2.1 .Giới thiệu chung về công ty TNHH Kiểm toán –Tư vấn Đất Việt
2.1.2.1 .Sơ đồ tổ chức bộ máy công ty
Sơ đồ 2.1: Tổ chức công ty Chủ tịch HĐQT Giám đốc Phó giám đốc Phịng kiểm tốn Phịng hành chính Phịng thẩm định Phịng kế tốn Phịng Marketing Phịng kiểm tốn 1 Phịng kiểm tốn 2 Phịng kiểm tốn 3 Phịng kiểm tốn 4 Phịng thẩm định 1 Phịng thẩm định 2 Phịng kiểm tốn 5
17 2.1.2.2.Chức năng của các bộ phận.
Giám đốc điều hành: Ơng Võ Thế Hồng, chịu trách nhiệm quản lý, tổ chức và điều hành tồn bộ hoạt động của cơng ty. Ơng Hồng cũng là người đại diện pháp lý của Vietland trước pháp luật. Ngồi ra, ơng cũng là giám đốc kiểm soát chất lượng kiểm toán.
Cơng ty gồm 3 phó giám đốc. Mỗi người phụ trách một lĩnh vực trong cơng ty:
Phó giám đốc 1: Ơng Văn Hải Nam chịu trách nhiệm quản lý và giám sát công tác thẩm định của Công ty.
Phó giám đốc 2: Bà Võ Thị Thu Hương chịu trách nhiệm sốt xét BCKT và những vấn đề có liên quan đến cơng tác kiểm tốn của Công ty.
Phó giám đốc 3: Bà Nguyễn Cao Hoài Thu phụ trách đào tạo chịu trách nhiệm về chất lượng kiểm tốn của Cơng ty.
Trong cơng ty chia ra các phịng ban cùng hoạt động trên các lĩnh vực khác nhau: kế toán, kiểm toán, thẩm định, marketing và hành chính. Mỗi phịng có trưởng phịng chịu trách nhiệm quản lý phịng ban của mình.
Các phịng kiểm tốn của cơng ty luôn gắn liền với việc thực hiện dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài chính cho các đơn vị có nhu cầu, hỗ trợ và tư vấn đã góp phần hồn thiện cơng tác tổ chức kế tốn, quản lý tài chính của các đơn vị.
Phịng kế tốn của cơng ty thực hiện dịch vụ kế toán, xác định giá trị dự án, giá trị quyết toán cho: các cơng trình dân dụng, cơng trình thuộc các khu công nghiệp. Đồng thời, chịu trách nhiệm giao báo cáo và thu phí cung cấp dịch vụ, theo dõi sổ sách kế toán của doanh nghiệp.
Phịng Marketing: nghiên cứu thị trường, theo dõi thơng tin khách hàng, liên hệ trực tiếp với khách hàng, báo giá, soạn thảo hợp đồng.
Các phịng thẩm định của cơng ty chun thực hiện dịch vụ thẩm định dự án, các cơng trình xây dựng, định giá tài sản, xác định giá trị doanh nghiệp cho các cơng ty có u cầu.
Phịng hành chính: Lưu hồ sơ kiểm tốn, in các báo cáo hồn chỉnh từ các phịng chuyển qua, dịch báo cáo từ tiếng Việt sang tiếng Anh hoặc tiếng Hoa.
18
2.1.3.Cơ cấu tổ chức của phịng kiểm tốn.
2.1.3.1.Sơ đồ tổ chức phịng kiểm tốn.
Sơ đồ 2.2: Đội ngũ nhân sự trong phịng kiểm tốn.
2.1.3.2.Phân cơng cơng việc phịng kiểm tốn.
Trƣởng phịng:
-Trực tiếp khảo sát tình hình khách hàng kiểm tốn.
-Lập kế hoạch, phân công nhân lực thực hiện cuộc kiểm toán.
-Trực tiếp thực hiện các hợp đồng kiểm tốn có quy mơ lớn, phức tạp mang tính rủi ro cao.
-Kiểm tra chất lượng BCKT trước khi trình Giám đốc điều hành.
Phó phịng:
Hỗ trợ trưởng phòng trong việc phân cơng nhân lực thực hiện hợp đồng kiểm tốn và điều hành phòng kiểm tốn.
Nhóm trƣởng:
Là người có kinh nghiệm trong lĩnh vực kiểm toán, chịu trách nhiệm thực hiện các hợp đồng kiểm tốn và phát hành BCKT.
Phân cơng và hướng dẫn các trợ lý thực hiện hợp đồng kiểm toán. Trưởng
phịng
Phó phịng
Nhóm trưởng
19
Trợ lý kiểm tốn:
Thực hiện các cơng việc theo sự hướng dẫn và chỉ đạo của nhóm trưởng.
2.1.4.Tình hình hoạt động của cơng ty trong những năm gần đây.
2.1.4.1.Tình hình nhân sự.
Bảng 2.1: Tình hình nhân sự của Vietland 2012, 2013, 2014
Năm Số lƣợng
nhân viên (ngƣời) Biến động (%)
2012 80 0 %
2013 95 18,75 %
2014 105 10,53 %
Nguồn: Phịng kế tốn, BCTC của Vietland
Theo con số thống kê, trong 3 năm gần đây, nhân sự của Công ty Vietland gia tăng thêm vào mỗi năm để đáp ứng nhu cầu ngày một phát triển trên các lĩnh vực kế toán, kiểm toán và thẩm định. Hệ thống nhân sự của Vietland luôn nhận được sự quan tâm của Công ty thông qua việc đào tạo và bồi dưỡng các kiến thức, kỹ năng chuyên ngành trong tất cả các lĩnh vực.
2.1.4.2.Tình hình doanh thu.
Bảng 2.2: Tình hình doanh thu của Vietland 2013, 2014
Năm Doanh thu
2013 20.038.136.506
2014 21.556.227.812
Nguồn: Phịng kế tốn, BCTC của Vietland.
Với sự phát triển ngày càng lớn mạnh và hệ thống nguồn nhân sự dày dặn kinh nghiệm, Vietland đã cung cấp dịch vụ kế toán, kiểm tốn và thẩm định cho khơng ít các cơng ty trên thị trường và đã tạo được niềm tin đối với khách hàng trên những dịch vụ đã cung cấp. Vì thế, khách hàng của Vietland ngày càng gia tăng qua mỗi năm làm cho doanh thu tăng lên đáng kể.
20
2.1.5.Chƣơng trình kiểm tốn và mục tiêu kiểm tốn khoản mục chi phí .
2.1.5.1. Chương trình kiểm tốn.
Chương trình kiểm tốn của cơng ty kiểm toán tuân thủ theo chương trình kiểm tốn của hiệp hội kiểm toán Việt Nam (VACPA).
Sơ đồ 2.3: Chƣơng trình kiểm tốn chung tại cơng ty kiểm tốn.
Quản lý cuộc kiểm toán
T uâ n t h ủ cá c chu ẩn m ự c ki ểm t o á n Vi ệt Na m
Kế hoạch kiểm toán Thực hiện kiểm toán Tổng hợp kết luận và lập BC
P hù h ợp v ới ch u ẩn m ự c k ế to á n Vi ệt Na m L ập k ế ho ạch và đá nh g iá r ủi r o Xem xét chấp nhận khách hàng [A100] L ập v à s o á t x ét g iấ y t ờ là m v iệ c Kiểm tra hệ thống KSNB [C100 – C500] T ổng h ợp k ết qu ả ki ểm t oá n v à đá nh g iá ch ất lƣ ợng T ổng h ợp k ết qu ả ki ểm t o á n Tổng hợp kết quả kiểm toán [B410] Lập hợp đồng kiểm tốn và lựa chọn nhóm kiểm tốn [A200]
Ki ểm t ra cơ b ản b ảng CĐK T
Kiểm tra cơ bản tài sản [D100 – D800]
Phân tích tổng thể BCTC lần cuối
[B420] Tìm hiểu khách hàng và
mơi trường hoạt động [A300] Tìm hiểu chính sách kế
tốn và chu trình kinh doanh [A400]
Kiểm tra cơ bản nợ phải trả [E100 –
E600]
Thư giải trình BGĐ và Ban Quản Trị
[B440 – B450] Kiểm tra cơ bản
NVCSH và TK ngoại bảng [F100 – F300] Phân tích sơ bộ BCTC
[A500]
Kiểm tra cơ bản báo cáo kết quả hoạt động kinh
doanh [G100 – G700]
BCTC và BCKT [B300] Đánh giá chung về hệ
thống KSNB và rủi ro [A600]
Kiểm tra các nội dung khác [H100 – H200]
Thư quản lý và tư vấn khách hàng [B200] Soát xét, phê duyệt và
phát hành BC [B110] Xác định mức trọng yếu
[A700] và phương pháp chọn mẫu [A800]
Đánh giá mức trọng yếu và phạm vi kiểm toán [A700
– A800]
Kiểm soát chất lượng kiểm toán [B120] Tổng hợp kế hoạch
kiểm toán [A900]
Xác định đánh giá và quản lý rủi ro
Nguồn: Phịng kiểm tốn, Chương trình kiểm tốn của Vietland.
2.1.5.2. Mục tiêu kiểm tốn khoản mục chi phí.
Trước khi bước vào một cuộc kiểm tốn BCTC nói chung và bước vào kiểm tốn từng phần hành nói riêng, KTV xác định mục tiêu cần là gì.
21
Tính hiện hữu (có thật): Các khoản ghi nhận chi phí bán hàng (TK 641)và chi phí QLDN (TK 642) trên BCTC của đơn vị là có thực, là kết quả của các nghiệp vụ thực tế đã phát sinh trong niên độ tài chính.
Tính đầy đủ: Các khoản chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp được ghi chép đầy đủ vào hệ thống sổ sách kế toán và phản ánh đầy đủ trên BCTC.
Tính chính xác: Các nghiệp vụ phát sinh đều được tính tốn, ghi chép chính xác, thống nhất giữa các loại sổ, các loại báo cáo. Các loại chi phí được ghi nhận đúng tài khoản, được phân loại đúng. Các nghiệp vụ phát sinh được ghi chép theo giá trị thích hợp trên cở sở nguyên tắc và các chuẩn mực kế toán.
Tính đúng kỳ: Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến chi phí hoạt động được ghi nhận đúng kỳ kế toán của đơn vị.
Trình bày và cơng bố: Việc hạch tốn chi phí là đúng đắn, phù hợp với tính chất hạch tốn của tài khoản. Các chỉ tiêu trong chu trình được trình bày, phân loại và công bố trên BCTC đúng theo chuẩn mực và quy định hiện hành.
2.2.Thực trạng quy trình kiểm tốn chi phí hoạt động trong kiểm tốn báo cáo tài chính do cơng ty TNHH Kiểm tốn – Tƣ vấn Đất Việt thực hiện (Vietland).
2.2.1.Giới thiệu công ty Cổ phần ABC (công ty khách hàng).
2.2.1.1.Giới thiệu đôi nét về công ty Cổ phần ABC.
Công ty Cổ phần ABC là Doanh nghiệp được cổ phần hóa từ Doanh nghiệp Nhà Nước – Chi nhánh ABC thuộc Tổng Công ty Cấp nước Sài Gịn. Cơng ty hoạt động theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 4103005924 ngày 16 tháng 01 năm 2007 do Sở Kế hoạch và Đầu tư TP. Hồ Chí Minh cấp.
Trong q trình hoạt động, Cơng ty đã được Sở Kế hoạch và Đầu tư TP. Hồ Chí Minh cấp bổ sung các Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh đăng ký thay đổi như sau:
Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh đăng ký thay đổi lần thứ nhất ngày 02 tháng 06 năm 2008, chuẩn y việc bổ sung một số ngành nghề kinh doanh.
22 Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh đăng ký thay đổi lần thứ hai số 0304797806 ngày 16 tháng 05 năm 2012, chuẩn y việc thay đổi người đại diện theo pháp luật Ông Lê Trọng X thay thế Ông Phạm Mạnh Đức.
- Tên giao dịch: ABC Wasuco JSC.
- Trụ sở giao dịch: Số X, đường Phạm Hữu Chí, quận 5, TP.Hồ Chí Minh. - Số điện thoại: (84-08) 3 8233 411.
-Mã số thuế: 030XXXXXXX. -Vốn điều lệ: 13 000 000 000 VNĐ.
2.2.1.2.Ngành nghề kinh doanh.
Công ty Cổ phần ABC kinh doanh trong lĩnh vực Thương mại – dịch vụ. Công ty ABC kinh doanh trong trong lĩnh vực cấp thốt nước.
Ngành nghề kinh doanh của Cơng ty Cổ phần ABC bao gồm:
Quản lý, phát triển hệ thống cấp nước, cung ứng, kinh doanh nước sạch cho nhu cầu tiêu dùng và sản xuất (trên địa bàn được phân công theo quyết định của Tổng Cơng ty cấp nước Sài Gịn).
Tư vấn xây dựng cơng trình cấp nước – dân dụng – công nghiệp (trừ: khảo sát xây dựng, giám sát thi cơng).
Xây dựng cơng trình cấp nước.
Thiết kế xây dựng cơng trình hạ tầng kỹ thuật đô thị.
Lập dự án.
Thẩm tra thiết kế.
Tái lập mặt đường đối với cơng trình chun ngành cấp nước.
Giám sát thi cơng xây dựng cơng trình cấp thốt nước.
Mua bán máy móc, thiết bị, vật tư ngành cấp nước.
23 2.2.1.3.Tình hình hoạt động kinh doanh của cơng ty trong năm 2014.
Trong năm 2014, doanh thu từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ chính của cơng ty ABC là: 794.284.587.783 VNĐ. Số lượng nhân viên đến ngày 31/12/2014 là 395 người.
Công ty ABC trong những năm gần đây ln có doanh thu và lợi nhuận từ hoạt động cấp thoát nước.
2.2.2.Thực trạng quy trình kiểm tốn chi phí hoạt động trong kiểm tốn báo cáo tài chính do cơng ty TNHH Kiểm tốn – Tƣ vấn Đất Việt thực hiện tại cơng ty Cổ phần ABC.
2.2.2.1.Chuẩn bị kiểm toán.
Lập kế hoạch kiểm tốn:
Cơng ty Cổ phần ABC là khách hàng quen thuộc của Vietland, Công ty Cổ phần ABC là công ty phát triển hệ thống cấp nước, chuyên cung cấp nước sạch cho các hoạt động sản xuất và sinh hoạt trên từng địa bàn theo sự phân công khu vực của tổng công ty mẹ.
Công ty Cổ phần ABC có nhu cầu kiểm tốn BCTC năm 2014 nên đã tiến hành liên hệ với bộ phận Marketing của Vietland và yêu cầu kiểm toán. Bộ phận Marketing nhận được yêu cầu thì chuyển u cầu của Cơng ty Cổ phần ABC cho phịng kiểm toán.
*Xem xét chấp nhận khách hàng và đánh giá rủi ro hợp đồng:
Trước khi đi đến chấp nhận khách hàng kiểm toán, KTV xem xét lại và tìm hiểu thơng tin khách, KTV biết được các thông tin về khách hàng như sau:
- Thông tin cơ bản:
Tên khách hàng: Công ty Cổ phần Cấp nước ABC.
Năm đầu tiên kiểm toán BCTC: 2008.
Số năm DN kiểm toán đã cung cấp dịch vụ kiểm toán: từ 2008 đến 2012.
Tên chức năng của người liên lạc chính: Bà Lại Thị X – Kế toán trưởng.
Địa chỉ: Số X, Phạm Hữu Chí, Quận 5, Tp.HCM.
24
Loại hình doanh nghiệp: Cơng ty niêm yết.
Năm tài chính: từ ngày 01/01 đến ngày 31/12.
Năm thành lập: 2007. Số năm hoạt động: 8 năm.
Ngành nghề kinh doanh của DN và hàng hóa, dịch vụ cung cấp, bao gồm cả các hoạt động độc lập hoặc liên kết. Quản lý phát triển hệ thống cấp nước, cung ứng kinh doanh nước sạch cho nhu cầu tiêu dùng và sản xuất. Tư vấn xây dựng cơng trình cấp nước, dân dụng, công nghiệp, lập dự án, thẩm tra thiết kế.....
Các quy định pháp lý đặc thù liên quan đến hoạt động của DN (nếu có): Theo hướng dẫn của nghị định 117/2007/ NĐ-CP
KTV cũng tìm hiểu về các cổ đơng và hội đồng quản trị.
Người đại diện DN: Ơng Lê Trọng X – Giám Đốc Cơng ty.
Các ngân hàng DN có giao dịch.
Thơng tin về các bên liên quan: công ty mẹ và các cơng ty cùng tập đồn.
Mối quan hệ giữa khách hàng và Vietland: khách hàng cũ.
Kiểm tra các thông tin liên quan đến DN và những người lãnh đạo thông qua các phương tiện thơng tin đại chúng: khơng có thơng tin nào đặc biệt cần lưu ý.
Chuẩn mực và chế độ kế toán mà DN áp dụng trong việc lập và trình bày BCTC: Chuẩn mực kế tốn Việt Nam (VASs) và Chế độ kế toán DN Việt Nam.
Chuẩn mực kiểm toán mà KTV và DN kiểm toán áp dụng làm cơ sở cho ý kiến kiểm toán: Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (VSAs).
Các dịch vụ và báo cáo được yêu cầu là gì và ngày hồn thành: Soát xét BCTC 6 tháng đầu năm 2014 và Kiểm toán BCTC năm 2014 theo VAS, ngày kỳ hợp đồng: 27/06/2014, ngày hoàn thành: trước 20/08/2014 và trước 31/03/2014.
Mô tả tại sao DN muốn có BCTC được kiểm tốn và các bên liên quan nào cần sử dụng BCTC đó: Cơng ty Đại Chúng kiểm tốn theo quy định Công ty lên sàn. Kiểm tốn nộp cho Cơng ty Mẹ (Cơng ty nhà nước).
25
Bảng 2.3. Các vấn đề KTV cần xem xét khi chấp nhận khách hàng.
Có Khơng 1. Các sự kiện của năm hiện tại
DN Kiểm tốn có đầy đủ nhân sự có trình độ chun môn, kinh nghiệm và các nguồn lực cần thiết để tiếp tục phục vụ khách hàng.
Có bất cứ nghi ngờ nào phát sinh trong quá trình làm việc liên quan đến tính chính trực của BGĐ DN?
Báo cáo kiểm tốn về BCTC năm trước có “ý kiến kiểm tốn khơng phải là ý kiến chấp nhận tồn phần”?
Có dấu hiệu nào cho thấy sự lặp lại của vấn đề dẫn đến ý kiến kiểm toán như vậy trong năm nay khơng?
Liệu có các giới hạn về phạm vi kiểm toán dẫn đến việc ngoại trừ/từ chối đưa ra ý kiến trên BCKT năm nay khơng?
Có nghi ngờ nào phát sinh trong quá trình làm việc liên quan đến tính chính trực của BGĐ DN khơng?
DN có hoạt động trong môi trường pháp lý đặc biệt, hoạt động trong lĩnh vực suy thối, giảm mạnh về lợi nhuận
Có vấn đề nào liên quan đến sự không tuân thủ pháp luật nghiêm trọng của BGĐ DN khơng?
Có nghi ngờ lớn về khả năng hoạt động liên tục của DN khơng?
Có những vấn đề bất lợi, kiện tụng, tranh chấp bất thường, rủi ro trọng yếu liên quan đến lĩnh vực hoạt động của DN khơng?
DN có nhiều giao dịch quan trọng với các bên liên quan không?
DN có những giao dịch bất thường trong năm hoặc gần cuối năm khơng? DN có những vấn đề kế tốn hoặc nghiệp vụ phức tạp dễ gây tranh cãi mà