Luận văn thạc sĩ UEB nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán nội bộ tại ngân hàng thương mại cổ phần công thương việt nam

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - TRẦN VĂN TÙNG NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH VÀ NGÂN HÀNG Hà Nội – 2012 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - TRẦN VĂN TÙNG NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN CƠNG THƯƠNG VIỆT NAM Chun ngành : Tài Ngân hàng Mã số : 60 34 20 LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH VÀ NGÂN HÀNG ̃̃ THỊMINH TÂM NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYÊN Hà Nội – 2012 MỤC LỤC Danh mục chữ viết tắt i Danh mục bảng, sơ đồ ii MỞ ĐẦU LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM TOÁN NỘI CHƢƠNG BỘ TRONG NGÂN THƢƠNG MẠI 1.1 Khꢀi quHÀNG ꢀt chung vꢀ ngân h ꢀ ng thương m ꢀ i ̣̣ ̣̀ ̣̣ ̣̀ 1.1 Khꢀi niêm vê ngân hang thương ̣̣ ̣̉ ̣́ ̣̀ mai 1.2 Ho ꢀ t động kiểm toꢀn nội ngân h ꢀ ng 1.2 Chưc ngân hang thương thương m ꢀ cua i 1.2.1 mai Khꢀi ni ꢀ m, m ꢀ c đ ꢀ ch v ꢀ s ꢀ c ꢀ n thi ꢀ t c ꢀ a kiểm toꢀn ngân nội bộhang thương̣̣ ̣̀ 1.2.2 mai Ph ꢀ m vi kiểm toꢀn nội 1.2.3 Tổ chức mꢀy kiểm toꢀn nội 1.2.4 Nhi ꢀ m v ꢀ quyꢀn h ꢀ n c ꢀ a phận kiểm toꢀn nội 6 8 12 13 17 1.2.5 Tiêu chuẩn người l ꢀ m kiểm toꢀn nội 20 1.2.6 Nội dung ho ꢀ t động c ꢀ a kiểm toꢀn nội 22 1.2.7 Phương phꢀp th ꢀ c hi ꢀ n kiểm toꢀn nội 23 1.2.8 Cꢀc tiêu ch ꢀ đꢀnh giꢀ chất lượng ho ꢀ t động kiểm toꢀn nội 2.9 Cꢀc nhân tố ảnh hưởng đ ꢀ n chất lượng ho ꢀ t động kiểm toꢀn nội 1.3 Kinh nghi ꢀ m th ꢀ giới vꢀ ho ꢀ t động kiểm ngân h ꢀ ng thương m ꢀ i toꢀtrong n nội CHƢƠNG THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG CỦA KIỂM TOÁN NỘI BỘ GIAI TẠI NGÂN TMCP TRONG ĐOAṆTHÀNG Ừ NĂM 2007CÔNG ĐẾN THƢƠNG VIỆT NAM 2011 2.1 Tổng quan vꢀ ngân h ꢀ ng TMCP Công thương Vi ꢀ t Nam 2.1.1 Quꢀ trình hình th ꢀ nh v ꢀ phꢀt triển c ꢀ a ngân h ꢀ ng TMCP Công Vi ꢀkinh t Nam 2.1.2 thương Ho ꢀ t động doanh c ꢀ a ngân h ꢀ ng TMCP Công thương Vi ꢀ t Nam 23 28 30 35 35 35 39 2.2 Ho ꢀ t động kiểm toꢀn nội t ꢀ i ngân h ꢀ ng TMCP Công thương Vi ꢀ t Nam 2.2.1 Mơ hình tổ chức v ꢀ quy ch ꢀ ho ꢀ t động 2.2.2 Nội dung ho ꢀ t động kiểm toꢀn nội t ꢀ i ngân h ꢀ ng TMCP 43 43 50 Công thương Vi ꢀ t Nam 2.2.3 Phương phꢀp kiểm toꢀn nội t ꢀ i ngân h ꢀ ng TMCP Công 52 thương Vi ꢀ t Nam 2.2.4 Th ꢀ c hi ꢀ n kiểm toꢀn nội t ꢀ i ngân h ꢀ ng TMCP Công thương 57 2.3 Vi ꢀ t Nam Đꢀnh giꢀ th ꢀ c tr ꢀ ng ho ꢀ t động kiểm toꢀn nội t ꢀ i ngân h ꢀ ng TMCP Công thương Vi ꢀ t Nam 2.3.1 Những k ꢀ t đ ꢀ t 2được 3.2 Những tồn t ꢀ i v ꢀ h ꢀ n ch ꢀ 2.3.3 Phân t ꢀ ch cꢀc nhân tố v ꢀ nguyên nhân tꢀc động đ ꢀ n chất lượng ho ꢀ t động kiểm toꢀn nội t ꢀ i ngân h ꢀ ng TMCP Công thương CHƢƠNG GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƢỢNG Vi ꢀ t Nam HOẠT 63 63 64 67 72 ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TMCP CÔNG 3.1 Định hướng phꢀt triển c ꢀ a mꢀy kiểm toꢀn nội THƢƠNG VIỆT ngân h ꢀ NAM ng 72 TMCP Công thương Vi ꢀ t Nam 3.1.1 Định hướng phꢀt triển c ꢀ a ngân h ꢀ ng TMCP Công thương Vi ꢀ t 72 3.1.2 Nam Định hướng xây d ꢀ ng v ꢀ nâng cao chất lượng ho ꢀ t động kiểm 73 3.2 3.3 toꢀn nội ngân h ꢀ ng TMCP Công thương Vi ꢀ t Nam Quan điểm v ꢀ nguyên tắc nâng cao chất lượng ho ꢀ t động kiểm toꢀn nội ngân h ꢀ ng TMCP Công thương Vi ꢀ t Nam Giải phꢀp nâng cao chất lượng ho ꢀ t động kiểm toꢀn 3.3.1 Tổ l ꢀ i mꢀy kiểm toꢀn nộichức ngân nội 3.3.2 Đổi mớiTMCP côngCông tꢀc kiểm toꢀnVi ꢀ t Nam h ꢀ ng thương nội 74 76 77 86 3.4 Ki ꢀ n nghị th ꢀ c hi ꢀ n giải phꢀp nâng cao chất lượng ho ꢀ t động kiểm toꢀn nội Vietinbank 3.4.1 Ki ꢀ n nghị quan nh ꢀ nước 3.4.2 Ki ꢀ n nghị ngân h ꢀ ng TMCP Công thương Vi ꢀ t Nam 4.3 Ki ꢀ n nghị cꢀc tổ chức nghꢀ nghi ꢀ p KẾT LUẬN Tài liệu tham khảo Phụ lục 94 94 96 97 99 100 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Nguyên nghĩa Chữ viết tắt BCTC DN Bꢀo cꢀo t ꢀ i ch ꢀ nh Doanh nghi ꢀ p GDV Giao dịch viên HĐQT Hội đồng quản trị IIA KSNB KTKSNB KTNB KTV KTVNB NHCT NHNN NHTM NHTMCPCT TCTD TMCP TNHH Vi ꢀ n kiểm toꢀn nội Kiểm soꢀt nội Kiểm tra kiểm soꢀt nội Kiểm toꢀn nội Kiểm toꢀn viên Kiểm toꢀn viên nội Ngân h ꢀ ng công thương Ngân h ꢀ ng nh ꢀ nước Ngân h ꢀ ng thương m ꢀ i cổ ph ꢀ n công Ngân thương h ꢀ ng thương mꢀi Tổ chức t ꢀ n d ꢀ ng Thương m ꢀ i cổ ph ꢀ n Trꢀch nhi ꢀ m hữu h ꢀ n i DANH MỤC CÁC BẢNG STT Bảng số Bảng 2.1 Bảng 2.2 Bảng 2.3 Bảng 2.4 Tên bảng Một số tiêu ch ꢀ y ꢀ u giai đo ꢀ n 2007-2011 Đꢀnh giꢀ r ꢀ i ro v ꢀ t ꢀ n suất kiểm toꢀn Thống kê số lượt kiểm toꢀn từ năm 2007 đ ꢀ n năm 2011 Thống kê số tiêu phản ꢀnh chất lượng ho ꢀ t động c ꢀ a phận KTNB từ năm 2007 đ ꢀ n 2011 năm Trang 40 53 58 66 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ STT Sơ đồ Tên sơ đồ Tổ chức mꢀy kiểm toꢀn nội Tổ chức mꢀy KTNB theo cꢀc khối chức Sơ đồ 1.1 Sơ đồ 1.2 Sơ đồ 1.3 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ 2.2 Cơ c ꢀ u tổ chức c ꢀ a ngân h ꢀ ng TMCP Công thương Cơ Vi ꢀ tcấu Nam tổ chức h ꢀ thống kiểm soꢀt nội Sơ đồ 3.1 Vietinbank Mơ hình h ꢀ thống kiểm soꢀt nội đꢀ xuất Sơ đồ 3.2 Tổ chức mꢀy kiểm toꢀn theo khu v ꢀ c Mơ hình tổ chức mꢀy kiểm toꢀn nội đꢀ xuất ii Trang 15 16 17 38 49 78 83 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Bước v ꢀ o quꢀ trình hội nhập kinh t ꢀ quốc t ꢀ, cꢀc doanh nghi ꢀ p nói chung v ꢀ cꢀc tổ chức t ꢀ n d ꢀ ng c ꢀ a Vi ꢀ t Nam nói riêng có s ꢀ phꢀt triển nhanh chóng vꢀ quy mơ v ꢀ số lượng Song song với s ꢀ phꢀt triển nhanh chóng c ꢀ a cꢀc doanh nghi ꢀ p, nh ꢀ quản lý doanh nghi ꢀ p phải giải quy ꢀ t vấn đꢀ phꢀt sinh như: hi ꢀ u kinhCdoanh, ꢀ u ngl c c nguồn l ꢀ c, quảndoanh trị r ꢀ i đặc ro, độ cậy ꢀc tổ hi chức t ꢀ nsửd dꢀ ꢀng ꢀ ꢀlo ꢀ i hình kinh bi ꢀtin t, ho ꢀ tc ꢀ a thông tin động ch ꢀ t ꢀ itrường ch ꢀ nh,… thị phải đối mặt với nhiꢀu r ꢀ i ro ng ꢀ nh nghꢀ n ꢀ o khꢀc Do vậy, để h ꢀ n ch ꢀ đ ꢀ n mức thấp cꢀc r ꢀ i ro xẩy đồng thời để nâng cao hi ꢀ u ho ꢀ t động, nhi ꢀ m v ꢀ thi ꢀ u v ꢀ ng ꢀ y c ꢀ ng trở nên thi ꢀ t Trước yêu c ꢀ u cấp bꢀch, Ngân h ꢀ ng nh ꢀ nước Vi ꢀ t nam y ꢀ uđã ho h ꢀ tꢀ động ban nh c ꢀ a cꢀc tổ chức t ꢀ n d ꢀ ng l ꢀ phải tổ chức tốt công tꢀc kiểm toꢀn Quy ꢀ t định số 37/2006/QĐ-NHNN v ꢀ o ng ꢀ y 01/8/2006, yêu c ꢀ u cꢀc th ꢀbộ nhhtrong lập bộphải phận nộitbộ g ꢀ n ng ꢀ y ̣̀ nội thânkiểm từngto tổꢀn chức ꢀnV d ꢀꢀ ng ngân ꢀ ngbản 29/12/2011 ngân hang nh ꢀ nước (NHNN) ban h ꢀ nh thông tư số 44/2011/TT-NHNN quy định chi ti ꢀ t vꢀ h ꢀ thống kiểm soꢀt nội & kiểm toꢀn nội c ꢀ a tổ chức t ꢀ n d ꢀ ng thay th ꢀ ho ꢀ n to ꢀ n cho cꢀc quy ꢀ t định số 36/2006/QĐ-NHNN & quy ꢀ t định số 37/2006/QĐTrong năm 2007 v ꢀ 2008 có nhiꢀu ngân h ꢀ ng th ꢀ nh lập NHNN ngkiểm ꢀ y 01/8/2006 c ꢀ a NHNN trước phận toꢀn nội theo quy ꢀ t định c ꢀ a NHNN số có Ngân h ꢀ ng Công thương Vi ꢀ t nam Tuy th ꢀ nh lập v ꢀ v ꢀ o ho ꢀ t động năm chất lượng ho ꢀ t động kiểm toꢀn nội Ngân h ꢀ ng Cơng thương Vi ꢀ t Nam cịn thấp v ꢀ chưa đ ꢀ t mức kỳ vọng c ꢀ a Ban lãnh đ ꢀ o Điꢀu n ꢀ y khơng phải có Ngân h ꢀ ng thương m ꢀ i cổ ph ꢀ n (TMCP) Công thương Vi ꢀ t Nam m ꢀ tồn t ꢀ i cꢀc Ngân h ꢀ ng khꢀc Theo k ꢀ t khảo sꢀt c ꢀ a Cơng ty kiểm toꢀn Price Water House Coupers khó khăn lớn m ꢀ kiểm toꢀn nội cꢀc ngân h ꢀ ng thương m ꢀ i gặp phải l ꢀ thi ꢀ u chi ꢀ n lược rõ r ꢀ ng v ꢀ d ꢀ i h ꢀ n cho kiểm toꢀn nội Điꢀu n ꢀ y phản ꢀnh th ꢀ c t ꢀ l ꢀ kiểm toꢀn nội l ꢀ lĩnh v ꢀ c Vi ꢀ t Nam v ꢀ chưa có chuẩn m ꢀ c v ꢀ hướng dẫn th ꢀ c h ꢀ nh n ꢀ o ch ꢀ nh thức ban h ꢀ nh Kể Từ kinh nghi ꢀ m th ꢀ c tiễn nhiꢀu năm l ꢀ m kiểm toꢀn nội ngân h ꢀ ng Ngân h ꢀđã ng có quy trình kiểm toꢀn nội bộ, t ꢀ nh hợp lý v ꢀ đ ꢀ y đ ꢀ c ꢀ a quy trình n ꢀ y TMCP Công thương Vi ꢀ t Nam với lý luận khoa học ti ꢀ p l ꢀ thu câu hỏi lớn trường, tꢀc giả chọn đꢀ t ꢀ i: “Nâng cao chất lƣợng hoạt động kiểm tốn nội Tình hình nghiên Ngân hàng TMCP Công thƣơng Việt Nam” l ꢀ m luận văn cứu th ꢀ c sỹ kinh t ꢀ Đã có nhiꢀu nghiên cứu nhiꢀu kh ꢀ a c ꢀ nh v ꢀ lĩnh v ꢀ c khꢀc vꢀ kiểm toꢀn nội như: Cꢀc nghiên cứu c ꢀ a tꢀc giả Smith, Charles A (1934) vꢀ “Kiểm soꢀt kiểm toꢀn nội bộ”; tꢀc giả J.C.Shaw (1980) vꢀ “Kiểm toꢀn nội y ꢀ u tố c ꢀ n thi ꢀ t cho ho ꢀ t động quản lý hi ꢀ u quả”; tꢀc giả Richard A.Roy (1989) vꢀ “ Quản “Ph ꢀt triển ꢀc l ꢀ1997 c kiểmkiểm toꢀnto nội ꢀc ch giảꢀ nh Robert Moeller Ở Vi ꢀ t c Nam, năm ꢀnbộ”; nội tbộ thức được(2005) công v ꢀ nhận “Kiểm Một số lý ꢀhnꢀnội nh ch hi ꢀ nh quan phận kiểm to ꢀ n đối đ ꢀ ivới theo điểmto c ꢀꢀn a nội bộ”; tꢀc giả Spencer Pickett Brink”;… nghiên(2000) cứu vvꢀꢀ kiểm toꢀn nội bắt đ ꢀ u phꢀt triển: Tꢀc giả Nguyễn Quang Quynh (1998) vꢀ “Xây d ꢀ ng h ꢀ thống kiểm tra kiểm soꢀt quản lý vĩ mô Vi ꢀ t Nam”; tꢀc giả Nguyễn Mai Vinh (2005) ch ꢀ trì đꢀ t ꢀ i “Ho ꢀ n thi ꢀ n kiểm toꢀn nội t ꢀ i Bộ Th ꢀ y sản”; tꢀc giả Ngô Tr ꢀ Tu ꢀ v ꢀ cộng s ꢀ với đꢀ t ꢀ i “Xây d ꢀ ng h ꢀ thống kiểm soꢀt nội với vi ꢀ c tăng cường quản lý t ꢀ i ch ꢀ nh t ꢀ i TCT Bưu ch ꢀ nh viễn thông Vi ꢀ t Nam” (năm 2004); tꢀc giả Vương Đình Hu ꢀ v ꢀ cộng s ꢀ với đꢀ t ꢀ i cấp nh ꢀ nước “Định hướng chi ꢀ n lược v ꢀ giải phꢀp phꢀt triển kiểm toꢀn Vi ꢀ t Nam”;… Cꢀc nghiên cứu xem xét vấn đꢀ mang t ꢀ nh khꢀi quꢀt chung vꢀ kiểm toꢀn nội hay đꢀ cập đ ꢀ n tổ chức kiểm toꢀn nội đơn vị định hay ng ꢀ nh định nꢀn kinh t ꢀ Tuy nhiên chưa có nghiên cứu n ꢀ o mang t ꢀ nh khꢀi quꢀt bao gồm lý luận v ꢀ th ꢀ c tiễn vꢀ ho ꢀ t động kiểm toꢀn nội lĩnh v ꢀ c ngân h ꢀ ng m ꢀ c ꢀ thể l ꢀ Ngân h ꢀ ng TMCP Công thương Vi ꢀ t Nam đặc bi ꢀ t giai đo ꢀ n hi ꢀ n nꢀn kinh t ꢀ nước ta hội nhập m ꢀ nh mẽ với th ꢀ giới bên c ꢀ nh h ꢀ thống ngân h ꢀ ng Vi ꢀ t Nam vđứng ꢀ ho ꢀtrước t độngnhững kiểm toꢀn nội t ꢀ i cꢀc tổchưc tin duṇg (TCTD) lý dothnên trung t ꢀđộng khóVìkhăn ꢀch trên, thức Luận lớn vꢀvăn hi ꢀ tập u động, cứu muavꢀbho ꢀnꢀ s p nhập ̣́ho ꢀ́ tnghiên kiểm to ꢀ n nội ngân h ꢀ ng,… tđồng ꢀ i Ngân h ꢀ ng TMCP thương t Nam Cꢀc nghiên thờilýNHNN banCông h ꢀ nh thông Vi tưꢀ44 thay n to ꢀcứu n ctcꢀꢀcꢀi avăn gồm luận v ꢀ kiểm toan nôịbộ(KTNB) v ꢀ ththꢀꢀc ho tr ꢀꢀng KTNB Luận văn bao Ngântrước h ꢀ ng TMCP Công thương Vi ̣́ ꢀ t Nam, đồng thời đưa ki ꢀ n nghị nhằm nâng cao chất lượng ho ꢀ t động KTNB t ꢀ i Ngân h ꢀ ng TMCP Cơng thương Vi ꢀ t Nam Mục đích nghiên cứu M ꢀ c đ ꢀ ch c ꢀ a Luận văn l ꢀ đꢀnh giꢀ to ꢀ n di ꢀ n th ꢀ c tr ꢀ ng ho ꢀ t động kiểm toꢀn nội Ngân h ꢀ ng TMCP Công thương Vi ꢀ t Nam từ th ꢀ nh lập đ ꢀ n nay, bên c ꢀ nh phân t ꢀ ch cꢀc nguyên nhân ảnh hưởng đ ꢀ n ho ꢀ t động kiểm toꢀn nội Ngân h ꢀ ng TMCP Công thương Vi ꢀ t Nam Từ đưa ki ꢀ n nghị, phương hướng v ꢀ cꢀc giải phꢀp để nâng cao chất lượng ho ꢀ t động kiểm toꢀn nội c ꢀ a Đốihtƣợng, phạm vi Ngân ꢀ ng TMCP nghiên cứu a Đối tượng nghiên Công thương Vi ꢀ tcứu Nam Đối tượng nghiên cứu c ꢀ a Luận văn l ꢀ ho ꢀ t động kiểm toꢀn nội Ngân h ꢀ ng TMCP Công thương Vi ꢀ t Nam Đối tượng nghiên cứu c ꢀ thể hóa cꢀc kh ꢀ a Một c ꢀ nh sau:l ꢀ, Những vấn đꢀ lý luận vꢀ kiểm toꢀn nội Ngân h ꢀ ng thương m ꢀ i KẾT LUẬN Trong điꢀu ki ꢀ n s ꢀ nghi ꢀ p công nghi ꢀ p hóa – hi ꢀ n đ ꢀ i hóa đất nước ng ꢀ y c ꢀ ng đẩy m ꢀ nh, s ꢀ hội nhập kinh t ꢀ c ꢀ ng trở nên sâu rộng, môi trường kinh doanh c ꢀ a cꢀc NHTM nói chung v ꢀ c ꢀ a Vietinbank nói riêng có s ꢀ thay đổi đꢀng kể địi hỏi cꢀc NHTM phải có cꢀc phương hướng v ꢀ giải phꢀp phꢀt triển phù hợp với tình hình Mặc dù đ ꢀ t nhiꢀu th ꢀ nh t ꢀ u ho ꢀ t động kinh doanh Vietinbank phải đối mặt với nhiꢀu thꢀch thức khꢀc như: ho ꢀ t động chưa th ꢀ c s ꢀ hi ꢀ u quả, chất lượng t ꢀ n d ꢀ ng giảm sút, thị ph ꢀ n cꢀc mặt ho ꢀ t động bị giảm sút, gian lận v ꢀ sai sót cịn tồn t ꢀ i nhiꢀu phận,… Trong bối cảnh đó, nh ꢀ quản lý c ꢀ n tìm ki ꢀ m v ꢀ sử d ꢀ ng cꢀc phương sꢀch quản lý đem l ꢀ i hi ꢀ u cho ho ꢀ t động c ꢀ a Vietinbank Th ꢀ c t ꢀ tổ chức KTNB c ꢀ a Vietinbank chứng minh s ꢀ l ꢀ a chọn lo ꢀ i hình kiểm toꢀn n ꢀ y l ꢀ ho ꢀ n to ꢀ n đắn Mặc dù vậy, hi ꢀ u ho ꢀ t động c ꢀ a phận n ꢀ y t ꢀ i Vietinbank chưa cao Vì vậy, Luận văn hướng tới vi ꢀ c ho ꢀ n thi ꢀ n v ꢀ nâng cao chất lượng ho ꢀ t động KTNB t ꢀ i Ngân h ꢀ ng TMCP Công thương ꢀ tđã Nam LuậnVi văn nêu th ꢀ c tr ꢀ ng ho ꢀ t động kinh doanh, th ꢀ c tr ꢀ ng vꢀ cấu tổ Nội dung c ꢀ a luận văn trình b ꢀ y cꢀch h ꢀ thống sở lý luận vꢀvhꢀ ꢀhothống chức, ꢀ t động c ꢀ a mꢀy kiểm soꢀt, kiểm toꢀn nội ho ꢀ t động ngân kiểm soꢀt, kiểm toꢀn nội L ꢀ m rõ cꢀc khꢀi ni ꢀ m, m ꢀ c tiêu, nội dung, chất lượng h ꢀ ng; nêu rõ mặt được, mặt tồn t ꢀ i v ꢀ phân t ꢀ ch cꢀcXuất nguyên phnội ꢀtnhân từ sở lýbiluận h ꢀkiểm n ch ꢀ to kiểm toꢀn bộ;cơphân ꢀ t rõchung kiểm v soꢀꢀtnhững nội bộ, ꢀnnghiên nội vcứu ꢀ th ꢀ c tr ꢀ ng quản ꢀ i ro dẫn đ trị ꢀ n rtồn t ꢀ i c ꢀ a ho ꢀ t động ctrong ꢀ a hhꢀꢀ thống toꢀlnꢀ m nộisꢀbộ h ꢀtrọng ng Công thống kiểm trịso r ꢀꢀt, i ro.kiểm Qua ngt ꢀ tỏi tNgân ꢀ m quan c ꢀ a kiểm thương Vi ꢀ t Nam soꢀt kiểm T ꢀ xuất giải phꢀph ꢀliên ꢀ n tổ chức mꢀycꢀc toꢀꢀcngiả nộiđã bộđđối với02 honhóm ꢀ t động ngân ng.quan Đồngđthời luận giảibộđược KTNB công y ꢀ u tố&ảnh 99 hưởng đ ꢀ n chất lượng hi ꢀ u kiểm soꢀt, kiểm toꢀn nội ho ꢀ t động c ꢀ a ngân h ꢀ ng thương m ꢀ i tꢀc KTNB ngân h ꢀ ng TMCP Công thương Vi ꢀ t Nam nhằm khắc ph ꢀ c h ꢀ n ch ꢀ, nâng cao chất lượng ho ꢀ t động c ꢀ a h ꢀ thống kiểm soꢀt, kiểm toꢀn nội bộ, giảm thiểu r ꢀ i ro nâng cao chất lượng hi ꢀ u c ꢀ a ho ꢀ t động kinh doanh Ngo ꢀ i ra, tꢀc giả nêu lên số ki ꢀ n nghị cꢀc quan nh ꢀ nươc, Ban Trong quꢀ trình nghiên cứu, tꢀc giả có s ꢀ cố gắng nỗ l ꢀ c lãnh đcao ꢀ ođể Vietinbank v ꢀ cꢀc tổ chức nghꢀ để h ꢀ thống kiểm ho ꢀ n soꢀt, kiểm toꢀn thi ꢀ n luận văn cꢀch tốt Song l ꢀ nội dung rộng, phức nội t ꢀ pbộ l ꢀ ho i ꢀ t động có hi ꢀ u tương đối mẻ; khuôn khổ luận văn th ꢀ c sỹ h ꢀ n ch ꢀ vꢀ thời gian, h ꢀ n ch ꢀ vꢀ ki ꢀ n thức Vì luận văn n ꢀ y chắn nhiꢀu h ꢀ n ch ꢀ Tꢀc giả mong cꢀc th ꢀ y cô giꢀo, cꢀc nh ꢀ nghiên cứu quan tâm đ ꢀ n đꢀ t ꢀ i n ꢀ y đóng góp ý ki ꢀ n để tꢀc giả ho ꢀ n thi ꢀ n bổ sung ki ꢀ n thức cịn thi ꢀ u sót 100 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Viêt Vũ Hữu Đức, Nguyễn Phan Quang, Di ꢀ p Quốc Huy (1999), Kiểm toán nội bộ: Khái niệm qui trình, Nxb Thống kê, H ꢀ Nội Ngân h ꢀ ng Công thương Vi ꢀ t Nam, Báo cáo thường niên năm 2007, 2008, 2009, 2010, 2011 Ngân h ꢀ ng Công thương Vi ꢀ t Nam, Báo cáo thường niên Kiểm toán nội năm 2007, 2008, 2009, 2010, 2011 Ngân hang nha nươc, Quyết định số36/2006/QĐ-NHNN ngày ̣̀ ̣̀ ̣́ 01/08/2006 Thống đốc NHNN ban hành quy chế kiểm tra, kiểm soát nội tổ chức tín dụng Ngân hang nha nươc , Quyết định số 37/2006/QĐ-NHNN ngày 1/8/2006 Thống ̣̀̀́ đốc NHNN ban hành quy chế kiểm toán nội tổ chức tín dụng Ngân hang nha nươc , Thơng tư số 44/2011/TT-NHNN ngày ̣̀ ̣̀ ̣́ 29/12/2011 NHNN quy định hệ thống kiểm tra kiểm soát nội kiểm tốn nội TCTD Q̣́ c ̣̣ , Luật tổ chức tín dụng số 47/2010/QH12 thông qua ngày 16/06/2010 Nguyễn Văn Ti ꢀ n (1999), “Quản trị rủi ro kinh doanh ngân hàng”, Nxb Thống kê Victor, Z.Brink and Herbert, Witt (2000), Kiểm toán nội đại – Đánh giꢀ hoạt động hệ thống kiểm soát, Nxb T ꢀ i ch ꢀ nh Website 10 www.ifac.org 101 PHỤ LỤC STT Sồ́hiêu ̣̀ Ph ꢀ l ꢀ c Ph ꢀ l ꢀ c Ph ꢀ l ꢀ c Nôịdung Câu hoi phong vấn Tộ̉ ng hơp t ̉ qua u điê ̣ u ̀ tra ̣̉ gưi ̣̉ ̣́ ̣̣̣̉kệ́ phiê ̣̉ m toan Bảng câu ̣̉ hoị́đanḥ́gia ̣́ t lươn ̣̣g kiê nôịbộ châ ̣́ Phụ lục CÂU HỎI PHỎNG VẤN1 STT: ………………………… Ng ꢀ y vấn: ………………… Họ tên người vấn: 2……………………………………………………… Vị tr ꢀ công tꢀc: 4……………………………………………………………………… Tên ngân h ꢀ ng: …………………………… Tr ꢀ sở t ꢀ i ……………………………… Năm th ꢀ nh lập: Có Khơng ……………………………………………………………………… ngân h ꢀ ng có thngân ꢀ c hi ꢀhnꢀkiểm Trong Hình thức kiểm toꢀcnꢀꢀap ông/b d ꢀ ngꢀtrong ng toꢀn h ꢀ ng năm hay không? c ꢀ a ông/b ꢀ: Kiểm toꢀn t ꢀ i ch ꢀ nh Kiểm toꢀn ho ꢀ t động Kiểm toꢀn tuân N ꢀ u l ꢀ lo ꢀ i khꢀc, th xinꢀ vui lòng nêu rõ lo ꢀ i kiểm toꢀn ꢀp d ꢀ ng: Lo ꢀ i khꢀc ………………………… Tổ chức n ꢀ o th ꢀ c hi ꢀ n kiểm toꢀn h ꢀ ng năm ngân h ꢀ ng c ꢀ a ông/b ꢀ? Kiểm toꢀn độc lập Kiểm toꢀn Nh ꢀ nước Kiểm toꢀn nội Khơng có Trong ngân h ꢀ ng c ꢀ a ông/b ꢀ có Ban kiểm soꢀt khơng? Có Khơng Ban kiểm soꢀt c ꢀ a ngân h ꢀ ng có người ……… v ꢀ tr ꢀ c thuộc ……………… Nhi ꢀ m v ꢀ ch ꢀ nh c ꢀ a Ban kiểm soꢀt l ꢀ: ………………………………………………… Câu Banhỏi kiểm sovấn ꢀt có n ꢀ y đ ꢀ toꢀho c giả ꢀ t so động ꢀ n thảo c ꢀ anhằm kiểm mꢀ tocꢀđnꢀnội ch khảo không? sꢀt cho nghiên cứu khoa học c ꢀ a c ꢀ nhân, không nhằm m ꢀ c đ ꢀ ch thương m ꢀ i Tôi xin cam k ꢀ t vꢀ vấn đꢀ sử d ꢀ ng t ꢀ i li ꢀ u vấn không l ꢀ m ảnh hưởng tới đơn vị vấn Cꢀc th ꢀ nh viên Ban kiểm soꢀt có tham gia cꢀc chức quản lý n ꢀ o khꢀc khơng? Có Khơng 10 Ngân h ꢀ ng c ꢀ a ơng/b ꢀ có tổ chức phận/phịng kiểm toꢀn nội khơng? Có Khơng Nếu câu trả lời có, xin ơng/bà trả lời tiếp câu hỏi từ 10.1 tới 10.18, trƣờng hợp ngƣợc lại xin ông/bà bỏ qua câu hỏi trả lời tiếp từ 11 đến 10.1 Bộ phận kiểm toꢀn nội ngân h ꢀ ng th ꢀ nh lập từ n ꢀ o? Tên c ꢀ a phận kiểm toꢀn nội bộ? Từ năm: …………………………… Tên phận KTNB: …………………………………… 10.2 Mơ hình tổ chức c ꢀ a kiểm toꢀn nội l ꢀ: Giꢀm định viên (1 người) Một phòng, ban Một kiểm ꢀn kỳ v ꢀ yêu c ꢀ u công vi ꢀ c Thaytổđổi theotothời 10.3 Kiểm toꢀn nội ngân h ꢀ ng có biên ch ꢀ người:……………………… Người 10.4 Trình độ c ꢀ a cꢀc kiểm toꢀn viên nội ngân h ꢀ ng ꢀ n ꢀ&o? Đ ꢀthi học đ ꢀ i Ng ꢀ nh học: học ……………… Cao đẳng Ng ꢀ nh học: ……………… Trung học chuyên ꢀ p nghꢀ nghi ꢀ p c ꢀ a cꢀcNg ꢀ nh 10.5.nghi Chứng kiểm tohọc: ꢀn viên ……………… nội CIA (chứng kiểm toꢀn viên nội bộ) CPA (ACCA,…) (chứng kiểm toꢀn viên độc lập) Chứng kh ꢀc vui lòng cho bi ꢀ t tên Tổ chức cấp chứng N ꢀ u có, xin nghꢀ nghi ꢀ p ………… 10.6 Khi bổ nhi ꢀ m l ꢀ m kiểm toꢀn viên nội bộ, vi ꢀ c đ ꢀ o t ꢀ o c ꢀ a kiểm toꢀn viên có th ꢀ c hi ꢀ n khơng? Có Khơng Thời gian trung bình ngân h ꢀ ng tổ chức cꢀc khóa đ ꢀ o t ꢀ o cho kiểm toꢀn viên nội l ꢀ: ……………………………… 10.7 Kiểm toꢀn nội có xây d ꢀ ng qui trình cho ho ꢀ t động kiểm toꢀn khơng? Có Khơng 10.8 Theo ơng/b ꢀ bi ꢀ t kiểm toꢀn nội ngân h ꢀ ng tham gia v ꢀ o lĩnh v ꢀ c n ꢀ o? Kiểm toꢀn bꢀo cꢀo t ꢀ i ch ꢀ nh Kiểm toꢀn ho ꢀ t động Kiểm toꢀn tuân th ꢀv ꢀ c cꢀc lĩnh khꢀc (Chi ti ꢀ t: ……………………………………………………) 10.9 Kiểm toꢀn nội th ꢀ c hi ꢀ n kiểm toꢀn theo? K ꢀ ho ꢀ ch kiểm toꢀn h ꢀ ng năm Theo quy ꢀ t định c ꢀ a HĐQT (thông qua ban kiểm soꢀt) Theo ꢀ ttiđịnh Kh ꢀcquy (Chi ꢀ t: c ꢀ a Ban giꢀm đốc ……………………………… ) 10.10 Kiểm toꢀn nội ngân h ꢀ ng cung cấp thông tin kiểm toꢀn cho ai? Cổ đông Hội đồng quản trị Ban giꢀm đốc Đối tượng khꢀc (Chi ti ꢀ t: ………………………….) 10.11 Vi ꢀ c bổ nhi ꢀ m v ꢀ miễn nhi ꢀ m cꢀc kiểm toꢀn viên nội ngân h ꢀ ng quy ꢀ t định? Đ ꢀ i hội cổ đông Ch ꢀ tịch hội đồng quản trị Ban kiểm soꢀt Trưởng phận Kiểm toꢀn nội Đối tượng khꢀc (Chi ti ꢀ t: ………………………….) 10.12 Vi ꢀ c bổ nhi ꢀ m v ꢀ miễn nhi ꢀ m Trưởng phận kiểm toꢀn nội ngân h ꢀ ng quy ꢀ t định? Đ ꢀ i hội cổ đông Ch ꢀ tịch hội đồng quản trị Ban kiểm soꢀt Đối tượng khꢀc (Chi ti ꢀ t: ………………………….) 10.13 Kiểm toꢀn nội kiểm toꢀn d ꢀ a sở n ꢀ o th ꢀ c hi ꢀ n kiểm toꢀn? Chuẩn m ꢀ c th ꢀ c h ꢀ nh cho kiểm toꢀn nội Chuẩn m ꢀ c k ꢀ toꢀn, ch ꢀ độ t ꢀ i ch ꢀ nh hi ꢀ n h ꢀ nh Chuẩn m ꢀ c cho kiểm toꢀn độc lập Luật Kiểm toꢀn nh ꢀ nước Quy ch ꢀ kiểm toꢀn nội c ꢀ a Ngân ꢀ ng ꢀ cho bi ꢀ t sai ph ꢀ m kiểm toꢀn viên phꢀt hi ꢀ n, 10.14 hÔng/b ꢀc (Chi ngănKh chặn v ꢀ ti ꢀ t: ………………………….) xử lý có giꢀ trị v ꢀ o khoảng năm ………………… vừa qua? 10.15 Ơng/b ꢀ ước t ꢀ nh trung bình chi ph ꢀ cho ho ꢀ t động kiểm bao toꢀnnhiêu khoảng (tri ꢀ u VNĐ)? Chi ph ꢀ lương cho nhân viên Cꢀc chi ph ꢀ khꢀc 10.16 Xin vui lòng đꢀnh giꢀ theo mức độ từ cao xuống thấp với 5-Rất cao, 4-Cao,3-Trung bình, 2-Thấp, 1-Rất thấp Chi ph ꢀ ho ꢀ t động cho kiểm toꢀn nội so với tổng chi ph ꢀ c ꢀ a ngân h ꢀ ng Hi ꢀ u ho ꢀ t động c ꢀ a kiểm toꢀn nội cung cấp thông tin ph ꢀ c v ꢀ cho nh ꢀ quản lý S ꢀ phù hợp vꢀ cꢀch thức tổ chức quy trình c ꢀ a kiểm toꢀn nội Kiểm toꢀn nội c ꢀ a ngân h ꢀ ng phối hợp10.17 với cꢀÔng/b c ꢀ đꢀnh giꢀ th ꢀ n ꢀ o vꢀ ch ꢀ nh sꢀch c ꢀ a đơnNh vị ꢀ kiểm to ꢀ bên ngo ꢀ i (kiểm toꢀn độc nước vꢀn kiểm lập, kiểm toꢀn nội bộ? toꢀn nh ꢀ nước)Phù với hợp hi ꢀ uvới th lꢀꢀc t ꢀ Quꢀ chung chung Không vận d ꢀ ng Đꢀ xuất cꢀ thể: …………………………………………………………………… 10.18 Theo ý ki ꢀ n ơng/b ꢀ có c ꢀ n thi ꢀ t phải “tiêu chuẩn hóa” kiểm toꢀn nội v ꢀ ti ꢀ n tới cấp chứng kiểm toꢀn viên nội khơng? Có Khơng 11 Ông/b ꢀ đꢀnh giꢀ th ꢀ n ꢀ o vꢀ vai trò c ꢀ a kiểm toꢀn ho ꢀ t động quản lý? Rất quan trọng (bắt buộc phải có) Khꢀ quan trọng (ảnh hưởng đꢀng kể tới vi ꢀ c quy ꢀ t định) Không quan trọng (không ảnh hưởng tới quy ꢀ t định) 12 Theo ơng/b ꢀ có s ꢀ khꢀc bi ꢀ t thông tin v ꢀ m ꢀ c đ ꢀ ch c ꢀ a kiểm toꢀn ba tổ chức kiểm toꢀn th ꢀ c hi ꢀ n l ꢀ Kiểm toꢀn độc lập, Kiểm toꢀn nh ꢀ nước v ꢀ Kiểm toꢀn nội th ꢀ c hi ꢀ n? Có Khơng 13 Định kỳ ngân h ꢀ ng ơng/b ꢀ có ti ꢀ n h ꢀ nh đꢀnh giꢀ vꢀ t ꢀ nh hi ꢀ u cꢀc ho ꢀ t động hay phận, chi nhꢀnh hay khơng? Có Khơng 14 Theo ơng/b ꢀ tổ chức phận kiểm toꢀn nội phức t ꢀ p v ꢀ tốn kém? Có Khơng Phụ lục 2: Tổng hợp kết gửi phiếu điều tra KẾT QUẢ PHỎNG VẤN - Tꢀc giả th ꢀ c hi ꢀ n khảo sꢀt điꢀu tra t ꢀ i 15 ngân h ꢀ ng ho ꢀ t động Vi ꢀ t Nam bao gồm: Vietcombank, BIDV, Agribank, HSBC, Standard Chartered, ANZ, INDOVINA BANK, VID PUBLIC BANK, ACB, Techcombank, Eximbank, MB, Sacombank, SHB, VIB - Đối tượng th ꢀ c hi ꢀ n khảo sꢀt điꢀu tra: Lãnh đ ꢀ o v ꢀ nhân viên cꢀc phận: KTNB, T ꢀ n d ꢀ ng, T ꢀ i ch ꢀ nh k ꢀ toꢀn, Quản lý r ꢀ i ro Đồng thời th ꢀ c hi ꢀ n - Số phisꢀꢀtuqua phꢀtmột ra: số lãnh đ ꢀ o cꢀc chi nhꢀnh khảo 50 - Số phi ꢀ u nhận vꢀ: 42 - Tỷ l ꢀ: 84% - K ꢀ t c ꢀ thể sau: Trong ngân h ꢀ ng c ꢀ a ơng/b ꢀ có th ꢀ c hi ꢀ n kiểm toꢀn h ꢀ ng năm hay khơng? Có 40/42 Khơng 2/42 Hình thức kiểm toꢀn ꢀp d ꢀ ng ngân h ꢀ ng c ꢀ a ông/b ꢀ: Kiểm toꢀn t ꢀ i ch ꢀ 40/42 nh 3/42 Kiểm toꢀn ho ꢀ t 30/42 động tolòng ꢀn tuân N ꢀ u l ꢀ lo ꢀ i khꢀc, Kiểm xin vui nêu rõ lo ꢀ i kiểm toꢀn ꢀp d ꢀ ng: th ꢀ ………………………… Tổ chức n ꢀ o th ꢀ c hi ꢀ n kiểm toꢀn h ꢀ ng năm ngân ꢀ i khꢀc h ꢀ ng c ꢀ a ông/b ꢀ? LoKiểm toꢀn độc lập 40/42 Kiểm toꢀn Nh ꢀ 8/42 nước 20/42 Kiểm toꢀn nội 2/42 Không có Trong ngân h ꢀ ng c ꢀ a ông/b ꢀ có Ban kiểm soꢀt không? Có 42/42 Không 0/42 Cꢀc th ꢀ nh viên Ban kiểm soꢀt có tham gia cꢀc chức quản lý n ꢀ o khꢀc khơng? Có 0/42 Khơng 42/42 Ngân h ꢀ ng c ꢀ a ơng/b ꢀ có tổ chức phận/phịng kiểm toꢀn nội khơng? Có 35/42 Khơng 7/42 Nếu câu trả lời có, xin ơng/bà trả lời tiếp câu hỏi từ 6.1 tới 6.18, trƣờng hợp ngƣợc lại xin ông/bà bỏ qua câu hỏi trả lời tiếp từ 10 kiểm toꢀn nội ngân h ꢀ ng th ꢀ nh lập từ 6.17 đến Bộ phận n ꢀ o? Tên c ꢀ a phận kiểm toꢀn nội bộ? Từ năm: Ch ꢀ y ꢀ u từ sau năm 2000 Tên phận KTNB: Ch ꢀ y ꢀ u l ꢀ phịng KTNB Mơ hình tổ chức c ꢀ a kiểm toꢀn nội l ꢀ: Giꢀm định viên (1 0/35 người) 35/35 Một phòng, ban 0/35 Một tổđổi kiểm ꢀn kỳ v ꢀ yêu c ꢀ u Thay theotothời 0/35 công vi ꢀ c 6.3 Kiểm toꢀn nội ngân h ꢀ ng có biên ch ꢀ người: Dưới người 12/35 Từ đ ꢀ n 15 15/35 người 8/35 Trên 15 người 6.4 Trình độ c ꢀ a cꢀc kiểm toꢀn viên nội ngân h ꢀ ng th ꢀ n ꢀ o? Đ ꢀ i học & đ ꢀ i 35/35 học 0/35 Cao đẳng 0/35 Trung học chuyên nghi ꢀ p 6.5 Chứng nghꢀ nghi ꢀ p c ꢀ a cꢀc kiểm toꢀn viên nội CIA (chứng kiểm toꢀn viên nội bộ) CPA (ACCA,…) (chứng kiểm toꢀn viên độc lập) Chứng khꢀc 0/35 5/35 18/35 N ꢀ u có, xin vui lòng cho bi ꢀ t tên Tổ chức cấp chứng nghꢀ nghi ꢀ p ………… 6.6 Khi bổ nhi ꢀ m l ꢀ m kiểm toꢀn viên nội bộ, vi ꢀ c đ ꢀ o t ꢀ o c ꢀ a kiểm toꢀn viên có th ꢀ c hi ꢀ n khơng? Có 35/35 Khơng 0/35 Thời gian trung bình ngân h ꢀ ng tổ chức cꢀc khóa đ ꢀ o t ꢀ o cho kiểm viên nội bộto l ꢀꢀ:n……………………………… 6.7 Kiểm toꢀn nội có xây d ꢀ ng qui trình cho ho ꢀ t động kiểm toꢀn khơng? Có 8/35 Khơng 27/35 6.8 Theo ơng/b ꢀ bi ꢀ t kiểm toꢀn nội ngân h ꢀ ng tham gia v ꢀ o lĩnhto vꢀꢀnc bnꢀꢀoo? Kiểm cꢀo t ꢀ i 20/35 ch ꢀ nh 8/35 Kiểm ꢀ t động Kiểm to toꢀ ꢀn n ho tuân th ꢀ toꢀn cꢀc lĩnh v ꢀ c Kiểm khꢀc 35/35 0/35 (Chi ti ꢀ t: ……………………………………………………) 6.9 Kiểm toꢀn nội th ꢀ c hi ꢀ n kiểm toꢀn theo? K ꢀ ho ꢀ ch kiểm toꢀn h ꢀ ng 35/35 năm quy ꢀ t định c ꢀ a HĐQT (thông qua ban Theo 18/35 kiểm soꢀt) 17/35 Theo quy ꢀ t định c ꢀ a Ban giꢀm đốc 0/35 Khꢀc (Chi ti ꢀ t: ……………………………… ) 6.10 Kiểm toꢀn nội ngân h ꢀ ng cung cấp thông tin kiểm toꢀn cho ai? Cổ đông 33/35 Hội đồng quản trị 35/35 Ban giꢀm đốc 35/35 Đối tượng khꢀc (Chi ti ꢀ t: 0/35 ………………………….) 6.11 Vi ꢀ c bổ nhi ꢀ m v ꢀ miễn nhi ꢀ m cꢀc kiểm toꢀn viên nội ngân h ꢀ ng quy ꢀ t định? Đ ꢀ i hội cổ đông 0/35 Ch ꢀ tịch hội đồng quản trị 8/35 Ban kiểm soꢀt 7/35 Trưởng phận Kiểm toꢀn nội 0/35 Đối tượng khꢀc (Chi ti ꢀ t: Ban giꢀm 20/35 đốc………….) 6.12 Vi ꢀ c bổ nhi ꢀ m v ꢀ miễn nhi ꢀ m Trưởng phận kiểm toꢀn nội ngân h ꢀ ng quy ꢀ t định? Đ ꢀ i hội cổ 2/35 đông Ch ꢀ tịch hội đồng quản trị 22/35 Ban kiểm soꢀt 1/35 Đối tượng khꢀc (Chi ti ꢀ t: Ban giꢀm 10/35 đốc…………….) 6.13 Kiểm toꢀn nội kiểm toꢀn d ꢀ a sở n ꢀ o th ꢀ c hi ꢀ n kiểm toꢀn? Chuẩn m ꢀ c th ꢀ c h ꢀ nh cho kiểm toꢀn 35/35 nội 35/35 Chuẩn m ꢀ c k ꢀ toꢀn, ch ꢀ độ t ꢀ i ch ꢀ nh 0/35 hi ꢀ n h ꢀ nh Luật Kiểm toꢀn nh ꢀ 5/35 Chuẩn m ꢀ c cho kiểm to ꢀ n độc lập nước Quy ch ꢀ kiểm toꢀn nội c ꢀ a Ngân 35/35 h ꢀ ng Khꢀc (Chi ti ꢀ t: ………………………….) 6.14 Ơng/b ꢀ cho bi ꢀ t sai ph ꢀ m kiểm toꢀn viên phꢀt hi ꢀ n, ngăn chặn v ꢀ xử lý có giꢀ trị v ꢀ o khoảng năm vừa qua? năm……… .15 Ơng/b ꢀ ước t ꢀ nh trung bình chi ph ꢀ cho ho ꢀ t động kiểm toꢀn khoảng Chi phbao ꢀ lương cho nhân nhiêu viên(tri ꢀ u VNĐ)? tri ꢀ u/thꢀng/NV Cꢀc chi ph ꢀ khꢀc 6.16 Xin vui lòng đꢀnh giꢀ theo mức độ từ cao xuống thấp với 5-Rất cao, 4Cao, 3Trung bình, 2-Thấp, 1-Rất thấp Chi ph ꢀ ho ꢀ t động cho kiểm toꢀn nội so 23/35 12/35 với tổng chi ph ꢀ c ꢀ a ngân h ꢀ ng Hi ꢀ u ho ꢀ t động c ꢀ a kiểm toꢀn nội cung 5/35 27/35 3/35 cấp thông c vthức ꢀ cho ꢀ quản lý S ꢀ phù hợptin vꢀph cꢀꢀch tổ nh chức quy trình cꢀ 16/35 9/35 10/35 a kiểm toꢀn nội Kiểm toꢀbộ n nội c ꢀ a ngân h ꢀ ng phối 30/35 5/35 hợp với cꢀc đơn vị kiểm toꢀn bên ngo ꢀ i (kiểm toꢀn độc lập, kiểm toꢀn6.17 nh ꢀÔng/b nước) với hinh ꢀ ugi l ꢀ th ꢀ n ꢀ o vꢀ ch ꢀ nh sꢀch c ꢀ a Nh ꢀ ꢀ đꢀ ꢀ nước vꢀ kiểm toꢀn nội bộ? Phù hợp với th ꢀ c 18/35 tꢀ 17/35 Qu ꢀ chung chung Không vận d ꢀ ng Đꢀ xuất c ꢀ thể: C ꢀ n có quan chuyên vꢀ đ ꢀ o t ꢀ o v ꢀ cấp chứng cho KTVNB 6.18 Theo ý ki ꢀ n ơng/b ꢀ có c ꢀ n thi ꢀ t phải “tiêu chuẩn hóa” kiểm toꢀn nội v ꢀ ti ꢀ n tới cấp chứng kiểm toꢀn viên nội khơng? Có 27/35 Khơng 8/35 Ông/b ꢀ đꢀnh giꢀ th ꢀ n ꢀ o vꢀ vai trò c ꢀ a kiểm toꢀn ho ꢀ t động quản lý? Rất quan trọng (bắt buộc phải có) 32/42 Khꢀ quan trọng (ảnh hưởng đꢀng kể tới vi ꢀ c 10/42 quy ꢀ t định) Không quan trọng (không ảnh hưởng tới quy ꢀ t Theođịnh) ơng/b ꢀ có s ꢀ khꢀc bi ꢀ t thông tin v ꢀ m ꢀ c đ ꢀ ch c ꢀ a kiểm toꢀn ba tổ chức kiểm toꢀn th ꢀ c hi ꢀ n l ꢀ Kiểm toꢀn độc lập, Kiểm toꢀn nh ꢀ nước v ꢀ Kiểm toꢀn nội th ꢀ c hi ꢀ n? Có 38/42 Khơng 4/42 Định kỳ ngân h ꢀ ng ơng/b ꢀ có ti ꢀ n h ꢀ nh đꢀnh giꢀ vꢀ t ꢀ nh hi ꢀ u cꢀc ho ꢀ t động hay phận, chi nhꢀnh hay không? Có 27/42 Khơng 15/42 10 Theo ơng/b ꢀ tổ chức phận kiểm toꢀn nội phức t ꢀ p v ꢀ tốn kém? Có 34/42 Khơng 8/42 Phụ lục 3: Bảng câu hỏi đánh giá chất lƣợng kiểm toán nội Họ v ꢀ tên : Cấp bậc : Chức v ꢀ Số hi ꢀ u nhân viên : : Ngân h ꢀ ng Chi nhꢀnh : : Đꢀnh giꢀ c ꢀ a ông (b ꢀ) vꢀ công vi ꢀ c đo ꢀ n KTNB th ꢀ c hi ꢀ n - Trưởng đo ꢀ n - KTNB: Thời gian th ꢀ c hi ꢀ n: STT CÂU HỎI Cho bi ꢀ t thꢀi độ giao ti ꢀ p, cꢀch thức ti ꢀ n h ꢀ nh c ꢀ a cꢀc th ꢀ nh viên đo ꢀ n kiểm toꢀn có l ꢀ m ảnh hưởng đ ꢀ n Theo đꢀꢀnh ꢀ a ơng/b ꢀ trình độ c ꢀ a cơng vi c cgi ꢀ ꢀa công/ b ꢀ không? cꢀc KTVNB tham gia đo ꢀ n có đảm bảo chất lượng c ꢀ a KTNB có th ꢀ theo k ꢀ ho ꢀ ch kiểm kiểm to ꢀntuân hay không? toꢀn thống trước với đơn vị không? Những nội dung n ꢀ o khꢀc ngo ꢀ i k ꢀ ho ꢀ ch kiểm toꢀn c ꢀ a kỳ kiểm toꢀn n ꢀ y m ꢀ ông/b ꢀ đꢀ xuất? K ꢀ t c ꢀ a đo ꢀ n kiểm toꢀn có giúp đơn vị nhìn nhận rõ vấn để v ꢀ có bi ꢀ n phꢀp điꢀu chỉnh để nâng cao hi ꢀ u ……………………………………………… ho ꢀ t động hay không? ĐÁNH GHI CHÚ/ GIÁ ĐỀ XUẤT ... GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - TRẦN VĂN TÙNG NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM Chuyên ngành : Tài Ngân hàng Mã... đ ꢀ n chất lượng ho ꢀ t động kiểm toꢀn nội t ꢀ i ngân h ꢀ ng TMCP Công thương CHƢƠNG GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƢỢNG Vi ꢀ t Nam HOẠT 63 63 64 67 72 ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TMCP CÔNG... kiểm toꢀn nội Kiểm soꢀt nội Kiểm tra kiểm soꢀt nội Kiểm toꢀn nội Kiểm toꢀn viên Kiểm toꢀn viên nội Ngân h ꢀ ng công thương Ngân h ꢀ ng nh ꢀ nước Ngân h ꢀ ng thương m ꢀ i cổ ph ꢀ n công Ngân thương