Đề tài nhằm phân tích, đánh giá thực trạng kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp của các doanh nghiệp kinh doanh lữ hành tại Cục thuế thành phố Đà Nẵng; từ đó đề ra những giải pháp nhằm tăng cường công tác kiểm soát thuế TNDN đối với các doanh nghiệp kinh doanh lữ hành tại Cục thuế thành phố Đà Nẵng trong thời gian đến.
ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN THỊ THANH VÂN KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP KINH DOANH LỮ HÀNHTẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Mã số: 8.34.03.01 Đà Nẵng - 2019 Cơng trình hồn thành TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐHĐN Ngƣời hƣớng dẫn KH: PGS.TS NGUYỄN CÔNG PHƢƠNG Phản biện 1: TS ĐOÀN THỊ NGỌC TRAI Phản biện 2: PGS.TS HUỲNH ĐỨC LỘNG Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ Kế toán họp Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng vào ngày 10 tháng năm 2019 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm Thông tin - Học liệu, Đại học Đà Nẵng - Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước, công cụ quan trọng điều tiết vĩ mơ kinh tế, góp phần đảm bảo cơng xã hội, khuyến khích sản xuất phát triển.Với vai trò quan trọng thuế, quốc gia coi trọng sách thuế biện pháp quản lý thuế Ở Việt Nam, từ năm 2016 đến năm 2019 tỷ lệ bình quan số thu thuế TNDN tổng thu nội địa (không kể dầu thô) chiếm khoảng 18,9% (Tố Uyên, 2019) Tuy nhiên với xu hướng tăng trưởng kinh tế, quy mô hoạt động kinh tế mở rộng, hiệu kinh doanh ngày cao tạo nguồn thu thuế TNDN ngày lớn cho NSNN Đà Nẵng có hệ thống hạ tầng hoàn chỉnh, hệ thống dịch vụ phong phú, đa dạng, đáp ứng tốt nhu cầu du khách Theo báo cáo Sở du lịch (Hải Châu, 2019) năm 2018, Đà Nẵng đón 7,6 triệu lượt khách, khách quốc tế đạt 2,8 triệu lượt, khách nội địa đạt 4,7 triệu lượt, đón 100 chuyến tàu du lịch cập cảng Tiên Sa với khoảng 145 ngàn lượt, khách du lịch đường hàng không đến Đà Nẵng năm 2018 ước đạt 2,35 triệu lượt Mục tiêu năm 2019, du lịch Đà Nẵng đón 8,19 triệu lượt khách tới tham quan, du lịch, tăng 6,9% so với ước thực năm 2018; 3,19 triệu lượt khách quốc tế triệu lượt khách nội địa Việc đưa du lịch Đà Nẵng ngày có tên đồ giới điểm đến an tồn hấp dẫn, khẳng định ngành du lịch Đà Nẵng có vai trò quan trọng kinh tế thành phố, góp phần chuyển dịch cấu kinh tế, tạo công ăn việc làm cho người dân, thu hút đầu tư, nâng cao vị hình ảnh Đà Nẵng Cùng với phát triển du lịch Đà Nẵng cơng ty lữ hành du lịch Đà Nẵng tăng, tăng số lượng doanh nghiệp, tăng doanh thu lữ hành,… Tuy nhiên năm qua, tình hình nộp thuế doanh nghiệp kinh doanh lữ hành chưa tương xứng với việc phát triển gia tăng số lượt khách du lịchđến thành phố Đà Nẵng Đây lĩnh vực có nhiều rủi ro thuế mà Cục Thuế thành phố Đà Nẵng quan tâm tìm giải pháp để chống thất thu thuế lĩnh vực để tăng thu đạt kế hoạch thu ngân sách cho thành phố Theo báo cáo cục thuế thành phố Đà Nẵng1, mười tháng đầu năm 2018, kiểm tra có kết luận xử lý 49 doanh nghiệp kinh doanh lữ hành với số thuế truy thu phạt 11,4 tỷ đồng, giảm lỗ 10,9 tỷ đồng, giảm khấu trừ 515,1 triệu đồng; đồng thời xác định 12 trường hợp có dấu hiệu bỏ ngồi sổ sách kế tốn với khoản doanh thu liên kết kinh doanh lên đến hàng trăm tỷ đồng Đã có đề tài nghiên cứu kiểm sốt thuế TNDN doanh nghiệp nói chung, hay lĩnh vực bất động sản, khách sạn, … Tuy nhiên chưa nghiên cứu kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp lĩnh vực lữ hành thành phố Đà Nẵng năm gần Vì công việc cần thiết quan trọng Cục Thuế thành phố Đà Nẵng công tác chống thất thu thuế nói chung lĩnh vực kinh doanh lữ hành nói riêng tăng cường kiểm sốt thuế TNDN hoạt động kinh doanh lữ hành Theo quy định Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 Quốc Hội (Quốc hội, 2006) có hiệu lực từ ngày Báo cáo Hội nghị chống thất thu cục thuế thành phố Đà Nẵng, 2018 01/07/2007, chế “tự khai, tự tính, tự nộp” áp dụng cho doanh nghiệp kinh doanh lĩnh vực Theo doanh nghiệp tự định việc kê khai, tính nộp thuế, tự chịu trách nhiệm trước pháp luật việc kê khai đó, quan thuế thực chức Với quyền tự doanh nghiệp kinh doanh lữ hành địa bàn thành phố Đà Nẵng thực kê khai chưa tương xứng với thực tế phát triển du lịch thành phố, dẫn đến tình trạng trốn thuế xẩy nhiều gây thất thoát nguồn thu NSNN Chính điều đó, việc nghiên cứu đề tài “Kiểm soát thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp kinh doanh lữ hành Cục thuế thành phố Đà Nẵng” cần thiết Mục tiêu, đối tƣợng phƣơng pháp nghiên cứu 2.1 Mục tiêu Đề tài nhằm phân tích, đánh giá thực trạng kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp kinh doanh lữ hành Cục thuế thành phố Đà Nẵng; từ đề giải pháp nhằm tăng cường cơng tác kiểm sốt thuế TNDN doanh nghiệp kinh doanh lữ hành Cục thuế thành phố Đà Nẵng thời gian đến 2.2 Đối tƣợng phƣơng pháp nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu tập trung vào cơng tác kiểm sốt thuế TNDN doanh nghiệp kinh doanh lữ hành địa bàn thành phố Đà Nẵng Cục thuế TP Đà Nẵng thực Nghiên cứu sử dụng phương pháp quan sát, thu thập thơng tin, đối chiếu phân tích.Thu thập thông tin đối tượng liên quan nghiên cứu nội dung xoay quanh vấn đề liên quan đến cơng tác kiểm sốt thuế TNDN hoạt động kinh lữ hành Cục thuế thành phố Đà Nẵng thực Cụ thể thông tin hồ sơ khai thuế doanh nghiệp lữ hành, phương pháp kiểm tra phát sai phạm thuế TNDN doanh nghiệp Cục thuế, hành vi vi phạm phổ biến, phối hợp đơn vị kinh doanh lĩnh vực cung ứng cho hoạt động lữ hành, quan chức việc quản lý, mặt hạn chế giải pháp để hồn thiện cơng tác kiểm sốt thuế TNDN doanh nghiệp kinh doanh lữ hành Cục thuế thành phố Đà Nẵng quản lý Ý nghĩa thực tiễn đề tài Kết nghiên cứu cung cấp tài liệu nhằm đánh giá công tác kiểm soát thuế TNDN hoạt động kinh doanh lữ hành Cục thuế Đà Nẵng nhằm đưa hạn chế, thiếu sót q trình kiểm sốt thuế Cục thuế Đà Nẵng lĩnh vực này, qua nhìn nhận đánh giá lại nội dung, phương pháp thực kiểm soát thuế lĩnh vực kinh doanh lữ hành Các giải pháp đề xuất góp phần nâng cao tính hữu hiệu kiểm sốt thuế hoạt động kinh doanh lữ hành Cục thuế Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, phụ lục tài liệu tham khảo, luận văn gơm chương Chương trình bày sở lý thuyết kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp quan thuế thực Chương tổng hợp, phân tíchthực trạng kiểm sốt thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp kinh doanh lữ hành cục thuế thành phố Đà Nẵng thực Giải pháp tăng cường kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp kinh doanh lữ hành cục thuế thành phố Đà Nẵng trình bày chương Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƢƠNG CỞ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KIỂM SOÁT THUẾ TNDN CỦA CƠ QUAN THUẾ 1.1 KHÁI QUÁT VỀ KIỂM SOÁT 1.1.1 Kiểm soát quản lý 1.1.2 Kiểm soát nội Theo INTOSAI GOV 9100 (INTOSAI, 2004), “KSNB trình xử lý tồn thực nhà quản lý cá nhân tổ chức, trình thiết kế để phát rủi ro cung cấp đảm bảo hợp lý để đạt nhiệm vụ tổ chức Sau mục tiêu cần đạt được: Thực hoạt động cách có kỷ cương, có đạo đức, có tính kinh tế hiệu quả; Thực trách nhiệm; Tuân thủ theo luật pháp quy định hành; Bảo vệ nguồn lực chống thất thoát, sử dụng sai mục đích tổn thất” INTOSAI (2004) đưa yếu tố KSNB gồm: Môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm sốt, thơng tin truyền thơng, giám sát 1.2 ĐẶC ĐIỂM THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ RỦI RO THẤT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.2.1 Khái niệm đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế TNDN loại thuế đánh vào thu nhập phát sinh sở sản xuất kinh doanh khoảng thời gian định thường kỳ kinh doanh Đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp Là loại thuế trực thu Tính chất trực thu loại thuế biểu đồng đối tượng nộp thuế đối tượng chịu thuế Thuế TNDN đánh vào thu nhập chịu thuế doanh nghiệp, mức động viên vào NSNN loại thuế phụ thuộc lớn vào hiệu kinh doanh doanh nghiệp 1.2.2 Thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp Rủi ro thất thu thuế TNDN nguy khơng tn thủ sách pháp luật người nộp thuế dẫn đến số thuế TNDN mà người nộp thuế nộpngân sách nhà nước không đầy đủ, kịp thời so với số thuế TNDN mà người nộp thuế cần phải nộp vào ngân sách nhà nước theo quy định 1.3 KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.3.1 Mục tiêu kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp Kiểm soát thuế TNDN chức năng, nhiệm vụ quan thuế, theo quy định nguyên tắc quản lý thuế luật quản lý thuế định nghĩa, kiểm sốt thuế TNDN việc kiểm tra, giám sát NNT việc thực tuân thủ sách pháp luật thuế quy trình quản lý thuế Tổng cục thuế ban hành nhằm thu đúng, thu đủ kịp thời nguồn thuế TNDN vào NSNN Mục tiêu kiểm sốt thuế thu nhập doanh nghiệp c Vận dụng khn khổ kiểm soát nội kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp Khn khổ kiểm sốt nội đưa năm yếu tố Trong phạm vi hẹp chủ đề kiểm sốt thuế TNDN, tập trung vận dụng ba yếu tố có gắn kết chặt chẽ với quản lý thuế quan thuế - Về đánh giá rủi ro - Về hoạt động kiểm soát - Về hoạt động giám sát 1.3.2 Nhận diện đánh giá rủi ro kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp a Đặc điểm doanh nghiệp kinh doanh lữ hành có ảnh hưởng đến rủi ro kiểm sốt thuế thu nhập doanh nghiệp b Nhận diện đánh giá rủi ro kiểm soát Nhận diện rủi ro * Rủi ro khâu đăng ký thuế: * Rủi ro nộp tờ khai * Rủi ro nộp thuế * Rủi ro kê khai Bảng 1.1 Phân loại rủi ro lĩnh vực thuế Rủi ro lĩnh vực thuế Rủi ro Các trƣờng hợp điển hình - Khơng đủ điều kiện để đăng ký đăng đăng ký thuế ký thành công - Những đối tượng chấm dứt đăng ký thuế tồn đăng ký thuế - Những đối tượng phải đăng ký thuế không đăng ký thuế - Những thông tin cung cấp làm sở cho việc đăng ký thuế không xác Rủi ro thời Chậm nộp hồ sơ khai, chậm nộp hồ sơ thuế, bổ hạn tuân thủ sung chứng từ thuế Rủi ro kê khai - Không kê khai thuế, kê khai nhầm, kê khai thuế không xác, kê khai sai làm giảm số thuế phải nộp, tăng số thuế hoàn Rủi ro nộp thuế - Không nộp thuế - Nộp thiếu, số phải nộp khơng xác (Nguồn: Bộ Tài chính, 2015) Đánh giá rủi ro + Đánh giá tầm quan trọng rủi ro + Đánh giá khả (xác suất) rủi ro xảy Cán thuế liên quan cần dựa vào tiêu chí đánh giá rủi ro gồm 20 tiêu chí, chia thành nhóm Tổng cục thuế ban hành theo Quyết định số 2176/QĐ-TCT ngày 10/11/2015 Tóm lược tiêu chí trình bày Bảng 1.2 Bảng 1.2 Bộ tiêu chí đánh giá rủi ro để chọn lọc kế hoạch kiểm tra STT I Tiêu chí đánh giá rủi ro Nhóm I: Đánh giá tuân thủ khai thuế, tính thuế Tiêu chí 1: Chậm nộp hồ sơ khai thuế so với thời hạn quy định (bao gồm tháng, quý, năm) II Nhóm II: Phân loại doanh nghiệp theo loại hình kinh tế Tiêu chí 2: Phân loại doanh nghiệp theo loại hình kinh tế III Nhóm III: Đánh giá biến động kê khai năm Tiêu chí 3: So sánh biến động tỷ lệ “Thuế TNDN phát sinh/ doanh thu” năm Tiêu chí 4: So sánh biến động tỷ lệ “Thuế GTGT phát sinh/ doanh thu hàng hoá dịch vụ bán ra” năm IV Nhóm IV: Đánh giá tình hình tài Tiêu chí 5: Tỷ lệ lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh/ doanh thu Tiêu chí 6: Tỷ lệ (lợi nhuận trước thuế + chi phí lãi vay)/ doanh thu 10 thuế Quy trình rút từ quy trình chức (quy trình đăng ký thuế, quy trình quản lý kê khai, nộp thuế kế tốn thuế, quy trình tra, kiểm tra thuế, quy trình quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế) thể Sơ đồ 1.1 Đăng ký thuế (hệ thống liên thông từ Sở KHĐT) (1) Hồ sơ khai thuế (hệ thống kê khai qua mạng – iHTKK) (2) (3) Phịng KK&KTT (nhận thơng tin ĐKT, xử lý nhận hồ sơ khai thuế chứng từ nộp thuế vào hệ thông TMS) (5) (13) Kiểm tra trụ sở quan thuế (8) Phòng Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế (9) Kiểm tra doanh nghiệp (11) Thơng báo giải trình, điều chỉnh bổ sung Xử lý nộp chậm hồ sơ khai thuế đăng ký thuế (4) (6) Phòng tra, kiểm tra (7) Chứng từ nộp thuế (Hệ thống truyền liệu Kho Bạc) Thông báo nợ (12) Xử lý vi phạm hành Sơ đồ 1.1 Quy trình quản lý thuế (10) Quyết định cưỡng chế 11 1.4.2 Thủ tục kiểm soát a Thủ tục kiểm soát khâu đăng ký, kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp Hệ thống quản lý thuế cập nhật trạng thái doanh nghiệp sau: trạng thái doanh nghiệp hoạt động có ký hiệu (00), doanh nghiệp ngừng, nghỉ kinh doanh phải thực đóng mã số thuế, trạng thái doanh nghiệp tạm nghỉ kinh doanh có ký hiệu (05), trạng thái doanh nghiệp nghỉ kinh doanh chưa thực đủ thủ tục để đóng mã số thuế có ký hiệu (03) trạng thái doanh nghiệp nghỉ hẳn, hồn thành thủ tục có ký hiệu (01) Về kê khai, doanh nghiệp thực nộp trễ hồ sơ khai thuế quan thuế lập biên giao phận kê khai thuế dự thảo, trình định xử lý hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế không nộp hồ sơ khai thuế b Thủ tục kiểm soát thuế TNDN khâu kiểm tra Hiện kiểm soát thuế TNDN doanh nghiệp thơng qua quy trình tra, kiểm tra thuế Quy trình tra ban hành kèm Quyết định 1404/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 quy trình kiểm tra ban hành kèm Quyết định 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 Tổng cục thuế Các thủ tục kiểm soát thuế TNDN doanh nghiệp kinh doanh lữ hành thơng qua quy trình tra, kiểm tra bao gồm: * Thủ tục kiểm tra thuế TNDN quan thuế * Kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế c Thủ tục kiểm soát nợ thuế thu nhập doanh nghiệp Cán thuế thực đôn đốc thu nộp thực theo quy trình Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 Tổng cục thuế 12 d Thủ tục kiểm soát xử lý vi phạm thuế Việc kiểm soát xử lý vi phạm thuế thực thông qua quy trình kiểm tra nội ngành thuế ban hành theo Quyết định số 881/QĐ-TCT ngày 15 tháng năm 2015 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế Các hành vi khai sai, trốn thuế, gian lận thuế xử lý qua khâu kiểm tra, tra doanh nghiệp 1.5 HOẠT ĐỘNG GIÁM SÁT Phương thức giám sát Thực hoạt động giám sát KẾT LUẬN CHƢƠNG Chương trình bày sở lý luận kiểm sốt thuế TNDN nói chung kiểm sốt thuế TNDN doanh nghiệp kinh doanh lữ hành nói riêng Cơng tác kiểm sốt thuế nói chung kiểm sốt thuế TNDN nói riêng quan thuế phải tuân thủ theo quy trình quản lý thuế mà Tổng cục thuế ban hành Tuy nhiên với đối tượng kiểm soát cho phương pháp thực riêng, điều cịn phụ thuộc vào mơi trường kiểm sốt, lãnh đạo điều hành, giám sát, công chức thực yếu tố quan trọng Nhìn chung, hoạt động kiểm sốt thuế đến mục tiêu hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách Vì cần xác định đối tượng để kiểm soát đưa phương pháp kiểm soát hợp lý dẫn giảm cơng sức mang lại hiệu tốt 13 CHƢƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THUẾ TNDN CỦA CÁC DOANH NGHIỆP KINH DOANH LỮ HÀNH TẠI CỤC THUẾ TP ĐÀ NẴNG 2.1 GIỚI THIỆU VỀ CỤC THUẾ THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 2.1.1 Sơ lƣợc cục thuếthành phố Đà Nẵng 2.1.2 Nguồn nhân lực trực tiếp kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp Bảng 2.2 Số lƣợng CBCC phận chức đến 31/12/2018 Phòng, phận Tổng số biên chế (người) VP Cục Tỷ lệ 167 Trongđó Tuyên truyền - Hỗ trợ NNT 08 4,8% Kê khai kế toán thuế 13 7,8% Thanh tra- Kiểm tra 55 32,9% Quản lý nợ cưỡng chế nợ 09 5,3% (Nguồn: Cục thuế TP Đà Nẵng) thuế 2.1.3 Các công cụ hỗ trợ kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp 2.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG KINH DOANH VÀ RỦI RO THẤT THU THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP KINH DOANH LỮ HÀNH Ở THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 2.2.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh doanh nghiệp lữ hành thành phố Đà Nẵng Tình hình kinh doanh doanh nghiệp lữ hành thành phố Đà Nẵng năm gần thể qua 14 Bảng 2.3.Bảng 2.3 Tình hình kinh doanh doanh nghiệp lữ hành Đà Nẵng Năm bắt đầu đăng ký thuế 2016 Số lượng doanh nghiêp lữ 306 324 192 57 73 37.868 37.064 59.983 72 249 251 8.517 13.234 37.169 Số lượng doanh nghiệp kê khai lỗ (triệu đồng) Số lượng doanh nghiệp kê khai lãi Số lãi doanh nghiệp kê khai (triệu đồng) 2018 264 hành Số lỗ doanh nghiệp kê khai 2017 (Nguồn: liệu từ hệ thống quản lý thuế, 2019) Đặc điểm tour giá rẻ, tour đồng Dòng tiền tour giá rẻ, tour đồng khác với dòng tiền tour bình thường thể sau: Sơ đồ 2.2 Dòng tiền luân chuyển tour du lịch (Nguồn: Minh Nhân-Tổng cục Du lịch, 2017) 15 Đặc điểm mua bán cửa hàng, trung tâm mua sắm tour du lịch giá rẻ 2.2.2 Các rủi ro thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp kinh doanh lữ hành thành phố Đà Nẵng 2.2.3 Các nguyên nhân chủ yếu dẫn đến rủi ro thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp kinh doanh lữ hành 2.3 KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP LỮ HÀNH CỦA CỤC THUẾ THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 2.3.1 Khâu đăng ký thuế a Nhận diện đánh giá rủi ro Bảng 2.5 Tỷ lệ doanh nghiệp lữ hành đăng ký thiếu thông tin đăng ký thuế Năm bắt đầu đăng ký thuế 2016 Số lượng doanh nghiêp lữ hành Doanh nghiệp lữ hành thiếu thông tin đăng ký thuế Tỷ lệ doanh nghiệp lữ hành thiếu thông tin (%) 2017 2018 264 306 324 125 86 143 47 28 44 (Nguồn: Cục thuế TP Đà Nẵng) b Thủ tục kiểm sốt Trường hợp khơng đầy đủ thơng tin quy định, phận đăng ký thuế gọi điện thoại theo số điện thoai đăng ký để bổ sung thông tin ban hành thông báo yêu cầu đăng ký tiêu cịn thiếu thơng tin đăng ký thuế 16 2.3.2 Khâu kê khai thuế a Nhận diện đánh giá rủi ro Bảng 2.4 Tình hình kê khai thuế doanh nghiệp lữ hành qua năm Nộp Tờ khai thuế Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 Số tờ khai phải nộp 1.015 1.140 1.362 Số tờ khai nộp 1.008 1.119 1.350 961 1.069 1.330 47 50 20 21 12 17 28 15 Số tờ khai nộp hạn Số tờ khai nộp trễ hạn Số tờ khai không nộp Số tờ khai khai sai (Nguồn: Cục thuế TP Đà Nẵng) c Thủ tục kiểm soát 2.3.3 Khâu kiểm tra thuế a Nhận diện đánh giá rủi ro Theo số liệu báo cáo năm 2018 kết chống thất thu doanh nghiệp lữ hành Đà Nẵng, rủi ro xẩy chủ yếu doanh nghiệp lữ hành kiểm tra doanh nghiệp kê khai doanh thu thiếu so với thực tế phát sinh khơng lập hóa đơn bán hàng hóa dịch vụ, hạch tốn khơng đầy đủ doanh thu bán vào sổ sách kế tốn, ngồi giá bán dịch vụ lữ hành thấp so với thực tế Các rủi ro thông thường rủi ro cao, ảnh hưởng lớn đến mục tiêu thu ngân sách quan thuế 17 b Thủ tục kiểm sốt * Kiểm sốt thơng qua hoạt động kiểm tra trụ sở quan thuế Kiểm soát phương pháp thủ cơng Kiểm sốt phần mềm ứng dụng Xử lý kết kiểm soát hồ sơ khai thuế quan thuế * Kiểm sốt thơng qua hoạt động kiểm tra trụ sở NNT Công tác lập kế hoạch kiểm tra trụ sở NNT Danh sách người nộp thuế sếp theo mức độ rủi ro ứng dụng TTR theo tiêu chí sau: Tiêu chí 1: Chậm nộp hồ sơ khai thuế so với thời hạn quy định (bao gồm tháng, quý, năm) Tiêu chí 2: Phân loại doanh nghiệp theo loại hình kinh tế Tiêu chí 3: So sánh biến động tỷ lệ “Thuế TNDN phát sinh/ doanh thu” năm Tiêu chí 4: So sánh biến động tỷ lệ “Thuế GTGT phát sinh/ doanh thu hàng hoá dịch vụ bán ra” năm Tiêu chí 5: Tỷ lệ lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh/doanh thu Công tác chuẩn bị kiểm tra trụ sở người nộp thuế Thực kiểm tra trụ sở người nộp thuế Thủ tục kiểm tra, kiểm soát doanh nghiệp kinh doanh lữ hành theo cách thức sau: - Kiểm tra tổng quát - Kiểm tra chi tiết Xử lý kết kiểm tra trụ sở người nộp thuế 2.3.4 Khâu quản lý nợ cƣỡng chế nợ a Nhận diện đánh giá rủi ro 18 Bảng 2.7 Tình hình nhận diện nợ thuế qua năm ĐVT: triệu đồng Chỉ tiêu Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 Tổng cộng 1.521.369 1.381.067 1.479.599 Nợ khó thu 504.732 650.116 785.071 14.517 10.721 13.378 1.002.119 720.229 681.150 3.244 5.376 4.584 3.187 4.743 4.287 56 633 298 0,2 % 0,4% 0,3% Nợ chờ xử lý Nợ khả thu Tổng nợ doanh nghiệp lữ hành Nợ có khả thu Nợ khó thu Tỷ lệ nợ doanh nghiệp lữ hành so với tổng nợ (Nguồn: Cục thuế TP Đà Nẵng) b Thủ tục kiểm sốt Khi thơng tin liệu NNT cập nhật đầy đủ vào hệ thống TMS, phòng quản lý nợ thực thủ tục kiểm sốt nợ theo quy trình sau: 2.4 HOẠT ĐỘNG GIÁM SÁT 2.4.1 Hoạt động giám sát thƣờng xuyên 2.4.2 Hoạt động giám sát chuyên biệt 2.5 ĐÁNH GIÁ TỔNG HỢP KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CỦA DOANH NGHIỆP KINH DOANH LỮ HÀNH 2.5.1 Ƣu điểm 19 a Hoạt động nhận diện đánh giá rủi ro b Hoạt động kiểm soát thuế TNDN c Hoạt động giám sát 2.5.2 Hạn chế a Về đội ngũ thực giám sát b Đánh giá rủi ro kiểm soát c Hoạt động kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp 2.5.3 Nguyên nhân dẫn đến hạn chế kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp kinh doanh lữ hành KẾT LUẬN CHƢƠNG Chương hai trình bày thực trạng cơng tác kiểm sốt thuế TNDN đối doanh nghiệp kinh doanh lữ hành Cục thuế TP Đà Nẵng Thực tế thuế doanh nghiệp kinh doanh ngành nghề khác áp dụng biện pháp kiểm soát thuế nhau, khơng vượt khỏi quy trình quan thuế cấp ban hành Qua có hạn chế khâu kiểm soát mà áp dụng cho doanh nghiệp kinh doanh lữ hành chưa phù hợp, cần phải có giải pháp riêng để kiểm sốt thuế đem lại hiệu tốt nhằm đạt mục tiêu ngành thuế thu đúng, thu đủ số thuế phát sinh phải nộp vào NSNN 20 CHƢƠNG HỒN THIỆN KIỂM SỐT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CỦA CÁC DOANH NGHỆP LỮ HÀNH TẠI CỤC THUẾ TP ĐÀ NẴNG 3.1 GIẢI PHÁP VỀ HOẠT ĐỘNG ĐÁNH GIÁ RỦI RO Tùy theo hành vi tuân thủ doanh nghiệp mà quan thuế có chiến lược xử lý để nâng cao tính tuân thủ tự nguyện doanh nghiệp, hành vi doanh nghiệp biện pháp đối xử quan thuế thể qua sơ đồ 3.1 3.2 GIẢI PHÁP VỀ QUY TRÌNH, THỦ TỤC KIỂM SOÁT 3.2.1 Khâu đăng ký thuế 3.2.2 Khâu kiểm tra thuế * Lập kế hoạch để kiểm tra, kiểm soát: Đối với doanh nghiệp kinh doanh lữ hành cần kiểm tra thuế theo chuyên đề, theo kế hoạch kiểm tra định danh 80% doanh nghiệp chọn lựa qua hệ thống TTR (hệ thống phân tích rủi ro), doanh nghiệp lữ hành không nằm danh sách kiểm tra nhiều tiêu doanh nghiệp lữ hành không thuộc tiêu rủi ro mà chương trình xây dựng Đối với cơng tác kiểm soát quan thuế, cần tập trung lĩnh vực kinh doanh lữ hành từ doanh thu kê khai ước tính số khách hàng dựa bình quân chi tiêu khách du lịch tham gia tour Từ thấy bất hợp lý việc kê khai doanh thu đề nghị doanh nghiệp tự kê khai điều chỉnh doanh thu phù hợp với tình hình kinh doanh thực tế doanh nghiệp Ngồi thơng tin có hệ thống quan thuế, cần trọng tâm thu thâp thông tin sau: - Huy động phối hợp quan quản lý Nhà nước 21 du lịch Công an, Quản lý thị trường, Sở Du lịch công tác quản lý thuế, việc phát huy kỹ nghề nghiệp đặc thù ngành, kết hợp việc sử dụng thông tin từ ngành việc phối hợp - Dựa vào đặc điểm sản phẩm lữ hành, cần thu thập thông tin doanh thu cung ứng sở kinh doanh lưu trú, vui chơi, ăn uống số khách sạn lớn, chơi gôn, khu vui chơi Vinpearl, cáp treo Bà Nà …, từ có liệu tổng quát đối tác lữ hành địa bàn thành phố Đà Nẵng Cụ thể thực hiện: - Thu thập thông tin Công văn gửi Công an thành phố ( PA 72) đề nghị cung cấp thông tin đăng ký nhập cảnh, xuất cảnh đoàn khách nước ngồi từ thời điểm cần kiểm sốt doanh nghiệp lữ hành địa bàn TP Đà Nẵng; - Thu thập thông tin từ Sở Du lịch số lượng hướng dẫn viên cấp phép, Bảng thống kê doanh thu hoạt động lữ hành đơn vị kinh doanh lữ hành cần kiểm soát; - Thu thập thơng tin cửa hàng, kho hàng, tình hình kinh doanh việc khai thuế doanh nghiệp từ ứng dụng quan Thuế; - Thu thập thơng tin tình hình kinh doanh, đón khách, điểm mua sắm có quan hệ với doanh nghiệp từ phương tiện thông tin đại chúng; - Thu thập thơng tin từ việc tốn qua ngân hàng doanh nghiệp cần kiểm soát - Nắm thông tin mối quan hệ cửa hàng mua sắm tour du lịch với doanh nghiệp lữ hành việc mua bán tour doanh nghiệp lữ hành nước 22 3.2.3 Khâu quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế Ứng dụng công nghệ thông tin khâu quản lý nợ giải pháp cần thiết hiệu quả, cần hoàn thiện nâng cấp hệ thống quản lý TMS khâu tính nợ thuế, tiền chậm nộp xác tính đến ngày thơng báo thông báo nợ gửi định kỳ hàng tháng đến NNT địa mail (địa mail có đăng ký thơng tin đăng ký thuế), tránh sai sót số thuế thơng báo nợ thông báo đến với NNT nợ thuế khơng bỏ sót 3.3 GIẢI PHÁP VỀ TỔ CHỨC THỰC HIỆN KIỂM SOÁT 3.3.1 Khâu đăng ký thuế Việc xây dựng hệ thống liên thông ngân hàng với hệ thống đăng ký thuế thông tin tài khoản ngân hàng, tất tài khoản mà người nộp thuế giao dịch với ngân hàng có sở liệu quan thuế, thơng tin quan trọng việc kiểm sốt thuế TNDN giao dịch mua bán khơng dung tiền mặt nắm Ngồi doanh nghiệp kinh doanh lữ hành nước (chuyên mua lại tour đón khách Trung Quốc) cịn hạn chế lực tài chính, sở vật chất lẫn nguồn nhân lực Các doanh nghiệp chịu nhiều sức ép, chịu nhiều chi phối doanh nghiệp lữ hành nước ngồi Hiện cịn Cơng ty lữ hành có quy mơ nhỏ, sẵn sàng trục lợi khách du lịch, sau giải thể thành lập tư cách pháp nhân để trốn thuế Vì cần nắm thông tin đầy đủ mối quan hệ doanh nghiệp cũ để xử lý số thuế trốn không để thất thu thuế trường hợp 3.3.2 Khâu kiểm tra thuế a Kiểm tra doanh thu, thu nhập khác để tính thuế TNDN b Kiểm tra chi phí trừ 23 c Phối hợp với quan chức liên quan 3.4 HOẠT ĐỘNG GIÁM SÁT 3.4.1 Giám sát khâu đăng ký thuế 3.4.2 Giám sát khâu kiểm tra KẾT LUẬN CHƢƠNG Lĩnh vực kinh doanh lữ hành thành phố Đà Nẵng lĩnh vực quan chức quan tâm năm gần lĩnh vực phát triển mạnh kèm hoạt động kinh doanh có nhiều dấu gây thất thu thuế, kết thu NSNN lĩnh vực chưa tương xứng với thực tế hoạt động phát triển lĩnh vực Từ dấu hiệu rủi ro hạn chế cơng tác kiểm sốt, tác giả đưa số giải pháp khâu kiểm sốt nhằm góp phần giúp quan quản lý thuế thực tốt mục tiêu thu NSNN nói chung đảm bảo nguồn thu từ doanh nghiệp kinh doanh lữ hành nói riêng Trước chống thất thu thực riêng quan, đơn vị giải pháp tác giả đưa trọng tâm đề cập đến việc phối hợp quan đơn vị nhằm tăng cường tính hiệu kiểm sốt thuế hạn chế thông tin kê khai thuế nên việc xác minh từ đơn vị cung cấp dịch vụ nguồn thông tin quan trọng nhằm xác định rủi ro gian lận thuế doanh nghiệp lữ hành 24 KẾT LUẬN Trong năm qua, Cục thuế thành phố Đà Nẵng trọng đến công tác chống thất thu số lĩnh vực kinh doanh có lĩnh vực kinh doanh lữ hành đạt nhiều kết quả, nhiên lĩnh vực kinh doanh lữ hành ngày có nhiều hình thức trốn thuế tinh vi, thơng tin sẵn có quan thuế chưa thể giải vấn đề Tác giả thực nghiên cứu lý luận thực cơng tác kiểm sốt thuế TNDN doanh nghiệp kinh doanh lữ hành địa bàn thành phố Đà Nẵng hồn thành luận văn “Kiểm sốt thuế TNDN doanh nghiệp kinh doanh lữ hành Cục thuế thành phố Đà Nẵng”.Luận văn đưa giải kiểm soát thuế TNDNđối với doanh nghiệp kinh doanh lữ hành Cục thuế thành phố Đà Nẵnggồm nội dung sau: Thứ nhất, nêu lên lý luận kiểm soát thuế TNDN, cách thức tổ chức thực hiệnkiểm soát thuế TNDN theo mơ hình quản lý chức Cục thuế thành phố Đà Nẵng Thứ hai, đánh giá thực trạng kiểm soát thuế TNDNđối với doanh nghiệp kinh doanh lữ hành Cục thuế thành phố Đà Nẵng thực hiện; ưu điểm, hạn chế công tác kiểm soát thuế TNDN Thứ ba, đề xuất giải pháp kiểm soát thuế TNDN doanh nghiệp kinh doanh lữ hành thành phố Đà Nẵng Thứ tư, số kết nghiên cứu luận văn triển khai áp dụng thực tế vào cơng tác kiểm sốt thuế TNDNđối với doanh nghiệp kinh doanh lữ hành Cục thuế thành phố Đà Nẵng ... doanh lữ hành địa bàn thành phố Đà Nẵng hồn thành luận văn ? ?Kiểm sốt thu? ?? TNDN doanh nghiệp kinh doanh lữ hành Cục thu? ?? thành phố Đà Nẵng? ?? .Luận văn đưa giải kiểm soát thu? ?? TNDNđối với doanh nghiệp. .. lý thuyết kiểm soát thu? ?? thu nhập doanh nghiệp quan thu? ?? thực Chương tổng hợp, phân tíchthực trạng kiểm sốt thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp kinh doanh lữ hành cục thu? ?? thành phố Đà Nẵng. .. THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THU? ?? TNDN CỦA CÁC DOANH NGHIỆP KINH DOANH LỮ HÀNH TẠI CỤC THU? ?? TP ĐÀ NẴNG 2.1 GIỚI THIỆU VỀ CỤC THU? ?? THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 2.1.1 Sơ lƣợc cục thu? ? ?thành phố Đà Nẵng 2.1.2 Nguồn