3.1 .Nhận xét
3.1.1 .Nhận xét về tình hình hoạt động kinh doanh của công ty
Cho đến nay, Cơng ty TNHH Kiểm tốn - Tư vấn Đất Việt có quy mơ hoạt động ngày càng lớn mạnh. Công ty đã và đang phục vụ cho hơn 300 khách hàng hoạt động trong nhiều lĩnh vực, bao gồm:
Các doanh nghiệp Việt Nam thuộc mọi thành phần kinh tế hoạt động trong các lĩnh vực Sản xuất - Xây dựng - Thương mại - Dịch vụ - Khách sạn - Ngân hàng - Giao thông vận tải - Dầu khí…
Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi, hợp đồng hợp tác kinh doanh theo Luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam.
Các cơ quan, tổ chức quốc tế và trong nước, các văn phòng đại diện và các cá nhân có nhu cầu cung cấp dịch vụ.
Cơng ty TNHH Kiểm tốn- Tư vấn Đất Việt ngày càng cố gắng hồn thiện mình trong sự phát triển sơi động của thị trường kiểm toán bằng việc đa dạng hoá các dịch vụ cung cấp và nâng cao chất lượng dịch vụ.
Cơng ty kiểm tốn sau hơn 10 năm hoạt động có hàng trăm khách hàng thường xuyên tại khu vực TP. HCM, Đông Nam Bộ (Đồng Nai, Bình Dương, Bà Rịa –Vũng Tàu…), Tây Nam Bộ (Tiền Giang, Cần Thơ..), Đơng Bắc Bộ (Hà Nội, Hải Dương, hải Phịng…).
3.1.2.Nhận xét về công tác kiểm tốn tại cơng ty.
3.1.2.1.Nhận xét quy trình kiểm tốn chi phí trong kiểm toán BCTC tại cơng ty TNHH Kiểm tốn – Tư vấn Đất Việt.
* Ƣu điểm.
- Phân cơng nguồn nhân sự tham gia kiểm tốn: Việc phân bổ nhóm kiểm tốn
và việc phân công công việc của các thành viên trong nhóm phù hợp với trình độ chun mơn của mỗi cá nhân.
72 - Tuân thủ các chuẩn mực kiểm toán: Quy trình kiểm tốn trong công ty tuân
theo nguyên tắc chung. Cơng ty ln tn thủ các chuẩn mực kiểm tốn của Nhà nước. - Cập nhật thay đổi: Hằng năm công ty tổ chức các buổi hội thảo, cập nhật kiến
thức mới về cơng tác kiểm tốn, các thơng tư, nghị định, chính sách thuế…cho nhân viên để mọi người nắm rõ tình hình mới khi tiếp xúc với khách hàng.
- Thực hiện cơng tác kiểm tốn: Các bước trong kiểm toán cũng như sốt xét
BCTC được Vietland tiến hành tìm hiểu khá kỹ trước khi bước vào cuộc kiểm tốn hoặc sốt xét (tìm hiểu tình hình hoạt động kinh doanh, lĩnh vực kinh doanh của khách hàng, tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ, xem xét các nghiệp vụ phát sinh sau ngày kết thúc niên độ,…). Bằng chứng kiểm toán được các KTV thu thập rõ ràng, cụ thể và có độ tin cậy cao.
- Trình bày hồ sơ khách hàng: Các giấy tờ làm việc được trình bày hợp lý theo
hồ sơ kiểm tốn mẫu. Hồ sơ kiểm tốn được trình bày một cách rõ ràng giúp cho người đọc thuận tiện trong quá trình tra cứu và tìm hiểu. Sau khi kiểm tốn ở khách hàng về nhóm trưởng tổng hợp giấy tờ làm việc của kiểm toán cùng những bằng chứng thu thập được trong q trình kiểm tốn để tiến hành xem xét và đánh giá thực hiện công tác kiểm toán. Việc tiến hành xem xét lại giấy tờ làm việc, tổng hợp các bút toán điều chỉnh…đều được kiểm tra nhiều lần bởi nhóm trưởng, KTV và Ban Giám Đốc.
- Tinh thần trách nhiệm của các thành viên trong nhóm kiểm tốn: Sau khi đi
kiểm tốn ở khách hàng trở về, các thành viên trong nhóm cùng ngồi lại với nhau để giải quyết những vấn đề cịn vướng mắc, mọi người trong nhóm có tinh thần trách nhiệm cao. Tất cả cơng việc được giao tại cuộc kiểm tốn cho cơng ty khách hàng đều hồn thành đúng kế hoạch.
- Công tác hướng dẫn các thực tập sinh: Sau thời gian tham gia thực tập kiểm
tốn tại cơng ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Đất Việt, em nhận thấy các thực tập sinh được các anh chị trong nhóm hướng dẫn và giúp đỡ để kiểm tra chi tiết các khoản mục. Các anh chị tiến hành kiểm tra lại để tránh sai xót làm ảnh hưởng đến cơng tác kiểm tốn.
* Hạn chế.
Bên cạnh những ưu điểm nổi bật trong cơng tác kiểm tốn chung tại công ty cũng cịn một vài thiếu xót như:
73 - Cơng tác chuẩn bị kiểm toán: Trong cơng tác kiểm tốn cũng như sốt xét
BCTC, do thời gian cịn hạn chế, gấp rút nên việc chuẩn bị cho kế hoạch kiểm toán, soát xét chưa được xem xét chặt chẽ.
Trình tự thực hiện các cơng việc trong chu trình kiểm tốn đơi lúc bị đảo lộn, có những bước phân tích bị bỏ qua hoặc đi sơ qua trong q trình kiểm tốn để rút ngắn thời gian kiểm tốn.
- Tìm hiểu thơng tin khách hàng: Đối với những khách hàng quen thuộc của
cơng ty kiểm tốn, các KTV mang tinh thần chủ quan nên chỉ tìm hiểu sơ qua thơng tin liên quan đến khách hàng, đôi khi cũng đem lại khơng ít khó khăn trong cơng tác đánh giá rủi ro.
- Tính độc lập của KTV: Đối với những khách hàng thân thiết, thường xuyên là
khách hàng của cơng ty kiểm tốn, trong q trình tham gia kiểm tốn những khách hàng này cơng ty kiểm tốn thường đưa những KTV đã từng tham gia kiểm tốn tại cơng ty khách hàng để rút ngắn thời gian kiểm toán cũng như chiều lịng khách hàng.
- Trách nhiệm kiểm tốn đối với khách hàng: Đối với những khách hàng cũ của
cơng ty kiểm tốn, việc kiểm tốn do KTV tiền nhiệm tiến hành kiểm tốn nên cơng việc đánh giá, suy xét của KTV về khách hàng đi theo lối mịn tư duy, khơng sáng tạo, hay dựa vào tình hình năm trước.
- Thời gian và yêu cầu kiểm toán: Thời gian kiểm toán mà khách hàng đặt ra cho kiểm toán BCTC là quá ngắn trong khi yêu cầu của khách hàng khá cao. Vì vậy, cơng việc kiểm tốn đã đặt ra khơng ít áp lực cho các KTV.
3.1.2.2. Nhận xét quy trình kiểm tốn chi phí hoạt động trong kiểm tốn BCTC tại cơng ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Đất Việt. BCTC tại cơng ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Đất Việt.
* Ƣu điểm.
- Tuân thủ các chuẩn mực kiểm toán: KTV tham gia kiểm tốn khoản mục chi
phí tuân thủ các chuẩn mực kiểm toán liên quan, hồ sơ được tình bày theo hồ sơ kiểm tốn chi phí mẫu.
- Thực hiện cơng tác kiểm tốn: Quy trình kiểm toán được KTV thực hiện tương đối đầy đủ (phân tích tình hình biến động của khoản mục giữa các năm, phân tích hệ
74 thống kiểm soát nội bộ,…). Bằng chứng kiểm tốn liên quan đến khoản mục chi phí được KTV thu thập rõ ràng, cụ thể và có độ tin cậy cao.
- Phân chia trách nhiệm giữa các thành viên trong nhóm kiểm tốn: Cơng việc
kiểm tốn khoản mục chi phí được phân cơng tương đối cụ thể cho các thành viên trong nhóm. Mỗi người tìm hiểu một vấn đề và trao đổi qua lại với nhau.
* Hạn chế.
- Cơng việc kiểm tốn: Đôi khi chưa tn theo chương trình kiểm tốn, có những
cơng việc bị đảo lộn trong q trình kiểm tốn, bỏ qua phần phân tích khơng quan trọng. - Cơng việc chọn mẫu để kiểm tra chi tiết: Chi phí là một khoản mục có ảnh
hưởng tương đối lớn đến những khoản mục khác trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh nhưng trong q trình kiểm tốn chi phí, số mẫu tính tốn theo mức trọng yếu của từng khoản mục quá ít nên KTV dựa vào kinh nghiệm nghề nghiệp của bản thân để chọn mẫu kiểm tra chi tiết.
- Kiểm tra chi tiết chứng từ: Trong khi kiểm tra chi tiết chi phí, KTV chỉ có thể
biết được chi phí đó có phát sinh, có chứng từ và được đơn vị ghi nhận nhưng khơng thể kiểm tra được chi phí đó trên thực tế có phát sinh thực sự hay khơng, chứng từ đó có thật hay là chỉ là chứng từ được hợp thức hoá cho hợp lý.
3.2.Kiến nghị.
3.2.1. Kiến nghị về cơng tác kiểm tốn BCTC.
- Cơng tác chuẩn bị kiểm tốn: Công tác chuẩn bị trước khi bước vào kiểm toán
là một giai đoạn hết sức quan trọng của một cuộc kiểm toán nhưng thực tế thời gian bỏ ra để thực hiện giai đoạn này q ngắn ngủi. Vì tính chất quan trọng của chi phí, KTV nên thực hiện giai đoạn này một cách rõ ràng và cụ thể hơn, cần phân tích một cách sâu sắc hơn và đưa ra hướng đi đúng cho cuộc kiểm tốn.
- Tìm hiểu thơng tin khách hàng: Biết rõ về khách hàng sẽ giúp cuộc kiểm tốn
diễn ra sng sẻ và tốt đẹp, hạn chế được phần nào rủi ro ẩn chứa.
Đối với những khách hàng mới yêu cầu kiểm toán lần đầu, KTV nên tham khảo ý kiến của cơng ty kiểm tốn tiền nhiệm và tìm hiểu lý do vì sao khách hàng lại khơng tiếp tục yêu cầu cơng ty kiểm tốn tiền nhiệm thực hiện dịch vụ.
75 Đối với những khách hàng thân thiết nên phân công những KTV mới tham gia kiểm tốn để tránh vi phạm tính độc lập và cũng giúp cho cuộc kiểm tốn có hướng đi mới.
- Tính độc lập của KTV: Việc bố trí KTV kiểm tốn ở những khách hàng thân
thiết để chiều lòng khách hàng nhằm tạo thiện cảm với khách hàng. Vì thế việc đổi KTV mới tham gia cơng tác kiểm tốn tại những khách hàng đó thật sự rất khó khăn, ảnh hưởng đến tình hình hoạt động của cơng ty kiểm tốn.
Nếu tiếp tục như thế thì vi phạm tính độc lập của kiểm tốn, cơng ty kiểm toán nên cân nhắc kỹ hơn trong việc phân công KTV tiền nhiệm xuống khách hàng.
- Trách nhiệm kiểm toán đối với khách hàng: Cơng ty kiểm tốn nên ln phiên
thay đổi KTV xuống kiểm toán ở những khách hàng thân thiết để công việc đánh giá khách hàng khi kiểm tốn được chính xác hơn. Bên cạnh đó cịn có thể giúp KTV có những sáng tạo mới, phát hiện mới trong cuộc kiểm toán tại khách hàng.
- Thời gian và yêu cầu kiểm tốn: Cơng ty kiểm toán nên đưa ra thời hạn kiểm
toán và phát hành báo cáo kiểm tốn với khách hàng nhằm đảm bảo cơng việc kiểm tốn được diễn ra một cách tốt nhất. Ngồi ra, KTV nên xem xét yêu cầu của khách hàng thật cẩn thận để định hướng tình hình và đáp ứng yêu cầu của khách hàng một cách tốt nhất.
3.2.2. Kiến nghị về cơng tác kiểm tốn chi phí trong kiểm tốn BCTC.
- Cơng việc kiểm tốn: Việc đảo lộn trình từ làm việc tuy khơng ảnh hưởng lớn
đến cơng tác kiểm tốn nhưng việc đảo lộn công việc trong chương trình kiểm tốn là việc khơng nên mặc dù nó khơng ảnh hưởng đến kết quả BCKT. Để hạn chế việc đảo lộn trình tự hoặc bỏ qua những cơng việc khơng quan trọng thì cần phải có một khoảng thời gian dài cho cơng tác chuẩn bị kiểm tốn bằng cách hẹn ngày cho khách hàng trước khi xuống kiểm toán để tránh áp lực về thời đối với KTV và cũng hẹn ngày phát hành BCKT. - Công việc chọn mẫu để kiểm tra chi tiết: Chi phí là khoản phát sinh tương đối
nhiều và là khoản mục quan trọng trên báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị nên KTV nên cần ưu tiên kiểm tra chi tiết khoản mục chi phí nhiều hơn bằng cách hạ thấp mức trọng yếu của khoản mục chi phí xuống để số mẫu được chọn nhiều hơn, hạn chế tối đa rủi ro xảy ra cho khoản mục này.
76 - Kiểm tra chi tiết: Những chứng từ được hợp thức hoá để tránh khỏi phát hiện của KTV trong quá trình kiểm tốn là những hạn chế vốn có của một cuộc kiểm tốn. Để hạn chế tối đa gian lận có thể xảy ra, KTV nên nhận xét tình hình và đánh giá rủi ro một cách cẩn thận hơn trong giai đoạn lập kế hoạch.
Bên cạnh đó, trong q trình kiểm chi tiết, KTV nên xem xét kỹ số chứng từ, nội dung chứng từ,…để hạn chế rủi ro tới mức có thể.
77
Kết Luận.
Công ty TNHH Kiểm toán –Tư vấn Đất Việt (Vietland) là công ty chuyên cung cấp các lĩnh vực kế toán, kiểm toán và thẩm định. Với sự thành lập và phát triển hơn 10 năm cùng với một đội ngũ nhân viên dày dặn kinh nghiệm, công ty đã tạo được niềm tin mạnh mẽ không chỉ đối với khách hàng trong nước mà còn tạo được niềm tin đối với khách hàng nước ngoài.
Qua thời gian nghiên cứu đề tài tại cơng ty TNHH Kiểm tốn – Tư vấn Đất Việt (Vietland) em nhận thấy:
-Trong nền kinh tế cạnh tranh gay gắt như ngày nay, việc tìm – giữ khách hàng của cơng ty kiểm tốn vơ cùng khó khăn, ngồi việc “làm đẹp BCTC” theo yêu cầu của các khách hàng thì các Báo cáo kiểm tốn của Cơng ty kiểm tốn phải đặt lợi ích của xã hội lên hàng đầu. Do vậy, uy tín, cách làm việc độc lập, trung thực và minh bạch là một yêu cầu cần thiết đối với hoạt động kiểm tốn.
- Khoản mục chi phí hoạt động là một khoản mục lớn, phát sinh thường xuyên và khá quan trọng. Khoản mục này được KTV Vietland tiến hành kiểm tốn khá hồn chỉnh và tuân thủ các chuẩn mực của kiểm toán. Việc thu thập các chứng từ trong kiểm tốn khoản mục chi phí khá đầy đủ.
Thời gian thực tập tuy không nhiều, nhưng đây là khoảng thời gian rất quan trọng đối với bản thân em, giúp em nắm vững và hiểu sâu hơn những kiến thức đã học trên ghế nhà trường đồng thời để vận dụng chúng vào thực tế.
Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn cô giáo ThS. Thái Thị Nho, giảng viên hướng dẫn khố luận của em cùng các cơ chú, anh chị trong phịng Kiểm tốn 1, cơng ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Đất Việt đã hướng dẫn và giúp đỡ em hoàn thành tốt khố luận của mình. Em rất mong nhận được sự đóng góp ý kiến và chỉ bảo của quý thầy, cô giáo trong nhà trường để đề tài của em được hoàn thiện hơn.
78
Tài liệu tham khảo
- T.S. Vũ Hữu Đức, ThS. Võ Anh Dũng (2012) – Kiểm toán, NXB Lao Động Xã
Hội, TP.HCM.
- TS. Đoàn Ngọc Quế, PGS. TS Phạm Văn Được, TS. Huỳnh Lợi – Kế tốn chi phí, NXB Lao Động Xã Hội, TP.HCM.
- VACPA_EBOOK 1.5 – Công cụ hỗ trợ tra cứu văn bản, Hội Kiểm toán viên hành nghề VIệt Nam (VACPA)
- Bộ Tài Chính (2013) – Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam, NXB Lao Động,
TP.HCM.
- Chương trình Kiểm tốn của Cơng ty TNHH Tư vấn – Kiểm toán Đất Việt (Vietland).
- Chứng từ liên quan đến cuộc kiểm tốn do Cơng ty Cổ phần Cấp nước ABC cung cấp.
79