Khấu trừ thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công được trả tại trụ sở chính cho người lao động làm việc

  1.1.4 Thuế TNCN Trường hợp phân bổ: a) Khấu trừ thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ tiền lương, tiền công trả trụ sở cho người lao động làm việc đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh tỉnh khác  b) Khấu trừ thuế thxổ uế số thuđiện nhập cá nhân thu nhập từ trúng thưởng của cá nhân trúng thưởng toán Phương pháp phân bổ: a) Phân bổ thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ tiền lương, tiền công:  Người nộp thuế xác xác định riêng số thuế thuế thu nhập cá nhân phải phân bổ với thu nhập từ tiền lương, tiền công cá nhân làm việc tỉnh theo số thuế thực tế khấu trừ cá nhân Trường hợp người lao động điều chuyển, luân chuyển, biệt phái thời điểm trả thu nhập, người lao động làm việc tỉnh số thuế thu nhập cá nhân khấu trừ phát sinh tính cho tỉnh  b) Phân bổ thuế thu nhập cá nhân đối thu nhập từ trúng thưởng cá nhân trúng thưởng xổ số điện toán:  Người thuế xác cá xác định riêng số thuế thu ế thuxổ nhập cá nhân nộp đối từ trúngnộp thưởng nhân trúng thưởng số điện toánphải tỉnhvới nơithu cá nhập nhân đăng ký tham gia dự thưởng phương thức phân phối thông qua phương tiện điện thoại internet nơi phát hành vé xổ số điện toán phương thức  phân phối thông qua thiết bị đầu cuối cuối theo số thuế thực tế khấu trừ cá nhân Khai thuế, nộp thuế: a) Thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ tiền lương, tiền công: a.1) Người nộp thuế chi trả tiền lương, tiền công cho người lao động làm việc đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh tỉnh khác với nơi có trụ sở chính, thực khấu trừ thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ tiền lương, tiền công theo quy địnhthu vànhập nộp hồ sơ khai thuế phụ lụcnguồn bảng thu xác theo định số thuế cá nhân phải nộptheo chomẫu số địa05/KK-TNCN, phương hưởng mẫu số 05-1/PBT-KK-TNCN ban hành kèm theo phụ lục II Thông tư cho quan thuế quản lý trực tiếp; nộp số thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ tiền lương, tiền công vào ngân sách nhà nước cho tỉnh nơi người lao động làm việc theo quy định khoản Điều 12 Thông tư Số thuế thu nhập cá nhân xác định cho tỉnh theo tháng quý tương ứng với kỳ khai thuế thu nhập cá nhân khơng xác định lại tốn thuế thu nhập cá nhân a.2) Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công thuộc diện trực tiếp khai thuế với quan thuế bao gồm: cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng trả từ nước ngồi; cá nhân khơng cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công phát sinh Việt Nam trả từ nước ngồi; cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền   công tổ chức Quốc tế, Đại sứ quán, Lãnh quán Việt Nam chi trả chưa khấu trừ thuế; cá nhân nhận cổ phiếu thưởng từ đơn vị chi trả  b) Thuế thu nhập nhập cá nhân thu thu nhập từ trúng thưởng cá nhân trúng trúng thưởng xổ số điện toán:  Người nộp thuế là tổ chức trả thu nhập nhập khấu trừ thuế thu thu nhập cá nhân đối thu nhập từ trúng thưởng xổ số điện toán cá nhân thực khai thuế thu nhập cá nhân theo quy định, nộp hồ sơ khai thuế theo mẫu số 06/TNCN, phụ lục bảng xác định số thuế thu nhập cá nhân phải nộp cho địa phương hưởng nguồn thu theo mẫu số 05-1/PBT-KK-TNCN ban hành kèm theo phụ lục II Thông tư cho quan thuế quản lý trực tiếp; nộp số thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ trúng thưởng vào ngân sách nhà nước cho tỉnh nơi cá nhân đăng ký tham gia dự thưởng phương thức phân phối thông qua phương tiện điện thoại internet nơi phát hành vé xổ số điện toán phương thức phân phối thông qua thiết bị đầu cuối theo quy định khoản Điều 12 Thông tư 1.1.4.1 Đối tượng áp dụng tượngchịu nộpthuế thuếquy thu nhập cá mục nhân1.1.4.2 cá nhân trúphát cásinh nhân khơng cư trú có Đối thu nhập định dướicưđây lãnh thổ Việt Nam Cá nhân cư trú người đáp ứng điều kiện sau đây: a) Có mặt Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính năm dương lịch tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày có mặt Việt Nam;  b) Có nơi thường thường xuyên Việt Nam, bao gồm có nnơi đăng ký thường thường trú có nhà thuê để Việt Nam theo hợp đồng th có thời hạn Cá nhân khơng cư trú người không đáp ứng điều kiện quy định điều 1.1.4.2 Thu nhập chịu thuế Thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân gồm loại thu nhập sau đây, trừ thu nhập miễn thuế quy định Điều Luật này: Thu nhập từ kinh doanh, bao gồm: a) Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ;  b) Thu nhập từ hoạt hoạt động hành nghề độc lập cá nhân ccóó giấy phép chứn chứngg hành nghề theo quy định pháp luật Thu nhập từ kinh doanh quy định khoản không bao gồm thu nhập cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống Thu nhập từ tiền lương, tiền công, bao gồm: a) Tiền lương, tiền cơng khoản có tính chất tiền lương, tiền công;    b) Các khoản phụ cấp, trợ cấp, trừ khoản: phụ cấp, trợ trợ cấp theo quy đđịnh ịnh  pháp luật ưu đãi người có cơng; ph phụụ cấp quốc phịng, an ninh; phụ cấp độc độc hại, nguy hiểm ngành, nghề cơng việc nơi làm việc có yếu tố độc hại, nguy hiểm; phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực theo quy định pháp luật; trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp lần sinh nhận nuôi nuôi, trợ cấp suy giảm khả lao động, trợ cấp hưu trí lần, tiền tuất hàng tháng khoản trợ cấp khác theo quy định  pháp luật bảo hiểm hiểm xã hội; trợ cấp việc, trợ cấp việc làm theo quy định Bộ luật lao động; trợ cấp mang tính chất bảo trợ xã hội khoản phụ cấp, trợ cấp khác khơng mang tính chất tiền lương, tiền cơng theo quy định Chính  phủ Thu nhập từ đầu tư vốn, bao gồm: a) Tiền lãi cho vay;  b) Lợi tức cổ phần; phần; c) Thu nhập từ đầu tư vốn hình thức khác, trừ thu nhập từ lãi trái phiếu Chính phủ Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, bao gồm: a) Thu nhập từ chuyển nhượng phần vốn tổ chức kinh tế;  b) Thu nhập từ chuyển chuyển nhượng chứng kkhoán; hoán; c) Thu nhập từ chuyển nhượng vốn hình thức khác Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, bao gồm: a) Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất tài sản gắn liền với đất;  b) Thu nhập từ chuyển chuyển nhượng quyền sở hữu sử dụng nh nhàà ở; c) Thu nhập từ chuyển nhượng quyền thuê đất, quyền thuê mặt nước; d) Các khoản thu nhập khác nhận từ chuyển nhượng bất động sản hình thức Thu nhập từ trúng thưởng, bao gồm: a) Trúng thưởng xổ số;  b) Trúng thưởng hình th thức ức khuyến mại; c) Trúng thưởng hình hình thức cá cược;   d) Trúng thưởng trị chơi, thi có thưởng hình thức trúng thưởng khác Thu nhập từ quyền, bao gồm: a) Thu nhập từ chuyển giao, chuyển quyền sử dụng đối tượng quyền sở hữu trí tuệ;  b) Thu nhập từ chuyển chuyển giao công ngh nghệ ệ Thu nhập từ nhượng quyền thương mại Thu nhập từ nhận thừa kế chứng khoán, phần vốn tổ chức kinh tế, sở kinh doanh, bất động sản tài sản khác phải đăng ký sở hữu đăng ký sử dụng 10 Thu nhập từ nhận quà tặng chứng khoán, phần vốn tổ chức kinh tế, sở kinh doanh, bất động sản tài sản khác phải đăng ký sở hữu đăng ký sử dụng Các thu nhập miễn thuế TNCN: Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với nuôi; cha chồng, mẹ chồng với dâu; cha vợ, mẹ vợ với rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất tài sản gắn liền với đất cá nhân trường hợp cá nhân có nhà ở, đất Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất cá nhân Nhà nước giao đất Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng bất động sản vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻcha vớivợ, conmẹđẻ;vợcha mẹông nuôinội, vớibà cha chồng, mẹngoại, chồngbàvới dâu; vớinuôi, rể; nộinuôi; với cháu nội; ông ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với Thu nhập hộ gia đình, cá nhân trực tiếp sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thủy sản chưa qua chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế thông thường Thu nhập từ chuyển đổi đất nơng nghiệp hộ gia đình, cá nhân Nhà nước giao để sản xuất Thu nhập từ lãi tiền gửi tổ chức tín dụng, lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ Thu nhập từ kiều hối   Phần tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm trả cao so với tiền lương làm việc ban ngày, làm theo quy định pháp luật 10 Tiền lương hưu Quỹ bảo hiểm xã hội chi trả; tiền lương hưu quỹ hưu trí tự nguyện chi trả hàng tháng 11 Thu nhập từ học bổng, bao gồm: a) Học bổng nhận từ ngân sách nhà nước;  b) Học bổng nhận nhận từ tổ chức trong nước ngồi nnước ước theo chương tr trình ình hỗ trợ khuyến học tổ chức 12 Thu nhập từ bồi thường hợp đồng bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ, tiền bồi thường tai nạn lao động, khoản bồi thường nhà nước khoản bồi thường khác theo quy định pháp luật 13 Thu nhập nhận từ quỹ từ thiện quan nhà nước có thẩm quyền cho  phép thành lập hoặc công nhận, hoạt động mục đích từ thiện, nhân đạo, khơng khơng nhằm mục đích lợi nhuận 14 Thu nhập nhận từ nguồn viện trợ nước ngồi mục đích từ thiện, nhân đạo hình thức phủ phi phủ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt 15 Thu nhập từ tiền lương, tiền công thuyền viên người Việt Nam làm việc cho hãng tàu nước hãng tàu Việt Nam vận tải quốc tế 16 Thu nhập cá nhân chủ tàu, cá nhân có quyền sử dụng tàu cá nhân làm việc tàu từ hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ trực tiếp phục vụ hoạt động khai thác, đánh bắt thủy sản xa bờ Cần quy đổi thu nhập chịu thuế Đồng Việt Nam Thu nhập chịu thuế nhận ngoại tệ phải quy đổi Đồng Việt  Nam theo tỷ giá giao giao dịch bình quân quân thị trường trường ngoại tệ liên ngân ngân hàng  Ngân hàng Nhà nước nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh thu nhập Thu nhập chịu thuế nhận không tiền phải quy đổi Đồng Việt  Nam theo giá thị thị trường sản phẩm, phẩm, dịch vụ hoặc sản phẩm, dịch vụ loại tương đương thời điểm phát sinh thu nhập 1.1.4.3 Cách xác định số thuế phải nộp với thu nhập chịu thuế a Thuế cá nhân kinh doanh   Cá nhân kinh doanh nộp thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ doanh thu lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh Doanh thu tồn tiền bán hàng, tiền gia cơng, tiền hoa hồng, tiền cung ứng dịch vụ phát sinh kỳ tính thuế từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ Trường hợp cá nhân kinh doanh khơng xác định doanh thu quan thuế có thẩm quyền ấn định doanh thu theo quy định pháp luật quản lý thuế Thuế suất: a) Phân phối, cung cấp hàng hóa: 0,5%;  b) Dịch vụ, xây dựng không bao thầu thầu nguyên vật liệu: liệu: 2% Riêng hoạt động cho thuê tài sản, đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, đại lý bán hàng đa cấp: 5%; c) Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 1,5%; d) Hoạt động kinh doanh khác: 1%  b Thu nhập chịu thuế thuế từ tiền lương, tiền tiền công Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công xác định tổng số thu nhập quy định khoản Điều Luật mà đối tượng nộp thuế nhận kỳ tính thuế Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho đối tượng nộp thuế thời điểm đối tượng nộp thuế nhận thu nhập c Thu nhập chịu thuế từ đầu tư vốn Thu nhập chịu thuế từ đầu tư vốn tổng số khoản thu nhập từ đầu tư vốn quy định khoản Điều Luật mà đối tượng nộp thuế nhận kỳ tính thuế Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế từ đầu tư vốn thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho đối tượng nộp thuế thời điểm đối tượng nộp thuế nhận thu nhập d Thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng vốn   Thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng vốn xác định giá bán trừ giá mua khoản chi phí hợp lý liên quan đến việc tạo thu nhập từ chuyển nhượng vốn Đối với hoạt động chuyển nhượng chứng khoán, thu nhập chịu thuế xác định giá chuyển nhượng lần Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng vốn thời điểm giao dịch chuyển nhượng vốn hồn thành theo quy định pháp luật Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Điều e Thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng bất động sản Thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng bất động sản xác định giá chuyển nhượng lần Chính phủ quy định nguyên tắc, phương pháp xác định giá chuyển nhượng bất động sản Thời điểm xácchuyển định thu nhập có chịu thuế chuyển động sản thời điểm hợp đồng nhượng hiệu lựctừtheo quy nhượng định củabất pháp luật f Thu nhập chịu thuế từ trúng thưởng Thu nhập chịu thuế từ trúng thưởng phần giá trị giải thưởng vượt 10 triệu đồng mà đối tượng nộp thuế nhận theo lần trúng thưởng Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế từ trúng thưởng thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho đối tượng nộp thuế g Thu nhập chịu thuế từ quyền Thu nhập chịu thuế từ quyền phần thu nhập vượt 10 triệu đồng mà đối tượng nộp thuế nhận chuyển giao, chuyển quyền sử dụng đối tượng quyền sở hữu trí tuệ, chuyển giao công nghệ theo hợp đồng Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế từ quyền thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho đối tượng nộp thuế h Thu nhập chịu thuế từ nhượng quyền thương mại Thu nhập chịu thuế từ nhượng quyền thương mại phần thu nhập vượt 10 triệu đồng mà đối tượng nộp thuế nhận theo hợp đồng nhượng quyền thương mại Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế từ nhượng quyền thương mại thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho đối tượng nộp thuế   i Thu nhập chịu thuế từ thừa kế, quà tặng Thu nhập chịu thuế từ thừa kế, quà tặng phần giá trị tài sản thừa kế, quà tặng vượt 10 triệu đồng mà đối tượng nộp thuế nhận theo lần phát sinh Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế quy định sau: a) Đối với thu nhập từ thừa kế thời điểm đối tượng nộp thuế nhận thừa kế;  b) Đối với thu nhập từ quà tặng thời điểm tổ chức, chức, cá nhân tặng cho đố đốii tượng nộp thuế thời điểm đối tượng nộp thuế nhận thu nhập k Giảm trừ gia cảnh Giảm trừ gia cảnh số tiền trừ vào thu nhập chịu thuế trước tính thuế thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công đối tượng nộp thuế cá nhân cư trú Giảm trừ gia cảnh gồm hai phần sau đây: a) Mức giảm trừ đối tượng nộp thuế triệu đồng/tháng (108 triệu đồng/năm);  b) Mức giảm trừ đối người người phụ thuộc 3,6 triệu đồng/tháng đồng/tháng Trường hợp số giá tiêu dùng (CPI) biến động 20% so với thời điểm Luật có hiệu lực thi hành thời điểm điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh gần Chính phủ trình Ủy ban thường vụ Quốc hội điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh quy định khoản phù hợp với biến động giá để áp dụng cho kỳ tính thuế Việc xác định mức giảm trừ gia cảnh người phụ thuộc thực theo nguyên tắc người phụ thuộc tính giảm trừ lần vào đối tượng nộp thuế Người  bao gồm:phụ thuộc người mà đối tượng nộp thuế có trách nhiệm ni dưỡng, a) Con chưa thành niên; bị tàn tật, khơng có khả lao động;  b) Các cá nhân khơng khơng có thu nhập hoặc có thu nhập khơng vượt q mức quy định,  bao gồm thành thành niên học đại đại học, cao đẳng, tr trung ung học chuyên nghiệp nghiệp học nghề; vợ chồng khả lao động; bố, mẹ hết tuổi lao động khơng có khả lao động; người khác không nơi nương tựa mà người nộp thuế phải trực tiếp ni dưỡng Chính phủ quy định mức thu nhập, kê khai để xác định người phụ thuộc tính giảm trừ gia cảnh   l Giảm trừ khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo Các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo trừ vào thu nhập trước tính thuế thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công đối tượng nộp thuế cá nhân cư trú, bao gồm: a) Khoản đóng góp vào tổ chức, sở chăm sóc, ni dưỡng trẻ em có hồn cảnh đặc biệt khó khăn, người tàn tật, người già khơng nơi nương tựa;  b) Khoản đóng góp góp vào quỹ từ thiện, thiện, quỹ nhân đạo, qquỹ uỹ khuyến học Tổ chức, sở quỹ quy định điểm a điểm b khoản Điều phải quan nhà nước có thẩm quyền cho phép thành lập cơng nhận, hoạt động mục đích từ thiện, nhân đạo, khuyến học, khơng nhằm mục đích lợi nhuận m Thu nhập tính thuế Thu nhập tính thuế thu nhập từ kinh doanh, doanh, tiền lương, tiền công tổng thu nhập chịu thuế quy định Điều 10 Điều 11 Luật này, trừ khoản đóng góp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp số ngành, nghề phải tham gia bảo hiểm bắt buộc, quỹ hưu trí tự nguyện, khoản giảm trừ quy định Điều 19 Điều 20 Luật Chính phủ quy định mức tối đa trừ khoản đóng góp quỹ hưu trí tự nguyện quy định khoản Thu nhập tính thuế thu nhập từ đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản, trúng thưởng, tiền quyền, nhượng quyền thương mại, nhận thừa kế, quà tặng thu nhập chịu thuế quy định Điều 12, 13, 14, 15, 16, 17 18 Luật   Mục BIỂU THUẾ Biểu thuế lũy tiến phần quy định sau: Bậc thuế Phần thu nhập tính thuế/năm Phần thu nhập tính thuế/tháng Thuế suất (%)   (triệu đồng) (triệu đồng) Đến 60 Đến 5 Trên 60 đến 120 Trên đến 10 10 Trên 120 đến 216 Trên 10 đến 18 15 Trên 216 đến 384 Trên 18 đến 32 20 Trên 384 đến 624 Trên 32 đến 52 25 Trên 624 đến 960 Trên 52 đến 80 30 Trên 960 Trên 80 35   Biểu thuế toàn phần quy định sau: Thu nhập tính thuế Thuế suất (%) a) Thu nhập từ đầu tư vốn  b) Thu nhập từ quyền, nhượng quyền quyền thương mại c) Thu nhập từ trúng thưởng 10 d) Thu nhập từ thừa kế, quà tặng 10 đ) Thu nhập từ chuyển nhượng vốn quy định khoản Điều 13 Luật 20 Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán quy định khoản Điều 13 Luật 0,1 e) Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản   CĂN CỨ TÍNH THUẾ ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KHÔNG CƯ TRÚ a Thuế thu nhập từ kinh doanh Thuế thu nhập từ kinh doanh cá nhân không cư trú xác định  bằng doanh thu từ từ hoạt động sản xuất, xuất, kinh doanh quy đđịnh ịnh khoản Điều Điều nhân với thuế suất quy định khoản Điều Doanh thu toàn số tiền phát sinh từ việc cung ứng hàng hóa, dịch vụ bao gồm chi phí bên mua hàng hóa, dịch vụ trả thay cho cá nhân khơng cư trú mà khơng hồn trả Trường hợp thỏa thuận hợp đồng không bao gồm thuế thu nhập cá nhân doanh thu tính thuế phải quy đổi tồn số tiền mà cá nhân khơng cư trú nhận hình thức từ việc cung cấp hàng hóa, dịch vụ Việt Nam không  phụ thuộc vào địa địa điểm tiến hành các hoạt động kinh doanh Thuế suất thu nhập từ kinh doanh quy định lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh sau: a) 1% hoạt động kinh doanh hàng hóa;  b) 5% hoạt hoạt động kinh doanh doanh dịch vụ; c) 2% hoạt động sản xuất, xây dựng, vận tải hoạt động kinh doanh khác  b Thuế thu thu nhập từ tiền lương, lương, tiền công Thuế thu nhập từ tiền lương, tiền công cá nhân không cư trú xác định thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công quy định khoản Điều nhân với thuế suất 20% Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công tổng số tiền lương, tiền công mà cá nhân không cư trú nhận thực công việc Việt Nam, không phân  biệt nơi trả thu nhập c Thuế thu nhập từ đầu tư vốn Thuế thu nhập từ đầu tư vốn cá nhân không cư trú xác định tổng số tiền mà cá nhân không cư trú nhận từ việc đầu tư vốn vào tổ chức, cá nhân Việt Nam nhân với thuế suất 5% d Thuế thu nhập từ chuyển nhượng vốn   Thuế thu nhập từ chuyển nhượng vốn cá nhân không cư trú xác định tổng số tiền mà cá nhân không cư trú nhận từ việc chuyển nhượng  phần vốn tổ chức, chức, cá nhân Việt Nam Nam nhân với thuế suất suất 0,1%, không phân biệt việc chuyển nhượng thực Việt Nam hay nước e Thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản Thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản Việt Nam cá nhân không cư trú xác định giá chuyển nhượng bất động sản nhân với thuế suất 2% f Thuế thu nhập từ quyền, nhượng quyền thương mại Thuế thu nhập từ quyền cá nhân không cư trú xác định  bằng phần thu nhập nhập vượt 10 triệu triệu đồng theo hợp đồng chuyển giao, chuyển quyền sử dụng đối tượng quyền sở hữu trí tuệ, chuyển giao công nghệ Việt Nam nhân với thuế suất 5% Thuế thu nhập từ nhượng quyền thương mại cá nhân không cư trú xác định phần thu nhập vượt 10 triệu đồng theo hợp đồng nhượng quyền thương mại Việt Nam nhân với thuế suất 5% g Thuế thu nhập từ trúng thưởng, thừa kế, quà tặng Thuế thu nhập từ trúng thưởng, thừa kế, quà tặng cá nhân không cư trú xác định thu nhập chịu thuế quy định khoản Điều nhân với thuế suất 10% Thu nhập chịu thuế từ trúng thưởng cá nhân không cư trú phần giá trị giải thưởng vượt 10 triệu đồng theo lần trúng thưởng Việt Nam; thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng phần giá trị tài sản thừa kế, quà tặng vượt 10 triệu đồng theo lần phát sinh thu nhập mà cá nhân không cư trú nhận Việt  Nam h Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế thu nhập quy định Điều 25 Luật thời điểm cá nhân không cư trú nhận thu nhập thời điểm xuất hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế thu nhập quy định điều 26, 27, 30 31 Luật thời điểm tổ chức, cá nhân Việt Nam trả thu nhập   cho cá nhân không cư trú thời điểm cá nhân không cư trú nhận thu nhập từ tổ chức, cá nhân nước Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế thu nhập quy định Điều 28 Điều 29 Luật thời điểm hợp đồng chuyển nhượng có hiệu lực i.thuế Trách tổ chức, cánhiệm nhân không cư trúcá nhân trả thu nhập trách nhiệm đối tượng nộp Tổ chức, cá nhân trả thu nhập có trách nhiệm khấu trừ nộp thuế vào ngân sách nhà nước theo lần phát sinh khoản thu nhập chịu thuế trả cho đối tượng nộp thuế Đối tượng nộp thuế cá nhân khơng cư trú có trách nhiệm kê khai, nộp thuế theo lần phát sinh thu nhập thu nhập chịu thuế theo quy định pháp luật quản lý thuế 2.1 Quản lý thuế tổ chức, cá nhân nước kinh doanh Việt Nam 2.1.1 Đăng ký nước thuế loại thuế đánh vào thu nhập từ hoạt động cung Thuế nhà thầu cấp dịch vụ dịch vụ kèm theo hàng hóa Việt Nam cho doanh nghiệp , cá nhân Việt Nam doanh nghiệp , cá nhân nước cung cấp quy định chi tiết Điều 1, Thông tư 103/2014/TT-BTC sau: Tổ chức nước ngồi kinh doanh có sở thường trú Việt Nam khơng có sở thường trú Việt Nam; cá nhân nước kinh doanh đối tượng cư trú Việt Nam không đối tượng cư trú Việt Nam (sau gọi chung Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngồi) kinh doanh Việt  Nam có thu nhập phát sinh Việt Nam sở hợp đồng, thỏa thuận, cam kết Nhà thầu nước với tổ chức, cá nhân Việt Nam    Nhà thầu nước với Nhà thầu phụ nước ngồi để thực phần cơng việc Hợp đồng nhà thầu 2. Tổ  Tổ chức, cá nhân nước ngồi cung cấp hàng hóa Việt Nam theo hình thức xuất nhập chỗ có phát sinh thu nhập Việt Nam sở Hợp đồng ký tổ chức, cá nhân nước với doanh nghiệp Việt Nam (trừ trường hợp gia phối cơnghàng xuất hóa cho chức,cấp cá hàng nhânhóa nước ngồi) thực phân hóatrả hàng Việt Nam hoặctổcung theo điều kiện giao hàng điều khoản thương mại quốc tế - Incoterms mà người bán chịu rủi ro liên quan đến hàng hóa vào đến lãnh thổ Việt Nam Một vài tình đưa sau: Trường hợp 1: doanh nghiệp X nước ký hợp đồng mua vải doanh nghiệp Việt Nam A, đồng thời định doanh nghiệp A giao hàng cho doanh nghiệp Việt Nam B (theo hình thức xuất nhập chỗ theo quy định pháp luật) Doanh nghiệp X có thu nhập phát sinh Việt  Nam sở hợp hợp đồng ký doa doanh nh nghiệp X với doanh doanh nghiệp B (doanh nghiệp X bán vải cho doanh nghiệp B) → Trong trường hợp này, doanh nghiệp X đối tượng áp dụng theo quy định Thông tư doanh nghiệp B có trách nhiệm khai, khấu trừ nộp thuế thay cho doanh nghiệp X theo quy định Thông tư Trường hợp 2: doanh nghiệp Y nước ngồi ký hợp đồng gia cơng vải với doanh nghiệp Việt Nam C, đồng thời định doanh nghiệp C giao hàng cho doanh nghiệp Việt Nam D để tiếp tục sản xuất (theo hình thức xuất nhập chỗ theo quy định pháp luật) Doanh nghiệp Y có thu nhập phát sinh Việt Nam sở hợp đồng ký doanh nghiệp Y với doanh nghiệp D (doanh nghiệp Y bán hàng cho doanh nghiệp D)    → trườngtưhợp doanhnghiệp nghiệpDYcólàtrách đối tượng dụngkhấu theotrừ quyvà địnhTrong Thông nàynày, doanh nhiệmápkhai, nộp thuế thay cho doanh nghiệp Y theo quy định Thông tư Trường hợp 3: doanh nghiệp Z nước ngồi ký hợp đồng gia cơng mua vải với doanh nghiệp Việt Nam E (doanh nghiệp Z cung cấp nguyên vật liệu cho doanh nghiệp E để gia công) định doanh nghiệp E giao hàng cho doanh nghiệp Việt Nam G để tiếp tục gia cơng (theo hình thức gia cơng xuất nhập chỗ theo quy định pháp luật) Sau gia công xong, Doanh nghiệp G xuất trả lại hàng cho Doanh nghiệp Z Doanh nghiệp Z phải tốn tiền gia cơng cho doanh nghiệp G theo hợp đồng gia công   → Trong trường hợp này, doanh nghiệp Z không thuộc đối tượng áp dụng theo quy định Thông tư 3. Tổ  Tổ chức, cá nhân nước thực phần toàn hoạt động kinh doanh phân phối hàng hóa, cung cấp dịch vụ Việt Nam tổ chức, cá nhân nước chủ sở hữu hàng hóa giao cho tổ chức Việt Nam chịu trách nhiệm chi phí phân phối, quảng cáo, tiếp thị, chất lượng dịch vụ, chất lượng hàng hóa giao cho tổ chức Việt Nam ấn định giá bán hàng hóa giá cung ứng dịch vụ; bao gồm trường hợp uỷ quyền thuê số tổ chức Việt Nam thực phần dịch vụ phân phối, dịch vụ khác liên quan đến việc bán hàng hóa Việt Nam Một ví dụ khác điều sau: Doanh nghiệp A nước giao hàng hóa uỷ quyền thực số dịch vụ liên quan (như vận chuyển, phân  phối, tiếp thị, quảng quảng cáo ) cho Doanh Doanh nghiệp Việt Nam Nam B Doanh Doanh nghiệp A chủ sở hữu hàng hóa giao cho Doanh nghiệp B Doanh nghiệp A chịu trách nhiệm chi phí, chất lượng dịch vụ, chất lượng hàng hóa giao cho Doanh B Doanh A ấnápđịnh giátheo bánquy hàngđịnh hóatại giá cung ứng dịch vụnghiệp Doanh nghiệp A lànghiệp đối tượng dụng Thông tư 4. Tổ  Tổ chức, cá nhân nước ngồi thơng qua tổ chức, cá nhân Việt Nam để thực việc đàm phán, ký kết hợp đồng đứng tên tổ chức, cá nhân nước 5. Tổ  Tổ chức, cá nhân nước thực quyền xuất khẩu, quyền nhập khẩu, phân phối thị trường Việt Nam, mua hàng hóa để xuất khẩu, bán hàng hóa cho thương nhân Việt Nam theo pháp luật thương mại Theo đó, nhà thầu nước phải chịu thuế TTĐB bao gồm: thuế giá trị gia thu nhập doanh nếucủa doanh nghiệp nhập cá nhântăng nếuvàlàthuế cá nhân phù hợp vớinghiệp quy định Luật thuế nhàhoặc thầu thuế nướcthu thay Luật thuế riêng Ngồi ra, có yếu tố nước nên việc kê khai, nộp thuế nhà thầu nước phần lớn Bên Việt Nam thực thay cho Nhà thầu nước Nhà thầu nước ngồi khơng có đủ điều kiện tự thực  Ngồi ra, hướng dẫn dẫn Thơng tư không không áp dụng đối với: 1. Tổ  Tổ chức, cá nhân nước kinh doanh Việt Nam theo quy định Luật Đầu tư, Luật Dầu khí, Luật Tổ chức tín dụng 2. Tổ  Tổ chức, cá nhân nước ngồi thực cung cấp hàng hóa cho tổ chức, cá nhân Việt Nam không kèm theo dịch vụ thực Việt Nam hình thức:   - Giao hàng cửa nước ngồi: người bán chịu trách nhiệm, chi  phí, rủi ro liên liên quan đến việc xuất hàng giao hàng hàng cửa nướ nướcc ngoài; người mua chịu trách nhiệm, chi phí, rủi ro liên quan đến việc nhận hàng, chuyên chở hàng từ cửa nước đến Việt Nam (kể trường hợp giao hàng cửa nước ngồi có kèm điều khoản bảo hành trách nhiệm nghĩa vụ người bán) - Giao hàng cửa Việt Nam: người bán chịu trách nhiệm, chi  phí, rủi ro liên quan đến hàng hóa điểm giao hàng cửa Việt Nam; người mua chịu trách nhiệm, chi phí, rủi ro liên quan đến việc nhận hàng, chuyên chở hàng từ cửa Việt Nam (kể trường hợp giao hàng cửa Việt Nam có kèm điều khoản bảo hành trách nhiệm nghĩa vụ người bán) Ví dụ: Cơng ty C Việt Nam ký hợp đồng nhập lô hàng máy xúc, máy ủi với Công ty D nước ngoài, việc giao hàng thực cửa Việt  Nam Công ty D chịu chịu trách nhiệm, nhiệm, chi phí liên liên quan đến lơ hàng cho điểm giao hàng cửa Việt Nam; Cơng ty C chịu trách nhiệm, chi phí liên quan đến việc nhận hàng, chuyên chở hàng từ cửa Việt Nam Hợp đồng có thỏa thuận lơ hàng Công ty D bảo hành năm, ngồi Cơng ty D khơng thực dịch vụ khác Việt Nam liên quan đến lô hàng Trường hợp này, hoạt động cung cấp hàng hóa Cơng ty D thuộc đối tượng khơng áp dụng Thông tư 3. Tổ  Tổ chức, cá nhân nước ngồi có thu nhập từ dịch vụ cung cấp tiêu dùng Việt Nam Trong thực tế: Tổ chức nước cung cấp dịch vụ chuyên môn, quản lý phát hành trái phiếu, tư vấn pháp lý, đại lý lưu ký, tổ chức roadshow (một hoạt động thuộc mảng kích hoạt thương hiệu) cho Công ty A Việt Nam nước mà Công ty A phát hành chứng GDR (Global Depositary Receipt chứng lưu ký toàn cầu) trái phiếu quốc tế dịch vụ tổ chức nước ngồi thực khơng thuộc đối tượng áp dụng Thông tư 4. Tổ  Tổ chức, cá nhân nước thực cung cấp dịch vụ cho tổ chức, cá nhân Việt Nam mà dịch vụ thực nước ngoài: - Sửa chữa phương tiện vận tải (tàu bay, động tàu bay, phụ tùng tàu bay, tàu biển), máy móc, thiết bị (kể đường cáp biển, thiết bị truyền dẫn), có bao gồm không bao gồm vật tư, thiết bị thay kèm theo; - Quảng cáo, tiếp thị (trừ quảng cáo, tiếp thị internet); Ví dụ:  dụ:  Doanh nghiệp Việt Nam ký hợp đồng với tổ chức Singapore để thực hiệncủa dịchtổvụ quảng cáo sản không phẩm thị trường Singapore dịchThơng vụ quảng cáo chức Singapore thuộc đối tượng áp dụng tư   Trường hợp tổ chức Singapore thực quảng cáo sản phẩm để tiêu thụ thị trường Việt Nam internet thu nhập từ dịch vụ quảng cáo thuộc đối tượng áp dụng Thông tư - Xúc tiến đầu tư thương mại; - Môi giới: bán hàng hóa,cung cấp dịch vụ nước ngồi; 5. Tổ  Tổ chức, cá nhân nước sử dụng kho ngoại quan, cảng nội địa (ICD) làm kho hàng hóa để phụ trợ cho hoạt động vận tải quốc tế, cảnh, chuyển khẩu, lưu trữ hàng doanh nghiệp khác gia công   * Hồ sơ, thủ tục đăng ký thuế lần đầu  Bước Nộp hồ sơ  - Thành phần hồ sơ  Khoản Điều Thông tư 105/2020/TT-BTC quy định hồ sơ đăng ký thuế nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước trực tiếp kê khai, nộp thuế nhà thầu nghĩa vụ thuế khác gồm loại giấy tờ sau: + Tờ khai đăng ký thuế theo mẫu số 04-ĐK-TCT ban hành kèm theo Thông tư 105/2020/TT-B 105/2020/TT-BTC TC + Bảng kê nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngồi mẫu số BK04-ĐK-TCT  ban hành kèm theo Thơng tư 105/2020/TT-BTC 105/2020/TT-BTC (nếu có); + Bản Giấy xác nhận đăng ký văn phòng điều hành văn tương đương quan có thẩm quyền cấp (nếu có) - Địa điểm nộp hồ sơ: Nhà thầu, nhà thầu phụ nước người ủy quyền nộp hồ sơ đăng ký thuế Cục Thuế nơi đặt trụ sở  Bước Tiếp nhận hồ sơ người nộp thuế - Đối với hồ sơ đăng ký thuế giấy Cơng chức thuế tiếp nhận, đóng dấu tiếp nhận vào hồ sơ đăng ký thuế, ghi rõ ngày nhận hồ sơ, số lượng tài liệu Công chức thuế viết phiếu hẹn ngày trả kết cho người nộp thuế, thời hạn xử lý hồ sơ loại hồ sơ tiếp nhận Trường hợp hồ sơ đăng ký thuế gửi đường bưu chính, cơng chức thuế đóng dấu tiếp nhận ghi ngày nhận hồ sơ vào hồ sơ, ghi số văn thư quan thuế Trong thời hạn 02 hai ngày làm việc kể từ ngày tiếp nhận hồ sơ, công chức thuế phải kiểm tra hồ sơ đăng ký thuế Trường hợp phát hồ sơ không đầy đủ cần phải giải trình, bổ sung tài liệu, thơng tin, quan thuế thông báo cho người nộp thuế biết   - Đối với hồ sơ đăng ký thuế điện tử việc tiếp nhận hồ sơ thực theo quy định giao dịch điện tử lĩnh vực thuế Bộ Tài  Bước Trả kết - Thời gian thực hiện: Cơ quan thuế xử lý hồ sơ đăng ký thuế lần đầu trả kết cho người nộp thuế chậm không 03 ngày làm việc kể từ ngày quan thuế nhận đủ hồ sơ hợp lệ người nộp thuế   2.1.2 Kê khai, nộp thuế Thời hạn nộp hồ sơ thuế, quy định chi tiết Điều 44, Luật Quản lý thuế 38/2014/QH14 sau: Thời hạn hạ n nộp sơsau: khai khai thuế đối loại loại thuế khai khai theo tháng, tháng, theo theo quý quy địnhhồ a) Chậm ngày thứ 20 tháng tháng phát sinh nghĩa vụ thuế trường hợp khai nộp theo tháng;  b) Chậm cuối ttháng háng đầu quý tiếp quý phát sinh nghĩa vụ thuế trường hợp khai nộp theo quý Thời hạn hạn nộp hồ sơ khai khai thuế đối loại loại thuế có kỳ tính tính thuế thuế theo năm năm quy định sau: a) Chậm ngày cuối tháng thứ kể từ ngày kết thúc năm dương lịch năm tài hồ sơ tốn thuế năm; chậm ngày cuối tháng năm dương lịch năm tài hồ sơ khai thuế năm;  b) Chậm cuối ttháng háng thứ kể từ kết thúc năm dương lịch hồ sơ toán thuế thu nhập cá nhân cá nhân trực tiếp toán thuế; c) Chậm ngày 15 tháng 12 năm trước liền kề hồ sơ khai thuế khoán hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương  pháp khoán; trường trường hợp hộ kinh doanh, doanh, cá nhân kinh doanh kinh doanh thời hạn nộp hồ sơ khai thuế khoán chậm 10 ngày kể từ ngày bắt đầu kinh doanh   Thời hạn hạn nộp hồ sơ khai khai thuế đối loại loại thuế khai khai nộp theo theo lần lần  phát sinh nghĩa vụ thuế chậm ngày thứ 10 kể từ nngày gày phát sinh nghĩa vụ thuế Thời hạn hạn nộp hồ sơ khai khai thuế đối trường trường hợp chấm chấm dứt hoạt hoạt động, động, chấm dứt hợp đồng tổ chức lại doanh nghiệp chậm ngày thứ 45 kể từ ngày xảy kiện Chính Chính phủ quy định định thời thời hạn nộp hồ sơ sơ khai thuế thuế với thuế sử dụng dụng đất nông nghiệp; thuế sử dụng đất phi nông nghiệp; tiền sử dụng đất; tiền thuê đất, thuê mặt nước; tiền cấp quyền khai thác khoáng sản; tiền cấp quyền khai thác tài nguyên nước; lệ phí trước bạ; lệ phí mơn bài; khoản thu vào ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật quản lý, sử dụng tài sản công;  báo cáo lợi nhuận liên liên quốc gia Thời hạn hạn nộp hồ sơ khai khai thuế đối hàng hàng hóa xuất xuất khẩu, nhập nhập khẩu thực theo quy định Luật Hải quan Trường Trường hợp người nộp nộp thuế khai thuế thuế thông thông qua giao dịch dịch điện tử trong ngày cuối thời hạn nộp hồ sơ khai thuế mà cổng thông tin điện tử quan thuế gặp cố người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế, chứng từ nộp thuế điện tử ngày sau cổng thông tin điện tử quan thuế tiếp tục hoạt động Hồ sơ khai thuế hướng dẫn liên quan, nêu chi tiết Điều 77, Chương IX, Thông tư 80/2021/TT-BTC: Nhà cung cấp nước thực khai thuế trực tiếp Cổng thông tin điện tử Tổng cục Thuế, sử dụng mã xác thực giao dịch điện tử quan thuế quản lý cấp qua Cổng Thông tin điện tử Tổng cục Thuế gửi hồ sơ khai thuế điện tử cho quan thuế quản lý trực tiếp, sau: quý a) Khai thuế nhà cung cấp nước loại thuế khai nộp theo  b) Tờ khai thuế điện điện tử theo mẫu số 02/NCCNN 02/NCCNN ban hành kèm theo phụ lục I Thông tư c) Nhà cung cấp nước nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp theo phương pháp tỷ lệ tính doanh thu c.1) Doanh thu tính thuế giá trị gia tăng doanh thu mà nhà cung cấp nước nhận c.2) Doanh thu tính thuế thuế thu nhập doanh nghiệp nghiệp doanh thu thu mà nhà cung cấp nước nhận   d) Tỷ lệ phần trăm để tính thuế giá trị gia tăng doanh thu theo quy định điểm b khoản Điều Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế giá trị gia tăng đ) Tỷ lệ phần trăm để tính thuế thu nhập doanh nghiệp doanh thu theo quy định khoản Điều định 218/2013/NĐ-CP 218/2013/NĐ-C ngày 26/12/2013 Chính phủtạiquy định3 chi tiết11vàNghị hướng dẫnsốthi hành Luật thuếP thu nhập doanh nghiệp Trường hợp sau hoàn thành thủ tục khai thuế, nộp thuế, nhà cung cấp nước ngồi phát có sai, sót thực kê khai điều chỉnh số thuế phải nộp  phát sinh Việt Nam theo mẫu số 02/NCCNN 02/NCCNN ban hành kèm theo phụ lục I Thông tư Nguyên tắc xác định doanh thu phát sinh Việt Nam để kê khai, tính thuế sau: a) Các loại thông tin sử dụng để xác định giao dịch tổ chức, cá nhân mua hàng hoá, dịch vụ phát sinh Việt Nam sau: a.1) Thông tin liên quan đến việc toán tổ chức, cá nhân Việt  Nam, thông tin thẻ tín dụng dựa số nhận dạng dạng ngân hàng (BIN), (BIN), thông tin tài khoản ngân hàng thông tin tương tự mà tổ chức, cá nhân mua hàng sử dụng để toán với nhà cung cấp nước ngồi a.2) Thơng tin tình trạng cư trú tổ chức (cá nhân) Việt Nam (thông tin địa toán, địa giao hàng, địa nhà thông tin tương tự mà tổ chức (cá nhân) mua hàng khai báo với nhà cung cấp nước ngồi) a.3) Thơng tin truy cập tổ chức (cá nhân) Việt Nam, thông tin mã vùng điện thoại quốc gia thẻ SIM, địa IP, vị trí đường dây điện thoại cố định thông tin tương tự tổ chức, cá nhân mua hàng  b) Khi xác định một giao dịch phát phát sinh Việt Nam để kê khai, tính thuế, thuế, nhà cung cấp nước ngồi thực sau:  b.1) Sử dụng 02 thơng thông tin không mâu thuẫn bao gồm thông tin liên quan đến việc toán tổ chức (cá nhân) Việt Nam thông tin tình trạng cư trú thơng tin truy cập tổ chức, cá nhân Việt Nam nêu  b.2) Trong trường trường hợp liên quan đến đến việc tốn tổ chức, cá nhân khơngđược thu thập hoặc02 mâu thuẫn thơng tinthuẫn cịn lại, nhàbao cung cấpmột nước ngồi phépđược sử dụng thơng tinvới khơng mâu gồm thơng   tin tình trạng cư trú thông tin truy cập tổ chức, cá nhân Việt  Nam Nhà cung cấp nước sử dụng mã xác thực giao dịch điện tử quan thuế quản lý trực tiếp cấp để xác thực kê khai, điều chỉnh Sau nhà cung cấp nước thực khai thuế, kê khai điều chỉnh (nếu có), quan thuế quản lý trực tiếp cấp thông báo cho nhà cung cấp ở  nước mã định danh khoản phải nộp ngân sách nhà nước để làm sở cho nhà cung cấp nước nộp thuế Nhà cung cấp nước ngồi có trách nhiệm lưu trữ thông tin sử dụng để xác định giao dịch tổ chức, cá nhân mua hàng phát sinh Việt Nam theo quy định khoản Điều phục vụ công tác thanh, kiểm tra quan thuế Việc lưu trữ thực theo quy định có liên quan Luật Quản lý thuế Trường hợp nhà cung cấp nước thuộc nước vùng lãnh thổ ký kết Hiệp định thuế với Việt Nam thực thủ tục miễn thuế, giảm thuế theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần theo quy định Điều 62 Thông tư Đối với nhà cung cấp nước ngoài, sau nhận mã định danh khoản  phải nộp ngân sách nhà nước quan thuế quản lý trực tiếp thông báo, nhà nhà cung cấp nước thực nộp thuế đồng ngoại tệ tự chuyển đổi vào tài khoản thu ngân sách nhà nước theo thông báo Cổng thông tin điện tử Tổng cục Thuế, đảm bảo ghi mã định danh khoản phải nộp ngân sách nhà nước quan thuế quản lý trực tiếp gửi Trường hợp nhà cung cấp nước nộp thừa so với số thuế phải nộp theo tờ khai nhà cung cấp nước bù trừ với số thuế phải nộp kỳ tính thuế 2.1.3 Hồn thuế Các lưu ý trường hợp hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư nước   Hoàn thuế giá trị gia tăng chương trình, dự án sử dụng nguồn vốn hỗ trợ phát triển thức (ODA) khơng hồn lại viện trợ  khơng hồn lại, viện trợ nhân đạo Đối tượng hưởng quyền ưu đãi miễn trừ ngoại giao theo quy định pháp luật ưu đãi miễn trừ ngoại giao mua hàng hóa, dịch vụ Việt Nam để sử dụng hoàn số thuế giá trị gia tăng trả ghi hoá    đơn giá trị gia tăng chứng từ toán ghi giá toán có thuế giá trị gia tăng Cơ sở kinh doanh có định xử lý hồn thuế quan có thẩm quyền theo quy định pháp luật trường hợp hoàn thuế giá trị gia tăng theo điều ước quốc tế mà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thành viên Thủ tục hoàn thuế giá trị gia tăng dự án đầu tư  Căn Thơng tư 156/2013/TT-BTC, 156/2013/TT-BTC, hồn thuế GTGT thực theo  bước sau: Bước 1: Chuẩn bị hồ sơ hoàn thuế Hồ sơ hoàn thuế gồm: Giấy đề nghị hoàn trả Khoản thu ngân sách nhà nước theo Mẫu 01/ĐNHT (ban hành kèm theo Thông tư 156/2013/TT-BTC), Các tài liệu liên quan đến yêu cầu hoàn thuế nhà đầu tư nước Bước 2: Nộp hồ sơ hoàn thuế Hồ sơ hoàn thuế nộp quan thuế quản lý trực tiếp cơ  quan hải quan có thẩm quyền hồn thuế Người nộp thuế gửi hồ sơ hoàn thuế điện tử nộp trực tiếp quan thuế gửi qua đường bưu   Bước 3: Xử lý u cầu hồn thuế GTGT Khoản Điều 59 Thơng tư 156/2013/TT-BTC, Cục Thuế Quyết định hoàn thuế, lập Lệnh trả khoản nhà nước; cănkiêm Quyết hoàn thuế kiêm bù trừhoàn thu ngân sách thu nhà ngân nước,sách lập Lệnh hoàn trả bù trừđịnh thu ngân sách nhà nước gửi Kho bạc nhà nước đồng cấp Thời hạn giải hồn thuế Căn Thơng tư 99/2016/TT-BTC, thời hạn giải yêu cầu hoàn thuế chia thành 02 trường hợp:  Đối với hồ sơ hoàn thuế thuộc diện hoàn thuế trước, kiểm tra sau Hồ sơ hồn thuế khơng thuộc đối tượng trường hợp o hồn chưa đủ thơng tin để xác định quan   o thuế gửi thơng báo cho người nộp thuế vòng 03 ngày làm việc, kể từ ngày nhận đủ hồ sơ  Nếu đủ điều kiện hồn thuế quan thuế ban hành định hồn thuế thời hạn khơng q 06 ngày làm việc, kể từ ngày nhận đủ hồ sơ Đối với hồ sơ hoàn thuế thuộc diện kiểm tra trước, hoàn thuế sau Cơ quan thuế tiến hành kiểm tra trụ sở người nộp thuế ban hành định hồn thuế thời hạn khơng q 40 ngày, kể từ ngày nhận đủ hồ sơ hoàn thuế Kho bạc Nhà nước cấp tỉnh chi hoàn thuế cho người nộp chậm 03 ngày làm việc, kể từ ngày nhận Lệnh hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước  o  Như vậy, thủ tục hoàn thuế giá trị gia tăng thực qua 03 bước Trong đó, quan trọng tổ chức, cá nhân hoàn thuế phải chuẩn bị đầy đủ hồ sơ  theo quy định Điều kiện để hoàn thuế dự án đầu tư      Đang hoạt động thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ; Có dự án đầu tư, trừ dự án đầu tư xây dựng nhà để bán cho th mà khơng hình thành tài sản cố định sở kinh doanh thuộc diện không hoàn thuế; Kê khai riêng dự án đầu tư; Phải kết chuyển thuế GTGT đầu vào dự án đầu tư để bù trừ với việc kê khai thuế GTGT hoạt động sản xuất kinh doanh thực  ... định thu nhập chịu thu? ?? từ tiền lương, tiền công thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho đối tượng nộp thu? ?? thời điểm đối tượng nộp thu? ?? nhận thu nhập c Thu nhập chịu thu? ?? từ đầu tư vốn Thu nhập. ..  b Thu nhập chịu thu? ?? thu? ?? từ tiền lương, tiền tiền công Thu nhập chịu thu? ?? từ tiền lương, tiền công xác định tổng số thu nhập quy định khoản Điều Luật mà đối tượng nộp thu? ?? nhận kỳ tính thu? ??. .. công cá nhân không cư trú xác định thu nhập chịu thu? ?? từ tiền lương, tiền công quy định khoản Điều nhân với thu? ?? suất 20% Thu nhập chịu thu? ?? từ tiền lương, tiền công tổng số tiền lương, tiền công