Tóm tắt kiếm thức Thuế thu nhập doanh nghiệp dành cho sinh viên Kế kiểm, Thuế, Quản trị KD

Slide 1 Chương 5 THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP NỘI DUNG Khái niệm Đặc điểm Phạm vi áp dụng Căn cứ tính thuế Miễn, giảm thuế Đăng ký, kê khai, nộp thuế, quyết toán thuế NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG NỘI DUNG CƠ BẢN.

Chương THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP NỘI DUNG Khái niệm Đặc điểm NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG Phạm vi áp dụng Căn tính thuế Miễn, giảm thuế Đăng ký, kê khai, nộp thuế, toán thuế NỘI DUNG CƠ BẢN KHÁI NIỆM Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) sắc thuế   tính thu nhập chịu thuế doanh nghiệp kỳ tính thuế ĐẶC ĐIỂM Trực thu Phụ thuộc vào kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nhà đầu tư Là thuế khấu trừ trước thuế thu nhập cá nhân Gây phản ứng so với thuế TNCN Ly Phuong Duyen, HVTC Phạm vi áp dụng Căn tính thuế Miễn, giảm thuế Đăng ký, kê khai, nộp thuế, toán thuế AI PHẢI NỘP THUẾ? Tất tổ chức hoạt động SXKD hàng hóa dịch vụ có thu nhập đối tượng phải nộp thuế TNDN ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ nhóm: DN thành lập họat động theo quy định Pháp luật hình thức ( cơng ty cổ phần; cơng ty TNHH; DN tư nhân;văn phịng luật sư, cơng chứng tư; bên hợp đồng hợp tác kinh doanh; bên hợp đồng phân chia sản phẩm dầu khí… Các đơn vị nghiệp cơng lập, ngồi cơng lập có SXKD HHDV có thu nhập Các tổ chức thành lập họat động theo Luật HTX DN thành lập theo quy định Pháp luật nước ngồi có sở thường trú khơng có sở thường trú Việt Nam Các tổ chức khác CƠ SỞ THƯỜNG TRÚ      Chi nhánh, văn phịng điều hành, nhà máy, cơng xưởng, phương tiện vận tải, hầm mỏ, mỏ dầu, khí địa điểm khai thác tài nguyên thiên nhiên khác VN Địa điểm xây dựng, cơng trình xây dựng, lắp đặt, lắp ráp Cơ sở cung cấp dịch vụ, bao gồm dịch vụ tư vấn thông qua người làm công hay tổ chức, cá nhân khác Đại lý cho DN NN Đại diện VN trường hợp đại diện có thẩm quyền ký kết hợp đồng đứng tên DNNN đại diện khơng có thẩm quyền ký kết hợp đồng đứng tên DNNN thường xuyên thực việc giao hàng hoá cung ứng dịch vụ VN NỘP BAO NHIÊU?   Cơng thức chung  Đối với DN có trích lập quỹ phát triển khoa học công nghệ Đối với đơn vị nghiệp THU NHẬP KHÁC 14 Tiền đền bù TSCĐ đất tiền hỗ trợ di dời trừ chi phí liên 15 Thu nhập liên quan đến tiêu thụ hàng hoá, dịch vụ khơng tính DT 16 Thu nhập tiêu thụ phế liệu, phế phẩm sau trừ chi phí 17 Thu nhập từ góp vốn cổ phần, liên doanh, liên kết KT nước:  Chưa nộp thuế TNDN nơi góp vốn: tính thuế  Nộp thuế TNDN nơi góp vốn: khơng tính thuế 18 Thu nhập chịu thuế khác THU NHẬP TỪ HOẠT ĐỘNG SXKD Ở NƯỚC NGỒI TN nhận từ hoạt động SXKD hàng hố, dịch vụ nước ngoài: + TN nhận từ nước ký hiệp định tránh đánh thuế lần với VN: Thực theo hiệp định + TN nhận từ nước chưa ký hiệp định tránh đánh thuế lần với VN: toàn TN trước nộp thuế TN nước Khi xác định số thuế TNDN phải nộp VN trừ số thuế thu nhập nộp nước (kể trường hợp miễn, giảm thuế TN NN) tối đa khơng vượt q số thuế thu nhập tính theo luật VN (20%) Thuế TND N từ hoạt độn g SXK D nướ c ngoà i 62 Tổng thu nhập từ hoạt động SXKD từ NN XXX Số thuế phải nộp theo Luật thuế TNDN VN @20% XXX Trừ :Số thuế TNDN nộp nước ( Tối đa không số thuế phải nộp theo Luật thuế TNDN VN) (XXX) -4 Số thuế TNDN phải nộp XXX THU NHẬP MIỄN THUẾ Thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản tổ chức thành lập theo Luật hợp tác xã Thu nhập từ việc thực dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ nông nghiệp gồm Thu nhập từ việc thực hợp đồng nghiên cứu khoa học phát triển công nghệ; Thu nhập từ doanh thu bán sản phẩm thời kỳ sản xuất thử nghiệm thu nhập từ doanh thu bán sản phẩm làm từ công nghệ lần áp dụng Việt Nam Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hố, dịch vụ doanh nghiệp có số lao động người khuyết tật, người sau cai nghiện ma tuý, người nhiễm HIV bình quân năm chiếm từ 30% trở lên tổng số lao động bình quân năm doanh nghiệp Ly Phuong Duyen, HVTC 64 THU NHẬP MIỄN THUẾ Thu nhập từ hoạt động dạy nghề dành riêng cho người dân tộc thiểu số, người khuyết tật, trẻ em có hồn cảnh đặc biệt khó khăn, đối tượng tệ nạn xã hội Thu nhập chia từ hoạt động góp vốn, mua cổ phần, liên doanh, liên kết kinh tế với doanh nghiệp nước, sau bên nhận góp vốn, phát hành cổ phiếu, liên doanh, liên kết nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, kể trường hợp bên nhận góp vốn, phát hành cổ phiếu, bên liên doanh, liên kết miễn thuế, giảm thuế Ly Phuong Duyen, HVTC 65 Khoản tài trợ nhận để sử dụng cho hoạt động giáo dục, nghiên cứu khoa học, văn hoá, nghệ thuật, từ thiện, nhân đạo hoạt động xã hội khác Việt Nam Ly Phuong Duyen, HVTC 66 LÀM GÌ KHI DOANH NGHIỆP BỊ LỖ Nếu sở kinh doanh tốn thuế mà bị lỗ trừ số lỗ vào thu nhập chịu thuế năm + Số lỗ năm liên tiếp cộng luỹ kế để trừ + Thời gian chuyển lỗ khơng q năm TRÍCH LẬP QUỸ R&D Quỹ R & D : 10% thu nhập tính thuế hàng năm trước tính thuế TNDN  Trong năm, kể từ trích lập, DN khơng sử dụng, sử dụng khơng mục đích sử dụng khơng hết 70% phải nộp thuế TNDN tơng ứng với phần TN trích lập quỹ mà khơng sử dụng sử dụng khơng mục đích + phần lãi phát sinh THUẾ SUẤT    Đối với sở kinh doanh : áp dụng thuế suất 20% Đối với sở kinh doanh hoạt động lĩnh vực tìm kiếm, thăm dị, khai thác dầu khí tài nguyên quí hiếm: thuế suất từ 32-50% theo trường hợp ƯU ĐÃI THUẾ ĐỐI TƯỢNG ĐƯỢC ƯU ĐÃI THUẾ : Việc ưu đãi thuế TNDN áp dụng sở kinh doanh  Có đủ điều kiện ưu đãi thuế  Thực đầy đủ chế độ hoá đơn, chứng từ  Nộp thuế theo kê khai HÌNH THỨC ƯU ĐÃI  Ưu đãi thuế suất  Ưu đãi thời gian miễn, giảm thuế ƯU ĐÃI VÊ THUẾSUẤT: Thuế suất 10% 15 năm (3 nhóm) Thuế suất 20% 10 năm  Thuế suất 10% suốt đời hoạt động ƯU ĐÃI VỀ THỜI GIAN MIỄN GIẢM:  Miễn thuế năm, giảm 50% số thuế phải nộp năm (4 nhóm)  Miễn thuế năm, giảm 50% số thuế phải nộp năm  Miễn thuế năm, giảm 50% số thuế phải nộp năm  ĐĂNG KÝ, KÊ KHAI, NỘP THUẾ, QUYẾT TOÁN THUẾ KÊ KHAI THUẾ TNDN  Khai thuế TNDN loại khai tạm tính theo q, khai tốn năm khai toán đến thời điểm chấm dứt hoạt động kinh doanh chấm dứt hợp đồng, chuyển đổi hình thức sở hữu doanh nghiệp, tổ chức lại DN  Thời hạn nộp tờ khai chậm không ngày thứ 30 quí NỘP THUẾ  Cơ sở kinh doanh thực đầy đủ sổ sách kế toán, hoá đơn chứng từ: Cơ sở KD tạm nộp thuế hàng quí theo tờ khai thuế TNDN, thời hạn nộp chậm không thời hạn nộp tờ khai thuế  Tổ chức, cá nhân chi trả TN cho tổ chức, cá nhân nước ngồi KD khơng có sở thờng trú VN: khấu trừ tiền thuế TNDN nộp NSNN chậm không 10 ngày kể từ ngày chuyển trả tiền cho NN ĐĂNG KÝ, KÊ KHAI, NỘP THUẾ, QUYẾT TOÁN THUẾ QUYẾT TOÁN THUẾ Kết thúc năm tài chính, sở KD phải toán với CQ thuế, thời hạn nộp tờ khai tốn: + Khơng q 90 ngày, từ kết thúc năm TC + Không 45 ngày, kể từ ngày có định chuyển đổi… - Cơ sở kinh doanh nộp thuế ấn định toán thuế ... tính thu? ?? Miễn, giảm thu? ?? Đăng ký, kê khai, nộp thu? ??, toán thu? ?? NỘI DUNG CƠ BẢN KHÁI NIỆM Thu? ?? thu nhập doanh nghiệp (TNDN) sắc thu? ??   tính thu nhập chịu thu? ?? doanh nghiệp kỳ tính thu? ?? ĐẶC... thu? ?? kỳ TNDN Thu nhập = tính thu? ?? Thu nhập - Thu nhập chịu thu? ?? miễn thu? ?? Thu nhập = chịu thu? ?? Doanh thu - Chi phí trừ - Các khoản lỗ kết chuyển + Thu nhập chịu thu? ?? khác NỘP BAO NHIÊU?  Đối... ĐỊNH Thu nhập tính thu? ?? Thu nhập chịu thu? ?? Doanh thu Các khoản chi trừ không trừ Thu nhập khác Thu nhập miễn thu? ?? Xác định lỗ chuyển lỗ Trích lập quỹ phát triển khoa học công nghệ Thu? ?? suất Thu? ??