Phân tích vai trò của thuế đối với nền kinh tế xã hội và liên hệ ở việt nam hiện nay

Phân tích vai trị thuế kinh tế xã hội liên hệ việt nam I LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ Nguồn gốc thuế Cho tới nay, chưa xác định rõ ràng vùng lãnh thổ trái đất khai sinh thuế, song điều phủ nhận Thuế gắn liền với tồn phát triển Nhà nước Thời nguyên thủy, người liên kết với cách tự phát để chung sống Sản phẩm cá nhân làm vừa đủ chí cịn thiếu so với nhu cầu tối thiểu người Trong trình sống lao động, người tích lũy kinh nghiệm, cải tiến cơng cụ lao động, số người bắt đầu tạo nhiều cải mức cần thiết cho sống bình thường, trở lên dư thừa giàu có Họ ly dần lao động mướn người làm thay Họ trở lên lực nhiều người kính nể, cử làm đại diện cho lạc – thị tộc Dần dần họ nắm quyền lực cai trị lạc Những “gia đình” danh giá giàu có tập hợp lại bên ngồi thị tộc họ, thành giai cấp riêng đặc quyền Thực tế, nhóm người trở thành người đứng đầu “chính quyền” cơng cộng, cuối phát triển thành Nhà nước Ở khía cạnh phân cơng lao động xã hội, Nhà nước tổ chức máy với nhiều hệ thống quan có chức năng, nhiệm vụ khác để tổ chức điều hành, cai quản xã hội Những người tham gia máy nhà nước từ trung ương đến địa phương người khơng tham gia trực tiếp sản xuất Phải có nguồn tài để ni máy quản lý cơng việc Nhà nước Phải có nguồn tài để chi tiêu cho công việc thuộc chức Nhà nước như: quốc phòng, an ninh, chi cho xây dựng phát triển sở hạ tầng, chi cho vấn đề phúc lợi công cộng, nghiệp, xã hội trước mắt lâu dài Xã hội phát triển nhu cầu chi tiêu Nhà nước lớn quy mô phạm vi chi tiêu Nguồn tài đáp ứng nhu cầu chi tiêu “lấy” từ việc động viên đóng góp phần thu nhập xã hội tầng lớp dân cư xã hội trực tiếp lao động Từ trước đến nay, Nhà nước thường có ba cách để động viên phần thu nhập xã hội cho nguồn ngân sách Nhà nước: quyên góp, vay dùng quyền lực để buộc dân phải đóng góp Hai hình thức đầu phụ thuộc vào tính tự nguyện tự giác dân chúng, riêng hình thức dùng quyền lực buộc dân phải đóng góp phần thu nhập cho Nhà nước – Thuế Như vậy, thuế đời tồn với xuất tồn Nhà nước Vậy thuế tất yếu khách quan với chức chủ yếu nhằm đảm bảo nguồn thu Phân tích vai trị thuế kinh tế xã hội liên hệ việt nam tài phục vụ cho nhu cầu chi tiêu theo chức Nhà nước Cơ sở quan trọng khác cho đời thuế thu nhập Nếu cải làm đủ nuôi sống thân người lao động khơng có để đóng góp cho Nhà nước Sự hình thành thu nhập xã hội sở vật chất tạo khả cho nguồn động viên thuế Có thu nhập người dân đóng góp cho Nhà nước ngược lại Vậy thuế xuất xã hội loài người với hai điều kiện cần đủ - xuất Nhà nước xuất thu nhập xã hội Khái niệm Hiện khái niệm thuế bổ sung, chỉnh sửa hoàn thiện sau: Thuế khoản thu bắt buộc, khơng bồi hồn trực tiếp Nhà nước tổ chức cá nhân nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước lợi ích chung Các đặc trưng thuế  Thứ nhất, thuế khoản trích nộp tiền Về nguyên tắc, thuế khoản trích nộp hình thức tiền tệ, điều trái ngược với hình thức tốn vật tồn trước + Trước đây: Thông thường hình thức nộp cho thuế đất Nhà Vua ban đất cho giới quý tộc, nên họ phải cống nạp cho triều đình phục vụ thân sản phẩm nông nô trang trại sản xuất Đây nguồn cung cấp lương thực, thực phẩm quan trọng hình thức nộp thuế TS vật Vào kỷ thứ 13, hình thức quản lý hành hình thành Mỗi khu vực hành lãnh chúa đứng đầu Lãnh chúa giao đất cho nông dân nông dân phải nộp thuế nông sản + Hiện nay: Cá nhân doanh nghiệp đến quan thuế nộp trực tiếp tiền: - Nộp tiền thuế trực tiếp vào kho bạc Nhà nước thông qua ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng tổ chức dịch vụ khác theo quy định khoản 13 Điều Nghị định số 106/2010/NĐ-CP Chính phủ - Giao dịch điện tử để nộp thuế: Phân tích vai trò thuế kinh tế xã hội liên hệ việt nam Theo quy định Thơng tư 180/2010/TT-BTC có hiệu lực từ 1/1/2011, người nộp thuế thực giao dịch điện tử lĩnh vực thuế (trừ trường hợp nộp thuế qua giao dịch trực tiếp với ngân hàng mà ngân hàng có quy định khác) Người nộp thuế lựa chọn hình thức nộp thuế điện tử như: Giao dịch trực tiếp với ngân hàng nơi người nộp thuế mở tài khoản thông qua kênh giao dịch điện tử (Internet, Mobile, ATM) ngân hàng để thực thủ tục nộp thuế, thông qua cổng thông tin điện tử quan thuế Sự phát triển quan hệ hàng hoá - tiền tệ tạo điều kiện thuận lợi cho phát triển thuế, đổi lại, nghĩa vụ đối tượng nộp thuế thực tiền lại góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế thị trường Nhà nước dùng nguồn tiền thu từ thuế tác động đến hoạt động kinh tế - xã hội tiết kiệm, đầu tư, tiêu dùng, xuất nhập khẩu, giá cả, thị trường, việc làm, thất nghiệp, công xã hội,… Thứ hai, thuế khoản trích nộp bắt buộc thực thơng qua  đường quyền lực: - Tính bắt buộc thuế xuất phát từ đặc tính hàng hóa cơng cộng Tính bắt buộc thuế xuất phát từ đặc tính hàng hóa cơng cộng sử dụng chung khó loại trừ: + Có thể sử dụng chung: Nghĩa việc cá nhân sử dụng hàng hóa khơng ngăn cản người khác sử dụng Ví dụ: đường xây dựng nên tất người nó, pháo hoa bắn lên người nhìn thấy + Khó loại trừ Hàng hóa cơng cộng cung cấp địa phương định khơng thể tốn muốn loại trừ cá nhân không trả tiền cho việc sử dụng hàng hóa Ví dụ : Quốc phịng hàng hóa cơng cộng qn đội khơng bảo vệ người trả tiền mà không bảo vệ người khơng trả tiền Mọi người có quyền thụ hưởng hàng hóa cơng cộng quốc phịng, mơi trường pháp luật, phịng dịch bệnh, tu sửa đường xá, đê điều,… song không tự nguyện trả tiền cho việc thụ hưởng Phân tích vai trò thuế kinh tế xã hội liên hệ việt nam Vì để đảm bảo chi tiêu công, Nhà nước phải dùng quyền lực để bắt buộc thể nhân, pháp nhân phải nộp thuế cho Nhà nước - Được thực thông qua đường quyền lực qua hệ thống pháp luật thuế Bao gồm : + Luật Quản lý Thuế + Luật thuế Tiêu thụ đặc biệt + Luật thuế Thu nhập cá nhân + Luật thuế Giá trị gia tăng + Luật thu nhập doanh nghiệp … Các doanh nghiệp phải có trách nhiệm hồn thành nghĩa vụ nộp thuế Trong luật quản lý thuế có quy định biện pháp cưỡng chế Xử phạt vi phạm hành lĩnh vực thuế hoạt động cưỡng chế mang tính quyền lực Nhà nước phát sinh có hành vi vi phạm hành lĩnh vực thuế Do đó, đối tượng nộp thuế khơng có quyền trốn thuế mong muốn tự ấn định hay thoả thuận mức đóng góp mà có quyền chấp thuận Những đối tượng nộp thuế vi phạm luật bị quan nhà nước có thẩm quyền xử lý vi phạm cưỡng chế thi hành theo quy định pháp luật để buộc họ phải làm tròn nghĩa vụ nộp thuế Đây đặc điểm bao trùm thuế Thứ ba, thuế khoản thu có tính chất xác định:  Thuế khoản thu xác định tổ chức thụ hưởng, Nhà nước, cấp quyền địa phương Nhờ tính thuế mà đối tượng chịu thuế quan thuế tính số tiền mà tổ chức, cá nhân phải nộp vào ngân sách Nhà nước Trong tính thuế thuế suất áp dụng đối tượng chịu thuế Ví dụ như, thuế GTGT, mức thuế suất 5% áp dụng với hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng thiết yếu; thuế thu nhập, doanh nghiệp mức thuế suất khoảng 25% áp dụng với thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp; thuế xuất khẩu, mức thuế suất 15% áp dụng với hàng quặng xuất khẩu,… Nhờ mà hàng năm xác định khoản tiền thuế thu vào ngân sách  Thứ tư, thuế khoản thu khơng có đối khoản cụ thể, khơng có tính hồn trả trực tiếp Phân tích vai trị thuế kinh tế xã hội liên hệ việt nam - Thuế khoản thu khơng có đối khoản cụ thể Nghĩa là, số tiền thu từ thuế nhà nước chi dùng cho nhiều mục tiêu khác nhau, việc định loại thuế không nhằm đáp ứng khoản chi cụ thể nhà nước Điều thể rõ chỗ nguồn thu từ loại thuế khơng quy định gắn với mục đích chi tiêu cụ thể mà sử dụng để đáp ứng nhu cầu chi tiêu chung Nhà nước trình thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước - Khơng có tính hồn trả trực tiếp Trước thu thuế, Nhà nước không cung ứng trực tiếp dịch vụ cho người nộp thuế Sau thu thuế, Nhà nước khơng có bồi hoàn trực tiếp cho người nộp thuế Tuy nhiên phần thuế hoàn trả gián tiếp cho người nộp thuế thơng qua hàng hóa cơng cộng, bao gồm khoản chi phát triển kinh tế-xã hội, chi xây dựng sở hạ tầng, tòa án, viện kiểm soát, hệ thống quân đội, bảo đảm quốc phòng, an ninh, bảo đảm sống cho người; chi cho hệ thống giáo dục, nghiên cứu khoa học cơng nghệ, y tế, văn hóa, nghệ thuật,thể dục thể thao; chi cho hệ thống an sinh xã hội, chi hỗ trợ đảm bảo công cho người Phân loại Lợi ích việc phân loại thuế tạo cách tiếp cận tổng hợp cấu thuế Căn theo đặc điểm, công dụng, chức vai trò loại thuế trình phát triển kinh tế, xã hội tuỳ theo mục tiêu, yêu cầu quản lý mà người ta đưa cách phân loại thuế khác nhau, từ nhằm sử dụng phát huy vai trị tích cực cơng cụ thuế quản lý, điều tiết vĩ mô kinh tế Dưới số cách phân loại chủ yếu: 4.1 Phân loại theo tính chất Kinh tế Theo cách này, thuế phân loại dựa theo tiêu thức chủ yếu: theo yếu tố kinh tế bị đánh thuế; theo tác nhân kinh tế chịu thuế theo lĩnh vực kinh tế bị đánh thuế a) Nếu dựa theo yếu tố kinh tế bị đánh thuế, thuế chia thành:  Thuế đánh vào thu nhập: + Thuế thu nhập doanh nghiệp: loại thuế trực thu đánh vào thu nhập tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 25% thu nhập chịu thuế Phân tích vai trị thuế kinh tế xã hội liên hệ việt nam + Thuế thu nhập cá nhân: loại thuế đánh vào thu nhập cá nhân gồm: tiền lương, tiền công, lợi tức cổ phần khoản thu nhập khác  Thuế đánh vào tiêu dùng (sử dụng thu nhập) + Thuế giá trị gia tăng (VAT): thuế tính khoản giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất lưu thông đến tiêu dùng Ba mức thuế VAT sau:  Mức thuế 0% áp dụng cho hàng hoá xuất phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, xuất phần mềm, dịch vụ cho công ty hoạt động khu chế xuất, hàng hoá nhà thầu phụ sản xuất hàng doanh nghiệp đầu tư nước bán cho khác hàng người nước giao nhận Việt Nam; hoạt động xây lắp cho dự án xây dựng nước  Mức thuế 5% áp dụng cho khoảng 41 nhóm hàng hố dịch vụ than, máy móc, sản phẩm luyện kim, khn đúc, hố chất, máy tính linh kiện, chất nổ, săm lốp, que hàn, dịch vụ xây lắp, dịch vụ sửa chữa thiết bị , dịch vụ đăng ký phương tiện giao thông vận tải, sản phẩm xi măng công nghiệp, nhựa thông, đường, mía, nước uống, phân bón, thuốc trừ sâu, thiết bị y tế, dược phẩm, đồ chơi, sản phẩm nông lâm nghiệp chưa qua chế biên, máy tính đĩa vi tính  Mức thuế 10% áp dụng cho 16 hạng mục hàng hoá dịch vụ đặc biệt với nhóm hàng thứ 17 bao gồm loại hàng hố dịch vụ khơng bao gồm hai mức thuế nói kinh doanh vàng, bạc đá quý, đại lý vận chuyển đường biển, dịch vụ mơi giới, ơtơ bốn chỗ, dầu mỏ, khí ga, đồ điện tử, thiết bị gia dụng, vải, quần áo, xây dựng, lắp đặt, bưu chính, viễn thơng, tư vấn, kế toán, dịch vụ du lịch vận chuyển đường biển  Thuế đánh vào tài sản VD: Doanh nghiệp có tài sản quyền sử dụng đất phải đóng thuế đất b) Nếu dựa theo yếu tố tác nhân kinh tế chịu thuế, có loại:  Thuế đánh vào doanh nghiệp Doanh nghiệp hoạt động theo quy định pháp luật Việt Nam phải chịu khoản thuế sau:  Thuế môn  Thuế xuất nhập  Thuế thu nhập cá nhân Phân tích vai trò thuế kinh tế xã hội liên hệ việt nam  Thuế tài nguyên  Thuế tiêu thụ đặc biệt  Phí, lệ phí khác  Tiền thuê đất  Thuế đánh vào hộ gia đình  Thuế đánh vào sản phẩm: VD: Thuốc điếu, xì gà chế phẩm khác từ thuốc dùng để hút, hít, nhai, ngửi, ngậm; Rượu; Bia; Xe ô tô; Tàu bay, du thuyền; Xăng loại; Bài lá; Vàng mã, hàng mã; Kinh doanh vũ trường; Kinh doanh mát-xa (massage), ka-ra-ô-kê (karaoke)… c) Nếu dựa theo lĩnh vực, thuế phân chia theo lĩnh vực kinh tế bị đánh thuế Ví dụ: thuế đánh vào bảo hiểm, thuế đánh vào tiết kiệm, thuế đánh vào bất động sản 4.2 Phân loại theo tính chất kỹ thuật Cách phân loại dựa vào tiêu thức kỹ thuật việc đánh thuế, mang tính cổ điển, sử dụng nhiều thường trung tâm tranh luận Theo cách này, thuế phân thành nhóm chủ yếu sau: a) Thuế trực thu thuế gián thu  Thuế trực thu Thuế trực thu loại thuế thu trực tiếp vào khoản thu nhập, lợi ích thu tổ chức kinh tế cá nhân Thuế trực thu trực tiếp điều tiết vào thu nhập tài sản người nộp thuế Ở nước ta nay, thuế trực thu bao gồm: - Thuế thu nhập doanh nghiệp - Thuế thu nhập cá nhân, - Thuế chuyển quyền sử dụng đất  Thuế gián thu Là loại thuế nhà sản xuất, thương nhân người cung cấp dịch vụ nộp cho Nhà nước thông qua việc cộng số thuế vào giá bán cho người tiêu dùng chịu Ở nước ta nay, thuế gián thu bao gồm: - Thuế giá trị gia tăng - Thuếtiêu thụ đặc biệt Phân tích vai trị thuế kinh tế xã hội liên hệ việt nam - Thuế xuất khẩu, - Thuế nhập b) Thuế tỷ lệ thuế luỹ tiến  Thuế tỷ lệ: loại thuế áp dụng thuế suất đối tượng chịu thuế  Thuế luỹ tiến loại thuế áp dụng thuế suất tăng dần nhóm đối tượng chịu thuế tồn đối tượng chịu thuế Thơng thường, sắc thuế tiêu dùng thường áp dụng thuế suất tỷ lệ; sắc thuế thu nhập, thuế tài sản áp dụng thuế suất luỹ tiến c) Thuế theo mức riêng biệt thuế theo giá trị  Loại thuế có mức riêng biệt: (cũng dịch thuế đặc biệt, quen gọi thuế tuyệt đối) Nếu đó, mức thuế suất xác định mức tiền riêng biệt đơn vị vật chất đối tượng bị đánh thuế (trọng lượng, khối lượng, diện tích ), độc lập với giá trị tiền tệ chúng  Thuế tính theo giá trị: Là loại thuế tính tốn cách áp dụng tỷ lệ (hoặc tỷ lệ phần trăm) tính thuế 4.3 Phân loại theo tính chất hành Cách phân loại thường sử dụng kế tốn quốc gia, theo đó, dựa vào cách tổ chức quản lý thu cấp ngân sách thụ hưởng chúng: thuế phân thành hai loại: + Thuế nhà nước (quốc gia) + Thuế địa phương Ở Việt Nam, Nhà nước xây dựng theo nguyên tắc tập trung - dân chủ: Trung ương thống ban hành pháp luật, sách; cấp quyền địa phương không phép ban hành quản lý thu loại thuế riêng Tất nguồn thu thuế Nhà nước thống quản lý việc phân bổ nguồn lực cho địa phương, phân chia nguồn thu từ thuế địa bàn thực theo quy định Luật ngân sách nhà nước Vì vậy, hành nước ta không sử dụng cách phân loại II SƠ LƯỢC VỀ HỆ THỐNG THUẾ Ở VIỆT NAM Phân tích vai trị thuế kinh tế xã hội liên hệ việt nam  Dưới thời phong kiến Nhà Lê có hai loại thuế là: - Thuế trực thu (thuế than, thuế điền) - Thuế gián thu (đánh vào hoạt động thủ công nghiệp) Đến thời Nhà Nguyễn, chế độ thuế chia làm hai loại: - Thuế phú (thực chất thuế trực thu) gồm thuế điền thổ, thuế than, thuế tạp dịch - Thuế tạp phú (thực chất thuế gián thu) gồm thuế cảng, thuế quan tân, thuế hầm mỏ, thuế hộ sản xuất  Thời phong kiến nửa thuộc địa (từ cuối kỷ XIX đến năm 1945) Một mặt, loại thuế thời Nguyễn trì mức độ nặng nề Mặt khác, thực dân Pháp cho kinh doanh thuốc phiện, mở sòng bạc, quán rượu, tiệm nhảy, … để thu thuế Ngồi chế độ thuế khóa nặng nề nhân dân cịn bị bọn tham quan, lại nhũng nhiễu Sau cách mạng tháng Tám năm 1945, phủ hủy bỏ thuế thân, giảm, miễn thuế  ruộng đất, thuế mơn Chính phủ ban hành sắc lệnh thuế nhằm đáp ứng phần chi tiêu cho kháng chiến chống Pháp, phát triển để sản xuất Trong thời gian dài, kinh tế quản lý theo mơ hình kế hoạch hóa tập trung quan liêu bao cấp Trong chế quản lý này, vai trị thị trường hạch tốn kinh tế bị coi nhẹ Ngân sách Nhà nước dưạ vào chế độ thu bù theo chi tiêu Vai trò thuế với ý nghĩa thực khơng quan trọng Chuyển sang thời kỳ đổi mới, kinh tế chuyển sang hoạt động theo chế thị trường  có quản lý Nhà nước, thuế bắt đầu có vai trị quan trọng kinh tế nguồn thu ngân sách Nhà nước Hệ thống thuế hành Việt Nam bao gồm: - Thuế giá trị gia tăng - Thuế nhập khẩu, thuế xuất - Thuế tiêu thụ đặc biệt - Thuế thu nhập doanh nghiệp Phân tích vai trị thuế kinh tế xã hội liên hệ việt nam - Thuế thu nhập cá nhân - Thuế tài nguyên - Thuế chuyển quyền sử dụng đất - Các sắc thuế khác thuế mơn bài, … III PHÂN TÍCH VAI TRỊ CỦA THUẾ ĐỐI VỚI NỀN KINH TẾ XÃ HỘI VÀ LIÊN HỆ Ở VIỆT NAM HIỆN NAY Thuế công cụ chủ yếu Nhà nước nhằm huy động tập trung phần cải vật chất xã hội vào NSNN Đây vai trò quan trọng thuế kinh tế - xã hội quốc gia Việc chủ thể nộp thuế - thực nghĩa vụ nộp thuế theo quy định pháp luật thuế tạo nguồn tài quan trọng, chiếm tỷ trọng lớn cấu nguồn thu nội kinh tế quốc dân ngân sách Nhà nước Một tài quốc gia lành mạnh phải dựa chủ yếu vào nguồn thu nội kinh tế quốc dân  Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN - Thuế chiếm tỷ trọng lớn thu NSNN 10 Phân tích vai trị thuế kinh tế xã hội liên hệ việt nam Nhà nước thu ngân sách từ nhiều nguồn khác nguồn thu ổn định bền vững thuế Vì mang tính khơng hồn trả trực tiếp nên nhà nước n tâm dùng thuế làm cơng cụ chủ yếu để thu ngân sách, phục vụ chi tiêu quốc gia mà lo lắng nghĩa vụ bồi hoàn hay trả nợ Hàng năm, thuế ln đóng góp khoảng 90% vào tổng thu ngân sách nhà nước Đơn vị: tỷ đồng Năm 2008 2009 2010 323.000 389.900 461.500 300.100 364.472 432.536 93% 93.5% 93.7% (Nguồn: www.mof.gov.vn) Dự toán thu NSNN Thu từ thuế, phí Thuế/tổng thu NSNN Với việc đóng góp tỷ trọng cao ngày tăng lên tổng thu ngân sách nhà nước, thuế ngày chứng tỏ vai trị chủ đạo việc huy động tài cơng phục vụ chi tiêu cho quốc gia - Chủ thể nộp thuế rộng Hầu hết cá nhân, tổ chức sống, hoạt động thực giao dịch phạm vi quy định phải nộp thuế vào ngân sách nhà nước Các cá nhân, tổ chức thực giao dịch mua bán hàng hóa, dịch vụ hay tài sản phải nộp thuế giá trị hàng hóa Loại thuế khơng thể tránh thuế giá trị gia tăng, ngồi cịn có thuế xuất nhập hay thuế tiêu thụ đặc biệt Khi thực giao dịch khác liên quan đến tài sản mình, tổ chức cá nhân phải nộp thuế vào ngân sách nhà nước Cá nhân có thu nhập cao phải nộp thuế thu nhập cá nhân Mọi doanh nghiệp hoạt động sản xuất, kinh doanh có lãi phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Như vậy, không sống xã hội mà nộp thuế cho nhà nước Từ người nội trợ, người làm việc văn phòng, doanh nhân tổ chức hoạt động mục tiêu phi lợi nhuận hay doanh nghiệp sản xuất kinh doanh kiếm lời phải thường xuyên đóng thuế vào ngân sách Nhà nước - Đối tượng đánh thuế bao quát toàn kinh tế Đối tượng đánh thuế kinh tế rộng lớn gần bao quát toàn kinh tế - xã hội quốc gia 11 Phân tích vai trị thuế kinh tế xã hội liên hệ việt nam Thuế đánh vào tiêu dùng: loại thuế phổ biến có tính thường xun, ổn định Khơng có tổ chức, cá nhân tồn xã hội mà khơng tiêu dùng Vì vậy, đánh thuế vào tiêu dùng sách giúp ổn định nguồn thu tạo tính cơng xã hội Mọi hàng hóa, dịch vụ lưu thông thị trường phải chịu thuế, đó, thuế phổ biến thuế giá trị gia tăng Tiêu dùng khơng nói đến tiêu dùng cho đời sống sinh hoạt hàng ngày người dân mà cịn nói đến nhu cầu mua sắm nói chung, kể mua sắm nguyên vật liệu, trang thiết bị, sở vật chất tổ chức, doanh nghiệp nước Vì vậy, thuế đánh vào tiêu dùng tạo nên nguồn thu ổn định cho ngân sách Thuế đánh vào tài sản: hoạt động, giao dịch liên quan đến tài sản tổ chức, cá nhân phải chịu thuế Nhà nước Ở Việt Nam nay, tài sản bị đánh thuế có nhiều chủng loại giá trị thường cao, thêm vào đó, hoạt động, giao dịch liên quan đến tài sản đa dạng đăng ký tài sản, thừa kế, biếu, tặng, chuyển nhượng tài sản (nhà, đất, vốn, trái phiếu ), khai thác tài nguyên quốc gia nên tạo nên nguồn thu tương đối lớn cho ngân sách Nhà nước Đặc biệt, tài sản này, thuế thu từ bất động sản chiếm tỷ trọng lớn Hàng năm, lượng bất động sản giao dịch với số lượng lớn mua, bán, tặng, thừa kế… thêm vào đó, lại hàng hóa có giá trị cao nên thuế thu từ tài sản chiếm tỷ trọng lớn tổng thu ngân sách Nhà nước Thuế đánh vào thu nhập: hai loại thuế thu nhập mang tính thường xuyên ổn định thuế thu nhập doanh nghiệp thuế thu nhập cá nhân Hầu hết doanh nghiệp tham gia sản xuất, kinh doanh có lãi phải trích nộp 25% lợi nhuận vào ngân sách nhà nước Luật thuế thu nhập cá nhân năm 2007 quy định cá nhân có thu nhập triệu đồng phải đóng thuế thu nhập cá nhân - Nhà nước huy động thuế vào ngân sách nhà nước hình thức thu trực tiếp lẫn gián tiếp Nhà nước sử dụng công cụ thuế để thu ngân sách triệt để hai hình thức thu trực tiếp (thuế trực thu) thu gián tiếp (thuế gián thu) Dù hình thức trực tiếp hay gián tiếp, đối tượng thực hoạt động, giao dịch để có thu nhập, thu lợi ích phải nộp thuế vào ngân sách Nhà nước Phương pháp giúp Nhà nước quản lý hiệu công tác thu ngân sách mình, hạn chế tối đa thất thu ngân sách 12 Phân tích vai trị thuế kinh tế xã hội liên hệ việt nam  Thuế nguồn động viên GDP vào NSNN Thuế nguồn động viên GDP vào ngân sách nhà nước để phủ có tiền thực nhiệm vụ chi tiêu công, nhằm thực việc phân phối lại tổng sản phẩm cho xã hội Hiện nay, thuế chiếm khoảng 20% tổng sản phẩm quốc nội (GDP)  Giai đoạn 2001-2005 Tổng thu nội địa năm 2005 ước đạt 170.500 tỷ đồng, tăng 19,1% so với kỳ Hầu hết khoản thu, sắc thuế chiếm tỷ trọng lớn hoàn thành vượt mức dự tốn pháp lệnh có mức tăng trưởng cao so với năm trước Cụ thể là: - Tổng thu NSNN năm ước đạt 770.000 tỷ đồng (vượt 150.000 tỷ đồng) đạt khoảng 25,1% GDP - Tổng số thu thuế phí năm ước đạt 708.000 tỷ đồng (vượt 148.000 tỷ đồng) Điều đáng nói cấu số thu thuế chuyển theo hướng tích cực, tỷ trọng thu nội địa (trừ dầu thô) tổng thu Ngân sách Nhà nước tăng từ 50,7% năm 2001 lên 55% năm 2005 Ngược lại, thu từ xuất nhập giảm từ 22,1% năm 2001 xuống 17,9% năm 2005 Tỷ trọng nguồn thu từ sở kinh doanh so với thu nội địa ngày tăng, giai đoạn 1996-2000 chiếm 66,4% đến giai đoạn 2001-2005 chiếm tới 71,4%, bình quân năm tăng 19,9%  Giai đoạn 2006-2010 Kết thu ngân sách Nhà nước năm 2010 ngành thuế quản lý ước đạt 400,8 nghìn tỷ đồng, vượt 11% so dự toán ngân sách pháp lệnh tăng 21,4% so với năm 2009 Trong :  Thu từ dầu thơ ước đạt 70.8 nghìn tỷ đồng, vượt 6,8% dự tốn tăng 17% so với 2009.Sản lượng dầu thơ toán ước đạt 14 triệu tấn, 95,4% sản lượng kế hoạch đề ra; giá dầu thơ bình quan đạt 78,5 USD/thùng, tăng 10,5 USD/thùng tương đương 15,4% so dự toán  Thu nội địa ước đạt 330 nghìn tỷ đồng, tăng 22,4% so với kỳ Với kết này, ngành thuế hoàn thành mục tiêu kế hoạch năm 2006-2010 Tổng thu nội địa năm ước đạt 1.551 nghìn tỷ đồng, 116,5% so với dự toán, vượt 2,1% so với mục 13 Phân tích vai trị thuế kinh tế xã hội liên hệ việt nam tiêu đề ra, tăng gấp 2,5 lần so với thực giai đoạn 2001 - 2005, tốc độ tăng thu bình qn đạt 16,5%/năm Trong đó: Thu dầu thơ đạt 383 nghìn tỷ đồng, 115,8% so với dự toán, tăng gấp 1,9 lần so với thực giai đoạn 2001 - 2005; thu nội địa trừ dầu đạt 1.168 nghìn tỷ đồng, 116,7% so với dự tốn, tăng gấp 2,8 lần so với thực giai đoạn 2001 - 2005; đạt mức tăng trưởng bình quân 22,5%/năm Theo tổng cục thuế “Kết thu góp phần đưa tỷ lệ huy động vào ngân sách nhà nước đạt 27,9% GDP, tỷ lệ huy động từ thuế phí đạt 25,2% GDP, cao so với mục tiêu Nghị Đại hội Đảng lần thứ 10 đề 21-22% GDP” Cũng theo Tổng cục Thuế, cấu nguồn thu thay đổi theo chiều hướng tích cực, tỷ trọng thu từ yếu tố tài nguyên đất đai, dầu thô ngày giảm, tỷ trọng thu từ nội lực kinh tế ngày tăng Cụ thể, tỷ trọng thu từ dầu thô tổng thu ngân sách nhà nước giảm từ 29,8% năm 2006 xuống 13,4% năm 2010; tỷ trọng thu nội địa trừ dầu tăng từ 52,0% năm 2006 lên 62,5% năm 2010; tỷ trọng nguồn thu từ khu vực sản xuất kinh doanh tổng thu nội địa trừ dầu ngày tăng, giai đoạn 2001-2005 chiếm 62,4% giai đoạn 2006-2010 tăng lên 67,1%, tốc độ tăng trưởng bình quân hàng năm 22,5%/năm Thu sản xuất kinh doanh nước (không kể thu từ dầu thô, từ đất đai) tăng từ 2-2,2 lần so với giai đoạn 2006-2010, tốc độ tăng trưởng thu bình quân hàng năm tăng từ 1516%/năm Tỷ trọng nguồn thu từ sản xuất kinh doanh nước (không kể thu từ dầu thô) tổng thu ngân sách nhà nước phấn đấu chiếm 68%-70% Với nhiệm vụ trước mắt, ngành thuế đặt mục tiêu hồn thành vượt mức 5% nhiệm vụ thu ngân sách năm 2011 Quốc hội, Chính phủ Bộ Tài giao 451,3 nghìn tỷ đồng, thu dầu thơ 69,3 nghìn tỷ đồng; thu nội địa 382 nghìn tỷ đồng  Về nhiệm vụ công tác thuế giai đoạn 2011-2015,  Tỷ lệ huy động bình qn từ thuế, phí đạt khoảng 22% - 23% GDP.Trong thu từ thuế , phí đạt 21% GDP 14 Phân tích vai trò thuế kinh tế xã hội liên hệ việt nam  Dự tốn thu nội địa nước (khơng kể thu từ dầu thô, thu tiền sử dụng đất) nội địa tối thiểu tăng gấp 1,9 lần so với giai đoạn 2006-2010 tăng bình quân tối thiểu 17-19% so với đánh giá ước thực năm 2010  Dự toán thu từ hoạt động xuất nhập tăng tối thiểu 7-9% so đánh giá ước thực năm 2010( hai mức dự toán loại trừ yếu tố tác động thực gia hạn thuế năm 2009 2010) Thuế công cụ điều tiết vĩ mô Nhà nước kinh tế đời sống xã hội  Thứ : Thông qua pháp lệnh thuế, Nhà nước chủ động tác động đến cung - cầu kinh tế góp phần phân bổ lại nguồn lực nhằm thực tốt chương trình chuyển dịch cấu kinh tế  Thuế có tác động định hướng chuyển dịch cấu kinh tế, thông qua tác động trực tiếp tới cung- cầu thị trường Chính sách thuế phải thiết thực, góp phần chuyển cấu kinh tế cũ, lạc hậu sang cấu kinh tế đại, hợp lý thay đổi tỷ lệ tương quan ngành GDP, chiến lược phát triển kinh tế đất nước Quá trình chuyển dịch cấu kinh tế phụ thuộc phần lớn vào mối quan hệ cung cầu thị trường Có nhu cầu tất yếu đòi hỏi phát triển sản xuất, dịch vụ để đủ cung ứng cho nhu cầu ngược lại Mục tiêu chuyển dịch cấu kinh tế làm tăng tổng cung gắn với kích cầu để trình chuyển dịch cấu đạt hiệu tốt Tổng cầu tăng hay giảm phụ thuộc vào nhiều yếu tố liên quan, chủ yếu thu nhập tầng lớp dân cư, giá loại sản phẩm, cấu hàng hoá thị trường… Ảnh hưởng sách thuế thơng qua mức thuế, chế độ miễn giảm, chế độ quản lý thu thuế khác có vai trị quan trọng đến việc tạo nên tổng cầu theo hai hướng: khuyến khích phát triển hay hạn chế Thuế có ảnh hưởng trực tiếp gián tiếp tới cung thị trường Đó việc đánh thuế cao hay thấp vào yếu tố sản xuất, tiêu dùng, thu nhập - Đối với sản xuất: + Nhà nước sử dụng thuế nhằm bảo hộ sản xuất nước, khuyến khích hạn chế ngành sản xuất mong muốn Thực tế, ngành sản xuất yếu nước, khả cạnh tranh với sản phẩm nhập giá chất lượng, muốn trì phát huy ngành này, 15 Phân tích vai trị thuế kinh tế xã hội liên hệ việt nam buộc nhà nước phải có sách bảo hộ định để hạn chế tính cạnh tranh gay gắt từ mặt hàng nhập loại, hỗ trợ doanh nghiệp nước tăng sản xuất Nhà nước điều tiết, hướng dẫn tiêu dùng, bảo vệ sản xuất nước, đồng thời khuyến khích doanh nghiệp, tổ chức kinh tế thay nguyên liệu nhập nguyên liệu sản xuất sẵn có nước theo mức độ tỷ lệ nội địa hố, góp phần tăng khả cạnh tranh hàng hoá nước, đặc biệt tiến trình hội nhập nay, làm cho hàng hố nước có sức cạnh tranh thị trường nội địa thị trường quốc tế Thông qua thuế nhập khẩu, sách thuế tác động đến giá hàng hóa thị trường, cơng cụ hữu hiệu để hướng dẫn sản xuất, chuyển dịch cấu kinh tế từ lĩnh vực đầu tư hiệu sang lĩnh vực đầu tư có hiệu Đối với hàng hố máy móc, thiết bị, nguyên liệu, vật liệu… phục vụ sản xuất, việc đánh thuế với thuế suất thấp có tác dụng làm giảm chi phí “đầu vào” sản xuất, giúp doanh nghiệp sản xuất nước có điều kiện đổi công nghệ, giảm giá thành, nâng cao chất lượng sản phẩm Khi đánh thuế hàng nhập cao, giá hàng nhập đắt khuyến khích tiêu dùng hàng sản xuất nước Với điều kiện đó, hàng sản xuất nước cạnh tranh hơn, giá thành hạ so với hàng nhập Tuy nhiên, hoàn cảnh hội nhập kinh tế quốc tế khu vực vai trị bảo hộ thuế nhập bị hạn chế thực cam kết khu vực quốc tế Hơn quốc gia dựa vào vai trị bảo hộ từ thuế nhập khẩu, khơng làm cho sách thuế nhập ảnh hưởng khơng lợi đến sách kinh tế đối ngoại Nhà nước bối cảnh mới, mà làm cho sản xuất nước trì trệ, phát triển, nhân dân thường xuyên phải dùng hàng hoá với giá đắt mẫu mã không đổi theo xu phát triển khu vực giới Ví dụ: Điển hình ngành sản xuất tơ Theo cam kết WTO, tất loại ôtô chở người quy mức thuế suất NK 47% Trong theo cam kết ASEAN/AFTA, ôtô chở người chỗ khu vực NK vào VN áp mức thuế suất 0% từ năm 2018 Do đó, Việt nam trì mức thuế suất NK ô tô cao, nhằm bảo hộ cho doanh nghiệp sản xuất ô tô nội địa Cụ thể, mức thuế suất ô tô nhập năm 2011 sau: Loại Dung tích Thuế NK Thuế Thuế 16 Tổng thuế Thay đổi so với Phân tích vai trò thuế kinh tế xã hội liên hệ việt nam (%) động Xăng Dưới 2lit 2-2,5 lít 2,5-3 lít Trên lít Dầu Dưới 2lit 2-3lit Trên 3lit Xe Xe cầu 82(83) 82(83) 77(80) 77(80) cầu 82(83) 82(83) 77(80) 72(77) TTĐB GTGT (%) (%) 45 50 50 60 Xe (%) Xe 2010 (%) Xe Xe cầu 290,3 300,3 292 311,5 cầu 290,3 300,3 292 302,7 cầu 0,5 0,5 1,7 1,7 cầu 0,5 0,5 1,7 2,8 290,3 300,3 320,3 290,3 300,3 320,3 0,5 0,5 0,5 0,5 0,5 0,5 10 82 82 45 50 60 10 Thuế nhập ô tô qua sử dụng năm 2011 trì mức 150% Như cao so với mức thuế nhập ô tô WTO 47% + Khuyến khích hạn chế sản xuất kinh doanh số ngành nghề Với việc thiết kế xây dựng hệ thống sách thuế có phân biệt theo ngành, vùng khác nhau, Nhà nước thúc đẩy phát triển nhiều ngành nghề kinh tế mũi nhọn, then chốt vùng kinh tế trọng điểm, góp phần khuyến khích chuyển dịch cấu kinh tế theo bước cơng nghiệp hóa - đại hóa Chính sách thuế phân biệt theo thuế suất cao, thấp khác ngành nghề sản xuất kinh doanh, sản phẩm, dịch vụ, tuỳ thuộc vào cần thiết sản xuất đời sống xã hội, tự có tác dụng điều chỉnh việc phân bổ lại nguồn vốn đầu tư xã hội + Việc áp dụng hình thức ưu đãi (thuế suất, thời gian miễn giảm thuế…) hàng hoá, dịch vụ phù hợp với hướng chuyển dịch cấu kinh tế thường làm cho giá hàng hố dịch vụ giảm xuống Khi giá hàng hố, dịch vụ giảm lượng cầu tăng lên Để đáp ứng cho gia tăng cầu hàng hố, doanh nghiệp mở rộng quy mơ sản xuất nhằm thu lợi nhuận nhiều + Ngược lại, áp dụng thuế suất cao, giá tăng có giảm sút cầu, thu hẹp quy mơ sản xuất kinh doanh doanh nghiệp tìm lĩnh vực đầu tư để chuyển dịch cấu kinh tế với mục đích sản xuất mặt hàng khác tạo lợi nhuận nhiều 17 Phân tích vai trị thuế kinh tế xã hội liên hệ việt nam + Với sách ưu đãi qua thuế suất, thời gian miễn giảm thuế TNDN, Nhà nước khuyến khích đầu tư nước đầu tư nước vào ngành, lĩnh vực vùng cần khuyến khích đầu tư Chẳng hạn: áp dụng mức thuế suất thấp miễn giảm hấp dẫn dự án đầu tư thuộc lĩnh vực, ngành nghề, địa bàn ưu đãi đầu tư sở sản xuất thành lập; đầu tư miền núi, hải đảo, vùng có nhiều khó khăn - Đối với tiêu dùng Để hạn chế hay khuyến khích tiêu dùng, Nhà nước xây dựng biểu thuế phù hợp, tác động trực tiếp đến tâm lý tiêu dùng người dân Ví dụ: - Đối với mặt hàng hạn chế tiêu dùng thuốc lá, Nhà nước tiến hành tăng thuế suất từ 30% lên 50% dự kiến tăng kịch sàn theo quy định WTO 100% Các nghiên cứu cho thấy, giá thuốc tăng 10% làm giảm 5% lượng thuốc tiêu thụ - Hay việc quy định mức thuế suất thuế thu nhập cá nhân ảnh hưởng không nhỏ đến tiêu dùng Thuế tăng cao, đồng nghĩa với việc thu nhập giảm, người dân buộc phải có điều chỉnh chi tiêu thích hợp để hài hịa ngân sách Mức thuế thu nhập cá nhân lũy tiến tăng dần theo quy định sau: Bậc thuế Phần thu nhập tính thuế/ năm Đến 60 Trên 60 đến 120 Trên 120 đến 216 Trên 216 đến 384 Trên 384 đến 624 Trên 624 đến 960 Trên 960 Phần thu nhập tính Thuế suất (%) thuế/tháng Đến Trên đến 10 Trên 10 đến 18 Trên 18 đến 32 Trên 32 đến 52 Trên 52 đến 80 Trên 80 10 15 20 25 30 35  Thuế có vai trị phục vụ u cầu tài trợ cho chuyển dịch cấu kinh tế Vai trị tích cực thuế với trình chuyển dịch cấu kinh tế cịn xem xét góc độ tài trợ Tài trợ từ thuế thực phương pháp: trực tiếp hay gián tiếp 18 Phân tích vai trị thuế kinh tế xã hội liên hệ việt nam Một là, thực thuế suất đặc biệt, cho miễn giảm thuế nhằm tạo điều kiện cho chủ thể kinh tế có thêm thu nhập để giải yêu cầu chuyển dịch cấu kinh tế theo hướng có lợi cho phát triển kinh tế – xã hội Hai là, qua nguồn thu tăng nhiều từ thuế, Nhà nước có thêm vốn ban đầu cho sở, địa phương, vùng lãnh thổ có khó khăn việc thực chương trình chuyển dịch cấu kinh tế tài trợ cho trường hợp dạy nghề để người lao động có trình độ thấp đáp ứng yêu cầu phục vụ ngành cần trình độ kỹ thuật cơng nghệ cao hình thành chuyển dịch cấu kinh tế, đặc biệt lĩnh vực phát triển nông – lâm – ngư nghiệp gắn với công nghiệp chế biến, bảo quản sau thu hoạch, xây dựng sở hạ tầng nông thôn, hỗ trợ lưu thông nguyên, nhiên, vật liệu, tiêu thụ hàng hố hay xây dựng cơng trình thuỷ lợi vùng thường xảy hạn hán nhằm nâng cao suất lao động, bảo đảm an toàn lương thực hồn cảnh diện tích đất sản xuất nơng nghiệp bị thu hẹp q trình thị hố  Thứ hai: Thuế cơng cụ điều chỉnh giá thị trường kiềm chế lạm phát Trong điều kiện kinh tế giới có nhiều biến động, khủng hoảng, suy thoái… kinh tế nước giai đoạn phát triền, thị trường có biến động khó lường Để kiểm sốt biến động này, Nhà nước phải sử dụng kết hợp nhiều biện pháp sách đồng thời Trong đó, có tham gia sách thuế Sự tăng giá liên tục thị trường gây tình trạng lạm phát khó kiểm sốt Dự báo tỷ lệ lạm phát Việt Nam năm 2011 lên đến 11%  Đối với mặt hàng có tăng giá liên tục Nhà nước buộc phải có sách thuế nhằm hỗ trợ điều chỉnh giảm giá Ví dụ: Sự tăng giá dầu thô khiến cho giá xăng dầu nước tăng cao, buộc Nhà nước phải điều chỉnh giảm thuế suất thuế nhập xăng dầu từ 15% - 20% tuỳ theo loại nhiên liệu xuống cịn 0% Góp phần đảm bảo bình đẳng thành phần kinh tế công xã hội  Thứ nhất, hệ thống pháp luật thuế áp dụng thống cho ngành nghề, thành phần kinh tế, tầng lớp dân cư Sự thống hệ thống pháp luật thuế Việt Nam thể rõ từ trình ban hành thực văn pháp luật Cụ thể nguồn thu từ thuế, lệ phí 19 Phân tích vai trị thuế kinh tế xã hội liên hệ việt nam Quốc hội Ủy ban Thường vụ Quốc hội đặt luật pháp lệnh áp dụng thực thống tồn lãnh thổ Việt Nam Thêm vào đó, tính thống thể qua việc hệ thống thuế nước ta không chia thành sắc thuế quốc gia sắc thuế địa phương số nước  Thứ hai, sách động viên giống đơn vị, cá nhân thuộc thành phần kinh tế có điều kiện hoạt động Để đảm bảo bình đẳng, cơng cạnh tranh, lợi ích phát triển hài hịa chủ thể xã hội mức thuế suất sử dụng để động viên chủ thể có điều kiện hoạt động, với điều kiện hoạt động khác mức thuế suất khác Minh họa cho đặc điểm này, lấy vị dụ mức thuế suất theo luật thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008, Theo đó, thuế suất chung áp dụng cho doanh nghiệp 25%, nhiên tất doanh nghiệp thành lập từ dự án đầu tư địa bàn có điều kiện kinh tế-xã hội đặc biệt khó khăn áp dụng thuế suất ưu đãi 10% thời hạn 15 năm Miễn thuế năm, giảm 50% số thuế phải nộp năm tiếp theo, doanh nghiệp thành lập lĩnh vực xã hội hóa địa bàn khó khăn…  Thứ ba, Thuế góp phần giảm bớt khoảng cách giàu nghèo thông qua việc điều tiết thu nhập Trong kinh tế thị trường , thu nhập cá nhân phụ thuộc chủ yếu vào yếu tố khả trình độ lao động, vị trí cơng tác, quyền sở hữu tài sản cá nhân Tuy nhiên, yếu tố nói cá nhân thường khơng giống nên tạo khác biệt thu nhập người Chính khác biệt nguồn gốc tạo phân cực giàu nghèo, bất bình đẳng xã hội Và thuế cơng cụ nhà nước sử dụng để điều hịa vĩ mô thu nhập xã hội, thông qua hai hình thức thuế trực thu thuế gián thu + Đối với thuế trực thu Đây loại thuế nhà nước sử dụng để động viên điều tiết trực tiếp thu nhập chủ thể xã hội, Trong điển hình thuế thu nhập cá nhân thuế thu nhập doanh nghiệp - Thuế thu nhập cá nhân với biểu thuế luỹ tiến phần giúp đảm bảo công xã hội, giảm bớt khoảng cách giàu nghèo thông qua việc điều tiết mạnh thu nhập 20 Phân tích vai trị thuế kinh tế xã hội liên hệ việt nam người có thu nhập cao điều tiết mức độ hợp lý cá nhân có thu nhập trung bình thấp Thông thường, thuế thu nhập cá nhân đánh vào thu nhập cao mức khởi điểm thu nhập chịu thuế, khơng đánh thuế vào cá nhân có thu nhập vừa đủ nuôi sống thân gia đình mức cần thiết Thêm vào thu nhập cá nhân tăng lên tỷ lệ thu thuế tăng thêm Thêm vào cịn có quy định miễn, giảm thuế cho cá nhân mang gánh nặng xã hội Tại Việt Nam biểu thuế suất thuế TNCN sau: Bậc Phần thu nhập tính Phần thu nhập tính thuế thuế/ năm Đến 60 Trên 60 đến 120 Trên 120 đến 216 Trên 216 đến 384 Trên 384 đến 624 Trên 624 đến 960 Trên 960 thuế/tháng Đến Trên đến 10 Trên 10 đến 18 Trên 18 đến 32 Trên 32 đến 52 Trên 52 đến 80 Trên 80 Thuế suất (%) 10 15 20 25 30 35 Biểu thuế luỹ tiến phần (điều 22- Luật thuế thu nhập cá nhân 2007) Với nước ta, Luật thuế thu nhập cá nhân chưa thực đáp ứng đầy đủ u cầu đảm bảo cơng bằng.Vì biết tính chất cơng sách thuế liên quan đến công dọc cơng ngang Cơng dọc tức người có thu nhập cao phải đóng góp nhiều hơn, cơng ngang phải đảm bảo mức đóng góp cho người có thu nhập ngang Và có thực tế nước ta khơng phải người giàu đóng thuế nhiều lại có nhóm người nghèo lại phải gánh khoản thuế mức so với thu nhập nhu cầu tối thiểu cho sống họ Do đó, việc cải cách chế tiền lương theo hướng minh bạch, chẳng hạn giảm khoản phụ cấp khơng qua lương, góp phần làm tăng tính hiệu cho cơng cải cách thuế hướng đến mục tiêu công hiệu - Thuế thu nhập doanh nghiệp công cụ quan trọng để thực chức tái phân phối thu nhập, đảm bảo công xã hội Trong kinh tế thị trường nước ta nay, thành phần kinh tế có quyền tự kinh doanh bình đằng Theo đó, doanh nghiệp 21 Phân tích vai trị thuế kinh tế xã hội liên hệ việt nam với lực lượng lao động có tay nghề cao, lực tài mạnh doanh nghiệp chiếm ưu có hội để nhận thu nhập cao; ngược lại doanh nghiệp với lực tài chính, lực lượng lao động bị hạn chế nhận thu nhập thấp, chí khơng có thu nhập Ðể hạn chế nhược điểm đó, Nhà nước sử dụng thuế thu nhập doanh nghiệp làm công cụ điều tiết thu nhập chủ thể có thu nhập cao, đảm bảo yêu cầu đóng góp chủ thể kinh doanh vào ngân sách Nhà nước công bằng, hợp lý + Đối với thuế gián thu Có thể kể đến loại thuế thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế giá trị gia tăng, thuế xuất nhập Thuế gián thu điều tiết thu nhập thực tế có khả tốn dân cư việc đánh thuế cao với hàng hóa dịch vụ cao cấp, đánh thuế thấp với hàng hóa dịch vụ thiết yếu đảm bảo đời sống dân cư Ví dụ: Nhà nước đánh thuế cao mặt hàng tơ – loại hàng hóa mà người có thu nhập cao mua Mặt hàng phải chịu thuế GTGT, thuế xuất nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt với mức thuế suất cao Như xe ô tô chở từ người trở xuống có dung tích xi lanh 1,8 L từ 1,8 L – 2,5L bị đánh thuế nhập 82 % Trong lương thực, thực phẩm – mặt hàng thiết yếu cho đời sống người dân thường phải chịu mức thuế thấp không đánh thuế  Thứ tư, Nguồn thuế thu được, phần sử dụng để phân phối lại cho đối tượng sách, khó khăn xã hội Thuế nguồn thu chủ yếu để hình thành nên ngân sách nhà nước nhà nước sử dụng ngân sách để trang chải cho khoản chi tiêu cơng nhằm thực vai trị chức Trong khoản chi nhà nước khoản chi liên quan đến chi phúc lợi xã hội, an sinh xã hội, chi chương trình mục tiêu để hỗ trợ cho người có thu nhập thấp, người thuộc diện sách, đối tượng khó khăn… chiếm tỷ trọng lớn tổng chi ngân sách nhà nước Và đặc biệt Việt Nam- đất nước phấn đấu thực mục tiêu xã hội chủ nghĩa- khoản chi tiêu số ưu tiên hàng đầu trình phân bổ ngân sách nhà nước Ví dụ 22 Phân tích vai trị thuế kinh tế xã hội liên hệ việt nam - Trong dự toán phân bổ ngân sách nhà nước năm 2011 quốc hội thông qua tổng số chi ngân sách 725.600 tỷ đồng, dành 143.400 tỷ đồng tập trung thực đảm bảo an sinh xã hội điều chỉnh chuẩn nghèo, thực chế độ bảo hiểm y tế cho người nghèo, cận nghèo, trẻ em tuổi, tăng chi đầu tư cho nông nghiệp, nông thôn, cải cách tiền lương Hay sách hỗ trợ người nghèo cho sinh viên hộ nghèo vay vốn ưu đãi… - Thủ tướng Chính phủ ban hành định trợ cấp khó khăn từ ngân sách nhà nước thu phần lớn nguồn thuế cho cán bộ, công chức, viên chức, lực lượng vũ trang, người hưởng lương hưu có mức lương thấp, người hưởng trợ cấp ưu đãi người có cơng hộ nghèo đời sống khó khăn: Theo Quyết định 471/QĐ-TTg có hiệu lực từ 30/3/2011, mức trợ cấp cho nhóm đối tượng với mức 100.000 đồng/người 250.000 đồng/người Cụ thể: Đối tượng Đối tượng người có hệ số lương (lương chức vụ Mức hưởng 250.000 lương theo ngạch, bậc hưởng) từ 3,00 trở xuống Người hưởng lương hưu, trợ cấp bảo hiểm xã hội mức thấp, đồng/người đời sống khó khăn hưởng trợ cấp khó khăn 250.000 người có mức lương hưu, trợ cấp bảo hiểm xã hội từ 2,2 đồng/người triệu đồng/tháng trở xuống Người có cơng với cách mạng hưởng trợ cấp thường xuyên (không bao gồm đối tượng hưởng trợ cấp tuất) Người hưởng trợ cấp tuất (bao gồm đối tượng hưởng trợ cấp tuất bảo hiểm xã hội trợ cấp tuất người có cơng) Hộ nghèo theo chuẩn nghèo theo Quyết định số 09/2011/QĐ-TTg ngày 30/01/2011 Thủ tướng Chính phủ IV KẾT LUẬN 23 250.000 đồng/người 100.000 đồng/người 250.000 đồng/hộ Phân tích vai trị thuế kinh tế xã hội liên hệ việt nam Như vậy, thuế có vai trị quan trọng kinh tế xã hội quốc gia Thuế khoản thu chủ yếu NSNN công cụ quản lý, điều tiết vĩ mô kinh tế Nền kinh tế ngày phát triển, ngày có nhiều sách thuế đời khiến hệ thống thuế trở nên đa dạng, linh hoạt tác động sâu rộng đến hoạt động kinh tế- xã hội Đánh thuế không đơn để tạo thu NSNN mà mang nhiều ý nghĩa quan trọng kinh tế, xã hội, trị, đối nội, đối ngoại Do Nhà nước cần phải có biện pháp quản lý thu thuế hợp lý, hiệu nhằm phát huy tác động tích cực thuế hoạt động kinh tế- xã hội thời kỳ 24 Phân tích vai trò thuế kinh tế xã hội liên hệ việt nam CÁC NỘI DUNG CHÍNH I LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ .1 1.Nguồn gốc thuế 2.Khái niệm 3.Các đặc trưng thuế Phân loại II SƠ LƯỢC VỀ HỆ THỐNG THUẾ Ở VIỆT NAM III PHÂN TÍCH VAI TRỊ CỦA THUẾ ĐỐI VỚI NỀN KINH TẾ XÃ HỘI VÀ LIÊN HỆ Ở VIỆT NAM HIỆN NAY .11 Thuế công cụ chủ yếu Nhà nước nhằm huy động tập trung phần cải vật chất xã hội vào NSNN .11 Thuế công cụ điều tiết vĩ mô Nhà nước kinh tế đời sống xã hội 15 Góp phần đảm bảo bình đẳng thành phần kinh tế công xã hội .20 25 ... Phân loại II SƠ LƯỢC VỀ HỆ THỐNG THUẾ Ở VIỆT NAM III PHÂN TÍCH VAI TRỊ CỦA THUẾ ĐỐI VỚI NỀN KINH TẾ XÃ HỘI VÀ LIÊN HỆ Ở VIỆT NAM HIỆN NAY .11 Thuế. .. CỦA THUẾ ĐỐI VỚI NỀN KINH TẾ XÃ HỘI VÀ LIÊN HỆ Ở VIỆT NAM HIỆN NAY Thuế công cụ chủ yếu Nhà nước nhằm huy động tập trung phần cải vật chất xã hội vào NSNN Đây vai trò quan trọng thuế kinh tế - xã. .. đồng/hộ Phân tích vai trị thuế kinh tế xã hội liên hệ việt nam Như vậy, thuế có vai trị quan trọng kinh tế xã hội quốc gia Thuế khoản thu chủ yếu NSNN công cụ quản lý, điều tiết vĩ mô kinh tế Nền kinh