Luận văn thạc sĩ UEB hoạt động kiểm soát nội bộ tại các doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn hà nội

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - ĐINH THỊ BÍCH XUÂN HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG ỨNG DỤNG Hà Nội - 2019 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - ĐINH THỊ BÍCH XN HOẠT ĐỘNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN HÀ NỘI Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: 60 34 01 02 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG ỨNG DỤNG NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN PHƢƠNG MAI XÁC NHẬN CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN XÁC NHẬN CỦA CHỦ TỊCH HĐ CHẤM LUẬN VĂN Hà Nội - 2019 LỜICAMĐOAN Tôi Đinh Thị Bích Xn, tơi xin cam đoan luận văn kết nghiên cứu riêng tôi, chƣa đƣợc cơng bố cơng trình nghiên cứu ngƣời khác Việc sử dụng kết quả, trích dẫn tài liệu ngƣời khác đảm bảo theo quy định Các nội dung trích dẫn tham khảo tài liệu, sách báo, thông tin đƣợc đăng tải tác phẩm, tạp chí website theo danh mục tham khảo luận văn Tác giảluậnvăn Đinh Thị Bích Xuân LỜICẢMƠN Luận văn “Hoạt động Kiểm soát nội doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn Hà Nội” kết nghiên cứu đƣợc dẫn tích cực quý giá từ thầy cô giáo Viện Quản trị kinh doanh, Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội hỗ trợ không phần quan trọng bạn lớp QTKD1- K26, Đại học Kinh tế Qua đây, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn đóng góp có giá trị nêu cho cá nhân tơi suốt q trình thực đề tài Đặc biệt, xin trân trọng cảm ơn Tiến sĩ Nguyễn Phƣơng Mai trực tiếp hƣớng dẫn thực luận văn ý nghĩa Cá nhân tơi nghĩ thiếu hƣớng dẫn nhiệt tình, tâm huyết nhƣ kiến thức giá trị giáo viên hƣớng dẫn, luận văn không đƣợc hồn thành tốt hạn Ngồi ra, tơi xin trân trọng cảm ơn thầy cô giáo Viện Quản trị kinh doanh - Trƣờng Đại học kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội truyền thụ kiến thức quan trọng thời gian học tập trƣờng Những kiến thức tiếp nhận đƣợc từ thầy cô giúp hệ thống hóa kiến thức mà cá nhân tơi tƣởng trừng có hiểu biết nhƣng thực tế lại chƣađầy đủ thiếu Tôi tin kiến thức gặt hái đƣợc giúp phát triển nghiệp hiểu biết thực tế Một lần nữa, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn tới bạn Đặng Thị Huyền, Quản lý Chƣơng trình Cải cách kinh tế Thƣơng mại Toàn cầu, Đại sứ quán Anh Hà Nội ngƣời ngƣời truyền cảm hứng, khích lệ tơitiếp tục theo học Chƣơng trình cao học chuyên ngành.Về chƣơng trình đào tạo Nhà trƣờng thiết kế, tơi đánh giá cao tính hiệu quả, có tính ứng dụng thực tiễn đáp ứng tốt mặt thời gian cho học viên vừa làm vừa học Cuối cùng, xin trân trọng cảm ơn gia đình, ngƣời thân tạo điều kiện để tơi chun tâm hồn thành chƣơng trình học luận văn MỤC LỤC LỜICAMĐOAN LỜICẢMƠN DANH MỤCCÁC TỪVIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ DANH MỤC BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1:TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu có liên quan đến hoạt động kiểm soát nội doanh nghiệp 1.1.1 Tình hình nghiên cứu nƣớc 1.1.2 Tình hình nghiên cứu nƣớc 11 1.1.3 Khoảng trống nghiên cứu 14 1.2 Cơ sở lý luận hoạt động kiểm soát nội doanh nghiệp 15 1.2.1 Quản trị cơng ty kiểm sốt nội 15 1.2.1.1 Khái niệm quản trị công ty chủ thể liên quan 15 1.2.1.2 Khái niệm kiểm soát nội 19 1.2.2 Vai trị hoạt động kiểm sốt nội doanh nghiệp 21 1.2.3 Các yếu tố cấu thành hoạt động kiểm soát nội doanh nghiệp 24 1.2.3.1 Mơi trƣờng kiểm sốt 27 1.2.3.2 Đánh giá rủi ro 31 1.2.3.3 Các hoạt động kiểm soát 35 1.2.3.4 Thông tin, truyền thông 36 1.2.3.5 Giám sát kiểm soát 37 1.2.4 Đặc điểm doanh nghiệp nhỏ vừa ảnh hƣởng đến hoạt động kiểm soát nội doanh nghiệp 38 1.2.4.1 Khái niệm doanh nghiệp nhỏ vừa 38 1.2.4.2 Vai trò doanh nghiệp nhỏ vừa 43 1.2.4.3 Những hạn chế cố hữu kiểm soát nội doanh nghiệp nhỏ vừa……… 44 1.2.4.4 Đặc điểm doanh nghiệp nhỏ vừa ảnh hƣởng đến hoạt động kiểm soát nội đơn vi 46 CHƢƠNG 2:PHẠM VI, QUY TRÌNH VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 47 2.1 Phạm vi nghiên cứu 47 2.2 Quy trình nghiên cứu 47 2.3 Phƣơng pháp nghiên cứu 49 2.3.1 Phƣơng pháp thu thập liệu 49 2.3.1.1 Phƣơng pháp điều tra xã hội học 49 2.3.1.2 Phƣơng pháp thảo luận nhóm tập trung 50 2.3.2 Phƣơng pháp phân tích liệu 51 2.4 Khung nghiên cứu 52 2.5 Công cụ nghiên cứu 54 2.5.1 Bảng câu hỏi vấn 54 2.5.2 Bảng khảo sát 55 2.5.2.1 Hình thức khảo sát mẫu khảo sát 55 2.5.2.2 Cấu trúc bảng câu hỏi khảo sát 56 2.5.3 Phƣơng pháp phân tích liệu: 56 CHƢƠNG 3:THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN HÀ NỘI 57 3.1 Khái quát chung thực trạng doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn Hà Nội 57 3.1.1 Hoạt động doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn Hà Nội nay57 3.1.2 Khung pháp lý hoạt động kiểm soát nội đối doanh nghiệp Việt Nam 59 3.1.3 Đặc điểm mẫu khảo sát nghiên cứu 62 3.1.4 Nhận thức doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn Hà Nội kiểm soát nội doanh nghiệp 65 3.2 Thực trạng hoạt động kiểm soát nội doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn Hà Nội 66 3.2.1 Thực trạng mơi trƣờng kiểm sốt doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn Hà Nội 66 3.2.2 Thực trạng đánh giá rủi ro doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn Hà Nội 69 3.2.3 Thực trạng hoạt động kiểm soát doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn Hà Nội 73 3.2.4 Thực trạng thông tin truyền thông doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn Hà Nội 77 3.2.5 Thực trạng hoạt động giám sát, kiểm soát doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn Hà Nội 79 3.3 Đánh giá thực trạng hoạt động kiểm soát nội doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn Hà Nội 81 3.3.1 Ƣu điểm 81 3.3.2 Hạn chế 83 3.3.3 Nguyên nhân hạn chế kiểm soát nội doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn Hà Nội 88 CHƢƠNG 4:MỘT SỐ KHUYẾN NGHỊ NHẰM THÚC ĐẨY HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN HÀ NỘI 90 4.1 KHUYẾN NGHỊ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN HÀ NỘI 90 4.1.1 Nâng cao tính hiệu mơi trƣờng kiểm sốt 90 4.1.2 Nâng cao tính hiệu hoạt động đánh giá rủi ro .92 4.1.3 Nâng cao tính hiệu hoạt động kiểm soát 93 4.1.4 Nâng cao tính hiêu thơng tin truyền thơng 95 4.1.5 Nâng cao tính hiệu hoạt động giám sát .102 4.2 KHUYẾN NGHỊ ĐỐI VỚI CÁC CƠ QUAN CHỨC NĂNG VÀ CÁC BÊN LIÊN QUAN .105 4.2.1 Thống sở lý luận kiểm soát nội nhằm áp dụng cho doanh nghiệp nhỏ vừa 105 4.2.2 Thể chế hóa quy định pháp luật .106 4.2.3 Đẩy mạnh cơng tác đào tạo kiểm sốt nội cho doanh nghiệp nhỏ vừa 107 KẾT LUẬN 109 TÀI LIỆU THAM KHẢO 111 DANH MỤC PHỤ LỤC 116 PHỤ LỤC 01 117 PHỤ LỤC 02 121 PHỤ LỤC 03 131 PHỤ LỤC 04 132 PHỤ LỤC 05 133 DANH MỤCCÁC TỪVIẾT TẮT AC Chống tham nhũng ASEAN Hiệp hội quốc gia Đông Nam Á QTƢX Bộ Quy tắc ứng xử COSO Ủy ban tổ chức bảo trợ thuộc Hội đồng chống gian lận Hoa Kỳ DNNVV Doanh nghiệp nhỏ vừa ESG Môi trƣờng, xã hội quản trị FCPA Đạo luật chống tham nhũng GBII Sáng kiến Liêm Chính phủ Doanh nghiệp GSO Tổng cục Thống kê Việt Nam ICC Phòng Thƣơng mại Quốc tế IFAC Liên đồn kế tốn quốc tế ISO Tổ chức quốc tế tiêu chuẩn hóa KSNB Kiểm sốt nội MNC Tập đoàn đa quốc gia OECD Tổ chức Hợp tác phát triển kinh tế PACI Sáng kiến Đối tác Phòng, chống tham nhũng PCI Chỉ số lực cạnh tranh cấp tỉnh SOE Doanh nghiệp nhà nƣớc UNDP Chƣơng trình Phát triển Liên Hiệp Quốc UNGC Hiệp ƣớc Tồn cầu Liên Hiệp Quốc UNODC Văn phịng Liên Hiệp Quốc Chống Tội phạm Ma Túy USAID Cơ quan Phát triển Quốc tế Hoa Kỳ VCCI Phòng Thƣơng mại Công nghiệp Việt Nam WB Ngân hàng Thế giới WBCSD Hội đồng Doanh nghiệp Thế giới Phát triển bền vững DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ Sơ đồ 1.1: Cơ cấu kiểm soát nội (Nguồn: COSO 2013) 25 Sơ đồ 1.2: Các nguyên tắc kiểm soát nội (Nguồn: COSO 2013) .26 Sơ đồ 1.3: Khung quy trình đánh giá rủi ro doanh nghiệp 32 Sơ đồ 2.1: Mơ tả quy trình tổng thể nghiên cứu 48 Sơ đồ 2.2: Khung phân tích đề tài 54 Hình 1: Nhận thức doanh nghiệp kiểm sốt nội (%) .66 Hình 2: Áp dụng biện pháp môi trƣờng quản lý (%) 67 Hình 3: Đánh giá doanh nghiệp mơi trƣờng kiểm sốt họ (% đồng ý toàn mẫu % đồng ý mẫu trả lời) 68 Hình 4: Áp dụng biện pháp đánh giá rủi ro (% DN tồn mẫu) 71 Hình 5: Đánh giá doanh nghiệp hoạt động đánh giá rủi ro (% đồng ý toàn mẫu % đồng ý mẫu trả lời) 72 Hình 6: Áp dụng hoạt động kiểm sốt (% doanh nghiệp tồn mẫu) 74 Hình 7: Đánh giá hoạt động kiểm sốt doanh nghiệp (% đồng ý toàn mẫu % đồng ý mẫu trả lời) 75 Hình 8: Áp dụng cơng nghệ thơng tin (% doanh nghiệp tồn mẫu) .77 Hình 9: Đánh giá doanh nghiệp thơng tin truyền thơng (% Đồng ý tồn mẫu % đông ý mẫu trả lời) 78 Hình 10: Áp dụng hệ thống thơng tin (% doanh nghiệp tồn mẫu) .79 Hình 11: Đánh giá doanh nghiệp hoạt động giám sát kiểm sốt (% đồng ý tồn mẫu % đồng ý mẫu trả lời) 80 DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Phân loại doanh nghiệp nhỏ vừa Châu Âu 41 Bảng 1.2: Phân loại doanh nghiệp nhỏ vừa Trung Quốc .41 Bảng 1.3: Phân loại doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam 43 Bảng 2.1: Nguyên tắc thành phần hệ thống kiểm soát nội 53 Bảng 3.1: Thống kê giới tính đối tƣợng khảo sát 63 Bảng 3.2: Thống kê nghiệp vụ chuyên môn đối tƣợng khảo sát 63 Bảng 3.3: Thống kê chức vụ đối tƣợng khảo sát 64 Bảng 3.4: Thống kê thời gian công tác đối tƣợng khảo sát 64 Bảng 3.5: Thống kê lĩnh vực đối tƣợng khảo sát công tác 65 Bảng 3.6: So sánh thành phần KSNB theo loại hình sở hữu 87 Chức vụ Giám đốc sản xuất/quản lý Trƣởng/phó phịng Kiểm soát viên/ban kiểm s Nhân viên Tổng số Câu 5: Doanh nghiệp Ông/bà hoạt động chủ yếu lĩnh vực nào? Lĩnh vực công tác Công nghiệp/Sản xuất Đầu tƣ xây dựng hạ tầng Dịch vụ/thƣơng mại Nông, lâm, thủy sản Khác Tổng số B THỰC TIỄN KIỂM SOÁT HOẠT ĐỘNG CỦA DOANH NGHIỆP Câu Trong doanh nghiệp, Ông/Bà nghe thảo luận “kiểm soát nội bộ” hay chƣa? Chƣa Đã Tổng số Câu Theo Ơng/Bà, “kiểm sốt nội bộ” có nghĩa gì?(Chọn phương án gần với cách hiểu Ông/Bà) 134 Phƣơng án KSNB công việc kiểm tốn nội bộ/Ban KSNB KSNB đảm bảo tính trung thực báo cáo tài KSNB trình đƣợc thiết lập để đảm bảo đạt đƣợc mục tiêu hiệu hoạt động, tin cậy tài tuân thủ pháp luật Ý nghĩa khác không trả lời Tổng Câu Doanh nghiệp Ông/Bà thực biện pháp/hoạt động dƣới để kiểm sốt hoạt động mình? Số ngƣời trả lời Biện pháp A MƠI TRƢỜNG KIỂM SỐT Xây dựng mục tiêu rõ ràng Có cấu tổ chức với chức năng, quyền hạn rõ ràng cho phận Có hệ thống đánh giá kết hoạt động cho vị trí cơng việc Thành lập phận kiểm toán/kiểm soát nội B ĐÁNH GIÁ RỦI RO Có chế nhận diện rủi ro hoạt động (ví dụ: có đánh giá thay đổi môi trƣờng kinh doanh, thị trƣờng, tỷ giá, lực đội ngũ, v.v.) Có biện pháp phịng ngừa xử lý rủi ro (ví dụ: bảo vệ kho hàng, mua bảo hiểm tài sản, phân quyền truy cập hệ thống thông tin, thƣởng cho ngƣời phát gian lận, v.v.) 135 Số ngƣời trả lời Biện pháp C HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT Thiết lập chế kiểm tra đột xuất định kỳ Xây dựng thực quy tắc ứng xử qui định, quy chế làm việc nhân viên cơng ty Th kiểm tốn độc lập tiến hành kiểm toán nội 10 Ngƣời quản lý yêu cầu đƣợc thuyết minh chi tiết báo cáo tài 11 Thiết lập đƣờng dây nóng tiếp nhận thơng tin, phản ánh 12 Khuyến khích nhân viên phát vấn đề đề xuất ý tƣởng cải tiến cho doanh nghiệp D THÔNG TIN TRUYỀN THÔNG 13 Nâng cao nhận thức cho nhân viên kiểm soát nội (ví dụ: thơng qua chun đề tập huấn kiểm sốt nội bộ) 14 Ban hành sách quy trình thực nghiệp vụ đơn vị (ví dụ: mua hàng, đầu tƣ, v.v.) 15 Tập huấn/phổ biến quy trình thực nghiệp vụ đơn vị (ví dụ: mua hàng, đầu tƣ, v.v.) E GIÁM SÁT KIỂM SỐT 16 Có phận thực việc giám sát việc tuân thủ quy trình, quy tắc doanh nghiệp 17 Ngƣời thực giám sát có đủ lực chun mơn thẩm quyền 18 Có chƣơng trình kế hoạch giám sát 136 CÁC ĐÁNH GIÁ VỀ HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ Câu 9a Xin Ơng/Bà cho biết mức độ đồng ý với nhận định dƣới biện pháp quản lý doanh nghiệp (MÔI TRƢỜNG VÀ RỦI RO) Số ngƣời trả lời Biện pháp 19 Hội đồng quản trị (hoặc chủ doanh nghiệp) cân nhắc kỹ lƣỡng định ban quản lý xem xét phƣơng án khả thi khác 20 Ban quản lý/ nhà quản lý khơng bị q tải cơng việc 21 Có dao động (linh hoạt) lớn công việc quản lý kiểm soát 22 Nhân viên hiểu nội dung chức trách công việc họ 23 Nhân viên thể cam kết họ tính trung thực giá trị đạo đức doanh nghiệp qua hành động 24 Mục tiêu hoạt động doanh nghiệp kèm với giải pháp đáng tin cậy phù hợp 25 Ban quản lý/ nhà quản lý chủ động đánh giá rủi ro nội bên ngồi làm ảnh hƣởng tới việc đạt mục tiêu 137 Số ngƣời trả lời Biện pháp 26 Phân tích rủi ro cho tồn doanh nghiệp đƣợc thực cho năm trƣớc 27 Ngƣời quản lý phận chức nhận thức đƣợc rủi ro lĩnh vực thuộc chức trách biết cách quản lý rủi ro 28 Theo tôi, việc phân tích rủi ro đề xuất biện pháp hạn chế rủi ro làm tốt Câu 9b Xin Ông/Bà cho biết mức độ đồng ý với nhận định dƣới biện pháp quản lý doanh nghiệp (KIỂM SOÁT VÀ TRUYỀN THÔNG) cảnh báo điều bất thƣờng phù hợp phát chúng mà cá nhân phải thực 138 cải thiện quan tới công việc họ đáp ứng tốt yêu cầu nhà quản lý bán hàng đến sản xuất) phận chức khác phận chức 139 Câu 9c Xin Ông/Bà cho biết mức độ đồng ý với nhận định dƣới biện pháp quản lý doanh nghiệp (GIÁM SÁT, HIỆU QUẢ VÀ TUÂN THỦ) thống thông tin quản trị tài hoạt động kiểm sốt hàng ngày tốt động ban hành quả) doanh nghiệp pháp kiểm soát thiện tốt cao cho doanh nghiệp 140 Biện pháp công đoạn quy trình hoạt động doanh nghiệp 47 Ở số chức năng, nguồn lực đƣợc sử dụng hiệu 48 Tơi khơng hồn tồn tin tƣởng báo cáo phận tài đơi phải tự kiểm tra thông tin nhận đƣợc 49 Đơi có sai sót báo cáo cần phải sửa lại, kể sau chốt thông tin 50 Đôi nhận đƣợc thông tin sai sót báo cáo gửi cho đối tác bên ngồi 51 Có số vấn đề với chƣơng trình/phần mềm kế tốn mà phận quản lý tài sử dụng 52 Trên thực tế khó để tuân thủ quy định pháp luật doanh nghiệp 53 Những thay đổi hệ thống pháp luật thƣờng bất ngờ với 54 Tơi nhận thấy nhân viên có vấn đề việc tuân thủ luật pháp quy định 55 Trong DN khơng có đƣợc giao nhiệm vụ theo dõi thay đổi luật pháp sách diễn 141 142 ... hạn chế kiểm soát nội doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn Hà Nội 88 CHƢƠNG 4:MỘT SỐ KHUYẾN NGHỊ NHẰM THÚC ĐẨY HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN HÀ NỘI ... TRẠNG HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN HÀ NỘI 57 3.1 Khái quát chung thực trạng doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn Hà Nội 57 3.1.1 Hoạt động doanh. .. hoạt động kiểm soát nội DNNVV địa bàn Hà Nội nhƣ hiệu mà hoạt động kiểm soát nội mang lại cho doanh nghiệp, cao học viên lựa chọn đề tài ? ?Hoạt động kiểm soát nội doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn Hà Nội? ??