Một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế nhập khẩu tại chi cục hải quan Vinh Tổng quan cơ sở lý luận về công tác quản lý thuế nhập khẩu của hải quan; thực trạng và giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế nhập khẩu tại chi cục hải quan Vinh.
BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI NGUYỄN BÁ THỐNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ NHẬP KHẨU TẠI CHI CỤC HẢI QUAN VINH LUẬN VĂN THẠC SĨ NGÀNH QUẢN TRỊ KINH DOANH HÀ NỘI - 2019 BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI NGUYỄN BÁ THỐNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ NHẬP KHẨU TẠI CHI CỤC HẢI QUAN VINH Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã số đề tài: 17BQTKD-VINH23 LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS VŨ QUANG HÀ NỘI - 2019 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc BẢN XÁC NHẬN CHỈNH SỬA LUẬN VĂN THẠC SỸ Họ tên tác giả luận văn: Nguyễn Bá Thống Đề tài luận văn: Mộ số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế nhập Chi cục Hải quan Vinh Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã số SV: CB170064 Tác giả, Người hướng dẫn khoa học Hội đồng chấm luận văn xác nhận tác giả sửa chữa, bổ sung luận văn theo biên họp Hội đồng ngày 04 tháng 10 năm 2019 với nội dung sau: Chỉnh sửa phạm vi nghiên cứu cho phù hợp Chỉnh sửa số lỗi liên quan đến Thuế nhập Đưa tiêu chí đánh giá mục 1.4 lên trước nhân tố ảnh hưởng mục 1.3 Chỉnh sửa lỗi tả lỗi trình bày, format văn cho phù hợp Ngày tháng năm 2019 Giáo viên hướng dẫn Tác giả luận văn TS Vũ Quang Nguyễn Bá Thống CHỦ TỊCH HỘI ĐỒNG TS Nguyễn Danh Nguyên LỜI CAM ĐOAN Luận văn cơng trình nghiên cứu cá nhân tôi, thực hướng dẫn khoa học TS Vũ Quang Các số liệu, kết luận nghiên cứu trình bày luận văn hồn tồn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm lời cam đoan Người cam đoan Nguyễn Bá Thống i LỜI CẢM ƠN Tôi xin trân trọng cảm ơn tới thầy cô giáo Viện Kinh tế - Quản lý Trường Đại Học Bách Khoa Hà Nội, tập thể lãnh đạo Cục hải quan Nghệ An, xin cảm ơn tới gia đình, đồng nghiệp giúp đỡ tơi q trình học tập hồn thành luận văn Đặc biệt xin bày tỏ lời cảm ơn sâu sắc đến Tiến sĩ Vũ Quang – giảng viên Viện Kinh tế - Quản lý Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội trực tiếp hướng dẫn tận tình giúp đỡ tơi suốt q trình nghiên cứu hồn thành luận văn Thạc sỹ Trong q trình nghiên cứu, có cố gắng thân, song khả kinh nghiệm có hạn, thời gian nghiên cứu khơng nhiều nên luận văn không tránh khỏi số thiếu sót ngồi mong muốn, hạn chế định; mong quý thầy cô giáo, đồng nghiệp góp ý để nghiên cứu luận văn áp dụng vào thực tiễn Hà Nội, ngày 18 tháng năm 2019 Học viên Nguyễn Bá Thống ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CÁM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT TIẾNG ANH vii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT TIẾNG VIỆT viii DANH MỤC BẢNG ix DANH MỤC HÌNH x LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Tổng quan tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài 2.1 Tình hình nghiên cứu giới 2.2 Tình hình nghiên cứu nước 2.3 Đánh giá chung cơng trình cơng bố khoảng trống nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu luận văn 4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 4.1 Đối tượng nghiên cứu 4.2 Phạm vi nghiên cứu 5 Phương pháp nghiên cứu Những đóng góp luận văn 6.1 Đóng góp mặt lý luận 6.2 Đóng góp mặt thực tiễn Bố cục Luận văn CHƯƠNG 1:CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ NHẬP KHẨU CỦA HẢI QUAN 1.1 Tổng quan thuế nhập 1.1.1.Khái niệm nhập hàng hóa 1.1.2 Khái niệm thuế nhập 1.1.3.Đặc điểm thuế nhập 1.1.4.Vai trò thuế nhập iii 1.1.5.Đối tượng thuế nhập 10 1.1.6.Đối tượng nộp thuế 11 1.1.7.Căn tính thuế nhập 12 1.1.8.Phương pháp tính thuế 13 1.2 Quản lý thuế nhập 14 1.2.1Khái niệm, mục tiêu quản lý thuế nhập 14 1.2.2Chủ thể quản lý thuế nhập 16 1.2.3Nguyên tắc quản lý thu thuế nhập Hải quan 16 1.2.4Nội dung quản lý thuế nhập 17 1.2.4.1 Hỗ trợ thông tin, tư vấn cho người nộp thuế 18 1.2.4.2Đăng ký thuế 18 1.2.4.3Quản lý khai thuế nhập 19 1.2.4.4Quản lý nộp thuế, nợ thuế nhập 22 1.2.4.5Quản lý thông tin người nộp thuế 23 1.2.4.6Quản lý miễn thuế, giảm thuế, hồn thuế hàng hóa nhập 24 1.2.4.7 Kiểm tra sau thông quan, tra thuế nhập 25 1.2.4.8 Xử lý vi phạm pháp luật thuế nhập 29 1.3 Một số tiêu chí đánh giá kết quản lý thu thuế nhập chi cục Hải quan ……………………………………………………………………………… 29 1.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế nhập 30 1.4.1 Nhóm nhân tố chủ quan 30 1.4.1.1 Tổ chức máy quy trình quản lý thuế nhập 30 1.4.1.2 Năng lực công chức hải quan 31 1.4.1.3 Hệ thống hạ tầng công nghệ thông tin 32 1.4.1.4 Cơng tác tun truyền sách thuế 32 1.4.2 Nhóm nhân tố khách quan 33 1.4.2.1Chính sách thuế: 33 1.4.2.2Ý thức người nộp thuế: 33 1.5 Kinh nghiệm quản lý thu thuế nhập số địa phương học kinh nghiệm rút cho Chi cục Hải quan Vinh 34 iv 1.5.1Kinh nghiệm Chi cục Hải quan Hồng Lĩnh 34 1.5.2Kinh nghiệm Cục Hải quan tỉnh Đồng Nai 35 CHƯƠNG 2:THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ NHẬP KHẨU TẠI CHI CỤC HẢI QUAN VINH 37 2.1 Tổng quan hoạt động xuất nhập địa bàn tỉnh Nghệ An 37 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế - xã hội tỉnh Nghệ An 37 2.1.2 Tình hình hoạt động xuất nhập tỉnh Nghệ An 38 2.2 Giới thiệu Chi cục Hải quan Vinh 39 2.2.1Quá trình hình thành chức nhiệm vụ Chi cục Hải quan Vinh 39 2.2.2Cơ cấu tổ chức Chi cục Hải quan Vinh 39 2.2.2.1Cơ cấu theo phòng ban 39 2.2.2.2Cơ cấu theo chức danh 41 2.2.2.3Cơ cấu theo trình độ chuyên môn, nghiệp vụ 41 2.3 Thực trạng quản lý thuế nhập Chi cục Hải quan Vinh 42 2.3.1Thực trạng hỗ trợ thông tin, tư vấn thuế 42 2.3.2Quản lý khai thuế, ấn định thuế Chi cục Hải quan Vinh 43 2.3.3Quản lý nộp thuế, nợ thuế Chi cục Hải quan Vinh 47 2.3.3.1 Quản lý nộp thuế nhập 47 2.3.3.2 Quản lý nợ thuế nhập 52 2.3.4Quản lý đối tượng kê khai nộp thuế 56 2.3.5Quản lý miễn thuế, hoàn thuế, giảm thuế 56 2.3.6Kiểm tra sau thông quan, tra thuế nhập 58 2.3.7Xử lý vi phạm pháp luật thuế nhập 59 2.4 Đánh giá hoạt động quản lý thuế nhập Chi cục Hải quan Vinh 61 2.4.1Đánh giá theo tiêu chí mục tiêu 61 2.4.1.1 Cải cách thủ tục hành chính, đại hóa Hải quan 61 2.4.1.2 Thu ngân sách nhà nước 61 2.4.1.3 Sự tuân thủ nghĩa vụ khai thuế nhập người khai Hải quan 62 2.4.2Đánh giá theo nội dung quản lý 63 2.4.2.1 Ưu điểm 63 2.4.2.2 Hạn chế, nguyên nhân 64 v CHƯƠNG 3:MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ NHẬP KHÂU TẠI CHI CỤC HẢI QUAN VINH 67 3.1 Cơ sở đề xuất giải pháp 67 3.1.1 Chiến lược quản lý thuế nhập ngành Hải quan đến 2020 67 3.1.2 Chiến lược phát triển Chi cục hải quan Vinh thời gian tới 69 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thuế nhập Chi cục hải quan Vinh 71 3.2.1 Hoàn thiện hỗ trợ thông tin, tư vấn thuế nhập khẩu, phát huy chế tự khai, tự tính thuế cho đối tượng nộp thuế 71 3.2.2 Hoàn thiện quản lý khai thuế, nộp thuế 73 3.2.3 Hoàn thiện quản lý miễn giảm hoàn thuế 74 3.2.4 Đẩy mạnh công tác kiểm tra sau thông quan, tra thuế 75 3.2.5 Đẩy mạnh công tác kiểm tra, thu hồi nợ thuế 76 3.2.6 Đẩy mạnh ứng dụng khoa học công nghệ thông tin quản lý thuế nhập 76 3.3 Một số đề xuất kiến nghị 77 3.3.1 Đối với Tổng cục hải quan, Bộ tài 77 3.3.2 Đối với Cục hải quan Nghệ An 79 3.3.3 Đối với Ủy ban nhân dân tỉnh Nghệ An 79 KẾT LUẬN 81 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 83 A DANH MỤC TÀI LIỆU TIẾNG VIỆT 83 B DANH MỤC TÀI LIỆU TIẾNG ANH 86 C DANH MỤC TÀI LIỆU TRỰC TUYẾN 86 vi DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT TIẾNG ANH STT Viết tắt Tên Tiếng Anh Tên Tiếng Việt Chứng nhận xuấy sứ hàng C/O Certificate of origin hóa FDI Foreign Direct Investment Đầu tư trực tiếp nước NSW National Single Window Cơ chế cửa quốc gia USD The United States Dollar Đô La Mỹ VAT Value Added Tax Thuế Giá trị gia tăng VNACSS Vietnam Automated Cargo And Hệ thống thông quan tự Port Consolidated System động VCIS Vietnam Customs Intelligence Hệ thống thơng tin tình báo Information System Hải quan Việt Nam WCO World Customs Organization Tổ chức Hải quan giới vii phục vụ cho lợi ích đáng doanh nghiệp Do hợp tác công tư tạo nên thành công trọn vẹn cho cải cách hải quan Trao đổi thông tin thường xuyên với doanh nghiệp nhập giúp cho nhà quản lý cải cách có phản hồi để từ điều chỉnh việc cải cách cho phù hợp với tình hình thực tế quốc gia sở chuẩn mực quốc tế 3.2.2 Hoàn thiện quản lý khai thuế, nộp thuế Quản lý khai thuế khâu đặc biệt quan trọng quy trình quản lý thuế nhập Về chất, quản lý khai thuế nhập nhằm bảo đảm việc người nộp thuế xác định yếu tố tính xác số tiền thuế nhập phải nộp Chính thế, Chi cục hải quan Vinh cần đẩy mạnh công tác kiểm tra trị giá khai báo thời điểm làm thủ tục hải quan CBCC hải quan cần kiểm tra chi tiết hồ sơ hải quan để bảo đảm việc khai báo trị giá hải quan, trị giá tính thuế xác Nếu phát hồ sơ hải quan có sai sót có dấu hiệu bất thường, CBCC hải quan cần yêu cầu doanh nghiệp giải trình, chứng minh Nếu cần thiết cần gửi hồ sơ lơ hàng nhập lên Phịng Nghiệp vụ - Cục hải quan tỉnh Nghệ An để tiến hành tham vấn giá Trong trường hợp hàng hóa khơng thuộc đối tượng phải tham vấn giá chuyển hồ sơ sang Chi cục kiểm tra sau thông quan – Cục hải quan tỉnh Nghệ An để tiến hành kiểm tra, xác minh tính xác hồ sơ hải quan trị giá doanh nghiệp khai báo Trong trường hợp phát doanh nghiệp không kê khai kê khai khơng đầy đủ, khơng xác tính thuế làm sở cho việc tính thuế doanh nghiệp cố trình trì hỗn, kéo dài thời gian việc cung cấp chứng từ chứng minh hồ sơ hải quan quan hải quan định ấn định thuế Đối với mặt hàng nhập có tính nhạy cảm, dễ trốn thuế, gian lận thuế bột đá trắng xay nhuyễn, mặt hàng tiêu dung, linh kiện điện tử… cần bổ sung mặt hàng vào danh mục hàng hóa nhập nhạy cảm, cần quản lý rủi ro chặt mặt hàng thơng thường Nâng cao vai trị kiểm tra, phúc tập lãnh đạo cấp tổ, đội kiểm tra thuế Cán quản lý cấp đội không trực tiếp thực việc tiếp nhận, đăng ký tờ khai mà chủ yếu thực kiểm tra thuế phúc tập hồ sơ 73 Tuyệt đối không làm công tác phúc tập cách chiếu lệ, qua loa, mà cần xem khâu kiểm tra nghiệp vụ nội để chấn chỉnh công tác nghiệp vụ, nâng cao hiệu quản lý thuế nhập Cần xây dựng kế hoạch phúc tập chi tiết, rõ ràng, có ch ế độ báo cáo kết phúc tập đánh giá hiệu công tác tiếp nhận, kiểm tra thuế khâu trước Kết đánh giá sở để Lãnh đạo Chi cục xếp nhân quy trình Xây dựng hoàn thiện quản lý liệu xuất xứ hàng hoá (C/O) để thuận tiện việc tra cứu trường hợp doanh nghiệp xuẩt trình C/O hưởng ưu đãi thuế suất Về công tác nộp thuế, cần đẩy mạnh thực đề án nộp thuế điện tử qua ngân hàng phối hợp thu thông quan 24/7 Nộp thuế thông quan 24/7 hình thức nộp tiền thuế khoản phải nộp khác qua ngân hàng thương mại phối hợp thu với Tổng cục Hải quan thơng qua Cổng tốn điện tử Hải quan, điều cho phép người nộp thuế lập bảng kê nộp thuế trực tiếp Cổng toán điện tử Hải quan lúc, nơi, phương tiện có kết nối với internet ngân hàng xác nhận kết giao dịch nộp thuế thành công sau nhận yêu cầu chuyển tiền nộp thuế thực thông quan hàng hóa Đề án vừa tiết kiệm thời gian cho doanh nghiệp, vừa thuận lợi công tác quản lý thuế quan Hải quan Hiện số lượng doanh nghiệp áp dụng nộp thuế thông quan 24/7 Chi cục Hải quan Vinh hạn chế, thời gian tới cần tuyên truyền, vận động tất doanh nghiệp tham gia đề án 3.2.3 Hoàn thiện quản lý miễn giảm hoàn thuế Miễn thuế, giảm thuế, hồn thuế, khơng thu thuế sách ưu đãi thuế quan Nhà nước, nhằm tạo điều kiện thuận lợi để doanh nghiệp nước đẩy mạnh sản xuất, kinh doanh đồng thời thu hút vốn đầu tư nước Hiện nay, số đối tượng lợi dụng sách ưu đãi để khai báo, thực hành vi gian lận thuế Vì thế, Chi cục hải quan Vinh cần kiểm tra theo dõi chặt chẽ trường hợp thuộc diện miễn thuế, xét miễn thuế, giảm thuế, xét giảm thuế xét hồn thuế theo quy định Trong tập trung vào nhóm hồ sơ miễn thuế, xét miễn thuế Đây nhóm đối tượng khai hải quan có khả gian 74 lận cao Định kỳ hàng năm, cần yêu cầu doanh nghiệp làm báo cáo toán theo quy định pháp luật, đồng thời tiến hành khoản tờ khai hải quan Tăng cường công tác kiểm tra hoạt động nhập máy móc tạo tài sản cố định cho án đầu tư ưu đãi thuế nhập Trong trường hợp phát có dấu hiệu vi phạm, cần tham mưu cấp tiến hành kiểm tra sau thông quan tra thuế 3.2.4 Đẩy mạnh công tác kiểm tra sau thông quan, tra thuế Công tác kiểm tra sau thông quan, tra thuế nhiệm vụ vô quan trọng công tác quản lý thuế đại nhằm kịp thời phát xử lý hành vi vi phạm, gian lận lĩnh vực thuế, hải quan Đặc biệt với cách thức quản lý theo hướng chuyển từ tiền kiểm sang hậu kiểm việc xây dựng hệ thống thơng tin quản lý rủi ro tăng cường công tác kiểm tra sau thơng quan có vai trị quan trọng việc nâng cao công tác quản lý thuế nhập Để hồn thiện cơng tác kiểm tra sau thơng quan, tra thuế Chi cục Hải quan Vinh cần thực biện pháp như: Xây dựng, hồn thiện phương pháp kiểm tra sau thơng quan, tra thuế theo hướng đại, chuyên nghiệp, phù hợp với tình hình Hoạt động kiểm tra sau thông quan phải sở ứng dụng khoa học công nghệ thông tin phương pháp quản lý rủi ro; đáp ứng yêu cầu kiểm tra xác, đối tượng không gây phiền hà cho doanh nghiệp Chi cục cần xây dựng đội ngũ CBCC hải quan có chun mơn nghiệp vụ kiểm tra sau thông quan, tra thuế Đẩy mạnh công tác thu thập phân tích thơng tin để xác định đối tượng có hành vi vi phạm Chi cục hải quan Vinh cần tăng cường công tác theo dõi, cập nhật thông tin phân loại doanh nghiệp, hàng hóa phục vụ giám sát quản lý kiểm tra sau thông quan, đặc biệt thông tin qua hoạt động nhập hàng hoá nhập cảnh Chi cục cần phối hợp tổ chức thực tốt quy chế phối hợp triển khai công tác điều tra nghiên cứu, phân tích dự báo nắm tình hình hoạt động nhập địa bàn mặt hàng, đối tượng liên quan đến gian 75 lận thuế, tiêu thụ hàng giả, hàng cấm, ma túy, vi phạm sở hữu trí tuệ ảnh hưởng đến an ninh quốc gia 3.2.5 Đẩy mạnh công tác kiểm tra, thu hồi nợ thuế Trong thời gian vừa qua, công tác kiểm tra, thu hồi nợ thuế Chi cục hải quan Vinh chưa đạt nhiều kết Chi cục cần phải rà soát, kiểm tra lại hồ sơ nợ thuế, phân loại nợ thuế theo tiêu chí, phân loại theo đối tượng có khả thu hồi đối tượng khơng có khả thu hồi để xây dựng kế hoạch đôn đốc hoạt động thu hồi nợ Việc xây dựng kế hoạch cần phải thực theo hàng tháng, hàng quý, hàng năm phải thường xuyên đánh giá, kiểm tra tiến độ thực Đồng thời, Chi cục Hải quan Vinh cần phối hợp với quan chức năng, quyền địa phương để phối hợp thu hồi nợ; kiến nghị với Cục hải quan tỉnh Nghệ An, Cục thuế Nghệ An, Kho bạc, quan Công an, Viện kiểm sát, Ban quản lý Khu cơng nghiệp, quyền địa phương để truy tìm chủ sở hữu doanh nghiệp Ngoài ra, Chi cục Hải quan Vinh sử dụng biện pháp tuyên truyền, yêu cầu DN nợ thuế hoàn thành nghĩa vụ thuế cho Nhà nước thông qua kênh truyền thông, thông tin đại chúng Chi cục Hải quan Vinh cần tiến hành khen thưởng kịp thời vật chất tinh thần doanh nghiệp không nợ thuế, không trốn thuế Đồng thời xây dựng chế thực xử lý trách nhiệm trường hợp công chức làm thất thu thu thiếu trách nhiệm công tác quản lý nợ thuế; khen thưởng vật chất tinh thần công chức không để nợ thuế 3.2.6 Đẩy mạnh ứng dụng khoa học công nghệ thông tin quản lý thuế nhập Ứng dụng khoa học công nghệ thông tin quản lý thuế nhập nhiệm vụ quan trọng công tác quản lý thuế đại Trong năm tiếp theo, Chi cục hải quan Vinh cần đẩy mạnh ứng dụng khoa học, công nghệ thông tin, cải cách thủ tục hành nhằm tạo thuận lợi tối đa cho doanh nghiệp trình làm thủ tục hải quan, đồng thời nâng cao lực, hiệu quản lý nhà nước quản lý thuế nhập 76 Chi cục cần đẩy mạnh hoạt động tiếp nhận, xử lý hồ sơ hải quan hệ thống DVCTT; phối hợp thu nộp thuế với ngân hàng thương mại qua phương thức điện tử 24/7; thực e-Manifets… gần áp dụng Hệ thống quản lý hải quan tự động Với Hệ thống quản lý hải quan tự động, quan Hải quan kết nối tự động với Cơ chế cửa quốc gia (NSW) để khai thác, sử dụng hiệu nguồn thông tin e-Manifets; Hệ thống VNACCS/VCIS, E-Customs (V5) phục vụ công tác kiểm tra, giám sát 3.3 Một số đề xuất kiến nghị 3.3.1 Đối với Tổng cục hải quan, Bộ tài Hồn thiện quy định pháp luật + Các quy định hành tập trung quản lý rủi ro lĩnh vực hải quan đối tượng doanh nghiệp xuất nghiệp xuất nhập khẩu, chưa áp dụng đại lý làm thủ tục hải quan, doanh nghiệp cung ứng dịch vụ bưu quốc tế, doanh nghiệp cung ứng dịch vụ chuyển phát nhanh quốc tế; chủ phương tiện, người chủ phương tiện vận tải xuất cảnh, cảnh ủy quyền Thực tế cho thấy, tất đối tượng có khả gian lận có hành vi vi phạm lĩnh vực hải quan Do cần thiết phải ban hành quy định pháp luật áp dụng quản lý rủi ro thời kỳ Kiểm soát rủi ro việc quan hải quan áp dụng biện pháp kiểm tra, giám sát, kiểm soát hải quan, kiểm tra sau thông quan, tra, điều tra biện pháp nghiệp vụ khác để phòng ngừa, ngăn chặn, xử lý vi phạm pháp luật hải quan + Kiến nghị cần có quy định chặt chẽ quy trình, điều kiện thành lập doanh nghiệp để có ràng buộc mặt tài Tránh trường hợp doanh nghiệp tự giải thể, bỏ trốn gây thất thoát thuế, nguồn thu cho Nhà nước + Sửa đổi, bổ sung biểu thuế nhập Cơ quan liên quan cần xây dựng danh mục mặt hàng cần quản lý tương ứng với mã HS cụ thể, tránh trường hợp doanh nghiệp lợi dụng để gian lận Xây dựng Biểu thuế xuất khẩu, thuế nhập theo hướng xây dựng với mức thuế hơn, giảm bớt chênh lệch mức thuế chủng loại hàng hóa, hạn chế xây dựng dịng thuế theo mục đích sử dụng 77 + Về trị giá tính thuế: Cần quy định rõ việc phân bổ khoản điều chỉnh cộng, khoản điều chỉnh trừ xác định trị giá hải quan hàng hóa nhập trường hợp khoản điều chỉnh khơng tách riêng cho mặt hàng mà tính chung cho nhiều mặt hàng, sở người khai Hải quan lựa chọn phương pháp phân bổ theo số lượng, trọng lượng, thể tích, trị giá hóa đơn để phân bổ khoản điều chỉnh cho loại hàng hóa theo nguyên tắc trị giá khoản điều chỉnh phải phân bổ hết cho hàng hóa nhập chịu khoản điều chỉnh nhằm khắc phục tình trạng gian lận, trốn thuế, đồng thời tạo thuận lợi cho quan Hải quan thực Các quan liên quan đẩy nhanh việc giải thủ tục liên quan đến cấp phép, giấy kiểm định, chứng nhận xuất xứ, chất lượng hàng hóa, giấy kiểm tra chuyên ngành Đổi công tác quản lý thuế tạo điều kiện thủ tục thơng thống, nhanh gọn cho doanh nghiệp, song bảo đảm thu đúng, thu đủ tiền thuế nhà nước Xây dựng đội ngũ cán cơng chức hải quan có trình độ lực đáp ứng yêu cầu quản lý thuế nhập thời kỳ Đào tạo bồi dưỡng CBCC Hải quan quan việc làm quan trọng cần phải tiến hành thường xuyên Việc đào tạo phải cách nghiêm túc, hiệu quá, tránh tình trạng đào tạo chiếu lệ dàn trải, hời hợt Định kỳ hàng năm phải tổ chức sách hạch trình độ CBCC ngành hải quan, cán công chức không vượt qua ký sát hành phải đăng ký tham gia lớp học vượt qua kỳ sát hạch Trong thời kỳ hội nhập kinh tế quốc tế, hoạt động mua bán xuất nhập ngày trở nên đa dạng với nhiều loại hình, ngàng nghề lĩnh vực Do đó, ngành hải quan cần phải khơng ngừng phấn đấu học tập, rèn luyện bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ để đáp ứng nhu cầu tình hình Các lĩnh vực cần phải đào tạo cần quan tâm thực thời gian tới là: tin học, ngoại ngữ, kiểm toán thẩm định giá… Đầu tư, xây dựng sở vật chất đáp ứng yêu cầu, đại hóa hải quan hoạt động quản lý thuế nhập Cùng với việc đẩy mạnh thực cải cách đại hóa hải quan, ứng dụng khoa học cơng nghệ quản lý thuế địi 78 hỏi Tổng cục hải quan, Tài cần phải đầu tư sở hạ tầng, hệ thống trang thiết bị, máy tính, máy soi đáp ứng nhu cầu thời k ỳ 3.3.2 Đối với Cục hải quan Nghệ An Cần xây dựng chế hợp tác thường xuyên, hiệu với quan hải quan Lào, đặc biệt với Chi cục đường biên Đây hoạt động nhằm trao đổi thông tin hàng hóa, tình hình nước, phối hợp đấu tranh phịng chống bn lậu, gian lận thương mại Thường xuyên mở buổi đối thoại, hội nghị doanh nghiệp với hải quan Hiện định k ỳ năm Cục Hải quan Nghệ An tổ chức đến hai buổi đối thoại doanh nghiệp-hải quan Tuy nhiên, số lượng so v ới nhu cầu cần phổ biến quy định, sách pháp luật hải quan doanh nghiệp Việc tổ chức hội nghị cịn nhằm mục đích nắm bắt tâm tư, nguyện vọng công đồng doanh nghiệp; đồng thời giải vướng mắc tồn cho doanh nghiệp qua trình làm thủ tục hải quan Tiếp tục rà soát kiến nghị với Tổng cục Hải quan bổ sung, sửa đổi quy định gây phiền hà, khó khăn cho doanh nghiệp, bước thực cải cách thủ tục hành chính, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp hoạt động xuất nhập - Tăng cường hợp tác với Hiệp hội ngành hàng, phịng thí nghiệm, tổ chức giám định để phát vi phạm, gian lận (nhất mã số, xuất xứ hàng hóa) đơn vị có thơng tin, hiểu biết mặt hàng, công nghệ sản xuất, lực sản xuất, giá thành sản phẩm, giá thị trường nước, khu vực giới 3.3.3 Đối với Ủy ban nhân dân tỉnh Nghệ An Kiến nghị Ủy ban nhân dân tỉnh Nghệ an tiếp tục đạo phối hợp chặt chẽ lực lượng Chi cục hải quan Vinh, Bộ đội biên phịng, Cơng An, Quản lý thị trường, Sở Công thương, quan thuế, ngân hàng Tăng cường công tác trao đổi thông tin quan quản lý nhà nước để kiểm tra giám sát người khai hải quan Cụ thể là: 79 Xây dựng nguyên tắc hợp tác, cách thức tiến hành, yêu cầu với doanh nghiệp (chủ yếu minh bạch hóa với quan Hải quan hoạt động xuất nhập khẩu, định kỳ cung cấp thông tin cho quan số liệu xuất nhập khẩu, thuế), thuận lợi mà doanh nghiệp hưởng (như chưa đưa vào diện kiểm tra, tra thuế, phát sai sót chủ yếu cho doanh nghiệp tự khai báo, giải trình, khắc phục) để tập trung nguồn lực cho kiểm tra đối tượng khác 80 KẾT LUẬN Quản lý thuế nhập nội dung quan trọng công tác quản lý ngành hải quan Quản lý thuế nhập nhằm tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước, đồng thời tạo môi trường cạnh tranh công bằng, minh bạch cho doanh nghiệp Quản lý thuế nhập cần phải điều chỉnh, hoàn thiện để phù hợp với thay đổi kinh tế Trên sở hệ thống lại lý luận quản lý thuế nhập khẩu, luận văn sâu vào phân tích thực trạng cơng tác quản lý thuế nhập Chi cục hải quan Vinh Luận văn điểm mạnh, kết đạt công tác quản lý thuế nhập đơn vị, đồng thời phân tích hạn chế, khó khăn nguyên nhân hạn chế Từ đó, tác giả đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế nhập đơn vị Chi cục Hải quan Vinh chi cục hải quan cửa khẩu, giai đoạn 2015-2018, công tác quản lý thuế nhập đạt nhiều kết tích cực thu ngân sách nhà nước vượt tiêu giao góp phần vào phát triển kinh tế xã hội; chi cục kiểm soát tốt hoạt động khai báo, kê khai thuế nhập đối tượng khai hải quan Đồng thời kịp thời tiếp nhận giải hồ sơ xét miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế cho doanh nghiệp Tuy nhiên, công tác quản lý thuế nhập Chi cục hải quan Vinh số hạn chế, khó khăn như: cơng tác thu hồi nợ thuế chưa đạt kết cao; công tác kiểm tra sau thông quan, tra thuế chưa đẩy mạnh, thiếu tính chủ động, chưa phù hợp với tình hình thực tế hoạt động XNK Trong năm tới, với xu hướng tồn cầu hóa quốc tế, khu vực nước có nhiều thay đổi, với việc chủ động hội nhập sâu rộng kinh tế giới; địi hỏi cơng tác quản lý thuế nhập ngành Hải quan nói chung Chi cục Hải quan Vinh nói riêng cần phải đổi mới, hoàn thiện Chi cục hải quan Vinh cần hồn thiện quy trình quản lý hồn thuế, tập trung đào tạo bồi dưỡng nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ đội ngũ cán công chức hải quan Đồng thời, đẩy mạnh việc áp dụng khoa học, công nghệ thông tin công tác kiểm tra, giám sát, thực thủ tục hải quan nói chung quản lý thuế nhập nói riêng 81 Công tác quản lý thuế nhập lĩnh vực hải quan bao gồm nhiều nội dung, luận văn tập trung nghiên cứu vào số nội dung Trong khuôn khổ luận văn thạc sỹ ngành quản trị kinh doanh, giới hạn thời gian lực tác giả nên luận văn tập trung vào ba nội dung chính, sâu vào phân tích thực trạng hoạt động quản lý thuế nhập Chi cục hải quan Vinh để từ đưa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế đơn vị Còn số vấn đề liên quan đến bất cập sách, chế quản lý thuế nhập Việt Nam, bất cập tổ chức máy hoạt động cần tiếp tục nghiên cứu sâu cơng trình nghiên cứu sau 82 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO A DANH MỤC TÀI LIỆU TIẾNG VIỆT Bộ Tài (2013), Thơng tư số 215/2013/TT-BTC 31 tháng 12 năm 2013 Bộ trưởng Bộ Tài hướng dẫn cưỡng chế thi hành định hành thuế Bộ Tài (2014), Thơng tư số 126/2014/TT-BTC ngày 28 tháng 08 năm 2014 Bộ tài quy định số thủ tục kê khai, thu nộp thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt khoản thu khác hàng hóa xuất khẩu, nhập Bộ Tài (2015), Thơng tư số 38/2015/TT-BTC ngày 25 tháng năm 2015 Bộ tài quy định thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập quản lý thuế hàng hoá xuất khẩu, nhập Bộ Tài (2015), Thơng tư số 39/2015/TT-BTC ngày 25 tháng năm 2015 Bộ tài quy định trị giá hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập Bộ Tài (2016), Thơng tư số 155/2016/TT-BTC ngày 20 tháng 10 năm 2016 Bộ tài quy định chi tiết thi hành nghị định số 127/2013/NĐ-CP ngày 15 tháng 10 năm 2013 phủ quy định xử phạt vi phạm hành cưỡng chế thi hành định hành lĩnh vực hải quan nghị định số 45/2016/ NĐ-CP ngày 26 tháng 05 năm 2016 phủ sửa đổi, bổ sung số điều nghị định số 127/2013/ NĐ-CP Bộ Tài (2018), Thơng tư số 38/2018/TT-BTC ngày 20 tháng 04 năm 2018 Bộ Tài Quy định xác định xuất xứ hàng hóa xuất nhập Bộ Tài (2018), Thơng tư số 39/2018/TT-BTC ngày 20 tháng 04 năm 2018 Bộ Tài sửa đổi Thông tư 38/2015/TT-BTC quy định thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập quản lý thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập Bộ trưởng Bộ Tài ban hành Chính phủ (2010), Nghị định số 87/2010/NĐ-CP ngày 13 tháng 08 năm 2010 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều luật thuế xuất khẩu, thuế nhập 83 Chính phủ (2013), Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22 tháng 07 năm 2013 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều luật quản lý thuế luật sửa đổi, bổ sung số điều luật quản lý thuế 10 Chi cục Hải quan Vinh (2016), Báo cáo tổng kết công tác năm 2015 phương hướng nhiệm vụ công tác năm 2016 11 Chi cục Hải quan Vinh (2017), Báo cáo tổng kết công tác năm 2016 phương hướng nhiệm vụ công tác năm 2017 12 Chi cục Hải quan Vinh (2018), Báo cáo tổng kết công tác năm 2017 phương hướng nhiệm vụ công tác năm 2018 13 Chi cục Hải quan Vinh (2019), Báo cáo tổng kết công tác năm 2018 phương hướng nhiệm vụ công tác năm 2019 14 Chính phủ (2013), Nghị định số 127/2013/NĐ-CP ngày 15 tháng 10 năm 2013 Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành cưỡng chế thi hành định hành lĩnh vực hải quan 15 Chính phủ (2015), Nghị định số 08/2015/NĐ-CP ngày 21 tháng 01 năm 2015 Chính phủ quy định chi tiết biện pháp thi hành luật hải quan thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát, kiểm soát hải quan 16 Chính phủ (2016), Nghị định số 45/2016/NĐ-CP ngày 26 tháng 05 năm 2016 Chính phủ sửa đổi, bổ sung số điều nghị định số 127/2013/NĐ-CP ngày 15 tháng 10 năm 2013 phủ quy định xử phạt vi phạm hành cưỡng chế thi hành định hành lĩnh vực hải quan 17 Chính phủ (2016), Nghị định số 100/2016/NĐ-CPngày 01 tháng năm 2016 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế giá trị gia tăng, luật thuế tiêu thụ đặc biệt luật quản lý thuế 18 Chính phủ (2016), Nghị định số 134/2016/NĐ-CPngày 01 tháng 09 năm 2016 Chính phủquy định chi tiết số điều biện pháp thi hành luật thuế xuất khẩu, thuế nhập 19 Chính phủ (2018), Nghị định số 59/2018/NĐ-CP ngày 20 tháng 04 năm 2018 Chính phủ sửa đổi, bổ sung số điều nghị định 84 số 08/2015/NĐ-CP ngày 21 tháng 01 năm 2015 phủ quy định chi tiết biện pháp thi hành luật hải quan thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát, kiểm sốt hải quan 20 Đào Chí Thành (2014), Quản lý thuế nhập cục Hải quan Hà Tĩnh, Luận văn Thạc sỹ kinh tế, trường Đại học Kinh tế, Đại học quốc gia Hà Nội 21 Đoàn Thị Thu Hà, Nguyễn Thị Ngọc Huyền (2006), Giáo trình Chính sách kinh tế - xã hội, nhà xuất khoa học kỹ thuật 22 Đỗ Đức Minh, Nguyễn Việt Cường (2010), Giáo trình lý thuyết thuế, Học viện Tài 23 Lục Văn Trường (2016), Quản lý thuế xuất nhập Cục hải quan Hà Nội, Luận văn Thạc sỹ, trường Đại học kinh tế, Đại học Quốc gia Hà Nội 24 Mai Thị Vân Anh (2015), Giải pháp chống thất thu thuế xuất nhập Việt Nam thời kỳ kinh tế hội nhập, Luận án tiến sỹ, Học viện Tài 25 Nguyễn Giang Hương (2015), Quản lý công tác thuế xuất nhập Cục Hải quan tỉnh Nghệ An, Luận văn thạc sỹ kinh tế, Trường Đại học kinh tế, Đại học quốc gia Hà Nội 26 Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Văn Hiệu (2009), Giáo trình thuế, Nhà xuất Tài 27 Nguyễn Thị Thương Huyền (2010), Giáo trình Kiểm tra giám sát hàng hóa xuất nhập thương mại, nhà xuất Tài Hà Nội 28 Quốc hội (2005), Luật thương mại số 36/2005/QH11 ngày 14 tháng 06 năm 2005 29 Quốc hội (2006), Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2016 30 Quốc hội (2012), Luật số 21/2012/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2012 sửa đổi bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 31 Quốc hội (2012), Luật xử lý vi phạm hành số 15/2013/QH13,ngày 20 tháng 06 năm 2012 32 Quốc hội (2014), Luật Hải quan số 54/2014/QH13 ngày 23 tháng 06 năm 2014 85 33 Quốc hội (2016), Luật số 106/2016/QH13 ngày 06 tháng năm 2016 sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế giá trị gia tăng, luật thuế tiêu thụ đặc biệt luật quản lý thuế 34 Quốc hội (2016), Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập số 107/2016/QH13 ngày 06 tháng 04 năm 2016 35 Sở Công thương tỉnh Nghệ An (2019), Báo cáo kết hoạt động xuất nhập năm 2018, phương hướng nhiệm vụ, giải pháp đẩy mạnh hoạt động xuất năm 2019 36 Tổng cục Hải quan (2018), Quyết định số 116/QĐ-TCHQ ngày 16 tháng 01 năm 2018 Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan ban hành kế hoạch chi tiết triển khai hoạt động cải cách, đại hóa trọng tâm ngành hải quan năm 2018 37 Tổng cục Hải quan (2018), Quyết định số 2736/QĐ-TCHQ ngày 19 tháng 09 năm 2018 Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan việc ban hành hướng dẫn phát triển quan hệ đối tác hải quan – doanh nghiệp bên liên quan 38 Tổng cục Hải quan (2019), Quyết định số 575/QĐ-TCHQ ngày 21 tháng 03 năm 2019 Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan việc ban hành Quy trình Kiểm tra sau thơng quan 39 Thủ tướng phủ (2011), Quyết định số 448/2011/QĐ-TTg ngày 25 tháng 03 năm 2011 Thủ tướng Chính phủ phê duyệt chiến lược phát triển ngành hải quan đến năm 2020 B DANH MỤC TÀI LIỆU TIẾNG ANH ASEAN (2004), Background on the Revised KYOTO Convertion on Customs Modernization Michael Keen (2003), Changing Customs Chellenges and Strategies for the Reform of Customs Administration C DANH MỤC TÀI LIỆU TRỰC TUYẾN Cục hải quan tỉnh Đồng Nai, Chức nhiệm https://dncustoms.gov.vn/chuc-nang-nhiem-vu, truy cập ngày 20 tháng năm 2019 86 vụ, Cục hải quan tỉnh Nghệ An, Thống kê hải quan thuế xuất nhập khẩu, https://nghean.gov.vn/wps/portal/cuchaiquan/!ut/p/c5/04_SB8K8xLLM9MSSzPy8xBz9CP 0os3i_MG9_TxPDUGcnPyczA09HU6NQYw8PY38XY6B8JJJ8kI-pi4GnmamFsbGRW1i YhSEB3eEg-_DrB8kb4ACOBvp-Hvm5qfoFuREGWSaOigBdt_1-/dl3/d3/L2dJQSEvUUt3 QS9ZQnZ3LzZfTlZLT0k0MVVDQk5CNjBJQTUyVTNISDNPRDM!/?WCM_GLOBAL _CONTEXT=/wps/wcm/connect/Cuc+hai+Quan/chq/thongkehq/thuexnk/ Ủy ban Nhân dân tỉnh Nghệ An, Điều kiện xã hội – sở hạ tầng Nghệ An, http://ipsc.nghean.gov.vn/wps/portal/ttxthtdt/!ut/p/c5/04_SB8K8xLLM9MSSzPy8xBz9CP 0os_jQMG8jvyBDY29_H1cng0ADT-dAj4BgC0s_M_1wkA6cKgw9jCHyBjiAo4G-n0d-b qp-QXZ2mqOjoiIAYax93A!!/dl3/d3/L3dDb0EvUU5RTGtBISEvWUZSdndBISEvNl9VV ksyTlIxM0tPS0dFMFEwMU5TQktDT0M2Mw!!/, truy cập ngày 30 tháng 12 năm 2018 Ủy ban Nhân dân tỉnh Nghệ An, Tiềm xứ Nghệ, https://nghean.gov.vn/wps/portal/mainportal/chitiet?WCM_PORTLET=PC_7_GTNDM9S 3474CC0AACSHT652M44_WCM&WCM_GLOBAL_CONTEXT=/wps/wcm/connect/w eb+content/portal_na/gtna/v2_tnxn/e99f09804aa4b095a8f2edd2c4e105ab, truy cập ngày 18 tháng 07 năm 2019 Ủy ban Nhân dân tỉnh Nghệ An, Giới thiệu Nghệ An, https://nghean.gov.vn/wps/portal/mainportal/chitiet?WCM_PORTLET=PC_7_GTNDM9S 3474CC0AACSHT652M44_WCM&WCM_GLOBAL_CONTEXT=/wps/wcm/connect/W eb+Content/PORTAL_NA/GTNA/, truy cập ngày 20 tháng 07 năm 2019 87 ... sở lý luận công tác quản lý thuế nhập Hải quan Chương 2: Thực tr ng công tác qu ản lý thuế nh ập kh ẩu Chi cụ c Hải quan Vinh Chương 3: Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế nhập Chi. .. sách hải quan việc tìm giải pháp để hồn thiện công tác quản lý thuế nhập Chi cục Hải quan Vinh nội dung quan trọng Chính vậy, Luận văn “ Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế nhập. .. triển Chi cục hải quan Vinh thời gian tới 69 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thuế nhập Chi cục hải quan Vinh 71 3.2.1 Hoàn thiện hỗ trợ thông tin, tư vấn thuế nhập khẩu,