TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ÂU LẠC
Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc
1.1.1 Công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc
Vào tháng 8 năm 2006, nhận thấy nhu cầu dịch vụ kế toán, kiểm toán và tư vấn tài chính kế toán tăng nhanh do đòi hỏi tất yếu của kinh tế thị trường về công khai tính minh bạch tài chính doanh nghiệp, đặc biệt là thị trường kế toán – kiểm toán – tư vấn tài chính đang có sự phát triển nhanh do nhu cầu của thị trường, do hành lang pháp lý đã được cải thiện, do chuyển đổi của các Công ty Kiểm toán thuộc sở hữu nhà nước sang tư nhân Đứng trước tình hình này, một số KTV đã từng làm việc tại các công ty kiểm toán lớn có tâm huyết với nghề nghiệp, có năng lực trình độ, kinh nghiệm và cả am hiểu về phương thức quản lý đã họp và thống nhất thành lập Công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc theo luật pháp của Việt Nam.
Công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc được thành lập và hoạt động theo các quy định của Luật Doanh nghiệp, và các Nghị định của Chính phủ về kiểm toán độc lập, Công ty được Sở Kế hoạch và Đầu tư Hà Nội cấp đăng ký kinh doanh số
0102028127 ngày 18 tháng 09 năm 2006 với số vốn là 500.000.000 đồng.
Số 1 Ngách 23 Ngõ 46 – Phố Hoa Bằng – Quận Cầu Giấy – Tp Hà Nội. Điện thoại: +84 4 784 0008 Fax: +84 4 2752 114
Email: aulac@viettel.com.vn Website:
Số 87 – Láng Hạ - Đống Đa – Hà Nội Điện thoại: +84 4 210 6872 Fax: +84 42752 114
Email: aulac@viettel.com.vn Website:
Mặc dù mới thành lập nhưng trong hoạt động và trưởng thành Công Ty TNHHKiểm toán Âu Lạc đã phát triển không ngừng bởi những đóng góp của đội ngũ nhân viên có trình độ, giàu nhiệt huyết, liên tục được đào tạo chuyên môn và kỹ năng phục vụ khách hàng Cùng với đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp, Âu Lạc đã và đang cung cấp dịch vụ cho rất nhiều khách hàng tại Việt Nam thông qua các văn phòng làm việc Sự xuất hiện của Công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc phần nào đáp ứng được sự thiếu hụt nhân lực kiểm toán trong nền kinh tế đất nước, phục vụ nhu cầu của các doanh nghiệp.
Hiện nay, Âu Lạc có khoảng hơn 50 nhân viên được đào tạo đại học và sau đại học chuyên ngành Kiểm toán, Kế toán, Tài chính _ Ngân hàng ở trong nước và nước ngoài Trong đó có 10 nhân viên đã được cấp chứng chỉ KTV hành nghề cấp Nhà nước và 28 trợ lý kiểm toán, 2 nhân viên phòng kế toán và 2 nhân viên phòng hành chính. Tất cả các nhân viên của Âu Lạc đều có trình độ đại học và sau đại học Công ty Âu Lạc đặc biệt chú trọng bồi dưỡng đội ngũ nhân viên của mình thông qua các khóa đào tạo ngắn hạn và dài hạn về các lĩnh vực chuyên môn, nghiệp vụ và cả kỹ năng quản lý.
1.1.2 Những thành tựu của Âu Lạc Âu Lạc đang ngày càng mở rộng hoạt động của mình với sự phát triển không ngừng trên toàn thế giới.Hòa nhập với xu thế toàn cầu hóa, vượt qua những khó khăn và thử thách đối với nền kinh tế toàn cầu, Âu Lạc đã chứng minh khả năng của mình, tạo dựng niềm tin đối với khách hàng Với phương châm phát triển bền vững của Âu Lạc là “Tăng cường hợp tác quốc tế trong mọi lĩnh vực Công ty được khách hàng biết tới bởi chất lượng dịch vụ cung cấp và phong cách phục vụ chuyên nghiệp của nhân viên.
Những hợp đồng kiểm toán liên tiếp được ký kết qua các năm đã đem lại cho Công ty nguồn thu nhập lớn, thể hiện qua các con số về doanh thu, lợi nhuận tăng lên đáng kể:
Bảng 1.1.1: Một số chỉ tiêu qua ba năm tại Công ty Âu Lạc
Năm Doanh thu Tổng chi phí LNTT Thuế TNDN LNST
(Trích từ Tài liệu kế toán của Công ty)
Thông qua các chỉ tiêu nêu trên ta nhận thấy quá trình hoạt động kinh doanh dịch vụ của Công ty đã có những biến chuyển theo chiều hướng đi lên nhanh chóng. Doanh thu qua các năm tăng lên đáng kể chứng tỏ Công ty đã xác định được cho mình chiến lược phát triển tương đối toàn diện Khách hàng trong nước không những đã chấp nhận vai trò của Công ty như một Công ty kiểm toán mà còn là một nhà tư vấn tài chính, tư vấn thuế đảm bảo các yêu cầu khắt khe nhất Lợi nhuận tăng lên chứng tỏ Công ty đã có được chỗ đứng ổn định trên thị trường.
Cùng với việc tăng vốn mở rộng quy mô, khách hàng của Công ty cũng không ngừng tăng về số lượng Khách hàng của Công ty bao gồm các doanh nghiệp, các tổ chức kinh tế xã hội và các nhà đầu tư cá nhân hoạt động trong nhiều lĩnh vực của nền kinh tế quốc dân Công ty đang xem xét khả năng mở thêm các văn phòng tại một số tỉnh thành phố lớn của Việt Nam trong tương lai và coi đây là một phần trong quá trình lập kế hoạch chiến lược của Công ty.
Sau đây là những chỉ tiêu phấn đấu của Công ty trong thời gian tới:
Bảng 1.1.2 Một số chỉ tiêu phấn đầu của Công ty năm 2010
STT CHỈ TIÊU Giá trị
3 Nộp ngân sách Nhà nước 33.600.000
5 Tỷ suất lợi nhuận sau thuế / Doanh thu 0.864 %
6 Tổng số lao động ( Người ) 50
(Trích từ trang Web Công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc) Để có được điều đó Công ty đang nỗ lực đẩy nhanh tiến độ thực hiện kiểm toán nhằm đảm bảo đúng tiến độ và chất lượng các hợp đồng đã ký kết Tiến hành tiếp cận khách hàng, tìm kiếm và ký thêm các hợp đồng mới Tiến hành đào tạo đội ngũ cán bộ công nhân viên của Công ty để có đội ngũ cán bộ lãnh đạo trẻ, năng động sáng tạo, đội ngũ công nhân kỹ thuật lành nghề có kinh nghiệm, có khả năng thực hiện được các công việc phức tạp.
Việc liên kết với các công ty kiểm toán khác chưa được ban lãnh đạo đề cập đến Trong giai đoạn đầu mới phát triển này Công ty đang dồn hết sức để xây dựng hình ảnh cho mình: Chất lượng và Uy tín.
Đặc điểm hoạt động của Công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc
1.2.1 Các hoạt động dịch vụ của Công ty
Công ty Âu lạc cung cấp cho khách hàng các dịch vụ chuyên ngành tài chính, kế toán và kiểm toán cụ thể như sau:
Hoạt động trong lĩnh vực dịch vụ kiểm toán: Dịch vụ kiểm toán là dịch vụ chính của Công ty Công ty đã hoàn thiện và phát triển phạm vi về chất lượng đáp ứng yêu cầu ngày càng cao của khách hàng và có tiến trình hội nhập Quốc tế. Hoạt động kiểm toán của Công ty luôn tuân thủ các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và các chuẩn mực kiểm toán Quốc tế được thừa nhận ở Việt Nam Phương pháp tiếp cận của Công ty được thiết lập nhằm thu thập, đánh giá và đưa ra các mục đích sử dụng của khách hàng sao cho có hiệu quả nhất Ngoài ra, Công ty còn đưa ra những đề xuất và tư vấn cho khách hàng thông qua thư quản lý và ý kiến đi cùng báo cáo kiểm toán Thư quản lý của Công ty nhằm đề xuất những ý kiến chuyên môn để cải thiện hệ thống kế toán, hệ thống kiểm soát nội bộ, những vấn đề rủi ro mà khách hàng đang phải đối phó mà trước đó chưa được đề cập và thông tin cho các nhà quản lý.
Hoạt động của Công ty trong lĩnh vực dịch vụ kế toán Cùng với quá trình hội nhập và phát triển của nền kinh tế cũng như đổi mới trong các hoạt động tài chính kế toán của Nhà nước, Âu Lạc luôn hướng tới nâng cao chất lượng các dịch vụ kế toán của mình
Là một tổ chức chuyên ngành, Âu Lạc có đội ngũ chuyên gia kế toán có nhiều năm kinh nghiệm và có hiểu biết sâu rộng về kế toán Việt Nam cũng như các thông lệ về kế toán quốc tế Các dịch vụ kế toán của Công ty sẽ giúp khách hàng quản lý và kinh doanh có hiệu quả cao.
Hoạt động trong lĩnh vực tư vấn thuế: Thuế là một lĩnh vực quan trọng trong mọi ngành nghề kinh doanh đòi hỏi các chủ thể kinh doanh phải hiểu biết rõ về thuế, các nghĩa vụ và quyền lợi được hưởng từ thuế cũng như mối quan hệ giữa thuế và kế toán Dịch vụ tư vấn thuế của Công ty đã mang lại hiệu quả cao cho khách hàng Giúp cho khách hàng hiểu rõ được các sắc thuế, cách hạch toán thuế đúng đắn, hiểu rõ về bản chất của thuế qua đó hoạt động ổn định và phát triển bền vững hơn.
Hoạt động trong lĩnh vực tư vấn tài chính và quản trị kinh doanh: Các dịch vụ này giúp cho khách hàng cải tiến hệ thống kiểm soát nội bộ, nâng cao hiệu quả kinh doanh và chất lượng sản phẩm dịch vụ, giảm chi phí hoạt động Các dịch vụ này rất đa dạng sẽ được đề cập ở phần giới thiệu về các dịch vụ của Công ty ở sau.
Hoạt động trong lĩnh vực đào tạo và hỗ trợ tuyển dụng:
- Dịch vụ đào tạo: Đào tạo nhân viên là chiến lược quan trọng nhằm nâng cao kỹ năng và chuyên môn cho nguồn lực của doanh nghiệp Công ty sử dụng một đội ngũ nhân viên giàu kinh nghiệm trong lĩnh vực giảng dạy để xây dựng các chương trình đào tạo và tiến hành huấn luyện một cách có hiệu quả nhất Các chương trình đào tạo này mang lại cho khách hàng những kiến thức, kinh nghiệm và thông tin hữu ích về kế toán, kiểm toán, thuế, quản trị kinh doanh, các chế độ, quy định của Việt Nam hay thông lệ quốc tế được vận dụng cho từng doanh nghiệp cụ thể trong từng lĩnh vực cụ thể.
- Dịch vụ hỗ trợ tuyển dụng: Dịch vụ này hỗ trợ cho khách hàng tìm kiếm và tuyển dụng các ứng viên có năng lực và thích hợp tùy theo yêu cầu của công việc, trình độ kiến thức hay kinh nghiệm cần thiết Công ty sẽ lựa chọn phương pháp hợp lý.
Dịch vụ Kiểm toán bao gồm :
Kiểm toán hoạt động; tuân thủ; nội bộ;
Kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư, dự án hoàn thành ;
Kiểm tra thông tin tài chính trên cơ sở các thủ tục thoả thuận trước;
Dịch vụ Kế toán bao gồm :
Hướng dẫn áp dụng chế độ kế toán - tài chính;
Xây dựng các mô hình tổ chức bộ máy - tổ chức công tác kế toán;
Mở, ghi sổ kế toán và lập các BCTC; Hướng dẫn sắp xếp chứng từ kế toán;
Dịch vụ Tư vấn Tài chính bao gồm :
Phân tích tài chính phục vụ cho các nhà nhà đầu tư;
Tư vấn xây dựng cẩm nang quản lý tài chính; quyết toán tài chính và quyết toán vốn đầu tư; lập báo cáo quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản hoàn thành;
Tư vấn về định giá tài sản; về cổ phần hoá, sáp nhập và giải thể doanh nghiệp;
Dịch vụ Tư vấn Thuế bao gồm:
Hướng dẫn kê khai thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, thuế nhà thầu và các loại thuế khác;
Thực hiện công tác kê khai thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, thuế nhà thầu và các loại thuế khác;
Cung cấp hướng dẫn các qui định về Luật Thuế Việt Nam;
Các loại dịch vụ tư vấn khác liên quan đến thuế.
Dịch vụ Đào tạo & Hỗ trợ tuyển dụng bao gồm :
Tổ chức các khoá học bồi dưỡng nghiệp vụ kế toán, kiểm toán nội bộ, quản trị doanh nghiệp, ứng dụng tin học trong công tác kế toán;
Hỗ trợ tuyển dụng nhân viên chuyên ngành tài chính kế toán và kiểm toán.
Tư vấn ứng dụng Công nghệ thông tin bao gồm :
Tư vấn giải pháp xây dựng hệ thống thông tin tài chính kế toán phục vụ quản lý và điều hành; Hỗ trợ các lập trình viên trong việc hiểu biết về tài chính, kế toán và kiểm toán;
Đào tạo và hướng dẫn sử dụng các ứng dụng công nghệ thông tin trong công tác tài chính kế toán và kiểm toán.
Với những dịch vụ chủ lực mũi nhọn, có đội ngũ cán bộ quản lý và KTV hành nghề nhiều kinh nghiệm chuyên môn cùng với cơ sở vật chất hiện đại Công ty Âu Lạc đã chiếm một vị thế khá quan trọng trong việc cung cấp dịch vụ chất lượng cao đặc biệt là dịch vụ kiểm toán cho khách hàng.
1.2.1 Thị trường khách hàng của Công ty
Khách hàng của Âu Lạc bao gồm các doanh nghiệp, các tổ chức kinh tế xã hội và các nhà đầu tư cá nhân hoạt động trong nhiều lĩnh vực của nền kinh tế Quốc Dân như:
Một số khách hàng của Âu Lạc đã và đang cung cấp các dịch vụ có hoạt động tương tự như hoạt động của Quý khách hàng như:
- Công ty cổ phần và đầu tư bất động sản Hà Nội
- Công ty TNHH Thương mại Trần Hồng Quân
- Công ty Cổ phần Đầu tư và SXCN
- Công ty TNHH Hùng Vương Huế
- Công ty Cổ phần TOJI Việt Nam
Uy tín và danh tiếng lâu năm của Công ty đã khiến cho các khách hàng tìm đến Công ty khi mong muốn được phục vụ bởi những dịch vụ chuyên nghiệp, có chất lượng cao Cong ty luôn chú trọng phát triển mạng lưới khách hàng tiềm năng bên cạnh việc củng cố lượng khách hàng truyền thống Công ty luôn chú trọng thực hiện dịch vụ một cách tốt nhất theo yêu cầu của khách hàng nhằm nâng cao uy tín của Công ty và niềm tin của khách hàng.Do đó mà mạng lưới khách hàng của Công ty không ngừng mở rộng về số lượng và chất lượng.
Đặc điểm tổ chức quản lý của Công ty
1.3.1 Hệ thống tổ chức phòng ban của Công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc
Sơ đồ 1.3.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy
Tổ chức bộ máy của Công ty theo mô hình trực tiếp tham mưu, đứng đầu là ban giám đốc với nhiệm vụ quản lý vĩ mô, tiếp theo là các phòng chức năng thực hiện chức năng của mình Nhờ mô hình quản lý hợp lý, năng động và hiệu quả, Âu Lạc có cơ sở tốt để thực hiện hoạt động kinh doanh.
1.3.2 Chức năng của các phòng ban và tổ chức nhân sự tại công ty
Chịu trách nhiệm cuối cùng đối với hoạt động của Công ty là Ban Giám Đốc có nhiệm vụ hoạch định chính sách và dẫn dắt các vấn đề về tổ chức Ban giám đốc là bộ phận chịu trách nhiệm cuối cùng về các vấn đề liên quan đến nhân lực, hành chính, khách hàng và các lĩnh vực nghiệp vụ như: lập kế hoạch, lập ngân sách, phát triển kinh doanh, nhân lực, đào tạo, và quản lý văn phòng…
Thành viên ban giám đốc gồm có giám đốc và các phó giám đốc, mỗi người
Phòng hành chính Phòng nghiệp vụ
Trưởng phòngPhòng tư vấn đều có trách nhiệm đối với một công việc kiểm toán được phân công cho họ Người đó có trách nhiệm đối với nội dung báo cáo kiểm toán và thay mặt Công ty xác nhận vào báo cáo đó Do đó, sẽ phải chịu trách nhiệm đảm bảo chắc chắn rằng các tiêu chuẩn chuyên môn của Công ty được tuân thủ trong suốt quá trình thực hiện công việc.
Phó giám đốc chịu trách nhiệm hoàn toàn và trực tiếp điều hành hoạt động tại văn phòng Hà Nội, thực hiện các kế hoạch theo chiến lược phát triển chung của Công ty Phó giám đốc chịu trách nhiệm về tất cả các hoạt động tại văn phòng, có trách nhiệm báo cáo cho Giám đốc.
Trưởng phòng: Mỗi một phòng kiểm toán thuộc văn phòng Hà Nội sẽ có một người Trưởng phòng Người trưởng phòng đóng vai trò quan trọng trong nhiều lĩnh vực hoạt động của Công ty đặc biệt là về các vấn đề liên quan tới nhân sự, phối hợp hoạt động và đảm nhiệm các công việc hành chính Họ giữ vai trò lãnh đạo trong Ban lãnh đạo Phòng và có chức năng như là một cầu nối giữa Ban Giám đốc, Ban lãnh đạo phòng và các nhóm nhân viên.
Chức năng của các Trưởng phòng được coi là hết sức quan trọng đối với hoạt động của Công ty trong việc tạo ra một cơ cấu hành chính và một môi trường làm việc đầy tính chuyên môn để có thể đóng góp vào việc phát triển một cách tối đa nguồn lực làm công việc kiểm toán và hiệu quả hoạt của Công ty.
Các phó phòng có trách nhiệm giúp đỡ trưởng phòng các công tác chuyên môn.
Các nhân viên có nghĩa vụ thực hiện công việc mà trưởng phòng giao một cách có kết quả và phải chấp hành nghiêm chỉnh các quy định của Công ty.
Có thể thấy rõ hơn về tổ chức phân công phân nhiệm của một công ty chuyên cung cấp các dịch vụ chuyên nghiệp qua tháp sơ đồ sau:
Sơ đồ 1.3.2 Tháp sơ đồ phân công phân nhiệm của Âu Lạc
Tổ chức phân công phân nhiệm của Công ty được thực hiện theo mô hình từ thấp đến cao Các giấy tờ làm việc của tất cả các thành viên trong Công ty luôn được rà soát và kiểm tra liên tục từ thấp đến cao, đảm bảo hoàn thiện chất lượng các báo cáo với mục tiêu chuyển hóa thông tin thành giá trị.
Công ty có ba phòng chức năng:
Phòng Hành chính là bộ phận thực hiện các công việc nhằm phục vụ cho hoạt động của công ty được diễn ra một cách trôi chảy
Phòng Kế toán là bộ phận thực hiện công tác kế toán tại công ty, hạch toán thu chi của các dịch vụ mà công ty thực hiện.
- Phòng Kiểm toán Báo cáo tài chính
Phòng Kiểm toán Báo cáo tài chính thực hiện các hợp đồng kiểm toán báo cáo tài chính Đây là bộ phận cung cấp dịch vụ chủ yếu của công ty, chia thành ba phòng nghiệp vụ là Phòng Nghiệp vụ 1, Phòng Nghiệp vụ 2, Phòng Nghiệp vụ 3. Trong đó, Phòng 1 thường thực hiện các hợp đồng kiểm toán thuộc lĩnh vực điện lực, bưu điện Phòng 2 cung cấp dịch vụ cho các khách hàng có vốn đầu tư nước ngoài Phòng 3 cung cấp dịch vụ kiểm toán cho các Tổng công ty nhà nước.
- Phòng kiểm toán đầu tư xây dựng cơ bản: Phòng Kiểm toán đầu tư xây dựng cơ bản thực hiện các dịch vụ kiểm toán quyết toán vốn đầu tư, quyết toán vốn xây dựng cơ bản hoàn thành Đây là một phòng nghiệp vụ chuyên biệt, đội ngũ
Giám đốcPhó giám đốcTrưởng phòng kiểm toánPhó phòng kiểm toánGiám sát viênTrưởng nhóm kiểm toánTrợ lý kiểm toán cấp I (Làm việc từ 2 năm đến 3 năm)Trợ lý kiểm toán cấp II (Làm việc từ 1 năm đến 2 năm)Trợ lý kiểm toán cấp III (Làm việc dưới 1 năm) nhân viên của phòng có kiến thức về xây dựng cơ bản, các công trình…
Khách hàng chủ yếu của Phòng Kiểm toán đầu tư xây dựng cơ bản là: Tổng Công ty thủy sản Hạ Long, tổng Công ty thương mại Hà Nội, tổng Công ty Đường sông Miền Bắc, Ban quản lý dự án đường Hồ Chí Minh, Ban quản lý dự án Biển Đông, Ban quản lý dự án 85, Bưu điện Nghệ An…
- Phòng đào tạo: Phòng Đào tạo thực hiện dịch vụ đào tạo không chỉ cho các nhân viên của công ty mà còn cung cấp dịch vụ này cho các khách hàng Các lĩnh vực đào tạo chủ yếu là đào tạo kế toán viên công chứng Anh Quốc (ACCA), đào tạo kế toán, kiểm toán, quản trị doanh nghiệp và thuế cho các doanh nghiệp và khách hàng, tổ chức các cuộc hội thảo về nghiệp vụ kiểm toán…
Một số khách hàng chủ yếu của dịch vụ đào tạo là: Công ty liên doanh Ausnam, Công ty Comvik International Vietnam AB, Công ty TNHH đồ uống đóng chai Crown, Công ty TNHH Deaha, Công ty TNHH Diethelm,
- Phòng tư vấn tài chính: Phòng Tư vấn tài chính, thuế thực hiện các dịch vụ về tư vấn thuế theo kỳ, tư vấn tuân thủ các quy định về thuế, tư vấn đầu tư, định giá tài sản, xác định giá trị doanh nghiệp, tư vấn cổ phần hoá, chia tách doanh nghiệp, tư vấn lập phương án vay vốn ngân hàng và huy động vốn…
ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH
Đặc điểm tổ chức đoàn kiểm toán
Các KTV làm việc tại hai phòng nghiệp vụ bao gồm có 8 người ở phòng kiểm toán xây dựng cơ bản và 25 người ở phòng kiểm toán và tư vấn tài chính Tùy theo quy mô của cuộc kiểm toán mà đoàn kiểm toán được tổ chức theo các cách khác nhau thích hợp
Có thể được chia thành ba nhóm kiểm toán: Tập trung vào những khách hàng có quy mô lớn Hoặc có thể được chia thành sáu nhóm Trưởng phòng kiểm toán sẽ xem xét thành viên trong mỗi nhóm để có sự linh hoạt đối với từng hợp đồng kiểm toán cụ thể Trong mỗi nhóm sẽ có một KTV chính phụ trách là trưởng nhóm kiểm toán và thường có hai trợ lý kiểm toán hoặc với nhóm lớn có thể có ba hoặc bốn trợ lý kiểm toán
Việc tổ chức đoàn kiểm toán được phân chia như sau:
Ở Công ty đoàn kiểm toán bao gồm: Các cấp lãnh đạo, Trưởng nhóm kiểm toán, và các trợ lý kiểm toán được phân chia thành ba cấp là trợ lý cấp một, trợ lý cấp hai và trợ lý cấp ba.
Khi đi kiểm toán đoàn kiểm toán gồm có: Trưởng nhóm kiểm toán (có thể nằm trong ban lãnh đạo, có thể là các KTV khác) và các trợ lý kiểm toán
Tuy số lượng KTV đã đáp ứng đủ yêu cầu để thực hiện chức năng kiểm toán nhưng vẫn chưa đủ so với yêu cầu của Công việc do các hợp đồng kiểm toán vào mùa kiểm toán quá nhiều Khi hợp đồng được ký kết, Ban Giám Đốc sẽ đưa ra quyết định xem nhóm kiểm toán nào được thực hiện kiểm toán và kiểm toán cho khách hàng nào Do tính năng động nghề nghiệp nên các KTV có thể luân chuyển với nhau để thành lập nên nhóm mới, tùy theo năng lực của các nhân viên cũng như tính chất của mỗi hợp đồng Trong trường hợp hợp đồng lớn có thể ghép các nhóm nhỏ lại với nhau để cùng nhau thực hiện kiểm toán Khi tiến hành kiểm toán, trưởng nhóm sẽ có quyết định giao việc cụ thể cho từng nhân viên Vì số lượng nhân viên ít, quy mô nhỏ nên việc tổ chức đoàn kiểm toán luôn được làm theo hướng giảm bớt quy mô của đoàn kiểm toán để có thể thu hẹp bớt các cấp kiểm soát, đảm bảo cho từng cấp kiểm soát, đặc biệt là đơn vị kiểm toán và trưởng đoàn kiểm toán có đủ điều kiện thực hiện có hiệu quả nhiệm vụ kiểm soát chất lượng kiểm toán.
Đặc điểm tổ chức công tác kiểm toán
Trong tổ chức công tác kiểm toán, việc phân công công việc là của trưởng nhóm kiểm toán Đối với các cuộc kiểm toán quy mô thông thường thì trợ lý cấp 1 sẽ thực hiện kiểm toán các phần hành về tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tài sản cố định, khấu hao… Trợ lý cấp 2 soát xét các tài khoản doanh thu, chi phí và các tài khoản về thuế phải nộp, thuế được khấu trừ… Trợ lý cấp 3 kiểm toán các phần hành phải thu, phải trả, hàng tồn kho… Tùy theo số lượng các khoản mục trên BCTC của Công ty khách hàng và mối liên quan giữa các khoản mục mà có sự phân công công việc hợp lý cho từng người Đối với các dự án lớn thì các phần hành quan trọng sẽ trực tiếp do trưởng nhóm thực hiện và phân công công việc đối với các phần hành còn lại cho các trợ lý kiểm toán.
Sơ đồ 2.2.1: Quy trình kiểm toán của Công ty.
Quy trình cuộc kiểm toán Quy trình chung của cuộc kiểm toán mà Âu Lạc thực hiện bao gồm các bước sau:
Bước 1 Tiếp cận khách hàng
Do Âu Lạc là một Công ty mới thành lập nên việc tìm kiếm khách hàng là vô
KÝ HỢP ĐỒNG CUNG CẤP DỊCH VỤ
THỰC HIỆN KIỂM TOÁNKẾT THÚC KIỂM TOÁNLẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN cùng quan trọng Vì vậy, Công ty đều gửi thư mời kiểm toán đến tất cả các khách hàng Thư mời kiểm toán được soạn thảo bởi bộ phận hành chính của Công ty dựa trên những dự đoán về nhu cầu được kiểm toán của khách hàng Thư mời kiểm toán cung cấp cho khách hàng các thông tin về loại hình dịch vụ mà Âu Lạc có khả năng cung cấp cũng như quyền lợi mà khách hàng được hưởng từ các dịch vụ của Âu Lạc.
Bước 2: Ký hợp đồng cung cấp dịch vụ
Qua thư mời kiểm toán, Ban Giám Đốc Âu Lạc sẽ tiến hành trao đổi với Ban Giám Đốc Công ty khách hàng về những thông tin cần thiết liên quan đến cuộc kiểm toán sau này như: ngành nghề kinh doanh, lĩnh vực hoạt động… để tiến hành xem xét khả năng chấp nhận kiểm toán và sau khi thống nhất được mức giá phí thì hai bên tiến hành ký kết hợp đồng kiểm toán.
Bước 3: Lập kế hoạch kiểm toán
Tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng.
Sau khi ký kết hợp đồng Việc tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng được xem xét qua các điểm về các thông tin chung khái quát như:
- Ngành nghề kinh doanh, hoạt động chính của khách hàng
- Cơ cấu tổ chức của Công ty khách hàng
- Chế độ kế toán áp dụng, niên độ kế toán (ngày bắt đầu và kết thúc niên độ), đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán, hình thức sổ kế toán
- Thu thập các thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng, kiểm tra giấy phép thành lập, điều lệ Công ty, các BCTC, biên bản họp hội đồng quản trị…
- Thực hiện thủ tục phân tích sơ bộ để thấy được những biến động bất thường để có kế hoạch tìm ra nguyên nhân của những biến động bất thường đó.
- Đánh giá trọng yếu và rủi ro trong quá trình kiểm toán
- Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ và đánh giá rủi ro kiểm soát
Trên cơ sở các thông tin, tài liệu đã thu thập được, đoàn kiểm toán tiến hành lập kế hoạch kiểm toán chi tiết cho từng khoản mục, công việc cụ thể và bố trí nhân sự cho cuộc kiểm toán và xây dựng kế hoạch, chương trình kiểm toán.
Dự kiến về nhân sự và thời gian thực hiện
Việc bố trí về nhân sự và thời gian thực hiện của cuộc kiểm toán là rất quan trọng, đảm bảo cho cuộc kiểm toán đạt chất lượng và hiệu quả cao nhất với chi phí hợp lý nhất có thể chấp nhận Điều này được Ban lãnh đạo Âu Lạc cân nhắc trước mỗi cuộc kiểm toán.
Khi lựa chọn nhóm kiểm toán Âu Lạc thường chú ý lựa chọn những KTV có kiến thức và kinh nghiệm về ngành nghề kinh doanh của khách hàng Về phía Ban lãnh đạo của Công ty ông Phan Minh Hạnh - Phó Giám đốc là người trực tiếp chỉ đạo, giám sát và kiểm tra chất lượng toàn cuộc kiểm toán Trưởng nhóm kiểm toán có nhiệm vụ tổng hợp kết quả của các phần hành kiểm toán trên cơ sở đó đưa ra ý kiến của Công ty về toàn cuộc kiểm toán Đồng thời trưởng nhóm kiểm toán phải chịu trách nhiệm trước Ban Giám đốc Công ty khách hàng về kết quả và chất lượng của cuộc kiểm toán.
Thiết kế chương trình kiểm toán
Kế hoạch chi tiết này sẽ được áp dụng phù hợp với chương trình kiểm toán tiên tiến nhất đang được áp dụng trong Công ty nhằm đảm bảo cho việc thực hiện kiểm toán đạt được nhiều hiệu quả nhất.
Chương trình kiểm toán được thiết kế đối với từng khoản mục trên BCTC.
Bước 4 Thực kiện kiểm toán
Với chương trình kiểm toán đã được lập một cách khoa học và thích hợp cho từng khách hàng, trong giai đoạn thực hiện kiểm toán, KTV sẽ tiến hành các công việc kiểm toán theo các kế hoạch chi tiết đã lập ra.
Rà soát đánh giá thực hiện các thử nghiệm về hệ thống kiểm soát nội bộ: KTV sẽ phân tích môi trường kiểm soát chung, xem xét hệ thống kế toán và thủ tục kiểm soát hiện có tại đơn vị khách hàng Việc phân tích này giúp KTV có những đánh giá ban đầu về mức độ tin cậy của hệ thống kiểm soát nội bộ.
Thực hiện các thủ tục phân tích và đối chiếu số liệu tổng hợp Các thủ tục này giúp KTV xác định nội dung, phạm vi của các thủ tục kiểm toán khác cần thực hiện Thủ tục này bổ sung cho thủ tục kiểm tra chi tiết, kiểm tra tính thích hợp của các số liệu và kiểm tra toàn bộ BCTC trong khâu soát xét cuối cùng của KTV.
Thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ phát sinh và kiểm tra chi tiết số dư: Việc kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ phát sinh được thực hiện trên cơ sở áp dụng phương pháp chọn mẫu của KTV Việc kiểm tra chi tiết số dư sẽ được thực hiện với tất cả các khoản mục có số dư trên bảng cân đối kế toán
Bước5 Kết thúc cuộc kiểm toán
Soát xét giấy tờ làm việc của KTV, hồ sơ kiểm toán trước khi rời khỏi văn phòng khách hàng
Tổng hợp các công việc đã thực hiện
Tổng hợp các sai sót để đề nghị điều chỉnh
Xem xét các sự kiện sau ngày lập BCTC
Phát hành báo cáo kiểm toán và thư quản lý
Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán
Theo VSA 230, hồ sơ kiểm toán là các tài liệu do kiểm toán viên lập thu thập, phân loại, sử dụng, và lưu trữ trong một cuộc kiểm toán Hồ sơ kiểm toán bao gồm các thông tin cần thiết liên quan đến cuộc kiểm toán đủ làm cơ sở cho việc hình thành ý kiến của KTV và chứng minh rằng cuộc kiểm toán đã được thực hiện theo đúng chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (hoặc chuẩn mực kiểm toán quốc tế được chấp nhận)
Trong mỗi cuộc kiểm toán, KTV thu thập bằng chứng kiểm toán và cho vào hồ sơ kiểm toán Sau khi báo cáo kiểm toán của cuộc kiểm toán được phát hành, Trưởng nhóm kiểm toán có trách nhiệm lập hồ sơ kiểm toán chi tiết của nhóm kiểm toán; Trưởng Đoàn kiểm toán có trách nhiệm lập hồ sơ kiểm toán chung, tập hợp đầy đủ hồ sơ kiểm toán chi tiết của các nhóm kiểm toán, lập danh mục hồ sơ kiểm toán của cuộc kiểm toán Khi kết thúc kiểm toán lãnh đạo cấp cao hơn sẽ duyệt hồ sơ Thời hạn lưu trữ hồ sơ kiểm toán theo quy định của Công ty tối thiểu là hai mươi năm.
Việc tổ chức hồ sơ kiểm toán tại Âu Lạc bao gồm hồ sơ kiểm toán chung và hồ sơ kiểm toán năm Nếu khách hàng là khách hàng thường xuyên và là khách hàng lớn thì các tài liệu liên quan đến cuộc kiểm toán được tổ chức thành hệ thồng file riêng gồm hai file là hồ sơ kiểm toán chung và hồ sơ kiểm toán năm Nếu khách hàng nhỏ lẻ, không thường xuyên thì hồ sơ kiểm toán chỉ có một file hồ sơ kiểm toán năm.
Trong hồ sơ bao gồm các loại giấy tờ và các bằng chứng cần thiết cần thiết cho cuộc kiểm toán tuân theo quy trình, trình tự và quy định Hồ sơ kiểm toán bao gồm các phần, mỗi phần được đánh số, ký hiệu cụ thể để tiện cho việc theo dõi và quản lý hồ sơ như: A là thông tin chung về khách hàng, B là các tài liệu về pháp luật… Nội dung lưu trữ các tài liệu bên trong hồ sơ cụ thể như sau:
Hồ sơ kiểm toán chung gồm có các nội dung chính sau đây:
A Thông tin chung về khách hàng
- Thông tin cơ bản về khách hàng
- Sơ đồ tổ chức chung
- Các đối tác thường xuyên
- Các khoản đầu tư ra bên ngoài
B Các tài liệu về pháp luật
- Giấy phép thành lập, đăng ký kinh doanh
- Biên bản họp đại hội đồng, hội đồng quản trị, ban lãnh đạo
- Theo dõi, thay đổi ngành nghề kinh doanh
- Theo dõi vốn kinh doanh và thay đổi vốn kinh doanh
C Các tài liệu về thuế
- Quyết toán thuế hàng năm
- Biên bản kiểm tra thuế
- Các văn bản liên quan đến các yếu tố và đặc điểm riêng của Doanh nghiệp trong tính thuế
D Các tài liệu về nhân sự
- Các quy trình quản lý và sử dụng quỹ lương
- Tóm tắt các quy định trong điều lệ, biên bản đại hội công nhân viên chức, hội đồng quản trị liên quan đến nhân sự.
- Biên bản các cuộc kiểm tra về nhân sự trong doanh nghiệp
E Các tài liệu về kế toán
- Chế độ, chính sách kế toán mà doanh nghiệp áp dụng
- Báo cáo kiểm toán, BCTC năm
- Thư quản lý của các năm
- Tổng hợp kết quả kiểm toán các năm
- Bản nhận xét sau kiểm toán mỗi năm
- Những vấn đề cần lưu ý cho cuộc kiểm toán năm sau
F Các tài liệu về hợp đồng
- Hợp đồng thuê mướn dịch vụ
Tài sản cố định, kho (vật tư, hàng hóa), bán hàng, mua hàng, ngân quỹ, nhân sự, tính giá thành.
Hồ sơ kiểm toán năm bao gồm các chỉ mục sau:
A Báo cáo kiểm toán, thư quản lý
B Tổng kết công việc kiểm toán của niên độ
- Danh mục tài liệu lưu
- Báo cáo tài chính và bảng cân đối số phát sinh
- Tổng hợp các phát hiện của KTV trong quá trình kiểm toán, kết quả kiểm toán
- Soát xét báo cáo trước khi phát hành
C Kết luận kiểm toán ban đầu sau khi đã hoàn thành các thử nghiệm kiểm toán để đưa ra các vấn đề cần phải điều chỉnh.
D Những vấn đề chưa rõ cần được giải quyết
E Kết luận kiểm toán cuối cùng sau khi Ban Giám Đốc hay kế toán trưởng Công ty khách hàng đã điều chỉnh hay không điều chỉnh.
F Các vấn đề cần lưu ý cho cuộc kiểm toán năm sau
G Các bản giải trình của doanh nghiệp
I Các biên bản họp với khách hàng, thư từ trao đổi với luật sư và chuyên gia
2.4 Kiểm soát chất lượng kiểm toán của Công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc
Là một Công ty kiểm toán độc lập, hoạt động trong lĩnh vực cung cấp dịch vụ kiểm toán, kế toán và tư vấn thuế nên việc kiểm soát chất lượng kiểm toán được Âu Lạc đặt lên hàng đầu Âu Lạc luôn xác định các nhiệm vụ chiến lược của mình trong mọi hoạt động dịch vụ của mình là:
- Cam kết cung cấp cho khách hàng các dịch vụ chất lượng cao theo phong cách chuyên nghiệp;
- Luôn luôn tôn trọng và tuân thủ các nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp trong hoạt động chuyên môn, tạo ra môi trường làm việc chuyên nghiệp và sáng tạo;
- Phát triển nguồn nhân lực có chuyên môn và năng lực giỏi để phục vụ khách hàng trong tiến trình phát triển và hội nhập toàn cầu;
- Tạo sự khác biệt trong các dịch vụ bằng đem thêm các giá trị gia tăng và xây dựng quan hệ ấn tượng với khách hàng, hỗ trợ khách hàng gặt hái thành công trong mọi môi trường kinh doanh. Âu Lạc luôn đảm bảo chất lượng trong mọi hoạt động dịch vụ và luôn tuân thủ phương châm hoạt động của mình, đó là:độc lập, trung thực, khách quan và bảo mật, tuân thủ các quy định của nhà nước Việt Nam cũng như các chuẩn mực nghề nghiệp. Để đạt được mục tiêu kiểm soát chất lượng, Công ty áp dụng chính sách: tuân thủ nguyên tắc và đạo đức nghề nghiệp, kỹ năng và năng lực chuyên môn.
Công ty kiểm toán phải thường xuyên kiểm tra tính hiệu quả của các chính sách và thủ tục kiểm soát chất lượng hoạt động của công ty
Các thủ tục kiểm soát ở Công ty bao gồm:
Phân công cho một người hoặc một nhóm người chịu trách nhiệm hướng dẫn và giải quyết vấn đề về tính độc lập, chính trực, khách quan và tính bí mật.
Phổ biến các chính sách và thủ tục liên quan đến tính độc lập, chính trực khách quan, năng lực chuyên môn, tính thận trọng, bí mật, tư cách nghề nghiệp và các chuẩn mực chuyên môn khác cho tất cả các cán bộ trong Công ty.
Theo dõi kiểm tra việc thực hiện những chính sách và thủ tục liên quan đến việc tuân thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp. Định kỳ xem xét mối quan hệ giữa Công ty với khách hàng về các vấn đề có thể làm ảnh hưởng đến tính độc lập của Công ty.
Công ty xây dựng quy trình kiểm soát chất lượng được thực hiện trong tất cả các giai đoạn kiểm toán.
Hệ thống kiểm soát chất lượng kiểm toán của Âu Lạc được thể hiện qua phiếu soát xét hồ sơ và báo cáo kiểm toán Đối với tất cả hồ sơ và báo cáo kiểm toán trước khi phát hành đều phải trải qua sự kiểm soát và phê duyệt của 3 cấp với các nội dung sau:
Việc kiểm toán tại Âu Lạc được chia thành ba cấp độ soát xét Trong đó:
Cấp lãnh đạo, các KTV cấp cao nhất đưa ra ý kiến chỉ đạo phân công công việc cho các nhân viên trong Công ty, ký báo cáo kiểm toán và soát xét các nội dung sau: Tính tuân thủ về trình tự và nội dung trình bày của phương pháp tiếp cận kiểm toán từng phần hành; Tính chính xác của số liệu trình bày trên báo cáo; Tính logic về nội dung báo cáo, diễn đạt và lỗi kỹ thuật; Trình bày báo cáo kiểm toán, thư quản lý.
Trưởng nhóm là người lập báo cáo kiểm toán và soát xét các nội dung sau: Tính tuân thủ của cách trình bày hồ sơ và trình bày hồ sơ, giấy tờ làm việc; Chương trình kiểm toán các tài khoản; Cơ sở của việc kiểm tra chọn mẫu các bằng chứng kiểm toán; Cơ sở và tính chính xác của số liệu trình bày trên báo cáo kiểm toán; Tính tuân thủ về trình tự và nội dung trình bày báo cáo kiểm toán; Diễn đạt và lỗi kỹ thuật; Tính hợp lý và đầy đủ của những vấn đề ghi nhận trong báo cáo kiểm toán và thư quản lý; Ngày giao hồ sơ soát xét.
Kiểm toán viên thực hiện là người chịu trách nhiệm với báo cáo kiểm toán.
Phiếu soát xét sau khi thực hiện xong được lập thành hai bản: 1 bản lưu vào hồ sơ, 1 bản lưu ở bộ phận kiểm toán.
Trong quá trình kiểm toán, nhóm KTV lập báo cáo của nhóm để báo cáo tiến độ công việc Bên cạnh đó định kỳ các nhà quản lý thường đánh giá kết quả hoạt động kiểm toán của các phòng nghiệp vụ 1 và phòng nghiệp vụ 2 Qua đó đưa ra ý kiến nhận xét trong các buổi họp của Công ty để ngày càng nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán của Công ty.
Công ty luôn luôn chú trọng thực hiện các công việc sau kiểm toán Đánh giá lại chất lượng toàn bộ công việc, đánh giá chất lượng làm việc của các KTV, đánh giá lại rủi ro cuộc kiểm toán Từ đó rút ra bài học kinh nghiệm Sự đánh giá được thực hiện trong nội bộ của Công ty, Công ty đã thực hiện chính sách và các thủ tục kiểm tra chất lượng để đảm bảo rằng kiểm toán được tiến hành phù hợp với các chuẩn mực Đánh giá lại toàn bộ cuộc kiểm toán trên các mặt.
- Đánh giá lại rủi ro các cuộc kiểm toán
- Soát xét trong nội bộ về việc hiệu quả của việc thực hiện dịch vụ cho khách hàng
NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ÂU LẠC
Nhận xét về hoạt động của Công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc
Công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc là một Công ty kiểm toán độc lập, hoạt động trong các lĩnh vực kiểm toán, kế toán, tư vấn tài chính và thuế trong đó hoạt động kiểm toán là hoạt động chiếm tỷ trọng lớn Trong quá trình hoạt động của mình, Công ty luôn cố gắng thực hiện tốt công việc của mình với khách hàng và các nghĩa vụ của mình với nhà nước.
Trong nền kinh tế thị trường, các doanh nghiệp cạnh trang gay gắt với nhau, Công ty luôn chú trọng tới chính sách phát triển của Công ty, kiên toàn bộ máy tổ chức.
Trong quá trình thực tập tại Công ty, tôi đã được các anh chị trong Công ty tạo điều kiện để có thể học hỏi thêm những kiến thức thực tế về cơ cấu tổ chức, về cách thức kiểm toán Đứng trên giác độ quan điểm cá nhân, tôi xin đưa ra những ưu và nhược điểm sau:
Về tổ chức quản lý của Công ty
Cơ cấu tổ chức của Công ty điều hành theo chế độ một thủ trưởng, giải quyết xuyên suốt các vấn đề của Công ty Các phòng ban chức năng được phân công nhiệm vụ cụ thể do đó phát huy hết khả năng chuyên môn cuả từng phòng, từng cá nhân và gắn chặt trách nhiệm rõ ràng Mô hình quản lý dễ kiểm soát Tạo nên sự ổn định trong điều hành và dễ dàng cho việc đào tạo, bồi dưỡng nâng cao nghiệp vụ chuyên môn Điều lệ của Công ty quy định rõ ràng chức năng và quyền hạn từng phòng ban trong Công ty và mối quan hệ giữa các phòng ban đó Chính vì vậy mọi công việc trong Công ty được diễn ra khá trôi chảy và nhịp nhàng ăn khớp với nhau.Mỗi phòng ban mỗi bộ phận, cá nhân trong Công ty được phân công công việc thích hợp với khả năng và thích hợp với điều kiện của đơn vị đó Hơn nữa, hoạt động của từng bộ phận đó lại được phối hợp rất hài hoà để cùng đạt được những mục tiêu chung của Công ty.
Về kết quả kinh doanh của Công ty
Doanh thu và lợi nhuận của Công ty liên tục tăng và tăng với tốc độ nhanh chóng trong ba năm đầu thành lập và hoạt động Điều này cho thấy công tác quản lý điều hành trong việc cung cấp dịch vụ kiểm toán được quan tâm một cách đúng đắn và đã có chiến lược thu hút khách hàng hiệu quả.
Về tổ chức kiểm toán
Tổ chức đoàn kiểm toán Đội ngũ kiểm toán và trợ lý kiểm toán của Công ty có trình độ cao, được phân công rõ ràng theo từng phần hành kiểm toán toán phù hợp với khả năng và trình độ chuyên môn Do đó, công tác kiểm toán đạt hiệu quả cao và hạn chế nhiều rủi ro Ban lãnh đạo, các trưởng phòng và trưởng nhóm đã có những biện pháp phối hợp, luân chuyển nhân viên và phân công công việc linh hoạt khi công việc quá tải vào mùa kiểm toán Vì vậy, phần nào hạn chế được việc không thực hiện được hợp đồng do diều kiện nguồn nhân lực thiếu.
Tổ chức công tác kiểm toán
Trong suốt quá trình hoạt động của mình, Công ty luôn cố gắng nâng cao chất lượng các dịch vụ cung cấp, đặc biệt là dịch vụ kiểm toán Để nâng cao chất lượng công tác kiểm toán, Âu Lạc đã xây dựng chương trình kiểm toán với từng chu trình của BCTC nhằm giúp cho KTV có thể định hướng được các công việc cần thực hiện sao cho hiệu quả công tác kiểm toán đạt đến mức cao nhất có thể Chương trình này được xây dựng trên cơ sở chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và những quy định của Bộ tài chính, phù hợp với các nguyên tắc quốc tế được chấp nhận rộng rãi
Tổ chức hồ sơ kiểm toán
Hồ sơ kiểm toán đã được lập đầy đủ và lưu giữ cẩn thận Hồ sơ kiểm toán được bảo quản an toàn và bảo mật trong phòng làm việc Cán bộ công chức đã lập hồ sơ, sắp xếp tài liệu một cách ngăn nắp để dễ quản lý, dễ nộp lưu.
Mặc dù không có qui định chi tiết, hướng dẫn cách lập hồ sơ kiểm toán nhưng Công ty đã hình thành và áp dụng cách thức lập hồ sơ kiểm toán với các nội dung, phần hành công việc kiểm toán được sắp xếp theo trình tự nhất định, có chỉ mục và tham chiếu rõ ràng
Tổ chức kiểm soát chất lượng kiểm toán
Công việc kiểm tra tiến độ và chất lượng của các thủ tục cũng như các thủ tục kiểm tra sau kiểm toán mặc dù chưa thực sự triệt để nhưng cũng đã được Công ty quan tâm và nghiêm túc thực hiện Công ty đã thực hiện một số cơ chế lấy ý kiến về niềm tin của đơn vị được kiểm toán, niềm tin của công chúng vào chất lượng kiểm toán và đạo đức nghề nghiệp của kiểm toán viên Đây cũng là một cách hiệu quả để đánh giá chất lượng kiểm toán.
3.1.2 Những tồn tại và nguyên nhân
Bên cạnh những ưu điểm trên thì công tác tổ chức kiểm toán của Công ty vẫn còn một số hạn chế cần phải khắc phục để góp phần hoàn thiện hơn công tác quản lý và công tác hạch toán kế toán Sau đây là một số điểm hạn chế còn tồn tại tại Công ty
Về tổ chức kiểm toán
Tổ chức đoàn kiểm toán
Do Công ty mới thành lập, việc mở rộng quy mô cần phải có quá trình lâu dài Với số lượng nhân viên chưa nhiều nên vào mùa kiểm toán với số lượng khách hàng lớn nhóm kiểm toán của Âu Lạc còn phải chịu nhiều sức ép về công việc nhiều và số lượng nhân viên thiếu Công việc trở nên quá tải khiến cho tiến độ thường chậm trễ so với kế hoạch mặc dù các nhân viên đã hết sức cố gắng để đạt được mục tiêu.
Tổ chức công tác kiểm toán
Ngoài các bước trong quy trình kiểm toán đã xây dựng, Công ty chưa theo dõi việc thực hiện các kết luận và kiến nghị sau khi kiểm toán tại Công ty khách hàng, chưa chú trọng thực hiện một công việc khác nữa sau kiểm toán đó là việc giữ mối liên hệ thường xuyên với khách hàng.
Công việc kiểm toán phải được giao cho những nhân viên có kỹ năng chuyên môn cần thiết, có trường hợp là kỹ năng chuyên sâu để hoàn thành công việc một cách xuất sắc Tuy nhiên do điều kiện số lượng nhân viên ít nên đôi khi Công ty buộc phải giao trách nhiệm cho những nhân viên mới chưa có nhiều kinh nghiệm làm việc KTV đôi khi không có đủ thời gian để thực hiện công việc một cách hiệu quả Trong thủ tục kiểm toán thường phải rút gọn mà không được thực hiện đầy đủ dẫn đến rủi ro cao
Tổ chức hồ sơ kiểm toán
Mức độ chi tiết và hệ thống của các tài liệu chưa cao Các biểu mẫu chưa được áp dụng thống nhất Lưu tại hồ sơ kiểm toán còn thiếu nhiều các tài liệu cần thiết phục vụ cho việc kiểm tra soát xét, mặc dù nội dung kiểm toán đó đã được tiến hành Danh mục hồ sơ còn thiếu các tài liệu sau khi phát hành báo cáo kiểm toán như văn bản của các đơn vị được kiểm toán về việc thực hiện kết luận và kiến nghị kiểm toán
Kiểm soát chất lượng kiểm toán
Định hướng và một số đề xuất để hoàn thiện hoạt động tại Công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc
Qua việc kiểm tra đánh giá hoạt động của Công ty Kiểm toán Âu Lạc, được biết ưu điểm, nhược điểm tôi xin đưa ra các biện pháp khắc phục, hoàn thiện hoạt động tại Công ty như sau:
Về đội ngũ nhân lực của Công ty Để nâng cao chất lượng kiểm toán của Công ty việc đào tạo nguồn nhân lực là hết sức quan trọng Công ty cần trang bị cho KTV những kiến thức sâu rộng và cần thiết trong quá trình làm việc bằng cách cập nhật đầy đủ các văn bản pháp quy, hệ thống chuẩn mực kế toán, kiểm toán Việt Nam và quốc tế Cần chú ý tới việc nâng cao trình độ, phổ biến các chuẩn mực, nghị định mới cho các nhân viên trong Công ty một cách kịp thời
Duy trì nâng cao và quan tâm khen thưởng đãi ngộ để khuyến khích tinh thần làm việc cho các nhân viên cũng như có các hình thức kỷ luật phê bình, tự phê bình đối với các sai phạm để đảm bảo nguyên tắc hoạt động của Công ty Công ty nên có những khuyến khích tài trợ tạo điều kiện cho nhân viên đi học các khóa học nâng cao, và các khóa học ngoại ngữ để tạo điều kiện thuận lợi cho việc giao tiếp, ký kết hợp đồng đối với các đối tác nước ngoài nhằm nâng cao hiệu quả công việc cũng như mở rộng thị phần vì trên thực tế hoạt động kiểm toán các doanh nghiệp nước ngoài có vốn đầu tư tại Việt Nam còn hạn chế, chưa phát triển tương xứng với quy mô hiện nay.
Do quy mô nhỏ, số lượng nhân viên ít nên công việc thường hay bị quá tải. Đôi khi Giám đốc hoặc kế toán viên còn phải kiêm nhiệm các nhiệm vụ hành chính khác Công ty nên tuyển thêm một số nhân viên để đảm bảo phân công phân nhiệm và công việc không bị quá tải làm tăng hiệu quả của bộ máy quản lý.
Về công tác thu hút khách hàng và tạo uy tín trong lòng khách hàng
Vì là một Công ty mới thành lập nên việc thu hút khách hàng và tạo uy tín cho mình có vai trò đặc biệt quan trọng Công ty nên đẩy mạnh hơn nữa khâu tiếp cận khách hàng cũng như việc duy trì mối quan hệ lâu dài với khách hàng nhằm thu hút thêm khách hàng, tăng tính cạnh tranh của mình với các Công ty kiểm toán độc lập khác cùng quy mô, mở rộng quan hệ với nhiều khách hàng, tăng khả năng thu lợi nhuận. Đối với KTV cần tự nâng cao bản lĩnh và đạo đức nghề nghiệp để tránh mắc phải nhưng sai sót, vi phạm về tính độc lập trong quan hệ với khách hàng.
Về tổ chức kiểm toán
Công ty nên áp dụng thêm một giai đoạn nữa trong quy trình kiểm toán đó là theo dõi những kiến nghị sau cuộc kiểm toán tại Công ty khách hàng có được thực hiện hay không và thực hiện đến đâu Một công việc cần được tiến hành khác đó là việc giữ mối liên hệ thường xuyên với khách hàng bằng cách thường xuyên thu thập thông tin về khách hàng và những thay đổi trong Công ty khách hàng có thể ảnh hưởng đến cuộc kiểm toán năm sau.
Không được rút ngắn các thủ tục kiểm toán cần thiết, thay vào đó một số kỹ thuật trong qui trình kiểm toán nên được vi tính hóa nhằm giảm nhẹ khối lượng công việc phải xử lý
Về tổ chức hồ sơ kiểm toán
Nên lưu thành các file lớn và có hệ thống Mỗi file hồ sơ nên có bản mềm lưu kèm theo Tránh trường hợp hồ sơ kiểm toán bị thất lạc.
Toàn bộ các tài liệu liên quan đến cuộc kiểm toán nên được tổ chức thành một hệ thống file riêng gồm bốn file là: Hồ sơ kiểm toán năm, hồ sơ kiểm toán chung, các thư từ trao đổi, các báo cáo kiểm toán.
Hồ sơ kiểm toán năm nên được sắp xếp theo hệ thống khoa học, thành từng phần như sau:
Phần quản lý kiểm toán:
Xét duyệt và kiểm soát chất lượng kiểm toán
BCTC và bảng cân đối số phát sinh
Tổng hợp các phát hiện của KTV trong quá trình kiểm toán
Các vấn đề trao đổi với BGD của khách hàng, thư từ trao đổi với luật sư và chuyên gia
Các vấn đề lưu ý cho cuộc kiểm toán năm tới
Văn bản của các đơn vị được kiểm toán về việc thực hiện kết luận và kiến nghị kiểm toán
Phần hiểu biết về hệ thống thông tin của khách hàng:
Hiểu biết về HTKSNB của khách hàng
Vấn đề ứng dụng CNTT của khách hàng
Báo cáo kiểm toán niên độ trước (nếu có)
Phần kiểm toán cho các khoản mục trên BCTC:
Các biểu chỉ đạo và biểu cơ sở
Chương trình kiểm toán cho các khoản mục cụ thể
Các tài liệu minh chứng khác
Một hệ thống hồ sơ kiểm toán chuẩn cho một cuộc kiểm toán phải bao gồm các tài liệu cơ bản sau:
Chương trình đánh giá mức độ kiểm soát
Chương trình đánh giá mức độ trợ giúp của công nghệ thông tin trong kiểm toán
Chương trình kiểm toán cho những vấn đề kiểm toán đặc biệt
Chương trình kiểm toán cho các sai phạm
Chương trình kiểm toán chung
Chương trình kiểm toán BCTC
Bản tóm tắt các chênh lệch kiểm toán
Tài liệu kết thúc kiểm toán
Danh sách các thủ tục kiểm toán đã phát hiện
Về việc kiểm soát chất lượng kiểm toán
Việc kiểm soát chất lượng kiểm toán cần phải được đặc biệt chú trọng và công việc kiểm soát này được đề cập đến từng khoản mục trong BCTC Để thực hiện tốt việc kiểm soát chất lượng kiểm toán Công ty cần đưa ra chính sách chung cho các cuộc kiểm toán cũng như các chính sách cụ thể cho từng cuộc kiểm toán. Cần thiết kế bộ máy thực hiện chuyên trách cho hoạt động kiểm soát chất lượng. Bên cạnh đó cần có sự trao đổi lẫn nhau giữa các Công ty kiểm toán về chuyên môn và các vấn đề đào tạo.
Cần đổi mới việc tổ chức các cấp kiểm soát theo hướng tăng cường quyền hạn và trách nhiệm cho một số cấp kiểm soát nhất định, chủ yếu nên tập trung vào cấp kiểm soát là Ban lãnh đạo và trưởng nhóm kiểm toán Xây dựng quy chế kiểm soát chất lượng kiểm toán để điều chỉnh đối tượng, mục tiêu, nội dung, hình thức, trình tự, phương pháp kiểm soát chất lượng kiểm toán, trong đó đặc biệt tập trung quy định rõ vai trò, trách nhiệm của từng cấp kiểm soát
Sự đánh giá chất lượng nên được thực hiện từ hai phía:
- Đánh giá từ trong nội bộ Công ty
- Đánh giá từ khách hàng