Giải pháp hoàn thiện hoạt động của Công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc

Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Phan Trung Kiên LỜI MỞ ĐẦU Dịch vụ kiểm toán Việt Nam đời từ năm 1991 với thành lập hai cơng ty kiểm tốn trực thuộc tài Do phát triển kiểm tốn Việt Nam non trẻ so với hàng trăm năm lịch sử kiểm toán giới Cùng với phát triển kinh tế thị trường, kiểm toán Việt nam có bước tiến đáng kể quy mơ chất lượng Hiện có 150 cơng ty kiểm tốn đời có 15 cơng ty kiểm tốn thành viên cơng ty kiểm tốn lớn giới Cơng ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc thành lập từ năm 2006 gần tuổi hoạt động Công ty dần khẳng định vị thơng qua số lượng khách hàng doanh thu cung cấp dịch vụ ngày tăng Trong trình thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn Âu Lạc em tìm hiểu đặc điểm kiểm tốn việc thực kiểm toán báo cáo tài diễn Điều khơng giúp em có thêm kinh nghiệm thực tiễn mà củng cố thêm phần lý thuyết học trường Dưới hướng dẫn thầy giáo, TS.Phan Trung Kiên, báo cáo thực tập tổng hợp em gồm ba chương: Chương 1: Tổng quan Cơng ty TNHH Kiểm tốn Âu Lạc Chương 2: Đặc điểm tổ chức kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc Chương 3: Nhận xét giải pháp hồn thiện hoạt động Cơng ty TNHH Kiểm tốn Âu Lạc Do thời gian có hạn phạm vi báo cáo tổng hợp đưa đánh giá sơ để tham khảo sở để phát triển thành đề tài thực tập Chính em mong nhận đóng góp TS Phan Trung Kiên anh chị Cơng ty TNHH Kiểm tốn Âu Lạc để giúp em hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! SV: Mai Thị Lý Lớp: Kiểm toán 48A Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Phan Trung Kiên CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TỐN ÂU LẠC Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm 1.1 tốn Âu Lạc 1.1.1 Cơng ty TNHH Kiểm tốn Âu Lạc Vào tháng năm 2006, nhận thấy nhu cầu dịch vụ kế tốn, kiểm tốn tư vấn tài kế tốn tăng nhanh đòi hỏi tất yếu kinh tế thị trường cơng khai tính minh bạch tài doanh nghiệp, đặc biệt thị trường kế toán – kiểm tốn – tư vấn tài có phát triển nhanh nhu cầu thị trường, hành lang pháp lý cải thiện, chuyển đổi Cơng ty Kiểm tốn thuộc sở hữu nhà nước sang tư nhân Đứng trước tình hình này, số KTV làm việc công ty kiểm tốn lớn có tâm huyết với nghề nghiệp, có lực trình độ, kinh nghiệm am hiểu phương thức quản lý họp thống thành lập Cơng ty TNHH Kiểm tốn Âu Lạc theo luật pháp Việt Nam Công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc thành lập hoạt động theo quy định Luật Doanh nghiệp, Nghị định Chính phủ kiểm tốn độc lập, Cơng ty Sở Kế hoạch Đầu tư Hà Nội cấp đăng ký kinh doanh số 0102028127 ngày 18 tháng 09 năm 2006 với số vốn 500.000.000 đồng Công ty có: Trụ sở chính: Số Ngách 23 Ngõ 46 – Phố Hoa Bằng – Quận Cầu Giấy – Tp Hà Nội Điện thoại: +84 784 0008 Fax: +84 2752 114 Email: aulac@viettel.com.vn Website: Văn phòng làm việc: Số 87 – Láng Hạ - Đống Đa – Hà Nội Điện thoại: +84 210 6872 Fax: +84 42752 114 Email: aulac@viettel.com.vn Website: Mặc dù thành lập hoạt động trưởng thành Công Ty TNHH Kiểm tốn Âu Lạc phát triển khơng ngừng đóng góp đội ngũ nhân SV: Mai Thị Lý Lớp: Kiểm toán 48A Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Phan Trung Kiên viên có trình độ, giàu nhiệt huyết, liên tục đào tạo chuyên môn kỹ phục vụ khách hàng Cùng với đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp, Âu Lạc cung cấp dịch vụ cho nhiều khách hàng Việt Nam thơng qua văn phịng làm việc Sự xuất Cơng ty TNHH Kiểm tốn Âu Lạc phần đáp ứng thiếu hụt nhân lực kiểm toán kinh tế đất nước, phục vụ nhu cầu doanh nghiệp Hiện nay, Âu Lạc có khoảng 50 nhân viên đào tạo đại học sau đại học chuyên ngành Kiểm toán, Kế tốn, Tài _ Ngân hàng nước nước ngồi Trong có 10 nhân viên cấp chứng KTV hành nghề cấp Nhà nước 28 trợ lý kiểm tốn, nhân viên phịng kế tốn nhân viên phịng hành Tất nhân viên Âu Lạc có trình độ đại học sau đại học Công ty Âu Lạc đặc biệt trọng bồi dưỡng đội ngũ nhân viên thơng qua khóa đào tạo ngắn hạn dài hạn lĩnh vực chuyên môn, nghiệp vụ kỹ quản lý 1.1.2 Những thành tựu Âu Lạc Âu Lạc ngày mở rộng hoạt động với phát triển khơng ngừng tồn giới.Hịa nhập với xu tồn cầu hóa, vượt qua khó khăn thử thách kinh tế toàn cầu, Âu Lạc chứng minh khả mình, tạo dựng niềm tin khách hàng Với phương châm phát triển bền vững Âu Lạc “Tăng cường hợp tác quốc tế lĩnh vực Công ty khách hàng biết tới chất lượng dịch vụ cung cấp phong cách phục vụ chuyên nghiệp nhân viên Những hợp đồng kiểm toán liên tiếp ký kết qua năm đem lại cho Công ty nguồn thu nhập lớn, thể qua số doanh thu, lợi nhuận tăng lên đáng kể: Bảng 1.1.1: Một số tiêu qua ba năm Công ty Âu Lạc Năm Doanh thu Tổng chi phí 2007 2008 2009 645.234.700 4.879.548.900 8.568.900.100 604.234.700 4.826.788.900 8.501.200.100 SV: Mai Thị Lý LNTT Thuế TNDN LNST 41.000.000 10.250.000 30.750.000 52.760.000 13.190.000 39.570.000 67.700.000 16.925.000 50.775.000 (Trích từ Tài liệu kế tốn Cơng ty) Lớp: Kiểm tốn 48A Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Phan Trung Kiên Thông qua tiêu nêu ta nhận thấy trình hoạt động kinh doanh dịch vụ Cơng ty có biến chuyển theo chiều hướng lên nhanh chóng Doanh thu qua năm tăng lên đáng kể chứng tỏ Công ty xác định cho chiến lược phát triển tương đối tồn diện Khách hàng nước khơng chấp nhận vai trị Cơng ty Cơng ty kiểm tốn mà cịn nhà tư vấn tài chính, tư vấn thuế đảm bảo yêu cầu khắt khe Lợi nhuận tăng lên chứng tỏ Cơng ty có chỗ đứng ổn định thị trường Cùng với việc tăng vốn mở rộng quy mô, khách hàng Công ty không ngừng tăng số lượng Khách hàng Công ty bao gồm doanh nghiệp, tổ chức kinh tế xã hội nhà đầu tư cá nhân hoạt động nhiều lĩnh vực kinh tế quốc dân Công ty xem xét khả mở thêm văn phòng số tỉnh thành phố lớn Việt Nam tương lai coi phần trình lập kế hoạch chiến lược Công ty Sau tiêu phấn đấu Công ty thời gian ti: Bảng 1.1.2 Một số tiêu phấn đầu Công ty năm 2010 STT CHỈ TIÊU Giá trị Doanh thu 10.000.000.000 Lợi nhuận trước thuế 120.000.000 Nộp ngân sách Nhà nước 33.600.000 Lợi nhuận sau thuế 86.400.000 Tỷ suất lợi nhuận sau thuế / Doanh thu 0.864 % Tổng số lao động ( Người ) 50 (Trích từ trang Web Cơng ty TNHH Kiểm tốn Âu Lạc) Để có điều Cơng ty nỗ lực đẩy nhanh tiến độ thực kiểm toán nhằm đảm bảo tiến độ chất lượng hợp đồng ký kết Tiến hành tiếp cận khách hàng, tìm kiếm ký thêm hợp đồng Tiến hành đào tạo đội ngũ cán cơng nhân viên Cơng ty để có đội ngũ cán lãnh đạo trẻ, động sáng tạo, đội ngũ cơng nhân kỹ thuật lành nghề có kinh nghiệm, có khả thực cơng việc phức tạp Việc liên kết với cơng ty kiểm tốn khác chưa ban lãnh đạo đề cập SV: Mai Thị Lý Lớp: Kiểm toán 48A Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Phan Trung Kiên đến Trong giai đoạn đầu phát triển Công ty dồn để xây dựng hình ảnh cho mình: Chất lượng Uy tín 1.2 Đặc điểm hoạt động Cơng ty TNHH Kiểm tốn Âu Lạc 1.2.1 Các hoạt động dịch vụ Công ty Công ty Âu lạc cung cấp cho khách hàng dịch vụ chuyên ngành tài chính, kế tốn kiểm tốn cụ thể sau: • Hoạt động lĩnh vực dịch vụ kiểm tốn: Dịch vụ kiểm tốn dịch vụ Cơng ty Cơng ty hồn thiện phát triển phạm vi chất lượng đáp ứng yêu cầu ngày cao khách hàng có tiến trình hội nhập Quốc tế Hoạt động kiểm tốn Cơng ty ln tn thủ chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam chuẩn mực kiểm toán Quốc tế thừa nhận Việt Nam Phương pháp tiếp cận Công ty thiết lập nhằm thu thập, đánh giá đưa mục đích sử dụng khách hàng cho có hiệu Ngồi ra, Cơng ty đưa đề xuất tư vấn cho khách hàng thông qua thư quản lý ý kiến báo cáo kiểm toán Thư quản lý Công ty nhằm đề xuất ý kiến chuyên mơn để cải thiện hệ thống kế tốn, hệ thống kiểm soát nội bộ, vấn đề rủi ro mà khách hàng phải đối phó mà trước chưa đề cập thông tin cho nhà quản lý • Hoạt động Cơng ty lĩnh vực dịch vụ kế tốn Cùng với q trình hội nhập phát triển kinh tế đổi hoạt động tài kế tốn Nhà nước, Âu Lạc hướng tới nâng cao chất lượng dịch vụ kế tốn Là tổ chức chuyên ngành, Âu Lạc có đội ngũ chuyên gia kế tốn có nhiều năm kinh nghiệm có hiểu biết sâu rộng kế toán Việt Nam thơng lệ kế tốn quốc tế Các dịch vụ kế tốn Cơng ty giúp khách hàng quản lý kinh doanh có hiệu cao • Hoạt động lĩnh vực tư vấn thuế: Thuế lĩnh vực quan trọng ngành nghề kinh doanh đòi hỏi chủ thể kinh doanh phải hiểu biết rõ thuế, nghĩa vụ quyền lợi hưởng từ thuế mối quan hệ thuế kế toán Dịch vụ tư vấn thuế Công ty mang lại hiệu cao cho SV: Mai Thị Lý Lớp: Kiểm toán 48A Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Phan Trung Kiên khách hàng Giúp cho khách hàng hiểu rõ sắc thuế, cách hạch toán thuế đắn, hiểu rõ chất thuế qua hoạt động ổn định phát triển bền vững • Hoạt động lĩnh vực tư vấn tài quản trị kinh doanh: Các dịch vụ giúp cho khách hàng cải tiến hệ thống kiểm soát nội bộ, nâng cao hiệu kinh doanh chất lượng sản phẩm dịch vụ, giảm chi phí hoạt động Các dịch vụ đa dạng đề cập phần giới thiệu dịch vụ Công ty sau • Hoạt động lĩnh vực đào tạo hỗ trợ tuyển dụng: - Dịch vụ đào tạo: Đào tạo nhân viên chiến lược quan trọng nhằm nâng cao kỹ chuyên môn cho nguồn lực doanh nghiệp Công ty sử dụng đội ngũ nhân viên giàu kinh nghiệm lĩnh vực giảng dạy để xây dựng chương trình đào tạo tiến hành huấn luyện cách có hiệu Các chương trình đào tạo mang lại cho khách hàng kiến thức, kinh nghiệm thơng tin hữu ích kế toán, kiểm toán, thuế, quản trị kinh doanh, chế độ, quy định Việt Nam hay thông lệ quốc tế vận dụng cho doanh nghiệp cụ thể lĩnh vực cụ thể - Dịch vụ hỗ trợ tuyển dụng: Dịch vụ hỗ trợ cho khách hàng tìm kiếm tuyển dụng ứng viên có lực thích hợp tùy theo yêu cầu cơng việc, trình độ kiến thức hay kinh nghiệm cần thiết Công ty lựa chọn phương pháp hợp lý Trong đó: Dịch vụ Kiểm tốn bao gồm : • Kiểm tốn BCTC; • Kiểm tốn hoạt động; tn thủ; nội bộ; • Kiểm tốn báo cáo tốn vốn đầu tư, dự án hồn thành ; • Kiểm tra thơng tin tài sở thủ tục thoả thuận trước; Dịch vụ Kế toán bao gồm : • Hướng dẫn áp dụng chế độ kế toán - tài chính; SV: Mai Thị Lý Lớp: Kiểm tốn 48A Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Phan Trung Kiên • Xây dựng mơ hình tổ chức máy - tổ chức cơng tác kế tốn; • Mở, ghi sổ kế toán lập BCTC; Hướng dẫn xếp chứng từ kế toán; Dịch vụ Tư vấn Tài bao gồm : • Phân tích tài phục vụ cho nhà nhà đầu tư; • Tư vấn xây dựng cẩm nang quản lý tài chính; tốn tài tốn vốn đầu tư; lập báo cáo toán vốn đầu tư xây dựng hồn thành; • Tư vấn định giá tài sản; cổ phần hoá, sáp nhập giải thể doanh nghiệp; Dịch vụ Tư vấn Thuế bao gồm: • Hướng dẫn kê khai thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, thuế nhà thầu loại thuế khác; • Thực công tác kê khai thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, thuế nhà thầu loại thuế khác; • Cung cấp hướng dẫn qui định Luật Thuế Việt Nam; • Các loại dịch vụ tư vấn khác liên quan đến thuế Dịch vụ Đào tạo & Hỗ trợ tuyển dụng bao gồm : • Tổ chức khố học bồi dưỡng nghiệp vụ kế toán, kiểm toán nội bộ, quản trị doanh nghiệp, ứng dụng tin học cơng tác kế tốn; • Hỗ trợ tuyển dụng nhân viên chun ngành tài kế tốn kiểm tốn Tư vấn ứng dụng Công nghệ thông tin bao gồm : • Tư vấn giải pháp xây dựng hệ thống thơng tin tài kế tốn phục vụ quản lý điều hành; Hỗ trợ lập trình viên việc hiểu biết tài chính, kế tốn kiểm tốn; • Đào tạo hướng dẫn sử dụng ứng dụng công nghệ thông tin công tác tài kế tốn kiểm tốn Với dịch vụ chủ lực mũi nhọn, có đội ngũ cán quản lý KTV SV: Mai Thị Lý Lớp: Kiểm toán 48A Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Phan Trung Kiên hành nghề nhiều kinh nghiệm chuyên môn với sở vật chất đại Công ty Âu Lạc chiếm vị quan trọng việc cung cấp dịch vụ chất lượng cao đặc biệt dịch vụ kiểm toán cho khách hàng 1.2.1 Thị trường khách hàng Công ty Khách hàng Âu Lạc bao gồm doanh nghiệp, tổ chức kinh tế xã hội nhà đầu tư cá nhân hoạt động nhiều lĩnh vực kinh tế Quốc Dân như: - Đầu tư tài - Kinh doanh thương mại - Sản xuất công nghiệp - Dịch vụ đời sống - Giáo dục đào tạo - Quản lý nhà nước - …vvv Một số khách hàng Âu Lạc cung cấp dịch vụ có hoạt động tương tự hoạt động Quý khách hàng như: - Công ty cổ phần đầu tư bất động sản Hà Nội - Công ty TNHH Thương mại Trần Hồng Quân - Công ty Cổ phần Đầu tư SXCN - Công ty TNHH Hùng Vương Huế - Công ty Cổ phần TOJI Việt Nam - …vvv Uy tín danh tiếng lâu năm Cơng ty khiến cho khách hàng tìm đến Công ty mong muốn phục vụ dịch vụ chuyên nghiệp, có chất lượng cao Cong ty trọng phát triển mạng lưới khách hàng tiềm bên cạnh việc củng cố lượng khách hàng truyền thống Công ty trọng thực dịch vụ cách tốt theo yêu cầu khách hàng nhằm nâng cao uy tín Cơng ty niềm tin khách hàng.Do mà mạng lưới khách hàng Công ty không ngừng mở rộng số lượng chất lượng SV: Mai Thị Lý Lớp: Kiểm toán 48A Báo cáo thực tập tổng hợp 1.3 GVHD: TS Phan Trung Kiên Đặc điểm tổ chức quản lý Cơng ty 1.3.1 Hệ thống tổ chức phịng ban Cơng ty TNHH Kiểm tốn Âu Lạc Sơ đồ 1.3.1 Cơ cấu tổ chức máy Giám đốc Phó giám đốc Phịng hành Bộ phận Văn phịng Bộ phận Tin học Phịng nghiệp vụ Bộ phận Kế tốn Trưởng phòng Trưởng phòng Trưởng phòng Phòng Phòng tư vấn Phịng tư vấn Tổ chức máy Cơng ty theo mơ hình trực tiếp tham mưu, đứng đầu ban giám đốc với nhiệm vụ quản lý vĩ mô, phòng chức thực chức Nhờ mơ hình quản lý hợp lý, động hiệu quả, Âu Lạc có sở tốt để thực hoạt động kinh doanh 1.3.2 Chức phòng ban tổ chức nhân cơng ty • Ban giám đốc Chịu trách nhiệm cuối hoạt động Công ty Ban Giám Đốc có nhiệm vụ hoạch định sách dẫn dắt vấn đề tổ chức Ban giám đốc phận chịu trách nhiệm cuối vấn đề liên quan đến nhân lực, hành SV: Mai Thị Lý Lớp: Kiểm toán 48A Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Phan Trung Kiên chính, khách hàng lĩnh vực nghiệp vụ như: lập kế hoạch, lập ngân sách, phát triển kinh doanh, nhân lực, đào tạo, quản lý văn phòng… Thành viên ban giám đốc gồm có giám đốc phó giám đốc, người có trách nhiệm cơng việc kiểm tốn phân cơng cho họ Người có trách nhiệm nội dung báo cáo kiểm tốn thay mặt Cơng ty xác nhận vào báo cáo Do đó, phải chịu trách nhiệm đảm bảo chắn tiêu chuẩn chuyên môn Công ty tuân thủ suốt q trình thực cơng việc Phó giám đốc chịu trách nhiệm hoàn toàn trực tiếp điều hành hoạt động văn phòng Hà Nội, thực kế hoạch theo chiến lược phát triển chung Công ty Phó giám đốc chịu trách nhiệm tất hoạt động văn phịng, có trách nhiệm báo cáo cho Giám đốc Trưởng phịng: Mỗi phịng kiểm tốn thuộc văn phịng Hà Nội có người Trưởng phịng Người trưởng phịng đóng vai trị quan trọng nhiều lĩnh vực hoạt động Công ty đặc biệt vấn đề liên quan tới nhân sự, phối hợp hoạt động đảm nhiệm công việc hành Họ giữ vai trị lãnh đạo Ban lãnh đạo Phịng có chức cầu nối Ban Giám đốc, Ban lãnh đạo phòng nhóm nhân viên Chức Trưởng phòng coi quan trọng hoạt động Công ty việc tạo cấu hành mơi trường làm việc đầy tính chun mơn để đóng góp vào việc phát triển cách tối đa nguồn lực làm cơng việc kiểm tốn hiệu hoạt Cơng ty Các phó phịng có trách nhiệm giúp đỡ trưởng phịng cơng tác chun mơn Các nhân viên có nghĩa vụ thực cơng việc mà trưởng phịng giao cách có kết phải chấp hành nghiêm chỉnh quy định Cơng ty Có thể thấy rõ tổ chức phân công phân nhiệm công ty chuyên cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp qua tháp sơ đồ sau: SV: Mai Thị Lý 10 Lớp: Kiểm toán 48A Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Phan Trung Kiên CHƯƠNG NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HOẠT ĐỘNG CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN ÂU LẠC 3.1 Nhận xét hoạt động Cơng ty TNHH Kiểm tốn Âu Lạc Cơng ty TNHH Kiểm tốn Âu Lạc Cơng ty kiểm toán độc lập, hoạt động lĩnh vực kiểm tốn, kế tốn, tư vấn tài thuế hoạt động kiểm tốn hoạt động chiếm tỷ trọng lớn Trong trình hoạt động mình, Cơng ty ln cố gắng thực tốt cơng việc với khách hàng nghĩa vụ với nhà nước Trong kinh tế thị trường, doanh nghiệp cạnh trang gay gắt với nhau, Cơng ty ln trọng tới sách phát triển Cơng ty, kiên tồn máy tổ chức Trong q trình thực tập Cơng ty, tơi anh chị Công ty tạo điều kiện để học hỏi thêm kiến thức thực tế cấu tổ chức, cách thức kiểm toán Đứng giác độ quan điểm cá nhân, xin đưa ưu nhược điểm sau: 3.1.1 Ưu điểm Về tổ chức quản lý Công ty Cơ cấu tổ chức Công ty điều hành theo chế độ thủ trưởng, giải xuyên suốt vấn đề Cơng ty Các phịng ban chức phân cơng nhiệm vụ cụ thể phát huy hết khả chun mơn cuả phịng, cá nhân gắn chặt trách nhiệm rõ ràng Mơ hình quản lý dễ kiểm soát Tạo nên ổn định điều hành dễ dàng cho việc đào tạo, bồi dưỡng nâng cao nghiệp vụ chuyên môn Điều lệ Công ty quy định rõ ràng chức quyền hạn phịng ban Cơng ty mối quan hệ phịng ban Chính công việc Công ty diễn trôi chảy nhịp nhàng ăn khớp với Mỗi phịng ban phận, cá nhân Cơng ty phân cơng cơng việc thích hợp với khả thích hợp với điều kiện đơn vị Hơn nữa, hoạt động phận lại phối hợp hài hoà để đạt mục tiêu SV: Mai Thị Lý 23 Lớp: Kiểm toán 48A Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Phan Trung Kiên chung Công ty Về kết kinh doanh Công ty Doanh thu lợi nhuận Công ty liên tục tăng tăng với tốc độ nhanh chóng ba năm đầu thành lập hoạt động Điều cho thấy công tác quản lý điều hành việc cung cấp dịch vụ kiểm toán quan tâm cách đắn có chiến lược thu hút khách hàng hiệu Về tổ chức kiểm tốn • Tổ chức đồn kiểm tốn Đội ngũ kiểm tốn trợ lý kiểm tốn Cơng ty có trình độ cao, phân cơng rõ ràng theo phần hành kiểm toán toán phù hợp với khả trình độ chun mơn Do đó, cơng tác kiểm toán đạt hiệu cao hạn chế nhiều rủi ro Ban lãnh đạo, trưởng phòng trưởng nhóm có biện pháp phối hợp, luân chuyển nhân viên phân công công việc linh hoạt cơng việc q tải vào mùa kiểm tốn Vì vậy, phần hạn chế việc không thực hợp đồng diều kiện nguồn nhân lực thiếu • Tổ chức cơng tác kiểm tốn Trong suốt q trình hoạt động mình, Cơng ty ln cố gắng nâng cao chất lượng dịch vụ cung cấp, đặc biệt dịch vụ kiểm toán Để nâng cao chất lượng cơng tác kiểm tốn, Âu Lạc xây dựng chương trình kiểm tốn với chu trình BCTC nhằm giúp cho KTV định hướng công việc cần thực cho hiệu công tác kiểm tốn đạt đến mức cao Chương trình xây dựng sở chuẩn mực kiểm toán Việt Nam quy định Bộ tài chính, phù hợp với nguyên tắc quốc tế chấp nhận rộng rãi • Tổ chức hồ sơ kiểm toán Hồ sơ kiểm toán lập đầy đủ lưu giữ cẩn thận Hồ sơ kiểm tốn bảo quản an tồn bảo mật phịng làm việc Cán cơng chức lập hồ sơ, xếp tài liệu cách ngăn nắp để dễ quản lý, dễ nộp lưu Mặc dù khơng có qui định chi tiết, hướng dẫn cách lập hồ sơ kiểm tốn Cơng ty hình thành áp dụng cách thức lập hồ sơ kiểm toán với nội dung, phần hành cơng việc kiểm tốn xếp theo trình tự định, có SV: Mai Thị Lý 24 Lớp: Kiểm toán 48A Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Phan Trung Kiên mục tham chiếu rõ ràng • Tổ chức kiểm sốt chất lượng kiểm tốn Cơng việc kiểm tra tiến độ chất lượng thủ tục thủ tục kiểm tra sau kiểm toán chưa thực triệt để Công ty quan tâm nghiêm túc thực Công ty thực số chế lấy ý kiến niềm tin đơn vị kiểm toán, niềm tin cơng chúng vào chất lượng kiểm tốn đạo đức nghề nghiệp kiểm toán viên Đây cách hiệu để đánh giá chất lượng kiểm toán 3.1.2 Những tồn nguyên nhân Bên cạnh ưu điểm cơng tác tổ chức kiểm tốn Cơng ty cịn số hạn chế cần phải khắc phục để góp phần hồn thiện cơng tác quản lý cơng tác hạch tốn kế tốn Sau số điểm hạn chế tồn tại Cơng ty Về tổ chức kiểm tốn • Tổ chức đồn kiểm tốn Do Cơng ty thành lập, việc mở rộng quy mơ cần phải có q trình lâu dài Với số lượng nhân viên chưa nhiều nên vào mùa kiểm toán với số lượng khách hàng lớn nhóm kiểm tốn Âu Lạc cịn phải chịu nhiều sức ép công việc nhiều số lượng nhân viên thiếu Công việc trở nên tải khiến cho tiến độ thường chậm trễ so với kế hoạch nhân viên cố gắng để đạt mục tiêu • Tổ chức cơng tác kiểm tốn Ngồi bước quy trình kiểm tốn xây dựng, Công ty chưa theo dõi việc thực kết luận kiến nghị sau kiểm tốn Cơng ty khách hàng, chưa trọng thực cơng việc khác sau kiểm tốn việc giữ mối liên hệ thường xuyên với khách hàng Cơng việc kiểm tốn phải giao cho nhân viên có kỹ chun mơn cần thiết, có trường hợp kỹ chuyên sâu để hoàn thành công việc cách xuất sắc Tuy nhiên điều kiện số lượng nhân viên nên đơi Cơng ty buộc phải giao trách nhiệm cho nhân viên chưa có nhiều kinh nghiệm SV: Mai Thị Lý 25 Lớp: Kiểm toán 48A Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Phan Trung Kiên làm việc KTV khơng có đủ thời gian để thực cơng việc cách hiệu Trong thủ tục kiểm toán thường phải rút gọn mà không thực đầy đủ dẫn đến rủi ro cao • Tổ chức hồ sơ kiểm toán Mức độ chi tiết hệ thống tài liệu chưa cao Các biểu mẫu chưa áp dụng thống Lưu hồ sơ kiểm tốn cịn thiếu nhiều tài liệu cần thiết phục vụ cho việc kiểm tra soát xét, nội dung kiểm tốn tiến hành Danh mục hồ sơ thiếu tài liệu sau phát hành báo cáo kiểm toán văn đơn vị kiểm toán việc thực kết luận kiến nghị kiểm tốn • Kiểm sốt chất lượng kiểm tốn Cơng ty chưa thiết kế máy thực chuyên trách cho hoạt động kiểm soát chất lượng mà dừng lại việc cá nhân đứng xem xét Chưa có trao đổi lẫn với Cơng ty kiểm tốn chuyên môn vấn đề đào tạo để thấy điểm mạnh để phát huy điểm yếu cần sửa chữa Cơng việc kiểm tốn Âu Lạc chưa đạo, giám sát soát xét tất cấp cách triệt để Về thời gian, kết thúc kiểm toán đơn vị kiểm tốn thành viên đồn kiểm tốn lại phải khẩn trương chuẩn bị triển khai kiểm tốn tiếp theo, việc kiểm sốt báo cáo kiểm tốn gặp khơng khó khăn Cơng ty thành lập nên sách tuyển dụng đào tạo chưa Về công tác tuyển dụng thành lập qui mô nhỏ nên việc tuyển dụng chưa thành hệ thống thiếu chặt chẽ Về công tác đào tạo: Đây hoạt động quan trọng cơng ty kiểm tốn Đối với Âu Lạc xác định cần thiết công tác đào tạo hạn chế lực lượng nên thực tế đến chưa có hệ thống đào tạo Hoạt động đào tạo chủ yếu hướng dẫn kỹ thuật kiểm toán cho nhân viên cán có kinh nghiệm truyền đạt lại Đây thực khó khăn cho Cơng ty đặc biệt Âu Lạc lại cơng ty nhỏ, đầu tư bối cảnh cạnh tranh với cơng ty lớn có lịch sử phát triển lâu dài, tiềm kinh tế hùng mạnh công ty doanh nghiệp nhà nước SV: Mai Thị Lý 26 Lớp: Kiểm toán 48A Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Phan Trung Kiên giúp đỡ khơng nhỏ từ phía Bộ Tài Bộ nghành liên quan Cơng ty có biện pháp tiếp cận khách hàng hiệu Tuy nhiên việc trì khách hàng lại chưa trọng mức Cơng ty chưa có đánh giá thấu đáo khách hàng tiềm việc đánh giá lại khách hàng có phần việc quan trọng, chủ yếu quản lý chất lượng Chưa xây dựng quy chế kiểm soát chất lượng kiểm toán để điều chỉnh đối tượng, mục tiêu, nội dung, hình thức, trình tự, phương pháp kiểm sốt chất lượng kiểm tốn Chưa xây dựng tiêu chí đánh giá mức độ hồn thành nhiệm vụ kiểm sốt chất lượng kiểm toán cấp kiểm soát gắn liền với kiểm toán Chưa quán triệt sâu sắc làm rõ trách nhiệm đội ngũ kiểm toán viên việc chấp hành quy định kiểm soát chất lượng kiểm tốn Chưa cơng bố cơng khai quy định hoạt động kiểm tốn nói chung hoạt động kiểm sốt chất lượng kiểm tốn nói riêng để cơng chúng có điều kiện giám sát hoạt động kiểm tốn, sở củng cố niềm tin cơng chúng chất lượng kiểm tốn đạo đức nghề nghiệp kiểm toán viên Những nhược điểm Công ty cần quan tâm cần thay ưu điểm để Công ty tồn phát triển thị trường, đáp ứng đầy đủ thoả mãn nhu cầu khách hàng, nâng cao chất lượng sống cho nhân viên Do Cơng ty cần phải tìm nguyên nhân * Nguyên nhân khách quan : - Kiểm tốn hoạt động cịn mẻ Việt Nam phát triển nhanh với đời hàng loạt Công ty kiểm tốn Âu Lạc cơng ty thành lập, với đội ngũ nhân viên trẻ chịu cạnh tranh gay gắt công ty kiểm toán hoạt động Việt Nam, đặc biệt cơng ty kiểm tốn nước ngồi với quy mô lớn mặt kinh nghiệm hoạt động Áp lực cạnh tranh phần tác động đến chất lượng hiệu kiểm toán, gây khó khăn cho Cơng ty qua trình hoạt động - Thực tế nước ta hoạt động kiểm tốn độc lập tạo dựng cho hình ảnh ban đầu kinh tế thị trường, chưa khẳng định vai trị cơng cụ quản lý mạnh nhà quản lý Cho tới nay, nhiều doanh SV: Mai Thị Lý 27 Lớp: Kiểm toán 48A Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Phan Trung Kiên nghiệp chưa hiểu hết chất lợi ích kiểm tốn mang lại hướng dẫn nghiệp vụ củng cố nếp hoạt động tài nhằm nâng cao hiệu quản lý hoạt động doanh nghiệp Nhiều doanh nghiệp thực kiểm tốn mục đích để đối phó hay theo yêu cầu cấp mà không xuất phát từ nhu cầu thực tế doanh nghiệp nên nảy sinh thái độ dè dặt, thiếu hợp tác khách hàng gây khó khăn ảnh hưởng đến chất lượng hiệu cơng tác kiểm tốn - Do điều kiện Công ty chưa cho phép đáp ứng yêu cầu cán công nhân viên để họ làm việc thực với khả năng, công việc - Chính sách pháp luật nhiều khơng đồng dẫn đến dàng buộc cản trở đến thời kinh doanh Công ty * Nguyên nhân chủ quan : - Đội ngũ KTV cịn ít, mà phần lớn nhân viên trẻ chưa có nhiều kinh nghiệm thực tế, công việc phân công phân nhiệm không tránh khối lượng công việc tải - Đội ngũ nhân viên chưa đủ để đáp ứng yêu cầu đặt Công ty nhu cầu khách hàng - Khơng cán có trách nhiệm tổ chức, đạo thực kiểm soát chất lượng kiểm toán hiểu biết hạn chế kiểm soát chất lượng kiểm toán Do vậy, tổ chức thực hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán chưa tốt Đây nguyên nhân hạn chế chất lượng, hiệu hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán - Về tâm lý kiểm tốn viên thường khơng muốn có kiểm sốt, diễn biến tâm lý bình thường, song lại trở ngại lớn cho hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán 3.2 Định hướng số đề xuất để hồn thiện hoạt động Cơng ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc Qua việc kiểm tra đánh giá hoạt động Cơng ty Kiểm tốn Âu Lạc, biết ưu điểm, nhược điểm xin đưa biện pháp khắc phục, hồn thiện hoạt động Cơng ty sau: Về đội ngũ nhân lực Công ty SV: Mai Thị Lý 28 Lớp: Kiểm toán 48A Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Phan Trung Kiên Để nâng cao chất lượng kiểm tốn Cơng ty việc đào tạo nguồn nhân lực quan trọng Công ty cần trang bị cho KTV kiến thức sâu rộng cần thiết trình làm việc cách cập nhật đầy đủ văn pháp quy, hệ thống chuẩn mực kế toán, kiểm toán Việt Nam quốc tế Cần ý tới việc nâng cao trình độ, phổ biến chuẩn mực, nghị định cho nhân viên Công ty cách kịp thời Duy trì nâng cao quan tâm khen thưởng đãi ngộ để khuyến khích tinh thần làm việc cho nhân viên có hình thức kỷ luật phê bình, tự phê bình sai phạm để đảm bảo nguyên tắc hoạt động Cơng ty Cơng ty nên có khuyến khích tài trợ tạo điều kiện cho nhân viên học khóa học nâng cao, khóa học ngoại ngữ để tạo điều kiện thuận lợi cho việc giao tiếp, ký kết hợp đồng đối tác nước ngồi nhằm nâng cao hiệu cơng việc mở rộng thị phần thực tế hoạt động kiểm tốn doanh nghiệp nước ngồi có vốn đầu tư Việt Nam hạn chế, chưa phát triển tương xứng với quy mô Do quy mơ nhỏ, số lượng nhân viên nên cơng việc thường hay bị tải Đôi Giám đốc kế tốn viên cịn phải kiêm nhiệm nhiệm vụ hành khác Cơng ty nên tuyển thêm số nhân viên để đảm bảo phân công phân nhiệm công việc không bị tải làm tăng hiệu máy quản lý Về công tác thu hút khách hàng tạo uy tín lịng khách hàng Vì Cơng ty thành lập nên việc thu hút khách hàng tạo uy tín cho có vai trị đặc biệt quan trọng Cơng ty nên đẩy mạnh khâu tiếp cận khách hàng việc trì mối quan hệ lâu dài với khách hàng nhằm thu hút thêm khách hàng, tăng tính cạnh tranh với Cơng ty kiểm tốn độc lập khác quy mơ, mở rộng quan hệ với nhiều khách hàng, tăng khả thu lợi nhuận Đối với KTV cần tự nâng cao lĩnh đạo đức nghề nghiệp để tránh mắc phải sai sót, vi phạm tính độc lập quan hệ với khách hàng Về tổ chức kiểm toán SV: Mai Thị Lý 29 Lớp: Kiểm toán 48A Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Phan Trung Kiên Công ty nên áp dụng thêm giai đoạn quy trình kiểm tốn theo dõi kiến nghị sau kiểm tốn Cơng ty khách hàng có thực hay khơng thực đến đâu Một cơng việc cần tiến hành khác việc giữ mối liên hệ thường xuyên với khách hàng cách thường xuyên thu thập thông tin khách hàng thay đổi Công ty khách hàng ảnh hưởng đến kiểm tốn năm sau Khơng rút ngắn thủ tục kiểm tốn cần thiết, thay vào số kỹ thuật qui trình kiểm tốn nên vi tính hóa nhằm giảm nhẹ khối lượng công việc phải xử lý Về tổ chức hồ sơ kiểm toán Nên lưu thành file lớn có hệ thống Mỗi file hồ sơ nên có mềm lưu kèm theo Tránh trường hợp hồ sơ kiểm tốn bị thất lạc Tồn tài liệu liên quan đến kiểm toán nên tổ chức thành hệ thống file riêng gồm bốn file là: Hồ sơ kiểm toán năm, hồ sơ kiểm toán chung, thư từ trao đổi, báo cáo kiểm toán Hồ sơ kiểm toán năm nên xếp theo hệ thống khoa học, thành phần sau: • Phần quản lý kiểm tốn: Xét duyệt kiểm soát chất lượng kiểm toán BCTC bảng cân đối số phát sinh Tổng hợp phát KTV q trình kiểm tốn Kế hoạch kiểm tốn Các vấn đề trao đổi với BGD khách hàng, thư từ trao đổi với luật sư chuyên gia Hợp đồng kiểm toán Các vấn đề lưu ý cho kiểm toán năm tới Văn đơn vị kiểm toán việc thực kết luận kiến nghị kiểm tốn • Phần hiểu biết hệ thống thông tin khách hàng: Hiểu biết HTKSNB khách hàng SV: Mai Thị Lý 30 Lớp: Kiểm toán 48A Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Phan Trung Kiên Vấn đề ứng dụng CNTT khách hàng • Báo cáo kiểm tốn niên độ trước (nếu có) • Phần kiểm tốn cho khoản mục BCTC: Các biểu đạo biểu sở Chương trình kiểm tốn cho khoản mục cụ thể Các tài liệu minh chứng khác Một hệ thống hồ sơ kiểm toán chuẩn cho kiểm toán phải bao gồm tài liệu sau: • Kế hoạch kiểm tốn • Chương trình đánh giá mức độ kiểm sốt • Chương trình đánh giá mức độ trợ giúp cơng nghệ thơng tin kiểm tốn • Chương trình kiểm tốn cho vấn đề kiểm tốn đặc biệt • Chương trình kiểm tốn cho sai phạm • Chương trình kiểm tốn chung • Chương trình kiểm tốn BCTC • Bản tóm tắt chênh lệch kiểm tốn • Tài liệu kết thúc kiểm tốn • Danh sách thủ tục kiểm toán phát Về việc kiểm soát chất lượng kiểm toán Việc kiểm soát chất lượng kiểm toán cần phải đặc biệt trọng cơng việc kiểm sốt đề cập đến khoản mục BCTC Để thực tốt việc kiểm sốt chất lượng kiểm tốn Cơng ty cần đưa sách chung cho kiểm tốn sách cụ thể cho kiểm toán Cần thiết kế máy thực chuyên trách cho hoạt động kiểm soát chất lượng Bên cạnh cần có trao đổi lẫn Cơng ty kiểm tốn chun mơn vấn đề đào tạo Cần đổi việc tổ chức cấp kiểm soát theo hướng tăng cường quyền hạn trách nhiệm cho số cấp kiểm soát định, chủ yếu nên tập trung vào SV: Mai Thị Lý 31 Lớp: Kiểm toán 48A Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Phan Trung Kiên cấp kiểm soát Ban lãnh đạo trưởng nhóm kiểm tốn Xây dựng quy chế kiểm soát chất lượng kiểm toán để điều chỉnh đối tượng, mục tiêu, nội dung, hình thức, trình tự, phương pháp kiểm sốt chất lượng kiểm tốn, đặc biệt tập trung quy định rõ vai trị, trách nhiệm cấp kiểm sốt Sự đánh giá chất lượng nên thực từ hai phía: - Đánh giá từ nội Công ty - Đánh giá từ khách hàng KẾT LUẬN SV: Mai Thị Lý 32 Lớp: Kiểm toán 48A Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Phan Trung Kiên Cọ sát thực tế điều kiện tốt để sinh viên áp dụng kiến thức tích luỹ q trình học tập nhà trường vào thực tiễn công việc Sự kết hợp hài hoà lý luận thực tiễn giúp sinh viên hiểu sâu sắc nghiệp vụ chun mơn Trong tồn báo cáo thực tập tổng hợp em tập trung giải số vấn sau: Đầu tiên em tìm hiểu khái quát số vấn đề lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn Âu Lạc, tổ chức máy quản lý, tổ chức cơng tác kiểm tốn, tổ chức hồ sơ kiểm tốn việc kiểm sốt chất lượng kiểm tốn Cơng ty Sau đợt thực tế em có thêm nhiều hiểu biết cách tìm hiểu đánh giá hệ thống tổ chức kiểm tốn làm việc có tương ứng với cách tổ chức kinh doanh tương ứng với quy định, quy chế chuẩn mực hay không Em sâu tìm hiểu xem xét trình tổ chức kiểm tốn Cơng ty Em học việc tổ chức hồ sơ kiểm toán, hiểu cách tổ chức đồn kiểm tốn, cách tổ chức cơng tác kiểm toán việc kiểm soát chất lượng kiểm tốn Cơng ty Từ vận dụng so sánh lý thuyết học với thực tế Trong trình tìm hiểu em nhận thấy số ưu nhược điểm em tập trung vào phân tích Trong thời gian thực tập Công ty, em nhận thấy lý thuyết học thực tế khoảng cách dài Vì thời gian thực tập thực cần thiết cho sinh viên để có thêm kiến thức thực tế bổ ích trường bước vào cơng tác qua thơi thúc niềm đam mê học tập mở mang kiến thức em Mặc dù cố gắng có giúp đỡ tận tình Cơ giáo hướng dẫn cán Công ty thời gian trình độ có hạn nên Báo cáo thực tập tổng hợp em cịn sai sót Rất mong nhận ý kiến thầy bạn SV: Mai Thị Lý 33 Lớp: Kiểm toán 48A Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Phan Trung Kiên DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 1.GS.TS Nguyễn Quang Quynh – TS Ngơ Trí Tuệ.2006 Giáo trình kiểm tốn tài chính: NXB Đại học Kinh tế Quốc dân Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam Tạp chí, tài liệu kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Âu Lạc Luận văn tốt nghiệp, khóa luận tốt nghiệp khóa 46,47 Nguồn tin từ trang Web http://www.saga.com.vn Nguồn tin từ trang Web http://www.kiemtoan.com.vn Nguồn tin từ trang Web http://www.webketoan.com.vn SV: Mai Thị Lý Lớp: Kiểm toán 48A Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Phan Trung Kiên MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BCTC: Báo cáo tài CNTT: Cơng nghệ thơng tin HTKSNB: Hệ thống kiểm soát nội BGĐ: Ban giám đốc KTV: Kiểm toán viên VAS: Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam SXCN: Sản xuất cơng nghiệp SV: Mai Thị Lý Lớp: Kiểm toán 48A Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Phan Trung Kiên DANH MỤC SƠ ĐỒ , BẢNG BIỂU SV: Mai Thị Lý Lớp: Kiểm toán 48A ... CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN ÂU LẠC 3.1 Nhận xét hoạt động Cơng ty TNHH Kiểm tốn Âu Lạc Cơng ty TNHH Kiểm tốn Âu Lạc Cơng ty kiểm tốn độc lập, hoạt động lĩnh vực kiểm toán, kế toán, tư vấn tài thuế hoạt. .. lớn cho hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán 3.2 Định hướng số đề xuất để hồn thiện hoạt động Cơng ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc Qua việc kiểm tra đánh giá hoạt động Cơng ty Kiểm tốn Âu Lạc, biết... QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TỐN ÂU LẠC Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm 1.1 tốn Âu Lạc 1.1.1 Cơng ty TNHH Kiểm tốn Âu Lạc Vào tháng năm 2006, nhận thấy nhu cầu dịch vụ kế toán, kiểm