TỔ CHỨC KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN MỸ CHI NHÁNH HÀ NỘI

Báo cáo thực tập tổng hợp MỤC LỤC MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT .2 DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU .3 LỜI MỞ ĐẦU Kiểm toán loại hình dịch vụ khơng cịn xa lạ nước ta, hoạt động kiểm toán ngày phát triển có vai trị quan trọng cơng tác quản lý kinh tế Kiểm toán hoạt động độc lập, chuyên nghiệp ngày củng cố vai trò chức nhiệm vụ .4 SV: Trần Yến Phương Lớp: Kiểm toán 48A Báo cáo thực tập tổng hợp DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT A.A BTC CBCNV CCDV KSCL KT – HC NV TC BH TNHH UBCK XDCB SV: Trần Yến Phương Cơng ty TNHH Kiểm tốn Mỹ Bộ tài Cán cơng nhân viên Cung cấp dịch vụ Kiểm sốt chất lượng Kế tốn tài Nghiệp vụ Tài Bán hàng Trách nhiệm hữu hạn Ủy ban chứng khoán Xây dựng Lớp: Kiểm toán 48A Báo cáo thực tập tổng hợp DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT .2 DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU .3 LỜI MỞ ĐẦU Kiểm tốn loại hình dịch vụ khơng cịn xa lạ nước ta, hoạt động kiểm tốn ngày phát triển có vai trị quan trọng công tác quản lý kinh tế Kiểm toán hoạt động độc lập, chuyên nghiệp ngày củng cố vai trò chức nhiệm vụ .4 2.4.2.1 KSCL giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 21 SV: Trần Yến Phương Lớp: Kiểm toán 48A Báo cáo thực tập tổng hợp LỜI MỞ ĐẦU Kiểm tốn loại hình dịch vụ khơng cịn xa lạ nước ta, hoạt động kiểm tốn ngày phát triển có vai trị quan trọng công tác quản lý kinh tế Kiểm toán hoạt động độc lập, chuyên nghiệp ngày củng cố vai trò chức nhiệm vụ Ở nước ta nay, hoạt động kiểm toán phát triển bước ổn định với đời ngày nhiều cơng ty kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Mỹ cơng ty kiểm tốn có uy tín thị trường đời từ ngày đầu phát triển hoạt động kiểm toán nước ta Sau gần 10 năm hoạt động công ty đạt nhiều thành công với việc cung cấp dịch vụ kiểm toán tư vấn chuyên ngành cho doanh nghiệp phạm vi toàn lãnh thổ Việt Nam Được thực tập chi nhánh công ty Hà Nội, nhận giúp đỡ tận tình Giám đốc tồn thể nhân viên cơng ty, em có hiểu biết thực tế hoạt động kiểm toán, đồng thời bổ sung kiến thức lý thuyết trang bị trường học Những hiểu biết kiến thức hành trang cho em cho sinh viên bước vào đời, thiếu kiểm toán viên tương lai Qua thời gian thực tập cơng ty, em tìm hiểu có hiểu biết khái qt cơng ty, sở em viết báo cáo tổng hợp công ty Bài báo cáo gồm nội dung sau: CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN MỸ CHI NHÁNH HÀ NỘI CHƯƠNG II: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TOÁN CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN MỸ CHI NHÁNH HÀ NỘI CHƯƠNG III: NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG CỦA CƠNG TNHH KIỂM TỐN MỸ CHI NHÁNH HÀ NỘI Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tận tình Ban Giám đốc, tồn thể nhân viên công ty A.A – Hà Nội hướng dẫn chu đáo cô Nguyễn Thị Mỹ giúp em hoàn thành báo cáo SV: Trần Yến Phương Lớp: Kiểm toán 48A Báo cáo thực tập tổng hợp CHƯƠNG I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN MỸ CHI NHÁNH HÀ NỘI 1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty TNHH Kiểm toán Mỹ chi nhánh Hà Nội 1.1.1.Các giai đoạn phát triển Cơng ty Cơng ty TNHH Kiểm tốn Mỹ tên giao dịch tiếng Anh America Auditing Co., Ltd, viết tắt (“A.A”), Công ty vào hoạt động theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 4102007145 ngày 02/11/2001 Phòng Đăng ký kinh doanh, Sở Kế hoạch Đầu tư thành phố Hồ Chí Minh cấp, kể từ vào hoạt động đến Công ty 03 lần sửa đổi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, ngày sửa đổi gần vào 02/08/2007 Theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh sửa đổi lần ngày 02/08/2007, số vốn điều lệ Công ty 5.000.000.000 VND (Năm tỷ đồng chẵn./.), trụ sở cơng ty số 158 Nguyễn Phi Khanh, phường Tân Định, Quận 1, thành phố Hồ Chí Minh A.A cơng ty TNHH thành viên góp vốn là: Lê Văn Thanh góp 4.500.000.000 đ chiếm 90% tổng số vốn điều lê, bà Nguyễn Ngọc Minh Trâm góp 500.000.000 chiếm 10% tổng số vốn điều lệ Từ năm 2003, công ty AA Bộ Tài Chính niêm yết vào danh sách cơng ty kiểm tốn đủ điều kiện kiểm tốn báo cáo tài Đến năm 2005, để phục vụ cho nhu cầu ngày tăng lĩnh vực kiểm toán - tư vấn thuế - kế toán cơng ty mở văn phịng đại diện Đà Nẵng, Hà Nội Đầu năm 2006, công ty AA ký ghi nhớ liên kết đối tác với hai công ty Singapore: công ty chuyên đào tạo doanh nghiệp, cơng ty chun kiểm tốn thẩm định giá Hiện nay, công ty tổ chức cung cấp dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp theo danh sách công bố Bộ Tài Chính Sau năm thành lập cơng ty TNHH Kiểm tốn Mỹ tạo cho chỗ đứng thị trường dựa vào uy tín chất lượng hoạt động dịch vụ công ty Tên cơng ty : Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Mỹ Tên giao dịch : American Auditing Co.,Ltd Tên viết tắt : AACo.LTD Trụ sở : 158 Nguyễn Phi Khanh, P.Tân Định, Q I, Tp.HCM Điện thoại : (08) 38208568 Website : www.americanauditing.com Email :americanauditing@hcm.vnn.vn Đến thời điểm 31/12/2009 Công ty mở rộng mạng lưới Chi nhánh SV: Trần Yến Phương Lớp: Kiểm toán 48A Báo cáo thực tập tổng hợp số văn phòng Đại diện thành phố lớn, cụ thể sau: Chi nhánh Hà Nội Chi nhánh Đà Nẵng Chi nhánh TP.Cần Thơ A.A hoạt động theo Luật Doanh nghiệp, Nghị định số 105/2004/NĐ-CP ngày 30/03/2004, Nghị định số 133/2006/NĐ-CP ngày 31/10/2006 Nghị định số 30/2009/NĐ-CP ngày 30/03/2009 việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 105/2004/NĐ-CP ngày 30/03/2004 Chính phủ Kiểm toán độc lập Theo Quyết định số 777/QĐ-UBCK ngày 27/11/2008 Cơng ty TNHH Kiểm tốn Mỹ doanh nghiệp đủ điều kiện kiểm toán cho tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết tổ chức kinh doanh chứng khoán cho năm tài 2009 Cũng vậy, theo Quyết định số 932/QĐ-UBCK ngày 24/12/2009 UBCKNN việc chấp thuận Công ty TNHH Kiểm toán Mỹ (AA) kiểm toán cho tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết tổ chức kinh doanh chứng khốn năm 2010 Ngồi ra, theo Cơng văn số 848/VACPA ngày 20/11/2010 Hội Kiểm tốn viên hành nghề Việt Nam, A.A số 89 Cơng ty kiểm tốn đủ điều kiện thực kiểm tốn báo cáo tài năm 2010 theo qui định Nghị định số 105/2004/NĐ-CP ngày 30/03/2004 Chi nhánh cơng ty TNHH Kiểm tốn Mỹ Hà Nội (gọi tắt “A.A-Hà Nội” hay “Công ty”) thành lập theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh 0112023813 cấp ngày 29/12/2005 phòng Đăng ký kinh doanh Sở Kế hoạch Đầu tư thành phố Hà Nội giấy chứng nhận sửa đổi ngày 20/02/2008, trụ sở Chi nhánh đặt Phịng 502 Nhà B4 Khu thị Mỹ Đình I, Mỹ Đình, Từ Liêm, Hà Nội, đến thời điểm 31/12/2009 Chi nhánh chuyển Văn phịng giao dịch Số A12 Lơ X1 Khu Liên quan, xã Mỹ Đình, huyện Từ Liêm, Hà Nội Địa chỉ: A12, Lô X1 Khu Liên quan Mỹ Đình, Từ Liêm, Hà Nội Điện thoại: 84-4-37634618 Fax: 84-4-37634617 Email: aa@hn.vnn.vn Chi nhánh Công ty hoạt động tuân thủ theo quy định A.A 1.1.2 Kết hoạt động kinh doanh thời gian qua Từ ngày thành lập đến nay, A.A không ngừng phát triển khẳng định với phương châm: “ Khách hàng nhận lợi ích, hiệu tiêu chuẩn chất lượng cao từ SV: Trần Yến Phương Lớp: Kiểm toán 48A Báo cáo thực tập tổng hợp dịch vụ chuyên nghiệp với thời gian mức phí hợp lý Việt Nam” Thành tích bật A.A bước đường khẳng định năm 2007, xét theo tiêu thức doanh số A.A xếp hạng 25 147 doanh nghiệp kiểm toán Việt Nam  Hoạt động kinh doanh: Do nhu cầu kiểm toán tỉnh thành phố phát triển mạnh mẽ nên AA mở rộng dịch vụ tỉnh  Đào tạo nguồn nhân lực: Đội ngũ nhân viên công ty đào tạo chuyên nghiệp có hệ thống khóa đào tạo nước Các nhân viên đảm nhận nhiệm vụ chủ nhiệm kiểm tốn có chứng kiểm toán viên CPA Một số trợ lý kiểm toán viên chưa có chứng CPA tuyển từ sinh viên trường có lực trội sau vượt qua vòng thi tuyển tháng thử việc trước nhận vào vị trí trợ lý Công ty tạo điều kiện cho nhân viên mở rộng kiến thức chun mơn thơng qua khóa học Bộ Tài Chính hay hãng kiểm tốn tiếng nước tổ chức giảng dạy A.A-Hà Nội nhận thức định lựa chọn hãng cung cấp dịch vụ chuyên ngành luôn định khó khăn Đặc biệt, khó khăn cịn lớn khách hàng tìm kiếm hãng để hợp tác tin cậy Công ty tin tưởng với mạnh riêng có, kinh nghiệm, chuyên nghiệp đội ngũ nhân viên tinh thông nghiệp vụ, Công ty hãng mà khách hàng lựa chọn để hợp tác A.A tin tưởng với đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp đào tạo mơi trường chun nghiệp ln đảm bảo tính đắn chuyên nghiệp lĩnh vực tài chính, kế toán Việt Nam A.A tổ chức tư vấn, kiểm toán độc lập hợp pháp chuyên cung cấp dịch vụ chuyên môn chất lượng cao, dịch vụ bao gồm kiểm tóan, thuế, tư vấn đào tạo doanh nghiệp cho lĩnh vực kinh tế Sáng lập viên Công ty Chi nhánh chuyên gia đầu ngành giàu kinh nghiệm Việt Nam, Singapore… A.A ln cố gắng để cung cấp dịch vụ tư vấn hỗ trợ tuân thủ pháp luật với tiêu chuẩn chất lượng cao cho khách hàng, song song hịa nhập vào phát triển lâu dài Việt Nam qua công tác phục vụ khối lượng khác hàng nước ngày tăng Mục tiêu phấn đấu Công ty hỗ trợ khách hàng hồn thành kế hoạch đề ra, đồng thời đáp ứng nguyện vọng phát triển nhân viên Cơng ty Hiện A.A có 10 Kiểm tốn viên Quốc gia Bộ Tài cấp chứng hành nghề chấp thuận đủ điều kiện kiểm tốn cơng ty đại chúng SV: Trần Yến Phương Lớp: Kiểm toán 48A Báo cáo thực tập tổng hợp doanh nghiệp lãnh thổ Việt Nam A.A có 03 Thẩm định viên giá Bộ Tài cấp thẻ Thẩm định viên nhiều Thạc sỹ kinh tế, tài có nhiều năm kinh nghiệm lĩnh vực Ngân hàng, Kế tốn, Kiểm tốn, Tư vấn, Tài chính, Thuế … Tình hình kinh doanh Cơng ty năm gần sau Bảng 1.1: Kết kinh doanh Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn Mỹ Chỉ tiêu Doanh thu BH, cung cấp DV Doanh thu Giá vốn LN gộp Doanh thu hoạt động TC Chi phí hoạt động TC Chi phí bán hàng Chi phí QLDN Lợi nhuận hoạt động KD 10 Thu nhập khác 11 Chi phí khác 12 Lợi nhuận khác 13 Lợi nhuận trước thuế Năm 2007 2.150.315.190 2.150.315.190 960.890.830 1.189.424.360 5.993.147 0 559.451.384 635.966.123 12.190.000 9.000.000 3.190.000 639.156.123 Năm 2008 2.267.273.333 2.267.273.333 633.529.663 1.633.743.670 10.112.217 0 522.930.114 1.120.925.773 0 1.120.925.773 Tình hình sản xuất Cơng ty năm gần tăng nhanh Lợi nhuận trước thuế năm 2007 so với năm 2008 tăng gần gấp đôi, số lý tưởng tất doanh nghiệp Với uy tín nỗ lực tồn thể Cơng ty Cơng ty tiếp tục phát triển vươn lên tầm cao 1.2 Đặc điểm hoạt động Cơng ty TNHH Kiểm tốn Mỹ chi nhánh Hà Nội 1.2.1 Nguyên tắc, mục tiêu, phương hướng hoạt động Công ty  Nguyên tắc hoạt động: AA- Hà Nội hoạt động theo nguyên tắc độc lập, khách quan, trực bảo vệ quyền lợi bí mật kinh doanh khách hàng quyền lợi thân sở pháp luật quy định Nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp, chất lượng dịch vụ cung cấp uy tín công ty tiêu chuẩn hàng đầu mà nhân viên phải tuân thủ  Mục tiêu hoạt động:  Trở thành hãng tư vấn quản lý, kiểm toán phục vụ khách hàng với chất lượng hiệu cao với tiêu chuẩn quốc tế  Cung cấp loại hình dịch vụ đa dạng cho khách hàng thuộc thành SV: Trần Yến Phương Lớp: Kiểm toán 48A Báo cáo thực tập tổng hợp phần kinh tế  Phương hướng hoạt động: Các hoạt động AA- Hà Nội hướng tới mục tiêu mà cơng ty đề ra.Do đó,AA- Hà Nội ln trọng:  Đào tạo phát triển nhân lực công ty, không ngừng nâng cao lực chuyên môn khả giao tiếp  Phát triển công ty quy mô chất lượng dịch vụ  Giữ gìn mở rộng quan hệ giao tiếp với tất doanh nghiệp lĩnh vực, ngành nghề cơng ty kiểm tốn ngành 1.2.2 Các lĩnh vực hoạt động Công ty Với mong đợi khách hàng nhân viên Công ty, Công ty tiếp tục mở rộng loại dịch vụ, củng cố chất lượng dịch vụ nhằm đạt thành công thông qua việc hỗ trợ khác hàng hỗ trợ nhân viên cách tốt Các dịch vụ xây dựng sở đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp có kinh nghiệm kỹ chuyên sâu chun mơn văn hóa, với chun ngành kiểm tốn, kế tốn, tài chính, thuế, luật pháp, đầu tư, ngân hàng chứng khoán … Dưới chi tiết dịch vụ mà A.A-Hà Nội cung cấp Đối vớiA.A-Hà Nội, việc cung cấp dịch vụ kiểm toán quán, tối ưu kim nam cho hoạt động Công ty khách hàng Công ty cung cấp dịch vụ cho số lượng nhóm khách hàng Việt nam, từ Tổng Công ty đến Công ty độc lập nước, từ khu vực nguồn nhân lực đến công nghệ cao, từ công ty sản xuất đến công ty dịch vụ Nhóm kiểm tốn Cơng ty cung cấp loạt dịch vụ có tính truyền thống kiểm tốn Báo cáo tài hàng năm, sốt xét Báo cáo tài định kỳ kiểm tốn tổng hợp thơng tin tài có thỏa thuận trước, chưa nói tới dịch vụ sốt xét chẩn đoán dịch vụ tư vấn sáp nhập, giải thể, mua bán, vay vốn tài trợ Các dịch vụ kiểm toán đầu tư cho dự án đầu tư kết thúc theo yêu cầu Luật đầu tư… Tồn Kiểm tốn viên trang bị kiến thức sâu rộng quản lý, kiểm tốn chun ngành kế tốn có kinh nghiệm phong phú tích lũy qua nhiều năm cơng tác Đặc biệt, Kiểm tốn viên cịn thơng hiểu chuẩn mực kế toán, kiểm toán hành Việt Nam chuẩn mực kiểm toán Quốc tế, Các đặc trưng có lẽ lý đảm bảo chất lượng dịch vụ Công ty Việt Nam làm tăng giá trị cho khách hàng Tồn cơng việc kiểm tốn thực tuân thủ theo chuẩn mực Kiểm toán, kế toán văn pháp lý có liên quan hành Việt Nam Tóm lại, dịch vụ kiểm tốn Cơng ty cung cấp cho khách hàng khơng SV: Trần Yến Phương Lớp: Kiểm tốn 48A Báo cáo thực tập tổng hợp hạn chế nội dung sau: - Kiểm toán độc lập thường niên; - Soát xét hệ thống kiểm soát nội bộ; - Kiểm toán tuân thủ; - Kiểm tốn thơng tin tài chính… Dịch vụ kế tốn Cơng ty cung cấp dịch vụ kế tốn cho khách hàng, bao gồm dịch vụ ghi sổ kế toán, lập dự tốn Ngân sách, lập Báo cáo tài định kỳ Công ty hỗ trợ doanh nghiệp việc chuyển đổi Báo cáo tài lập theo hệ thống kế toán Việt Nam cho tương thích với chuẩn mực kế tốn Quốc tế chấp nhận rộng rãi Nhân Công ty đại diện cho chuyên gia có lực bề dày kinh nghiệm Cụ thể, dịch vụ kế toán bao gồm: - Lập hệ thống kế toán cho doanh nghiệp; - Cung cấp dịch vụ kế toán, tư vấn kế toán cho khách hàng; - Lập kế hoạch tài chính; - Lập kế hoạch nhân sự; - Tư vấn phương án phát hành chứng khoán; - Lập dự đoán lưu chuyển tiền mặt Dịch vụ kiểm tốn tốn cơng trình XDCB Nguyên tắc thực kiểm toán Báo cáo tốn vốn đầu tư dự án hồn thành sử dụng nhóm nhân viên chuyên nghiệp, chun gia có trình độ cao đào tạo qui lĩnh vực kiểm toán xây dựng nhằm cung cấp cho khách hàng dịch vụ hoàn hảo có độ tin cậy cao Mục tiêu Công ty đưa ý kiến độc lập Báo cáo tốn cơng trình vấn đề khác mà Chủ đầu tư quan quản lý Nhà nước cần quan tâm Việc kiểm tốn Báo cáo tốn vốn đầu tư cơng trình xây dựng hoàn thành thực sau dự án hoàn thành hoàn thành theo giai đoạn, bao gồm bước công việc sau: - Kiểm tra hồ sơ pháp lý; - Kiểm tra nguồn vốn đầu tư dự án; - Kiểm tra chi phí đầu tư xây dựng dự án; - Kiểm tra việc xác định số lượng, giá trị tài sản hình thành qua đầu tư; - Kiểm tra tình hình cơng nợ, vật tư, thiết bị tồn đọng; - Nhận xét đánh giá kiến nghị Trong q trình kiểm tốn, Cơng ty sẽ: - Tư vấn cho Ban quản lý dự án hồn thiện thủ tục hồ sơ tốn cần thiết; SV: Trần Yến Phương Lớp: Kiểm toán 48A Báo cáo thực tập tổng hợp doanh tốt đẹp để thu hút nhà đầu tư; doanh nghiệp thuộc ngành nghề gặp khó khăn có nguy bị phá sản; doanh nghiệp sản xuất kinh doanh mặt hàng dễ bị lỗi thời; doanh nghiệp bị kiện tụng … tỷ lệ quy định giảm xuống mức thấp Phân bổ mức trọng yếu cho khoản mục (TE) Sau xác định mức trọng yếu cho tồn bào cáo tài chính, kiểm toán viên phân bổ giá trị cho khoản mục Tuy nhiên trước phân bổ cần xác định tiêu phải kiểm tra 100% là:  Đầu tư ngắn hạn dài hạn  Tài sản cố định bất động sản đầu tư  Các khoản dự phòng  Vay ngắn hạn dài hạn  Chi phí phải trả  Nguồn vốn kinh doanh  Chi phí khác thu nhập khác Những khoản mục cần kiểm tra 100% khoản mục mang tính ước tính (các khoản dự phịng, chi phí phải trả), phát sinh nghiệp vụ (tài sản cố định, bất động sản đầu tư), có tính chất quan trọng (đầu tư tài chính, vay ngắn dài hạn, nguồn vốn kinh doanh), có tính chất bất thường dễ có sai phạm (chi phí khác, thu nhập khác) Sau loại trừ khoản mục ra, kiểm toán viên phân bổ cho khoản mục cịn lại dựa cơng thức sau: Mức trọng yếu Số dư tiêu phân bổ cho = x mức PM tiêu Tổng số dư tiêu Tổng giá trị tài sản - thực kiểm tra 100% (của tài sản nguồn vốn) Với việc áp dụng công thức tổng giá trị TE khoản mục phần tài sản nguồn vốn giá trị PM Như PM phân bổ hết cho tất khoản mục thuộc tài sản, nguồn vốn (ngoài khoản kiểm tra 100%) Trong trường hợp lợi nhuận chưa phân phối có giá trị âm loại trừ khỏi số dư nguồn vốn sở phân bổ mức trọng yếu để không ảnh hưởng đến việc phân bổ cho khoản mục lại Tìm hiểu chung hệ thống kiểm sốt nội bộ: Hiện nay, công ty AA ban hành chương trình kiểm tốn quy định bước kiểm tốn cho khoản mục, nội dung cần tìm hiểu hệ SV: Trần Yến Phương 15 Lớp: Kiểm toán 48A Báo cáo thực tập tổng hợp thống kiểm soát nội với phần hành Khi thực kiểm tốn, trưởng nhóm thường phân cơng việc kiểm tốn theo chu trình chính, kiểm tốn viên có trách nhiệm nghiên cứu kỹ hệ thống kiểm sốt nội quy trình mà phụ trách Có ba chu trình để nhóm trưởng tiến hành phân cơng:  Chu trình bán hàng khoản phải thu: kiểm toán viên chịu trách nhiệm kiểm toán phần hành doanh thu, nợ phải thu, người mua ứng trước, thuế, dự phòng khoản phải thu khó địi…  Chu trình mua hàng tồn kho khoản phải trả: kiểm toán viên chịu trách nhiệm kiểm toán phần hành hàng tồn kho, phải trả người bán, trả trước cho người bán, thuế, giá vốn hàng bán…  Chu trình chi phí: kiểm tốn viên chịu trách nhiệm kiểm tốn vốn tiền, loại chi phí(chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phi tài chính…) thu nhập từ hoạt động tài chính, thu nhập bất thường, khoản tạm ứng… Sau hồn thành việc lập kế hoạch kiểm tốn, cơng ty AA gởi cho khách hàng “Kế Hoạch Kiểm Tốn” để bên khách hàng biết thơng tin thời gian kiểm toán, nhân kiểm toán công việc khách hàng cần chuẩn bị kiểm toán Đánh giá rủi ro kiểm toán Đánh giá rủi ro kiểm toán chia thành hai mức độ: tổng thể báo cáo tài chi tiết khoản mục Việc đánh giá rủi ro kiểm toán thành phần rủi ro kiểm toán áp dụng theo ba mức độ: cao, trung bình thấp Trong trình đánh giá rủi ro, cần lưu ý việc vấn, xem xét tài liệu bao gồm yếu tố kinh nghiệm kiểm toán viên để xét đoán Chẳng hạn: vấn, kiểm toán viên nghi ngờ nhân viên kế toán trả lời khơng thật hay cố tình che giấu thơng tin kết vấn khơng cịn ý nghĩa kiểm tốn viên đánh giá rủi ro tiềm tàng kiểm soát mức cao nhất(rủi ro phát thấp nhất) thực thử nghiệm 2.2.3 Giai đoạn thực kiểm tốn Theo phân cơng nhóm trưởng, thành viên nhóm kiểm tốn tiến hành kiểm toán khoản mục cụ thể báo cáo tài Sốt xét hệ thống kiểm sốt nội hệ thống phát hành đơn tài - ghi nhận doanh thu, phải thu - thu tiền Soát xét thủ tục chứng từ tài liệu sở chọn mẫu nhằm khẳng định tính đầy đủ hợp lý nghiệp vụ liên quan đến bán hàng thu tiền Việc soát xét bao gồm nội dung sau: - Việc tuân thủ thủ tục phân cấp cho Chi nhánh, Đại lý (nếu có); - Việc ký hợp đồng kinh tế, ký kết hợp đồng với đại lý, tổng đại lý SV: Trần Yến Phương 16 Lớp: Kiểm tốn 48A Báo cáo thực tập tổng hợp (nếu có); - Việc lập lưu trữ chứng từ kế toán quy định khách hàng Nhà nước; - Việc xác định thời điểm ghi nhận doanh thu chứng từ kèm theo (bao gồm việc xem xét phương pháp hạch toán khoản doanh thu nhiều năm); - Việc lập báo cáo nợ phải thu theo thời hạn nợ; - Việc theo dõi đốc nợ phải thu; - Việc ghi nhận thu tiền; - Việc đối chiếu công nợ phải thu với khách hàng; - Việc lập dự phịng nợ khó địi; - Việc huỷ đơn, hồn phí, giảm phí chứng từ bổ trợ khác Soát xét hệ thống kiểm soát nội nghiệp vụ đầu tư - Xem xét việc phê duyệt định đầu tư khách hàng; - Xem xét cấu đầu tư khách hàng; - Đánh giá hiệu kinh tế theo loại hình đầu tư, khoản đầu tư trọng yếu; - Xem xét việc lập dự phòng khoản đầu tư (nếu có); - Chọn mẫu kiểm tra việc tuân thủ quy định quy trình đầu tư khách hàng Soát xét hệ thống kiểm soát nội việc xác định nghĩa vụ ngân sách Nhà nước - Xem xét quy định hành Nhà nước có liên quan, việc tuân thủ đơn vị quy định này; - Kiểm tra chọn mẫu tính hợp lý, hợp lệ khoản chi phí cho mục đích tính thuế; - Kiểm tra ước tính tổng số thuế phải nộp đơn vị, đánh giá tính đầy đủ việc thực nghĩa vụ ngân sách Nhà nước khách hàng Soát xét hệ thống kiểm soát nội loại nghiệp vụ khác Soát xét thủ tục chứng từ tài liệu sở chọn mẫu nhằm khẳng định tính đầy đủ hợp lý nghiệp vụ liên quan Việc soát xét bao gồm nội dung sau: - Việc tuân thủ thủ tục uỷ quyền - Các phương pháp để kiểm soát rủi ro liên quan đến loại nghiệp vụ; - Việc phê duyệt ký hợp đồng; - Phương pháp tính tốn liên quan; - Việc xác định thời điểm phương pháp hạch toán chứng từ kèm theo; - Việc lập báo cáo; SV: Trần Yến Phương 17 Lớp: Kiểm toán 48A Báo cáo thực tập tổng hợp - Việc đối chiếu phòng ban với đối tác bên Kiểm tra số dư tài khoản nghiệp vụ kinh doanh Chúng thực thủ tục kiểm tra soát xét nghiệp vụ kinh doanh, số dư tài khoản tài sản, công nợ, vốn, doanh thu, chi phí, luồng lưu chuyển tiền tệ Nội dung phạm vi thủ tục kiểm tra phụ thuộc vào đánh giá hệ thống kế toán kiểm soát nội khách hàng Phân tích tiêu tài Chúng tơi thực thủ tục phân tích số liệu báo cáo tài chính, đồng thời so sánh kết phân tích, số liệu tài với qui định hành nhằm thể được: - Các số toán, dự phòng nghiệp, khả chi trả vụ đảm bảo an toàn - Các khoản đầu tư thực hiệu hay không - Nguồn vốn đầu tư sử dụng cân đối, hợp lý - Tình hình quản lý vốn, tài sản phù hợp với qui định nhà nước - Thu nhập, chi phí phù hợp với qui định - Nghĩa vụ với ngân sách nhà nước thể đầy đủ - Chế độ quản lý tài chính, kế toán tuân thủ theo qui định nhà nước Đồng thời, áp dụng thủ tục quan sát kiểm kê ngày kết thúc niên độ kế toán, xác nhận với bên thứ để khẳng định tính hữu khoản cơng nợ phải thu, vốn tiền, tài sản cố định, hàng tồn kho 2.2.4 Kết luận đưa báo cáo kiểm toán - Tổng hợp kết kiểm toán - Giải vấn đề phát sinh trình kiểm toán - Lập dự thảo báo cáo kiểm toán thư quản lý - Gửi dự thảo Báo cáo kiểm toán thư quản lý đến Ban lãnh đạo khách hàng - Thảo luận kết kiểm toán với Ban lãnh đạo khách hàng - Hoàn thành Báo cáo kiểm toán, thư quản lý cho năm tài phát hành thức - Thơng qua kiểm tra phân tích hệ thống kiểm sốt nội ghi chép kế toán khách hàng, thực bước sau: - Đưa hướng dẫn cho nhân viên có liên quan nhân viên kế tốn việc hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội bộ, tăng tính tn thủ hệ thống với quy định nội bộ, hệ thống kế toán Việt Nam phù hợp với hoạt động khách hàng - Đưa gợi ý hệ thống kiểm soát nội khách hàng 2.3 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán SV: Trần Yến Phương 18 Lớp: Kiểm toán 48A Báo cáo thực tập tổng hợp Hồ sơ kiểm toán tài liệu thuộc sở hữu riêng công ty kiểm toán kiểm toán viên lập, sử dụng lưu trữ Hồ sơ kiểm toán A.A bao gồm hồ sơ kiểm toán chung hồ sơ kiểm tốn năm Trong hồ sơ kiểm tốn chung chứa đựng thông tin chung khách hàng liên quan tới hai hay nhiều kiểm toán nhiều năm tài Hồ sơ kiểm tốn năm chứa thơng tin khách hàng liên quan tới năm kiểm toán Tại A.A hồ sơ kiểm toán lưu dạng cứng (giấy) thường đóng hồ sơ Mỗi hồ sơ lưu trữ giấy tờ làm việc cho kiểm toán xếp theo thứ tự phần theo số tra cứu Tại A.A giấy tờ làm việc kiểm toán viên kiểm toán lưu trữ cẩn thận hồ sơ kiểm toán Các hồ sơ kiêm toán lưu trữ đảm bảo u cầu sau: - Tính bảo mật thơng tin hồ sơ - Tính đầy đủ: hồ sơ phải lưu trữ đầy đủ thông tin liên quan tới kiểm tốn - Tính hệ thống: hồ sơ phải lưu trữ cách có hệ thống để tạo điều kiện cho việc thực kiểm toán năm sau - Hồ sơ kiểm toán phải lưu giữ 10 năm sau kiểm toán kết thúc Hồ sơ kiểm toán phải bao gồm ý kiến kiểm toán chứng từ chứng cho việc đưa chứng – giấy tờ làm việc Các giấy tờ phải đánh số thứ tự lưu trữ theo phần hành cụ thể Các phần hành Hồ sơ kiểm toán xếp theo thứ tự sau: Bảng 2.1: Thứ tự phần hành kiểm toán hồ sơ kiểm toán A B C D E F G H I J K L M N Phần tổng hợp Hệ thông kế toán Tiền Các khoản đầu tư ngắn hạn Các khoản phải thu người mua dự phòng Phải thu nội bộ, phải thu khác Hàng tồn kho Tài sản lưu động khác, chi nghiệp Tài sản cố định Các khoản đầu tư dài hạn Chi phí XDCB dở dang, chi phí trả trước dài hạn Phải trả người bán Vay ngắn hạn, vay dài hạn đến hạn trả, vay dài hạn, phải trả khác Tiền lương khoản trích theo lương SV: Trần Yến Phương 19 Lớp: Kiểm toán 48A Báo cáo thực tập tổng hợp O P Q R S T U V Các loại thuế Chi phí phải trả, nhận ký cược, ký quỹ Nguồn vốn chủ sở hữu Doanh thu Giá vốn Chi phí hoạt động Doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác Chi phí tài chính, chi phí khác 2.4 Kiểm sốt chất lượng kiểm tốn Cơng ty Một vấn đề quan trọng để phát triển thị trường dịch vụ kế tóan, kiểm tốn chất lượng dịch vụ, vấn đề cốt lõi để tạo lập nâng cao lòng tin khách hàng mở rộng thị trường Để nâng cao chất lượng kiểm toán, phải triển khai nhiều giải pháp khác nhau, phía nhà nước, phía cơng ty kiểm tốn, kiểm tốn viên phía đối tượng kiểm tốn, cung cấp dịch vụ Theo chuẩn mực Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán: Chất lượng kiểm toán mức độ thỏa mãn đối tượng sử dụng kết kiểm tốn tính khách quan độ tin cậy vào ý kiến kiểm toán kiểm toán viên; đồng thời thỏa mãn mong muốn đơn vị kiểm tốn ý kiến đóng góp kiểm toán viên, nhằm nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh, thời gian định trước với giá phí hợp lý Do chất lượng kiểm tốn Cơng ty xem xét hai khía cạnh KSCL nhân KSCL q trình kiểm tốn: 2.4.1 Kiểm sốt chất lượng nhân Trình độ chun mơn đạo đức nghề nghiệp tiêu chí đặt lên hàng đầu để đánh giá chất lượng nhân Công ty Chất lượng nhân kiểm sốt từ q trình tuyển dụng nhân viên Để có đội ngũ nhân viên động, chuyên nghiệp có tính kỷ luật cao, Cơng ty thực chế độ tuyển dụng nghiêm ngặt đảm bảo chất lượng Giám đốc Công ty Kiểm toán viên giàu kinh nghiệm thực Sau q trình tuyển dụng, chất lượng nhân Cơng ty tiếp tục kiểm sốt thơng qua q trình đào tạo Cơng ty có hai hình thức đào tạo đào tạo thành lớp mang tính lý thuyết gắn với thực tế đào tạo theo cách làm việc thực tế Các nhân viên đào tạo cách bản, cụ thể phần hành theo bước công việc hướng dẫn cách ghi vào giấy tờ làm việc Tùy vào đối tượng đào tạo Cơng ty mời chun gia đầu ngành giảng dạy người có kinh nghiệm Cơng ty giảng dạy Đối với nhân viên người cơng ty có kinh nghiêm giảng dạy Đối với trường hợp đào tạo nâng cao trình độ cho nhân viên cũ công ty SV: Trần Yến Phương 20 Lớp: Kiểm toán 48A Báo cáo thực tập tổng hợp A.A Hà Nội mời chuyên gia đến trực tiếp giảng dạy Trong trình này, bên cạnh việc bồi dưỡng, cập nhật kiến thức chuyên ngành, Công ty đào tạo cho nhân viên phong cách làm việc chuyên nghiệp đề cao đạo đức nghề nghiệp, lấy đạo đức nghề nghiệp phẩm chất hàng đầu mà KTV trợ lý kiểm tốn Cơng ty phải coi trọng 2.4.2 Kiểm sốt chất lượng q trình kiểm tốn KSCL q trình kiểm tốn Cơng ty thực từ bắt đầu kiểm toán xuyên suốt trình thực kết thúc sau kiểm tốn KSCL q trình trước hết nhằm đảm bảo kiểm toán thực theo quy trình chung Cơng ty gồm giai đoạn: lập kế hoạch kiểm toán; thực kiểm toán, tổng hợp, kết luận lập báo cáo Sau nữa, KSCL q trình kiểm tốn Cơng ty nhằm đảm bảo kiểm toán thực theo chuẩn mực quy định hành quy trình làm việc đạt hiệu cao 2.4.2.1 KSCL giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Trong giai đoạn này, KTV tìm hiểu số thơng tin khách hàng kiểm tốn Nhóm trưởng người trực tiếp giám sát KTV việc sử dụng kỹ thuật để thu thập thơng tin đơn vị kiểm tốn, đặc biệt thông tin hệ thống KSNB khách hàng Các giấy tờ làm việc KTV nhóm trưởng soát xét nhằm đảm bảo kỹ thuật thu thập quy định, thông tin thu đầy đủ, công việc tiến hành chuẩn mực, quy trình kiểm tốn Cuối giai đoạn này, nhóm trưởng tập hợp thông tin thu thập để tổng hợp kế hoạch kiểm toán Kế hoạch kiểm toán sau sốt xét Giám đốc Chỉ xét duyệt, kế hoạch kiểm toán coi đạt yêu cầu kiểm toán tiến hành Ở Công ty, KSCL giai đoạn coi trọng để làm tảng cho kiểm toán chất lượng hiệu 2.4.2.2 Kiểm soát chất lượng giai đoạn thực kiểm toán Thực kiểm toán giai đoạn quan trọng để thu kết kiểm tốn Do đó, giai đoạn này, nhóm trưởng giám sát chặt chẽ tiến độ thực cơng việc, thủ tục kiểm tốn, cách ghi chép giấy tờ làm việc hỗ trợ KTV việc đánh giá chất lượng chứng kiểm tốn Trong q trình kiểm tốn, nhóm trưởng thường xuyên trao đổi với KTV, trợ lý phần hành cơng việc để kiểm sốt tiến độ thực so với kế hoạch kịp thời điều chỉnh cần thiết Lãnh đạo phòng thường xuyên giám sát kiểm tốn thơng qua nhóm trưởng tham gia thảo luận với khách hàng vướng mắc khó giải Việc kiểm sốt đa cấp chặt chẽ đảm bảo cho kiểm toán thực cách hiệu quả, tuân theo chuẩn mực kiểm tốn tiêu chuẩn chất lượng Cơng ty SV: Trần Yến Phương 21 Lớp: Kiểm toán 48A Báo cáo thực tập tổng hợp 2.4.2.3 Kiểm soát giai đoạn tổng hợp, kết luận lập báo cáo KSCL giai đoạn kết thúc kiểm tốn Cơng ty thực theo bước sơ đồ sau: Sơ đồ 2.2: Quy trình KSCL giai đoạn tổng hợp, kết luận, lập báo cáo Tập hợp ý kiến KTV phần hành Trưởng nhóm sốt xét báo cáo tình hình chung Giám đốc (Phó Giám đốc) phịng sốt xét ghi ý kiến Phó Tổng Giám đốc phụ trách sốt xét lại cơng việc Phịng Hành sốt xét lại tả, cách trình bày Ban Giám đốc soát xét lại lần cuối phê duyệt Phát hành báo cáo kiểm toán thư quản lý Trước kết thúc kiểm tốn, nhóm trưởng tập hợp ý kiến nhận xét KTV trợ lý phần hành Trưởng nhóm kiểm tra lại giấy tờ làm việc KTV để đảm bảo cơng việc hồn thành theo kế hoạch Đồng thời nhóm trưởng xem xét lại chứng kiểm toán, đánh giá nhận xét KTV khác nhằm đảm bảo tính xác kết đó, xem xét xem có vấn đề chưa đạt yêu cầu hay chưa thống với khách hàng phải nhanh chóng hồn thiện Sau đó, trưởng nhóm báo cáo lại tình hình chung tới ban Giám đốc Sau vấn đề chưa hợp lý hay thiếu sót mà Giám đốc nêu giải thích đáng ý kiến kiểm tốn cuối BCTC khách hàng đưa Báo cáo kiểm tốn trình lên cho Ban Giám đốc phê duyệt Trước SV: Trần Yến Phương 22 Lớp: Kiểm toán 48A Báo cáo thực tập tổng hợp phát hành thức, Báo cáo kiểm tốn Thư quản lý chuyển cho Phịng Hành để sốt xét lại tả cách trình bày Đối với A.A Hà Nội, mục đích việc sốt xét chất lượng kiểm toán để cung cấp đánh giá khách quan định quan trọng nhóm kiểm tốn kết luận để hình thành ý kiến kiểm tốn Cơng ty quy định soát xét chất lượng kiểm toán bắt buộc kiểm tốn cơng ty niêm yết, khách hàng hoạt động lĩnh vực tài khách hàng có lợi ích cơng chúng SV: Trần Yến Phương 23 Lớp: Kiểm tốn 48A Báo cáo thực tập tổng hợp PHƯƠNG III NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG CỦA CƠNG TNHH KIỂM TỐN MỸ CHI NHÁNH HÀ NỘI 3.1 Nhận xét hoạt động Công ty 3.1.1 Ưu điểm Thứ kết đạt được, Trong kinh tế thị trường, kiểm toán trở thành nhu cầu tất yếu việc nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh chất lượng quản lý doanh nghiệp Tại Việt Nam hoạt động kiểm tốn khơng ngừng phát triển quy mơ, chất lượng lĩnh vực kiểm toán Những cơng ty kiểm tốn độc lập liên tục đời khẳng định vị ngành Kiểm toán nước ta Cùng với phát triển kinh tế thị trường việc Kiểm toán trờ thành hoạt động thiếu thông tin tài Doanh nghiệp Nhờ điều kiện thuận lợi khách quan nên vào hoạt động chưa 10 năm Công ty đạt kết đáng kể Công ty xếp hạng 25 147 doanh nghiệp kiểm toán Việt Nam Hiện công ty A.A gặp phải cạnh tranh mạnh từ Cơng ty Kiểm tốn có bề dày truyền thống khác, ban lãnh đạo không coi khó khăn đơn mà coi động lực để Cơng ty nâng cao chất lượng để khẳng định vị thị trường kiểm toán Việt Nam Thứ hai tổ chức quản lý, Qua thời gian đầu tìm hiểu Cơng ty TNHH Kiểm tốn Mỹ chi nhánh Hà Nội cho tơi thấy lãnh đạo đắn khoa học lãnh đạo Công ty động khai thác mở rộng thị trường chủ động trực tiếp q trình kiểm tốn Lãnh đạo Cơng ty có lực trình độ đặc biết kinh nghiệm lĩnh vực thị trường kiểm toán Việt Nam Ngồi đội ngũ cán cơng nhân viên trẻ trung động có trình độ kỹ chun mơn tốt, sáng tạo công việc đào tạo 100% từ trường Đại học chuyên ngành kế toán Kiểm toán chuyên ngành kinh tế nhu trường kinh tế ngoại ngữ khác Cơng ty có phòng ban bao quát hết mặt hoạt động kinh doanh, hướng tới đa dạng hóa loại hình khách hàng loại hình dịch vụ Tuy nhiên, yếu tố chun mơn hố việc thiết kế phận vận dụng cách tương đối triệt để, thể qua việc phân chia thành phòng nghiệp vụ Mỗi phòng ban chuyên mảng hoạt động công ty tạo điều kịên tốt việc đào tạo, phát triển nguồn nhân lực đảm bảo đội ngũ nhân viên có trình độ chun mơn cao đáp ứng nhu cầu đa dạng ngày cao khách hàng SV: Trần Yến Phương 24 Lớp: Kiểm tốn 48A Báo cáo thực tập tổng hợp Cơng ty có Quy chế nhân viên, quy định rõ ràng chi tiết trách nhiệm, quyền hạn phòng ban chức danh cụ thể cơng ty Điều sở để vận hành máy quản lý cách có hiệu quả, tránh tình trạng chồng chéo cơng việc phận xử lý nhanh chóng tình phát sinh ngồi ý muốn, tiết kiệm thời gian mà đảm bảo chất lượng công việc Thứ ba tổ chức công tác kiểm toán, Ngày hệ thống Chuẩn mực kiểm toán, kế tốn Việt Nam ngày hồn thiện tạo nên hành lang pháp lý rõ ràng cho Công ty kiểm tốn hoạt động Do chương trình kiểm tốn việc tổ chức quản lý, tổ chức kiểm tốn Cơng ty xây dựng kết hợp lý luận thực tiễn tuyệt đối tuân thủ chuẩn mực Kiểm toán, Kế toán Việt Nam Chuẩn mực Quốc tế chấp nhận rộng rãi Hiện công ty A.A gặp phải cạnh tranh mạnh từ Cơng ty Kiểm tốn có bề dày truyền thống khác, ban lãnh đạo không coi khó khăn đơn mà coi động lực để Công ty nâng cao chất lượng để khẳng định vị thị trường kiểm tốn Việt Nam Quy trình kiểm tốn A.A gồm giai đoạn, giai đoạn chia thành nhiều khâu khác rõ ràng logic tạo điều kiện cho KTV nắm bắt chất, mục đích cơng việc từ xác định cụ thể công việc phải thực mức độ hồn thành Đó yếu tố quan trọng giúp nâng cao chất lượng kiểm toán đạt tiến độ công việc Mặt khác khâu giai đoạn xác định rõ ràng giúp cho việc phân công công việc diễn tốt tạo môi trường làm việc theo nhóm tăng hiệu làm việc kiểm toán viên đặc biệt người vào nghề Thứ tư chất lượng kiểm tốn, Trong tiến trình đổi kinh tế đất nước, cần có nhiều giải pháp để tiếp tục phát triển nhanh vững hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam Theo chiến lược phát triển KTĐL giai đọan 2006-2010 đặt mục tiêu tiếp tục nâng cao chất lượng dịch vụ kế toán, kiểm toán, đảm bảo tuân thủ chuẩn mực quốc tế, quốc tế thừa nhận phù hợp với tiến trình mở cửa, hội nhập vào kinh tế khu vực giới Muốn vậy, cần tiếp tục hoàn thiện hệ thống văn pháp luật phù hợp với điều kiện phát triển kinh tế Việt Nam thông lệ quốc tế, đồng thời nâng cao chất lượng đào tạo, phổ cập đến đơn vị Tăng cường quản lý Nhà nước kế toán, kiểm toán đồng thời phát triển mạnh mẽ tổ chức nghề nghiệp, mở rộng quan hệ quốc tế, bước thừa nhận lẫn chứng hành nghề, cung cấp dịch vụ chỗ cung cấp qua biên giới dịch vụ kế toán kiểm toán A.A bước đầu thực việc kiểm sốt chất lượng kiểm tốn Bên cạnh đó, Cơng ty khơng SV: Trần Yến Phương 25 Lớp: Kiểm tốn 48A Báo cáo thực tập tổng hợp nâng cao lực chun mơn mà cịn đưa giải pháp kiểm soát đạo đức nghề nghiệp nhân viên hành nghề kiểm toán 3.1.2 Tồn Đối với việc phân công công việc, Về thành lập nhóm kiểm tốn phân cơng cơng việc, đơi Công ty phân công công việc không hợp lý làm cho người phải làm khối lượng công việc lớn Bên cạnh năm 2010 Cơng ty khơng cung cấp đủ dụng cụ làm việc máy tính xách tay cho thực tập viên, số người khơng có cơng cụ để làm việc, làm giảm hiệu công việc thực người Đối với nguồn nhân lực, Quy mơ A.A Hà Nội nhỏ số lượng nhân viên khơng nhiều, mặt khác nhu cầu kiểm tốn gia tăng khơng ngừng số lượng nhân viên cơng ty chưa đủ Với tình trạng vào khoảng thời gian cao điểm, áp lực công việc lên nhân viên lớn, công việc không đạt hiệu mong muốn Sẽ dẫn tới việc nhân viên khơng gắn bó lâu dài với Công ty Điều ảnh hưởng đến chất lượng dịch vụ Công ty Đối với việc tổ chức kiểm tốn, Khi tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội khách hàng A.A hay dùng bảng tường thuật bảng phân tích sốt xét hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty khách hàng Điều đơi gây khó khăn cho người đọc thuận tiện hình dung cơng đoạn thủ tục kiểm sốt thực Chương trình kiểm tốn cơng ty xây dựng cho phần hành chưa có riêng biệt cho loại hình doanh nghiệp cụ thể Quy trình kiểm tốn cơng ty xây dựng chủ yếu cho việc kiểm tốn BCTC Hiện cơng ty có nhiều hợp đồng kiểm tốn xây dựng bản, ngân hàng, hành nghiệp Ngồi kiểm tốn BCTC, cơng ty cịn kiểm tốn tn thủ Việc khơng có quy trình cụ thể KTV tiến hành theo quy định công ty dựa vào kinh nghiệm thân Điều không tạo thống phần kiểm toán cho tất nhân viên Đối với việc kiểm soát chất lượng kiểm tốn, Q trình kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm tốn khơng tránh khỏi bất cập.Ở Việt Nam, kinh nghiệm hành nghề, lực quản lý nhiều doanh nghiệp kiểm tốn cịn hạn chế Nhiều cơng ty kiểm tốn cố gắng tăng sức cạnh tranh cách hạ giá phí kiểm tốn đương nhiên, điều làm giảm thời gian, số lượng thủ tục kiểm toán làm giảm chất lượng kiểm tốn, cắt giảm giá phí mức Hơn nữa, sức ép với công ty kiểm toán ngày tăng điều kiện nay, mà thân khách hàng thường trọng vào tiêu thức giá phí thấp để lựa chọn cơng ty kiểm tốn Tại A.A chưa có phận chuyên kiểm soát chất lượng hồ sơ kiểm toán, SV: Trần Yến Phương 26 Lớp: Kiểm toán 48A Báo cáo thực tập tổng hợp tất hồ sơ giám đốc kiểm tra, rà soát đánh giá Điều tạo nên tải mùa kiểm toán ảnh hưởng đến chất lượng việc kiểm toán 3.2.Giải pháp đề xuất để hồn thiện hoạt động kiểm tốn Cơng ty Đối với việc phân công công việc, Công ty cần phân cơng cơng việc hợp lý, khơng nên để tình trạng người làm nhiểu công việc phải cung cấp đủ dụng cụ làm việc cho thực tập viên nhân viên Cơng ty phải có quy định chặt chẽ giám sát việc phân công cơng việc cho KTV trưởng nhóm kiểm tốn Tránh tình trạng dồn ép cơng việc Đối với nguồn nhân lực, Cơng ty cần có chiến lược thu hút nhân tài tốt hơn, đãi ngộ tố để tạo dộng lực cho nhân viên gắn bó lâu dài với Công ty Việc đầu tư vào người mang lại lợi ích dài hạn cho cơng ty, đặc biệt sách đãi ngộ Đối với việc tổ chức kiểm tốn, Trong việc tìm hiểu hệ thống KSNB, nên dùng lưu đồ việc mô tả hệ thống kiểm sốt nội để giúp người đọc nhanh chóng thấy được.Việc sử dụng giúp KTV nhanh chóng tiến hành cơng việc mà khơng bỏ sót vấn đề quan trọng Công ty nên vận dụng mơ tả bảng tường thuật, bảng phân tích sốt xét, lưu đồ biện pháp khác đạt hiệu cao Về chương trình kiểm tốn, Cơng ty cần xây dựng chương trình kiểm tốn riêng biệt cho loại hình doanh nghiệp cụ thể để đáp ứng nhu cầu kiểm toán doanh nghiệp Việt Nam với loại hình hoạt động đa dạng đồng thời tạo điều kiện cho nhân viên có sở để làm việc khoa học, hợp lý Đối với việc kiểm soát chất lượng kiểm toán, Khơng ngừng nâng cao trình độ lực hành nghề kiểm tốn viên, thơng qua sách tuyển dụng, huấn luyện, đào tạo, khen thưởng, xử phạt Thiết kế quy trình kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm toán thiết kế máy tổ chức thực chuyên trách nhiệm vụ Cần tăng cường trao đổi, chia sẻ công ty kiểm tốn chun mơn vấn đề đào tạo, hợp tác kiểm toán SV: Trần Yến Phương 27 Lớp: Kiểm toán 48A Báo cáo thực tập tổng hợp KẾT LUẬN Nền kinh tế nước ta phát triển với tốc độ cao, với nhiều ngành nghề, lĩnh vực mẻ Cùng với phát triển đầu tư mạnh mẽ nhà đầu tư nước mà cịn có đầu tư nhà đầu tư nước lĩnh vực Nhu cầu tất yếu nhà quản lý, nhà đầu tư địi hỏi thơng tin tài chính, kế tốn xác, khách quan, kịp thời để phục vụ cho nhu cầu quản lý đầu tư Mơ hình cơng ty Kiểm tốn độc lập đời (vào tháng 5/1991) góp phần giúp nhà quản lý, người quan tâm đến thơng tin tài chính, kế tốn có thông tin đắn khách quan phục vụ cho nhu cầu quản trị đầu tư Qua thời gian đầu thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn Mỹ, nhận thấy Công ty thành lập bới người có tầm nhìn sáng suốt, lịng tâm, với kinh nghiệm lâu năm ngành kiểm toán Mặt khác đời công ty tất yếu khách quan nhằm đáp ứng nhu cầu mà thị trường thiếu số lượng cơng ty Kiểm tốn chất lượng kiểm tốn Mặc dù cố gắng để tìm hiểu báo cáo tổng hợp em không tránh thiếu sót Em mong nhận đóng góp giáo Nguyễn Thị Mỹ để giúp em hoàn thiện báo cáo Cuối em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 05 tháng 02 năm 2010 Sinh viên Trần Yến Phương SV: Trần Yến Phương 28 Lớp: Kiểm toán 48A Báo cáo thực tập tổng hợp DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Trang web www.americanauditing.com Trang web www.kiemtoan.com.vn Tài liệu đào tạo thực tập viên AA Giáo trình kiểm tốn tài (nhà xuất đại học kinh tế quốc dân Hà Nội) SV: Trần Yến Phương 29 Lớp: Kiểm toán 48A ... tập tổng hợp nhánh Hà Nội 1.3.1 Sơ đồ cấu tổ chức quản lý Cơng ty TNHH Kiểm tốn Mỹ chi nhánh Hà Nội Sơ đồ 1.1: Sơ đồ cấu tổ chức quản lý Cơng ty TNHH Kiểm tốn Mỹ chi nhánh Hà Nội Ban Giám đốc Chi. .. ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN MỸ CHI NHÁNH HÀ NỘI CHƯƠNG III: NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG CỦA CƠNG TNHH KIỂM TỐN MỸ CHI NHÁNH HÀ NỘI Em xin chân thành cảm... TY TNHH KIỂM TỐN MỸ CHI NHÁNH HÀ NỘI 1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty TNHH Kiểm tốn Mỹ chi nhánh Hà Nội 1.1.1.Các giai đoạn phát triển Cơng ty Cơng ty TNHH Kiểm tốn Mỹ tên giao dịch