Đang tải... (xem toàn văn)
Luận văn Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại chi nhánh Công ty Kiểm toán và Tư vấn tài chính kế toán Sài Gòn (AFC) LUAN VAN CHAT LUONG download add luanvanchat@agm[.]
Luận văn Đánh giá hệ thống kiểm soát nội kiểm tốn Báo cáo tài chi nhánh Cơng ty Kiểm tốn Tư vấn tài kế tốn Sài Gịn (AFC) LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Lời nói đầu Hệ thống kiểm sốt nội hệ thống sách thủ tục nhằm bảo vệ tài sản đơn vị, bảo đảm độ tin cậy thông tin, bảo đảm việc thực chế độ, sách Nhà nước, bảo đảm hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội cung cấp cách đầy đủ việc xây dựng thực quy chế kiểm sốt doanh nghiệp, từ giúp kiểm tốn viên đánh giá rủi ro kiểm soát, xây dựng kế hoạch kiểm toán thiết kế phương pháp kiểm toán cho phù hợp, đạt hiệu cao Trong thời gian thực tập chi nhánh Cơng ty Kiểm tốn Tư vấn tài kế tốn Sài Gịn Hà Nội, nghiên cứu thực tế quy trình kiểm tốn, đặc biệt quy trình đánh giá hệ thống kiểm soát nội số doanh nghiệp, kết hợp lý luận thực tiễn đồng thời nhận thức tầm quan trọng việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội em định chọn đề tài: “Đánh giá hệ thống kiểm soát nội kiểm tốn Báo cáo tài chi nhánh Cơng ty Kiểm tốn Tư vấn tài kế tốn Sài Gòn (AFC)” để nghiên cứu chuyên đề tốt nghiệp vủa Ngồi phần mở đầu kết luận, chuyên đề bao gồm phần: Phần I: Cơ sở lý luận hệ thống kiểm soát nội đánh giá hệ thống kiểm soát nội kiểm tốn Báo cáo tài Phần II: Thực trạng đánh giá hệ thống kiểm soát nội kiểm toán Báo cáo tài chi nhánh Cơng ty AFC Sài Gòn Phần III: Nhận xét kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình đánh giá hệ thống kiểm sốt nội kiểm tốn Báo cáo tài chi nhánh Cơng ty AFC Sài Gịn LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Phần I C sở lý luận hệ thống kiểm soát nội đánh giá hệ thống kiểm soát nội kiểm tốn báo cáo tài I Tổng quan hệ thống kiểm soát nội Khái niệm hệ thống kiểm soát nội Trong hoạt động doanh nghiệp, chức kiểm tra, kiểm sốt ln giữ vai trị quan trọng q trình quản lý thực chủ yếu hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp Theo Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 400 Đánh giá rủi ro kiểm soát nội bộ: “Hệ thống kiểm soát nội quy định thủ tục kiểm soát đơn vị xây dựng áp dụng nhằm đảm bảo cho đơn vị tuân thủ pháp luật quy định, để kiểm tra, kiểm soát, ngăn ngừa phát gian lận, sai sót; để lập Báo cáo tài trung thực hợp lý; nhằm bảo vệ, quản lý sử dụng có hiệu tài sản đơn vị Hệ thống kiểm soát nội bao gồm mội trường kiểm soát, hệ thống kế toán thủ tục kiểm soát” Như vậy, kiểm soát nội chức thường xuyên đơn vị, tổ chức sở xác định rủi ro xảy khâu cơng việc để tìm biện pháp ngăn chặn nhằm thực có hiệu tất mục tiêu đặt đơn vị: Bảo vệ tài sản đơn vị Tài sản đơn vị bao gồm tài sản hữu hình tài sản vơ hình Nếu khơng bảo vệ hệ thống kiểm sốt thích hợp, chúng bị đánh cắp, hư hỏng bị lạm dụng vào mục đích khác Như vậy, hệ thống kiểm soát nội xây dựng để đảm bảo an toàn cho tài sản đơn vị Bảo đảm độ tin cậy thông tin LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Thông tin kinh tế, tài máy kế tốn xử lý tổng hợp quan trọng cho việc hình thành định nhà quản lý Để điều hành có hiệu mặt hoạt động kinh doanh, nhà quản lý phải cung cấp thơng tin xác kịp thời, phản ánh thực trạng đơn vị, sở đưa định phù hợp Bảo đảm việc thực chế độ pháp lý Để quản lý vĩ mô kinh tế, quan Nhà nước ban hành hệ thống sách quy định buộc doanh nghiệp phải tuân thủ Ngoài ra, doanh nghiệp tự thiết kế quy định nội để quản lý hoạt động doanh nghiệp Để đảm bảo chế độ pháp lý liên quan đến doanh nghiệp thực mức, hệ thống kiểm soát nội cần: - Duy trì kiểm tra việc tn thủ sách liên quan đến hoạt động doanh nghiệp - Phát ngăn chặn kịp thời xử lý sai phạm gian lận hoạt động doanh nghiệp - Bảo đảm việc ghi chép kế tốn đầy đủ, xác việc lập Báo cáo tài trung thực, khách quan Bảo đảm hiệu hoạt động lực quản lý Các q trình kiểm sốt đơn vị thiết kế nhằm ngăn ngừa lặp lại không cần thiết hoạt động, gây lãng phí hoạt động sử dụng hiệu nguồn lực doanh nghiệp Bên cạnh đó, định kỳ nhà quản lý thường đánh giá kết hoạt động doanh nghiệp thực với chế giám sát hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp nhằm nâng cao hiệu quản lý điều hành máy quản lý doanh nghiệp Tuy nằm thể thống song bốn mục tiêu có mâu thuẫn với tính hiệu hoạt động với mục đích LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com bảo vệ tài sản, sổ sách cung cấp thông tin đầy đủ tin cậy Nhiệm vụ nhà quản lý xây dựng hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu kết hợp hài hoà bốn mục tiêu Các yếu tố hệ thống kiểm soát nội Để đáp ứng yêu cầu quản lý đảm bảo hiệu hoạt động, đơn vị cần xây dựng không ngừng củng cố hệ thống kiểm soát nội với bốn yếu tố bản: Mơi trường kiểm sốt, hệ thống kế tốn, thủ tục kiểm soát kiểm toán nội 2.1 Mơi trường kiểm sốt Mơi trường kiểm sốt bao gồm toàn nhân tố bên bên đơn vị có tính mơi trường tác động đến việc thiết kế, hoạt động xử lý liệu loại hình kiểm sốt nội Mơi trường kiểm soát tảng yếu tố khác hệ thống kiểm soát nội tạo nên màu sắc riêng tổ chức Các nhân tố thuộc mơi trường kiểm sốt chung chủ yếu liên quan tới quan điểm, thái độ nhận thức hành động nhà quản lý doanh nghiệp Trên thực tế, tính hiệu hoạt động kiểm tra, kiểm soát hoạt động tổ chức phụ thuộc chủ yếu vào nhà quản lý doanh nghiệp Nếu nhà quản lý cho công tác kiểm tra, kiểm sốt quan trọng khơng thể thiếu hoạt động đơn vị thành viên đơn vị nhận thức đắn hoạt động kiểm tra, kiểm soát tuân thủ quy định chế độ đề Ngược lại, hoạt động kiểm tra, kiểm sốt bị coi nhẹ từ phía nhà quản lý chắn quy chế kiểm sốt nội khơng vận hành cách có hiệu thành viên đơn vị Các nhân tố thuộc mơi trường kiểm sốt gồm: Đặc thù quản lý Các đặc thù quản lý quan điểm khác hoạt LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com động điều hành doanh nghiệp nhà quản lý Có cách quản lý táo bạo dám chấp nhận rủi ro, có cách quản lý dè dặt, thận trọng trước định Các quan điểm nhà quản lý ảnh hưởng trực tiếp đến sách, chế độ, quy định cách thức tổ chức kiểm tra, kiểm soát doanh nghiệp Vì nhà quản lý, đặc biệt nhà quản lý quản lý cấp cao phê chuẩn định, sách thủ tục kiểm soát áp dụng doanh nghiệp Cơ cấu tổ chức Cơ cấu tổ chức đề cập tới cách phân quyền máy quản lý Có hai xu hướng trái ngược việc thiết lập cấu tổ chức doanh nghiệp Mỗi xu hướng có ưu, nhược điểm riêng Nếu cấu tổ chức theo xu hướng tập trung, định phải qua nhiều cấp gây đến tình trạng trì trệ, ách tắc, quan liêu Ngược lại, cấu tổ chức theo xu hướng phân tán, phát huy tính chủ động, sáng tạo, kịp thời khó chun mơn hố Cơ cấu tổ chức xây dựng hợp lý doanh nghiệp góp phần tạo mơi trường kiểm sốt tốt Cơ cấu tổ chức hợp lý đảm bảo hệ thống xuyên suốt từ xuống việc ban hành định, triển khai định kiểm tra giám sát việc thực định toàn doanh nghiệp Một cấu tổ chức hợp lý góp phần ngăn ngừa có hiệu hành vi gian lận sai sót hoạt động tài kế toán doanh nghiệp Một cấu tổ chức hợp lý phải thiết lập điều hành kiểm sốt tồn hoạt động lĩnh vực doanh nghiệp cho không bị chồng chéo bỏ trống: thực phân chia tách bạch chức năng, bảo đảm độc lập tương đối phận, tạo kiểm tra, kiểm soát lẫn bước thực công việc Như vậy, để thiết lập cấu tổ chức thích hợp có hiệu quả, LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com nhà quản lý phải tuân thủ nguyên tắc sau: - Thiết lập điều hành kiểm sốt tồn hoạt động doanh nghiệp, khơng bỏ sót lĩnh vực nào, đồng thời khơng có chồng chéo phận - Thực phân chia rành mạch ba chức năng: xử lý nghiệp vụ, ghi chép sổ bảo quản tài sản - Đảm bảo độc lập tương đối phận nhằm đạt hiệu cao hoạt động phận chức Chính sách nhân Đội ngũ nhân viên doanh nghiệp nhân tố quan trọng môi trường kiểm soát chủ thể trực tiếp thực thủ tục kiểm soát doanh nghiệp Nếu nhân viên có lực tin cậy, nhiều q trình kiểm sốt khơng cần thực mà đảm bảo mục tiêu đề kiểm sốt nội Ngược lại, doanh nghiệp có thiết kế vận hành các sách thủ tục kiểm soát chặt chẽ với đội ngũ nhân viên lực công việc thiếu trung thực phẩm chất đạo đức hệ thống kiểm sốt nội khơng thể phát huy hiệu Với lý trên, nhà quản lý cần có sách cụ thể rõ ràng tuyển dụng, đào tạo, xếp, đề bạt, khen thưởng, kỷ luật nhân viên Việc đào tạo, bố trí cán đề bạt nhân phải phù hợp với lực chuyên môn phẩm chất đạo đức, đồng thời phải mang tính kế tục liên tiếp Cơng tác kế hoạch Cơng tác kế hoạch đóng vai trị quan trọng việc định hướng phát riển lâu dài rõ ràng cho công ty Hệ thống kế hoạch dự toán, bao gồm kế hoạch sản xuất, tiêu thụ, thu chi quỹ, kế hoạch hay dự toán đầu tư, sửa chữa tài sản cố định, đặc biệt kế hoạch tài gồm ước tính cân đối tình hình tài chính, hiệu LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com hoạt động luân chuyển tiền tương lai nhân tố quan trọng trong` mơi trường kiểm sốt Nếu việc lập thực kế hoạch tiến hành khoa học nghiêm túc hệ thống kế hoạch dự tốn trở thành cơng cụ kiểm sốt hữu hiệu Vì vậy, thực tế nhà quản lý thường quan tâm xem xét tiến độ thực kế hoạch, theo dõi nhân tố ảnh hưởng đến kế hoạch lập nhằm phát vấn đề bất thường xử lý, điều chỉnh kế hoạch kịp thời Đây khía cạnh mà kiểm tốn viên thường quan tâm kiểm tốn Báo cáo tài doanh nghiệp, đặc biệt việc áp dụng thủ tục phân tích Uỷ ban kiểm sốt Uỷ ban kiểm sốt bao gồm người máy lãnh đạo cao đơn vị thành viên Hội đồng quản trị không kiêm nhiệm chức vụ quản lý chuyên gia hiểu lĩnh vực kiểm soát Uỷ ban kiểm sốt đóng vai trị đặc biệt quan trọng việc kiểm tra, giám sát hoạt động Ban quản lý doanh nghiệp đạo Hội đồng quản trị Uỷ ban kiểm sốt thường có nhiệm vụ quyền hạn sau: - Giám sát việc chấp hành luật pháp Công ty - Kiểm tra giám sát công việc kiểm tốn viên nội - Giám sát tiến trình lập Báo cáo tài - Dung hồ bất đồng (nếu có) Ban giám đốc với kiểm tốn viên bên ngồi Mơi trường bên ngồi Ngồi nhân tố bên doanh nghiệp, mơi trường kiểm sốt chung doanh nghiệp phụ thuộc vào nhân tố bên ngồi Các nhân tố khơng thuộc kiểm sốt nhà quản lý có ảnh hưởng lớn đến thái độ, phong cách điều hành nhà quản lý thiết kế vận hành quy chế thủ tục kiểm sốt nội Thuộc nhóm nhân tố bao gồm kiểm soát quan chức LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Nhà nước, ảnh hưởng chủ nợ, môi trường pháp lý đường lối phát triển đất nước Như vậy, mơi trường kiểm sốt bao gồm tồn nhân tố có ảnh hưởng đến q trình thiết kế, vận hành xử lý liệu hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp, nhân tố chủ yếu quan trọng nhận thức hoạt động kiểm tra, kiểm soát điều hành hoạt động nhà quản lý doanh nghiệp 2.2 Hệ thống kế tốn Hệ thống thơng tin chủ yếu hệ thống kế toán đơn vị bao gồm hệ thống chứng từ kế toán, hệ thống sổ kế toán, hệ thống tài khoản kế toán hệ thống bảng tổng hợp cân đối kế tốn Trong đó, q trình lập ln chuyển chứng từ đóng vai trị quan trọng cơng tác kiểm sốt nội doanh nghiệp Mục đích hệ thống kế tốn tổ chức nhận biết, thu thập, phân loại, ghi sổ báo cáo nghiệp vụ kinh tế tài tổ chức đó, thoả mãn chức thông tin chức kiểm tra kế toán Một hệ thống kế toán hữu hiệu phải bảo đảm mục tiêu kiểm sốt chi tiết: - Tính có thực: cấu kiểm sốt nội khơng cho phép việc ghi nghiệp vụ khơng có thật vào sổ kế toán - Sự phê chuẩn: bảo đảm nghiệp vụ xảy phải phê chuẩn hợp lý - Tính đầy đủ: đảm bảo việc phản ánh trọn vẹn nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Sự đánh giá: bảo đảm khơng có sai phạm việc tính tốn khoản giá phí - Sự phân loại: bảo đảm nghiệp vụ ghi chép theo sơ đồ tài khoản ghi nhận loại sổ sách kế toán LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - Tính kỳ: bảo đảm việc ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực kịp thời theo quy định - Q trình chuyển sổ tổng hợp xác: số liệu kế toán ghi vào sổ phải tổng cộng chuyển sổ đắn, tổng hợp xác Báo cáo tài doanh nghiệp Là mắt xích, yếu tố quan trọng hệ thống kiểm sốt nội bộ, hệ thống kế tốn có tác dụng kiểm soát nhiều mặt hoạt động đơn vị Theo Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 400 Đánh giá rủi ro kiểm soát nội bộ, Kiểm soát nội hệ thống kế toán nhằm đảm bảo: - Nghiệp vụ kinh tế, tài thực sau có chấp thuận người có thẩm quyền - Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi chép kịp thời, đầy đủ xác vào tài khoản kỳ kế tốn phù hợp, làm sở lập Báo cáo tài phù hợp với chế độ kế toán theo quy định hành - Chỉ tiếp cận trực tiếp với tài sản hay tài liệu kế tốn có đồng ý Ban Giám đốc - Các tài sản ghi sổ kế toán đối chiếu với tài sản theo kết kiểm kê thực tế thời điểm định có biện pháp thích hợp để xử lý có chênh lệch 2.3 Các thủ tục kiểm soát Thủ tục kiểm soát quy chế thủ tục Ban lãnh đạo đơn vị thiết lập đạo thực đơn vị nhằm đạt mục tiêu quản lý cụ thể Theo Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 400 Đánh giá rủi ro kiểm soát nội bộ, thủ tục kiểm soát chủ yếu gồm: - Lập, kiểm tra, so sánh phê duyệt số liệu, tài liệu liên quan đến đơn vị LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... luận hệ thống kiểm soát nội đánh giá hệ thống kiểm soát nội kiểm toán Báo cáo tài Phần II: Thực trạng đánh giá hệ thống kiểm soát nội kiểm toán Báo cáo tài chi nhánh Cơng ty AFC Sài Gịn Phần III:... Thiết kế phương pháp kiểm tốn cơ II Quy trình đánh giá hệ thống kiểm soát nội kiểm toán Báo cáo tài Trong kiểm tốn Báo cáo tài chính, kiểm toán viên phải đánh giá hệ thống kiểm soát nội rủi ro kiểm. .. thống kế tốn Hệ thống thơng tin chủ yếu hệ thống kế toán đơn vị bao gồm hệ thống chứng từ kế toán, hệ thống sổ kế toán, hệ thống tài khoản kế toán hệ thống bảng tổng hợp cân đối kế tốn Trong đó,