểm tốn viên độc lập BỘ MƠN KIỂM TOÁN - 2018 Nhà quản lýù KHOẢNG CÁCH GIỮA MONG ĐỢI VÀ HIỆN THỰC (Expectation Gap) Mong đợi người sử dụng Chuẩn mực hợp lý Kỳ vọng không hợp lý Giải thích cho người sử dụng Chuẩn mực hành Dịch vụ thực tế Dịch vụ chưa hoàn hảo Hồn thiện chuẩn mực BỘ MƠN KIỂM TỐN - 2018 Tăng cường kiểm soát chất lượng CHUẨN MỰC VỀ TRÁCH NHIỆM CỦA KTV VSA 200 VSA 240 Trách nhiệm KTV liên quan đến gian lận MỤC TIÊU TỔNG THỂ CỦA KTV VÀ DN KIỂM TOÁN VSA 260 Trao đổi với Ban Quản trị BỘ MƠN KIỂM TỐN - 2018 VSA 250 Hành vi không tuân thủ VAS 200 MỤC TIÊU TỔNG THỂ YÊU CẦU MỨC ĐỘ ĐẢM BẢO DỊCH VỤ :BẢO ĐẢM HỢP LÝ PHÂN BIỆT TRÁCH NHIỆM CỦA KTV VÀ BGĐ, BQT ĐỐI VỚI BCTC BỘ MÔN KIỂM TOÁN - 2018 MỤC TIÊU TỔNG THỂ CỦA KTV & DN KIỂM TOÁN Đạt đảm bảo hợp lý BCTC xét phương diện tổng thể, không cịn sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn  Đưa ý kiến việc BCTC lập phù hợp với khn khổ lập trình bày BCTC áp dụng, khía cạnh trọng yếu Lập báo cáo kiểm tốn trao đổi thơng tin phù hợp với phát KTV BỘ MƠN KIỂM TỐN - 2018 Khn khổ lập trình bày BCTC Khn khổ trình bày hợp lý: yêu cầu phải tuân thủ quy định khuôn khổ đó, và: - Có thể thuyết minh nhiều so với quy định cụ thể khuôn khổ; - Có thể thực khác với yêu cầu khuôn khổ hạn hữu Khuôn khổ tuân thủ: yêu cầu tuân thủ quy định khn khổ BỘ MƠN KIỂM TỐN - 2018 Yêu cầu Tuân thủ quy định ĐĐNN Duy trì thái độ hồi nghi nghề nghiệp Thực xét đốn chun mơn Thu thập đầy đủ chứng kiểm tốn thích hợp Thực kiểm tốn theo VSA BỘ MƠN KIỂM TỐN - 2018 KTV đảm bảo hợp lý hạn chế tiềm tàng sau đây:  Bản chất lập trình bày BCTC  Bản chất thủ tục kiểm toán  Điều kiện thực kiểm toán với thời gian giá phí hợp lý (Quan hệ chi phí lợi ích)  Những vấn đề khác: gian lận, khơng tn thủ, bên có liên quan, hoạt động liên tục BỘ MƠN KIỂM TỐN - 2018 Dấu hiệu hành vi khơng tn thủ oĐã có điều tra quan quản lý quan Nhà nước có liên quan có khoản tốn tiền phạt, bồi thường; oCó khoản tốn cho dịch vụ không rõ ràng khoản cho vay bên tư vấn, bên liên quan, nhân viên đơn vị nhân viên quan quản lý Nhà nước; oCác khoản hoa hồng bán hàng phí đại lí cao so với mức thông thường đơn vị so với đơn vị khác ngành so với giá trị thực tế dịch vụ nhận được; oGiá mua cao thấp so với giá thị trường; oCác khoản toán bất thường tiền mặt séc người cầm séc thụ hưởng; BỘ MÔN KIỂM TỐN - 2018 Một số ví dụ dấu hiệu hành vi không tuân thủ oCác giao dịch bất thường với cơng ty đăng kí kinh doanh nước có nhiều ưu đãi thuế; oThanh tốn hàng hóa dịch vụ cho nước khác với xuất xứ hàng hóa, dịch vụ đó; oCác khoản tốn khơng có chứng từ hợp lệ; oHệ thống thơng tin khơng có khả theo dõi lưu lại hoạt động truy cập, thay đổi hệ thống không cung cấp chứng đầy đủ, dù thiết kế hay sai sót; oNhững nghiệp vụ không phê duyệt nghiệp vụ ghi chép sai; oNhận xét tiêu cực báo chí BỘ MƠN KIỂM TỐN - 2018 Tình Hàng Không VN: - Vào 7.2005, lần khai trương đường bay thẳng Việt Nam - cộng hoà Liên bang Đức Liên bang Nga : đoàn chủ tịch hội đồng quản trị Nguyễn Sỹ Hưng toán gần 2,000 tỷ đồng Và số có nhiều khoản tiền khơng có dự tốn chi phí tiếp khách, lệ phí tham quan, mua nước uống - Đoàn Tổng giám đốc Nguyễn Xuân Hiển cơng tác Liên bang Nga vài ngày Văn phịng chi nhánh Nga chi 263 triệu đồng công tác phí riêng tiền khách sạn lên tới 187 triệu đồng… Nguồn: www.dantri.com.vn BỘ MƠN KIỂM TỐN - 2018 Tình  Hàng Khơng VN Cơng trình xưởng sửa chữa máy bay A76 Vietnam Airlines hoàn thành 10 năm chưa đựợc toán xong Dự án bắt đầu triển khai từ năm 1993 Tổng dự tốn ban đầu cơng trình 20 tỷ đồng, nhiên đến cơng trình hồn thành năm 1997 tổng chi phí xây dựng lên tới 109.3 tỷ đồng Theo báo cáo tổ thẩm tra tốn, cơng trình cịn 10 tỷ đồng chưa đựợc quan chức đồng ý tốn thiếu hố đơn chứng từ hợp lệ cho hạng mục: móng lắp đặt , trạm biến áp, nền, bể chứa nước cứu hoả bể chứa chất tạo bọt, chi phí khởi cơng, nghiệm thu, bàn giao, khánh thành Nguồn: www.dantri.com.vn BỘ MƠN KIỂM TỐN - 2018 Tình Vào ngày 20/7/2006, Cục cảnh sát điều tra tội phạm trật tự quản lý kinh tế vừa triệt phá đýờng dây lừa đảo, chiếm đoạt tiền thuế GTGT công ty TNHH Hà Gia Linh (Hà Nội) Cùng với giám đốc công ty TNHH Vĩnh Hưng, công ty TNHH Kinh doanh hội nhập phát triển, bị can móc ngoặc lập hồ sơ khống xuất mặt hàng nơng sản sang Trung Quốc từ sử dụng Hố đơn lập hồ sơ xin hồn thuế GTGT Bước đầu xác định bị can chiếm đoạt khoảng 10 tỉ đồng Nguồn: www.dantri.com.vn&vnexpress.net BỘ MÔN KIỂM TOÁN - 2018 VSA 260 Xác định người phù hợp Ban Quản trị mà KTV cần trao đổi thông tin Các vấn đề trao đổi: • • • • Trách nhiệm KTV Phạm vi, lịch trình kiểm tốn Những phát quan trọng thực kiểm toán Tính độc lập KTV Q trình trao đổi: hình thức, thời gian tính thỏa đáng nội dung trao đổi Tài liệu, hồ sơ kiểm tốn BỘ MƠN KIỂM TOÁN - 2018 Phần ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP CỦA KTV BỘ MƠN KIỂM TỐN - 2018 CÁC QUY ĐỊNH VỀ ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP HIỆN HÀNH CỦA VN Luật kiểm toán độc lập (2011) Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp (8.2015) BỘ MƠN KIỂM TỐN - 2018 Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp Chính trực Khách quan Năng lực chun mơn & tính thận trọng Tính bảo mật Tư cách nghề nghiệp BỘ MƠN KIỂM TỐN - 2018 ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP Năng lực chun mơn & tính thận trọng Mình có đủ khả để kiểm tốn cho ngân hàng An Tâm hay khơng ? BỘ MƠN KIỂM TOÁN - 2018 ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP Năng lực chun mơn & tính thận trọng Điều xảy ta không thận trọng mức ?! ? BỘ MƠN KIỂM TỐN - 2018 Năng lực Chun môn chia làm giai đoạn : - Đạt trình độ nghiệp vụ - Duy trì lực chuyên mơn ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP Tính bảo mật Tơi kiểm toán cho Cty X & nghĩ người nên bán cổ phần họ sớm tốt ! KTV phải bảo mật thơng tin có , không tiết lộ chưa phép cuả người có thẩm quyền trừ có nghĩa vụ phải cơng khai theo yêu cầu pháp luật phạm vi quyền hạn nghề nghiệp cuả BỘ MƠN KIỂM TOÁN - 2018 ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP - Tư cách nghề nghiệp BỘ MƠN KIỂM TỐN - 2018 Các nguy biện pháp bảo vệ Các nguy - Nguy tư lợi - Nguy tự kiểm tra - Nguy bào chữa - Nguy từ quen thuộc - Nguy bị đe doạ Các biện pháp bảo vệ BỘ MƠN KIỂM TỐN - 2018 LOGO BỘ MƠN KIỂM TỐN - 2018 ... thông tin, nhân cần thiết cho kiểm toán KTV DN kiểm toán chịu trách nhiệm kiểm tra, chuẩn bị trình bày ý kiến BCTC  Việc kiểm tốn BCTC khơng làm giảm nhẹ trách nhiệm Giám đốc (hoặc người đứng đầu)... cường kiểm sốt chất lượng CHUẨN MỰC VỀ TRÁCH NHIỆM CỦA KTV VSA 200 VSA 240 Trách nhiệm KTV liên quan đến gian lận MỤC TIÊU TỔNG THỂ CỦA KTV VÀ DN KIỂM TOÁN VSA 260 Trao đổi với Ban Quản trị BỘ... thảo luận nhóm kiểm tốn thành viên BGĐ phụ trách tổng thể kiểm toán nghi ngờ BCTC có SSTY gian lận BỘ MƠN KIỂM TỐN - 2018 BQT, BGĐ Ngăn chặn, phát xử lý GL Kiểm toán viên Xem xét có GL làm ảnh hưởng