Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán cho đơn vị có lợi ích công chúng thuộc lĩnh vực chứng khoán kinh nghiệm thế giới và vận dụng vào việt nam

TẠP Cli CƠNG THƯtiNG KIỂM SỐT CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN CHO ĐƠN VỊ CĨ LỢI Ích Cơng chúng thuộc LĨNH Vực CHỨNG KHOÁN: KINH NGHIỆM THẾ GIỚI VÀ VẬN DỤNG VÀO VIỆT NAM • PHẠM HUY HÙNG TĨM TẮT: Việc kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán cho đơn vị có lợi ích cơng chúng thuộc lĩnh vực chứng khốn ln mối quan tâm hàng đầu khơng doanh nghiệp (DN) kiểm tốn mà quan chức năng, ưong có úy ban Chứng khốn Nhà nước (ƯBCKNN) Bài viết tập trung vào vấn đề quan trọng cơng tác quản lý hoạt động kiểm tốn độc lập UBCKNN, giám sát hồn thiện kiểm soát chất lượng kiểm toán (KSCLKT) cho đơn vị có lợi ích cơng chúng thuộc lĩnh vực chứng khoán nước ta giai đoạn Từ khóa: kiểm sốt chất lượng, chất lượng kiểm tốn, ủy ban Chứng khoán Nhà nước Đặt vân đề Kiểm toán độc lập đời, tồn phát triển khơng góp phần tạo niềm tin cho người quan tâm thực trạng hoạt động tài DN mà cịn cơng cụ quan trọng công tác quản lý vĩ mô Trước hết, kiểm tốn độc lập phục vụ lợi ích thiết thực cho chủ sở hữu, nhà đầu tư sau góp phần ngăn chặn sai phạm kinh tế - tài Kết kiểm tốn độc lập cịn hỗ trợ đắc lực cho công tác điều hành, định quan quản lý nhà nước thúc đẩy hoạt động sản xuất, thương mại dịch vụ, đầu tư phù hợp với mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội hội nhập kinh tế quốc tế Tuy nhiên, ưong năm gần đây, câu hỏi đặt ra: “Liệu vai trị, ý nghĩa kiểm tốn có cịn trì để thỏa mãn kỳ vọng đông đảo công chúng hay không mà thực tế liên tiếp xuất vụ bê bối chất lượng kiểm toán DN kiểm toán (DNKĨT) độc lập”? Đặc biệt DNKiT cung cấp dịch vụ kiểm toán 328 SỐ 14- Tháng 6/2021 cho đơn vị có lợi ích cơng chúng thuộc lĩnh vực chứng khốn Bên cạnh đó, nhiều vấn đề nêu “kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm tốn DN có quan có trách nhiệm thực thi hay khơng? Và có thực nào?” Ớ Việt Nam, kể từ thành lập qua 25 năm, UBCKNN ngày khẳng định vai trị quan trọng quản lý, điều hành, giám sát thị trường chứng khốn Theo đó, lĩnh vực cơng tác kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm tốn cho đơn vị có lợi ích cơng chúng thuộc lĩnh vực chứng khốn đánh giá có nhiều chuyển biến đáng kể đạt nhiều thành tựu, có ý nghĩa thiết thực Tuy nhiên, bối cảnh tồn cầu hóa hội nhập sâu rộng lĩnh vực kế toán - kiểm toán nay, với phát triển mạnh mẽ thị trường chứng khoán (TTCK) ngày đặt cho UBCKNN nhiều áp lực để hồn thiện chế, sách phát triển Vì vậy, việc nghiên cứu mơ KÊ TỐN-KIỂM TỐN hình KSCLKT cho đơn vị có lợi ích cơng chúng số quốc gia phát triển giới có ý nghĩa đặc biệt quan trọng ƯBCKNN giai đoạn Mơ hình kiểm sốt chất lượng kiểm tốn cho đơn vị có lợi ích công chúng số quốc gia giới 2.1 Mơ hình kiểm sốt chất lượng kiểm tốn cho đơn vị có lợi ích cơng chúng Hoa Kỳ Hiện nay, việc kiểm soát chất lượng (KSCL) dịch vụ kế toán, kiểm toán Hoa Kỳ thực thông qua tổ chức phối hợp thực hai tổ chức Hiệp hội Kế tốn viên cơng chứng Hoa Kỳ (AICPA) Úy ban Giám sát hoạt động kiểm tốn cho cơng ty đại chúng (Public Company Accounting Oversight Board - PCAOB) Trong đó, PCAOB có chức tương tự quan quản lý nhà nước AICPA hiệp hội nghề nghiệp PCAOB tổ chức phi Chính phủ có chức tổ chức Chính phủ chủ tịch PCAOB Jy ban Chứng khoán Quốc gia Hoa Kỳ (SEC) định Đối tượng giám sát PCAOB chủ yếu tập trung vào khu vực tư có mục tiêu: Thứ nhất, PCAOB tiến hành giám sát việc tuân thủ quy định, chuẩn mực kiểm toán nhằm nâng dao chất lượng kiểm tốn, từ thúc đẩy việc tn thủ chuẩn mực quy định pháp luật hành Thứ hai, tăng cường huấn luyện, đào tạo nhận tì lông tin phản hồi từ bên sử dụng kết kiểm tdán đối tượng khác có liên quan đến hoạt đống giám sát PCAOB I Yêu cầu đăng ký: Theo Luật Sarbanes-Oxley, cọng ty kiểm toán thực kiểm tốn cho cơng tyI đại chúng phải đăng ký với PCAOB đồng ý kiểm toán họ kiểm soát đầu đặn PCAOB Thực kiểm ưa: PCAOB tiến hành kiểm tra địr h kỳ thường hàng năm cơng ty có phật hành báo cáo kiểm tốn cho 100 khách hàng năm lần đốì với cơng ty phạt hành 100 báo cáo kiểm toán Trước kiểm tra, PCAOB thơng báo cho cơng ty kiểm tốn kế poach tiến hành kiểm tra PCAOB yêu cầu CÔI ty kiểm tốn cung câp thơng tin hợp đồl kiểm tốn cơng ty đại chúng, nhân thực hiệii kiểm tốn chương trình KSCL công ty Thông thường, kiểm tra thực tế thựd cơng ty kiểm tốn Báo cáo kết kiểm tra: Tâ't báo cáo có pỊiần công bố rộng rãi (Phần I) hầu hết báo cáo bao gồm phần không cơng bố việc thảo luận KSCL công ty kiểm ưa (Phần II) Theo Luật Sarbanes-Oxley, nội dung báo cáo kiểm ưa liên quan đến phát yếu ưong hệ thống KSCL công ty không công bố rộng rãi đến công chúng công ty khắc phục yếu vòng 12 tháng kể từ ngày báo cáo Tuy nhiên, yếu công bô cho công chúng như: (1) PCAOB không đồng ý việc khắc phục công ty; (2) công ty không đưa chứng việc khắc phục yếu Đạo luật Sarbanes - Oxley đòi hỏi kiểm tta viên PCAOB phải lập báo cáo vàn sau đợt kiểm ưa gửi báo cáo cho SEC quan quản lý nhà nước có liên quan Kinh phí hoạt động PCAOB: Kinh phí dùng cho hoạt động PC AOB cơng ty kiểm tốn đóng góp từ cơng ty có chứng khốn phát hành cơng chúng Đối với cơng ty kiểm tốn, đăng ký thành viên phải nộp phí nộp lần đầu Mức phí dựa vào số lượng khách hàng cơng ty kiểm tốn Đơì với cơng ty có chứng khốn phát hành cơng chúng, phí hỗ trợ kiểm toán thu dựa giá trị vốn hóa trung bình hàng tháng cơng ty có chứng khốn giao dịch thị trường chứng khốn Mỹ 2.2 Mơ hình kiểm sốt chất lượng kiểm tốn cho đơn vị có lợi ích cơng chúng Trung Quốc Trung Quốc quốc gia phát triển có nhiều điểm tương đồng kinh tế - trị với Việt Nam Việc kiểm sốt chất lượng (KSCL) hoạt động kiểm toán độc lập Trung Quốc quan nhà nước Bộ Tài chính, UBCKNN Hội Nghề nghiệp thực Ớ cấp lại chia thành hai cấp trung ương (TW) địa phương khác thực Theo quy định Luật Chứng khoán Trung Quốc năm 1992, UBCKNN quan ngang Bộ, trực thuộc Hội đồng Nhà nước chịu trách nhiệm giám sát việc công bố thông tin tổ chức niêm yết xem xét, chấp thuận DNKÍT đủ điều kiện kiểm toán tổ chức niêm yết giám sát việc kiểm toán tổ chức niêm yết Toàn nguồn thu, chi UBCKNN thuộc ngân sách nhà nước Kinh phí hoạt động UBCKNN ngân sách nhà nước cấp, riêng nguồn thu phí để thực kiểm tra, giám sát tổ chức phát hành chứng khốn DNKiT đóng góp SỐ 14 - Tháng 6/2021 329 TẠP CHÍ CƠNG THƯƠNG UBCKNN với Bộ Tài quan câ'p thu hồi giấy phép hành nghề cho DNKĨT cung cấp dịch vụ kiểm tốn BCTC cho cơng ty đại chúng niêm yết UBCKNN có quan giúp việc Vụ Chế độ Kế toán (Vụ Chế độ Kế toán khác với Vụ Chế độ Kế toán Bộ Tài chính) Cơ quan thực việc nghiên cứu, xây dựng ban hành chuẩn mực quy định kế toán riêng liên quan đến hoạt động TTCK giao dịch tương lai Ngồi ra, quan có trách nhiệm tra, kiểm tra giám sát DNKÍT Các Văn phòng UBCKNN cấp địa phương chịu trách nhiệm tra, kiểm tra CLKT theo quy định Hướng dẫn hành nghề kiểm toán Trung Quốc Vụ Chế độ kế toán (của ƯBCKNN) thực kiểm tra định kỳ DNKiT Chu kỳ kiểm tra năm lần kiểm tra nội dung: Chất lượng từ bên (nội bộ) thân DNKÍT hiệu hệ thống quản trị nội bộ; Tính phù hợp hiệu hệ thống KSCL; Công việc kiểm tốn có thực theo chuẩn mực kiểm tốn hay khơng Ngồi kiểm tra thường xun, cịn có kiểm tra đột xuẩt vấn đề bất thường phát sinh Các Văn phòng UBCKNN cấp địa phương thực kiểm ưa chát lượng hàng năm ưên nguyên tắc khơng trùng lắp đảm bảo tất DNKÍT phải kiểm tra Hàng năm, UBCKNN tổ chức họp DNKÍT thực kiểm tốn tổ chức niêm yết để ưao đổi vấn đề quan trọng kiểm toán cần tập trung năm Khi phát DNKiT có vi phạm, phát qua kiểm tra định kỳ UBCKNN cấp địa phương phát qua báo cáo hàng năm, qua báo chí, qua tố giác bị xử phạt hành phạt tiền, cảnh cáo triệu tập đương đến giải trình úy ban xử phạt hành Nếu phát tình tiết có liên quan đến hình chuyển hồ sơ sang Ban Thanh tra UBCKNN để tiến hành điều tra Nếu phát vi phạm cấu thành tội phạm chuyển hồ sơ sang quan tố tụng Thực trạng công tác KSCLKT cho đơn vị có lợi ích cơng chúng thuộc lĩnh vực chứng khoán UBCKNN Ngày 4/12/2013, Bộ Tài ban hành Thơng tư số 183/2013/TT-BTC kiểm tốn độc lập đơi với đơn vị có lợi ích cơng chúng Thơng tư số 157/2014/TT-BTC ngày 23/10/2014 Bộ Tài ban hành quy định kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm toán, thay cho nội dung liên 330 SỐ 14-Tháng 6/2021 quan đến KSCL quy định Quyết định số 32/2007/QĐ-BTC Theo đó, Bộ Tài thực việc quản lý giám sát công ty kiểm tốn nói chung, ƯBCKNN ủy quyền thực việc quản lý giám sát cơng ty kiểm tốn ưong lĩnh vực chứng khoán Việc phối hợp Bộ Tài UBCKNN ưong quản lý giám sát cơng ty kiểm tốn việc làm thường xun thực theo Quyết định số 767/QĐ-BTC ngày 23/4/2015 quy chế phối hợp đơn vị châp thuận, kiểm tra, giám sát, xử lý vi phạm tổ chức kiểm toán kiểm toán viên (KiTV) hành nghề chấp thuận kiểm toán cho đơn vị có lợi ích cơng chúng Việc giám sát cơng ty kiểm toán chấp thuận UBCKNN thực qua hình thức: giám sát từ xa (qua báo cáo, báo chí, tin đồn, qua đơn thư phản ánh cổ đông, nhà đầu tư ); giám sát theo yêu cầu kiểm ưa trực tiếp công ty kiểm toán (kiểm tra định kỳ, bất thường theo yêu cầu) Trong năm 2017, UBCKNN chủ trì kiểm tra trực tiếp DNKÍT chấp thuận kiểm tốn cho đơn vị có lợi ích cơng chúng thuộc lĩnh vực chứng khoán, đến năm 2018 kiểm tra DN, năm 2019 kiểm tra 10 DN năm 2020 ƯBCKNN tổ chức kiểm tra DNKiT Mục đích kiểm tra: Đánh giá việc xây dựng, phổ biến tổ chức thực sách thủ tục kiểm sốt chất lượng nội DN kiểm toán; Đánh giá tình hình tuân thủ chuẩn mực nghề nghiệp, quy định pháp luật quy định có liên quan việc cung cấp dịch vụ kiểm toán DN kiểm toán kiểm toán viên hành nghề; Phát hiện, chấn chỉnh xử lý kịp thời sai phạm phát qua cơng tác kiểm sốt chất lượng dịch vụ kiểm toán Nội dung phạm vi kiểm tra: Nội dung: Kiểm tra việc xây dựng, ban hành tổ chức thực sách thủ tục kiểm soát chất lượng nội DN kiểm toán; Kiểm tra việc thực hợp đồng dịch vụ kiểm tốn hồn thành DN kiểm tốn kiểm tốn viên hành nghề; Kiểm ưa tính tuân thủ quy định khác pháp luật kiểm tốn độc lập pháp luật có Hên quan Phạm vi kiểm tra: Trong giai đoạn 2017 - 2020 bao gồm việc kiểm tra đánh giá chất lượng dịch vụ hồ sơ kiểm toán báo cáo tài (BCTC) mà khơng kiểm tra hồ sơ kiểm tốn báo cáo tốn dự án hồn thành KẾ TỐN-KIỂM TỐN Thành phần đồn kiểm tra: UBCKNN chủ trì phối hợp với Cục Quản lý, Giám sát Kế tốn, Kiểm tốn - Bộ Tài chính, Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) Kiểm toán viên hành nghề cơng ty kiểm tốn, đặc biệt từ cơng ty kiểm tốn Big cơng ty kiểm tốn Việt Nam AASC A&c, với vai trò trợ giúp kỹ thuật cho đoàn kiểm tra Kết kiểm tra UBCKNN tổng hợp báo cáo Bộ Tài Quy trình kiểm tra: Đoàn kiểm tra thực kiểm tra, đánh giá việc thiết kế thực hệ thống KSCL DN kiểm tra theo quy định Thông tư số 157/2014/TT-BTC theo Quyết định số 1281/QDUBCK ngày 18/11/2016 Chủ tịch UBCKNN việc ban hành tài liệu hướng dẫn kiểm tra chất lượng dịch vụ kiểm toán, cụ thể là: Kiểm tra hệ thống kiểm soát chất lượng Kiểm tra việc tuân thủ Chuẩn mực kiểm toán DN kiểm tra Tổng hợp kết kiểm tta: - Tổng hợp kết kiểm tra chất lượng dịch vụ kiểm tốn cơng ty kiểm tốn: Căn kết kiểm tra tính tuân thủ, kiểm ưa hệ thống, kiểm tra kỹ thuật xét đốn chun mơn, sơ' DNKÍT đánh giá xếp loại qua |năm sau: (Bảng 1) - Tổng hợp tình hình thực dịch vụ kiểm tốn BCTC cơng ty kiểm tốn: + Những mặt đạt được: Theo UBCKNN, DNKĨT kiểm tra lã ban hành quy chế kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm toán; ban hành quy chế tuyển dụng nhân viên, quy chế đào tạo; thực đào tạo nhân viên hàng năm, phổ biến quy chế KSCL; thực tuyển dụng nhân viên, ký hợp đồng lao động; thực ký hợp đồng kiểm toán soát xét báo cáo tài theo quy định; thực lập lưu trữ hồ sơ liểm toán báo cáo tài theo quy định + Những hạn chế thiếu sót: Giai đoạn 2017 - 2020, sô' DNKĨT kiểm tra UBCKNN xếp loại tô't chiếm 35%, tập trung chủ yếu vào DN thuộc nhóm Big DNKĨT có quy mơ lớn Dựa ưên sở đánh giá rủi ro đô'i với DNKÍT, đồn kiểm tta UBCKNN thực chọn mẫu từ đến hồ sơ kiểm toán báo cáo tài hồn thành DNKiT phát hành ưong năm 2017 - 2018; 2018 - 2019; 2019 2020 để kiểm tra điểm hạn chế, thiếu sót sau: Thứ nhất, thủ tục đánh giá rủi ro chấp nhận khách hàng sơ sài; Chưa xác định rủi ro có sai sót trọng yếu khoản mục sô' dư tài khoản; Mức trọng yếu chưa sử dụng việc xác định cỡ mẫu kiểm tra chi tiết Thứ hai, không thực đầy đủ thủ tục gửi thư xác nhận công nợ với khách hàng thư xác nhận ngân hàng; thủ tục kiểm toán hàng tồn kho không đầy đủ; không đánh giá đầy đủ khoản đầu tư liên doanh, liên kết, đầu tư dài hạn khác Thứ ba, DNKÍT khơng thực đầy đủ thủ tục thu thập chứng bên liên quan, không đánh giá đầy đủ giao dịch với bên liên quan; hồ sơ kiểm tốn khơng lưu biên chứng kiến kiểm kê tài sản, không trình bày thơng tin kiểm kê cơng trình dở dang Thứ tư, không yêu cầu khách hàng thuyết minh đầy đủ BCTC không phát hành đầy đủ thư quản lý theo quy định Thứ năm, UBCKNN cho biết sơ' báo cáo kiểm tốn ngoại trừ chưa lượng hóa đánh giá ảnh hưởng vấn đề ngoại trừ đến tiêu ttên BCTC, vấn đề ngoại trừ không kiểm kê năm trước không nêu ảnh hưởng đến khoản mục báo cáo kết kinh doanh năm nay; sô' báo cáo kiểm tốn có ý kiến kiểm tốn chưa phù hợp Các giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác KSCLKTcủaŨBCKNN Trên sở đưa sơ' phân tích thực trạng ưu nhược điểm ưong công tác KCSLKT UBCKNN nay, tác giả viết xin mạnh dạn đưa vài giải pháp hoàn thiện sau: Thứ nhất, hoàn thiện sở pháp lý cho hoạt động Bảng Tổng hợp xếp loại kết kiểm tra chất lượng dịch vụ kiểm toán DNKĨT 2018 2017 2019 2020 Tốt Đạt yêu cẩu Tốt Đạt yêu cầu Tốt Đạt yêu cầu Tốt Đạt yêu cầu 6 Nguồn: Tác giả tổng hợp SỐ 14-Tháng 6/2021 331 TẠP CHÍ CƠNG THWNG KSCLKT UBCKNN Tiếp tục hoàn thiện hệ thống pháp luật kế tốn, kiểm tốn, thị trường tài chính, chứng khốn theo hướng tạo lập sở pháp lý cho UBCKNN vị độc lập hơn, có đầy đủ quyền lực, nguồn lực cần thiết lực để thực chức quản lý, giám sát chất lượng dịch vụ kiểm tốn DNKÍT châp thuận kiểm tốn cho đơn vị có lợi ích cơng chúng thuộc lĩnh vực chứng khoán Thứ hai, UBCKNN cần tiếp tục đề xuất với Bộ Tài quy định pháp lý chặt chẽ quy định điều kiện DNKÍT đủ tiêu chuẩn điều kiện để tham gia kiểm tốn đơn vị có lợi ích cơng chúng thuộc lĩnh vực chứng khoán, quy định kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm tốn, quy định cơng bố thơng tin báo cáo tài cơng ty đại chúng trênTTCK Thứ ba, ƯBCKNN cần xây dựng tiêu chí đánh giá chất lượng cụ thể kiểm toán quy tắc ứng xử kiểm toán viên độc lập Đồi với chất lượng dịch vụ kiểm tốn sâu vào kiểm ưa kỹ thuật mấu chốt vấn đề KSCL kiểm toán KSCL đạo đức kiểm tốn viên Chính vậy, thiết nghĩ UBCKNN cần phải đưa quy định hướng dẫn cụ thể chi tiết việc chấm điểm tiêu chí đánh giá, sau vào thang điểm tổng quát để chia kiểm toán thành mức: tốt, khá, trung bình, khơng đạt u cầu Bên cạnh đó, UBCKNN cần sớm nghiên cứu đưa hướng dẫn cụ thể quy tắc ứng xử KiTV độc lập ứng xử việc thực nhiệm vụ kiểm toán, ứng xử ưong mối quan hệ với khách hàng, ứng xử nội DNKÍT, ứng xử với báo chí truyền thơng để góp phần với Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp nâng cao vai trò kiểm soát tự kiểm soát đạo đức nghề nghiệp người thực cơng tác kiểm tốn Thứ tư, kiện toàn đội ngũ kiểm tra, giám sát có lực, trình độ làm việc chun trách Nhân lực tham gia đồn kiểm tra ƯBCKNN chủ trì phối hợp với Cục Quản lý, Giám sát Kế toán, Kiểm tốn - Bộ Tài chính, VACPA phần lớn cán kiêm nhiệm, khơng có chứng CPA có thời gian thực tế hành nghề Do vậy, việc kiểm soát chát lượng dịch vụ kiểm toán hàng năm cần huy động KiTV làm việc DNKÍT, điều hạn chế tính chủ động ưong công tác tổ chức kiểm ưa chất lượng dịch vụ kiểm tốn Vì vậy, 332 SỐ 14-Tháng 6/2021 UBCKNN cần thành lập đội ngũ nhân có trình độ chuyên môn, chuyên trách để thực công tác kiểm tta, giám sát CLKT đảm bảo hoạt động thường xuyên có hiệu Đồng thời, phận chịu trách nhiệm xem xét chứng việc khắc phục yếu DNKĨT phát hiện, có quyền cơng bố cho cơng chúng ưong vịng 12 tháng kể từ ngày báo cáo kết kiểm tra mà DNKÍT khơng đưa chứng việc khắc phục yếu Thứ năm, ban hành, sửa đổi quy định, chế tài xử lý hành vi vi phạm ttong lĩnh vực KSCLKT theo hướng tăng tính răn đe Chế tài xử lý vi phạm chất lượng kiểm toán DN kiểm toán quy định cụ thể Thông tư số 157/2014/TTBTC ngày 23/10/2014 Bộ Tài Theo đó, DN kiểm tốn có sai phạm nghiêm trọng chun mơn vi phạm chuẩn mực nghề nghiệp bị đình kinh doanh dịch vụ kiểm toán Tuy nhiên, KiTV có sai phạm chất lượng dịch vụ kiểm tốn bị xử phạt theo quy định pháp luật xử phạt vi phạm hành Đây vấn đề bất cập cần xem xét, rà sốt để có quy định sửa đổi, bổ sung cho phù hợp Thiết nghĩ, để tàng cường trách nhiệm DNKÍT KiTV với kiểm tốn, UBCKNN nên tham mưu, đề xuất với Bộ Tài có quy định cụ thể để họ gắn trách nhiệm có hạn định đủ dài với báo cáo kiểm toán Thứ sáu, tăng cường phối hợp UBCKNN với VACPA DNKĨT ưong việc đào tạo, bồi dưỡng nhận thức, kiến thức, kỹ cho KiTV, kiểm tra viên nhà đầu tư văn pháp luật liên quan đến lĩnh vực kế toán, kiểm tốn, tài chính, chứng khốn, phục vụ cho việc giám sát hoạt động tài cơng ty đại chúng Kết luận Trên số phân tích thực trạng cơng tác KSCLKT UBCKNN thực năm qua số giải pháp nhằm nâng cao vị uy tín UBCKNN tất hoạt động nói chung hoạt động KSCLKT cho đơn vị có lợi ích cơng chúng thuộc lĩnh vực chứng khốn nói riêng Hy vọng, UBCKNN sớm có cải cách, kế hoạch hành động, đổi hoạt động, nhằm góp phần nâng cao uy tín ngành Kiểm toán độc lập, đáp ứng yêu cầu xã hội bối cảnh hội nhập phát triển sâu rộng ■ KÊ TOÁN-KIỂM TOÁN TÀI LIỆU THAM KHẢO: The Center for Audit Quality (2012) Guide to Inspections USA: American Public Company Accounting Oversight Board Quốc hội (2011) Luật KTĐL số67/2011/QH12 Thông tư sô'157/2014/TT-BTC ngày 23/10/2014 Bộ trưởng Bộ Tài Hà Thị Ngọc Hà (2012), Mơ hình kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm toán độc lập Trung Quốc học kinh nghiệm cho ViệtNam, Tạp chí Kiểm tốn số 2/2012 Úy ban Chứng khoán Nhà nước, Báo cáo tổng hợp kết kiểm tra chất lượng dịch vụ kiểm toán năm 2017, 2018,2019,2020 Ngày nhận bài: 2/4/2021 Ngày phản biện đánh giá sửa chữa: 2/5/2021 Ngày chấp nhận đãng bài: 20/5/2021 Thông tin tác giả: NCS ThS PHẠM HUY HÙNG Khoa Kỉnh tế Tài nguyên Môi trường Trường Đại học Tài nguyên Môi trường Hà Nội CONTROLLING AUDIT QUALITY OF PUBLIC INTEREST ENTITIES IN THE SECURITIES SECTOR: INTERNATIONAL EXPERIENCE AND LESSONS FOR VIETNAM • Ph.Ds student, Master PHAM HUY HUNG Faculty of Environmental and Natural Resources Economics Hanoi University of Natural Resources and Environment ABSTRACT: Controlling quality of audits which are conducted at public interest entities in the securities sector is always a top concern of not only auditing firms themselves but also the state management agencies, especially the State Securities Commission (SSC) This paper analyzes some important issues relating to the State Securities Commissions quality management of independent audits These issues include the supervision and the complement of audit quality at public interest entities in Vietnam in the cuưent period Keywords: quality control, quality of audits, State Securities Commission So 14 - Tháng 6/2021 333 ... TỐN-KIỂM TỐN hình KSCLKT cho đơn vị có lợi ích cơng chúng số quốc gia phát triển giới có ý nghĩa đặc biệt quan trọng ƯBCKNN giai đoạn Mơ hình kiểm sốt chất lượng kiểm tốn cho đơn vị có lợi ích. .. lợi ích cơng chúng số quốc gia giới 2.1 Mơ hình kiểm sốt chất lượng kiểm tốn cho đơn vị có lợi ích công chúng Hoa Kỳ Hiện nay, việc kiểm soát chất lượng (KSCL) dịch vụ kế toán, kiểm tốn Hoa Kỳ... kiện để tham gia kiểm tốn đơn vị có lợi ích cơng chúng thuộc lĩnh vực chứng khốn, quy định kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm toán, quy định cơng bố thơng tin báo cáo tài công ty đại chúng trênTTCK