Thực trạng và Một số giải pháp hoàn thiện công tác hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần quản lý quỹ đầu tư tài chính dầu khí

Luận văn : Thực trạng và Một số giải pháp hoàn thiện công tác hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần quản lý quỹ đầu tư tài chính dầu khí

MỤC LỤC

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT……… iii

DANH MỤC BẢNG BIỂU VÀ SƠ ĐỒ……… iv

1.3.1 Chức năng, nhiệm vụ của Ban lãnh đạo Công ty………. 3

1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban chuyên môntrong Công ty………. 5

1.4 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán:……… 10

1.4.1 Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận trong bộ máykế toán……… 10

1.4.2 Công tác kế hoạch hoá Tài chính doanh nghiệp……… 11

1.5 Đặc điểm một số phần hành kế toán chủ yếu……… 17

1.5.1 Đặc điểm kế toán vốn bằng tiền……… 17

1.5.2 Đặc điểm kế toán TSCĐ……… 21

1.5.3 Đặc điểm kế toán tiền lương và các khoản trích theolương……… 21

1.5.4 Đặc điểm kế toán chi phí và tính giá cổ phiếu………… 23

1.5.5 Kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ và xác định kết quảkinh doanh………… 23

PHẦN II………. 24

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁCKHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN QUẢN LÝQUỸ ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH DẦU KHÍ……….

242.1 Đặc điểm và phân loại lao động:……… 24

2.2.3 Phương pháp tính các khoản trích theo lương……… 32

2.3 Hạch toán số lượng, thời gian và kết quả lao động………… 34

2.4 Hạch toán tổng hợp tiền lương………. 35

463.1 Nhận xét chung về công tác hạch toán tiền lương và cáckhoản trích theo lương của Công ty ……… 46

3.3.1 Về công tác tính lương và các khoản trích theo lương………… 48

3.3.2 Về công tác hạch toán lương và các khoản trích theo lương…… 49

KẾT LUẬN 51

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO……… 53

53

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT

Công ty cổ phần quản lý quỹ đầu tư tàichính dầu khí

PVFC Capital

DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ bộ máy quản lý sản xuất kinh doanh……… 4

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ bộ máy kế toán……… 11

Sơ đồ 1.3: Hình thức nhật ký chung……… 15

Sơ đồ 1.4: Quy trình luân chuyển chứng từ thu tiền mặt……… 19

Sơ đồ 1.5: Quy trình luân chuyển chứng từ tiền mặt……… 20

Sơ đồ 1.6: Luân chuyển chứng từ tiền mặt……… 20

Sơ đồ 1.7: Luân chuyển chứng từ tiền mặt gửi ngân hàng……… 21

Sơ đồ 1.8: Luân chuyển chứng từ tiền lương và các khoản trích theo lương…

23Sơ đồ 2.1: Tổng hợp thanh toán với người lao động……… 41

Sơ đồ 2.2: Hạch toán tổng hợp về các khoản trích theo lương……… 44

Bảng 2.1: Cơ cấu tuổi cán bộ công nhân viên Công ty……… 24

Bảng 2.2: Cơ cấu trình độ cán bộ công nhân viên Công ty……… 24

Bảng 2.3: Thống kê đội ngũ lao động theo khối hoạt động……… 25

Bảng 2.4: Bảng chấm công……… 28

Bảng 2.5: Bảng lương CBCNV theo tháng……… 29

LỜI MỞ ĐẦU

Hiện nay, kinh tế nước ta đang bước sang nền kinh tế thị trường, với sự thamgia của nhiều thành phần kinh tế Điều đó chính là một sự khuyến khích, một độngto lớn để toàn thể mọi cá nhân, tổ chức trong xã hội, thuộc mọi ngành nghề, mọithành phần kinh tế khác nhau có thể mạnh dạn đứng lên làm ăn kinh tế nhằm nângcao đời sống cho chính mình và qua đó cũng góp phần làm cho xã hội ngày càngphồn vinh và giàu mạnh Nhưng bên cạnh những mặt mạnh đó, nền kinh tế thịtrường cũng bộc lộ ra những khiếm khuyết không nhỏ, đó là sự cạnh tranh khốcliệt, là những yêu cầu đòi hỏi doanh nghiệp luôn phải đổi mới và hoàn thiện chínhmình, mà bất cứ tổ chức hay cá nhân nào không đáp ứng được các yêu cầu, đòi hỏicủa thị trương đề ra thì sẽ bị vòng quay của nó gạt ra ngay tức khắc.

Từ việc nhận thức sâu sắc được những cơ hội cũng như thách thức mà cơchế thị trường mang lại, nên hiện nay, hầu hết các doanh nghiệp đều đã chọnđược cho mình một hướng đi riêng biệt nhằm tạo cho mình một sự ổn định vàphát triển bền vững, đồng thời cũng đem lại hiệu quả cao nhất cả về mặt kinh tếlẫn xã hội khi thực hiện các tác nghiệp trong nền kinh tế thị trường.

Căn cứ vào kế hoạch đào tạo toàn khoá đối với chuyên ngành kế toán tàichính, sau khi đã hoàn thành chương trình học tập tại trường, em đã có một quátrình thực tập tại Công ty cổ phần quản lý quỹ đầu tư tài chính dầu khí Tuy thờigian thực tập tại Công ty, em cũng được khảo sát thực tế về đặc điểm chung, vềnghiệp vụ chuyên môn kế toán tài chính trong Công ty, về cách thức hạch toáncông tác tiền lương, những thành tích cũng như những mặt tồn tại của công ty đểcủng cố và nâng cao mọi kiến thức mà mình đã được học tập tại trường mộtcách có hệ thống và toàn diện hơn Cũng qua quá trình thực tập tại Công ty, emđã tìm hiểu được một cách tổng quan về những thời cơ và thách thức của Côngty cổ phần quản lý quỹ đầu tư tài chính dầu khí Do đó, em xin trình bày chuyênđề thực tập chuyên ngành kế toán tổng hợp của mình làm ba phần:

Phần I: Tổng quan về Công ty cổ phần quản lý quỹ đầu tư tài chínhdầu khí.

Phần II: Thực trạng công tác hạch toán tiền lương và các khoản tríchtheo lương tại Công ty cổ phân quản lý quỹ đầu tư tài chính dầu khí.

Phần III: Một số giải pháp hoàn thiện công tác hạch toán tiền lươngvà các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần quản lý quỹ đầu tư tàichính dầu khí.

Trong thời gian thực tập còn hạn chế tại Công ty, em không tránh khỏinhững thiếu sót Rất mong nhận được sự cảm thông và góp ý của ban lãnh đạoCông ty, các anh chị phòng Tài chính kế toán cũng như của thầy giáo Th.s PhạmXuân Kiên Em xin chân thành cảm ban lãnh đạo Công ty, các anh chị phòngTài chính kế toán đã tạo điều kiện giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề này Emcũng xin cảm ơn thày cô giáo khoa kế toán của trường ĐHKTQD và đặc biệt làthày giáo Th.s Phạm Xuân Kiên đã trực tiếp hướng dẫn và truyền đạt những ýkiến quý báu để em có thể hoàn thành tốt bài chuyên đề thực tập của mình.

Hà Nội, tháng 05 năm 2010

Công ty cổ phần quản lý quỹ đầu tư tài chính dầu khí được thành lập làmột công ty cổ phần có tư cách pháp nhân độc lập và chịu trách nhiệm hữu hạn,tồn tại và hoạt động theo Pháp luật hiện hành và Điều lệ của Công ty đã đượcban hành Công ty được phép sử dụng con dấu riêng, được phép phân cấp quảnlý cán bộ công nhân viên và áp dụng các hình thức trả lương theo chế độ chínhsách lương thưởng của Công ty đã được Hội đồng quản trị của công ty phêduyệt.

Hiện nay Công ty cổ phần quản lý quỹ đầu tư tài chính dầu khí đang lậpvà phát triển 02 quỹ đầu tư là quỹ PVFC1 và quỹ PVFC2:

- Quỹ Dầu khí năng lượng (PVFC1) là một trong những sản phẩm đầutiên của Công ty Chiến lược đầu tư của quỹ là đầu tư tăng trưởng và đa dạnghoá, tập trung vào các cổ phiếu trong ngành Dầu khí năng lượng có tốc độ tăngtrưởng đạt lợi nhuận cao và tiềm năng phát triển lâu dài Quỹ cũng có thể đầu tưra nước ngoài tuỳ thuộc vào quy định của Nhà nước.

- Quỹ đầu tư bất động sản (PVFC2) tập trung vào lĩnh vực bất động sản,chú trọng vào phân đoạn thị trường đang phát triển gồm du lịch khách sạn caocấp, xây dựng văn phòng, khu thương mại…

1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh ở Công ty

Công ty được thành lập với mục tiêu tiến hành các hoạt động kinh doanhtheo quy định của pháp luật nhằm thu lợi nhuận cho các Cổ đông, tạo việc làmvà thu nhập cho người lao động trong Công ty Trong phạm vi mà Pháp luật chophép, Công ty sẽ có ngành, nghề kinh doanh chính như sau:

- Lập và quản lý quỹ (quỹ công chúng, quỹ thành viên và các loại quỹkhác theo quy định của Pháp luật).

- Quản lý danh mục đầu tư chứng khoán.

- Tư vấn tài chính, tư vấn đầu tư, mua bán, thâu tóm công ty; tư vấn vềquản lý kinh doanh và quản trị doanh nghiệp; Tư vấn hỗ trợ doanh nghiệp,nghiên cứu thị trường, phân tích thị trường.

- Thực hiện các hoạt động đầu tư bao gồm cả đầu tư chứng khoán và cáccông cụ tài chính, đầu tư và quản lý các dự án bất động sản… và các loại tài sảnkhác, và theo giấy phép hoạt động của từng Quỹ.

- Huy động và quản lý các quỹ đầu tư nước ngoài có mục tiêu đầu tư vàoViệt Nam, các khoản tín thác hay uỷ thác khác cả các nhà đầu tư là tổ chức và cánhân ở trong và ngoài nước.

- Thực hiện các hoạt đông khác mà pháp luật cho phép.

Công ty cổ phần quản lý quỹ đầu tư tài chính dầu khí đang cố gắng phấnđấu và phát triển theo chiến lược kinh doanh đã được đề ra, cụ thể là:

- Chiến lược xây dựng hình ảnh thương hiệu: Từng bước thực hiện chiếnlược quảng bá thương hiệu bằng cách đặt mục tiêu doanh thu từng thời kỳ songsong với việc đưa hình ảnh ra thị trường Mục tiêu là trong các năm tiếp theohình ảnh của công ty sẽ dần quen thuộc trên thị trường kinh doanh tài chính,được đối tác trong nước và quốc tế ghi nhận.

- Chiến lược khách hàng: Xây đựng các quy trình công tác nhanh chóng,tạo điều kiện thuận lợi tối ưu trong công tác phục vụ khách hàng Tuân thủ chặtchẽ tiêu chuẩn đạo đức nghề nghiệp.

- Chiến lược xây dựng hạ tầng kỹ thuật: Xây dựng hệ thống cơ sở dữ liệuđầy đủ và cập nhật, hệ thống máy móc ứng dụng công nghệ kỹ thuật cao nhằmmang lại tính ưu thế trong hoạt động phân tích, thống kê, dự đoán và dự báo.

- Chiến lược sản phẩm: Xây dựng các sản phẩm nền tảng và sản phẩmthương hiệu.

Sứ mệnh của Công ty năm 2015:

 Trở thành một trong ba công ty quản lý quỹ hàng đầu của Việt Nam. Hiện đại hoá công nghệ hệ thống thông tin.

 Đội ngũ chuyên viên có trình độ chuyên môn cao, chuyên nghiệp. Hoạt động theo mục đích tối đa hoá lợi ích cho các nhà đầu tư, tạo uy

tín vững mạnh.

1.3 Cơ cấu bộ máy tổ chức của Công ty

1.3.1 Chức năng, nhiệm vụ của Ban lãnh đạo Công ty

Bộ máy quản lý của Công ty cổ phần quản lý quỹ đầu tư tài chính dầu khíđược tổ chức chế độ của công ty cổ phần Hội đồng quản trị có quyền và tráchnhiệm quản lý tất cả các hoạt động chính của Công ty.Tiếp đến là Ban Kiểmsoát Đứng đầu ban điều hành Công ty là Tổng giám đốc Giúp việc cho Tổnggiám đốc là Phó Tổng giám đốc Tiếp theo là Kế toán trưởng có trách nhiệmlãnh đạo đội ngũ nhân viên phụ trách về các lĩnh vực gồm kế toán và quản lý tàichính Tiếp sau là các bộ phận phòng ban chức năng: Ban Phát triển kinh doanh,ban Đầu tư, phòng Pháp chế & KTKSNB, phòng Hành chính tổng hợp và phòngTài chính kế toán.

Ban Đầu

Phòng pháp chế

&

Phòng hành chính

Phòng Tài chính

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ Bộ máy quản lý sản xuất kinh doanh củaCông ty cổ phần quản lý quỹ đầu tư tài chính dầu khí

Qua việc xem xét sơ đồ bộ máy quản lý sản xuất kinh doanh của Công tycổ phần quản lý quỹ đầu tư tài chính dầu khí ta nhận thấy chức năng chung củacác bộ phận như sau:

Hội đồng quản trị: Có quyền và trách nhiệm quản lý tất cả các hoạt độngchính của Công ty, và sẽ quyết định tất cả những vấn đề quan trọng liên quanđến Công ty.

- Ban Kiểm soát: là cơ quan có thẩm quyền giám sát tất cả các hoạt độngvà công việc kinh doanh của Công ty Ban Kiểm soát sẽ hoạt động độc lập vớiHội đồng quản trị và các cán bộ quản lý.

- Tổng giám đốc: là đại diện theo pháp luật của Công ty đối với các vấnđề có liên quan đến hoạt động và quản lý Công ty Nghĩa vụ của Tổng giám đốcbao gồm việc thực thi các quyết định của Hội đồng quản trị, tổ chức và điềuhành các hoạt động hàng ngày của Công ty phù hợp với các cơ cấu và thông lệquản lý hiện đại.

- Phó Tổng giám đốc: là người giúp việc cho Tổng giám đốc Công ty,được Tổng giám đốc giao nhiệm vụ trực tiếp phụ trách một số phòng ban.

- Kế toán trưởng: có trách nhiệm lãnh đạo đội ngũ chuyên viên phụ tráchcác lĩnh vực gồm kế toán và quản lý tài chính.

1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban chuyên môn trong Côngty

Các phòng ban chức năng: có nhiệm vụ tổ chức, sắp xếp và triển khaimột cách hiệu quản các công việc thuộc lĩnh vực do phòng ban mình đảmnhiệm, từ đó đảm bảo thực hiện tốt mọi hoạt động của Công ty, làm cơ sở đểBan Tổng giám đốc ra các quyết định kinh doanh đúng đắn và mang lại hiệu quảkinh tế cao.

1.3.2.1 Ban Phát triển kinh doanh

* Chức năng: Ban Phát triển kinh doanh thực hiện chức năng tham mưu,giúp việc Ban Tổng Giám đốc Công ty trong việc huy động vốn, nghiên cứuphân tích tổng hợp và quản lý danh mục đầu tư.

* Nhiệm vụ:

- Công tác huy động vốn: Ban PTKD chịu trách nhiệm về hoạt động huyđộng vốn trong và ngoài nước để thành lập Quỹ đầu tư chứng khoán bao gồmquỹ đại chúng và quỹ thành viên, Công ty đầu tư chứng khoán và hoạt động huyđộng vốn cho nghiệp vụ quản lý danh mục đầu tư của PVFC Capital

- Nghiên cứu phân tích tổng hợp: Ban PTKD chịu trách nhiệm thực hiệncông tác nghiên cứu, phân tích tổng hợp hỗ trợ cho hoạt động huy động vốn vàquản lý danh mục đầu tư Cụ thể xây dựng tài liệu quỹ đầu tư, xây dựng sảnphẩm danh mục đầu tư, thực hiện công tác nghiên cứu, phân tích kinh tế vĩ mô,phân tích ngành, phân tích xu hướng thị trường nhằm cung cấp thông tin cho bộphận quản lý danh mục đầu tư và các nhà đầu tư.

- Quản lý danh mục đầu tư: Dựa trên các sản phẩm do bộ phận Nghiên cứuphân tích xây dựng và danh sách khách hàng do bộ phận Huy động vốn cungcấp, xây dựng dự thảo Hợp đồng và các hồ sơ liên quan trình cấp có thẩm quyền

phê duyệt để chào khách hàng; thực hiện đầu tư mua bán theo tiêu chí danh mụcđầu tư đã được đưa ra; thường xuyên theo dõi cập nhật thông tin thị trường cổphiếu, trái phiếu để kịp thời cập nhật số liệu đánh giá hiệu quả danh mục đầu tư.

1.3.2.2 Ban Đầu tư

* Chức năng: Ban Đầu tư là đơn vị trực thuộc bộ máy điều hành của Côngty Cổ phần Quản lý quỹ đầu tư Tài chính dầu khí có chức năng tham mưu vàgiúp việc cho Ban Lãnh đạo Công ty trong việc thực hiện triển khai,quản lý sauđầu tư các hoạt động đầu tư Công ty.

* Nhiệm vụ:

- Tìm kiếm các cơ hội đầu tư.

- Thực hiện đầu tư dự án, đầu tư cổ phần, đầu tư trái phiếu và đầu tư cácloại chứng từ có giá khác và thực hiện quản lý sau đầu tư đối với các dự án,doanh nghiệp thành lập mới mà PVFC Capital tham gia góp vốn đầu tư.

- Thường xuyên theo dõi cập nhật thông tin, kết hợp với bộ phận quản lýdanh mục đầu tư trong việc cơ cấu lại danh mục.

- Thực hiện báo cáo thống kê định kỳ hoặc đột xuất các thông tin, số liệuliên quan đến công tác đầu tư của Ban.

- Thực hiện các thủ tục cử người đại diện phần vốn của PVFC Capital tạicác dự án, doanh nghiệp.

- Tiến hành cập nhật thông tin, văn bản pháp lý, theo dõi, phân tích cácthông tin liên quan đến giá cổ phần, thông tin phát sinh của doanh nghiệp, củadự án mà PVFC Capital đang tham gia đầu tư, có báo cáo định kỳ Ban Lãnhđạo Công ty và hỗ trợ cung cấp thông tin cho các phòng , ban khác của Công ty.

- Thực hiện các nhiệm vụ khác do Tổng Giám đốc giao.* Nhiệm vụ cụ thể:

- Bộ phận Đầu tư Dự án là bộ phận thuộc Ban Đầu tư có chức năng thammưu giúp việc cho Giám đốc Ban thực hiện nhiệm vụ trong lĩnh vực đầu tư vàocác dự án

- Bộ phận Đầu tư chứng từ có giá là bộ phận thuộc Ban Đầu tư có chứcnăng tham mưu giúp việc cho Giám đốc Ban trong việc triển khai các hoạt độngđầu tư trái phiếu, cổ phiếu và các chứng từ có giá khác.

1.3.2.3 Phòng Pháp chế & KTKSNB

* Tư vấn pháp lý trong các hoạt động kinh doanh và quản lý:

- Tư vấn các vấn đề pháp lý cho Ban Tổng Giám đốc hoặc các đơn vị củacông ty trong việc tổ chức, quản lý nội bộ và thực hiện kinh doanh đúng phápluật và các quy định của Công ty

- Cho ý kiến pháp chế về các dự thảo văn bản quản lý, chỉ đạo kinh doanh,quy chế, quy định, quy trình nghiệp vụ, hợp đồng kinh tế, hợp đồng dân sự,thanh lý hợp đồng do các phòng/ban xin ý kiến theo quy định;

- Cập nhật và phổ biến, lưu trữ và quản lý các văn bản pháp luật liên quanđến hoạt động của PVFC Capital

* Thực hiện các hoạt động kiểm tra, kiểm soát nội bộ:

- Giám sát và triển khai thực hiện hoạt động kiểm soát tuân thủ trong công tyquản lý quỹ:

- Xây dựng và triển khai các hoạt động tuân thủ theo Bộ đạo đức nghềnghiệp Công ty

- Hỗ trợ các CBNV hiểu, cam kết và tuân thủ Bộ Quy tắc đạo đức nghềnghiệp Công ty

- Lưu trữ các báo cáo tuân thủ của CBNV theo quy định của pháp luật và lậpbáo cáo tuân thủ gửi các cấp quản lý khi được yêu cầu

* Các hoạt động kiểm soát nội bộ khác:

- Xây dựng hệ thống quy chế, quy trình kiểm tra, kiểm soát nội bộ tuân thủtheo các quy định của nhà nước và của Tổng Công ty, Tập đoàn.

- Xây dựng kế hoạch kiểm tra, kiểm soát nội bộ và thực hiện các kế hoạchđó theo chỉ đạo của Tổng Giám đốc Công ty, Ban Kiểm soát và HĐQT.

1.3.2.4 Phòng Hành chính tổng hợp

* Chức năng: Phòng HCTH là phòng nghiệp vụ có chức năng tham mưu vàgiúp việc cho Ban Tổng Giám đốc và Hội đồng quản trị Công ty trong việc chỉđạo, quản lý và điều hành hoạt động của Công ty bao gồm: công tác hành chính,quản trị, công tác đầu tư mua sắm trang thiết bị và tài sản, công tác tổ chức vàphát triển mạng lưới, công tác nhân sự, đào tạo bồi dưỡng phát triển nguồn nhânlực, tiền lương và chế độ chính sách đối với người lao động, công tác an toàn vệsinh lao động, bảo hộ lao động, công tác thư ký, trợ lý Ban Tổng Giám đốc vàHội đồng Quản trị, công tác đối ngoại, công tác văn thư lưu trữ, công tác lập kếhoạch, công tác quản trị CNTT.

* Nhiệm vụ:

- Công tác hành chính: Phối hợp với Công đoàn Công ty chăm sóc sứckhoẻ cho cán bộ công nhân viên, tổ chức khám sức khoẻ định kỳ cho cán bộcông nhân viên toàn Công ty; quản lý công tác lễ tân, khánh tiết, đưa đón và tiếpkhách của Công ty; Thực hiện việc đặt vé máy bay, bố trí ăn ở cho CBCNV đicông tác.

- Công tác quản trị: Đầu mối tổ chức và chuẩn bị cơ sở vật chất cho các sựkiện khai trương, động thổ, kỷ niệm, khánh thành, lễ ra mắt, hội nghị, hội thảocủa Công ty, Văn phòng Giao dịch, Chi nhánh trực thuộc; Đảm bảo tốt và đầyđủ cơ sở vật chất, trang thiết bị, phương tiện làm việc cho cán bộ, bảo trì và bảodưỡng các trang thiết bị Công ty, đảm bảo Văn phòng Công ty luôn hoạt độngtốt, sạch đẹp gọn gàng.

- Công tác đầu tư, mua sắm trang thiết bị tài sản: là đầu mối triển khai vàquản lý tình hình hiện trạng của các tài sản thiết bị được mua sắm.

- Công tác thư ký, trợ lý Ban tổng giám đốc và công tác đối ngoại củaCông ty: Đầu mối xây dựng, lên kế hoạch công tác cho Ban Tổng giám đốc;kiểm tra đôn đốc nhắc nhở các đơn vị thực hiện nhiệm vụ do Ban Tổng giámđốc giao phó; ban hành các văn bản theo ý kiến chỉ đạo của Ban Tổng giám đốc;

thực hiện công tác thư ký, kiểm tra kiểm soát các văn bản trình ký Ban Tổnggiám đốc.

- Công tác tổ chức: tham mưu cho Ban lãnh đạo về công tác quản lý nhânlực, tổ chức nhân sự, tuyển dụng và đào tạo cán bộ.

- Công tác nhân sự, tiền lương, chế độ chính sách: hàng năm lập quỹ lương,tổ chức phân phối sử dụng quỹ lương thưởng, lập bảng lương hàng tháng chocán bộ nhân viên, thực hiện các chế độ chính sách theo quy chế của Công ty vàquy định của pháp luật hiện hành.

- Công nghệ thông tin: thực hiện công tác quản trị mạng và trang thiết bịCNTT.

1.3.2.5 Phòng Tài chính kế toán

* Chức năng: là phòng nghiệp vụ có chức năng tham mưu và giúp việc choTổng Giám đốc Công ty trong tổ chức công tác hạch toán kế toán, quản lý tàisản tiền vốn, xây dựng, quản lý và thực hiện kế hoạch tài chính của công ty.

* Nhiệm vụ:

- Hạch toán: ghi nhận, phản ánh các nghiệp vụ phát sinh.

- Lập các Báo cáo thuế, báo cáo tài chính, báo cáo quản trị, báo cáo chokhách hàng, nhà đầu tư.

- Kế toán thanh toán (nội bộ và bên ngoài) - Tính toán phân bổ doanh thu chi phí

- Kiểm soát nội bộ phòng (hạch toán, báo cáo,…) - Quản lý quỹ tiền mặt

- Phối hợp với phòng Hành chính quản trị xây dựng kế hoạch tài chính địnhkỳ cho từng đơn vị, tính toán kết quả kinh doanh tháng quý năm của các đơn vịtrực thuộc.

- Phân tích hiệu quả kinh tế tài chính, khả năng sinh lời của các hoạt độngkinh doanh của công ty.

- Tham mưu cho Giám đốc các công việc liên quan đến phân phối lợi nhuận,sử dụng các quỹ, phân phối quỹ tiền lương.

- Thẩm định tài liệu, số liệu trình Tổng Giám đốc phê duyệt kế hoạch thuchi tài chính, các dự án sửa chữa thường xuyên, mua sắm tài sản, công cụ laođộng, các định mức chi phí và chi tiêu tài chính.

- Phối hợp với Phòng Kiểm soát lựa chọn tổ chức kiểm toán độc lập đểTổng Giám đốc trình cấp có thẩm quyền phê duyệt.

- Định kỳ phân tích, đánh giá, rút kinh nghiệm, đề xuất các giải pháp đểnâng cao hiệu quả của từng mảng nghiệp vụ, hoàn thiện các quy trình và hướngdẫn liên quan.

- Chỉ đạo, hướng dẫn và kiểm tra các đơn vị trực thuộc công ty trong phạmvi chức năng nhiệm vụ của mình.

1.4 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán:

1.4.1 Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận trong bộ máy kế toán:

Phòng Tài chính kế toán là phòng nghiệp vụ có chức năng giúp việc vàtham mưu cho Tổng giám đốc Công ty trong công tác tổ chức hạch toán kế toán,quản lý tài sản tiền vốn; xây dựng, quản lý và thực hiện kế hoạch tài chính củaCông ty.

Phòng Kế toán của công ty gồm 5 người:

- Kế toán trưởng: Tham mưu và giúp việc cho Tổng Giám đốc trong tổchức công tác hạch toán kế toán, quản lý tài sản tiền vốn, xây dựng, quản lý vàthực hiện kế hoạch tài chính, kế hoạch dòng tiền của công ty.

- Phó phòng Tài chính kế toán: có nhiệm vụ trực tiếp giúp Kế toán trưởngkiểm tra, giám sát, lập kế hoạch các công tác tài chính của công ty.

- Kế toán tổng hợp: Theo dõi tổng hợp để có những nhận định, đánh giátổng quát nhằm tham mưu và giúp việc cho trưởng phòng kế toán.

- Kế toán thanh toán: Thực hiện các nghiệp vụ thanh toán, kế toán tiềnmặt, các khoản thu chi của Công ty phát sinh thông qua Ngân hàng, kế toánthuế, kế toán TSCĐ, CCDC.

- Kế toán khách hàng: Hạch toán và quản lý các nghiệp vụ kinh tế liênquan đến Quỹ đầu tư, Quản lý danh mục, kế toán khách hàng.

- Thủ quỹ: nhiệm vụ thu chi tiền mặt theo quy định, mở sổ theo dõi tiền mặt,giấy tờ có giá trị lưu tại két, định kỳ đối chiếu số liệu với kế toán thanh toán.

Sơ đồ 1.2 Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty

1.4.2 Công tác kế hoạch hoá Tài chính doanh nghiệp:

Trong công ty phòng Tài chính-kế toán có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch,tổ chức thực hiện và quyết toán các loại kế hoạch tài chính Cụ thể là:

- Hạch toán: ghi nhận, phản ánh các nghiệp vụ phát sinh.

- Lập các báo cáo thuế, báo cáo tài chính, báo cáo quản trị, báo cáo chokhách hàng và nhà đầu tư.

- Kế toán thanh toán (nội bộ và bên ngoài).- Tính toán phân bổ doanh thu chi phí.- Quản lý quỹ tiền mặt.

Kế toán trưởng

Phó Phòng kế toán

Kế toán thanh toán

Kế toán tổng hợp

Kế toán khách hàng

Thủ quỹ

- Phối hợp với phòng Hành chính tổng hợp quản trị xây dựng kế hoạch tàichính định kỳ cho từng đơn vị, tính toán kết quả kinh doanh tháng quý năm củacác đơn vị trực thuộc.

- Phân tích hiệu quả kinh tế tài chính, khả năng sinh lời của các hoạt độngkinh doanh của công ty.

- Tham mưu cho Ban Tổng giám đốc các công việc liên quan đến phânphối lợi nhuận, sử dụng các quỹ, phân phối quỹ tiền lương.

- Thẩm định tài liệu, số liệu trình Tổng giám đốc phê duyệt kế hoạch thuchi tài chính, các dự án sửa chữa thường xuyên, mua sắm tài sản, công cụ laođộng, các định mức chi phí và chi tiêu tài chính.

- Phối hợp với phòng Pháp chế & KTKSNB lựa chọn tổ chức kiểm toánđộc lập để Tổng giám đốc trình cấp có thẩm quyền phê duyệt.

- Định kỳ phân tích, đánh giá, rút kinh nghiệm, đề xuất các giải pháp đểnâng cao hiệu quả của từng mảng nghiệp vụ, hoàn thiện các quy trình và hướngdẫn liên quan.

- Chỉ đạo, hướng dẫn và kiểm tra các đơn vị trực thuộc Công ty trongphạm vi chức năng nhiệm vụ của mình.

- Lập kế hoạch tài chính, cân đối nguồn vốn để đảm bảo cho mọi nhu cầuvề vốn phục vụ SXKD của toàn công ty.

- Thực hiện chế độ ghi chép, tính toán, phản ánh chính xác, trung thực,kịp thời, liên tục và có hệ thống số liệu kế toán về tình hình luân chuyển, sửdụng vốn, tài sản cũng như kết quả hoạt động SXKD của công ty.

- Tổ chức theo dõi công tác hạch toán chi phí kinh doanh tài chính, địnhkỳ tổng hợp báo cáo chi phí kinh doanh tài chính

- Tham mưu cho giám đốc Công ty các biện pháp nhằm giảm chi phí quảnlý doanh nghiệp, tạo lợi nhuận cho Công ty.

- Phản ánh chính xác giá trị các loại danh mục đầu tư, cổ phiếu của côngty giúp Ban Tổng giám đốc ra những quyết định SXKD chính xác, kịp thời.

- Thực hiện các nhiệm vụ khác do Ban Tổng giám đốc giao.

1.4.2.1 Chế độ và chính sách kế toán được áp dụng:

Công ty áp dụng chế độ kế toán Việt Nam và các văn bản pháp luật:- Luật chứng khoán số 70/2006/Qh 11, ngày 12/07/2006.

- Quyết định số 35/2007/NĐ-CP, ngày 19/01/2007.- Quyết định số 62/2005/QĐ-BTC ngày 14/09/2005.Chính sách kế toán được áp dụng tại Công ty:

- Nguyên tắc xác định các khoản tương đương tiền: Phản ánh các khoảnđầu tư ngắn hạn có thời hạn thu hồi hoặc đáo hạn không quá 03 tháng, có khảnăng chuyển đổi thành một lượng tiền xác định và không có rủi ro trong chuyểnđổi thành tiền.

- Phương pháp ghi nhận TSCĐ và khấu hao TSCĐ: TSCĐ được xác địnhtrên cơ sở giá gốc và được trích khấu hao đúng chế độ hiện hành theo QĐ206/2003/BTC do BỘ tài chính ban hành.

- Phương pháp kế toán các khoản đầu tư vào chứng khoán: Giá trị cổphiếu được ghi nhận là giá mua thực tế bao gồm chi phí mua cổ phiếu.

- Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu: Doanh thu cung cấp dịchvụ được ghi nhận trên báo cáo kết quả kinh doanh khi kết quản giao dịch được xácđịnh một cách đáng tin cậy và có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ ngùng giaodịch cung cấp dịch vụ đó Doanh thu không được ghi nhận nếu như có những yếutố không chắc chắn liên quan đến khả năng thu hồi các khoản phải thu.

1.4.2.2 Chế độ chứng từ:

Chứng từ là những giấy tờ và vật mang tin phản ánh nghiệp vụ kinh tế tàichính phát sinh tài chính và đã hoàn thành làm căn cứ ghi sổ kế toán Theo dõichứng từ kế toán quy định ban hành theo quyết định số 15/2006QĐ-BTC ngày20/03/2006 của Bộ Tài chính.

- Phiếu nhập kho (Mẫu 01_VT)- Phiếu xuất kho (Mẫu 02_VT)

- Hoá đơn giá trị gia tăng

Đối với các chứng từ kế toán thống nhất bắt buộc phải được lập kịp thời,đầy đủ theo đúng quy định của mẫu biểu, mọi chứng từ kế toán về vật liệu phảiđược tổ chức luân chuyển theo trình tự và thời gian do kế toán trưởng quy định,phục vụ cho việc ghi chép, phản ánh kịp thời số liệu của các bộ phận, các cánhân có liên quan Những người lập chứng từ phải chịu trách nhiệm về việc ghichép chính xác số liệu của nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

1.4.2.3 Hệ thống Sổ kế toán:

Sổ kế toán là những tờ sổ được xây dựng theo mẫu quy định, rừng để ghichép và hệ thống hoá thông tin kế toán trên cơ sở số liệu từ các chứng từ kế toán,phục vụ cho công tác lãnh đạo, quản lý kinh tế và lập báo cáo tài chính Tuỳ thuộcvào phương pháp hạch toán, doanh nghiệp sử dụng các số kế to án sau:

* Sổ kế toán tổng hợp là sổ của phần kế toán tổng hợp, dùng để ghi chépcác nghiệp vụ tổng hợp liên quan đến các tài khoản gồm sổ cái chung, sổ cái cáctài khoản.

* Sổ nhật ký chung là sổ ghi theo trình tự thời gian, phản ánh toàn bộ cácnghiệp vụ kinh tế phát sinh tại doanh nghiệp trong kỳ kế toán Sổ nhật ký chungdùng đối chiếu kiểm tra số liệu với sổ cái và các sổ chi tiết, phục vụ lập báo cáotài chính.

Để đáp ứng yêu cầu quản lý và tạo điều kiện thuận lợi cho công tác hạchtoán kế toán, Công ty áp dụng hình thức kế toán "Nhật ký chung".

Sơ đồ 1.3 Sơ đồ hình thức nhật ký chung

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Ghi chú:

Ghi hàng ngàyGhi cuối tháng

Kiểm tra đối chiếu

- Cuối tháng kiểm tra đối chiếu số liệu giữa sổ cái và bảng tổng hợp chitiết với nhau.

- Căn cứ vào sổ cái, bảng tổng hợp chi tiết và bảng cân đối số phát sinh đểlập báo cáo tài chính.

* Tài khoản loại 9: TK 911.

1.4.2.5 Hệ thống báo cáo tài chính:

Đó là tài liệu kế toán giúp cho người sử dụng báo cáo nắm được tình hìnhtài chính, tình hình và kết quả hoạt động SXKD Báo cáo tài chính được lập vàocuối mỗi tháng, quý và nộp cho cơ quan thuế, cơ quan tài chính, phòng thống kê,cơ quan chủ quản Sử dụng báo cáo là lãnh đạo doanh nghiệp Bên cạnh đó báocáo tài chính còn phục vụ cho công tác thanh kiếm tra và kiểm toán.

Báo cáo tài chính của Công ty gồm:- Bảng cân đối kế toán.

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

- Thuyết minh báo cáo tài chính.

Công ty đã chấp hành và thực hiện nghiêm túc các chế độ pháp lệnh thống kêkế toán, nguyên tắc quản lý tài chính Đã vận dụng đúng vào điều kiện thực tế củaCông ty, từng bước phù hợp với cơ chế thị trường, không khuôn mẫu, không xa rờinguyên tắc, đảm bảo được các thủ tục quản lý tài chính trong hoạt động SXKD.

Trong năm đã thực hiện tết chế độ báo cáo thống kê định kỳ đảm bảo chấtlượng trung thực khách quan, dễ hiểu.

1.5 Đặc điểm một số phần hành kế toán chủ yếu

1.5.1 Đặc điểm kế toán vốn bằng tiền:

1.5.1.1 Tài khoản sử dụng:

* Tài khoản 111 chi tiết: + TK 1111+ TK 1112+ TK 1113* Tài khoản 112 chi tiết : + TK 1121

1.5.1.2 Chứng từ sử dụng:

* Tiền mặt.- Thu tiền mặt.

+ Chứng từ gốc theo nguồn quỹ.+ Phiếu thu theo quỹ tập trung.

+ Trách nhiệm lập phiếu thu: kế toán thanh toán tiền mặt lập thành 3 liênLiên 1: lưu tại quyển phiếu thu.

Liên 2 & 3 : chuyển cho người nộp tiền một bản và kế toán thanh toán giữmột bản.

- Chứng từ này do kế toán thanh toán lập.

- Lập thành 2 hoặc 3 liên (tuỳ theo từng nghiệp vụ chi tiền) đặt dưới giấythan viết một lần Trong đó 1 liên lưu tại cuống, liên 2 liên 3 (nếu có) dùng đểluân chuyển, thực hiện nghiệp vụ và ghi sổ kế toán.

Sổ sách kế toán: gồm sổ quỹ tiền mặt (mẫu S07-DN).* Tiền gửi ngân hàng

- Giấy báo nợ.- Giấy báo có.

- Sổ phụ tài khoản ngân hàng

- Sổ sách kế toán: gồm sổ chi tiết theo dõi TGNH của từng tại khoản tạicác ngân hàng khác nhau.

1.5.1.3 Luân chuyển chứng từ.

* Tiền mặt.- Thu tiền:

 Người nộp tiền đề nghị nộp tiền (có thể viết giấy) Kế toán thanh toán lập phiếu thu tiền.

 Kế toán trưởng ký duyệt.

 Thủ quỹ thu tiền và ký vào phiếu sau đó chuyển cho kế toán.

 K toán thanh toán ghi s nghi p v thu ti n v o s k toán vế toán thanh toán ghi sổ nghiệp vụ thu tiền vào sổ kế toán và ổ nghiệp vụ thu tiền vào sổ kế toán và ệp vụ thu tiền vào sổ kế toán và ụ thu tiền vào sổ kế toán và ền vào sổ kế toán và ào sổ kế toán và ổ nghiệp vụ thu tiền vào sổ kế toán và ế toán thanh toán ghi sổ nghiệp vụ thu tiền vào sổ kế toán và ào sổ kế toán vàb o qu n ch ng tảo quản chứng từ ảo quản chứng từ ứng từ ừ

Trách nhiệm

Công việc

Người nộptiền

Kế toánthanh toán

Kế toán

trưởng Thủ quỹ

1 Đề nghị nộp tiền2 Lập phiếu thu3 Ký duyệt phiếu thu4 Thủ quỹ

5 Ghi sổ nghiệp vụ quỹ6 Bảo quản và lưu

- Kế toán thánh toán lập phiếu chi

- Kế toán trưởng và Phó Tổng giám đốc Công ty duyệt chi.

- Thủ quỹ xuất quỹ tiền mặt giao cho người nhận tiền và kí vào phiếu chisau đó chuyển lại cho kế toán thanh toán.

- Kế toán thanh toán ghi sổ kế toán

- Bảo quản chứng từ trong kỳ chuyển vào lưu trữ sau năm tài chính.

Trách nhiệm

Công việc

Ngườinộp tiền

Kế toánthanh toán

Ban Tổnggiám đốc

Kế toán

trưởng Thủ quỹ

1 Đề nghị thu tiền2 Duyệt chi3 Lập phiếu chi4 Ký phiếu chi5 Xuất quỹ6 Ghi sổ kế toán 7 Bảo quản, lưu PC

Sơ đồ 1.5: Quy trình luân chuyển chứng từ chi tiền mặt

Sơ đồ 1.6: Sơ đồ luân chuyển chứng từ tiền mặt

1.5.2.2 Chứng từ sử dung

* Biên bản giao nhận TSCĐ (Mẫu 01_TSCĐ)* Biên bản kiểm kê TSCĐ (Mẫu 05_TSCĐ)* Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ (Mẫu 06_TSCĐ)* Biên bản thanh lý TSCĐ (Mẫu 02_TSCĐ)* Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành (Mẫu 03_TSCĐ)* Biên bản đánh giá lại TSCĐ (Mẫu 04_TSCĐ)Sổ kế toán : + Sổ TSCĐ

+ Sổ theo dõi TSCĐ và CCDC tại nơi sử dụng

1.5.3 Đặc điểm kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương,

1.5.3.1 Tài khoản sử dụng

* Tài khoản 334 chi tiết

+ TK 3341Ghi h ng ng yào sổ kế toán và ào sổ kế toán và

+ TK 3342*Tài khoản 338 chi tiết

+ TK3381+ TK3382+ TK3383+ TK 3384

* Ngoài ra còn sử dụng một số như: TK 141, TK622, TK627, TK641,TK642

1.5.3.2 Chứng từ sử dụng

 Bảng chấm công (Mẫu 01a_LĐTT) Bảng chấm công làm thêm giờ (Mẫu 01b_LĐTT) Bảng thanh toán tiền lương (Mẫu 02_LĐTT) Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương.

Bảng chấm công Bảng chấm công làm thêm giờ

Bảng thanh toán lương toàn công ty

Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương

Sơ đồ 1.7: Luân chuyển chứng từ tiền lương và các khoản trích theo lương

1.5.4 Đặc điểm kế toán chi Phí và tính giá cổ phiếu

1.5.4.1 Tài khoản sử dụng

* Tài khoản 154* Tài khoản 621* Tài khoản 622* Tài khoản 627

Ngoài ra còn có một số tài khoản liên quan như TK 334, TK 338, TK152,TK 133, TK212, TK213

* Tài khoản 532: Các khoản làm giảm trừ doanh thu* Tài khoản 631: Chi phí hoạt động kinh doanh* Tài khoản 635: Chi phí tài chính

* Tài khoản 638: Chi phí khác

* Tài khoản 911: Xác định kết quả kinh doanh

Ngoài ra còn có một số tài khoản liên quan như TK131, TK3387, TK642

1.5.5.2 Chức từ sử dụng

* Các loại hoá đơn: Hoá đơn GTGT (Mẫu 01/GTKT_3LL)* Sổ kế toán: Sổ chi tiết chứng khoán tồn, sổ chi tiết tài khoản.