Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ chu trình mua hàng, bán hàng trong siêu thị smat, long biên, hà nội

Bộ giáo dục đào tạo Trờng đại học nông nghiƯp hµ néi - ĐINH THị HằNG Đánh giá hệ thống kiểm soát nội chu trình mua hàng, bán hàng Siêu thị Smat, Long Biên, Hà Nội Luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh Chuyên ngành : quản trị kinh doanh M· sè : 603405 Ng−êi h−íng dÉn khoa häc: GS.TS phạm thị mỹ dung Hà nội 2010 Trng ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ nông nghiệp LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LỜI CAM ðOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa ñược sử dụng ñể bảo vệ học vị Tơi xin cam đoan ,mọi giúp ñỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thơng tin trích dẫn ñều ñược rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày 30 Tháng11 Năm 2010 Tác giả luận văn ðinh Thị Hằng Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ nông nghiệp i LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Lời cảm ơn ðể hoàn thành luận văn thạc sỹ quản trị kinh doanh mình, ngồi nỗ lực cố gắng thân, tơi nhận giúp đỡ nhiệt tình nhiều cá nhân tập thể Nhân dịp này, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc tới giúp đỡ, bảo tận tình thầy, giáo khoa Kế tốn Quản trị kinh doanh, Viện sau đại học – Trường ðại học Nơng nghiệp Hà Nội; ñặc biệt quan tâm, dẫn tận tình Cơ giáo, GS.TS Phạm Thị Mỹ Dung – Khoa Kế toán Quản trị kinh doanh- trường ðại học Nơng nghiệp Hà Nội người Cơ trực tiếp hướng dẫn tơi suốt q trình thực luận văn Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc tới phòng ban Siêu thị Smat, Siêu thị Smat nằm ñiạ bàn Quận Long biên - Thành phố Hà Nội ñã tạo ñiều kiện giúp đỡ tơi q trình nghiên cứu thu thập tài liệu phục vụ luận văn Qua tơi xin bày tỏ lịng biết ơn tất đồng nghiệp, gia đình bạn bè giúp đỡ, động viên, khích lệ tơi suốt q trình học tập nghiên cứu Hà Nội, ngày 30 tháng 11 năm 2010 Tác giả luận văn ðinh Thị Hằng Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ nông nghiệp ii LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com MỤC LỤC Lời cam ñoan………………………………………………………………….i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục bảng .v Danh mục sơ ñồ .vi Danh mục viết tắt I MỞ ðẦU 1.1 Tính cấp thiết ðề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 ðối tượng phạm vi nghiên cứu ñề tài .3 1.3.1 ðối tượng nghiên cứu 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu II TỔNG QUAN TÀI LIỆU NGHIÊN CỨU .4 2.1 Những vấn đề chung vỊ hƯ thèng kiĨm so¸t néi bé .4 2.1.1 Lý luận chung kiểm soát quản lý .4 2.1.2 Khái niệm Hệ thống KSNB 2.1.3.Vai trò chủ yếu Hệ thống KSNB quản lý siêu thị 10 2.2 C¸c yÕu tè cấu thành hệ thống kiểm soát nội 12 2.2.1 Mơi trường kiểm sốt 12 2.2.2 Hệ thống kế toán 15 2.2.3 Các thủ tục kiểm soát 16 2.3 Nh÷ng hạn chế vốn có hệ thống kiểm soát nội 19 2.4 Đặc điểm chung siêu thị , yêu cầu mục tiêu 20 2.4.1 ðặc ñiểm chung Siêu thị 20 III ðẶC ðIỂM SIÊU THỊ SMAT VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 32 3.1 ðặc ñiểm siêu thị Smat 32 Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ nông nghiệp iii LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 3.1.1 Lịch sử hình thành phát triển siêu thị 32 3.1.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý………………………………… 32 3.1.3 Kết hoạt ñộng sản xuất kinh doanh siêu thị Smart 38 3.2 Phương pháp nghiên cứu 38 3.2.1 Phương pháp thu thập số liệu 38 3.2.2 Phương pháp xử lý số liệu 39 3.2.3 Phương pháp phân tích 39 IV KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 41 4.1 Thực trạng hệ thống KSNB siêu thị Smart 41 4.1.1.Mơi trường kiểm sốt 41 4.1.2 Hệ thống kế toán 45 4.2 Kiểm soát nội quy trình mua hàng bán hàng 51 4.2.1.KSNB quy trình mua hàng tốn tiền hàng 51 4.3.2.Hệ thống KSNB bán hàng thu tiền 64 4.4 ðánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội 75 4.4.1 Những mặt tích cực hệ thống KSNB 75 4.4.2 Những mặt hạn chế hệ thống KSNB 77 4.5 Biện pháp hoàn thiện hệ thống KSNB siêu thị 78 4.6 Nguyên tắc hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội 79 4.7 Một số giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội siêu thị 81 4.7.1 Một số giải pháp hồn thiện mơi trường kiểm sốt siêu thị 81 4.7.2 ðiều chỉnh cấu tổ chức trọng cơng tác nhân 82 4.7.3 Chuẩn hố quy trình lập kế hoạch hoạt động kinh doanh 83 4.7.4 Xây dựng hệ thống báo cáo kế tốn quản trị 84 4.7.5 Hồn thiện môi trường pháp lý cho việc thành lập máy KTNB Siêu thị 85 V KẾT LUẬN VÀ ðỀ NGHỊ 88 5.1 KẾT LUẬN 88 5.2 Kiến nghị: 89 Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ nông nghiệp iv LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com DANH MỤC BẢNG Bảng 1: Các mục tiêu hệ thống KSNB với nghiệp vụ bán hàng 24 Bảng 3:1.Kết kinh doanh Siêu thị qua năm 38 Bảng 3.2 Mẫu bảng câu hỏi kiểm soát nội 40 Bảng 4.1: Nội dung chế hoạt ñộng kiểm soát 42 Bảng 4.2: Nội dung chế hoạt động kiểm sốt 49 Bảng 4.3: Một số mặt hàng nhập mua hàng quý 1/2010 62 Bảng 4.4 Xuất nhập tồn quý /2010 62 Bảng 5: Dự đốn khả rủi ro quy trình mua hàng Siêu thị 63 Bảng 4.6: Phần mềm bán hàng 68 Bảng 4.7: Dự đốn khả rủi ro quy trình bán hàng Siêu thị 71 Bảng 4.8: Một số mặt hàng xuất bán hàng quý 1/2010 72 Bảng 4.9: xuất nhập tồn quý /2010 72 Bảng 4.10: ðề xuất bổ sung, chỉnh sửa KSNB quy trình mua hàng 86 Bảng 4.11 ðề xuất bổ sung, chỉnh sửa KSNB quy trình bán hàng 87 Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ nông nghiệp v LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com DANH MỤC SƠ ðỒ Sơ ñồ 1: Quá trình chức quản lý Sơ ñồ 2: Cơ cầu hệ thống KSNB 25 Sơ đồ 3: Mơi trường kiểm soát 26 Sơ đồ 4: Quy trình kế tốn 27 Sơ đồ 5: Q trình vận ñộng chứng từ 27 Sơ đồ 6: Các thủ tục kiểm sốt 30 Sơ ñồ 4.1: Thủ tục nhận hố đơn Giá trị gia tăng 48 Sơ đồ 4.2: quy trình mua hàng bán hàng 51 Sơ ñồ 4.3: Quy trình kiểm sốt mua hàng tốn tiền hàng Siêu thị 52 Sơ ñồ 4.4: Dự kiến mua hàng 53 Sơ đồ 4.5: Quy trình nhập hàng 56 Sơ ñồ 4.6: Quy trình đưa hàng từ kho lên quầy kệ 58 Sơ đồ 4.7: Quy trình tốn cho nhà cung cấp 59 Sơ ñồ 4.8: Quy trình làm giá bán hàng 61 Sơ đồ 4.9: Quy trình kiểm sốt bán hàng thu tiền Tại Siêu thị 65 Sơ đồ 4.10: Quy trình bán hàng 67 Sơ đồ 4.11: Quy trình thu tiền bán hàng nhập quỹ 73 Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ nông nghiệp vi LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Danh mơc tõ viÕt t¾t BHXH: B¶o hiĨm x héi BHYT: B¶o hiĨm y tÕ TNHH: Trách nhiệm hữu hạn QTKD: Quản trị kinh doanh KSNB: Kiểm soát nội BCTC: Báo cáo tài BKS: Ban kiểm sốt BTC: Bộ tài GTGT: Giá trị gia tăng UNC: Uỷ nhiệm chi KTNB: Kiểm toán nội Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ nông nghiệp vii LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com I MỞ ðẦU 1.1 Tính cấp thiết đề tài Ngày tháng 11 năm 2006 ñã diễn kiện quan trọng, có ảnh hưởng sâu sắc đến tồn đời sống kinh tế - trị đất nước ta, việc Việt Nam thức trở thành thành viên thứ 150 Tổ chức Thương Mại Thế giới (WTO) Việc gia nhập WTO mở hội lớn ñồng thời ñem lại thách thức cho Siêu thị Việt Nam ðiều địi hỏi “Siêu thị” phải có chiến lược phát triển hợp lý, có biện pháp ngăn ngừa, giảm thiểu rủi ro nhằm ñạt ñược mục tiêu ñã ñề ðể đạt thành cơng thương trường bối cảnh cạnh tranh ngày khốc liệt gay gắt địi hỏi cơng tác quản lý, quản trị Siêu thị nói chung cơng tác kiểm tra - kiểm sốt nói riêng cần phải coi trọng Chính vậy, việc xây dựng hồn thiện hệ thống kiểm soát nội (KSNB) trở thành yêu cầu cấp thiết với Siêu thị nói chung “Siêu thị Smat nói riêng - mơ hình “Siêu thị” phổ biến kinh tế hội nhập “Siêu thị” loại hình Doanh nghiệp có nhiều chủ sở hữu, có đơng đảo người lao động nhà đầu tư ngồi xã hội tham gia nhằm tạo ñộng lực cho phát triển nâng cao hiệu hoạt động của“Siêu thị” “ Siêu thị” hình thức Doanh nghiệp mà chủ sở hữu thực cổ đơng số lượng cổ đơng tham giá góp vốn vào “Siêu thị” khơng hạn chế Trong “Siêu thị” Ban giám đốc bầu ra, người ñại diện cho chủ sở hữu “ Siêu thị” thực công tác quản trị“ Siêu thị”; cịn có Các phó giám đốc kế tốn trưởng người trực tiếp thực cơng tác quản lý ñiều hành Do ñặc thù “ Siêu thị” ln có tách biệt cơng tác quản trị cơng tác điều hành; tách biệt việc sở hữu “ Siêu thị” việc vận hành “ Siêu thị” nên “ Siêu thị” cần hệ thống kiểm sốt xây dựng tn thủ cách chặt chẽ, thống từ xuống để đảm bảo tính minh bạch hiệu hoạt động Trường ðại học Nơng nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ nông nghiệp LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Tuy nhiên, thực trạng phổ biến Việt Nam phương pháp quản lý nhiều “ Siêu thị” chưa thật hợp lý, hệ thống kiểm tra, giám sát “ Siêu thị” lỏng lẻo chưa thực tn thủ nghiêm chỉnh Có “ Siêu thị” chưa tách bạch công tác quản trị, công tác điều hành cơng tác kiểm sốt nên kiểm tra giám sát khơng thực việc thực mang tính chất lấy lệ, hình thức; có “ Siêu thị” việc kiểm tra, giám sát bị xem nhẹ, tồn cơng việc phụ thuộc nhiều vào lực chuyên môn đạo đức tính chủ quan cá nhân Một hệ thống kiểm tra giám sát yếu dễ gây tượng sai sót gian lận “ Siêu thị” Là sinh viên Chun ngành kế tốn - kiểm tốn, tơi ñặc biệt quan tâm ñến vấn ñề xây dựng, hoàn thiện hệ thống KSNB “ Siêu thị” Thực tế khảo sát số “ Siêu thị” địa bàn Thành phố Hà Nội tơi có hội tìm hiểu sâu thêm thực trạng hệ thống KSNB “ Siêu thị” này, bên cạnh mặt được, cịn số mặt hạn chế mà theo tơi cần phải cải thiện để ñảm bảo ñược tính bền vững nâng cao hiệu hoạt ñộng Siêu thị Trong Siêu thị xây dựng hệ thống kiểm sốt nội vững vàng giúp cho Siêu thị giảm bớt nguy rủi ro tiềm ẩm trình bán hàng , bảo vệ tài sản khỏi bị hư hỏng cách bất hợp lý, mát hao hụt, gian lận, trộm cắp ðảm bảo tính xác số liệu kế tốn báo tài chính, đảm bảo thành viên tuân thủ nội quy, quy chế, quy trình hoạt động Siêu thị quy ñịnh pháp luật ðảm bảo Siêu thị hoạt ñộng có hiệu sử dụng tối ưu nguồn lực ñạt ñược mục tiêu ñặt Từ lý trên, tơi chọn đề tài: “ðánh giá hệ thống KSNB chu trình mua hàng, bán hàng Siêu thị Smat Long Biên, Hà Nội” làm ñề tài nghiên cứu luận văn Thạc sỹ để có hội bày tỏ quan điểm thân góp phần đưa giải pháp nhằm hồn thiện hệ thống KSNB “ Siêu thị” Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ nông nghiệp LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com hiệu, nhà quản lý phải sư dụng chức kiểm toán nội thường xuyên xem xét, ñánh giá, tư vấn kịp thời ñể nâng cao hiệu lực hệ thống KSNB * Vai trị, vị trí hệ thống KSNB cơng tác quản lý ngày ñược khẳng ñịnh ñặc biệt ñối với Siêu thị Các siêu thị Việt Nam cần nhận thức ñầy ñủ tầm quan trọng hệ thống KSNB, quan tâm đến việc xây dựng hồn thiện hệ thống đơn vị Hồn thiện hệ thống KSNB ñược coi công việc cần thiết, thường xuyên liên tục phải làm khơng riêng Siêu thị Việt Nam mà tất tổ chức, ñơn vị ðây quy luật tất yếu q trình vận động phát triển * Nền kinh tế nước ta ñã ñang chuyển biến mạnh sang kinh tế thị trường Tồn cầu hố, hội nhập kinh tế quốc tế ñang xu tất yếu thời đại Việt nam khơng thể đứng ngồi xu đó, thành viên tổ chức thương mại quốc tế (WTO), thành viên ASEAN, AFTA, APEC ðể ñứng vững mơi trường cạnh tranh, thích ứng với điều kiện kinh doanh mang tính quốc tế, từ hồn thiện hệ thống KSNB, tăng cường cơng tác quản lý bước ñi cần thiết ñầu tiên Siêu thị tiến trình đổi hội nhập 4.6 Ngun tắc hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội ðể xây dựng hệ thống KSNB thực hữu hiệu Siêu thị, việc hoàn thiện hệ thống KSNB cần phải quán triệt nguyên tắc sau: Nguyên tắc 1: Tuân thủ pháp luật quy ñịnh hành Nhà nước Nguyên tắc địi hỏi việc xây dựng hệ thống KSNB Siêu thị phải tuân thủ tuyệt ñối hiến pháp, pháp luật Nhà nước, khơng làm trái với thị, nghị định Chính phủ thông tư, văn hướng dẫn bộ, ngành có liên quan Nguyên tắc 2: Phù hợp với trình hội nhập phát triển Ngun tắc địi hỏi việc xây dựng hoàn thiện hệ thống KSNB Siêu thị phải tuân theo xu phát triển hội nhập ñang diễn Các quy chế, Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ nông nghiệp 79 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com sách, thủ tục KSNB xây dựng phải phù hợp với ñiều kiện kinh doanh theo chế thị trường, phù hợp với môi trường kinh doanh theo hướng mở cửa, hội nhập với bên ngồi Cách thức tổ chức cơng tác quản lý, trình ñộ lực nhân viên phải ñáp ứng ñược yêu cầu trình hội nhập Nguyên tắc 3: Kế thừa phát huy tối ña nhân tố hợp lý hệ thống KSNB Theo nguyên tắc này, việc hồn thiện hệ thống KSNB khơng có nghĩa phủ nhận hoàn toàn cũ, loại bỏ cũ mà phải có tính kế thừa Trên sở hệ thống KSNB tại, cần chọn lọc nhân tố tích cực, tận dụng phát huy ưu ñiểm; dựa tảng hệ thống KSNB cũ ñể bổ sung ñiều chỉnh cho phù hợp với yêu cầu quản lý Siêu thị Nguyên tắc 4: Hồn thiện hệ thống KSNB phải có định hướng rõ ràng, bước ñi cụ thể, ñồng bảo ñảm ổn ñịnh tương ñối hoạt ñộng sản xuất kinh doanh Ngun tắc địi hỏi Siêu thị phải coi việc hoàn thiện hệ thống KSNB nhiệm vụ trung tâm Nhiệm vụ phải có kế hoạch, có định hướng bước cụ thể ñể thực Các giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB phải ñược thực cách quán ñồng Tuy nhiên, việc thực giải pháp phải bảo đảm khơng gây xáo trộn hoạt động kinh doanh, khơng gây thay đổi q lớn cấu nhân Siêu thị Nguyên tắc 5: Hệ thống KSNB phải bảo đảm tính hiệu Sự cần thiết phải xây dựng hoàn thiện hệ thống KSNB siêu thị ñiều rõ ràng Tuy nhiên, phận cấu thành hệ thống KSNB, bước kiểm sốt xây dựng phải ñược xem xét quy trình nghiệp vụ lẫn tính kinh tế khả thực thi Một thủ tục kiểm soát dù chặt chẽ rườm rà tốn lựa chọn khôn ngoan Chính vậy, việc hồn thiện hệ thống KSNB phải bảo ñảm hệ thống KSNB hữu hiệu nhất, hiểu theo nghĩa ñáp ứng tốt yêu cầu quản lý siêu thị giới hạn Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ nông nghiệp 80 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com cho phép tính kinh tế khả thực thi Nguyên tắc 6: Hệ thống KSNB phải tương thích với quy mơ phức tạp đơn vị Theo nguyên tắc này, việc xây dựng hoàn thiện hệ thống KSNB luôn phải gắn liền với quy mô phức tạp Siêu thị Siêu thị có quy mơ lớn, nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều, tính phức tạp đặc thù cao địi hỏi hệ thống thủ tục KSNB phải mang tính tồn diện, bao qt hoạt động Siêu thị Cùng với phát triển lớn mạnh quy mơ theo rủi ro kinh doanh cao địi hỏi hệ thống KSNB phải khơng ngừng hồn thiện vững mạnh để đáp ứng u cầu quản lý ngày cao siêu thị Có hệ thống KSNB ngăn chặn phòng ngừa, giảm thiểu rủi ro cho siêu thị 4.7 Một số giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội siêu thị 4.7.1 Một số giải pháp hồn thiện mơi trường kiểm sốt siêu thị Mơi trường kiểm sốt xem nên tảng hệ thống kiểm soát nội yêu cầu phải phản ánh ñược sắc thái chung ñơn vị, chi phối ñược ý thức kiểm soát thành viên ñơn vị ðối với siêu thị Ban giám ñốc cần nhận thức cánh đứng đắn vai trị cần thiết hệ thống kiểm soát nội việc điều hành bán hàng quản lý Cơng ty (Siêu thị), nói chung việc hạn chế rủi ro bán hàng Biện pháp ñề xuất cụ thể: - Các mục tiêu hoạt ñộng phương pháp quản lý siêu thị cần phải phổ biến cơng khai tồn đội ngũ nhân viên cụ thể: + Cơng khai mơ hình tổ chức cách thức phân ñịnh quyền hạn siêu thị cơng việc cụ thể, mục đích nhân viên xác định vị trí, vai trị trách nhiệm mình, + Ban Giám đốc phối hợp với phận ñể xây dựng ban hành quy chế cụ thể cho phận, thành viên phận cần phải nắm quy trình quy chế phận làm việc theo quy định Bộ Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ nông nghiệp 81 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com phận kiểm soát nội thay mặt ban giám đốc giám sát việc thực quy trình, quy chế phịng ban Bên cạnh phải bổ biến cho lao ñộng ñược tuyển dụng cần phải nắm ñược quy ñịnh quy chế phận quy chế tồn Siêu thị trước bắt tay vào làm việc + ðề cao chuẫn mực ñạo ñức người lao ñộng, siêu thị cần tận dụng lợi có ñội ngũ ñông ñảo, xây dựng ñội ngũ cần phấn ñấu, quan tâm giúp ñỡ giám sát lẫn thành viên Siêu thị, xây dựng tinh thần đồn kết đội ngũ lao động tổ chức sinh hoạt tặng quà nhân ngày 8/3, 20/10 rằm trung thu 4.7.2 ðiều chỉnh cấu tổ chức trọng công tác nhân Việc xây dựng cấu tổ chức hợp lý, khoa học phù hợp với ñặc thù siêu thị vấn ñề quan trọng ñối với siêu thị ảnh hưởng lớn đến q trình vận hành hệ thống KSNB Cơ cấu tổ chức siêu thị phải gọn nhẹ phải có hiệu phù hợp với yêu cầu quản lý Do đó, siêu thị cần rà sốt xây dựng quy chế quản lý nhằm cụ thể hố, phân định rõ chức năng, nhiệm vụ quyền hạn phòng ban chức siêu thị nhằm tránh tình trạng chồng chéo chức năng, nhiệm vụ, gây tính ỷ lại, thiếu trách nhiệm việc giải quyết, xử lý công việc liên quan đến nhiều phịng ban, đơn vị khác nội siêu thị Căn vào quy mơ, tính phức tạp yêu cầu quản lý cần xây dựng cấu tổ chức thích hợp mặt số lượng chất lượng Tăng cường công tác ñào tạo ñội ngũ cán ñặc biệt cán chủ chốt siêu thị thường xuyên rà sốt lực quản lý đội ngũ trưởng, phó phịng ban, phận để đào tạo lại chuyển công tác sang công việc phù hợp hơn; tạo ñiều kiện nâng cao trình ñộ ñội ngũ cán hệ thống quản lý kinh doanh ðối với cán kỹ thuật cần không ngừng học tập, cập nhật kiến thức công nghệ tránh lạc hậu bối cảnh phát triển nhanh chóng lĩnh vực cơng nghệ thơng tin Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ nông nghiệp 82 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Xây dựng môi trường làm việc thích hợp, tạo hội phát triển lực cá nhân nhằm phát huy sáng tạo, đảm bảo cơng Thực tốt sách khen thưởng vật chất ñối với cán hồn thành tốt cơng việc giao tạo động lực thúc đẩy cá nhân lao động Siêu thị, bước gây dựng văn hố Siêu thị Xử lý nghiêm hành vi sai trái gây tổn thất làm xấu hình ảnh Siêu thị việc cần làm Hồn thiện chế độ tuyển dụng ñánh giá Giám ñốc Siêu thị, thực dân chủ để đảm bảo lựa chọn người có tài năng, giỏi kinh doanh lên cương vị Giám đốc Có thể uỷ thác tổ chức chun nghiệp tìm người tài để tuyển dụng Giám đốc kế toán trưởng ðồng thời, thực mức tiền lương Giám đốc kế tốn trưởng có tính hấp dẫn, có liên kết với thành kinh doanh Hồn thiện chế độ trách nhiệm thành viên ban giám đốc, có sách khuyến khích để thành viên ban giám ñốc thực chức trách cách cẩn trọng, mẫn cán trung thành 4.7.3 Chuẩn hố quy trình lập kế hoạch hoạt động kinh doanh Kế hoạch sở để thực hố mục tiêu, chiến lược phát triển Dựa vào kế hoạch ta đánh giá hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh Siêu thị kỳ, từ ñó ñiều chỉnh kịp thời ñối với bất cập q trình hoạt động Trong đó, kế hoạch tài coi trọng tâm Siêu thị Hiện nay, công tác lập kế hoạch Siêu thị cịn mang tính hình thức, chưa ñi sát vào thực tế phận thực Bên cạnh đó, cơng tác thẩm định kế hoạch chưa quan tâm mức ðể lập kế hoạch tài có hiệu quả, nhà quản trị nên tiến hành bước sau: - Xác ñịnh mục tiêu cá nhân ảnh hưởng mục tiêu cá nhân đến mục đích tài Siêu thị, từ điều chỉnh mục tiêu cá nhân cho phù hợp với mục đích công việc - Thiết lập mục tiêu tăng trưởng, mục tiêu lợi nhuận vốn ñầu tư hướng mở rộng phát triển Siêu thị Những mục tiêu phải thể Trường ðại học Nơng nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ nông nghiệp 83 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com số cụ thể, ñưa dự báo lợi nhuận, doanh số so sánh với kết thực đạt Trong q trình lập kế hoạch, nhà quản trị nên tập trung vào ñiểm mạnh, ñiểm yếu của Siêu thị yếu tố thuộc mơi trường vĩ mơ vi mơ ảnh hưởng ñến việc ñạt ñược mục tiêu ñã ñề ra; ñồng thời phải phát triển chiến lược dựa kết yếu tố liên quan (chiến lược giá, tiềm thị trường, cạnh tranh, so sánh chi phí sử dụng vốn vay vốn tự có ) để đưa hướng ñúng ñắn cho phát triển Siêu thị Cần ý tới nhu cầu tài chính, nhân lực nhu cầu vật chất hạ tầng cần thiết để hồn thành kế hoạch tài Cập nhật kế hoạch tài thơng qua báo cáo tài Siêu thị Thường xuyên so sánh kết tài Siêu thị thu với số liệu hoạt ñộng Siêu thị ngành để biết vị trí Siêu thị ngành Tìm khắc phục điểm yếu Siêu thị ði đơi với việc làm trên, Siêu thị cần quan tâm đến cơng tác giám sát việc tn thủ kế hoạch ðể tăng cường công tác kiểm tra, giám sát tài đảm bảo hiệu kinh doanh, Siêu thị cần tập trung vào hoàn thiện hệ thống định mức, tiêu chuẩn, đơn giá, dự tốn Các Siêu thị cần ñịnh kỳ tiến hành phân tích tình hình tài Siêu thị nhằm ñánh giá việc thực mục tiêu Siêu thị, điểm mạnh, điểm yếu tình hình tài chính, qua ñó giúp ban giám ñốc việc ñánh giá tổng qt tình hình hoạt động Siêu thị như: khả tốn, tình hình ln chuyển vật tư, tiền vốn có điều chỉnh hợp lý nhằm bảo ñảm tài sản tiền vốn nguồn lực tài Siêu thị sử dụng cách hiệu 4.7.4 Xây dựng hệ thống báo cáo kế tốn quản trị Cơng tác tổ chức kế tốn Siêu thị ñược thực tốt Tuy nhiên ñể hệ thống thơng tin kế tốn cung cấp thơng tin kịp thời, đầy đủ xác nhằm tăng cường cơng tác quản lý tài chính, Siêu thị cần sớm xây dựng ban hành quy định cơng tác kế tốn quản trị phục vụ đắc lực cho việc điều hành KSNB Trường ðại học Nơng nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ nông nghiệp 84 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Kế tốn quản trị giúp cung cấp thơng tin hoạt ñộng nội Siêu thị như: chi phí phận, cơng việc, sản phẩm; phân tích, đánh giá tình hình thực với kế hoạch doanh thu, chi phí, lợi nhuận; quản lý tài sản, vật tư, tiền vốn, công nợ; phân tích mối quan hệ chi phí với khối lượng lợi nhuận; lựa chọn thơng tin thích hợp cho ñịnh ñầu tư ngắn hạn dài hạn; lập dự toán ngân sách sản xuất, kinh doanh nhằm phục vụ việc ñiều hành, kiểm tra định kinh tế Do đó, rõ ràng kế tốn quản trị hệ thống ño lường, thu thập, tổng hợp xử lý, cung cấp thông tin kinh tế tài phục vụ cho yêu cầu quản lý việc lập kế hoạch, ñiều hành, theo dõi thực kế hoạch phạm vi nội Siêu thị Kế tốn quản trị phương tiện để ban giám đốc kiểm sốt cách có hiệu hoạt động Siêu thị Chính vậy, việc thiết lập hệ thống báo cáo kế tốn quản trị đặc biệt cần thiết mang lại lợi ích thiết thực cho Siêu thị - Tình hình tiềm kinh doanh khách hàng doanh số mua tiêu thụ thực tế ước tính bình qn hàng tháng 4.7.5 Hồn thiện môi trường pháp lý cho việc thành lập máy KTNB Siêu thị Việc xây dựng phận kiểm tốn nội cịn nhiều mẻ ñối với Siêu thị Việt Nam nói chung Siêu thị Smart nói riêng Những quy định pháp lý thức đánh dấu đời hoạt động kiểm tốn nội Cơng ty Nhà nước ñược ban hành quy chế kiểm toán nội theo Quyết ñịnh số 832-TC/Qð/CðKT ngày 28 tháng 10 năm 1997 Ngày 16 tháng 04 năm 1998, Bộ tài ñã ban hành Thông tư số 52/1998-TT/BTC hướng dẫn tổ chức máy kiểm tốn nội Cơng ty Nhà nước Nhưng bất cập quy ñịnh nên Thơng tư thay Thơng tư 171/1998-TT/BTC ngày 22/12/1998 tài Theo chuẩn mực kiểm toán số 610 – Sử dụng tư liệu kiểm toán nội – ban hành theo Quyết ñịnh số 143/2001/Qð-BTC ngày 21/12/2001 Bộ trưởng Bộ tài Trường ðại học Nơng nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ nông nghiệp 85 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Bảng 4.10: ðề xuất bổ sung, chỉnh sửa KSNB quy trình mua hàng ðề xuất Phòng kinh doanh lên kế hoạch mua Bổ sung Tổ trưởng phụ Chỉnh sữa Cán chịu trách nhiệm Phòng kinh doanh Phòng kinh doanh hàng , xem phần mềm bán hàng trách nghành có bảng xuất nhập tồn ngày hàng tuần tuỳ theo thời gian cần xem quản lý Dự kiến mua hàng - Tìm hiểu lựa chọn giá mua Trưởng phịng Phó giám đốc phụ Phịng kinh kinh doanh trách kinh doanh doanh tốt - Lựa chọn nhà cung cấp tốt - Lựa chọn mẫu mã, chất lượng sản phẩm - Hợp ñồng mua bán hàng phải rõ ràng Nhận hàng, kiểm tra hàng nhập Phòng hành Phó giám đốc phụ Phịng kinh - Kế tốn kho trách kinh doanh doanh - Tổ trưởng phụ trách nghành hàng - Bảo vệ, vệ sỹ Hàng nhập khơng cho vào kho mà Nhân viên quầy Phịng kế tốn + Phịng kế tốn + chuyển ln cho nhân viên quầy kệ kệ nhận hàng với phòng kinh doanh phịng kinh kế tốn kho doanh nơi giao nhận hàng hoá với nhà cung cấp Thanh toán tiền hàng, sở hố Thêm phiếu xuất Phịng kế tốn đơn GTGT,phiếu nhập mua hàng kho nội Siêu thị nhà cung cấp Phịng kế tốn Cơ chế kiểm sốt đề xuất: Phê duyệt; Sử dụng mục tiêu; Bất kiêm nhiệm; Bảo vệ tài sản; ðối chiếu; Báo cáo bất thường; Kiểm tra & theo dõi; ðịnh dạng trước Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ nông nghiệp 86 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Bảng 4.11 ðề xuất bổ sung, chỉnh sửa KSNB quy trình bán hàng ðề xuất Bổ sung Chỉnh sữa Cán chịu trách nhiệm Giá bán có loại giá Triết khấu bán Phịng kinh doanh Giám đốc nhập vào phầm mềm bán hàng với số + phịng kế tốn hàng lượng lớn Khách đến mua hàng nhân Khơng nên nói Phịng kinh Phịng kinh viên bán hàng nên theo nhiều doanh doanh Phòng kinh Phòng kinh Phòng kinh doanh doanh Ban giám ñốc Ban giám ñốc khách ñể tư vấn khách cần hỏi hay thắc mắc vấn đề sản phẩm Nhân viên thu ngân không nên hỏi khách hàng nhiều doanh Nếu khách hỏi phải trả lời thật nghiêm túc Nhân viên bán hàng Mức phạt cao - ðể hàng hố mức quy - Làm hu hỏng đinh Siêu thị - Hàng hố hết hạn sử đề dụng Cơ chế kiểm sốt đề xuất: Phê duyệt; Sử dụng mục tiêu; Bất kiêm nhiệm; Bảo vệ tài sản; ðối chiếu; Báo cáo bất thường; Kiểm tra & theo dõi; ðịnh dạng trước Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ nông nghiệp 87 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com V KẾT LUẬN VÀ ðỀ NGHỊ 5.1 KẾT LUẬN 1/ Lập kế hoạch mua hàng Nhân viên lên lịch dự kiến mua hàng, theo phận quầy kệ báo lên phải kiểm tra kiểm sốt để có đơn đặt hàng theo nhu cầu đạt kết cao khơng làm ñọng vốn lâu tất mặt hàng 2/ Kiểm tra hàng hố Siêu thị hố đơn GTGT Nhân viên phòng kinh doanh, nhân viên phòng kế tốn phải có kế hoạch nhận hang kiểm tra chi tiết vấn ñề từ chứng từ xuất kho, xuất sứ sản phẩm hạn sử dụng mẫu mã theo ñơn ñặt hàng, ñến hoá ñơn thuế GTGT họ xuất hàng cho Siêu thị phải ñầy ñủ ñã quy ñịnh tài chính, nhân viên kinh doanh , nhân viên kế tốn hố đơn đến phận thị phận phải kiểm tra, hố đơn GTGT sở cho nhiều báo cáo sau như: • Báo cáo nhập xuất tồn hàng hố, • Báo cáo công nợ hàng tháng cho nhà cung cấp • Lập kế hoạch chi trả tiền mặt • Kê khai báo cáo với quan thuế • Cuối năm báo cáo tài 3/ Bán hàng thu tiền Nhân viên bán hàng, thu ngân phải linh hoạt kiểm tra ñầy ñủ mặt hàng bán ken vào phần mềm bán hàng xác, thu tiền khách ln tươi cười vui vẽ, xác định việc ñang làm, làm thật tốt công việc ñược giao, giao nhận tiền đầy đủ cơng khai minh bạch, có sai sót phải chịu khung hình phạt Siêu thị ñã ñề Nền kinh tế nước ta với xu hội nhập quốc tế ngày sâu rộng mở cho Siêu thị Việt Nam nhiều hội ñồng thời ñặt thách thức không nhỏ Trong chế thị trường cạnh tranh gay gắt Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ nông nghiệp 88 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Siêu thị phải tự vươn lên sức lực thân mình, KSNB giúp cho nhà quản trị có đầy đủ thơng tin xác tình hình hoạt động Siêu thị mà từ ñịnh quản lý, ñảm bảo kinh doanh cách có lãi phát triển bền vững Chính vậy, việc xây dựng khơng ngừng hồn thiện hệ thống KSNB trở thành yêu cầu cấp thiết, mang tính thời Siêu thị Các Siêu thị cần hiểu biết rõ HTKSNB vận dụng cách linh hoạt phù hợp với ñặc ñiểm Siêu thị ðề tài “ ðánh giá hệ thống KSNB chu trình bán hàng, mua hàng Siêu thị Smat ñịa bàn Quận Long Biên -Thành phố Hà Nội” trình bày mong muốn đóng góp thêm cách nhìn nhận đánh giá HTKSNB Siêu thị Trong khn khổ chun đề, tác giả tập trung ñi vào vấn ñề chủ yếu sau đây: • Luận văn khái qt ñề chung hệ thống KSNB Siêu thị • Luận văn phân tích thực trạng đánh giá hệ thống KSNB Siêu thị Smat ñịa bàn Quận Long Biên – Thành Phố Hà Nội • Trên sở lý luận hệ thống KSNB thực trạng hệ thống KSNB Siêu thị Smat ñịa bàn Quận Long Biên - Thành phố Hà Nội, chuyên ñề ñưa giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB Siêu thị Với vấn ñề ñã ñược nghiên cứu luận văn, tác giả hy vọng góp phần làm sáng tỏ thêm sở thực tiễn cho việc xây dựng hoàn thiện hệ thống KSNB ñiều kiện cạnh tranh, hội nhập 5.2 Kiến nghị: Sau thời gian nghiên cứu đề tài , chúng tơi xin ñưa số kiến nghị sau: * ðối với nhà nước: - Cần phải có chế tài sử phạt hàng giã, hàng nháy, hàng chất lượng Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ nông nghiệp 89 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - Cần có sách bình ổn giá * ðối với Siêu thị: - Tích cực việc kiểm tra giám sát mặt hàng trọng yến - Liên tục gọi ñiện cho nhà cung cấp ñể cập nhập sản phẩm - ðưa chiến lược phát triển kinh doanh ñể ñạt doanh thu tháng quý so sánh với kế hoạch ñể ñưa thưởng phạt công minh Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ nông nghiệp 90 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com TÀI LIỆU THAM KHẢO TÀI LIỆU TIẾNG VIỆT Alvin and James, (1995): Kiểm toán – Auditing ðặng Kim Cương Phạm Văn ðược dịch Nhà xuất thống kê Phạm Thị Mỹ Dung; Bùi Bằng ðồn, (2001): Giáo trình phân tích kinh doanh Nhà xuất nơng nghiệp Phạm Thị Mỹ Dung; ( 2009) Bài giảng hệ thống kiểm soát nội cho Cao học Quản trị kinh doanh Trường ðại học nông nghiệp Hà Nội ðại học kinh tế thành phố HCM,1997 2005:Kiểm toán ðại học quốc gia thành phố Hồ Chi Minh Nhà xuất tài Học viện tài chính, (2008), Giáo trình kiểm tốn Báo cáo tài Nhà xuất tài 6.Phạm Trung Kiên,2006 : Kiểm tốn – Lý thuyết thực hành Nhà xuất tài chính,2006 Mekong Capital, 2004 : Giới thiệu kiểm soát nội Kiểm tốn nội đại – ðánh giá hoạt ñộng hệ thống KSNB,2000 Nhà xuất tài ( dịch từ Victor Z.Brink and Herbrt Witt, 1982: Modern Internal Auditing – Apprasing operations and controls) 90 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com i LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ii LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... ðánh giá hệ thống kiểm sốt nội chu trình mua hàng, bán hàng siêu thị Smat, Long Biên, Hà Nội Từ đưa số giải pháp nhằm hồn thiện cho hệ thống kiểm soát nội Siêu Thị 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống. .. thống hoá vấn đề lý luận hệ thống kiểm sốt nội chu trình bán hàng mua hàng - Trên sở lý luận trên, ñánh giá thực trạng hệ thống kiểm sốt nội chu trình bán hàng mua hàng siêu thị Smat - ðề xuất số... thiện hệ thống kiểm sốt nội chu trình bán hàng mua hàng siêu thị Smat 1.3 ðối tượng phạm vi nghiên cứu ñề tài 1.3.1 ðối tượng nghiên cứu ðề tài tập trung nghiên cứu hệ thống KSNB bán hàng, mua hàng