(LUẬN văn THẠC sĩ) tìm hiểu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong hoạt động cho thuê tài chính tại công ty TNHH MTV cho thuê tài chính ngân hàng sài gòn thương tín​

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TÌM HIỂU VÀ ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG HOẠT ĐỘNG CHO THUÊ TÀ I CHÍ NH TẠI CÔNG TY TNHH MTV CHO THUÊ TÀ I CHÍ NH NGÂN HÀ NG SÀ I GÒN THƯƠNG TÍ N Ngành: Kế toán Chuyên ngành: Kế toán – Kiểm toán Giảng viên hướng dẫn: Ths THÁI THI ̣ NHO Sinh viên thực hiện: Phan Thi ̣Thanh Vy MSSV: 1211180789 Lớp: 12DKKT02 TP Hồ Chí Minh, 2016 i download by : skknchat@gmail.com LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan đề tài nghiên cứu thời gian qua Những kết số liệu khóa luận thực Cơng ty TNHH MTV Cho thuê tài chin ́ h Ngân hàng Sài Gòn Thương Tín, không chép nguồn khác Tơi hồn tồn chịu trách nhiệm trước nhà trường cam đoan TP Hồ Chí Minh, ngày … tháng … năm 20… Tác giả (Ký tên) i download by : skknchat@gmail.com LỜI CẢM ƠN Để có kết ngày hơm nay, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Quý thầy Khoa Kế tốn – Kiểm tốn nhà trường, người dìu dắt, hướng dẫn truyền đạt kiến thức quý báu suốt thời gian chúng em học tập trường Và hết, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến: Cô Thái Thi Nho tận tình hướng dẫn chúng em trình nghiên cứu giúp đỡ chúng ̣ em hồn thành tốt khóa l ̣n tớ t nghiê ̣p Ban lãnh đạo toàn thể anh chị Công ty TNHH MTV Cho thuê tài chin ́ h Ngân hàng Sài Gòn Thương Tín tạo điều kiện tốt để em có hội thực tâ ̣p, tiếp xúc với môi trường thực tế để em thực khóa luâ ̣n Trong trình nghiên cứu thực khóa luâ ̣n tố t nghiê ̣p này, cố gắng, nhiên lực thời gian hạn chế nên em khơng tránh khỏi thiếu sót cần phải bổ sung hồn thiện Rất mong đóng góp ý kiến thầy cô Ban lãnh đạo công ty cho khóa luâ ̣n tố t nghiê ̣p để em có thêm kiến thức kinh nghiệm ngày hoàn thiện bản thân và lấ y đó làm hành trang để chuẩ n bi ̣vững bước vào xã hô ̣i thực hiê ̣n tiế p ước mơ của bản thân Xin chân thành cảm ơn! TP Hồ Chí Minh, ngày … tháng … năm 20… (SV Ký và ghi rõ họ tên) ii download by : skknchat@gmail.com DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT TỪ VIẾT TẮT TNHH MTV TỪ VIẾT ĐẦY ĐỦ Trách nhiê ̣m hữu ̣n Mô ̣t thành viên CTTC Cho thuê tài chính NH Ngân hàng NHTM Ngân hàng thương ma ̣i NHNN Ngân hàng nhà nước TMCP Thương ma ̣i cổ phầ n TGĐ Tổ ng giám đố c HĐQT Hô ̣i đồ ng quản tri ̣ 10 GTGT 11 QHKH Giá tri ̣gia tăng Quan ̣ khách hàng 12 TD Thẩ m đinh ̣ 13 BGĐ Ban giám đố c 14 CMND 15 HĐMB Chứng minh nhân dân Hơ ̣p đồ ng mua bán 16 TCKT 17 BCTC Tài chin ́ h kế toán Báo cáo tài chin ́ h 18 CP Cổ phầ n 19 HTKD Hỗ trơ ̣ kinh doanh iii download by : skknchat@gmail.com DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 3.1: Tình hình hoa ̣t đô ̣ng kinh doanh của công ty từ năm 2013 đế n năm 2016 Bảng 3.2: Tiǹ h hình tổ ng dự nơ ̣ theo đố i tươ ̣ng khách hàng của công ty từ năm 2013 đế n năm 2016 Bảng 3.3: Tiǹ h hình tài sản có và vố n tự có của các công ty CTTC ta ̣i Viê ̣t Nam DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỜ Biể u đờ 3.1: Dư nơ ̣ theo đố i tươ ̣ng khách hàng của công ty vào Quý 1/2016 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỜ Sơ đờ 2.1: Quy triǹ h chung cho viê ̣c đánh giá rủi ro Sơ đồ 2.2: Quy trình cho thuê tài chính hai bên Sơ đồ 2.3: Quy trình cho thuê tài chính liên quan giữa bên Sơ đồ 2.4: Quy trình chung của hoa ̣t đô ̣ng cho thuê tài chính Sơ đồ 3.1: Tổ chức bô ̣ máy quản lý của công ty Sơ đồ 4.1: Trình tự tiế p nhâ ̣n hồ sơ cho thuê tài chính của Sacombank – SBL Sơ đồ 4.2: Trình tự thẩ m đinh ̣ cho thuê tài chính ta ̣i Sacombank – SBL Sơ đồ 4.3: Trình tự xét duyê ̣t cho thuê tài chính ta ̣i Sacombank – SBL Sơ đồ 4.4: Trình tự giải ngân cho thuê tài chính ta ̣i Sacombank – SBL Sơ đồ 4.5: Trình tự ̣ch toán viê ̣c thu nơ ̣ khách hàng Sơ đồ 4.6: Quy trình lưu trữ chứng từ ̣ch toán ta ̣i phòng tài chính kế toán Sơ đồ 4.7: Sơ đồ dòng dữ liê ̣u lưu trữ chứng từ DANH MỤC CÁC HÌ NH ẢNH Hình 4.1: Mô phỏng mẫu da ̣ng tóm lươ ̣c mẫu tờ trình đề xuấ t cho thuê tài chính Hình 4.2: Mẫu thông báo đồ ng ý cho thuê tài chính của Sacombank Leasing Hình 4.3: Mô phỏng da ̣ng tóm lươ ̣c của hơ ̣p đồ ng cho thuê tài chính Hình 4.4: Mô phỏng mẫu thông báo lý hơ ̣p đồ ng cho thuê tài chính Hin ̀ h 4.5: Mẫu biên bản lý hơ ̣p đồ ng cho thuê tài chin ́ h iv download by : skknchat@gmail.com MỤC LỤC CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU VỀ ĐỀ TÀI 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục đích nghiên cứu .1 1.3 Đố i tươ ̣ng và phạm vi nghiên cứu 1.4 Phương pháp nghiên cứu .2 1.5 Kết cấu đề tài: gồm chương CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 2.1 Khái niê ̣m, bản chấ t và mu ̣c tiêu ̣ thố ng kiể m soát nô ̣i bô ̣ 2.1.1 Mô ̣t số khái niệm về ̣ thố ng kiể m soát nô ̣i bô ̣ 2.1.2 Bản chấ t của kiể m soát nô ̣i bô ̣ 2.1.3 Các mu ̣c tiêu bản của kiể m soát nô ̣i bô ̣ 2.1.4 Vai trò của ̣ thố ng kiể m soát nô ̣i bô ̣ .5 2.2 Các yế u tố bản của ̣ thố ng kiể m soát nô ̣i bô ̣ 2.2.1 Môi trường kiể m soát 2.2.2 Đánh giá rủi ro 2.2.3 Hoa ̣t đô ̣ng kiể m soát 2.2.4 Thông tin và truyề n thông 2.2.5 Giám sát .10 2.3 Vai trò và trách nhiê ̣m của các đố i tươ ̣ng có liên quan đế n kiể m soát nô ̣i bô 11 ̣ 2.4 Những lơ ̣i ić h và ̣n chế tiề m tàng của ̣ thố ng kiể m soát nô ̣i bô 12 ̣ 2.4.1 Lơ ̣i ích của ̣ thố ng kiể m soát nô ̣i bô ̣ .12 2.4.2 Ha ̣n chế tiề m tàng của ̣ thố ng kiể m soát nô ̣i bô ̣ .12 2.5 Tổ ng quan về hoa ̣t đô ̣ng cho thuê tài chính 13 2.5.1 Khái niê ̣m hoa ̣t đô ̣ng cho thuê tài chính 13 2.5.2 Các chủ thể tham gia vào giao dich ̣ cho thuê tài chin ́ h 14 2.5.3 Mô ̣t số loa ̣i hình cho thuê tài chính 15 2.5.4 Đă ̣c điể m của hơ ̣p đồ ng cho thuê tài chính 17 2.6 Kiể m soát nô ̣i bô ̣ đố i với hoa ̣t đô ̣ng cho thuê tài chính 19 2.6.1 Mu ̣c đích kiể m soát nô ̣i bô ̣ đố i với hoa ̣t đô ̣ng cho thuê tài chính 19 v download by : skknchat@gmail.com 2.6.2 Các hoa ̣t đô ̣ng kiể m nô ̣i bô ̣ quy trình cho thuê tài chính 19 CHƯƠNG 3: TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH MTV CHO TH TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG SÀI GỊN THƯƠNG TÍN 20 3.1 Tổng quan q trình hình thành phát triển cơng ty 20 3.1.1 Vài nét về Ngân hàng Sài Gòn Thương Tin ́ – Sacombank 20 3.1.2 Lich ̣ sử hình thành và phát triể n của Công ty TNHH MTV Cho thuê tài chính NH Sài Gòn Thương Tiń 21 3.2 Cơ cấu tổ chức, bô ̣ máy quản lý công ty 23 3.3 Tình hình cơng ty năm 2013-2016 26 3.3.1 Tiǹ h hiǹ h tổ ng quan của công ty những năm 2013-2016 26 3.3.2 Tình hình hoa ̣t đô ̣ng cho thuê tài chính ta ̣i công ty năm 2013-2016 27 3.3.3 Tiǹ h hiǹ h thị trường cho thuê tài Việt Nam 28 CHƯƠNG 4: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG CHO THUÊ TÀ I CHÍ NH TẠI CÔNG TY TNHH MTV CHO THUÊ TÀ I CHÍ NH NGÂN HÀ NG SÀ I GÒN THƯƠNG TÍ N 30 4.1 Mu ̣c tiêu kiể m soát 30 4.2 Môi trường kiể m soát .30 4.2.1 Tính trung thực và giá tri ̣đa ̣o đức 30 4.2.2 Cam kế t về lực 31 4.2.3 Hô ̣i đồ ng quản tri ̣và Ủy ban kiể m toán .31 4.2.4 Triế t lý quản lý và phong cách điề u hành của nhà quản lý 31 4.2.5 Cơ cấ u tổ chức 32 4.2.6 Phân đinh ̣ quyề n ̣n và trách nhiê ̣m 32 4.2.7 Chính sách nhân sự 33 4.3 Đánh giá rủi ro .33 4.3.1 Nhâ ̣n da ̣ng rủi ro hoa ̣t đô ̣ng cho thuê tài chính .33 4.3.2 Đánh giá 34 4.3.3 Biê ̣n pháp 34 4.4 Hoa ̣t đô ̣ng kiể m soát 35 4.4.1 Các thủ tu ̣c kiể m soát chung 35 vi download by : skknchat@gmail.com 4.4.2 Các thủ tu ̣c kiể m soát chi tiế t .38 4.4.2.1 Kiể m soát viê ̣c tiế p nhâ ̣n hồ sơ cho thuê tài chin ́ h .38 4.4.2.2 Kiể m soát viê ̣c thẩ m đinh ̣ đánh giá dự án/ tài sản cho thuê tài chính .39 4.4.2.3 Kiể m soát quá triǹ h xét duyê ̣t và giải ngân 41 4.4.2.4 Kiể m soát viê ̣c bàn giao và nghiê ̣m thu tài sản 44 4.4.2.5 Kiể m soát quá trình giám sát viê ̣c cho thuê tài chính 44 4.4.2.6 Kiể m soát viê ̣c tấ t toán hơ ̣p đồ ng cho thuê tài chin ́ h 47 4.4.2.7 Kiể m soát viê ̣c lưu trữ hồ sơ khách hàng 48 4.4.3 Minh ho ̣a 49 4.5 Thông tin và truyề n thông .57 4.6 Giám sát 58 CHƯƠNG 5: ĐÁNH GIÁ VÀ KIẾN NGHI ̣ VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ QUY TRÌNH CHO THUÊ TÀ I CHÍ NH TẠI CÔNG TY TNHH MTV CHO THUÊ TÀ I CHÍ NH NGÂN HÀ NG SÀ I GÒN THƯƠNG TÍ N 59 5.1 Đánh giá về ̣ thố ng kiể m soát nô ̣i bô 59 ̣ 5.1.1 Các kế t quả đa ̣t đươ ̣c 59 5.1.2 Mô ̣t số điể m ̣n chế 60 5.1.3 Mô ̣t số kiế n nghi ̣khắ c phu ̣c ̣n chế 61 5.2 Mô ̣t số kiế n nghi kha ̣ ́ c 62 5.2.1 Kiế n nghi ̣đố i với Ban giám đố c 62 5.2.2 Kiế n nghi ̣với các phòng ban 62 5.2.3 Kiế n nghi ̣đố i với các tổ chức khác 63 KẾT LUẬN 65 TÀ I LIỆU THAM KHẢO 66 PHỤ LỤC 67 vii download by : skknchat@gmail.com CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU VỀ ĐỀ TÀI 1.1 Lý cho ̣n đề tài Với bối cảnh kinh tế Việt Nam vận hành theo chế thị trường xu hội nhập, cạnh tranh diễn ngày gay gắt, khốc liệt đòi hỏi doanh nghiệp, tổ chức kinh tế phải mở rộng theo chiều rộng lẫn chiều sâu đơn vị muốn tồn cách ổn định bền vững thị trường từ ngày phát triển Tuy nhiên khơng phải doanh nghiệp quản lý kiểm sốt tốt tình hình hoạt động, tính tuân thủ theo quy định báo cáo tài đơn vị Là hoa ̣t đô ̣ng tiń du ̣ng trung và dài ̣n, cho thuê tài chin ́ h ẩ n chứa rấ t nhiề u những rủi ro Chiń h vì vâ ̣y viê ̣c thành lâ ̣p ̣ thố ng kiể m soát nô ̣i bô ̣ là mô ̣t vấ n đề cấ p thiế t và quan tro ̣ng hiê ̣n đố i với các tổ chức tín du ̣ng nói chung và các tổ chức cho thuê tài chính nói riêng thi trươ ̣ ̣ ̀ ng cho thuê tài chin ̀ ng đầ y tiề m ́ h ta ̣i Viê ̣t Nam đươ ̣c đánh giá là thi trươ phát triể n tương lai Tuy chỉ là những chính sách hoă ̣c các thủ tu ̣c những quy đinh ̣ nó đóng mô ̣t vai trò khá quan tro ̣ng, quyế t đinh ̣ sự thành công hay thấ t ba ̣i của mô ̣t tổ chức Nhâ ̣n thức đươ ̣c điề u đó em quyế t đinh ̣ cho ̣n đề tài “TÌM HIỂU HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG HOẠT ĐỘNG CHO THUÊ TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH MTV CHO THUÊ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG SÀI GÒN THƯƠNG TÍN” mô ̣t phầ n để so sánh áp du ̣ng những lý thuyế t đã ho ̣c vào viê ̣c quan sát và ho ̣c tâ ̣p thực tế ta ̣i công ty, mô ̣t phầ n muố n ho ̣c hỏi và trau dồ i những kiế n thức về quy trình ̣ thố ng kiể m soát nô ̣i bô ̣ chung hoa ̣t đô ̣ng cho thuê tài chiń h này, đồ ng thời biế t rõ về thực tra ̣ng kiể m soát nô ̣i bô ̣ ta ̣i Công ty TNHH MTV Cho thuê tài chính Ngân hàng Sài Gòn Thương Tín Có thể nói, hoa ̣t đô ̣ng liñ h vực với rủi ro mang la ̣i cho đơn vi ̣ cho thuê tài chin ́ h là khá cao, Công ty TNHH MTV Cho thuê tài chiń h Ngân hàng Sài Gòn Thương Tin ́ đã xây dựng cho mình mô ̣t ̣ thố ng kiể m soát có thể nói là chưa hoàn thiê ̣n bên ca ̣nh đó công ty đã kiể m soát cũng xử lý các tiǹ h huố ng cho thuê tài chin ́ h khá tố t và làm cho chúng nằ m ở dưới tầ m kiể m soát 1.2 Mục đích nghiên cứu Mục đích nghiên cứu đề tài là tìm hiể u và đánh giá thực tra ̣ng ̣ thố ng kiể m soát nô ̣i bô ̣ ta ̣i Công ty TNHH MTV Cho thuê tài Ngân hàng Sài Gòn Thương Tín thời download by : skknchat@gmail.com gian qua để từ đưa nhâ ̣n xét kiế n nghi đư ̣ ́ ng dưới vai trò là thực tâ ̣p sinh đươ ̣c tiế p xúc với môi trường làm viê ̣c ta ̣i đơn vi.̣ 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng và pha ̣m vi nghiên cứu tim ̀ hiể u và đánh giá ̣ thố ng kiể m soát nô ̣i bô ̣ ta ̣i Công ty TNHH MTV Cho thuê tài Ngân hàng Sài Gòn Thương Tin ́ 1.4 Phương pháp nghiên cứu Đề tài sử du ̣ng phương pháp nghiên cứu đinh ̣ tin ́ h sau: - Phương pháp so sánh, suy luâ ̣n: so sánh giữa dựa lý thuyế t khuôn khổ theo COSO 2013 với mô hình kiể m soát nô ̣i bô ̣ đươ ̣c áp du ̣ng ta ̣i công ty - Phương pháp quan sát: tiế n hành quan sát thực tế công tác kiể m soát nô ̣i bô ̣ ta ̣i công ty từ bô ̣ máy quản lý đế n chức năng, nhiê ̣m vu ̣ của từng phòng ban liên quan đế n công tác kiể m soát nô ̣i bô ̣ ta ̣i công ty - Phương pháp phỏng vấ n: phỏng vấ n trực tiế p cá nhân có trách nhiê ̣m liên quan công tác kiể m soát nô ̣i bô ̣ để tìm hiể u thực tra ̣ng công tác nô ̣i bô ̣ ta ̣i công ty 1.5 Kế t cấ u đề tài Kế t cấ u của đề tài gồ m chương Chương 1: GIỚI THIỆU VỀ ĐỀ TÀI Chương 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ Chương 3: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH MTV CHO THUÊ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG SÀI GỊN THƯƠNG TÍN Chương 4: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY TNHH MTV CHO THUÊ TÀI CHÍ NH NGÂN HÀNG SÀI GÒN THƯƠNG TÍN Chương 5: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ download by : skknchat@gmail.com ... QUAN VỀ CÔNG TY TNHH MTV CHO TH TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG SÀI GỊN THƯƠNG TÍN Chương 4: THỰC TRẠNG HỆ THỚNG KIỂM SOÁT NỢI BỘ TẠI CÔNG TY TNHH MTV CHO THUÊ TÀI CHÍ NH NGÂN HÀNG SÀI GÒN THƯƠNG... Bên cho thuê tài cam kết mua tài sản cho thuê tài theo yêu cầu bên thuê tài nắm giữ quyền sở hữu tài sản cho thuê tài suốt thời hạn cho thuê Bên thuê tài sử dụng tài sản th tài tốn tiền thuê suốt... của công ty tài chính và cho thuê tài chiń h (2014) đinh ̣ nghiã : ? ?Cho thuê tài hoạt động cấp tín dụng trung hạn, dài hạn sở hợp đồng cho thuê tài bên cho thuê tài với bên thuê tài Bên cho