1. Quá trình hình thành
2.2.5.1. Hạch toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
- Chi phí bán hàng có những khoản chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra có liên quan đến hoạt động tiêu thụ sản phẩm của hàng hoá... trong kỳ nh: Chi phí nhân viên bán hàng, chi phí dụng cụ bán hàng, chi phí quảng cáo , chi phí bảo hành...
Để hạch toán chi phí bán hàng, kế toán sử dụng TK 641 - Chi phí bán hàng.
Nội dung, kết cấu của TK 641:
Tài khoản này dùng để phản ánh các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ bao gồm các chi phí chào hàng giới thiệu sản phẩm, quảng cáo....
Bên Nợ: Các chi phí phát sinh liên quan đến quá trình bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ
Bên Có: Kết chuyển chi phí bán hàng vào TK 911- Xác định kết quả kinh doanh để tính kết quả kinh doanh trong kỳ
Việc hạch toán chi phí bán hàng ở công t y vật liệu xây dựng Hà Nội có thể đợc khái quát qua sơ đồ sau:
TK641
Chi phí nhân viên bán hàng
K/C chi phí bán hàng
Chi phí vật liệu, dụng
cụ Chi phí chờ kết chuyển
Chi phí khấu hao TSCĐ
Giá trị ghi giảm chi phí bán hàng
Trích trước chi phí
Chi phí dịch vụ mua ngoài
TK334, 338 TK 911 TK142, 242 TK111, 152,138... TK152, 153 TK 214 TK142,242,335 TK331,111... TK 133 Thuế GTGT
- Chi phí quản lý doanh nghiệp là những khoản chi phí phát sinh liên quan đến toàn bộ hoạt động của doanh nghiệp mà không tách riêng ra cho bất kỳ
hoạt động nào. Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm nhiều lọai chi phí nh chi phí nhân viên quản lý, chi phí quản lý kinh doanh, quản lý hành chính...
Để hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp kế toán sử dụng TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp.
Nội dung, kết cấu của TK 642:
Tài khoản này dùng để phản ánh các chi phí quản lý chung của doanh nghiệp gồm chi phí về lơng nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp (tiền l- ơng, tiền công và các khoản phụ cấp...), bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn của nhân viên quản lý doanh nghiệp, tiền thuê đất, thuế môn bài, khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi...
Bên Nợ: - Các chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ
- Số dự phòng nợ phải thu khó đòi, dự phòng phải trả (Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này lớn hơn số dự phòng đã lập kỳ trớc cha sử sụng hết),
- Dự phòng trợ cấp mất việc làm
Bên Có: - Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã lập kỳ trớc cha sử dụng hết)
- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào TK 911 - xác định kết quả kinh doanh.
Việc hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp tại công ty vật liệu xây dựng Hà Nội cũng tơng tự nh hạch toán chi phí bán hàng. Quá trình hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp đợc khái quát qua sơ đồ sau:
TK 642 TK 334, 338
TK 642
TK 139
TK 911 Giá trị ghi giảm chi phí
Hoàn nhập dự phòng
K/C chi phí quản lý Chi phí nhân viên quản lý
TK 152, 153
Chi phí vật liệu, dụng cụ
Chi phí khấu hao TSCĐ
Trích trước chi phí vào CPQL TK 214
TK142, 242, 335
TK 331, 111...
Chi phí dịch vụ mua ngoài
TK 142
Chi phí chờ kế chuyển TK 133
Thuế GTGT
TK 139
Trích lập dự phòng phải thu Hoàn nhập dự phòng
a. Chứng từ sử dụng
Để hạch toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp kế toán sử dụng các chứng từ:
- Bảng thanh toán lơng, tính trích các khoản bảo hiểm - Bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định
- Hoá đơn GTGT - Phiếu chi
- Giấy báo nợ - ...
Hàng ngày căn cứ vào chứng từ có liên quan nh phiếu thu, phiếu chi, hoá đơn tiền điện... các chứng từ kế toán nh bảng chấm công , bảng thanh toán tiền l- ơng và bảo hiểm xã hội, bảng phân bổ khấu hao kế toán sẽ tiến hành vào sổ chi tiết bán hàng , sổ chi tiết quản lý doanh nghiệp sau đó ghi vào sổ cái TK 641, TK 642. Các sổ chi tiết và sổ cáI này đợc mở chi tiết cho từng khoản không mở cho TK tổng hợp.
Biểu 20
Sổ chi tiết
TK6417 - Chi phí dịch vụ mua ngoài, lệ phí Tháng 12 năm 2007
Ngày SHCT Diễn giải TK đối
ứng
PS Nợ PS Có
Số d đầu kỳ
5/12 Chi tiền điện tháng 11 cho các cửa hàng
1121 6.342.872 ..
… ……..
31/12 Chi tiền điện cho trụ sở công ty tháng 11
1368 815.000
Kết chuyển chi phí 9111 13.609.596 13.609.596 Cộng phát sinh
Biểu 21
Sổ cái
Số d đầu năm TK6417- Chi phí dịch vụ mua ngoài Nợ: Năm 2007 Có: Ghi có cácTK, ghi Nợ với TK này Tháng 01 …. Tháng 12 Cộng 112 1368 12.794.596 815.000 Cộng phát sinh nợ Tổng phát sinh có 13.609.596 13.609.596 Số d nợ Số d Có
Kế toán ghi sổ Kế toán trởng
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
Sổ chi tiết, sổ cái tài khoản Chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp đ- ợc mở tơng tự.
b. Sổ sách kế toán sử dụng: Bao gồm: - Sổ chi tiết TK 641
- Sổ chi tiết TK 642 - Sổ Cái TK 641, TK 642