GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY AASC

MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU, HÌNH VẼ LỜI NÓI ĐẦU .4 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY AASC 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty AASC 1.1.1 Các giai đoạn hình thành phát triển Công ty AASC .5 1.1.2 Một số kết đạt q trình hoạt động Cơng ty AASC 1.2 Đặc điểm hoạt động Công ty AASC .9 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý Công ty AASC 12 CHƯƠNG 2: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY AASC 15 2.1 Đặc điểm tổ chức đồn kiểm tốn .15 2.2 Đặc điểm tổ chức cơng tác kiểm tốn 15 2.3 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán .16 2.4 Kiểm soát chất lượng kiểm toán Công ty AASC .19 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY AASC 23 3.1 Nhận xét hoạt động Công ty AASC .23 3.1.1 Ưu điểm 23 3.1.2 Tồn nguyên nhân .24 3.2 Giải pháp đề xuất để hoàn thiện hoạt động Công ty AASC .25 KẾT LUẬN 27 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 28 BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn Cơng ty AASC Báo cáo tài BCTC Kiểm tốn viên KTV Báo cáo kiểm tốn BCKT Bộ Tài BTC Xây dựng XDCB NGUYỄN TỰ HÀNH KIỂM TOÁN 48A BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU, HÌNH VẼ NGUYỄN TỰ HÀNH KIỂM TOÁN 48A BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP LỜI NĨI ĐẦU Hoạt động kiểm tốn độc lập hình thành phát triển gần 20 năm Việt Nam Đây lĩnh vực hoạt động đặc thù - lấy người sử dụng báo cáo tài làm đối tượng phục vụ yếu, chất lượng báo cáo kiểm toán ảnh hưởng tới nhiều đối tượng khác Từ loại hình hoạt động chưa có Việt Nam kiểm tốn độc lập xã hội thừa nhận, vai trò vị trí kiểm tốn độc lập ngày khẳng định kinh tế quốc dân Kiểm toán làm tăng mức độ tin cậy thơng tin tài chính, góp phần lành mạnh hố quan hệ kinh tế Dựa vào kết kiểm toán, người sử dụng báo cáo tài kiểm tốn có thơng tin khách quan, xác, từ đánh giá cách đắn tình hình tài kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp làm sở cho định kinh tế Năm 2009 năm khó khăn kinh tế giới, tác động tiêu cực đến nhiều ngành nghề có ngành kiểm toán ngành kiểm toán Việt Nam nằm xu chung Bước sang năm 2010, doanh nghiệp kiểm tốn khác, Cơng ty AASC cần phải kiện toàn lại máy, giải vấn đề tồn mặt tổ chức nhằm nắm bắt hội kinh doanh tốt Trong khoảng thời gian gần tháng thực tập Cơng ty Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn - AASC, em có nhìn tổng quan việc tổ chức hoạt động cơng ty kiểm tốn Đây bước đệm để em sâu tìm hiểu cơng việc kiểm tốn tốt Nhờ hướng dẫn tận tình TS Nguyễn Thị Phương Hoa, em hoàn thành Báo cáo thực tập tổng hợp Công ty AASC Báo cáo gồm có phần chính: CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY AASC CHƯƠNG 2: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY AASC CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG CỦA CƠNG TY AASC NGUYỄN TỰ HÀNH KIỂM TỐN 48A BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY AASC 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty AASC 1.1.1 Các giai đoạn hình thành phát triển Cơng ty AASC Tên đầy đủ: Công ty trách nhiệm hữu hạn Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn Tên giao dịch quốc tế: Accounting and Auditing Financial Consultancy Service Company - AASC Trụ sở Địa chỉ: Số Lê Phụng Hiểu, Hoàn Kiếm, Hà Nội ĐT:84-4-8241990/1 Fax:84-4-8253973 Email:aasc-ndd@hn.vnn.vn Chi nhánh AASC TP Hồ Chí Minh Địa chỉ: 63 Trần Khánh Dư, Phường Tân Định, Quận 1, TP HCM ĐT: 84-8- 5265796/7 Fax:84-8- 8435590 Văn phòng đại diện AASC Quảng Ninh Địa chỉ: Số Nguyễn Văn Cừ, phường Hồng Hải - TP Hạ Long - Quảng Ninh ĐT:84-033-627571 Fax:84-033-627572 Quá trình hình thành phát triển công ty AASC gắn liền với giai đoạn: Giai đoạn 1: từ 01/04/1991 đến tháng 08/1993 Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm toán (AASC) thành lập ngày 13/05/1991 theo Quyết định số 164 TC/TCCB Bộ trưởng BTC AASC hai tổ chức hợp pháp lớn Việt Nam hoạt động lĩnh vực kiểm tốn, kế tốn tư vấn tài Lúc ấy, AASC có trụ sở đặt Hà Nội chi nhánh đặt tỉnh, thành phố lãnh thổ Việt Nam Trụ sở Cơng ty đặt số Lê Phụng Hiểu, Quận Hoàn Kiếm, Hà Nội Ngày 14 tháng năm 1991, Công ty thức vào hoạt động Giai đoạn 2: từ 14/09/1993 đến tháng 09/2007 Ngày 14/9/1993 Bộ trưởng BTC Quyết định số 639 TC/QĐ/TCCB, thành lập lại công ty Dịch vụ kế tốn, đổi tên thành Cơng ty Dịch vụ Tư vấn Tài Chính Kế tốn Kiểm toán (AASC) với tổng số vốn ban đầu gần 300 triệu đồng Cùng với phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh, nhu cầu dịch vụ tư vấn, kế toán, kiểm toán ngày phát triển mạnh mẽ Để đáp ứng nhu cầu đó, AASC không ngừng mở rộng Tháng 3/1992, Công ty thành lập chi nhánh thành phố Hồ Chí Minh đến tháng 3/1995, phép BTC, chi nhánh tách khỏi AASC thành lập Cơng ty Kiểm Tốn Tư vấn Tài Kế toán Kiểm toán Sài NGUYỄN TỰ HÀNH KIỂM TỐN 48A BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP Gịn (AFC) Ngồi cịn có chi nhánh: Chi nhánh Thành phố Hồ Chí Minh: Ngày 13 tháng 03 năm 1997, Cơng ty định thành lập lại văn phịng đại diện Thành phố Hồ Chí Minh để đảm bảo yêu cầu hoạt động cho chi nhánh cũ tách kinh doanh độc lập Đến tháng 05 năm 1998, Cơng ty nâng cấp văn phịng đại diện thành chi nhánh Cơng ty Thành phố Hồ Chí Minh Địa chi nhánh: 29 Võ Thị Sáu- Quận I Thành phố Hồ Chí Minh Chi nhánh gồm có người Ban Giám Đốc 70 nhân viên nghiệp vụ Chi nhánh Vũng Tàu : Số 42- Đường Thống Nhất- Phường Thành phố Vũng Tàu Chi nhánh Thanh Hoá : Ngày 14 tháng 04 năm 1995, chi nhánh Thanh Hố Cơng ty thức nhận giấy phép thành lập vào hoạt động Địa chi nhánh: Số 25- Đường Phan Chu Trinh Thành phố Thanh Hoá Chi nhánh Quảng Ninh : Năm 1999, thành lập chi nhánh hoạt động Quảng Ninh, địa chi nhánh: Tầng II - Công ty vàng bạc đá quý Đường Hưng Đạo Thành phố Hạ Long Giai đoạn 3: Từ tháng 09/2007 đến Thực Nghị định số 105/2004/NĐ-CP ngày 30/03/2004 Chính phủ Kiểm toán độc lập, Nghị định số 133/2005/NĐ-CP ngày 31/10/2005 sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 105/2004/NĐ-CP Thông tư số 60/2006/TTBTC ngày 28/06/2006 BTC hướng dẫn tiêu chuẩn, điều kiện thành lập hoạt động doanh nghiệp kiểm tốn Cơng ty Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm toán (AASC) thành lập Ban chuyển đổi xúc tiến công việc Ngày 05/08/2006, Ban đạo chuyển đổi AASC họp phiên để phổ biến, quán triệt Nghị liên tịch BCH Đảng bộ, BGĐ, BCH Cơng đồn BCH Đồn TNCS Hồ Chí Minh trao đổi ngun tắc, mục đích nội dung chuyển đổi AASC theo qui định Nhà nước, phù hợp với điều kiện hoạt động kiểm toán độc lập, với đặc điểm AASC thông lệ quốc tế Thực cam kết với Tổ chức thương mại giới WTO, AASC chuyển đổi thành công từ Doanh nghiệp nhà nước thuộc BTC thành Cơng ty TNHH có thành viên trở lên vào ngày 01/09/2007 cơng ty kiểm tốn hoạt động Việt Nam có doanh thu hàng năm, có hệ thống khách hàng có số lượng KTV nhân viên lớn (53 KTV Nhà nước, 01 KTV có chứng ACCA Vương quốc Anh, 04 thẩm định viên giá 230 nhân viên) Trong suốt 18 năm hoạt động, dù hình thức DNNN hay công ty TNHH, tôn hoạt động AASC ln cung cấp dịch vụ có chất lượng cao lợi ích hợp pháp khách hàng Hiện nay, AASC có trụ sở đặt Hà Nội, chi nhánh TP Hồ Chí Minh Văn phòng đại diện Quảng Ninh 1.1.2 Một số kết đạt trình hoạt động Cơng ty AASC Thứ nhất, tình hình hoạt động kinh doanh: Trong năm gần đây, hoạt động kinh doanh Cơng ty AASC có chiều hướng tăng trưởng tốt, điều thể qua biểu đồ sau : NGUYỄN TỰ HÀNH KIỂM TOÁN 48A BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP Biểu đồ 1.1 : Doanh thu Cơng ty AASC Qua biểu đồ ta thấy năm 2007 doanh thu Công ty AASC giảm 14.054 (triệu đồng) hay giảm 23,80% Tuy nhiên năm 2008 doanh thu Công ty AASC tăng trở lại mạnh mẽ khoảng 12.000 (triệu đồng) hay tăng 28,89% Thứ hai, Khách hàng Công ty AASC đa dạng, bao gồm tất lĩnh vực kinh tế, thành phần kinh tế: Tập đoàn kinh tế, Tổng cơng ty nhà nước, Cơng ty có vốn đầu tư nước ngồi, Cơng ty niêm yết, Cơng ty cổ phần, Ngân hàng thương mại, Dự án có sử dụng vốn vay, vốn viện trợ Ngân hàng Thế giới (WB), Ngân hàng Phát triển Châu (ADB) tổ chức tín dụng quốc tế khác, cơng trình đầu tư XDCB Thứ ba, Khen thưởng quan nhà nước: Do thành tích đóng góp AASC ngành Tài chính, Kế tốn Kiểm toán Việt Nam, Đảng Nhà nước có nhiều định khen thưởng cho Cơng ty cá nhân Công ty;  Ngày 15/08/2001 - Chủ tịch nước có Quyết định số 586 KT/CT tặng thưởng Huân chương lao động Hạng Ba cho AASC;  Ngày 09/07/2005 có Quyết định số 737/2005/QĐ/CTN tặng thưởng Huân chương Lao động Hạng Nhì cho AASC Huân chương Lao động hạng Ba cho Giám đốc AASC;  Ngày 27/07/2001 - Thủ tướng Chính phủ có Quyết định số 922/QĐ/TTg tặng thưởng Cờ thi đua Bằng khen cho nhiều tập thể cá nhân; NGUYỄN TỰ HÀNH KIỂM TOÁN 48A BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP  Ngày 25/08/2005, Thủ Tướng Chính phủ có Quyết định số 860/QĐ-TTg việc phong tặng danh hiệu: Chiến sỹ thi đua toàn quốc cho đồng chí phó Giám đốc AASC;  Ngày 05/07/2005 ký Quyết định số 632/QĐ-TTg việc tặng Bằng khen Thủ Tướng phủ cho 02 tập thể phịng số cá nhân Công ty Công ty AASC Cơng ty kiểm tốn độc lập Việt Nam liên tục hai lần vinh dự Chủ tịch nước, Thủ tướng phủ tặng thưởng Huân chương lao động hạng Nhì, hạng Ba Ban Giám đốc Công ty tặng thưởng Huân chương lao động hạng Ba danh hiệu “Chiến sĩ thi đua toàn quốc” Thứ tư, Khả cạnh tranh: Trên thị trường cung cấp dịch vụ tư vấn tài kế tốn kiểm tốn, Cơng ty AASC đạt nhiều thành công định:  AASC số cơng ty kiểm tốn hoạt động Việt Nam lựa chọn vào danh sách ngắn Ngân hàng giới (WB) Ngân hàng Phát triển châu Á (ADB), tổ chức tín dụng khác để kiểm toán dự án tổ chức tài trợ;  AASC nhà cung cấp dịch vụ đứng thứ thị trường, sau Big4 lĩnh vực kiểm toán dịch vụ chuyên ngành khác (theo thống kê Hội KTV hành nghề Việt Nam);  AASC công ty kiểm toán Việt Nam Ủy ban chứng khoán Nhà nước (SSC) chấp thuận cho kiểm toán tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết tổ chức kinh doanh chứng khoán;  Tháng năm 2005, AASC thức trở thành thành viên Mạng lưới kế toán quốc tế (INPACT), tổ chức gồm liên kết cơng ty kiểm tốn, kế tốn độc lập uy tín tồn giới Cũng thành viên khác INPACT toàn giới, AASC cam kết cung cấp dịch vụ chuyên ngành tốt cho khách hàng mình;  Tháng 12/2007, AASC Bộ Công thương Việt Nam trao giải thưởng “Top Trade Service” cho doanh nghiệp có chất lượng dịch vụ đáp ứng cam kết WTO  AASC cơng ty kiểm tốn có nhiều khách hàng có doanh số dịch vụ kiểm toán Báo cáo toán vốn đầu tư dự án hoàn thành lớn Thứ năm, đội ngũ nhân viên: Để hoạt động thành cơng có hiệu Công ty AASC coi trọng vấn đề đạo đức nghề nghiệp, trình độ kinh nghiệm đội ngũ nhân viên, AASC có đội ngũ bao gồm 230 cán bộ, KTV, kỹ thuật viên, trợ lý kiểm toán, đào tạo đại học đại học chun ngành tài chính, ngân hàng - kế tốn kiểm tốn nước nước ngồi, có 53 KTV cấp chứng kiểm tốn cấp Nhà nước, 01 KTV có chứng ACCA Vương quốc Anh, 04 thẩm định viên quốc gia giá hàng trăm cộng tác viên bao gồm Giáo sư, Tiến sỹ, KTV với kinh nghiệm chuyên môn dày dạn, sâu sắc phong phú, chắn đáp ứng yêu cầu cao khách hàng NGUYỄN TỰ HÀNH KIỂM TOÁN 48A BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP 1.2 Đặc điểm hoạt động Công ty AASC Các lĩnh vực hoạt động chủ yếu Cơng ty AASC: Thứ nhất, Kiểm tốn BCTC: Kiểm toán BCTC doanh nghiệp yếu tố làm nên thương hiệu AASC mạnh Công ty Hoạt động có phát triển khơng ngừng số lượng chất lượng Hiện nay, lĩnh vực kiểm tốn BCTC, AASC có 200 chun gia với kinh nghiệm chun sâu tài chính, kế tốn, kiểm tốn, tín dụng, thuế Hàng năm, đội ngũ thực kiểm toán nhiều hợp đồng kiểm toán BCTC cho doanh nghiệp, dự án tài trợ, vay vốn tổ chức quốc tế Trong có nhiều doanh nghiệp Nhà nước hầu hết các Tập đoàn kinh tế lớn, Tổng Công ty 91, Tổng Công ty 90; Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi; Ngân hàng thương mại, tổ chức, đơn vị nghiệp, doanh nghiệp khác phạm vi nước Qua hoạt động kiểm tốn, Cơng ty giúp doanh nghiệp khắc phục điểm cịn tồn tại, hồn thiện hệ thống kế toán hệ thống kiểm soát nội bộ, từ nâng cao chất lượng cơng tác quản lý tài điều hành doanh nghiệp Thứ hai, Kiểm toán Báo cáo Quyết toán vốn đầu tư: Thực chủ trương Đảng Nhà nước thực hành tiết kiệm chống lãng phí lĩnh vực đầu tư XDCB, từ năm 1993, AASC tuyển chọn đào tạo đội ngũ cán bộ, KTV có phẩm chất đạo đức tốt, có kinh nghiệm lĩnh vững vàng, có trình độ chun mơn cao, có 30 kiến trúc sư, kỹ sư Xây dựng, kỹ sư Giao thông Hàng năm, Công ty AASC thực hồn thành nhiều hợp đồng kiểm tốn Báo cáo toán vốn đầu tư dự án, có nhiều cơng trình có tính trọng điểm, phức tạp Cơng trình đường dây tải điện 500 KW Bắc Nam, Cơng trình Xây dựng Nhà máy Thuỷ điện Hồ Bình, Cơng trình thủy lợi Dầu Tiếng, Cơng trình Nhà máy Thuỷ Điện Trị An, Cơng trình Nhà máy Thuỷ điện Sơng Hinh, Cơng trình Apatit Lào Cai, Nhiều cơng trình đặc biệt quan trọng Đảng, Quốc hội, Chính phủ, Bộ Quốc phịng, BTC Cơng trình phịng họp Bộ Chính trị, Ban Bí thư, Ban Chấp hành TW Đảng, Cơng trình Chính phủ 37 Hùng Vương, Số Lê Duẩn, trung tâm Hội nghị Quốc gia, Dự án nâng cấp điện Lăng Chủ tịch Hồ Chí Minh, Cơng trình Đài tưởng niệm anh hùng liệt sỹ hi sinh độc lập tự Tổ quốc, Cơng trình Nhà tang lễ Bộ Quốc phịng… Hoạt động kiểm tốn Báo cáo tốn vốn đầu tư AASC góp phần giúp chủ đầu tư loại bỏ chi phí bất hợp lý, tiết kiệm cho Ngân sách Nhà nước cho chủ đầu tư hàng ngàn tỷ đồng Đặc biệt, Cơng ty góp phần thúc đẩy cơng tác toán phê duyệt toán vốn đầu tư XDCB kịp thời, hỗ trợ khách hàng hoàn thiện hệ thống kế toán hệ thống kiểm soát nội Báo cáo tốn vốn đầu tư Dự án hồn thành kiểm tốn Cơng ty AASC văn phịng Trung ương Đảng, Văn phịng Chính phủ, BTC, Bộ Quốc phịng, Bộ, Ngành, Tập đồn kinh tế, Tổng Công ty Nhà nước, quan có thẩm quyền ghi nhận phê duyệt đánh giá chất lượng tốt NGUYỄN TỰ HÀNH KIỂM TOÁN 48A BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP Thứ ba, Dịch vụ kế tốn: AASC hình thành phát triển từ khởi đầu đơn vị chuyên cung cấp dịch vụ kế toán Dịch vụ kế toán AASC BTC đơng đảo khách hàng tín nhiệm đánh giá cao Đây lĩnh vực mà AASC có nguồn lực đơng đảo nhiều kinh nghiệm AASC cung cấp cho khách hàng nhiều loại dịch vụ kế toán bao gồm:  Xây dựng mơ hình tổ chức máy kế tốn tổ chức cơng tác kế tốn cho doanh nghiệp thành lập, xây dựng hệ thống thông tin kinh tế nội phục vụ công tác quản trị - kinh doanh;  Rà sốt, phân tích, cải tổ, hợp lý hoá máy kế toán - tài có sẵn;  Tư vấn giúp doanh nghiệp thực qui định việc lập chứng từ, luân chuyển chứng từ, mở ghi sổ kế tốn, việc tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm, soát xét, điều chỉnh số liệu kế toán khoá sổ kế toán, lập báo cáo kế toán, lập báo cáo toán vốn đầu tư theo qui định Đặc biệt AASC cán Tổng Cục thuế Cục thuế Hà Nội, TP Hồ Chí Minh, Hải phịng, Nam Định, Hưng Yên giúp đỡ hướng dẫn hàng vạn doanh nghiệp tư nhân, hộ kinh doanh tư nhân mở ghi chép sổ kế toán theo quy định Nhà nước Thông qua hoạt động này, AASC hỗ trợ quan thuế, quan tài nắm bắt tình hình hoạt động hộ kinh doanh từ có sở để điều chỉnh mức thu có nghiên cứu sách thuế khu vực kinh tế Thứ tư, Dịch vụ tư vấn: Với kinh nghiệm thực tiễn sâu sắc, AASC thực đa dạng nhiều loại hình dịch vụ tư vấn khách hàng đánh giá cao như:  Tư vấn lập BCTC doanh nghiệp; tư vấn lập báo cáo dự án; tư vấn lập báo cáo toán vốn đầu tư; tư vấn xây dựng, lựa chọn mơ hình kế tốn doanh nghiệp; tư vấn lựa chọn hình thức kế tốn; tư vấn soạn thảo hồ sơ thành lập doanh nghiệp; tư vấn thực thủ tục đăng ký kế toán, tư vấn xây dựng qui chế tài chính, thuế; tư vấn tính lập bảng kê khai thuế; tư vấn lựa chọn phương án đầu tư; tư vấn thẩm định giá trị tài sản; tư vấn cổ phần hoá doanh nghiệp; tư vấn soạn thảo hồ sơ mời thầu; tư vấn chấm lựa chọn hồ sơ dự thầu, tư vấn quản trị tài doanh nghiệp  Cơng ty AASC khảo sát, nghiên cứu đưa ý kiến tư vấn trực tiếp xây dựng giúp doanh nghiệp xếp lại tổ chức sản xuất kinh doanh, tổ chức quản lý, soạn thảo hướng dẫn thực qui định quản trị - kinh doanh, phân cấp quản lý, phân cấp tài chính, thực chế khốn phù hợp với loại hình hoạt động doanh nghiệp Thứ năm, Dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp tư vấn cổ phần hoá: Thực chủ trương Đảng Nhà Nước việc chuyển đổi hình thức sở hữu doanh nghiệp Nhà Nước sang công ty cổ phần, từ năm 2003 đến AASC có bước phát triển vượt bậc hoạt động cung cấp dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp tư vấn cổ phần hoá NGUYỄN TỰ HÀNH 10 KIỂM TOÁN 48A BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP HỘI ĐỒNG THÀNH VIÊN BAN KIỂM SOÁT BAN THƯỜNG TRỰC HỘI ĐỒNG THÀNH VIÊN BAN TỔNG GIÁM ĐỐC PHÒNG TỔNG HỢP PHỊNG KIỂM SỐT CHẤT LƯỢNG VÀ ĐÀO TẠO PHỊNG TÀI CHÍNH KẾ TỐN PHỊNG KIỂM TỐN PHỊNG KIỂM TỐN PHỊNG KIỂM TỐN PHỊNG KIỂM TỐN PHỊNG KIỂM TỐN PHỊNG DỊCH VỤ ĐẦU TƯ NƯỚC NGỒI PHỊNG KIỂM TỐN XÂY DỰNG CƠ BẢN CHI NHÁNH CƠNG TY TẠI TP HỒ CHÍ MINH Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý cơng ty AASC NGUYỄN TỰ HÀNH 14 KIỂM TỐN 48A VĂN PHÒNG ĐẠI DIỆN TẠI QUẢNG NINH BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP CHƯƠNG 2: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY AASC Giai đoạn chuẩn bị 2.1 Đặc điểm tổ chức đồn kiểm tốn Trong kiểm tốn khác quy mơ đồn kiểm tốn khác Giainào đoạn triểnphải khaiđảm bảo có: Thành viên Ban Tuy nhiên kiểm toán tổng giám đốc, trưởng/phó phịng phụ trách sốt xét chất lượng, trưởng nhóm trợ lý kiểm tốn trực tiếp thực công việc công ty khách hàng Tại Giaithịđoạn thúc xếp, bố trí nhóm kiểm phịng kiểm tốn 3, trưởng phịng Cát Hà két người toán làm việc thường gồm thành viên: Trưởng nhóm trợ lý kiểm tốn Mỗi thành viên đồn kiểm tốn có chức nhiệm vụ rõ ràng vạch sẵn là: Thành viên Ban tổng giám đốc có trách nhiệm đứng ký kết hợp đồng kiểm toán với khách hàng, lập kế hoạch kiểm toán người sốt xét cao cơng việc nhóm kiểm tốn BCKT trước phát hành Trưởng/phó phịng phụ trách người chuyên việc soát xét trình kiểm sốt chất lượng tồn kiểm toán từ lúc chuẩn bị đến kết thúc kiểm toán Đồng thời tham gia giải đáp thắc mắc khó khăn gặp phải nhóm kiểm tốn Trưởng nhóm người có vai trị quan trọng Trưởng nhóm đạo trực tiếp kiểm tốn, phân cơng trách nhiệm cho trợ lý, chịu trách nhiệm soát xét chất lượng kiểm toán, thực phần hành phức tạp doanh thu… lập BCKT Các trợ lý kiểm tốn phụ trách chu trình bán hàng, mua hàng, công nợ… Những người phân công cách rõ ràng thực phần hành phải thu thập đầy đủ chứng kiểm toán lưu vào file, giấy làm việc nhằm chứng minh ý kiến phần hành kiểm tốn 2.2 Đặc điểm tổ chức cơng tác kiểm tốn Quy trình chung cơng tác kiểm tốn gồm có bước: Sơ đồ 2.1: Quy trình chung tổ chức cơng tác kiểm tốn NGUYỄN TỰ HÀNH 15 KIỂM TỐN 48A BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP Thứ nhất, Giai đoạn chuẩn bị: Gồm công tác khảo sát, đánh giá khách hàng công tác hậu cần: Công tác khảo sát, đánh giá khách hàng Dự thảo, ký hợp đồng: Bắt đầu từ công tác soạn thảo gửi Hồ sơ chào hàng khách hàng có nhu cầu tìm đến đặt yêu cầu cung cấp dịch vụ với Ban giám đốc, với khách hàng cung cấp hồ sơ liên quan đến hoạt động kinh doanh Ban Giám đốc đạo cho Trưởng/phó phịng phụ trách khảo sát đánh giá sơ công ty khách hàng, thu thập thông tin khách hàng, nắm bắt thông tin sơ ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh khách thể kiểm toán, lập Báo cáo khảo sát Sau khảo sát đánh giá chuyển Công tác chuẩn bị hậu cần: Trưởng/phó phịng phụ trách phân cơng nhóm làm việc với khách hàng gồm có trưởng nhóm trợ lý kiểm tốn Sau trưởng nhóm chuẩn bị xin phê duyệt giấy tờ sau: Giấy đường, giấy đề nghị tạm ứng đề nghị xin văn phịng phẩm Thứ hai, Giai đoạn triển khai: Trưởng nhóm phân công công việc cho trợ lý trình làm việc trao đổi vấn đề liên quan đến cơng việc lẫn Trưởng nhóm cịn có trách nhiệm trao đổi với khách hàng thơg tin thống kết kiểm tốn; Trao đổi thơng tin với thành viên hóm trình thực hiện; Báo cáco kết thực công việc Thứ ba, Giai đoạn kết thúc: KTV trợ lý phân công làm báo cáo chuyển cho Trưởng/phó phịng phụ trách để tiến hành sốt xét báo cáo cấp phòng Tiếp theo báo cáo chuyển lên Tổng giám đốc/Phó tổng giám đốc phụ trách để sốt xét báo cáo cấp cơng ty Sau bước sốt xét, KTV/Trợ lý phân cơng làm báo cáo lấy sổ báo cáo đóng dấu Phịng tổng hợp gửi cho khách hàng Sau hoàn tất bước công việc trên, Công ty AASC tiến hành viết hoá đơn lập lý hợp đồng 2.3 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán Chuẩn mực kiểm tốn số 230 “HỒ SƠ KIỂM TỐN” (Ban hành kèm theo Quyết định số 120/1999/QĐ-BTC ngày 27/9/1999 Bộ trưởng BTC) có ghi: “Hồ sơ kiểm tốn: Là tài liệu KTV lập, thu thập, phân loại, sử dụng lưu trữ Tài liệu hồ sơ kiểm toán thể giấy, phim, ảnh, phương tiện tin học hay phương tiện lưu trữ khác theo qui định pháp luật hành” Việc lưu trữ hồ sơ kiểm toán dùng để :  Lưu trữ chứng thu q trình thực kiểm tốn, làm sở cho việc đưa ý kiến KTV;  Trợ giúp cho việc lập kế hoạch thực cơng việc kiểm tốn;  Trợ giúp cho việc kiểm tra, sốt xét đánh giá chất lượng cơng việc kiểm NGUYỄN TỰ HÀNH 16 KIỂM TOÁN 48A BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP toán;  Trợ giúp cho việc xử lý phát sinh sau kiểm toán Hồ sơ kiểm toán chứa đựng:  Kế hoạch kiểm toán;  Việc thực kiểm toán : Nội dung, chương trình phạm vi thủ tục thực hiện;  Kết thủ tục thực hiện;  Những kết luận mà KTV rút từ chứng kiểm toán thu thập Có loại hồ sơ kiểm tốn, là: Thứ nhất, Hồ sơ kiểm toán chung: Là hồ sơ kiểm tốn chứa đựng thơng tin chung khách hàng liên quan tới hai hay nhiều kiểm toán nhiều năm tài khách hàng Hồ sơ kiểm tốn chung giúp cho KTV có nhìn xuyên suốt khách hàng kể từ bắt đầu cung cấp dịch vụ đến năm kiểm toán thời Bởi vậy, hồ sơ kiểm tốn chung ln cập nhật hàng năm chuyển vào kho lưu trữ Hồ sơ kiểm tốn chung cơng ty AASC gồm: Nội dung Ký hiệu Các thông tin chung TTI Các tài liệu pháp luật TTII Các tài liệu thuế TTIII Các tài liệu nhân TTIV Các tài liệu kế toán TTV Các tài liệu hợp đồng TTVI Các thủ tục TTVII Bảng 2.1: Bảng ký hiệu tham chiếu hồ sơ kiểm toán chung Thứ hai, Hồ sơ kiểm toán năm: Là hồ sơ kiểm tốn chứa đựng thơng tin khách hàng liên quan tới kiểm toán năm tài Hồ sơ kiểm tốn năm sở trực tiếp cho việc hình thành ý kiến kiểm tốn KTV, giúp đánh giá chất lượng kiểm toán thông tin cho việc lập kế hoạch kiểm toán năm sau Hồ sơ kiểm toán năm Công ty AASC gồm: Thông tin chung kiểm toán; Các vấn đề chung kiểm toán phần hành Các vấn đề chung kiểm toán gồm 11 vấn đề, xếp theo ký NGUYỄN TỰ HÀNH 17 KIỂM TOÁN 48A BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP hiệu tham chiếu đánh số thứ tự La Mã bảng sau: Nội dung Ký hiệu BCKT, Thư quản lý Tổng kết cơng việc kiểm tốn niên độ I II Các kiện phát sinh sau phát hành BCKT năm trước III Những vấn đề chưa rõ, cần giải IV Các kiện phát sinh sau niên độ kế toán năm kiểm toán V Những vấn đề cần lưu ý cho kiểm tốn năm sau VI Các giải trình doanh nghiệp VII Kế hoạch kiểm toán VIII Các biên họp với khách hàng IX Các biên họp HĐQT X Các tài liệu khác XI Từ trang Đến trang Bảng 2.2: Bảng ký hiệu tham chiếu vấn đề chung kiểm toán Hồ sơ kiểm toán năm phần hành kiểm toán bao gồm phần hành kiểm toán chi tiết cho khoản mục, tài khoản chi tiết thực năm Các phần hành kiểm toán đánh ký hiệu tham chiếu theo chữ từ A đến Y bảng sau: Nội dung Ký hiệu BCTC khách hàng Tóm tắt hệ thống kiểm soát nội khách hàng A B Tiền C Các khoản đầu tư tài D Các khoản phải thu E Hàng tồn kho FA Chi phí sản xuất, tính giá thành, SPDD FB Tài sản ngắn hạn khác G Bất động sản đầu tư H Tài sản cố định I Chi phí XDCB dở dang J Tài sản dài hạn khác K Công nợ nội L Lương khoản theo lương M NGUYỄN TỰ HÀNH 18 Phần tổng hợp (từ-đến) Phần chi tiết (từđến) Người thực KIỂM TOÁN 48A BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP Các khoản nợ phải trả khác N Các loại thuế O Các khoản Vay/Nợ P Nguồn vốn, quĩ lợi nhuận chưa phân phối Q Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ R Giá vốn hàng bán S Doanh thu chi phí hoạt động tài T Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp U Thu nhập chi phí khác V Khác Y Bảng 2.3: Bảng ký hiệu tham chiếu phần hành kiểm toán 2.4 Kiểm soát chất lượng kiểm tốn Cơng ty AASC Đối với hoạt động kiểm toán, kiểm soát chất lượng kiểm toán hệ thống sách biện pháp để nắm bắt điều hành hoạt động kiểm toán đạt chuẩn mực chung, bao gồm: quan điểm kiểm soát, quy định nghiệp vụ kiểm toán kiểm soát, cấu tổ chức máy kiểm sốt, sách nhân sự, hoạt động kiểm tra, soát xét, thu thâp thơng tin, xác nhận Kiểm sốt chất lượng kiểm tốn thực tồn q trình kiểm toán kiểm toán, nhiều cấp độ kiểm soát tiến hành, với nhiều phương pháp kiểm soát khác Việc thực kiểm soát chất lượng thực bên bên ngồi Cơng ty: Một là, Hoạt động kiểm soát bên trong: Kiểm soát chất lượng bắt đầu từ ngày làm việc KTV trì ngày làm việc cuối họ Đó khơng phải công việc tách biệt mà trình xuyên suốt nhằm củng cố phương diện hoạt động Công ty AASC Nội dung, quy mô trình tự tiến hành thủ tục kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm toán vận dụng tuỳ thuộc vào điều kiện cụ thể kiểm toán Tuy nhiên, có sách thủ tục kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm tốn mà Cơng ty AASC xây dựng thực kiểm toán để phù hợp với CMKT Việt Nam CMKT quốc tế Việt Nam chấp nhận, bao gồm: Trước hết, KTV phải tuân thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp: Cơng ty AASC q trình đào tạo nhấn mạnh với tất nhân viên phải tn thủ ngun tắc tính độc lập, trực, khách quan, bảo mật, quy định chung tư cách nghề nghiệp Sau đó, KTV cần phải thoả mãn tiêu chuẩn kỹ lực chuyên môn Công ty AASC xây dựng kiểm tra với chương trình vấn (do KTV có kinh nghiệm cơng ty thực hiện) nhằm tuyển dụng nhân viên có lực sau KTV tiếp tục đào tạo thường NGUYỄN TỰ HÀNH 19 KIỂM TOÁN 48A BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP xuyên mặt chuyên môn Có thể nói nhân viên Cơng ty AASC chuyên nghiệp, mốt số đạt cấp chuyên mơn định q trình phát triển nghề nghiệp Tiếp đến, Phụ trách kiểm tốn giao việc, hướng dẫn tham khảo ý kiến Công việc kiểm tốn giao cho nhân viên có kỹ chun mơn cần thiết, có trường hợp kỹ chun sâu để hồn thành cơng việc cách xuất sắc Tiếp đó, cơng việc kiểm tốn đạo, giám sát soát xét tất cấp - khơng để cấp đảm đương tồn kiểm tốn Các trưởng/phó phịng kiểm tốn phân cơng cơng việc cho nhân viên phịng họ khơng thể chuyển giao trách nhiệm cho nhóm kiểm tốn Một quy trình kiểm sốt chất lượng chủ yếu tất cơng việc soát xét thành viên cao cấp nhóm kiểm tốn Kế đến, KTV phụ trách việc định trì chấp nhận khách hàng: Danh tiếng CTKT phụ thuộc vào khách hàng mà cơng ty phục vụ, đánh giá thấu đáo khách hàng tiềm việc thường xuyên đánh giá lại khách hàng có phần việc quan trọng, chủ yếu quản lý chất lượng Cuối cùng, KTV thực công tác kiểm tra: Công ty AASC thường xuyên kiểm tra tính hiệu sách thủ tục kiểm sốt chất lượng hoạt động công ty Một thủ tục quan trọng để trì chất lượng kiểm tốn Cơng ty AASC hệ thống sốt xét thực qua cấp Sau trình làm việc công ty khách hàng, KTV tập hợp chứng kiểm toán, giấy làm việc vào file đưa ý kiến Tiếp theo Trưởng/phó phịng phụ trách soát xét lại file đưa ý kiến trước trình lên Ban tổng giám đốc sốt xét lần cuối Sau đủ cấp soát xét phê duyệt, Công ty phát hành BCKT cho khách hàng NGUYỄN TỰ HÀNH 20 KIỂM TOÁN 48A BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP STT Ý kiến KTV Các vấn đề Ý kiến I Kết kiểm toán năm trước Báo cáo Cty Kiểm toán AASC thực với ý kiến chấp nhận toànphần II Các sai sót phát Tiền Thamchiếu Ý kiến Trưởng/Phó Phòng Ý kiến Ký/ ngày Ý kiến Ban Giám Đốc Ý kiến Ký/ngày … … Số dư khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ đánh giá lại theo quy định Tài sản cố định - Khoản chi lắp đặt hệ thống điều hòa đơn vị hạch toán tăng TSCĐ,nhưng thực chất chi phí mua 02 máy điều hịa loại 10.000 BTU 04 máy điều hòa 12.000 BTU vật tư phụ để lắp đặt (đơn giá cho máy điều hòa < 10 tr đ) Đề nghị điều chỉnh tăng chi phí trả trước dài hạn,giảm tài sản cố định hữu hình Bút tốn điều chỉnh - Server IBM đủ điều kiện ghi tăng nguyên giá TSCĐ đơn vịtheo dõi TK242 phân bổ chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Đề nghị điều chỉnh tăng nguyên giá TSCĐ Bút toán điều chỉnh - Đơn vị hạch tốn tăng ngun giá TSCĐ chi phí sửa chữa văn phòng số tiền 46.582.222 đ Đề nghị điều chỉnh sang TK242 thực phân bổ 02 năm Bút toán điều chỉnh … … … … … … Bảng 2.4: Trích bảng tổng hợp kết kiểm tốn NGUYỄN TỰ HÀNH 21 KIỂM TỐN 48A BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP Hai là, Kiểm soát chất lượng từ bên ngồi : Đó hoạt động quản lý từ quan quản lý Nhà nước Hiệp hội nghề nghiệp Hoạt động quản lý bên thực thông qua chế giám sát hoạt động việc tuân thủ chuẩn mực quy định pháp lý NGUYỄN TỰ HÀNH 22 KIỂM TOÁN 48A BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HOẠT ĐỘNG CỦA CƠNG TY AASC 3.1 Nhận xét hoạt động Công ty AASC 3.1.1 Ưu điểm Thứ nhất, hoạt động kinh doanh: Sau gần 20 năm hoạt động, Công ty AASC ngày khẳng định vị thị trường cung cấp dịch vụ tư vấn, tài chính, kế tốn kiểm tốn Doanh thu Cơng ty tăng trưởng tốt, số lượng khách hàng ngày mở rộng Loại hình dịch vụ đa dạng Khả cạnh tranh ngày cao Thu nhập nhân viên cải thiện đáng kể Thứ hai, tổ chức máy quản lý: Cơng ty AASC có cấu tổ chức máy quản lý khoa học, phân công phân nhiệm rõ ràng Việc phân chia nhiều phòng kiểm tốn chun mơn lĩnh vực, khách hàng giúp việc thực kiểm toán tốt nhờ hiểu biết khách hàng lĩnh vực hoạt động khách hàng sâu sắc, phân chia khối lượng công việc tạo chế cạnh tranh lành mạnh phịng kiểm tốn Cơng ty AASC thành lập chi nhánh Quảng Ninh thành phố Hồ Chí Minh giúp giảm thiểu chi phí làm việc khách hàng tỉnh xa, mở rộng số lượng khách hàng nhiều địa bàn khác Thứ ba, đội ngũ nhân viên: Với nhiều sách đãi ngộ xứng đáng, Cơng ty AASC có đội ngũ bao gồm 230 cán bộ, KTV, kỹ thuật viên, trợ lý kiểm toán, đào tạo đại học đại học chuyên ngành tài chính, ngân hàng - kế toán kiểm toán nước nước ngồi, có 53 KTV cấp chứng kiểm toán cấp Nhà nước, 01 KTV có chứng ACCA Vương quốc Anh, 04 thẩm định viên quốc gia giá hàng trăm cộng tác viên bao gồm Giáo sư, Tiến sỹ, KTV với kinh nghiệm chuyên môn dày dạn, sâu sắc phong phú Đây lợi cạnh tranh lớn Cơng ty AASC thị trường địi hỏi sử dụng nhiều chất xám Ngoài hàng năm, nhân viên Cơng ty AASC cịn tham gia lớp đào tạo nâng cao nghiệp vụ, bổ sung kiến thức, cập nhật kiến thức… tạo điều kiện để tham gia ôn tập, thi lấy chứng trong, ngồi nước Thứ tư, tổ chức kiểm tốn: Về tổ chức cơng tác kiểm tốn: Cơng ty AASC xây dựng cho chương trình kiểm tốn đầy đủ, chi tiết giúp KTV dễ dàng việc thực kiểm tốn, đảm bảo quy trình chung khoản mục kiểm toán, định hướng tốt trình làm việc Về tổ chức hồ sơ kiểm toán: Giấy tờ làm việc KTV lưu trog hồ sơ kiểm toán cách khoa học đánh tham chiếu để người đọc dễ tra cứu Trong mục, trang tổng hợp lưu vị trí ngồi cùng, tiếp đến trang kết NGUYỄN TỰ HÀNH 23 KIỂM TOÁN 48A BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP luận kiểm toán, giấy tờ làm việc KTV, cuối tài liệu thu thập từ phía cơng ty khách hàng Về kiểm sốt chất lượng kiểm tốn: Hệ thống sốt xét cấp Cơng ty AASC thực cách nghiệm ngặt nhằm đảm bảo chất lượng cho kết luận kiểm toán 3.1.2 Tồn nguyên nhân Thứ nhất, hoạt động kinh doanh: Những thành tựu mà Công ty AASC đạt đáng trân trọng môi trường cạnh tranh ngày khốc liệt Tuy nhiên Công ty cần phải xem xét lại mức phí chấp nhận thực kiểm tốn so với mức phí thấp Nguyên nhân phần mức phí cơng ty khác q thấp làm kéo mức phí chung thị trường xuống Tuy nhiên cần phải nhận thức mức giá phí phù hợp với chi phí bỏ ra, với mức giá phí thấp dẫn đến việc BCKT khơng đạt chất lượng tốt Số lượng khách hàng tiềm miền Trung lớn, nhiên chưa ý mức từ Công ty AASC Điều Cơng ty chưa có chi nhanh miền Trung (Đà Nẵng chẳng hạn) để “vét” khách hàng khu vực Thứ hai, tổ chức máy quản lý: Việc tổ chức nhiều phịng ban q độc lập khiến mơi trường làm việc tồn Cơng ty khơng thân thiện, khơng có chia sẻ kinh nghiệm nhân viên phịng Thứ ba, đội ngũ nhân viên: Tồn Cơng ty AASC có người có chứng ACCA, tỷ lệ thấp Một điểm yếu nhân viên Cơng ty kiểm tốn Việt Nam nói chung, Cơng ty AASC nói riêng trình độ ngoại ngữ thấp Mặt khác, kiểm tốn Việt Nam cịn non trẻ học hỏi nhiều từ nước phát triển Do vậy, ngoại ngữ chìa khố quan trọng để KTV nâng cao trình độ nghiệp vụ Thứ tư, tổ chức kiểm toán: Về tổ chức cơng tác kiểm tốn: Việc thiết kế chương trình kiểm tốn chung cứng nhắc khó áp dụng cho khách hàng cụ thể Tuy nhiên, ngun nhân thời gian, chi phí nên Cơng ty AASC chưa thể xây dựng chương trình kiểm toán chuyên biệt cho đối tượng khách hàng Việc thu thập thông tin khách hàng quan trọng hạn chế mặt không gian, thời gian nên nhiều khách hàng truyền thống chủ yếu KTV kế nhiệm dựa vào hồ sơ kiểm tốn năm trước Điều bỏ sót nhiều thơng tin hữu ích cho việc kiểm tốn NGUYỄN TỰ HÀNH 24 KIỂM TỐN 48A BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP Về kiểm soát chất lượng:Mặc dù cơng tác kiểm tra thủ tục kiểm sốt chất lượng thực hiện, vào “mùa kiểm tốn” khối lượng cơng việc q lớn dẫn đến số thủ tục kiểm soát bị bỏ qua 3.2 Giải pháp đề xuất để hoàn thiện hoạt động Công ty AASC Thứ nhất, hoạt động kinh doanh: Ngồi việc trì việc hoạt động kinh doanh nay, Cơng ty AASC cần phải tìm kiếm chào hàng với khách hàng tiềm năng, có khu vực miền Trung Thêm nữa, Cơng ty cần trọng mảng tư vấn thuế, lĩnh vực mà hầu hết doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn Lĩnh vực có nhiều Cơng ty kiểm tốn triển khai Thứ hai, tổ chức máy quản lý: Mặc dù Công ty thành lập chi nhánh Quảng Ninh thành phố Hồ Chí Minh, nhiên Cơng ty cần phải mở rộng thêm vài chi nhánh Đà Nẵng, Nha Trang, Cần Thơ… để phủ rộng thị trường kiểm toán Các chi nhánh chưa hoạt động đồng với xảy trường hợp Công ty AASC miền Bắc ký hợp đồng với Công ty miền Nam Dẫn đến chồng chéo nhân kiểm toán, hàng năm có điều chuyển nhân tạm thời chi nhánh Công ty AASC cần phải xây dựng chế thống phạm vi không gian, uỷ quyền chi nhánh để hoạt động nhịp nhàng hơn, tiến hành xây dựng kế hoạch kiểm toán từ sớm, thực đánh giá đầy đủ nhu cầu kiểm toán nhằm đạt phối hợp hiệu giửa khu vực Thứ ba, đội ngũ nhân viên: Nhân lực làm việc ngành kiểm tốn khơng ngừng học hỏi đào tạo liên tục Mặc dù Công ty AASC xây dựng kiểm tra đầu vào, chương trình vấn ứng viên thực thi nghiêm túc, trình làm việc KTV đào tạo không thực nhiều, chủ yếu lớp VACPA mở để cập nhật kiến thức chương trình đào tạo nhân trước “mùa kiểm tốn” Cơng ty AASC cần phải tổ chức nhiều lớp bồi dưỡng nghiệp vụ, cập nhật kiến thức Một mảng quan trọng khác kỹ mềm, tin học ngoại ngữ cần quan tâm thích đáng Thứ tư, tổ chức kiểm tốn Cơng ty cần nỗ lực việc xây dựng chương trình kiểm tốn chun biệt cho đối tượng khách hàng khác nhau, giúp định hướng cho KTV tốt thực công việc Tương tự với việc đánh giá hệ thống kiểm sốt nội bộ, Cơng ty AASC có bảng câu hỏi chung quy trình kiểm soát khách hàng nhằm đánh giá hiệu lực hệ thống kiểm sốt nội đơn vị Cơng ty cần xây dựng quy trình đánh giá hệ thống kiểm soát nội chuyên biệt cho đối tượng khách hàng NGUYỄN TỰ HÀNH 25 KIỂM TOÁN 48A BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP khác nhằm đánh giá tình trọng yếu, rủi ro kiểm tốn xác Một mặt nữa, Cơng ty AASC thành viên INPACT chưa tận dụng lợi mình, giúp đỡ, hỗ trợ tổ chức quốc tế Công ty cần phải có liên hệ, hợp tác chặt chẽ với INPACT nhằm chia sẻ kinh nghiệm, kiến thức chun mơn, hồn thiện dịch vụ kiểm tốn NGUYỄN TỰ HÀNH 26 KIỂM TOÁN 48A BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP KẾT LUẬN Thế kỷ 21 kỷ hội nhập quốc tế kinh tế thương mại, đầu tư tài Sự hội nhập tạo thành trường chung quốc tế khơng cịn mang tính quốc gia Việt Nam chủ động tích cực vận động để tham gia vào tiến trình Hệ thống ngành kiểm tốn Việt Nam cịn non trẻ, hình thành cịn có nhiều khó khăn, song kế thừa kinh nghiệm nước có ngành kiểm tốn phát triển Cơng ty AASC hoạt động gần 20 năm chặng đường dài đạt nhiều thành tựu đáng trân trọng, tạo niềm tin cho người quan tâm chất lượng dịch vụ kiểm toán Thời gian thực tập Cơng ty AASC cho em nhìn tổng quan tổ chức hoạt động Công ty Mặc dù cố gắng hạn chế thời gian kiến thức nên báo cáo khơng thiếu khỏi thiếu xót Em mong nhận ý kiến cô giáo để báo cáo hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn TS Nguyễn Thị Phương Hoa toàn thể anh chị phịng kiểm tốn Cơng ty AASC giúp đỡ em hoàn thành báo cáo Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 07 tháng 02 năm 2010 Sinh viên Nguyễn Tự Hành NGUYỄN TỰ HÀNH 27 KIỂM TOÁN 48A BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO GS.TS.Nguyễn Quang Quynh, TS Ngơ Trí Tuệ - Giáo trình Kiểm tốn tài - Khoa Kế toán, Đại học Kinh tế Quốc dân - Nhà xuất Đại học Kinh tế Quốc dân - 2006 GS.TS Nguyễn Quang Quynh, TS Nguyễn Thị Phương Hoa - Lý thuyết kiểm toán - Khoa kế toán, Đại học Kinh tế Quốc dân - Nhà xuất Tài 2008 Hồ sơ kiểm tốn Công ty AASC nguồn tài liệu nội khác NGUYỄN TỰ HÀNH 28 KIỂM TOÁN 48A ... ty AASC Báo cáo gồm có phần chính: CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY AASC CHƯƠNG 2: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY AASC CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY. .. hàng NGUYỄN TỰ HÀNH KIỂM TOÁN 48A BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP 1.2 Đặc điểm hoạt động Công ty AASC Các lĩnh vực hoạt động chủ yếu Công ty AASC: Thứ nhất, Kiểm toán BCTC: Kiểm toán BCTC doanh nghiệp... giám sát hoạt động việc tuân thủ chuẩn mực quy định pháp lý NGUYỄN TỰ HÀNH 22 KIỂM TOÁN 48A BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY AASC 3.1