Khái niệm và đặc điểm chi phí hoạt động
Khái niệm chi phí hoạt động
Chi phí được hiểu là các hao phí về nguồn lực mà doanh nghiệp phải bỏ ra để đạt được những mục tiêu cụ thể Nói cách khác, chi phí là số tiền cần thiết để thực hiện các hoạt động kinh tế như sản xuất và giao dịch, nhằm mua sắm hàng hóa và dịch vụ thiết yếu cho quá trình sản xuất kinh doanh.
Chi phí sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp là tổng hợp các khoản hao phí về vật chất và lao động cần thiết cho việc sản xuất và tiêu thụ sản phẩm Nó cũng bao gồm các khoản thuế gián thu mà doanh nghiệp phải chi trả để duy trì hoạt động sản xuất - kinh doanh trong một khoảng thời gian nhất định.
Chi phí sản xuất kinh doanh bao gồm hai loại chính: chi phí sản xuất và chi phí ngoài sản xuất, trong đó chi phí ngoài sản xuất còn được gọi là chi phí hoạt động.
Chi phí hoạt động, hay còn gọi là chi phí ngoài sản xuất, là khoản chi mà doanh nghiệp cần chi ra để tiêu thụ sản phẩm, cung cấp dịch vụ và quản lý bộ máy kinh doanh Đây là các chi phí phát sinh trong quá trình hoạt động bình thường của doanh nghiệp, bao gồm hai loại chính: chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp Theo chuẩn mực kế toán 01 “Chuẩn mực chung”, chi phí chỉ được ghi nhận khi đáp ứng các điều kiện cụ thể.
1 https://vi.wikipedia.org/wiki/Chi_phí
2 Ths Vũ Quang Kết - TS Nguyễn Văn Tấn (Quantri.vn biên tập và hệ thống hóa)
Chi phí sản xuất, kinh doanh và các chi phí khác được ghi nhận trong Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh khi chúng làm giảm lợi ích kinh tế trong tương lai, liên quan đến việc giảm tài sản hoặc tăng nợ phải trả Ngoài ra, các chi phí này cần được xác định một cách đáng tin cậy.
Các chi phí được ghi nhận trong Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh phải tuân thủ nguyên tắc phù hợp giữa doanh thu và chi phí
Khi lợi ích kinh tế trong nhiều kỳ kế toán liên quan đến doanh thu và thu nhập khác được xác định gián tiếp, các chi phí liên quan sẽ được ghi nhận trong Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh dựa trên hệ thống phân bổ hoặc tỷ lệ.
Khoản chi phí được ghi nhận ngay trong Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh khi nó không mang lại lợi ích kinh tế cho các kỳ tiếp theo.
Tài khoản 641 ghi nhận các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán sản phẩm và cung cấp dịch vụ, bao gồm chi phí chào hàng, quảng cáo, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành, bảo quản, đóng gói và vận chuyển hàng hóa.
Khoản mục chi phí bán hàng bao gồm:
Chi phí nhân viên bao gồm các khoản chi trả cho nhân viên bán hàng, nhân viên đóng gói, vận chuyển và bảo quản hàng hóa Những khoản chi này không chỉ bao gồm tiền lương mà còn bao gồm tiền ăn giữa ca, tiền công, cũng như các khoản trích cho bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn và bảo hiểm thất nghiệp.
Chi phí vật liệu và bao bì là các khoản chi tiêu cần thiết cho việc bảo quản và tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ Điều này bao gồm chi phí cho vật liệu đóng gói, nhiên liệu phục vụ bảo quản và vận chuyển, cũng như vật liệu dùng cho sửa chữa và bảo trì tài sản cố định trong bộ phận bán hàng.
3 Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 01 “Chuẩn mực chung”
Chi phí dụng cụ đồ dùng là khoản chi phí liên quan đến các công cụ và dụng cụ cần thiết cho quá trình tiêu thụ sản phẩm và hàng hóa Điều này bao gồm các dụng cụ đo lường, phương tiện tính toán và các thiết bị làm việc khác.
Chi phí khấu hao tài sản cố định là khoản chi phí liên quan đến việc giảm giá trị của tài sản cố định và thiết bị được sử dụng trong hoạt động quản lý và bán hàng Điều này bao gồm khấu hao các loại tài sản như nhà cửa, kho bãi, bến bãi, phương tiện vận chuyển, thiết bị bốc dỡ, cũng như các công cụ tính toán và đo lường.
Chi phí bảo hành: Dùng để phản ánh khoản chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hoá
Chi phí mua ngoài bao gồm các khoản chi cho dịch vụ thuê ngoài phục vụ bán hàng, như chi phí sửa chữa tài sản cố định phục vụ trực tiếp cho hoạt động bán hàng, tiền thuê kho bãi, chi phí thuê bốc vác, vận chuyển sản phẩm và hàng hóa, cùng với tiền hoa hồng trả cho đại lý bán hàng và các đơn vị nhận ủy thác xuất khẩu.
Chi phí khác bằng tiền bao gồm các khoản chi phát sinh trong quá trình bán hàng, không nằm trong các chi phí đã đề cập trước đó Những chi phí này có thể bao gồm chi phí tiếp khách, quảng cáo, giới thiệu sản phẩm, chào hàng, và tổ chức hội nghị khách hàng.
Chi phí bán hàng chủ yếu phát sinh đối với những đơn vị hoạt động trên lĩnh vực thương mại
1.1.1.2.Chi phí quản lý doanh nghiệp
Tài khoản này phản ánh các chi phí quản lý chung của doanh nghiệp, bao gồm lương và phụ cấp cho nhân viên quản lý, bảo hiểm xã hội và y tế, kinh phí công đoàn, chi phí vật liệu văn phòng và công cụ lao động, khấu hao tài sản cố định, tiền thuê đất, thuế môn bài, dự phòng phải thu khó đòi, dịch vụ mua ngoài như điện, nước, điện thoại, bảo hiểm tài sản và cháy nổ, cùng các chi phí khác như tiếp khách và hội nghị khách hàng.
Khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm:
4 Sách Chế độ kế toán doanh nghiệp 1, tài khoản 641, nhà xuất bản Giao thông Vận tải
Đặc điểm chi phí hoạt động
Khoản mục chi phí có mối quan hệ chặt chẽ với các khoản mục khác trong báo cáo kết quả kinh doanh Khi kiểm toán chi phí, kiểm toán viên (KTV) cần chú ý đến mối liên hệ này và phối hợp với các KTV khác để tránh trùng lặp Điều này giúp KTV tập trung vào những chi phí thực sự phát sinh trong phần hành này.
5 Sách chế độ doanh nghiệp 1, tài khoản 642, nhà xuất bản Giao thông Vận tải
Chi phí bán hàng là các chi phí liên quan đến tiếp thị và lưu thông hàng hóa, thành phẩm và dịch vụ trong quá trình tiêu thụ Chi phí này đóng vai trò quan trọng trong việc tiêu thụ hàng hóa và dịch vụ, đặc biệt đối với các doanh nghiệp có hoạt động chính là tiêu thụ Nó không chỉ ảnh hưởng đến doanh thu mà còn là yếu tố quyết định sự thành công của doanh nghiệp trong thị trường cạnh tranh.
1.1.2.2 Chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp là các khoản chi tiêu cần thiết để phục vụ và điều hành hoạt động kinh doanh Đây là loại chi phí không thể thiếu đối với bất kỳ doanh nghiệp nào.
Mục tiêu và căn cứ kiểm toán chi phí hoạt động
Mục tiêu kiểm toán chi phí hoạt động
Mục tiêu quan trọng nhất trong kiểm toán chi phí là mục tiêu “có thật” (hiện hữu) và “đầy đủ”:
Mục tiêu hiện hữu (có thật): Chi phí phát sinh được ghi nhận trên sổ là có thật
Mục tiêu đầy đủ: Chi phí phát sinh tại đơn vị phải được ghi nhận đầy đủ
Mục tiêu chính của việc ghi nhận chi phí là đảm bảo tính chính xác và thống nhất giữa các sổ sách kế toán, với số liệu phản ánh đúng giá trị thực của tiền.
Mục tiêu đúng kỳ: Việc ghi nhận chi phí đúng kỳ, đúng niên độ kế toán của đơn vị
Mục tiêu của bài viết là đánh giá sự phù hợp của việc trình bày và công bố chi phí bán hàng cùng chi phí quản lý doanh nghiệp trên Báo cáo tài chính với các yêu cầu của Chuẩn mực kế toán và Chế độ kế toán Doanh nghiệp.
Căn cứ kiểm toán chi phí hoạt động
TK 6411: Chi phí nhân viên bán hàng
TK 6412: Chi phí nguyện liệu bộ phận bán hàng
TK 6413: Chi phí dụng cụ, đồ dùng
TK 6414: Chi phí khấu hao
TK 6415: Chi phí bảo hành
TK 6416: Chi phí dự phòng
TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ngoài
Chi phí quản lý doanh nghiệp:
TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý
TK 6422: Chi phí nguyên vật liệu quản lý
TK 6423: Chi phí dụng cụ văn phòng
TK 6424: Chi phí khấu hao
TK 6425: Thuế, phí và lệ phí
TK 6426: Chi phí dự phòng
TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài
1.2.2.2.Hệ thống chứng từ sử dụng
- Hệ thống sổ cái, sổ chi tiết các tài khoản tương ứng (TK 641, TK 642)
- Phiếu thu/chi tiền mặt
- Bảng kê hàng hoá, dịch vụ
- Giấy đề nghị thanh toán
- Các chứng từ liên quan khác 6
Quy trình kiểm toán chi phí hoạt động trong kiểm toán báo cáo tài chính
Chuẩn bị kiểm toán
Trước khi tiến hành kiểm toán hoặc soát xét báo cáo tài chính, việc chuẩn bị là rất quan trọng Giai đoạn này giúp kiểm toán viên thu thập các thông tin cần thiết để đảm bảo hiệu quả và chất lượng của quá trình kiểm toán, soát xét.
1.3.1.1.Lập kế hoạch kiểm toán
Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 300, lập kế hoạch không chỉ là giai đoạn tách rời trong quá trình kiểm toán mà là một quy trình lặp đi lặp lại, bắt đầu ngay sau khi kết thúc cuộc kiểm toán trước đó và kéo dài đến khi hoàn tất cuộc kiểm toán hiện tại Quá trình này bao gồm việc xem xét lịch trình các hoạt động và thủ tục kiểm toán cần hoàn thành trước khi thực hiện các bước tiếp theo Lập kế hoạch kiểm toán bao gồm việc xây dựng chiến lược kiểm toán tổng thể và kế hoạch cụ thể cho từng cuộc kiểm toán.
Quá trình lập kế hoạch kiểm toán bao gồm đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán, xác định lý do kiểm toán, chọn đội ngũ nhân viên và ký hợp đồng Đối với khách hàng mới, KTV cần thu thập thông tin từ ngân hàng, chủ nợ hoặc KTV tiền nhiệm để giảm rủi ro Với khách hàng cũ, KTV phải cập nhật thông tin và đánh giá rủi ro có thể dẫn đến việc ngừng cung cấp dịch vụ KTV có quyền từ chối yêu cầu nếu có tranh chấp, mâu thuẫn hoặc nếu Ban Giám Đốc thiếu liêm chính.
Nhân tố chủ chốt quyết định sự thành công của kiểm toán chính là con người Do đó, việc lựa chọn kiểm toán viên (KTV) tham gia vào quá trình kiểm toán là một yếu tố quan trọng không thể bỏ qua.
6 : www.wattpad.com/1238871-chi-phi-bh-qldn-cp-khác/page/2
8 tình hình của khách hàng, Ban Giám Đốc cần phải có sự phân công nguồn nhân lực KTV phù hợp, có trình độ và kinh nghiệm nghề nghiệp
Sau khi chấp nhận kiểm toán, các bên liên quan sẽ ký kết hợp đồng và thống nhất các điều khoản Hợp đồng kiểm toán sẽ quy định mức phí, mục tiêu, phạm vi và thời gian thực hiện kiểm toán.
1.3.1.2.Thu thập thông tin về khách hàng
Khi bắt đầu kiểm toán, KTV cần tìm hiểu thông tin liên quan đến khách hàng, bao gồm môi trường và lĩnh vực kinh doanh, cùng các chính sách áp dụng trong niên độ kế toán Đồng thời, KTV phải phân tích các tài liệu như báo cáo tài chính năm trước, sổ chi tiết, hợp đồng mua bán và thư xác nhận công nợ để nắm bắt tình hình hoạt động và biến động trong kinh doanh Ngoài ra, việc xem xét và đánh giá độ tin cậy của hệ thống kiểm soát nội bộ cũng là một bước quan trọng trong quá trình kiểm toán.
1.3.1.3.Xác định mức trọng yếu và đánh giá rủi ro Đánh giá rủi ro: Trong quá trình kiểm toán, do bị giới hạn về thời gian nên KTV không thể kiểm tra toàn bộ các chứng từ, nghiệp vụ kinh tế phát sinh Vì vậy việc xác định mức trọng yếu giúp KTV để ước tính mức độ sai sót của BCTC có thể chấp nhận được, xác định phạm vị của cuộc kiểm toán và đánh giá ảnh hưởng của những sai sót lên BCTC để tiến hành đi đến các thử nghiệm kiểm toán và thu thập được những bằng chứng tương ứng phù hợp
KTV cần thực hiện đánh giá rủi ro và xác định mức trọng yếu cho từng khoản mục riêng lẻ trên báo cáo tài chính (BCTC), nhằm giúp quá trình chọn mẫu trở nên dễ dàng và hiệu quả hơn.
Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 315 “Xác định đánh giá rủi ro”:
Thủ tục đánh giá rủi ro là quy trình kiểm toán nhằm thu thập thông tin về đơn vị được kiểm toán và môi trường hoạt động của họ, bao gồm cả hệ thống kiểm soát nội bộ Mục tiêu của thủ tục này là xác định và đánh giá các rủi ro có thể dẫn đến sai sót trọng yếu do gian lận hoặc nhầm lẫn, ảnh hưởng đến báo cáo tài chính hoặc các cơ sở dẫn liệu liên quan.
Thủ tục đánh giá rủi ro phải bao gồm các bước sau:
Phỏng vấn Ban Giám đốc và các cá nhân trong đơn vị là bước quan trọng để thu thập thông tin hỗ trợ cho việc xác định rủi ro có sai sót trọng yếu do gian lận hoặc nhầm lẫn, theo đánh giá của kiểm toán viên.
- Thực hiện thủ tục phân
- Quan sát và điều tra 7
Xác định mức trọng yếu:
Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 320 “Mức trọng yếu”:
Trọng yếu là thuật ngữ chỉ ra tầm quan trọng của thông tin, đặc biệt là số liệu kế toán, trong báo cáo tài chính Thông tin được xem là trọng yếu nếu sự thiếu hụt hoặc không chính xác của nó có thể ảnh hưởng đến quyết định kinh tế của người sử dụng báo cáo.
Mức trọng yếu là giá trị mà kiểm toán viên xác định dựa trên tầm quan trọng và tính chất của thông tin hoặc sai sót trong bối cảnh cụ thể Đây không chỉ là một ngưỡng phân định mà còn phản ánh sự cần thiết xem xét tính trọng yếu của thông tin từ cả hai khía cạnh định lượng và định tính.
Mức trọng yếu thực hiện là giá trị do kiểm toán viên xác định, thấp hơn mức trọng yếu tổng thể của báo cáo tài chính, nhằm giảm thiểu khả năng sai sót xuống mức hợp lý Mục tiêu là đảm bảo rằng ảnh hưởng của các sai sót không điều chỉnh và không phát hiện không vượt quá mức trọng yếu tổng thể Trong một số trường hợp, mức trọng yếu thực hiện có thể được hiểu là giá trị thấp hơn mức trọng yếu của nhóm giao dịch, số dư tài khoản hoặc thông tin thuyết minh trong báo cáo tài chính.
Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 315 tập trung vào việc xác định và đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu thông qua việc hiểu biết về đơn vị được kiểm toán cũng như môi trường hoạt động của đơn vị đó Việc này đòi hỏi kiểm toán viên phải nắm rõ các yếu tố liên quan đến đơn vị, từ quy trình hoạt động đến các yếu tố bên ngoài ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh Sự hiểu biết sâu sắc này giúp kiểm toán viên phát hiện và đánh giá chính xác các rủi ro có thể xảy ra, từ đó đưa ra các biện pháp kiểm soát và đảm bảo tính chính xác của báo cáo tài chính.
Xác định mức trọng yếu và đánh giá rủi ro:
Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 320: “Mức trọng yếu trong lập kế hoạch và thực hiện kiểm toán”:
Xác định mức trọng yếu và đánh giá rủi ro trong khi lập kế hoạch kiểm toán:
Khi xây dựng chiến lược kiểm toán tổng thể, kiểm toán viên cần xác định mức trọng yếu cho báo cáo tài chính Trong trường hợp cụ thể, nếu một hoặc nhiều nhóm giao dịch, số dư tài khoản hoặc thông tin thuyết minh có sai sót dưới mức trọng yếu nhưng có thể ảnh hưởng đến quyết định kinh tế của người sử dụng báo cáo, kiểm toán viên phải xác định mức trọng yếu phù hợp cho từng nhóm giao dịch, số dư tài khoản hoặc thông tin thuyết minh.
Thực hiện kiểm toán
Sau khi chuẩn bị đầy đủ thông tin cần thiết, kiểm toán viên (KTV) tiến hành thực hiện công tác kiểm toán Trong giai đoạn này, KTV áp dụng các phương pháp kiểm toán phù hợp cho từng đối tượng cụ thể để thu thập các bằng chứng liên quan.
8 Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 320 “Mức trọng yếu trong lập kế hoạch và thực hiện kiểm toán”
1.3.2.1.Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ
Theo chuẩn mực kiểm toán số 315, việc xác định và đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu yêu cầu kiểm toán viên phải hiểu rõ về đơn vị được kiểm toán cũng như môi trường hoạt động của đơn vị đó Điều này giúp đảm bảo rằng các rủi ro liên quan đến báo cáo tài chính được nhận diện và xử lý kịp thời, từ đó nâng cao độ tin cậy của các thông tin tài chính Kiểm toán viên cần thu thập và phân tích thông tin liên quan để đưa ra những đánh giá chính xác và hiệu quả trong quá trình kiểm toán.
Kiểm soát nội bộ là quy trình do Ban quản trị, Ban Giám đốc và các cá nhân trong đơn vị thiết kế, thực hiện và duy trì nhằm đảm bảo khả năng đạt được mục tiêu, bao gồm độ tin cậy của báo cáo tài chính, hiệu quả và hiệu suất hoạt động, cũng như tuân thủ pháp luật và các quy định liên quan Thuật ngữ “kiểm soát” đề cập đến các khía cạnh khác nhau của các thành phần trong kiểm soát nội bộ.
Kiểm soát nội bộ là yếu tố quan trọng giúp kiểm toán viên nhận diện các sai sót tiềm ẩn và các yếu tố ảnh hưởng đến rủi ro sai sót trọng yếu Điều này cũng hỗ trợ trong việc xác định nội dung, lịch trình và phạm vi của các thủ tục kiểm toán tiếp theo.
Mục tiêu của giai đoạn này là đánh giá lại rủi ro kiểm soát để xác định xem có phù hợp với nhận định ban đầu của kiểm toán viên hay không, từ đó điều chỉnh phạm vi kiểm toán cho phù hợp.
Việc đánh giá lại hệ thống Kiểm Soát Nội Bộ (KSNB) chỉ thực hiện khi đơn vị đã xây dựng một hệ thống KSNB rõ ràng và chặt chẽ, đồng thời có Ban Kiểm Soát đảm nhiệm vai trò giám sát các hoạt động liên quan đến hệ thống này.
1.3.2.3.Thực hiện thủ tục phân tích
Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 520 “Thủ tục phân tích”:
Thủ tục phân tích là quá trình đánh giá thông tin tài chính thông qua việc xem xét các mối quan hệ hợp lý giữa dữ liệu tài chính và phi tài chính Ngoài ra, thủ tục này còn bao gồm việc điều tra các biến động hoặc mối quan hệ không nhất quán với thông tin liên quan khác, cũng như các giá trị có sự chênh lệch đáng kể so với dự tính.
Các thủ tục phân tích bao gồm việc so sánh các thông tin tài chính của đơn vị với:
Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 315 quy định về việc xác định và đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu thông qua việc hiểu biết về đơn vị được kiểm toán cùng với môi trường hoạt động của đơn vị đó Việc này bao gồm việc thu thập thông tin cần thiết để đánh giá các yếu tố có thể ảnh hưởng đến báo cáo tài chính, từ đó giúp kiểm toán viên đưa ra các phương pháp kiểm toán phù hợp nhằm đảm bảo tính chính xác và độ tin cậy của thông tin tài chính.
-Thông tin có thể so sánh của các kỳ trước;
-Các kết quả dự tính của đơn vị, như kế hoạch hoặc dự toán, hoặc các ước tính của kiểm toán viên, như ước tính chi phí khấu hao
So sánh tỷ suất doanh thu bán hàng trên các khoản phải thu của đơn vị kiểm toán với số liệu trung bình của ngành là một phương pháp quan trọng để đánh giá hiệu quả hoạt động tài chính Điều này cũng bao gồm việc so sánh với các đơn vị khác trong cùng ngành có quy mô hoạt động tương đương, giúp xác định vị thế cạnh tranh và tiềm năng phát triển của đơn vị.
Các thủ tục phân tích cũng bao gồm việc xem xét các mối quan hệ như:
Mối quan hệ giữa các yếu tố thông tin tài chính thường được dự đoán dựa trên kinh nghiệm của đơn vị kiểm toán, chẳng hạn như tỷ lệ lãi gộp Việc phân tích này giúp hiểu rõ hơn về xu hướng tài chính và đưa ra các quyết định chính xác hơn trong quản lý tài chính.
-Mối quan hệ giữa thông tin tài chính và thông tin phi tài chính có liên quan như chi phí nhân công với số lượng nhân viên 10
Khi KTV phát hiện biến động bất thường, cần tìm hiểu nguyên nhân và trao đổi trực tiếp với khách hàng để có sự giải thích Sau khi nhận được giải thích thỏa đáng, KTV phải xác minh để đảm bảo tính chính xác của nguyên nhân Ngoài việc kiểm tra những thay đổi bất thường, KTV cũng cần xem xét các thay đổi lẽ ra phải xuất hiện nhưng lại vắng mặt, vì đây cũng là một biểu hiện bất thường.
1.3.2.3.Thực hiện thử nghiệm chi tiết
Sau khi phân tích biến động, KTV sẽ kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến từng khoản mục Mỗi khoản mục sẽ có các mục tiêu riêng biệt để KTV thực hiện kiểm tra và thu thập bằng chứng phù hợp với từng mục tiêu đó.
Lập bảng phân tích tình hình biến động của chi phí
Trước khi tiến hành kiểm tra chi tiết, KTV cần xác định số phát sinh của tài khoản chi phí, bao gồm chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp, nhằm đánh giá công tác ghi chép của đơn vị.
10 Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 520 “Thủ tục phân tích”
13 trên các sổ sách có trùng khớp hay không và để so sánh tình hình biến động của khoản mục chi phí trong năm vừa qua
Ngoài việc phân tích số phát sinh của tài khoản theo tháng, KTV còn phân tích theo từng tài khoản đối ứng
Chọn mẫu kiểm tra chi tiết chi phí phát sinh trong kỳ
KTV tiến hành xem xét các nghiệp vụ phát sinh được ghi nhận vào chi phí trong sổ sách nhằm phát hiện những giao dịch bất thường và kiểm tra kỹ lưỡng bất kỳ nghiệp vụ nào có dấu hiệu bất thường.
KTV lựa chọn mẫu các nghiệp vụ có giá trị phát sinh bằng hoặc lớn hơn mức trọng yếu đã được xác định cho từng khoản mục, nhằm đảm bảo tính chính xác và đáng tin cậy trong quá trình kiểm toán.
Kết thúc kiểm toán
Trong giai đoạn này, KTV tiến hành tổng hợp các chứng từ đã thu thập và thực hiện các bút toán điều chỉnh cho từng khoản mục (nếu có) của đơn vị được kiểm toán.
KTV thực hiện rà soát BCTC lần cuối nhằm đảm bảo rằng tất cả bằng chứng thu thập đã được tập hợp đầy đủ, từ đó đưa ra kết luận về tính trung thực, hợp lý và sự phù hợp với các nguyên tắc chuẩn mực kế toán của BCTC.
Sau khi hoàn thành kiểm toán, KTV tổng kết công việc đã thực hiện, ghi lại các thủ tục đã áp dụng và những thủ tục thay thế do giới hạn quy mô hoặc địa lý Điều này dẫn đến việc chưa thể thu thập đủ bằng chứng cần thiết để đảm bảo tính trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính.
KTV tổng hợp các công việc chưa hoàn thành do nguyên nhân khách quan, nhằm yêu cầu đơn vị kiểm toán chịu trách nhiệm về rủi ro phát sinh từ vấn đề này.
KTV thực hiện việc tổng hợp các bút toán điều chỉnh và yêu cầu từ đơn vị được kiểm toán để tiến hành điều chỉnh Tất cả các điều chỉnh hoặc không điều chỉnh của khách hàng đều được KTV ghi chép cẩn thận trong bảng các bút toán điều chỉnh.
Sau khi hoàn tất, KTV sẽ thảo luận với Ban Giám Đốc của khách hàng để nhận phản hồi và đề xuất điều chỉnh cho công tác kế toán trong các năm tiếp theo, đồng thời tiến hành phát hành Báo cáo Kế toán.
Cuối cùng, việc hoàn thành hồ sơ lưu trữ thông tin khách hàng là rất quan trọng để dễ dàng tra cứu thông tin liên quan và chuẩn bị cho mùa kiểm toán tiếp theo nếu có.
THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG
NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ
Nhận xét
3.1.1.Nhận xét về tình hình hoạt động kinh doanh của công ty
Công ty TNHH Kiểm toán - Tư vấn Đất Việt đã phát triển mạnh mẽ và hiện phục vụ hơn 300 khách hàng từ nhiều lĩnh vực khác nhau.
Các doanh nghiệp Việt Nam, từ mọi thành phần kinh tế, hoạt động trong nhiều lĩnh vực khác nhau như sản xuất, xây dựng, thương mại, dịch vụ, khách sạn, ngân hàng, giao thông vận tải và dầu khí.
Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, hợp đồng hợp tác kinh doanh theo Luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam
Các cơ quan, tổ chức quốc tế và trong nước, các văn phòng đại diện và các cá nhân có nhu cầu cung cấp dịch vụ
Công ty TNHH Kiểm toán- Tư vấn Đất Việt không ngừng nỗ lực hoàn thiện và phát triển trong bối cảnh thị trường kiểm toán sôi động, thông qua việc đa dạng hóa các dịch vụ cung cấp và nâng cao chất lượng dịch vụ.
Công ty kiểm toán đã hoạt động hơn 10 năm và phục vụ hàng trăm khách hàng thường xuyên tại TP HCM và các tỉnh lân cận, bao gồm Đông Nam Bộ như Đồng Nai, Bình Dương, Bà Rịa – Vũng Tàu, Tây Nam Bộ như Tiền Giang, Cần Thơ, và Đông Bắc Bộ như Hà Nội, Hải Dương, Hải Phòng.
3.1.2.Nhận xét về công tác kiểm toán tại công ty
3.1.2.1.Nhận xét quy trình kiểm toán chi phí trong kiểm toán BCTC tại công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Đất Việt
Việc phân công nguồn nhân sự tham gia kiểm toán là rất quan trọng, bao gồm việc phân bổ nhóm kiểm toán và giao nhiệm vụ cho các thành viên dựa trên trình độ chuyên môn của từng cá nhân Điều này đảm bảo hiệu quả trong quá trình kiểm toán và tối ưu hóa khả năng của mỗi thành viên trong nhóm.
Công ty cam kết tuân thủ các chuẩn mực kiểm toán theo nguyên tắc chung, đảm bảo quy trình kiểm toán được thực hiện đúng theo các quy định của Nhà nước.
Hằng năm, công ty tổ chức hội thảo để cập nhật kiến thức mới về kiểm toán, thông tư, nghị định và chính sách thuế cho nhân viên, giúp họ nắm rõ tình hình mới khi làm việc với khách hàng.
- Thực hiện công tác kiểm toán : Các bước trong kiểm toán cũng như soát xét
Trước khi tiến hành kiểm toán hoặc soát xét, BCTC được Vietland nghiên cứu kỹ lưỡng về tình hình hoạt động kinh doanh, lĩnh vực kinh doanh của khách hàng, và hệ thống kiểm soát nội bộ Đồng thời, các nghiệp vụ phát sinh sau ngày kết thúc niên độ cũng được xem xét Các kiểm toán viên thu thập bằng chứng kiểm toán một cách rõ ràng, cụ thể và đảm bảo độ tin cậy cao.
Hồ sơ khách hàng cần được trình bày hợp lý theo mẫu hồ sơ kiểm toán, giúp người đọc dễ dàng tra cứu và tìm hiểu thông tin Sau khi hoàn tất kiểm toán, nhóm trưởng sẽ tổng hợp các giấy tờ làm việc và bằng chứng thu thập được để đánh giá kết quả kiểm toán Việc xem xét lại giấy tờ làm việc và tổng hợp các bút toán điều chỉnh sẽ được kiểm tra nhiều lần bởi nhóm trưởng, kiểm toán viên (KTV) và Ban Giám Đốc để đảm bảo tính chính xác và minh bạch.
Tinh thần trách nhiệm của các thành viên trong nhóm kiểm toán rất cao, thể hiện rõ nét sau khi trở về từ chuyến kiểm toán tại khách hàng Nhóm đã cùng nhau thảo luận và giải quyết các vấn đề còn vướng mắc, đảm bảo rằng tất cả các công việc được giao trong cuộc kiểm toán đều hoàn thành đúng kế hoạch.
Trong quá trình thực tập tại công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Đất Việt, tôi nhận thấy rằng các thực tập sinh được hỗ trợ tận tình bởi các anh chị trong nhóm Họ hướng dẫn chúng tôi kiểm tra chi tiết các khoản mục, đồng thời tiến hành rà soát lại để đảm bảo không có sai sót, từ đó bảo vệ chất lượng công tác kiểm toán.
Bên cạnh những ưu điểm nổi bật trong công tác kiểm toán chung tại công ty cũng còn một vài thiếu xót như:
- Công tác chuẩn bị kiểm toán : Trong công tác kiểm toán cũng như soát xét
BCTC, do thời gian còn hạn chế, gấp rút nên việc chuẩn bị cho kế hoạch kiểm toán, soát xét chưa được xem xét chặt chẽ
Trong quá trình kiểm toán, thứ tự thực hiện các công việc có thể bị xáo trộn, dẫn đến việc một số bước phân tích bị bỏ qua hoặc chỉ được thực hiện một cách qua loa nhằm rút ngắn thời gian kiểm toán.
Để đánh giá rủi ro hiệu quả, việc tìm hiểu thông tin khách hàng là rất quan trọng Đối với những khách hàng quen thuộc, các kiểm toán viên thường có xu hướng chủ quan và chỉ thực hiện việc tìm hiểu sơ sài Điều này có thể dẫn đến những khó khăn trong quá trình đánh giá rủi ro, ảnh hưởng đến chất lượng công việc kiểm toán.
Tính độc lập của KTV là yếu tố quan trọng trong kiểm toán Đối với khách hàng thân thiết của công ty kiểm toán, việc sử dụng những KTV đã từng tham gia kiểm toán trước đó giúp rút ngắn thời gian và nâng cao sự hài lòng của khách hàng.
Trách nhiệm kiểm toán đối với khách hàng là rất quan trọng, đặc biệt đối với những khách hàng cũ của công ty kiểm toán Việc kiểm toán do kiểm toán viên tiền nhiệm thực hiện thường dẫn đến việc đánh giá và suy xét không sáng tạo, dựa vào lối mòn tư duy và tình hình của năm trước Điều này có thể ảnh hưởng đến chất lượng và độ tin cậy của kết quả kiểm toán.
