Thông tin tài liệu
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HCM - - LÝ TRẦN KIM NGÂN HOÀN THIỆN THỦ TỤC KIỂM TOÁN NHẰM PHÁT HIỆN GIAN LẬN TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC CƠNG TY NIÊM YẾT TẠI VIỆT NAM Chuyên ngành: Kế toán – Kiểm toán Mã số: 60.34.30 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS, TS Trần Thị Giang Tân TP Hồ Chí Minh – Năm 2011 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BIỂU BẢNG LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Mục đích nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu luận văn CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ GIAN LẬN VÀ THỦ TỤC KIỂM TOÁN NHẰM PHÁT HIỆN GIAN LẬN TRÊN BCTC 1.1 Tổng quan Gian lận công trình nghiên cứu gian lận 1.1.1 Định nghĩa gian lận gian lận BCTC 1.1.1.1 Gian lận 1.1.1.2 Gian lận BCTC 1.1.2 Các cơng trình nghiên cứu gian lận 1.1.2.1 Donald R Cressey 1.1.2.2 D W Steve Albrecht 1.1.2.3 Richard C Hollinger & Clark 1.1.2.4 Cơng trình nghiên cứu gian lận Hiệp hội nhà điều tra gian lận Hoa Kỳ (ACFE) 1.2 Tổng quan công ty niêm yết kiểm sốt thơng tin BCTC công ty niêm yết 1.2.1 Tổng quan công ty niêm yết LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 1.2.2 Tổng quan kiểm soát thông tin BCTC công ty niêm yết 1.3 Tổng quan gian lận BCTC công ty niêm yết 1.3.1 Các trường hợp tiêu biểu gian lận BCTC công ty niêm yết giới 9 1.3.1.1 Enron 10 1.3.1.2 Worldcom 12 1.3.1.3 Xerox 13 1.3.1.4 Royal Ahold 13 1.3.2 Các kỹ thuật gian lận BCTC công ty niêm yết 14 1.3.2.1 Doanh thu 14 1.3.2.2 Chi phí 17 1.4 Tổng quan trách nhiệm KTV liên quan đến gian lận theo chuẩn mực kiểm toán quốc tế 19 1.4.1 Sơ lược lịch sử phát triển chuẩn mực kiểm toán quốc tế liên quan đến gian lận 19 1.4.2 Trách nhiệm KTV công ty kiểm toán liên quan đến việc phát ngăn ngừa gian lận theo ISA 200 ISA 240 hành 20 1.4.2.1 Trách nhiệm công ty kiểm toán 20 1.4.2.2 Trách nhiệm KTV 21 1.4.2.2.1 Trách nhiệm KTV theo ISA 200 21 1.4.2.2.2 Trách nhiệm kiểm toán theo ISA 240 21 1.4.3 Thủ tục phát gian lận quy định chuẩn mực kiểm toán quốc tế hành 22 1.4.3.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 22 1.4.3.2 Giai đoạn thực kiểm tốn 24 1.4.3.3 Giai đoạn hồn thành kiểm toán 26 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 1.5 Bài học rút cho Việt Nam 26 1.5.1 Nâng cao trách nhiệm KTV gian lận 26 1.5.2 Cập nhật thường xuyên thủ tục kiểm toán liên quan đến việc phát gian lận BCTC 26 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG GIAN LẬN VÀ THỦ TỤC KIỂM TOÁN NHẰM PHÁT HIỆN GIAN LẬN TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH ÁP DỤNG TẠI CÁC CƠNG TY KIỂM TỐN HIỆN NAY TẠI VIỆT NAM 2.1 Tổng quan gian lận báo cáo tài cơng ty niêm yết Việt Nam 27 2.1.1 Các phương pháp gian lận BCTC công ty niêm yết 27 2.1.1.1 Khai khống doanh thu, khai giảm chi phí 27 2.1.1.2 Vốn hố chi phí 29 2.1.1.3 Thành lập cơng ty con, ghi nhận doanh thu khơng có thật 30 2.1.1.4 Không công bố đầy đủ thông tin cho nhà đầu tư 31 2.1.2 Đánh giá chung thực trạng gian lận công ty niêm yết thị trường chứng khoán VN 31 2.2 Các quy định liên quan đến trách nhiệm KTV việc phát gian lận thủ tục kiểm toán liên quan 33 2.2.1 Trách nhiệm KTV hành nghề kiểm toán 33 2.2.2.Trách nhiệm KTV liên quan đến gian lận 34 2.2.2.1 Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 200 hành dự thảo năm 2010 34 2.2.2.2 Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 240 hành dự thảo năm 2010 35 2.3 Thực trạng thủ tục kiểm toán nhằm phát gian lận BCTC công ty niêm yết áp dụng cơng ty kiểm tốn Việt Nam 36 2.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 37 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 2.3.1.1 Đối với Big Four 37 2.3.1.1.1 Tìm hiểu khách hàng – xác định yếu tố áp lực, thái độ hội theo tam giác gian lận 37 2.3.1.1.2 Xem xét đánh giá gian lận giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 38 2.3.1.1.3 Các thông tin cần thu thập phương pháp thực nhằm đánh giá rủi ro gian lận ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài 39 2.3.1.1.4 Xác định rủi ro sai phạm trọng yếu gian lận 39 2.3.1.1.5 Tìm hiểu Hệ thống kiểm sốt nội 40 2.3.1.1.6 Quy trình phân tích 41 2.3.1.1.7 Thảo luận nhóm kiểm tốn 42 2.3.1.2 Đối với cơng ty kiểm tốn có quy mơ trung bình 42 2.3.1.2.1.Tìm hiểu khách hàng đánh giá hệ thống kiểm sốt nội bộ: 42 2.3.1.2.2 Quy trình phân tích 43 2.3.1.2.3 Thảo luận nhóm kiểm tốn 44 2.3.2 Giai đoạn thực kiểm tốn 44 2.3.2.1 Đối với cơng ty thuộc nhóm Big Four 44 2.3.2.1.1 Thực thử nghiệm kiểm sốt 44 2.3.2.1.2 Quy trình phân tích 45 2.3.2.1.3 Thực thử nghiệm 45 2.3.2.2 Đối với Cơng ty kiểm tốn có quy mơ trung bình 45 2.3.3 Giai đoạn hồn thành kiểm toán 46 2.4 Đánh giá chung thủ tục kiểm toán nhằm phát gian lận kiểm toán BCTC công ty niêm yết Việt Nam 46 2.4.1 Ưu điểm 2.4.1.1 Mội trường pháp lý 46 46 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 2.4.1.2 Về chương trình kiểm toán thủ tục kiểm toán áp dụng cơng ty kiểm tốn 47 2.4.2 Tồn 48 2.4.2.1 Chưa có tổng kết thực trạng gian lận giúp KTV tham chiếu 48 2.4.2.2 Đối với công ty thuộc nhóm Big Four 48 2.4.2.3 Đối với cơng ty có quy mơ trung bình 51 CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN CÁC THỦ TỤC KIỂM TỐN NHẰM PHÁT HIỆN GIAN LẬN TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY NIÊM YẾT 3.1 Quan điểm giải pháp 54 3.1.1 Các giải pháp hồn thiện thủ tục kiểm tốn liên quan đến việc phát gian lận phải phù hợp thông lệ quốc tế đồng thời phải phù hợp với môi trường kinh doanh luật pháp Việt Nam 54 3.1.2 Các giải pháp cần hướng đến mục đích cuối giúp thơng tin báo cáo tài minh bạch hơn, từ giúp thị trường chứng khốn phát triển bền vững 55 3.1.3 Các giải pháp hoàn thiện giúp bên liên quan nâng cao trách nhiệm phát gian lận báo cáo tài 56 3.2 Hồn thiện mơi trường kiểm tốn 56 3.2.1 Hồn thiện quy định pháp lý 56 3.2.2 Hoàn thành cơng bố chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam 58 3.2.3 Kiểm sốt thơng tin chặt chẽ cơng ty niêm yết Uỷ ban chứng khốn 59 3.3 Hồn thiện chương trình kiểm tốn 61 3.3.1 Chương trình kiểm tốn cần phù hợp với chuẩn mực kiểm tốn hành 61 3.3.2 Thiết lập chương trình kiểm toán phù hợp cho ngành nghề hoạt động kinh doanh 62 3.3.3 Nâng cao trách nhiệm kiểm toán viên việc phát gian lận 63 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 3.4 Giải pháp hoàn thiện thủ tục kiểm toán nhằm phát gian lận báo cáo tài cơng ty niêm yết 64 3.4.1 Áp dụng chiến lược tiếp cận hệ thống thơng qua tìm hiểu rủi ro kinh doanh 64 3.4.2 Tìm hiểu hệ thống quản trị rủi ro đặc biệt quản trị rủi ro tài 65 3.4.3 Đẩy mạnh việc áp dụng thủ tục phân tích nhằm khoanh vùng rủi ro gian lận 67 3.4.4 Thiết kế nhiều thủ tục kiểm toán tập trung vào khoản mục doanh thu 68 3.4.5 Thiết lập thủ tục phát gian lận thực ban giám đốc 71 3.4.6 Sử dụng cơng cụ phân tích dự đốn khả xảy gian lận dựa vào số Fraud-Score (F-Score) 72 3.5 Nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm tốn cơng ty kiểm tốn Việt Nam 75 3.5.1 Nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán cơng ty kiểm tốn Việt Nam 75 3.5.1.1 Xây dựng hệ thống kiểm soát chất lượng bên doanh nghiệp 75 3.5.1.2 Tăng cường hợp tác với cơng ty kiểm tốn quốc tế 76 3.5.1.3 Đánh giá tính tn thủ thủ tục kiểm tốn liên quan đến gian lận chương trình kiểm tốn 76 3.5.2 Nâng cao chất lượng nguồn nhân lực 77 3.5.2.1 Cập nhật kỹ thuật gian lận xây dựng văn hố “hồi nghi nghề nghiệp” cho kiểm tốn viên 77 3.5.2.2 Tổ chức huấn luyện thủ tục kiểm toán phát gian lận 78 3.5.2.3 Xây dựng đội ngũ kiểm toán viên chuyên sâu loại hình doanh nghiệp định 78 KẾT LUẬN TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU – CHỮ VIẾT TẮT 10 BCTC KTV CPA VACPA UBCK ACFE ISA VSA IAG CNXH Báo cáo tài Kiểm tốn viên Chứng kiểm toán viên độc lập Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam Uỷ ban chứng khoán Hiệp hội nhà điều tra gian lận Hoa Kỳ Chuẩn mực kiểm toán quốc tế Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Hướng dẫn thực hành kiểm toán quốc tế Chủ nghĩa xã hội LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong năm gần đây, hàng loạt công ty bị sụp đổ mà tiêu biểu trường hợp Enron, Worldcom, Xerox,… Điều làm gia tăng nghi ngờ công chúng nhà đầu tư tính trung thực báo cáo tài kiểm tốn Cơng chúng địi hỏi phải xem xét lại vai trò trách nhiệm KTV đối việc bảo vệ quyền lợi công chúng nhà đầu tư thơng qua tăng cường trách nhiệm kiểm tốn viên Tại Việt Nam, thị trường chứng khoán ngày phát triển Thơng tin báo cáo tài kênh thông tin hữu hiệu hỗ trợ cho nhà đầu tư định Với vai trò kênh thơng tin chính, chất lượng thơng tin trình bày báo cáo tài trở nên mối quan tâm hàng đầu nhà đầu tư Mặc dù Việt Nam ban hành quy định kiểm sốt thơng tin cơng ty niêm yết, nhiên, quy định chưa vận hành hiệu Trong thời gian qua, nhà đầu tư không khỏi bất ngờ hàng loạt vụ sai phạm xảy gây thiệt hại tài với thủ thuật gian lận ngày phức tạp, điển hình vụ gian lận liên quan đến Công ty Cổ phần Bông Bạch Tuyết, Công ty Cổ phần Bibica gần Công ty Cổ phần Dược Viễn Đông Với phát triển ngày phức tạp mối quan hệ kinh tế áp lực từ nhà đầu tư công ty niêm yết, thủ thuật gian lận báo cáo tài phát triển ngày phổ biến đa dạng Điều địi hỏi thủ tục kiểm tốn phải phát triển để theo kịp với phát triển thủ thuật gian lận Trong năm gần đây, Bộ Tài Chính tiến hành điều chỉnh hệ thống chuẩn mực kiểm toán Chuẩn mực kiểm toán cở phù hợp với thông lệ quốc tế, đáp ứng yêu cầu nghề nghiệp xã hội Tuy nhiên, chuẩn mực kiểm toán quy định chung chung thủ tục kiểm toán nhằm phát gian lận báo cáo LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com tài Việc thiếu quy định hướng dẫn chi tiết thủ tục kiểm toán, đặc biệt thủ tục phát gian lận báo cáo tài chính, gây trở ngại việc áp dụng thủ tục thực tế Xuất phát từ lý trên, việc nghiên cứu vận dụng thủ tục kiểm toán nhằm phát gian lận báo cáo tài thực tế cấp thiết công ty kiểm toán kiểm toán viên Do vậy, người viết chọn đề tài “Hồn thiện thủ tục kiểm tốn nhằm phát gian lận báo cáo tài công ty niêm yết Việt Nam” Mục đích nghiên cứu Mục đích đề tài nhằm giải vấn đề sau: Thứ nhất, khảo sát đúc kết kinh nghiệm quốc gia giới việc nhân diện gian lận báo cáo tài thủ tục kiểm tốn liên quan đến phát gian lận theo chuẩn mực kiểm toán quốc tế Thứ hai, khảo sát thực trạng gian lận công ty niêm yết thị trường chứng khoán thủ tục kiểm toán nhằm phát gian lận báo cáo tài áp dụng cơng ty kiểm tốn Việt Nam Thứ ba, đề xuất phương hướng giải pháp hoàn thiện thủ tục kiểm toán nhằm phát gian lận báo cáo tài cơng ty kiểm toán Việt Nam Đối tượng phạm vi nghiên cứu Trong phạm vi hữu hạn, đề tài tập trung nghiên cứu gian lận thủ tục phát gian lận báo cáo tài cơng ty niêm yết từ đưa giải pháp hồn thiện thủ tục kiểm tốn cơng ty kiểm tốn Việt Nam, khơng tập trung vào kiểm toán nội kiểm toán Nhà nước LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com PHỤ LỤC BẢNG TỔNG HỢP KẾT QUẢ KHẢO SÁT VỀ THỰC TRẠNG GIAN LẬN VÀ THỦ TỤC KIỂM TOÁN ĐƯỢC THỰC HIỆN BỞI CÁC CƠNG TY KIỂM TỐN VIỆT NAM Thời gian khảo sát: Từ ngày 25/8/2011 đến ngày 25/9/2011 Đối tượng khảo sát: Kiểm toán viên độc lập Số phiếu phát ra: 10 phiếu Số phiếu hợp lệ thu được: 10 phiếu Kết số phiếu thu được: I Câu Những thông tin chung Nội dung Chủ phần hùn/Giám đốc Trưởng/phó phịng nghiệp vụ Trưởng nhóm kiểm tốn Trợ lý KTV Tổng Số phiếu Tỷ lệ 10 0% 20% 80% 0% 100% Số phiếu Tỷ lệ 40% 10 60% 100% Số phiếu Tỷ lệ 10 - 100% - Câu Nội dung Quy mô lớn (doanh thu từ 100 tỷ đồng/năm trở lên) Quy mô vừa (doanh thu 10 tỷ & thấp 100 tỷ) Quy mô nhỏ (doanh thu 10 tỷ đồng/năm) Tổng Câu Nội dung Niêm yết Chưa niêm yết LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Tổng 10 100% Số phiếu Tỷ lệ 1 10 50% 30% 10% 10% 100% Số phiếu Tỷ lệ 10 10 100% 100% Số phiếu Tỷ lệ 10 10 100% 100% Số phiếu Tỷ lệ 10 32 16% 28% 31% 25% 100% Câu Nội dung Doanh thu Chi phí Tài sản Nợ phải trả Tổng Câu Nội dung Có Không Tổng II Những vấn đề liên quan đến gian lận BCTC công ty niêm yết Câu Nội dung Doanh nghiệp chưa niêm yết Doanh nghiệp niêm yết Tổng Câu Nội dung Khủng hoảng kinh tế Áp lực từ nhà đầu tư chủ sở hữu Do mục tiêu kinh doanh đặt Do lợi ích cá nhân Tổng Câu LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Nội dung Hàng tồn kho Nợ phải thu Tài sản cố định Nợ phải trả Vốn chủ sở hữu Tổng Số phiếu Tỷ lệ 10 10 24 42% 42% 0% 17% 0% 100% Số phiếu Tỷ lệ 10 0 0 10 100% 0% 0% 0% 0% 100% Số phiếu Tỷ lệ 10 23% 35% 38% 4% 26 0% 100% Số phiếu Tỷ lệ 12% 32% 7 28% 28% Câu Nội dung Doanh thu Giá vốn hàng bán Chi phí tài Chi phí hoạt động Chi phí khác Tổng Câu Nội dung Đánh giá sai Vốn hố chi phí khơng phù hợp vào giá trị tài sản Lập dự phịng khơng phù hợp Ghi nhận tài sản khơng có thực Chuyển mục đích sử dụng thuyết minh khơng phù hợp Tổng Câu Nội dung Ghi nhận doanh thu khơng có thực (giả mạo chứng từ) Ghi nhận trước doanh thu chưa đủ điều kiện Lập hợp đồng kinh tế giả, ghi nhận doanh thu vòng vòng Ghi nhận doanh thu sai niên độ LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khai thiếu doanh thu Tổng 25 0% 100% Số phiếu Tỷ lệ 28% 32 28% 22% 19% 3% 100% Số phiếu Tỷ lệ 10 80% 20% 100% Số phiếu Tỷ lệ 75% 25% 100% Câu Nội dung Che giấu chi phí nợ phải trả Phản ánh chi phí nợ phải trả khơng niên độ kế tốn Vốn hố chi phí khơng phù hợp Sử dụng ước tính kế tốn Giả mạo chứng từ Tổng III Những vấn đề liên quan đến chuẩn mực kiểm toán Việt Nam 240 Câu Nội dung Đã tiếp cận Chưa tiếp cận Tổng Câu Nội dung Có Khơng Tổng Ghi Chưa hướng dẫn chi tiết thủ tục cần làm Khơng trình bày số trường hợp gian lận cụ thể Câu Nội dung Có Khơng Tổng Số phiếu Tỷ lệ 25% 75% 100% LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Ghi Chưa hướng dẫn chi tiết thủ tục cần làm Khơng trình bày số trường hợp gian lận cụ thể Câu Nội dung Có Khơng Tổng Số phiếu Tỷ lệ 8 100% 100% Số phiếu Tỷ lệ 8 100% 100% Số phiếu Tỷ lệ 8 100% 100% Số phiếu Tỷ lệ 10 80% 20% 100% Số phiếu Tỷ lệ 40% Ghi Câu Nội dung Có Khơng Tổng Câu Nội dung Có Khơng Tổng Câu Nội dung Có Khơng Tổng Câu Nội dung Có LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Không Tổng 10 60% 100% Ghi Thủ tục xem xét chứng từ ghi sổ Phỏng vấn ban giám đốc, nhân viên tham gia quy trình lập BCTC Câu Nội dung Có Khơng Tổng Số phiếu Tỷ lệ 10 10 100% 100% Số phiếu Tỷ lệ 10 10 100% 100% Số phiếu Tỷ lệ 10 10 100% 100% Số phiếu Tỷ lệ 10 40% 60% 100% Số phiếu Tỷ lệ 40% Câu 10 Nội dung Có Khơng Tổng Câu 11 Nội dung Nhân viên Ban giám đốc / Ban quản trị Tổng Câu 12 Nội dung Có Khơng Tổng Câu 13 Nội dung Kiểm toán viên cao cấp LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trưởng nhóm kiểm tốn Trợ lý kiểm tốn Cả ba nhóm Tổng 3 10 30% 30% 100% Số phiếu Tỷ lệ 4 10 40% 20% 0% 40% 100% Số phiếu Tỷ lệ 5 10 50% 50% 100% Câu 14 Nội dung Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Giai đoạn thực kiểm toán Giai đoạn hồn thành kiểm tốn Cả ba giai đoạn Tổng Câu 15 Nội dung Có Khơng Tổng Ghi tốn thời gian, kiểm tốn khơng hiệu quả, khó thu thập thơng tin Câu 16 Nội dung Doanh nghiệp có quy mơ lớn Doanh nghiệp phức tạp có rủi ro cao Doanh nghiệp niêm yết Tất khách hàng Tổng Số phiếu Tỷ lệ 4 1 10 40% 40% 10% 10% 100% Số phiếu Tỷ lệ 10 23% 10 23% 9% Câu 17 Nội dung Hoạt động kinh doanh Ngành nghề hoạt động, quy định pháp lý liên quan Mục tiêu, chiến lược mong đợi chủ đầu tư LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Vai trò hệ thống thơng tin kế tốn doanh nghiệp Chỉ tiêu mà ban quản trị doanh nghiệp đánh giá hiệu hoạt động Giao dịch với bên liên quan Các thông tin khác Tổng 9% 10 43 9% 23% 2% 100% Ghi Thơng tin tình hình hoạt động, môi trường kinh doanh doanh nghiệp, ngành nghề liên quan Câu 18 Nội dung Phỏng vấn Thu thập tài liệu Trên trang web công ty Các nguồn khác Tổng Số phiếu Tỷ lệ 10 23 22% 17% 43% 17% 100% Số phiếu Tỷ lệ 10 60% 40% 100% Số phiếu Tỷ lệ 10 10 100% 100% Số phiếu Tỷ lệ Ghi Sàn chứng khốn Câu 19 Nội dung Có Khơng Tổng Câu 20 Nội dung Có Khơng Tổng Câu 21 Nội dung LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Thử nghiệm Thử nghiệm chi tiết Tổng 10 40% 60% 100% Số phiếu Tỷ lệ 10 40% 60% 100% Số phiếu Tỷ lệ 5 10 50% 50% 100% Số phiếu Tỷ lệ 10 40% 60% 100% Số phiếu Tỷ lệ 60% - - - - 10 40% 100% Câu 22 Nội dung Có Khơng Tổng Câu 23 Nội dung Doanh nghiệp có quy mơ lớn Doanh nghiệp phức tạp có rủi ro cao Doanh nghiệp niêm yết Tất khách hàng Tổng Câu 24 Nội dung Có Khơng Tổng Câu 25 Nội dung Rủi ro kiểm soát liên quan đến báo cáo tài Rủi ro chiến lược (rủi ro mà chiến lược doanh nghiệp theo đuổi bị phá sản) Rủi ro chu trình (rủi ro mà chu trình kiểm sốt thực khơng hiệu quả) Rủi ro kinh doanh (rủi ro ảnh hưởng đến mục tiêu doanh nghiệp) Tất rủi ro Tổng LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Câu 26 Nội dung Có Không Tổng Số phiếu Tỷ lệ 5 10 50% 50% 100% Số phiếu Tỷ lệ 5 10 50% 50% 100% Số phiếu Tỷ lệ 5 10 50% 50% 100% Số phiếu Tỷ lệ 10 10% 30% 50% 100% Số phiếu Tỷ lệ 10 40% 60% 100% Câu 27 Nội dung Có Khơng Tổng Câu 28 Nội dung Có Khơng Tổng Câu 29 Nội dung Doanh nghiệp có quy mơ lớn Doanh nghiệp phức tạp có rủi ro cao Doanh nghiệp niêm yết Tất khách hàng Tổng Câu 30 Nội dung Có Khơng Tổng LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Câu 31 Nội dung Thời gian không đủ Dữ liệu so sánh, phục vụ cho việc phân tích khơng đầy đủ Kiểm tốn viên thiếu kỹ phân tích Lý khác Tổng Số phiếu Tỷ lệ 26% 4 19 21% 21% 32% 100% Số phiếu Tỷ lệ 10 14 71% 29% 100% Số phiếu Tỷ lệ 10 70% 30% 100% Số phiếu Tỷ lệ 5 10 50% 50% 100% Số phiếu Tỷ lệ Ghi Kém hiệu so với thực thủ tục khác Câu 32 Nội dung Số liệu năm trước Số liệu ngành Số liệu kế hoạch Tổng Câu 33 Nội dung Có Khơng Tổng Câu 34 Nội dung Kiểm tốn viên cao cấp Trưởng nhóm kiểm tốn Trợ lý kiểm tốn Cả ba nhóm Tổng Câu 35 Nội dung LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Có Khơng Tổng 5 10 50% 50% 100% Số phiếu Tỷ lệ 5 10 50% 50% 100% Số phiếu Tỷ lệ 10 10 100% 100% Số phiếu Tỷ lệ 10 40% 60% 100% Số phiếu Tỷ lệ 10 10 100% 100% Số phiếu Tỷ lệ Câu 36 Nội dung Rủi ro gian lận xảy Cách thức thực gian lận Khoản mục có rủi ro xảy gian lận Cả ba nhóm Tổng Câu 37 Nội dung Có Khơng Tổng Câu 38 Nội dung Có Khơng Tổng Câu 39 Nội dung Nhân viên Ban giám đốc/ban quản trị Tổng Câu 40 Nội dung LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Có Khơng Tổng 10 40% 60% 100% Số phiếu Tỷ lệ 10 40% 60% 100% Số phiếu Tỷ lệ 10 10 100% 100% Số phiếu Tỷ lệ 10 10 100% 100% Số phiếu Tỷ lệ 10 10 100% 100% Số phiếu Tỷ lệ - - Câu 41 Nội dung Có Khơng Tổng Câu 42 Nội dung Có Khơng Tổng Câu 43 Nội dung Có Khơng Tổng Câu 44 Nội dung Có Khơng Tổng Ghi Câu 45 Nội dung Có LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Không Tổng 10 10 100% 100% Ghi Tuỳ thuộc vào đánh giá ban đầu mà có thủ tục tương ứng Thủ tục kiểm toán chung chung cho doanh thu, không nhằm để phát gian lận Câu 46 Nội dung Có Khơng Tổng Số phiếu Tỷ lệ 10 10 100% 100% Số phiếu Tỷ lệ 5 10 50% 50% 100% Số phiếu Tỷ lệ 5 10 50% 50% 100% Câu 47 Nội dung Có Khơng Tổng Câu 48 Nội dung Có Khơng Tổng LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com PHỤ LỤC DANH SÁCH CÁC KIỀM TOÁN VIÊN ĐÃ THAM GIA TRẢ LỜI PHIẾU KHẢO SÁT STT HỌ VÀ TÊN CÔNG TY ĐỊA CHỈ LIÊN LẠC Nguyễn Thị Như Quỳnh quynh.nhu.nguyen@vn.ey.com Phạm Thị Cẩm Tú Phan Thị Minh Nguyệt Trần Thị Cẩm Tú Ngô Hồng Sơn Võ Minh Quang 10 Nguyễn Thị Ngọc Trân Nguyễn Thị Thu Hương Đào Thái Thịnh Trần Thanh Vân Hà Cơng ty kiểm tốn Ernst & Young Cơng ty kiểm tốn Ernst & Young Cơng ty kiểm tốn KPMG Cơng ty kiểm tốn PWC Cơng ty kiểm tốn AFC Cơng ty kiểm tốn Grant Thornton Cơng ty kiểm tốn AASC Cơng ty kiểm tốn A&C Cơng ty kiểm tốn Deloitte Cơng ty kiểm tốn AS tu.cam.pham@vn.ey.com nphan@kpmg.com.vn tran.cam.tu@vn.pwc.com sonngo@afc.com.vn Quang.Vo@vn.gt.com ngoctran101084@gmail.com huong.ntt@a-c.com.vn tdao@deloitte.com vanhatranthanh85@yahoo.com LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... TRẠNG GIAN LẬN VÀ THỦ TỤC KIỂM TOÁN NHẰM PHÁT HIỆN GIAN LẬN TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH ÁP DỤNG TẠI CÁC CƠNG TY KIỂM TOÁN HIỆN NAY TẠI VIỆT NAM 2.1 Tổng quan gian lận BCTC công ty niêm yết Việt Nam Ở Việt. .. Thực trạng gian lận thủ tục kiểm toán nhằm phát gian lận BCTC áp dụng cơng ty kiểm tốn Việt Nam Chương 3: Hồn thiện thủ tục kiểm tốn nhằm phát gian lận BCTC công ty niêm yết Việt Nam LUAN VAN... dụng thủ tục kiểm toán nhằm phát gian lận báo cáo tài thực tế cấp thiết cơng ty kiểm tốn kiểm toán viên Do vậy, người viết chọn đề tài “Hồn thiện thủ tục kiểm tốn nhằm phát gian lận báo cáo tài
Ngày đăng: 28/11/2022, 23:04
Xem thêm:
