Hạch toán nghiệp vụ tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quả tiêu thụ của Công ty Cổ phần Vật liệu xây dựng Hà Nội

Luận văn : Hạch toán nghiệp vụ tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quả tiêu thụ của Công ty Cổ phần Vật liệu xây dựng Hà Nội

Trang 1

Lời mở đầu

Ngày 07/11/2006, sau 11 năm đàm phán Việt Nam chính thức đợc kết nạp vàtrở thành thành viên thứ 150 của tổ chức thơng mại thế giới WTO Sự kiệnnày đã mở ra một kỷ nguyên mới cho dân tộc Việt Nam, là bớc ngoặt quantrọng đánh dấu bớc son trong sự trởng thành của đất nớc trong tất cả các lĩnhvực.

Trong thời kỳ hội nhập, bên cạnh những cơ hội to lớn còn có những thửthách khắc nghiệt đòi hỏi mỗi cá nhân, mỗi tổ chức và toàn xã hội phải trangbị cho mình những hành trang vững vàng để có thể tồn tại và phát triển saocho hoà nhập mà không hoà tan Đặc biệt đối với các doanh nghiệp trong n-ớc, chìa khoá để đạt đợc mục tiêu trên là phải sử dụng các công cụ quản lýkinh tế, tài chính một cách hiệu quả.

Kế toán là một một bộ phận cấu thành quan trọng của hệ thống công cụ quảnlý kinh tế tài chính, có vai trò tích cực trong việc quản lý điều hành và kiểmsoát các hoạt động kinh tế Với t cách là công cụ quản lý kế toán gắn liền vớihoạt động kinh tế, tài chính, tổ chức hệ thống thông tin hữu ích cho cácquyết định kinh tế Vì vậy kế toán có vai trò đặc biệt quan trọng không chỉvới hoạt động tài chính Nhà nớc mà còn rất cần thiết và quan trọng với hoạtđộng tài chính doanh nghiệp của mọi thành phần kinh tế.

Là một sinh năm cuối chuyên ngành kế toán, những ngời sẽ trực tiếp thamgia vào hoạt động quản lý kinh tế trong doanh nghiệp sau này, chúng emhiểu đợc tầm quan trọng đó.

Với những cơ hội thực tế đã giúp chúng em vừa hiểu sâu hơn về bài học trên lớp, vừa thấy đợc tình hình thực tế tại các doanh nghiệp, thấy đợc vaitrò của việc kết hợp phơng châm học đi đôi với hành, lý thuyết gẵn liền vớithực tiễn, dần tháo gỡ quan niệm cho rằng sinh viên Việt Nam giỏi về lýthuyết còn thực hành thì rất kém

Qua thời gian thực tập tại công ty Vật liệu xây dựng Hà Nội em đã hoànthành báo cáo thực tập tốt nghiệp của mình Nội dung báo cáo gồm 2 phần:

Phần I: Giới thiệu chung về công ty cổ phần Vật liệu xây dựng Hà NộiPhần II: Thực tế hạch toán nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá và xác định kếtquả tiêu thụ của công ty cổ phần VLXD Hà Nội.

Trang 2

Em xin trân trọng cảm ơn sự giúp đỡ, chỉ bảo, hớng dẫn tận tình củaPGS.TS Phạm Quang , và toàn thể các cô chú, anh chị phòng kế toán tàichính của doanh nghiệp đã giúp em hoàn thành báo cáo này Nhng còn thiếunhiều kinh nghiệm thực tế nên bài viết của em không tránh khỏi những thiếusót, hạn chế Vì vậy em rất mong nhận đợc sự góp ý, đánh giá của thầy đểbài viết của em đợc hoàn thiện hơn.

Trang 3

Phần I: giới thiệu chung về công ty cổ phần vật liệu xây dựng hà nội

- -I/ Quá trình hình thành và phát triển1 Quá trình hình thành

1.1 Tên đầy đủ: Công ty cổ phần vật liệu xây dựng Hà Nội

Tên giao dịch: Ha Noi Contruction& Material Joint stock

Tên viết tắt: Ha Noi CMC JSC

1.2 Giám đốc hiện tại của doanh nghiệp: ông Đỗ Hồng Dơng

1.3 Địa chỉ: 44B phố Hàng Bồ- phờng Hàng Bồ- Quận Hoàn Kiếm Hà Nội

– Hà Nội

1.4 Cơ sở pháp lý: Công ty đợc thành lập theo quyết định

số97BTC/QĐ/KB ngày 29/8/1954 của bộ nội thơng

Số vốn điều lệ của công ty là 10.000.000.000đ(mời tỷ đồng ViệtNam)

1.5 Loại hình doanh nghiệp: Công ty cổ phần

1.6 Lịch sử phát triển doanh nghiệp qua các thời kỳ:

Công ty Vật liệu xây dựng Hà Nội là doanh nghiệp thơng mại đợc thành lậptheo quyết định số 97BCT/ QĐ/KB ngày 29/8/1954 của Bộ nội thơng Khithành lập công ty có số công nhân viên đợc tập hợp chủ yếu là các tiểu th-ơng, tiểu buôn bán tre, gỗ, thợ thủ công với tổng số gần 100 công nhân viêncó nhiệm vụ kinh doanh hàng lâm, thổ sản phục vụ đời sống của nhân dânthủ đô

Căn cứ nghị định số 338 của Chính phủ, Vật liệu xây dựng Hà Nội đợcUBND thành phố Hà Nội ra quyết định số 12881/ QĐ-UB ngày 17/11/1992là một công ty đợc kinh doanh với chức năng, nhiệm vụ: “ Kinh doanh hàngvật liệu xây dựng, hàng trang trí nội thất, thiết bị vệ sinh, đồ gỗ gia dụng, tổchức các dịch vụ phục vụ đời sống”.

Trong nền kinh tế thị trờng công ty không còn độc quyền về hoạt động kinh

Trang 4

doanh các mặt hàng vật liệu xây dựng, hàng trang trí nội thất, gạch, ngói Do vậy để đáp ứng trớc tình hình thực tế hiện nay bắt buộc công ty phải cómột bớc chuyển dịch mạnh mẽ Vì vâỵ theo quyết định số 9694/QĐ-UBngày 31/12/2004 của UBND thành phố Hà Nội công ty Vật liệu xây dựng HàNội chính thức đợc phép triển khai cổ phần hoá và mang tên gọi mới nh hiệnnay là Công ty cổ phần vật liệu xây dựng Hà Nội

1.7 Chức năng, nhiệm vụ của công ty

* Chức năng:

Cũng nh các ngành kinh tế khác, thơng mại là một ngành giữ vị tríquan trọng trong nền kinh tế, là khâu trung gian giữa sản xuất và tiêu thụ, vớichức năng mua bán trao đổi hàng hoá phục vụ cho sản xuất và đời sống.

Kinh doanh sắt thép xây dựng, xi măng, giấy dầu, gạch ngói và hàngtrang trí nội thất.

- Kinh doanh các hàng hoá tiêu dùng, t liệu sản xuất và các phế liệu kim loại- Tổ chức sản xuất, gia công, chế biến, đại lý ký gửi các sản phẩm, hàng hoácủa doanh nghiệp đợc phép kinh doanh nh: ngành hàng vật liệu xây dựng,trang trí nội thất, đồ mộc.

- Tổ chức các dịch vụ phục vụ đời sống

- kinh doanh khách sạn và các dịch vụ khách sạn- Đại lý bán xăng dầu, the quy định hiện hành- Kinh doanh rợu

- Kinh doanh xe máy, phơng tiện đi lại và các ngành hàng điện lạnh, điện tử,đồ điện

- Kinh danh cho thuê văn phòng

- Kinh doanh thuốc lá, bia, nớc giải khát

- Kinh doanh các mặt hàng: nông, lâm, hải sản, hàng thủ công mỹ nghệ,khoáng sản, vật t hàng hoá máy móc, thiết bị, sắt thép, kim loại màu các loại,trang thiết bị y tế, linh kiện, phụ kiện đa ngành phục vụ sản xuất, tiêu dùng.(trừ các loại hoá chất nhà nớc cấm)

- Kinh doanh vận chuyển hàng hoá

- Kinh doanh dụng cụ thể thao và các thiết bị phục vụ thể thao

- Gia công, lắp đặt, sửa chữa, bảo trì trang thiết bị nội thất, ngoại thất

- Thi công, xây dựng và lắp đặt máy móc thiết bị phục vụ cho công trình thể

Trang 5

- Lắp trang thiết bị cho các công trình xây dựng- Kinh doanh khí hoá lỏng(gas), dầu mỡ, dầu nhờn- Dịch vụ trông giữ xe

- Phòng khám chuyên khoa răng hàm mặt* Nhiệm vụ:

Xây dựng và thực hiện các kế hoạch ngắn hạn, dài hạn về sản xuấtkinh tế, gia công lắp ráp, kinh doanh thơng mại theo đúng pháp luật hiệnhành của nhà nớc và hớng dẫn của Bộ thơng mại.

Xây dựng phơng án kinh doanh sản xuất và dịch vụ, tổ chức nghiêncứu ứng dụng, nâng cao năng suất lao động, áp dụng tiến bộ kỹ thuật, cảithiện công nghệ, nâng cao chất lợng sản phẩm phù hợp với thị hiếu của ngờitiêu dùng, thực hiện đầy đủ mọi cam kết trong hợp đồng kinh tế đã ký kết.

Thực hiện đầy đủ các chính sách về quản lý và sử dụng vốn, vật tự, tàisản, nguồn lực Thực hiện kinh tế, bảo toàn và phát triển vốn, thực hiện nghĩavụ đối với Nhà nớc.

Quản lý toàn diện, đào tạo và phát triển đội ngũ cán bộ công nhân viênchức theo chính sách của Nhà nớc và sự phân cấp quản lý của Bộ để thựchiện nhiệm vụ sản xuất kinh doanh của công ty.

Với chức năng nh vậy, công ty đã hoàn toàn tự chủ trong kinh doanh.Song kinh tế thị trờng vừa là mảnh đất màu mỡ cho nhiều đơn vị kinh tếkhẳng

định mình, vừa là nơi cạnh tranh gay gắt giữa các đơn vị kinh tế Đây là yếutố quan trọng đòi hỏi công ty không ngừng nâng cao chất lợng mặt hàng kinhdoanh cùng với nhu cầu tiêu dùng cả về số lợng, chất lợng và gía cả.

Để thực hiện đợc điều đó, công ty phải đi sâu nghiên cứu vào thị ờng, khả năng sản xuất và kinh doanh đồng thời phải hoàn thiện bộ máyquản lý và tổ chức bộ máy quản lý cho phù hợp với quy mô, chức năng vànhiệm vụ của công ty để đạt đợc hiệu quả kinh tế cao nhất

Trang 6

II/ Tổ chức bộ máy kế toán của công ty Cổphần vật liệu xây dựng Hà Nội:

2.1 Tổ chức bộ máy kế toán:

2.1.1 Đặc điểm bộ máy kế toán:

Công ty Vật liệu xây dựng Hà nội là đơn vị hoạt động trong lĩnh vực kinhdoanh nên phơng thức hoạt động của công ty là kinh doanh các sản phẩm ,hàng hoá đáp ứng nhu cầu của khách hàng và kinh doanh có lãi Là một đơnvị kinh doanh nên hàng ngày có rất nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh vớikhối lợng tính toán lớn và phức tạp Vì thế đòi hỏi công ty phải có một bộmáy kế toán có năng lực chuyên môn nghiệp vụ, có sự năng động và nhiệttình trong công việc.

Bộ máy kế toán có nhiệm vụ chủ yếu là:

- Tham mu cho giám đốc về công tác đảm bảo, quản lý tài chính.- Thực hiện các phần công việc kế toán phát sinh ở đơn vị.

- Mở đầy đủ sổ sách kế toán, ghi chép hạch toán đúng chế độ.- Thực hiện báo cáo tài chính năm, quyết toán tài chính với đơn vịcấp trên, cơ quan Nhà nớc theo chế độ hiện hành.

Sơ đồ bộ máy kế toán tại công ty Cổ phần VLXD Hà Nội:

Tr ởng phòng kế toán tài vụ

Kế toán tiền, thanh toán công

nợ, giao dịch ngân

Kế toán TSCĐ, l ơng và các khoản

trích theo l ơng

Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh

Kế toán tổng hợp

và kiểm tra

Thủ quỹ

Trang 7

2.1.2 Nhiệm vụ của từng bộ phận trong bộ máy kế toán:

Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của công ty bao gồm 6 nhân viên: một trởngphòng kế toán tài vụ, 4 kế toán viên và một thủ quỹ Mỗi thành viên trong bộmáy kế toán phụ trách một phần hành kế toán nhất định, cụ thể - Trởngphòng kế toán tài vụ: Phụ trách chung, là ngời chịu trách nhiệm trớc giámđốc về việc quản lý vốn, tài sản, chỉ đạo trực tiếp về việc hạch toán kế toán ởcác đơn vị trực thuộc Hàng quý có nhiệm vụ lập báo cáo tài chính gửi về cáccơ quan chủ quản nh: Sở thơng mại, cơ quan thuế Nhà nứơc,Tài chính khicó yêu cầu.

- Kế toán vốn bằng tiền, thanh toán công nợ, giao dịch Ngân hàng:theo dõi chi tiết tiền gửi, tiền vay, số tiền tăng giảm hiện tại của công ty, cáckhoản vốn (tài sản) mà công ty chiếm dụng hợp pháp của tập thể hoặc cánhân khác hay các khoản vốn (tài sản) của công ty đang bị ngời khác chiếmdụng hợp pháp và khi có những thông tin của Ngân hàng thì phải đến Ngânhàng để giao dịch.

- Kế toán tài sản cố định, tiền lơng và các khoản trích theo lơng: Hạchtoán tình hình tăng giảm tài sản cố định, tính trích và phân bổ khấu hao tàisản cố định; hàng tháng tính, thanh toán lơng và các khoản trích theo lơngcho cán bộ công nhân viên trong công ty.

- Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh: Hạch toán chi tiết hànghóa nhập xuất kho Theo dõi tình hình công nợ từng khách hàng, xác địnhdoanh thu, tình hình nộp thuế GTGT mà công ty phải nộp cho Nhà nớc.

- Kế toán tổng hợp và kiểm tra: Tập hợp chi phí bán hàng, chi phí quảnlý doanh nghiệp, cuối tháng lập báo cáo tài chính và kiểm tra

- Thủ quỹ: Là ngời quản lý số lợng tiền mặt tại công ty, chịu tráchnhiệm thu, chi tiền khi có nghiệp vụ kinh tế liên quan đến tiền mặt phát sinh,lập và ghi sổ quỹ tiền mặt.

ở từng đơn vị trực thuộc đều có một kế toán theo dõi trực tiếp và hạchtoán báo số về công ty.

2.1.3 Tổ chức công tác kế toán tại Công ty Cổ phần VLXD Hà Nội:

Công ty Vật liệu xây dựng Hà Nội hiện đang tổ chc hạch toán kế toántheo đúng chế độ kế toán do Bộ tài chính nớc CHXHCN Việt Nam ban hànhcụ thể nh sau:

- Niên độ kế toán: Bắt đầu tự ngày 01/01/N và kết thúc vào 31/12/N.

Trang 8

- Công ty sử dụng đồng tiền Việt Nam để hạch toán và dùng tỷ giáthực tế để chuyển đổi các đồng tiền ngoại tệ.

- Công ty tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế

- Phơng pháp khấu hao TSCĐ mà công ty áp dụng đó là khấu hao đều(khấu hao theo đờng thẳng).

- Hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên - Do đặc điểm là một doanh nghiệp có quy mô vừa, hoạt động kinh doanhdiễn ra thờng xuyên, liên tục, số lợng nghiệp vụ nhiều nên Công ty Vật liệuxây dựng Hà Nội tiến hành hạch toán kế toán theo hình thức Nhật ký chứngtừ

Các chứng từ áp dụng tại công ty đều tuân thủ theo đúng quy định của Nhànớc, đợc lập theo mẫu in sẵn do Bộ tài chính ban hành.

Căn cứ vào đặc điểm kinh doanh và phân cấp quản lý của công ty, hiện naycông ty đang sử dụng hệ thống Tài khoản do Bộ tài chính ban hành theoquyết định số 15/2005-QĐ/BTC ngày 20/03/2006

Trang 9

Trình tự ghi sổ đợc tiến hành nh sau:

Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Kiểm tra, đối chiếu

: Ghi cuối tháng hoặc định kỳ

(1) Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ kế toán đã đựơc kiểm trahoàn chỉnh phân loại và tổng hợp để ghi sổ.

(1a) Lập bảng kê (với những chứng từ sử dụng để ghi tăng TS hoặcđể tập hợp cổ phần).

(1b) Lập các bảng phân bổ (với những chứng từ liên quan đến các cổphần phát sinh nhiều lần cần tập hợp và phân bổ).

(1c) Lập NKCT (với những chứng từ liên quan đến ghi có cho cácTK (giảm TS, tăng NV )).

Trang 10

(1d) Ghi sổ kế toán chi tiết (sổ chứng từ kế toán với ngời mua, ngờibán) với những chứng từ liên quan đến các đối tợng kế toán cần theodõi chi tiết.

(2) Kết quả tính toán phân bổ trên các bảng phân bổ dùng để ghivào các bảng kê nhập xuất.

(2a)và cácNKCT (2b).

(3) Ngoài ra căn cứ lập NKCT còn là các bảng kê và các sổ kế toánchi tiết.

(3a) Từ một số bảng kê sau khi tính tổng số liệu tổng đợc dùng đểghi vào một số chỉ tiêu trên một số NKCT vào định kỳ hoặc cuốitháng.

(3b) Số cộng của các sổ kế toán chi tiết đợc dùng để ghi vào một sốchỉ tiêu trên một số NKCT vào cuối tháng.

(4a) Cuối tháng căn cứ vào các NKCT để lập sổ cái.

(4b) Cuối tháng tổng hợp số liệu từ các sổ kế toán chi tiết để lậpbảng tổng hợp chi tiết.

(5) Đối chiếu số liệu giữa bảng tổng hợp chi tiết và sổ cái của cùngmột tài khoản.

(6) Cuối tháng lập báo cáo kế toán căn cứ vào các sổ cái, 1 số bảngtổng hợp chi tiết, một số chỉ tiêu trên NKCT hoặc từ bảng kê.

* Hệ thống tài khoản sử dụng:

TK 111,112: Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng.TK1388: Phải thu, phải trả.

TK139: Dự phòng phải thu khó đòi.TK 131: Phải thu khách hàng.TK 156: Hàng hoá.

TK 159: Dự phòng giảm giá.TK3388: Phải trả khác.TK 532: Giảm giá hàng bán.TK 511: Doanh thu bán hàng.TK 333: Thuế GTGT phải nộp.

TK 911: Xác định kết quả kinh doanh.

Trang 11

TK 632: GÝa vèn hµng b¸n.TK 641: Chi phÝ b¸n hµng.

TK 642: Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp.

vµ c¸c tµi kho¶n kh¸c liªn quan.

Trang 12

Phần II: THựC Tế HạCH TOáN NGHIệP Vụ TIÊUTHụ HàNG HOá Và XáC ĐịNH KếT QUả TIÊU THụ

CủA C NG TY Cổ PHầN VLXD Hà NộI.ÔNG TY Cổ PHầN VLXD Hà NộI.

Lu chuyển hàng hoá là quá trình đa hàng hoá từ lĩnh vực sản xuất đếnlĩnh vực tiêu dùng thông qua các phơng thức mua bán Đối với doanh nghiệpkinh doanh thơng mại nh công ty vật liệu xây dựng Hà Nội hoạt động luchuyển hàng hoá là hoạt động chủ yếu có ảnh hởng lớn đến hoạt động kinhdoanh của doanh nghiệp Hoạt động này gồm hai quá trình mua hàng và bánhàng (hay tiêu thụ hàng hoá) không qua khâu sản xuất chế biến làm thay đổihình thái vật chất của hàng hoá.

2.1 Hạch toán quá trình mua hàng

2.1.1 Phơng thức mua hàng và thanh toán áp dụng tại công ty Vật liệuxây dựng Hà Nội.

Công ty Vật liệu xây dựng Hà Nội là một đơn vị chuyên kinh doanhcác mặt hàng xi măng, sắt, thép, thiết bị vệ sinh Mua hàng là nhiệm vụkhởi đầu quan trọng trong quá trình kinh doanh của công ty Chính vì vậy,công ty luôn tìm kiếm những nguồn hàng có uy tín, chất lợng cao Hiện nay,các nguồn hàng của công ty chủ yếu là nhập mua những sản phẩm trong nớccó chất lợng cao.

Phơng thức mua hàng chủ yếu mà công ty đang áp dụng đó là muatrực tiếp từ các bạn hàng quen thuộc Khi tìm kiếm đựơc nguồn hàng nhânviên công ty sẽ trao đổi với bạn hàng về một số yếu tố nh: Giá cả, loại hàng,chất lợng hàng hoá Nhân viên phòng kinh doanh sẽ lên phơng án kinhdoanh trong đó nêu tên hàng, số lợng, đơn giá, giá bán, lợi nhuận sau đótrình lên Giám đốc duyệt Khi giám đốc phê duyệt thì nhân viên phòng kinhdoanh thực hiện ký hợp đồng mua hàng với bên bán Căn cứ vào thời điểmnhận hàng đã nêu trên hợp đồng mua hàng với bên bán, công ty cử nhân viênphòng kinh doanh đến nơi giao hàng để nhận hàng, nhân viên phải có trách

Trang 13

hàng hoá và thủ kho sẽ tiến hành kiểm nhận hàng hoá và làm thủ tục nhậpkho.

Ngoài ra công ty còn mua hàng theo phơng thức chuyển hàng Qua đóđơn vị bán căn cứ vào hợp đồng mua bán hàng hoa đã ký kết, đến thời hạngiao hàng sẽ chuyển đến địa điểm giao hàng theo quy định trên hợp đồng vàgiao cho bên mua Công ty sẽ nhận hàng tại địa điểm giao hàng, cớc phí vậnchuyển tuỳ thuộc vào hợp đồng có thể bên bán hoặc bên mua phải chịu.

Hình thức thanh toán cũng tuỳ thuộc vào sự thoả thuận giữa hai bên kýkết hợp đồng Các hình thức thanh toán với ngời bán của công ty chủ yếu làthanh toán bằng tiền mặt, chuyển khoản, trả chậm

2.1.2 Phơng pháp tính giá hàng nhập kho:

Hàng nhập kho của công ty đợc tính theo giá thực tế Vì công ty ápdụng tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế cho nên giá mua hànghoá không bao gồm thuế GTGT:

Giá thực tế hànghoá mua vào =

Giá mua ghi trênhoá đơn GTGT +

Chi phí thumua hàng hoá -

Giảm giá hàngmua đợc hởng

2.1.3 Hạch toán chi tiết nghiệp vụ mua hàng hoá:

Hiện nay công ty sử dụng phơng pháp sổ đối chiếu số luân chuyển đểhoạch toán chi tiết hàng hoá mua về Kế toán chi tiết hàng hoá đợc thực hiệnvới từng loại hàng hoá lu chuyển qua kho cả về mặt hiện vật lẫn giá trị Việchạch toán chi tiết hàng hoá tại công ty đợc tiến hành nh sau:

Trang 14

Hàng mua về phải tiến hành thủ tục nhập kho Chứng từ nhập kho là hoá đơnGTGT của ngời bán Bộ phận kiểm nghiệm sẽ kiểm tra đối chiếu giữa chứngtừ giao hàng và hợp đồng kinh tế, nếu nh thấy phù hợp sẽ làm thủ tục nhậpkho Phiếu nhập kho đợc lập thành 2 liên, 1 liên lu tại cuống và 1 liên đợcchuyển lên phòng Kế toán để làm căn cứ ghi sổ và thanh toán với ngời bán.Việc hạch toán nghiệp vụ hàng hoá tại kho do thủ kho tiến hành ghi chéptheo sự hớng dẫn của phòng Kế toán Hàng ngày căn cứ vào chứng từ nhậpxuất, thủ kho ghi chép số lợng thực nhập, thực xuất và các thẻ kho có liênquan Định kỳ thủ kho kiểm kê hàng hoá rồi đối chiếu trên thẻ kho xem sốliệu có khớp nhau hay không.

Tại phòng Kế toán, nhân viên kế toán cũng tiến hành ghi chép, ghi bảng kêphiếu nhập kho, phiếu xuất kho rồi cuối cùng tập hợp vào báo cáo tồn khocuối kỳ (căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ,kế toán tiến hành mở bảng kê phiếu nhập kho, phiếu xuất kho sau đó cuốitháng tổng hợp và báo cáo tồn kho cuối kỳ.

Ví dụ: Ngày 27/12/2007, công ty đã mua hàng của công ty thép tuyến năng khối ợng:

l-Thép góc đều tuyến năng Khối lợng(kg) Đơn giá (đồng/kg)

Trang 15

§¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty ThÐp TuyÕn N¨ng

§Þa chØ: Th¸i Nguyªn Sè TK…

§iÖn tho¹i: M· sè:5700496079Hä tªn ngêi mua hµng: Anh Cêng

§¬n vÞ : C«ng ty Cæ phÇn VËt liÖu x©y dùng Hµ Néi

§Þa chØ: 44B - Hµng Bå - Hoµn KiÕm - Hµ Néi Sè TK…

Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: (B¶y tr¨m ba m¬i ba triÖu, kh«ng tr¨m b¶y m¬i ngh×n chÝn

Trang 16

Công ty vật liệu xây dựng Hà nội Mẫu số 01 - VT

Phiếu nhập kho Số 15/12

Ngày 27 tháng 12 năm 2007

Nợ: Có: Họ và tên ngời giao hàng: Công ty TNHH thép tuyến năng

Theo hợp đồng số 03 48214ngày 25 tháng 12 năm 2007 của hai bên ký kếtNhập tại kho: Hoàn Kiếm

STT Tên hàng hoá ĐVtính

Số lợng

Đơn giá Thành tiềnTheo

chứng từ

Thép tuyến năng

1 Loại 50x4x12 kg 65.250 4.523,81 4.523,81 295.178.6022 Loại 75x6x12 kg 86.350 4.666,87 4.666,87 402.966.594 Tổng số tiền hàng hoá: 698.145.556 Tổng số tiền VAT hàng hoá dịch vụ: 34.907.277

Nhập, ngày 27 tháng 12 năm 2007Phụ trách cung tiêu

Biểu 3

Trang 17

Công ty cổ phần vật liệu xây dựng Hà Nội Mẫu số 06 - VTKho: Hoàn Kiếm

Thẻ kho

Ngày 31 tháng 12 năm 2007Hàng hoá: Thép góc 50x4x12

Đơn vị tính: kg MãTK: 156103Chứng từ

Diễn giải

Căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ kế toántiến hành mở bảng kê phiếu nhập và bảng kê phiếu xuất sau đó, cuối thángtổng hợp số liệu vào báo cáo tồn kho cuối kỳ,

Biểu 4

Trang 18

Tªn nhµ cung cÊp Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn

ViÖt Hïng - ViÖtTr×

- ThÐp tÊm 4ly1.5x6XL

- ThÐp tÊm5ly1.5x6XL

- ThÐp gãc75x6x12

295.178.602402.966.954

Trang 19

BiÓu 5

Së Th¬ng m¹i Hµ néi

C«ng ty cæ phÇn vËt liÖu x©y dùng Hµ Néi

B¸o c¸o tån kho

Kho: Hoµn KiÕm

Ngµy 31th¸ng 12 n¨m 2007STT M· vËt t Tªn vËt

Ngµy 31 h¸ng 12 n¨m 2007

Trang 20

b Tài khoản sử dụng

Công ty tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ và hạch toán hàng tồnkho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên Để hạch toán nghiệp vụ muahàng công ty sử dụng các tài khoản sau:

+ TK 156 - hàng hoá

Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình tăng, giảm theogiá trị thực tế của các loại hàng hoá của doanh nghiệp bao gồm hàng hoá tạicác kho hàng, quầy hàng.

Kết cấu TK 156Bên Nợ:

- Giá mua hàng hoá nhập kho

- Chi phí thu mua hàng hóa

- Trị giá hàng hoá thuê ngoài gia công chế biến- Trị giá hàng hoá bị trả lại nhập kho

- Trị giá hàng hoá phát hiện thừa do kiểm kê

Bên có:

- Trị giá mua thực tế hàng hoá xuất kho

- Chi phí thu mua phân bổ cho hàng tiêu thụ trong kỳ- Các khoản giảm giá, bớt giá, hồi khấu

- Trị gía hàng hoá phát hiện thiếu do kiểm kê

Trang 21

- Giá thực tế hàng hoá tồn kho cuối kỳ

Tài khoản này đợc mở chi tiết cho từng mặt hàng+ TK 151 - Hàng mua đang đi trên đờng

+ TK 133 - Thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ+ TK 331 - Phải trả nhà cung cấp

+ TK 111 - Tiền mặt+

c Sổ sách kế toán sử dụng:Bao gồm

- Nhật ký chứng từ số 5- Bảng kê số 8

- Sổ cái các tài khoản 1561,1562, 151- Sổ chi tiết thanh toán với ngời bán

Hàng hoá mua về sau khi tiến hành nhập kho và tiến hành nhập kho Căn cứvào hoá đơn bán hàng của ngời bán và phiếu nhập kho thì kế toán tiến hànhghi sổ Để cụ thể hoá nội dung, ta xem xét lại hví dụ 1, kế toán sẽ hạch toánnh sau:

Nợ TK 156: 698.145.556Nợ TK 1331: 34.907.277

Có TK 331: 733.052.833

Đến ngày 31/12/2007, công ty thanh toán cho công ty TNHH thép tuyếnnăng tiền mua hàng ngày 27/12/2007 bằng chuyển khoản 500.000.000đồng, công ty đã nhận đợc giấy báo nợ số 35 ngày 31/12/2007 Khi đó kếtoán sẽ ghi sổ theo định khoản sau:

Nợ TK 331: 500.000.000đ Có TK 112: 500.000.000đ

Chi phí thu mua bốc dỡ hàng hoá, nhân viên thu mua đã thanh toán bằng tiềntam ứng là: 2.100.000 đồng

Nợ TK 1562: 2.100.000Có TK 141: 2.100.000

Trờng hợp hàng mua đã có hoá đơn nhng cuối tháng hàng vẫn ch vềnhập kho:

Ví dụ: Ngày 5/12/2007 , công ty đã mua của nhà máy Gang thép TháiNguyên 1 tấn thép tròn với giá 4.228.039 đồng (giá mua cha thuế GTGT,thuế suất thuế GTGT 5%) Công ty đã thanh toán tiền hàng bằng tiền mặt và

Trang 22

lấy hoá đơn nhng cuối tháng hàng vẫn cha về nhập kho, lúc này kế toán ghisổ theo định khoản:

Nợ TK 151: 4.228.039Nợ TK 1331: 211.402Có TK 111: 4.439.441

Hình thức sổ kế toán của công ty hiện nay là hình thức Nhật ký chứng từ nêncăn cứ vào hoá đơn của bên bán, phiếu nhập kho kế toán tiến hành ghi vàobảng kê số 8 cuối tháng sẽ tổng hợp vào sổ Cái các TK 1561, TK 1562, TK156

Biểu 6Sổ cái

Số d đầu năm TK1561 - Giá mua hàng hoáNơ: 1.971.775.836 Năm 2007

Ghi có các TK ghi Nợ TK này

Cộng số phát sinhNợ

Tổng số phát sinhCó

Số d NợSố d Có

4.854.056.074 4.512.694.422

Trang 23

Th¸ng 1 … Th¸ng 11 Th¸ng 12 Céng112

9.942.68335.225.200Céng sè ph¸t sinh

Tæng sè ph¸t sinh Cã

45.167.883229.949.913Sè d Nî

Sè d Cã

266.183.237 81.401.207

BiÓu 8

Sæ c¸i

Trang 24

Số d đầu năm TK151 - Hàng mua đang đi trên đờngNơ: Năm 2007

Ghi có các TK ghi NợTK này

Tháng 1 … Tháng 11 Tháng 12 Cộng

Cộng số phát sinh NợTổng số phát sinh có

4.228.03926.918.218Số d Nợ

Số d Có

26.918.218 4.228.039

Để theo dõi tình hình thanh toán với ngời bán kế toán mở sổ chi tiết thanhtoán với ngời bán theo từng đối tợng, sau đó tổng hợp số liệu lên sổ tổng hợpchi tiết TK 331 Dựa vào số liệu trên sổ này và các sổ sách có liên quan kếtoán ghi nhật ký chứng từ số 5.

Biểu 9

Công ty Cổ phần vật liệu xây dựng Hà Nội

Sổ chi tiết thanh toán với ngời bán:

Đối tợng: Công tyTNHH thép Tuyến Năng

Trang 25

Ngàyghi sổ

Số d đầu kỳ27/12 04321

27/12 Mua thép gócđều

698.145.55634.907.27731/12 GBN

31/12 Thanh toántiền hàng

111 500.000.000

Cộng số PS 500.000.000 733.052.833

Sổ cái TK 331 : Căn cứ vào nhật ký chứng từ số 5 và các nhật ký chứngtừ khác có liên quan để ghi sổ cái TK331 Sổ cái này phản ánh nợ phải trảnhà cung cấp theo từng tháng, năm.

905.756.572937.695.7502.634.223.8672.630.672.613116.150.973Cộng phát

sinh nợ

Tổng phátsinh có

7.224.499.77521.735.949.217

Trang 26

2.1.4.1 Đặc điểm , phơng thức tiêu thụ và thanh toán tại công ty

Tiêu thụ hàng hoá là khâu cuối cùng trong quá trình hoạt động kinhdoanh của doanh nghiệp Thông qua tiêu thụ giá trị và giá trị sử dụng củahàng hoá đợc thực hiện, vốn của doanh nghiệp đợc chuyển từ hình thái hiệnvật sang hình thái giá trị, doanh nghiệp thu hồi đợc vốn bỏ ra bù đắp chi phívà có nguồn tích luỹ để mở rộng kinh doanh.

Là doanh nghiệp thơng mại nên việc tiêu thụ hàng hoá đóng vai trò vôcùng quan trọng, nó quyết định sự thành bại trong kinh doanh của công ty.Vì vậy công ty phải luôn làm tốt nhiệm vụ phân tích tình hình tiêu thụ cũngnh tìm kiếm các khách hàng mới nhằm mở rộng thị trờng tiêu thụ nắm bắt đ-ợc các nhân tố ảnh hởng đồng thời đề ra các biện pháp đẩy nhanh tốc độ tiêuthụ sản phẩm, tăng khối lợng tiêu thụ, đánh giá đúng tình hình tiêu thụ vềmặt số lợng, chất lợng, mặt hàng từ đó có mức dự trữ hợp lý vừa đáp ứng đủnhu cầu tiêu thụ sản phẩm của thị trờng vừa không gây ứ đọng sản phẩm.

Để cho hoạt động tiêu thụ đạt hiệu quả cao, công ty đã áp dụng cáchình thức tiêu thụ sau:

- Bán buôn hàng hoá: hình thức bán hàng này thông qua các đơn vị đặthàng hoặc ký kết các hợp đồng kinh tế Theo phơng thức này thì công ty bánhàng theo hai cách: Bán buôn trực tiếp qua kho và bán buôn vận chuyểnthẳng có tham gia thanh toán.

Trang 27

+ Bán buôn trực tiếp qua kho: khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng,phòng kinh doanh của công ty lập hoá đơn GTGT theo mẫu quy định và chỉđạo việc xuất hàng vào ngày giao hàng nh hợp đồng đã ký kết hoặc đơn đặthàng của ngời mua.Thủ kho lập phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ vàtiến hành giao hàng cho khách hàng Khi giao hàng song, khách hàng kýnhận đủ hàng, chấp nhận thanh toán và hai bên tiến hành thanh lý hợp đồng.Cuối ngày căn cứ vào hoá đơn GTGT và phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nộibộ, thủ kho tiến hành ghi thẻ kho sau đó gửi lên phòng kế toán làm căn cứghi sổ.

+ Bán buôn vận chuyển thẳng có tham gia thanh toán: Phơng thức nàythờng áp dụng cho khách hàng mua với khối lợng lớn Khi khách hàng muahàng và chấp nhận thanh toán thì phòng kinh doanh sẽ lập hoá đơn GTGTgồm ba liên, liên 3 sẽ làm căn cứ cho kế toán ghi nhận giá vốn hàng bán củacông ty.

- Bán lẻ hàng hoá: Công ty có mạng lới gồm 6 cửa hàng kinh doanh tạiđịa bàn Hà Nội chuyên bán lẻ các mặt hàng sắt, thép, xi măng, đá, sỏi, thiếtbị vệ sinh ở cửa hàng khi phát sinh các nghiệp vụ bán lẻ, nhân viên bánhàng sẽ không lập hoá đơn GTGT trừ khi khách hàng yêu cầu Định kỳ từ 3đến 5 ngày căn cứ vào báo cáo bán hàng hàng ngày của cửa hàng và cáctrung tâm, nhân viên của cửa hàng lập hoá đơn GTGT để làm căn cứ ghi sổ.Hàng tháng trung tam bán lẻ gửi bảng kê bán lẻ hàng hoá cùng báo cáo kếtquả hoạt động kinh doanh trong tháng của trung tâm, cửa hàng lên phòng tàichính kế toán của công ty để hạch toán.

Hiện nay sự đa dạng của các hình thức thanh toán mà công ty đang ápdụng đã thu hút đợc nhiều khách hàng tiềm năng, kích thích tiêu thụ hànghoá tại công ty Tuỳ theo sự thoả thuận giữa khách hàng và công ty kháchhàng có thể thanh toán theo các hình thức sau: tiền mặt, séc chuyển khoản,uỷ nhiệm chi, điện chuyển tiền, trả chậm

2.1.4.2 Hạch toán tổng hợp nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá:

Trang 28

- Phiếu xuất kho

- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ- Bảng kê phiếu xuất

- Giấy báo có-

b Tài khoản sử dụng

- TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:

Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụcủa doanh nghiệp trong một kỳ kế toán.

Kết cấu tài khoản 511:

Bên Nợ: + Kết chuyển hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán, chiết khấu

th-ơng mại.

+ Kết chuyển doanh thu thuần vào tài khoản xác định kết quả kinhdoanh.