TỔNG HỢP KIẾN THỨC THUẾ THU NHẬP CN

( 1 Khái niệm, đặc điểm của thuế TNDN ) ( 2 Nội dung cơ bản của luật thuế TNDN hiện hành ở Việt Nam ) ( 3 ) ( Thuế TNDN là thuế tính trên thu nhập chịu thuế của các doanh nghiệp trong kỳ tính thuế ) (.

1 Khái niệm, đặc điểm Nội củadung thuếcơ luật thuế TNDN TNDN hành Việt Nam Thuế TNDN thuế tính thu nhập chịu thuế c Tạo nguồn thu cho NSNN Công cụ Nhà nước việc thực quản lý vĩ mô kinh tế Góp phần đảm bảo cơng - Thuế TNDN thuế trực thu - Thuế TNDN phụ thuộc vào kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp nhà đầu tư - Thuế TNDN thuế khấu trừ trước thuế thu nhập cá nhân - Thuế TNDN không gây phản ứng mạnh mẽ thuế TNCN Phạm vi áp dụng Phương pháp tính thuế Căn tính thuế Ưu đãi thuế Khai thuế, nộp thuế, toán thuế Người nộp thuế Thu nhập không chịu thuế Thu nhập chịu thuế Các doanh nghiệp thành lập hoạt động theo qui định pháp luật Việt Nam hình thức khác  Các đơn vị nghiệp cơng lập, ngồi cơng lập có sản xuất kinh doanh hàng hố, dịch vụ có thu nhập tất lĩnh vực;  Các tổ chức thành lập hoạt động theo Luật hợp tác xã;  Doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật nước (doanh nghiệp nước ngồi) có sở thường trú Việt Nam  Tổ chức khác tổ chức có hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hố dịch vụ có thu nhập chịu thuế       Chi nhánh, văn phòng điều hành, nhà máy, công xưởng, phương tiện vận tải, mỏ dầu, mỏ khí, mỏ địa điểm khai thác tài nguyên thiên nhiên khác Việt Nam; Địa điểm xây dựng, cơng trình xây dựng, lắp đặt, lắp ráp; Cơ sở cung cấp dịch vụ, bao gồm dịch vụ tư vấn thông qua người làm công hay tổ chức, cá nhân khác; Đại lý cho doanh nghiệp nước ngoài; Đại diện Việt Nam trường hợp đại diện có thẩm quyền ký kết hợp đồng đứng tên doanh nghiệp nước ngồi đại diện khơng có thẩm quyền ký kết hợp đồng đứng tên doanh nghiệp nước thường xuyên thực việc giao hàng hoá cung ứng dịch vụ Việt Nam  Cách thức xác định chung  Trường hợp doanh nghiệp Việt Nam đầu tư nước ngồi có thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh nước  Đối với đơn vị nghiệp  Công thức chung xác định thuế TNDN phải nộp: Thuế TNDN phải nộp = (Thu nhập Phần trích Thuế lập quỹ tính thuế x suất thuế KH&CN (nếu có)) TNDN TÍNH THUẾ ĐỐI VỚI CÁ NHÂN CƯ TRÚ  Đối với thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công: - Căn tính thuế bao gồm thu nhập tính thuế thuế suất - Thu nhập tính thuế= thu nhập chịu thuế - khoản giảm trừ (giảm trừ gia cảnh; khoản đóng bảo hiểm, quỹ hưu trí tự nguyện; khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học) - Thuế suất: áp dụng biểu thuế lũy tiến phần THU NHẬP CHỊU THUẾ TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công xác định tổng số tiền lương, tiền cơng, tiền thù lao, khoản thu nhập khác có tính chất tiền lương, tiền cơng mà người nộp thuế nhận kỳ tính thuế  Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế thu nhập từ tiền lương, tiền công thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế Riêng thời điểm xác định thu nhập chịu thuế khoản tiền phí mua sản phẩm bảo hiểm có tích lũy thời điểm doanh nghiệp bảo hiểm trả tiền bảo hiểm  CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ Giảm trừ gia cảnh Là số tiền trừ vào thu nhập chịu thuế trước tính thuế thu nhập từ tiền lương, tiền công người nộp thuế cá nhân cư trú - Mức giảm trừ gia cảnh + Đối với người nộp thuế triệu đồng/tháng, 108 triệu đồng/năm + Đối với người phụ thuộc 3,6 triệu đồng/tháng Mức giảm trừ gia cảnh người phụ thuộc thực theo nguyên tắc người phụ thuộc tính giảm trừ lần vào đối tượng nộp thuế  CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ 2.Giảm trừ khoản đóng bảo hiểm, Quỹ hưu trí tự nguyện a) Các khoản đóng bảo hiểm bao gồm: bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp số ngành nghề phải tham gia bảo hiểm bắt buộc b) Các khoản đóng vào Quỹ hưu trí tự nguyện, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ Giảm trừ khoản đóng bảo hiểm, Quỹ hưu trí tự nguyện c) Người nước cá nhân cư trú VN, người VN cá nhân cư trú làm việc nước ngồi có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng nước ngồi tham gia đóng khoản bảo hiểm bắt buộc theo quy định quốc gia nơi cá nhân cư trú mang quốc tịch làm việc tương tự quy định pháp luật Việt Nam bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp bắt buộc khoản bảo hiểm bắt buộc khác (nếu có) trừ khoản phí bảo hiểm vào thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền cơng tính thuế thu nhập cá nhân => Khoản đóng góp bảo hiểm, đóng góp vào Quỹ hưu trí tự nguyện năm trừ vào thu nhập chịu thuế năm => Chứng từ chứng minh khoản bảo hiểm trừ nêu chụp chứng từ thu tiền tổ chức bảo hiểm xác nhận tổ chức trả thu nhập số tiền bảo hiểm khấu trừ, nộp (trường hợp tổ chức trả thu nhập nộp thay) CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ Giảm trừ khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học Khoản chi đóng góp vào tổ chức, sở chăm sóc, ni dưỡng trẻ em có hồn cảnh đặc biệt khó khăn, người khuyết tật, người già không nơi nương tựa Khoản chi đóng góp vào quỹ từ thiện, quỹ nhân đạo, quỹ khuyến học thành lập hoạt động theo quy định tổ chức, hoạt động quỹ xã hội, quỹ từ thiện, hoạt động mục đích từ thiện, nhân đạo, khuyến học, khơng nhằm mục đích lợi nhuận BIỂU THUẾ LŨY TIẾN TỪNG PHẦN Bậc thuế Phần TN tính thuế/năm (Trđ) Phần TN tính thuế/tháng (Tr đ) Thuế suất % Đến 60 Đến 5 Trên 60 đến 120 Trên đến 10 10 Trên 120 đến 216 Trên 10 đến 18 15 Trên 216 đến 384 Trên 18 đến 32 20 Trên 384 đến 624 Trên 32 đến 52 25 Trên 624 đến 960 Trên 52 đến 80 30 Trên 960 Trên 80 35 CÁCH TÍNH THUẾ THUẾ TNCN TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG  Thuế TNCN phải nộp tổng số thuế tính theo bậc thu nhập, số thuế tính theo bậc thu nhập thu nhập tính thuế bậc thu nhập nhân (x) với thuế suất tương ứng bậc thu nhập Bảng hướng dẫn phương pháp tính thuế theo biểu thuế lũy tiến phần Thu nhập tính Bậc thuế /tháng Đến triệu đồng (trđ) Trên trđ đến 10 trđ Thuế suất Tính số thuế phải nộp Cách Cách 5% trđ + 5% TNTT 10% 0,25 trđ + 10% TNTT trđ Trên 10 trđ đến 18 trđ 15% Trên 18 trđ đến 32 trđ 20% Trên 32 trđ đến 52 trđ 25% 0,75 trđ + 15% TNTT 10 trđ 1,95 trđ + 20% TNTT 18 trđ 4,75 trđ + 25% TNTT 32 trđ 5% TNTT 10% TNTT - 0,25 trđ 15% TNTT - 0,75 trđ 20% TNTT - 1,65 trđ 25% TNTT - 3,25 trđ Trên 52 trđ đến 80 trđ 30% Trên 80 trđ 9,75 trđ + 30% TNTT 52 30 % TNTT - 5,85 trđ trđ 35% 18,15 trđ + 35% TNTT 80 trđ 35% TNTT - 9,85 trđ Quy đổi thu nhập không bao gồm thuế thành thu nhập tính thuế  Trường hợp tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công cho người lao động khơng bao gồm thuế phải quy đổi thu nhập khơng bao gồm thuế thành thu nhập tính thuế  Công thức xác định thu nhập làm quy đổi: TN làm quy đổi = TN thực nhận + Các khoản trả thay – Các khoản giảm trừ Bảng quy đổi thu nhập không bao gồm thuế thu nhập tính thuế (đối với TN từ tiền lương, tiền công Stt Thu nhập làm quy đổi/tháng (viết tắt TNQĐ) Đến 4,75 triệu đồng (trđ) Trên 4,75 trđ đến 9,25trđ Trên 9,25 trđ đến 16,05trđ Trên 16,05 trđ đến 27,25 trđ Trên 27,25 trđ đến 42,25 trđ Trên 42,25 trđ đến 61,85 trđ Trên 61,85 trđ Thu nhập tính thuế TNQĐ/0,95 (TNQĐ – 0, 25 trđ)/0,9 (TNQĐ – 0,75 trđ )/0,85 (TNQĐ – 1,65 trđ)/0,8 (TNQĐ – 3,25 trđ)/0,75 (TNQĐ – 5,85 trđ)/0,7 (TNQĐ – 9,85 trđ)/0,65 Ví dụ tổng hợp  Ơng Tồn có thu nhập từ tiền lương, tiền công tháng 60 triệu đồng nộp khoản bảo hiểm là: 8% bảo hiểm xã hội, 1,5% bảo hiểm y tế, 1% bảo hiểm thất nghiệp tiền lương Ơng Tồn ni 18 tuổi, tháng ơng Tồn khơng đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học Ngồi tiền lương, ơng Tồn cơng ty trả thay phí hội viên CLB thể thao triệu đồng/tháng  Xác định số thuế TNCN tạm nộp tháng ơng Tồn? TÍNH THUẾ ĐỐI VỚI CÁ NHÂN CƯ TRÚ Thu nhập từ đầu tư vốn Số thuế TNCN phải nộp = TNTT x Thuế suất 5% Thu nhập tính thuế từ đầu tư vốn thu nhập chịu thuế mà cá nhân nhận kỳ tính thuế Thu nhập từ chuyển nhượng vốn - Thu nhập từ chuyển nhượng phần vốn góp Thuế TNCN phải nộp = TNTT x Thuế suất 20% - Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán Thuế TNCN phải nộp = Giá chuyển nhượng CK lần x Thuế suất 0,1% TÍNH THUẾ ĐỐI VỚI CÁ NHÂN CƯ TRÚ Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản Thuế TNCN phải nộp = Giá chuyển nhượng x 2%  Thu nhập từ quyền Thuế TNCN phải nộp = TNTT x 5%  Thu nhập từ nhượng quyền thương mại Thuế TNCN phải nộp = TNTT x 5%  Thu nhập từ trúng thưởng Thuế TNCN phải nộp = TNTT x 10%  Tính thuế từ thừa kế, quà tặng Thuế TNCN phải nộp = TNTT x 10%  ... tư - Thu? ?? TNDN thu? ?? khấu trừ trước thu? ?? thu nhập cá nhân - Thu? ?? TNDN không gây phản ứng mạnh mẽ thu? ?? TNCN Phạm vi áp dụng Phương pháp tính thu? ?? Căn tính thu? ?? Ưu đãi thu? ?? Khai thu? ??, nộp thu? ??, ... nộp: Thu? ?? TNDN phải nộp = (Thu nhập Phần trích Thu? ?? lập quỹ tính thu? ?? x suất thu? ?? KH &CN (nếu có)) TNDN Thu nhập tính thu? ?? = Thu nhập chịu thu? ?? Các - [Thu nhập + khoản lỗ kết miễn chuyển thu? ??. . .Thu? ?? TNDN thu? ?? tính thu nhập chịu thu? ?? c Tạo nguồn thu cho NSNN Công cụ Nhà nước việc thực quản lý vĩ mô kinh tế Góp phần đảm bảo cơng - Thu? ?? TNDN thu? ?? trực thu - Thu? ?? TNDN phụ thu? ??c vào