Quy trình hạch toán và xác định kết quả tiêu thụ hàng hóa của Công ty Cổ phần Vật liệu xây dựng Hà Nội

Hạch toán quá trình mua hàng

Nhân viên phòng kinh doanh sẽ lên phơng án kinh doanh trong đó nêu tên hàng, số lợng, đơn giá, giá bán, lợi nhuận sau đó trình lên Giám đốc duyệt. Công ty sẽ nhận hàng tại địa điểm giao hàng, cớc phí vận chuyển tuỳ thuộc vào hợp đồng có thể bên bán hoặc bên mua phải chịu. Bộ phận kiểm nghiệm sẽ kiểm tra đối chiếu giữa chứng từ giao hàng và hợp đồng kinh tế, nếu nh thấy phù hợp sẽ làm thủ tục nhập kho.

Phiếu nhập kho đợc lập thành 2 liên, 1 liên lu tại cuống và 1 liên đợc chuyển lên phòng Kế toán để làm căn cứ ghi sổ và thanh toán với ngời bán. Tại phòng Kế toán, nhân viên kế toán cũng tiến hành ghi chép, ghi bảng kê phiếu nhập kho, phiếu xuất kho rồi cuối cùng tập hợp vào báo cáo tồn kho cuối kỳ (căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, kế toán tiến hành mở bảng kê phiếu nhập kho, phiếu xuất kho sau đó cuối tháng tổng hợp và báo cáo tồn kho cuối kỳ. Thủ kho (ký, họ tên) Việc hạch toán nghiệp vụ hàng hoá tại kho do thủ kho tiến hành ghi chép và theo sự hớng dẫn của phòng kế toán.

Tại phòng kế toán nhân viên kế toán cũng tiến hành mở thẻ kho, ghi bảng kê phiếu nhập, bảng kê xuất kho rồi cuối cùng tập hợp vào báo cáo tồn kho cuối kỳ. Căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ kế toán tiến hành mở bảng kê phiếu nhập và bảng kê phiếu xuất sau đó, cuối tháng tổng hợp số liệu vào báo cáo tồn kho cuối kỳ,.

Hạch toán nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá tại công ty Vật liệu xây dựng Hà Nội;

- Bán buôn hàng hoá: hình thức bán hàng này thông qua các đơn vị đặt hàng hoặc ký kết các hợp đồng kinh tế. Theo phơng thức này thì công ty bán hàng theo hai cách: Bán buôn trực tiếp qua kho và bán buôn vận chuyển thẳng có tham gia thanh toán. + Bán buôn trực tiếp qua kho: khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng, phòng kinh doanh của công ty lập hoá đơn GTGT theo mẫu quy định và chỉ đạo việc xuất hàng vào ngày giao hàng nh hợp đồng đã ký kết hoặc đơn đặt hàng của ngời mua.Thủ kho lập phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ và tiến hành giao hàng cho khách hàng.

Khi giao hàng song, khách hàng ký nhận đủ hàng, chấp nhận thanh toán và hai bên tiến hành thanh lý hợp đồng. Cuối ngày căn cứ vào hoá đơn GTGT và phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, thủ kho tiến hành ghi thẻ kho sau đó gửi lên phòng kế toán làm căn cứ ghi sổ. + Bán buôn vận chuyển thẳng có tham gia thanh toán: Phơng thức này thờng áp dụng cho khách hàng mua với khối lợng lớn.

Định kỳ từ 3 đến 5 ngày căn cứ vào báo cáo bán hàng hàng ngày của cửa hàng và các trung tâm, nhân viên của cửa hàng lập hoá đơn GTGT để làm căn cứ ghi sổ. Hàng tháng trung tam bán lẻ gửi bảng kê bán lẻ hàng hoá cùng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh trong tháng của trung tâm, cửa hàng lên phòng tài chính kế toán của công ty để hạch toán. Hiện nay sự đa dạng của các hình thức thanh toán mà công ty đang áp dụng đã thu hút đợc nhiều khách hàng tiềm năng, kích thích tiêu thụ hàng hoá.

Tuỳ theo sự thoả thuận giữa khách hàng và công ty khách hàng có thể thanh toán theo các hình thức sau: tiền mặt, séc chuyển khoản, uỷ nhiệm chi, điện chuyển tiền, trả chậm. Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán. + Thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế xuất khẩu phải nộp Bên Có: +Doanh thu bán hàng và dịch vụ trong kỳ.

+ Chi phí tự xây dựng, tự chế tài sản cố định vợt trên mức bình thờng + Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho. Bên Có: + Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính + Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã tiêu thụ trong kú. - Bảng tổng hợp chi tiết thanh toán với ngời mua - Bảng tổng hợp chi tiết thanh toán với ngời bán - Bảng kê số 11.

Hạch toán xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá

- Chi phí bán hàng có những khoản chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra có liên quan đến hoạt động tiêu thụ sản phẩm của hàng hoá. Bên Nợ: Các chi phí phát sinh liên quan đến quá trình bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ. Bên Có: Kết chuyển chi phí bán hàng vào TK 911- Xác định kết quả kinh doanh để tính kết quả kinh doanh trong kỳ.

Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm nhiều lọai chi phí nh chi phí nhân viên quản lý, chi phí quản lý kinh doanh, quản lý hành chính. Để hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp kế toán sử dụng TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp. Tài khoản này dùng để phản ánh các chi phí quản lý chung của doanh nghiệp gồm chi phí về lơng nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp (tiền l-. ơng, tiền công và các khoản phụ cấp..), bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn của nhân viên quản lý doanh nghiệp, tiền thuê đất, thuế môn bài, khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi.

- Số dự phòng nợ phải thu khó đòi, dự phòng phải trả (Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này lớn hơn số dự phòng đã lập kỳ trớc cha sử sụng hết),. Bên Có: - Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã lập kỳ trớc cha sử dụng hết). Việc hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp tại công ty vật liệu xây dựng Hà Nội cũng tơng tự nh hạch toán chi phí bán hàng.

- Bảng thanh toán lơng, tính trích các khoản bảo hiểm - Bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định. Sổ chi tiết, sổ cái tài khoản Chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp đ- ợc mở tơng tự. Tài khoản này dùng để xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán năm.

Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác. - Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu t và dịch vụ đã bán trong kỳ;. - Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và các khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp;.