TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ TP.HCM KHOA KE TOÁN - KIÊM TOÁN Ae BAO CAO THUC TAP TOT NGHIEP DAI HOC
Trang 2LOI CAM ON CB BW
Đầu tiên Tôi xin gởi lời cám ơn chân thành và sâu sắc tới Cong ty TNHH Kiém
Toán & Dịch vụ Tìn học TP.HCM đã tạo điều kiện cho Tôi có cơ hội được trải
nghiệm thực tế với nghề Kiểm toán Và cũng xin gởi lời cám ơn tới các Anh Chị
đã đào tạo và giúp đỡ Tôi suốt quá trình thực tập tại Quý Công ty
Xin gởi lời cám ơn chân thành đến Cô Ngô Ngọc Linh đã tận tình hướng dẫn để Tôi có thể hoàn thành tốt bài Báo Cáo Thực Tập của mình
Cuối cùng Tôi xin gởi lời cám ơn đên gia đình, bạn bè, những nguoi xung quanh đã luôn giúp đỡ ủng hộ Tôi trong suốt quá trình thực tập
TP.Hồ Chí Minh, ngày 1 tháng 4 năm 2015
Sinh viên thực tập
Trang 3
a
.ưmel $ Ỉ, êu e.My Kin Cowl Anon «0u “ Mute
ria Re .cân th ATSG d8 tudla.hs ae Pee
vee De ee TBs oki rtd chet Achy “ied tiếu “ha bi ti dB caliah _ LONG aly TNL Pe VA v V a „lbx 1p.:HCM ad pea „4aa9 phat th Ái dah Hind cda 00Ng sy, CD 180180 0 99
Trang 5
CBW
TU VIET TAT NGUYEN NGHIA
BCTC Báo cáo tài chính BCDKT Bảng cân đối kế toán
BCKQHDKD Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh BGĐ Ban Giám đốc
KSNB Kiểm soát nội bộ
HSKT Hồ sơ kiểm toán
KTV Kiểm toán viên
Trang 6MUC LUC
CB BRO
Chuong1 :CO SO LY LUAN VE KIEM SOAT CHAT LUQNG HOAT
DONG KIEM TOAN BAO CÁO TÀI CHÍNH - 5° 55-5 ssseseese 7
1.1 Tổng quan về kiểm toán báo cáo tài chính 5:5: ] 1.1.1 Khai niém va vai tro cua bao cáo tài chính c se ] 1.1.2 Khái niệm và vai trò của kiêm toán - ¿che 1
1.2 Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán báo cáo tài chính 4
1.2.1 Khái niệm và vai trò soát xét kiểm soát chất lượng hợp đồng dịch vụ 4
1.2.2 Các yếu tố của hệ thống kiểm soát chất lượng eeereneriee 5 1.2.3 Tài liệu, hồ sơ về soát xét việc kiểm soát chất lượng kiểm toán 8 Chuong 2 : GIỚI THIỆU CÔN G TY TNHH KIỂM TOÁN & DỊCH VỤ TIN HỌC THÀNH PHÔ HÒ CHỈ MINH „ eeeiadeaessrenaanssaaasoneans 16
2.1 Lịch sử hình thành và phát triỂn -.:: : vc‡vtecteetierriererrrrrrrrre 16 2.2 Nguyên tắc và mục tiêu hoạt động - -::::+:ceerieeriieereeeeierriee 17
2.2.1 Nguyên tắc hoat GON gis cones scesssnonnveresncscsersenenesneoenseasvesee commenmsensevssnes ure 17 2.2.2 Mục tiêu hoạt động - «song Ha 2301800100000 045 81306 18
2.3 Cơ cấu tô chức quản lý tại công ty kiểm toán AISC . +- 18
2.4 Dich vu do Công ty Kiểm toán AISC cung cấp - 21
2.4.1 Các dịch vụ kiêm toán và thâm định " 21
2.4.2 Tu van quan ly — tai chính — kê toán — thuÊ -‹ +c + 22
2:21 53 HD{0h 940 TG BGG sacs comsaersscrcomsemmmnermemrsme maarere ern eennnenennchadhads 22
2.5 Tình hình hoạt động của AISC những năm gần đây -.-¿ 23 56 Thuận lợi và Khó KHĂN s sssesaseesaessenrmernarrrrrmeesaeeseraeakiaasadhiÁ 24 2,6 Thuận li «eeeoeeececevSesesseeseeeeeseeeeeSBES.278104 1533895380840005080/0H0016000100361019 31007 24 2.6.2 Khó khăn c1 119v nh nhưng Hà HH Hành 26 Chương 3 : MÔ TẢ CHI TIẾT QUY TRÌNH KIÊM SOÁT CHAT
LƯỢNG KIÊM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY KIÊM TỐN AISC THUC HIEN TAI CONG TY CO PHAN XYZ 27
3.1 Cac yéu tố của hệ thống kiểm soát chất lượng . cerereree 27
Trang 73.3 Quy trình kiểm soát chất lượng kiểm toán BCTC tại Công ty XYZ 37
3.3.1 Giai đoạn chuẩn bị kiệm tOÁN › s5 6158 G98 nha nhờ 0g 0004 086 37 3.3.2 Giai đoạn thực hiện kiêm i0 ` —aằằ 46 3.3.3 Giai đoạn hoàn thành kiểm TOAD .isissssacsn.eves snes same veroneraernens cemnennn 47 Chương 4 : MOT SO NHAN XET VA KIEN NGHI VE KIEM SOAT CHAT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIEM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIÊM TOÁN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TP.HCM 49
4.1 Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán BCTC 49
4.2 - Nhận xét về toàn bộ hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm tốn của cơng 8 s1000000):02ÿ1 0 ợỪÙớ_ _-.ỏdỎẳừdẮỮớuyyANPỆẶẪỆQ 51
4.2.1 Ưu điểm ii 51
Trang 8DANH MUC CAC DO THI, BANG BIEU
CB BR
Bảng 2.1 : Tình hình hoat d6ng kinh doanh cua AISC 4 nam sần đây 24 Hình 2.1: Doanh thu và số lượng KTV hành nghề của TOP 10 Cơng ty Kiểm tốn
năm 202 cc x11 111 1112106 tk KH H0 018001018610300081880160 15 1908061807416 24
Trang 9Bd
Trong những năm vừa qua, song hành cùng sự phát triển vượt bậc của nền
kinh tế thị trường là sự ra đời và phát triển ngày càng lớn mạnh của nhiều doanh
nghiệp trong và ngoài nước Hiện nay, tại Việt Nam, số doanh nghiệp vừa và nhỏ chiếm tỷ trọng rất lớn trong số doanh nghiệp đăng ký theo luật doanh nghiệp và con số này tiếp tục tăng khi Việt Nam đã là thành viên của tổ chức thương mại thế giới WTO Chính sự phát triển của các doanh nghiệp này là động lực khiến cho
ngành kiểm toán nói chung và kiểm toán độc lập nói riêng đóng vai trò ngày càng
quan trọng trong nền kinh tế Để đưa ra được ý kiến độc lập của kiểm toán viên, thì mỗi doanh nghiệp kiểm toán cần thiết phải xây dựng quy trình kiểm soát chất
lượng hợp đồng kiểm toán báo cáo tài chính cụ thẻ, chặt chế và nhất quán
Xuất phát từ lý do trên, em quyết định chọn đề tài “Kiểm soái chất lượng hoạt động kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm Toán Và Dịch Vụ
Tin Học TP.HCM" làm đề tài cho báo cáo thực tập của mình Do những hạn chế
về kiến thức, kinh nghiệm của bản thân và khuôn khổ nội dung của báo cáo thực tập nên đề tài này còn nhiều thiếu sót Kính mong thầy cơ của khoa Kế tốn — Kiểm
toán nhận xét và góp ý để em có thể hoàn thiện đề tài này cũng như nâng cao được
kiên thức của bản thân
Trang 10Chương 1 : Cơ sở lý luận về kiểm soát chất lượng kiểm toán BCTC
CHUONG 1: CO SO LY LUAN VE KIEM SOAT CHAT LƯỢNG HOAT DONG KIEM TOAN BAO CAO TAI CHINH
1.1 Tổng quan về kiểm toán báo cáo tài chính 1.1.1 Khái niệm và vai trò của báo cáo tài chính
1.1.1.1 Khái niệm báo cáo tài chính
Báo cáo tài chính là các báo cáo kế toán cung cấp các thông tin về tình hình
tài chính, tình hình kinh doanh và các luồng tiền của doanh nghiệp đáp ứng các
yêu cầu cho người sử dụng báo cáo tài chính trong việc đưa ra các quyết định
kinh tế
1.1.1.2 Vai trò của báo cáo tài chính
Tại Việt Nam, hệ thống báo cáo tài chính bao gồm các báo cáo :
- Bảng cân đối kế toán : Cung cấp các thông tin về tài sản, nguồn vốn, khả năng trả nợ của doanh nghiệp
Báo cáo kết quá hoạt động kinh doanh : Cung cấp thông tin cho việc đánh giá quy mô hoạt động và khả năng sinh lời của doanh nghiệp
— Báo cáo lưu chuyển tiền tệ : Dòng tiền vào và dòng tiền ra trong năm của doanh nghiệp phân chia theo ba hoạt động : kinh doanh, đầu tư và tài chính
- Bảng thuyết mỉnh báo cáo tài chính : Giải thích và bổ sung thêm thông tin
về tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình tài chính của doanh nghiệp
trong kỳ báo cáo mà các báo cáo tài chính trên không thể trình bày rõ ràng, chỉ
tiêt hoặc chưa nêu ra được
re eA `" ° > - oK r
1.1.2 Khái niệm và vai trò của kiêm toán
re 6A eK r
1.1.2.1 Khái niệm kiêm toán
Có nhiều định nghĩa khác nhau về kiểm toán, nhưng hiện nay định nghĩa
được chấp nhận rộng rãi là : “Kiểm toán là quá trình thu nhập bằng chứng và
Trang 11về mức độ phù hợp giữa những thông tin đó với các chuẩn mực đã được thiết lập
Quá trình kiểm toán phải được thực hiện bởi các kiểm toán viên đủ năng lực và
độc lập” Các thuật ngữ trong định nghĩa nêu trên được hiểu như sau :
- Bằng chứng kiểm toán là các thông tin để chứng minh cho ý kiến nhận xét
của kiểm toán viên Quá trình kiểm toán bao gồm việc thu nhập các bằng chứng
cần thiết và đánh giá xem chúng có đầy đủ và thích hợp cho việc đưa ra ý kiến
trên báo cáo kiểm toán hay chưa ?
- Thông tin được kiểm tra có thể là báo cáo tài chính, tờ khai nộp thuế, quyết
toán ngân sách của các cơ quan Nhà nước
- Kiểm toán viên đủ năng lực và độc lập để thực hiện cuộc kiểm toán đảm bảo chất lượng Năng lực của kiểm toán viên là trình độ nghiệp vụ được hình
thành qua đào tạo và kinh nghiệm tích lãy, giúp cho kiểm toán viên có khả năng
xét đốn cơng việc trong từng trường hợp cụ thể Còn sự độc lập với đơn vị được
kiểm toán là yêu cầu cần thiết dé duy trì sự khách quan của kiểm toán viên và tạo
được niềm tin ở người sử dụng kết quả kiểm toán
1.1.2.2 Vai trò của kiểm toán trong nền kinh tế
Báo cáo tài chính có thể có rất nhiều người sử dụng và dĩ nhiên người sử
dụng cần có những thông tin chính xác, kịp thời và đáng tin cậy nhằm giúp họ đánh giá về thực trạng tài chính của doanh nghiệp để ra các quyết định kinh tế Để đáp ứng nhu cầu này, cần phải có bên thứ ba khách quan có trình độ chuyên môn cao, được pháp luật cho phép Với kỹ năng, kinh nghiệm nghề nghiệp và sự
độc lập của mình, kiểm toán viên độc lập sẽ cung cấp sự đánh giá về độ tin cậy
của báo cáo tài chính cho các bên quan tâm
Đứng ở góc độ xã hội, hoạt động kiểm toán độc lập là một công cụ giúp bảo
vệ ổn định nền kinh tế, đặc biệt là các quốc gia mà thị trường chứng khoán giữ
một vai trò quan trọng trong nền kinh tế
Ở Việt Nam hiện nay đối tượng kiểm toán bắt buộc khá rộng rãi, bao gồm
Trang 12Chương 1 : Cơ sở lý luận về kiểm soát chất lượng kiểm toán BCTC
hàng và Quỹ hồ trợ phát triển ; tổ chức tài chính và doanh nghiệp kinh doanh bảo
hiểm ; các công ty cỗ phần có yết giá trên thị trường chứng khoán
Đối với doanh nghiệp, kiểm toán độc lập còn góp phần tạo nên giá trị gia tăng cho báo cáo tài chính của doanh nghiệp, ngoài ra họ còn có thể tư vấn giúp
doanh nghiệp hạn chế khả năng xảy ra các sai phạm về kế toán,
1.1.2.3 Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính
Quy trình kiểm toán gồm 3 giai đoạn : Thực hiện kiểm Hoàn thành Chuân bị kiêm kiêm toán toán toán
% Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán
Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, khi cân nhắc xem nên tiếp tục một khách hàng cũ hay tiếp nhận một khách hàng mới thì KTV phải thực hiện một công việc là liên lạc với KTV tiền nhiệm hay xem xét Hồ sơ kiểm toán của KTV
tiền nhiệm Xem xét hồ sơ của KTV tiền nhiệm để có được những thông tin như : Tính liêm chính của ban giám đốc công ty khách hàng, những bất đồng của ban
giám đốc với KTV tiền nhiềm về các nguyên tắc kế toán, thủ tục kiểm toán, hoặc các vấn đề quan trọng khác như tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ, đánh
giá rủi ro Điều đặc biệt đối với việc duy trì khách hàng cũ hay tiếp nhận khách
hàng mới là KTV phải xem xét đến tính độc lập của đơn vị
Kế hoạch chỉ tiết cho từng lĩnh vực, chương trình kiểm toán được lập và lưu trữ trong Hồ sơ kiểm toán Chương trình kiểm toán đã thiết kế có thể thay đổi
Trang 13% Giai đoạn thực hiện kiểm toán
Thực hiện kiểm toán bao gồm việc thực hiện và đánh giá các thử nghiệm
kiểm soát, thử nghiệm chỉ tiết các số dư, các nghiệp vụ và thủ tục phân tích Dựa
vào những tài liệu của hệ thống kiểm soát nội bộ mà KTV đã thu thập có thể kết luận về tính hiện hữu và hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ Tất cả những
tài liệu, bằng chứng về hệ thống kiểm soát nội bộ được lưu tại Hồ sơ kiểm toán Việc thực hiện tất cả các thử nghiệm cơ bản trên được thực hiện trên các giấy tờ làm việc của KV và được thể hiện bằng các bảng tổng hợp, bảng tính toán,
bảng phân tích các nghiệp vụ và các bang chứng xác minh như hóa đơn, hợp
đồng Khi tiễn hành kiểm toán các khoản mục đã được lựa chọn, KTV phải đưa
ra các kết luận của mình về từng khoản mục kèm các bằng chứng cho các kết luận đó trên giấy tờ làm việc Các giấy tờ này được tập hợp lại trong Hồ sơ kiểm
toán phục vụ cho việc ra quyết định của KTV chính Phần lớn các tài liệu trong
Hồ sơ kiểm toán được lập vào giai đoạn này Tất cả các bằng chứng có giá trị và
những ghi chép của KTV phải được lưu lại trên giấy tờ làm việc, đảm bảo Hồ sơ kiểm toán được lập một cách đầy đủ và hợp lý
+ Giai đoạn kết thúc kiểm toán
Ở giai đoạn này KTV tiến hành tổng hợp và phát hành báo cáo kiểm toán đưa ra ý kiến của mình về báo cáo tài chính
1.2 Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán báo cáo tài chính
1.2.1 Khái niệm và vai trò soát xét kiểm soát chất lượng hợp đồng dịch vụ
Theo định nghĩa của VSQCI : “Soát xét việc kiểm soát chất lượng hợp đồng dịch vụ là quy trình được thiết kế và thực hiện tại ngày hoặc trước ngày phát hành báo cáo, nhằm đưa ra sự đánh giá khách quan về các xét đoán quan trọng của
nhóm thực hiện hợp đồng dịch vụ và các kết luận của nhóm để hình thành báo
Trang 14Chương 1 : Cơ sở lý luận về kiểm soát chất lượng kiểm toán BCTC
vụ khác (nếu có) mà doanh nghiệp kiêm toán cho rắng việc soát xét kiêm soát
chất lượng hợp đồng dịch vụ đó là cần thiết.”
1.2.2 Các yếu tố của hệ thống kiểm soát chất lượng
Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán bắt đầu ngay từ ngày làm việc đầu
tiên của KTV và sẽ được duy trì cho đến ngày làm việc cuối cùng của họ Đó
không phải là một công việc tách biệt mà là một quá trình xuyên suốt nhằm củng
cố mọi phương diện hoạt động của một công ty kiểm toán Kiểm soát chất lượng
bao gồm các quy tắc ứng xử phù hợp, toàn diện, bắt buộc và cam kết tuân thủ các
quy định đó
Nội dung, phạm vi, những chính sách và thủ tục kiểm soát chất lượng kiêm
tốn của một cơng ty kiểm toán phụ thuộc vào các yếu tố như quy mô, tính chất
hoạt động của công ty, địa bàn hoạt động, cơ cấu tô chức, việc tính toán xem xét
giữa chỉ phí và lợi ích Chính sách và thủ tục kiểm soát chất lượng kiểm tốn của từng cơng ty có thể khác nhau nhưng phải đảm bảo tuân thủ Chuẩn mực kiểm
soát chất lượng VSQCI và các quy định về kiểm soát chất lượng có liên quan
quy định trách nhiệm của doanh nghiệp kiểm toán trong việc xây dựng và duy trì hệ thống kiểm soát chất lượng cho các cuộc kiểm toán
Theo Chuẩn mực kiểm soát chất lượng số 1 (VSQCI) : Doanh nghiệp kiểm toán phải xây dựng và duy trì hệ thống kiểm soát chất lượng bao gồm các chính sách và thủ tục cho từng yếu tố sau :
1.2.2.1 Trách nhiệm của Ban Giám đốc về chất lượng trong doanh nghiệp
kiểm toán
Doanh nghiệp kiểm toán phải xây dựng các chính sách và thủ tục dé day
mạnh văn hóa nội bộ trên cơ sở nhận thức rằng chất lượng là cốt yếu khi thực
hiện các hợp đồng dịch vụ và yêu cầu phải :
— Thực hiện công việc theo các chuẩn mực nghề nghiệp, pháp luật và các
Trang 15Phát hành báo cáo phù hợp với hoàn cảnh cụ thẻ
Doanh nghiệp kiểm toán phải xây dựng các chính sách và thủ tục để bất cứ
cá nhân nào được Tổng Giám đỗc/Giám đôc phân công trách nhiệm điêu hành hệ
thống kiểm soát chất lượng của doanh nghiệp cũng có đầy đủ kinh nghiệm, khả
năng phù hợp và có quyền hạn cần thiết để thực hiện trách nhiệm đó
1.2.2.2 Chuẩn mực, các quy định về đạo đức nghề nghiệp có liên quan
Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán quy định các nguyên tắc cơ bản về đạo đức nghê nghiệp, bao gôm: 1.2.2.3 Tính chính trực; Tính khách quan; Năng lực chuyên môn và tính thận trọng; Tính bảo mật; Tư cách nghề nghiệp Chấp nhận và duy trì quan hệ khách hàng và các hợp đồng dịch vụ cụ thé Doanh nghiép kiểm toán phải xây dựng các chính sách và thủ tục về việc chấp nhận, duy trì quan hệ khách hàng và các hợp đồng dịch vụ cụ thé dé co su
đảm bảo hợp lý rằng doanh nghiệp kiểm toán sẽ chỉ chấp nhận hoặc duy trì quan hệ khách hàng và các hợp đồng dịch vụ nếu doanh nghiệp kiểm toán:
Có đủ năng lực chuyên môn và khả năng để thực hiện hợp đồng dịch vụ,
bao gồm thời gian và các nguồn lực cân thiết;
Có thể tuân thủ chuẩn mực và các quy định về đạo đức nghề nghiệp có
liên quan;
Đã xem xét tính chính trực của đơn vị được kiểm tốn/khách hàng và khơng có thơng tin nào làm cho doanh nghiệp kiểm toán kết luận rằng đơn vị
Trang 16Chương 1 : Cơ sở lý luận về kiểm soát chất lượng kiểm toán BCTC
1.2.2.4 Nguồn nhân lực
Doanh nghiệp kiểm toán phải xây dựng các chính sách và thủ tục để có sự đảm bảo hợp lý rằng doanh nghiệp kiểm toán có đủ nhân sự với trình độ chuyên môn, năng lực và cam kết tuân thủ các nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp cần thiết để :
— Thực hiện hợp đồng dịch vụ theo các Chuẩn mực nghề nghiệp, pháp luật
và các quy định có liên quan;
-_ Cho phép doanh nghiệp kiểm toán phát hành báo cáo phù hợp với hoàn
cảnh cụ thể
1.2.2.5 Thực hiện hợp đồng dịch vụ
Doanh nghiệp kiểm toán phải xây dựng các chính sách và thủ tục để có sự
đảm bảo hợp lý rằng các hợp đồng dịch vụ được thực hiện theo các chuẩn mực
nghề nghiệp, pháp luật và các quy định có liên quan và doanh nghiệp kiểm toán phát hành báo cáo phù hợp với hoàn cảnh cụ thể Các chính sách và thủ tục đó phải bao gồm:
- Các vấn đề liên quan đến việc tăng cường tính nhất quán trong chất lượng
thực hiện hợp đồng dịch vụ
—_ Trách nhiệm giám sát
—_ Trách nhiệm soát xét : Các chính sách và thủ tục về trách nhiệm soát xét của doanh nghiệp kiểm toán phải được xác định dựa trên nguyên tắc các thành viên trong nhóm thực hiện hợp đồng dịch vụ có nhiều kinh nghiệm hơn thực hiện sốt xét cơng việc của các thành viên ít kinh nghiệm hơn trong nhóm
1.2.2.6 Giám sát
Doanh nghiệp kiểm toán phải xây dựng một quy trình giám sát để có sự đảm
bảo hợp lý rằng các chính sách và thủ tục liên quan đến hệ thống kiểm soát chất lượng là phù hợp, đầy đủ và hoạt động hữu hiệu Quy trình này phải :
Trang 17- Xem xét và đánh giá liên tục của hệ thống kiểm soát chất lượng của doanh
nghiệp kiểm toán, bao gồm kiểm tra định kỳ ít nhất một hợp đồng dịch vụ đã
hoàn thành của mỗi thành viên Ban Giám đốc phụ trách tông thể hợp đồng dịch
vụ phụ trách;
—_ Yêu cầu giao trách nhiệm đối với quy trình giám sát cho một hoặc nhiều
thành viên Ban Giám đốc hoặc những người khác có đầy đủ kinh nghiệm và thẩm
quyền thích hợp trong doanh nghiệp kiểm toán để thực hiện trách nhiệm đó;
-_ Yêu cầu những người thực hiện hợp đồng dịch vụ hoặc soát xét việc kiểm
soát chất lượng hợp đồng dịch vụ không được tham gia kiểm tra hợp đồng dịch
vụ đó
1.2.3 Tài liện, hồ sơ về soát xét việc kiểm soát chất lượng kiểm toán
1.2.3.1 Tài liệu, hồ sơ về kiếm toán
* Khái niệm về Hồ sơ kiểm toán
Theo VSA 230 “Hồ sơ kiểm toán” định nghĩa như sau: “Hồ sơ kiểm toán là
tập hợp các tài liệu kiểm toán do KTV thu thập, phân loại, sử dụng và lưu trữ theo một trật tự nhất định làm bằng chứng cho một cuộc kiểm toán cụ thê Tài liệu trong hồ sơ kiểm toán được thể hiện trên giấy, trên phim ảnh, trên phương
tiện tin học hay bất kỳ phương tiện lưu trữ nào khác theo quy định của pháp luật hiện hành”
s* Mục đích lập Hồ sơ kiểm toán
-_ Lưu trữ những bằng chứng thu được trong quá trình thực hiện kiểm toán, và làm cơ sở cho việc đưa ra ý kiến của KTV: Mỗi bộ hồ sơ kiểm toán là nơi lưu trữ toàn bộ thông tin về một đối tượng kiểm toán : Tên công ty, loại hình công
ty, đặc điểm kinh doanh, hệ thống KSNB, giấy tờ làm việc của KTV, bằng chứng KTV thu thập được có liên quan tới đối tượng đó Trong quá trình kiểm toán,
Trang 18Chương 1 : Cơ sở lý luận về kiểm soát chất lượng kiếm toán BCTC
—_ Trợ giúp cho việc lập kế hoạch và thực hiện công việc kiểm tốn : Cơng
việc kiểm toán thường được tiến hành bởi nhiều người trong một thời kỳ nhất
định, do đó cần phải phân công và phối hợp làm việc Hồ sơ kiểm toán là một công cụ hữu hiệu để thực thi điều này, thí dụ như:
- Căn cứ chương trình kiểm toán, KTV chính lập ra các hồ sơ kiểm tốn cho
từng cơng việc chỉ tiết và giao cho các KTV cấp dưới, trợ lý KTV thực hiện
Những công việc do KV cấp dưới, trợ lý KTV thực hiện và các kết quả sẽ được
phản ánh trong hồ sơ kiểm toán Như vậy, bằng cách này KTV chính giao việc
và giám sát công việc các KTV trong nhóm kiểm toán
~ Hồ sơ kiểm toán cung cấp thông tin giữa các KTV để phối hợp hoạt động
Bởi vì kết quả công việc của KTV này có thể được sử dụng bởi nhiều KTV khác
trong nhóm kiểm tốn khi tiếp tục cơng việc đó, hay khi thực hiện các công việc
khác có liên quan Vi du, KTV lam về phần hành lương hỗ trợ cho công việc của
KTV làm phần hành chỉ phí quan lý doanh nghiệp, giá vốn hàng bán
- Mỗi hồ sơ kiểm toán đánh dấu một bước công việc được hoàn thành trong
quá trình kiểm toán Trợ giúp cho việc kiểm tra, soát xét và đánh giá chất lượng
cơng việc kiểm tốn: việc này được tiến hành từ thấp đến cao, bao gồm: KTV chính kiểm tra và yêu cầu KTV cấp dưới, trợ lý giải trình các nội dung trên hé so
kiểm toán của mình, sau đó các hồ sơ này sẽ tiếp tục được kiểm tra bởi những
chủ nhiệm, các chủ phần hùn
- Quá trình này giúp nâng cao chất lượng kiểm toán và bảo đảm rằng công việc của những KTV cấp dưới luôn được giám sát đầy đủ Sau mỗi lần kiểm tra, người kiểm tra sẽ ký tên lên trên hồ sơ kiểm toán để xác nhận sự kiểm tra của mình
Trang 19— Ngoài ra, hồ sơ kiểm toán còn là nguôn thông tin phong phú cho việc lập
kế hoạch và thực hiện kiểm toán trong kỳ sau, cụ thể là:
e_ Dựa vào thời gian thực tế của kỳ trước để xác định thời gian cần thiết
của cuộc kiểm toán sau
e Gitp hiểu biết thấu đáo hơn về hệ thống KSNB
e _ Cho biết các vấn đề cần đặc biệt quan tâm
e _ Có những tài liệu, thông tin của kỳ trước chỉ cần cập nhật là đã có thể
sử dụng cho kỳ kiểm toán sau
— Hồ sơ của kỳ trước là mẫu dé cac tro ly KTV thực hiện công việc Nhờ
đó, KTV chính sẽ đỡ tốn thời gian hướng dẫn chỉ tiết và cụ thể Tuy nhiên khi sử dụng hồ sơ kiểm toán của kỳ trước đòi hỏi phải chú ý các vấn đề như sự thay đổi
về các mặt hoạt động và hệ thống KSNB của đơn vị; các vấn đề cần lưu ý cho
năm tiếp theo; khả năng nâng cao hiệu quả của công việc kiểm toán
* Yêu cầu của chuẩn mực đối với Hồ sơ kiểm toán
Theo Chuẩn mực kiểm toán số 230 (VAS 230), hỗ sơ kiểm toán phải đạt được
những yêu cầu nhất định sau:
- Về nội dung : Nội dung hỗ sơ kiêm toán gôm những thông tin chính liên
quan dén :
se Kế hoạch kiểm tốn
se Cơng việc thực hiện cuộc kiểm toán; nội dung, chương trình và phạm v1 của các thủ tục đã thực hiện
s Kết quả của các thủ tục đã thực hiện
e_ Những kết luận mà kiểm toán viên rút ra từ những bằng chứng kiểm toán thu thập được
Trang 20Chương 1 : Cơ sở lý luận về kiểm soát chất lượng kiểm toán BCTC
còn phải lưu giữ những thông tin có thực, cần thiết đã thu thập được cũng như
kết quả kiểm tra, soát xét chất lượng kiểm toán của từng cấp có thâm quyền theo quy định của công ty
Trường hợp có từ hai cơng ty kiểm tốn trở lên cùng thực hiện một cuộc kiểm
toán thì Hồ sơ kiểm toán được lập theo sự phân công công việc của từng bên Khi chuẩn bị kết thúc cuộc kiểm toán, mỗi bên phải sao chép cho nhau phần hỗ sơ
thuộc phần công việc của công ty mình để tạo nên bộ hồ sơ hoàn chỉnh thuận tiện cho việc soát xét và lưu trữ
—_ Về mặt hình thức
e_ Hồ sơ kiêm toán phải có đề mục rõ ràng
Đề mục thường được đặt ở đâu trang của từng tờ giây làm việc trong Hô sơ
kiêm toán và bao gôm các nội dung: tên đơn vị kiêm tốn, đơi tượng kiêm toán (tài khoản, tiêu khoản, chỉ tiêu, ), kỳ kiêm toán (ngày kêt thúc niên độ kiêm toán )
e_ Hồ sơ phải có day du chit ky cua kiêm toán viên
Kiểm toán viên thực hiện Hồ sơ kiêm toán nào thì phải ký tên và ghi ngày
hoàn thành trên hô sơ đó Nêu hô sơ được chuẩn bị bởi khách hàng thì kiêm toán
viên vẫn cân phải ký tên nhưng đề phân biệt nên ghi chú rõ “ Được chuân bị bởi
khách hàng” Những người có trách nhiệm kiêm tra Hồ sơ kiêm toán như Kiêm toán viên chính, chủ nhiệm, cũng phải ghi ngày tháng và ký tên vào hồ sơ
e_ Hồ sơ phải được chú thích đây đủ về nguôn gốc đữ liệu, ký hiệu sử dụng
Về ngn gốc: Kiểm tốn viên nên phi chú rõ nguồn tài liệu (số cái, nhật ký, hóa đơn, ), nơi lưu trữ tài liệu, làm cơ sở đê truy cập dữ liệu khi cân thiết
Trang 21e Ho so kiém toán phải đây đủ, chính xác và thích hợp
Đây đá: Hồ sơ kiểm toán phải bao gồm các nội dung như những thông tin
quan trọng liên quan đến mục tiêu kiểm toán, thủ tục chọn mẫu, thủ tục kiểm toán được áp dụng, phạm vi áp dụng các thủ tục, sự phân biệt giữa những điều có thực
và những điều mang tính chất suy đoán
Chính xác: nghĩa là đảm bảo các kỹ thuật tính toán cộng ngang cộng dọc phải
khớp đúng với số liệu của những Hồ sơ kiểm toán khác
Thích họp: trình bày những thông tin thích hợp, phải có quan hệ với mục đích của Hồ sơ kiểm tốn, những thơng tin không cần thiết sẽ làm cho việc xem xét mất thời gian và gây khó hiểu
e_ Hồ sơ kiểm toán cẩn trình bày dễ hiểu và rõ ràng
Về nội dung và hình thức cần phải trình bày rõ những điều đã làm và đã đạt
được; về ngôn ngữ sử dụng cần rõ ràng về mặt ý nghĩa, không trang trí lòe lẹt, chỉ nên viêt trên một mặt giây
e_ Hồ sơ kiêm toán cán được sắp xếp khoa học:
Hồ sơ kiểm toán cần được đánh số một cách có hệ thống và sắp xếp sao cho
các khoản mục trên báo cáo tài chính đều có thể tra cứu xuôi ngược về bảng cân đối tài khoản cũng như các tài liệu chứng minh có liên quan bằng cách đánh tham
chiếu hoặc trình bày các khoản mục trong hồ sơ theo thứ tự các khoản mục trong
bảng cân đối kế toán và kết quả kinh doanh
Nội dung Hồ sơ kiểm toán
Nội dung của Hồ sơ kiểm toán tiễn hành khác nhau ở những đơn vị kiểm toán
khác nhau tùy thuộc vào quy định của mỗi công ty kiểm toán và quyết định của
Trang 22Chương 1 : Cơ sở lý luận về kiểm soát chất lượng kiểm toán BCTC — Hồ sơ kiểm toán chung
Là hồ sơ chứa đựng những thông tin chung về khách hàng liên quan đến hai hay nhiều cuộc kiểm toán trong năm tài chính Hồ sơ này nhằm lưu giữ những dữ kiện có tính chất lịch sử hoặc tính liên tục thích hợp với quá trình kiểm toán được
quan tâm thường xuyên qua nhiều kỳ Hồ sơ kiểm toán chung bao gồm: e _ Tên và số hiệu hồ sơ, ngày tháng lập và lưu trữ
Các thông tin chung về khách hàng:
e _ Các ghi chép hoặc bản sao các tài liệu pháp lý thỏa thuận và biên ban
quan trọng như: quyết định thành lập, điều lệ công ty, giấy phép thành
lập, đăng ký kinh doanh, biên bản họp hội đồng quản trị,
e _ Các thông tin liên quan đến môi trường kinh doanh, môi trường pháp luật có ảnh hướng đến hoạt động kinh doanh của khách hàng
e Các tài liệu về thuế: các văn bản chế độ thuế riêng trong lĩnh vực hoạt
động của khách hàng được cơ quan thuế cho phép, các tài liệu về thực
hiện nghĩa vụ thuế hàng năm
e Cac tài liệu về nhân sự : các thỏa ước lao động, hợp đồng lao động, các quy định riêng của khách hàng về nhân sự, quy định về quản lý và sử
dụng quỹ lương,
e Các tài liệu về kế toán: văn bản chấp thuận chế độ kế toán được áp
dụng: các nguyên tắc áp dụng: phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho, phương pháp tính dự phòng,
e Cac tai liéu khác: các hợp dong thỏa thuận với bên thứ ba có hiệu lực
trong thời gian dài như hợp đồng kiểm toán, hợp đồng cho thuê, thỏa
thuận vay, — Hồ sơ kiêm toán năm
Là Hồ sơ kiêm tốn chứa đựng thơng tin về khách hàng chỉ liên quan trực
Trang 23hành Các thông tin trong Hồ sơ kiểm toán năm thường bao gồm các thông tin
chủ yêu sau:
e Ho tén kiểm toán viên, trợ lý kiểm toán viên thực hiện kiểm toán và lập
Hồ sơ kiểm toán
e _ Họ tên người và ngày tháng kiểm tra, xét duyệt
e _ Các văn bản về tài chính, kế toán, thuế, của cơ quan Nhà nước và cấp
trên liên quan đến năm tài chính
e_ Báo cáo kiểm toán, thư quản lý, báo cáo tài chính và các báo cáo
khác, ( bản dự thảo và bản chính thức )
e _ Hợp đồng kiểm toán, thư hẹn kiểm toán, phụ lục hợp đồng và biên bản thanh lý hợp đồng
e Những bằng chứng về kế hoạch chiến lược kế hoạch kiểm toán chỉ tiết,
chương trình làm việc và những thay đổi của kế hoạch đó
e _ Những bằng chứng về thay đổi hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát
nội bộ của khách hàng
e _ Những bằng chứng và kết luận trong việc đánh giá rủi ro tiềm tàng, rủi
ro kiểm soát và những đánh giá khác
e _ Những bằng chứng đánh giá của kiểm toán viên về những công việc và
kết luận của kiểm toán viên nội bộ
e Cac su kién phat sinh sau khi kết thúc niên độ
e _ Những ghi chép về nội dung, chương trình và phạm vi của những thủ
tục kiểm toán được thực hiện và kết quả đạt được
e _ Những phân tích của kiểm toán viên về các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
và số dư các tài khoản
Trang 24Chương 1 : Cơ sở lý luận về kiểm soát chất lượng kiểm toán BCTC
e _ Những bằng chứng về việc kiểm tra và soát xét của kiểm toán viên và người có thẩm quyền với những công việc do kiểm toán viên, trợ lý
kiểm toán hoặc chuyên gia khác thực hiện
e - Bản giải trình của Giám đốc đơn vị, bản xác nhận do khách hàng hoặc
bên thứ ba gửi đến
e Các kết luận của KTV về những van dé trong yếu của cuộc kiểm toán bao gồm những vấn đề bất thường, cùng với các thủ tục mà kiểm toán
viên đã thực hiện để giải quyết các vấn đề đó
—> Cơng ty kiểm tốn có quyền lưu trữ hồ sơ kiểm toán chung và hồ sơ kiểm toán năm là tài sản của công ty kiểm toán Kiểm toán viên phải đảm bảo tính bí
mật, an tồn và khơng được tiết lộ những thông tin về đơn vị được kiểm toán 1.2.3.2 Tài liệu, hồ sơ về soát xét việc kiểm soát chất lượng dịch vụ
Doanh nghiệp kiểm toán phải xây dựng các chính sách và thủ tục đối với tài
liệu, hồ sơ về soát xét việc kiểm soát chất lượng hợp đồng dich vu, trong đó quy định phải lưu lại tài liệu, hồ sơ về các nội dung sau :
— Các thủ tục theo quy định trong chính sách của doanh nghiệp kiểm toán
về việc soát xét kiểm soát chất lượng hợp đồng dịch vụ đã được thực hiện;
— Việc soát xét kiểm soát chất lượng hợp đồng dịch vụ đã được hoàn thành
tại ngày hoặc trước ngày lập báo cáo;
- Người sốt xét khơng nhận thấy bất kỳ vấn đề nào chưa được giải quyết có thể làm cho người soát xét tin rằng các xét đoán quan trọng và các kết luận
Trang 25Chương 2 : GIỚI THIỆU CÔNG TY TNHH KIỄM TOÁN & DỊCH VỤ TIN HỌC THÀNH PHÓ HÒ CHÍ MINH
2.1 Lịch sử hình thành và phát triển
Tên tiếng Anh : Auditing & Informatic Services Company Limited (AISC)
Tên tiếng Việt : Cơng ty TNHH Kiểm tốn và Dịch vụ Tin học TPHCM
Loại hình doanh nghiệp : Công ty trách nhiệm hữu hạn hai thành viên trở lên
-Trụ sở chính : 389A Điện Biên Phủ, Phường 4, Quận 3, TP.HCM Website Logo 21/03/1994 19/6/2000 16/12/2005 13/08/2008 : WWW.âiSC.com.Vvn
Cơng Ty Kiểm Tốn & Dịch Vụ Tìn Hẹc
Công ty Kiểm toán và Dịch vụ Tin học TPHCM được
thành lập theo thông báo số 637/TC/CĐKT của Bộ Tài
Chính, là một trong ba công ty kiểm toán Việt Nam được
thành lập đầu tiên tại Việt Nam
Được Ủy ban chứng khoán nhà nước cho phép kiểm toán các tổ chức phát hành và kinh doanh chứng khoán theo
quyết định số 51/2000/QĐ-UBCK của Chủ tịch UBCK
Nhà nước
AISC trở thành thành viên của Tổ chức Kế toán - Kiểm
toán Quốc tế Inpact Asia Pacific
Chuyển đổi thành Công ty TNHH Kiểm toán và Dịch vụ
Trang 26Chương 2 : Giới thiệu Công ty TNHH Kiểm Toán & Dịch vụ Tin Học Tp.HCM
số 5029/QĐ-UBND ngày 07/11/2007 của UBND
TP.HCM và Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh sé
4102064184 ngày 13/8/2008 của Sở Kế hoạch và Đầu tư TP.HCM
Là công ty kiểm toán duy nhất nhận Giải thưởng Sao
Vàng Chất Lượng Quốc Tế do Tổ chức BID (Business
21/04/2008
Initiative Directions) trao tang
15/12/2009 Được Ngân Hàng Nhà Nước cho phép kiểm tốn các tơ chức tín dụng và ngân hàng thương mại tại Việt Nam
AISC trở thành thành viên của Hội Kiểm Toán Viên Hành
Nghè Việt Nam (VACPA)
7/12/2012
Từ 2009 đến Là một trong 10 cơng ty kiểm tốn hàng đầu Việt Nam
nay dựa trên 4 chỉ tiêu :
10 công ty có số lượng nhân viên chuyên nghiệp lớn nhất ; _ 10 công ty có số lượng KTV lớn nhất ; Y 10 công ty có số lượng khách hàng lớn nhất ; Y 10 công ty có tổng doanh thu lớn nhất 2.2 Nguyên tắc và mục tiêu hoạt động 2.2.1 Nguyên tắc hoạt động
AISC hoạt động theo nguyên tắc độc lập, khách quan, chính trực, bảo vệ quyền lợi và bí mật kinh doanh của khách hàng như quyền lợi của bản thân mình trên cơ sở tuân thủ pháp luật
SVTH : Lê Thị Kiều Oanh Trang 17
Trang 27Nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp, chất lượng dịch vụ được cung cấp luôn cô
gang vuot ca su mong đợi của khách hàng và uy tín của Công ty là những tiêu
chuẩn hàng đầu mà mọi nhân viên của AISC luôn luôn ghi nhớ và tuân thủ 2.2.2 Mục tiêu hoạt động
AISC giúp các doanh nghiệp, các đơn vị kinh tế thực hiện tốt công tác tài chính kế toán theo đúng quy định nhà nước Việt Nam và các nguyên tắc chuẩn
mực kế toán quốc tế, đảm bảo số liệu kế toán phản ánh trung thực quá trình hoạt
động sản xuất kinh doanh và kết quả hoạt động kinh doanh của đơn vị, giúp đơn vị kịp thời phát hiện và chấn chỉnh các sai sót, phòng ngừa những rủi ro và thiệt hại có thể xảy ra trong quá trình hoạt động kinh doanh của mình
AISC góp phần giúp cho tất cả các doanh nghiệp nắm bắt kịp thời các quy
định và pháp lệnh của Nhà nước Việt Nam về kế toán, tài chính, thuế Ngoài ra,
AISC hễ trợ các doanh nghiệp áp dụng tin học trong kế toán và quản lý, tô chức
tốt hệ thống kế toán của doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp có nhiều thuận lợi đạt
hiệu quả cao, giúp cho các nhà đầu tư mạnh đạn đầu tư vào Việt Nam 2.3 Cơ cấu tô chức quán lý tại công ty kiếm toán AISC
Ban Tổng Giám Đốc gồm Tổng Giám đốc AISC : Ông Phạm Văn Vinh và
các Phó tổng Giám đốc
Trang 28Chương 2 : Giới thiệu Cơng ty TNHH Kiểm Tốn & Dịch vụ Tin Học Tp.HCM
Sơ đồ tổ chức của AISC : Ban Giám Doc {| P.Hanh chinh CN Da Nang P.Ké toan CN Hà Nội P.Kiểm toán DN VP Đại diện Cần Thơ (7 Phòng) | P.Kiểm toán Xây VP Đại diện Hải Phòng dựng (3 Phòng) —— | P.Đào tạo-tiếp thị — P.Tin học Tổng giám đốc
-_ Điều hành, quản lý công việc kinh doanh của công ty, chịu trách nhiệm chung về mọi hoạt động của công ty
- Có quyền quyết định bộ máy quản lý, đại diện ký kết các hợp đồng cung
cấp dịch vụ kế toán, kiểm toán và tư van Phó tổng giám đốc
-_ Tham mưu cho giám đốc trong những vấn để quan trọng của công ty
-_ Được ủy quyển trợ giúp và thay mặt tổng giám đốc điều hành các hoạt động hàng ngày tại công ty khi tổng giám đốc đi vắng Đồng thời, chịu trách
Trang 29—_ Soạn thảo các kê hoạch, chiên lược, chính sách, biện pháp nhắm định
hướng phát triển công ty
Các phòng ban
~_ Các phòng kiểm toán doanh nghiệp : Có nhiệm vụ kiểm toán các báo cáo tài chính theo yêu cầu của khách hàng
- Phòng kiểm toán xây dựng cơ bản : Kiểm toán dự toán và quyết tốn cơng trình xây dựng cơ bản, lập báo cáo kiểm toán cho các doanh nghiệp xây lắp
- Phòng dịch vụ tư vấn kế toán và quản lý : Có nhiệm vụ tư vẫn kế toán và quản lý theo yêu cầu của khách hàng như : Hướng dẫn áp dụng chế độ tài chính
- kế toán - thống kê - thuế theo luật định, tư vấn về đầu tư, tư vấn cải tổ hệ thống
kế toán và quản trị kinh doanh, môi trường kiểm toán nội bộ
— Phòng dịch vụ tin học : Tu vấn về việc lựa chọn các thiết bị tin học, cài
đặt các hệ thống thông tin trong quản trị kinh doanh, kế toán thuế doanh nghiệp, quản lý khách sạn
- Các chi nhánh và văn phòng đại diện : Các chi nhánh và văn phòng đại
diện hoạt động độc lập và có thị trường riêng Các giám đốc chi nhánh chịu trách
nhiệm trước giám đốc về những quyết định và tình hình hoạt động của chỉ nhánh
Trang 30Chương 2 : Giới thiệu Công ty TNHH Kiểm Toán & Dịch vụ Tin Học Tp.HCM
—_ Trưởng phòng : Rà soát lại hồ sơ kiểm toán và tổ chức điều hành toàn bộ
hoạt động trong phòng Là kiểm toán viên có nhiều năm kinh nghiệm và có bằng kiểm toán viên
—_ Phó phòng : Rà soát hồ sơ kiểm toán, quản lý nhân viên trong phòng và
sắp xếp nhóm kiểm toán Là kiểm toán viên có nhiều năm kinh nghiệm và có bằng kiểm toán viên
—_ Nhóm trưởng : Phân công nhiệm vụ cho kiểm toán viên cấp dưới hay trợ
lý kiểm toán viên, chịu trách nhiệm về nhóm kiểm toán, rà soát phần hành của
thành viên nhóm kiểm toán Thường là những kiểm toán viên có kinh nghiệm từ
3 năm trở lên
—_ Trợ lý kiểm toán viên : Là những kiểm toán viên mới ra trường hay kinh
nghiệm dưới 3 năm Là người trực tiếp thực hiện phần hành đã được nhóm trưởng phân công
2.4 Dịch vụ do Cơng ty Kiểm tốn AISC cung cấp 2.4.1 Các dịch vụ kiểm toán và thâm định
Dịch vụ kiểm toán và đảm bảo là thế mạnh làm nên thương hiệu AISC Việc tuân thủ các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam hiện hành, các chuẩn mực và thông
lệ chung của quốc tế, các nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp kiểm toán luôn là yêu
cầu bắt buộc hàng đầu đối với mọi nhân viên kiểm toán của AISC
Mục tiêu kiểm toán của AISC luôn pắn liền với việc hỗ trợ thông tin, tư vẫn
góp phần hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ, hồn thiện cơng tác tổ chức kế toán, quản lý tài chính, bảo vệ quyền lợi hợp pháp chính đáng và bí mật kinh
doanh của khách hàng Với bề dày kinh nghiệm thực tiễn, công ty luôn sẵn sàng
phục vụ tất cả các doanh nghiệp với chất lượng địch vụ tốt nhất
e©_ Kiểm toán báo cáo tài chính
e©_ Kiểm tốn theo mục đích cụ thể và theo thủ tục thỏa thuận
e_ Kiểm toán dự toán và quyết tốn cơng trình xây dựng cơ bản
Trang 31e_ Xác định giá trị doanh nghiệp để cô phần hóa theo luật định e Tham định giá trị tài sản và góp vốn liên doanh
e_ Xác định giá trị doanh nghiệp cho mục đích sáp nhập, chia tách, gop
vốn của các cổ đông
Dịch vụ kiểm toán và thẩm định là một bộ phận chủ yếu trong hoạt động của
Công ty Nguyên tắc kiểm toán của AISC là duy trì tiêu chuẩn chất lượng chuyên môn và kỹ thuật quốc tế cao nhất Công ty không ngừng trao dồi cả chiều sâu lẫn chiêu rộng của dịch vụ kiểm tốn của mình thơng qua các khóa đào tạo chuyên sâu và phát triển đội ngũ nhân viên trong và ngoài nước Việc tuân thủ các Chuẩn
mực kiểm toán Việt Nam và Quốc tế trong tác nghiệp luôn là yêu cầu bắt buộc
hàng đầu đối với mọi kiểm toán viên AISC
2.4.2 Tw vAn quan lý - tài chính — kế toán - thuế e Tiến hành đăng ký chế độ kế toán
e _ Hướng dẫn áp dụng chế độ Kế toán — Tài chính — Thống kê — Thuế theo luật định e Tu van dau tu e Tu van vé quan ly e Tư vấn cải tổ hệ thống kế toán và quản trị kinh doanh, môi trường kiểm soát nội bộ e Tu van vé thuế e _ Hướng dẫn và thực hiện kế toán, lập báo cáo tài chính, báo cáo thuế 2.4.3 Dịch vụ tin học
Tư vấn về việc chọn các thiết bị tin học, cài đặt các hệ thống thông tin trong
quản lý kinh doanh sao cho tiện lợi và có hiệu quả nhất, phù hợp với khả năng
Trang 32Chương 2 : Giới thiệu Cong ty TNHH Kiếm Toán & Dịch vụ Tin Học Tp.HCM
1 12 Cơng ty kiểm tốn có số lượng 1 10 Công ty kiểm toán có
" KTV HANH NGHE LON NHAT (Top 10) |, DOANH THU LỚN NHẤT (Top 10) PMG DELOITTE KTV c2 120
Hình 2.1: Doanh thu và số lượng KTV hành nghề của TOP 10 Công ty Kiểm toán năm 2012
Nhìn vào bản số liệu ta thay, doanh thu hàng năm của công ty liên tục tăng Hoạt động của công ty trong những năm gan day phat triển với tốc độ đều đặn
mặc đù nền kinh tế có ít nhiều biến động Số lượng nhân viên chuyên nghiệp của
công ty tăng thêm 24 người so với năm 2009, số lượng khách hàng tăng thêm 128
khách hàng Năm 2012, doanh thu của AISC xếp thứ 9 trong top 10 công ty kiểm
toán lớn nhất Việt Nam Cùng với việc mở rộng quy mô hoạt động, công ty đang phát triển hơn nữa chất lượng nhân viên, bằng việc đào tạo bồi dưỡng chuyên môn, cập nhật kiến thức, góp phần nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán và uy tín của công ty
2.6 Thuận lợi và khó khăn 2.6.1 Thuan lợi
- Trong diéu kién nén kinh tế thị trường như hiện nay, Việt Nam đã gia nhập
vào nền kinh tế thế giới, các doanh nghiệp trong nước đang tìm cách thu hút vốn
đầu tư nước ngoài, một trong các điều kiện để nhận được sự đầu tư là tình hình
tài chính phải tốt, minh bạch và đáng tin cậy, nhu cầu kiểm toán do đó tăng lên, đây chính là cơ hội để các cơng ty kiểm tốn nói chung phát triển
Trang 33và ngày càng tạo được nhiều niềm tin, nâng cao uy tín và vị thế của công ty Hiện
nay AISC đã có trên hơn 700 khách hàng sử dụng tất cả các dịch vụ của AISC cung cấp
- Kiểm toán ngân hàng cũng là một trong những thế mạnh của AISC Trên 15 ngân hàng mà AISC tham gia kiểm toán : Hệ thống ngân hàng đầu tư và phát
triển Việt Nam, Ngân hàng Quốc Dân, Ngân hàng Đệ nhất (Đài Loan), Ngân
hàng Trung Quốc, Ngân hàng Phát triển Nhà TPHCM, Ngân hàng Phương Đông,
Ngân hàng Phương Nam, Ngân hàng Việt Á, Ngân hàng Gia Định, Ngân hàng
Đông Á, Ngân hàng SG Công thương, Ngân hàng SG Thương tín,
- Là một trong mười cơng ty kiểm tốn hàng đầu của Việt Nam
-_ Là cơng ty kiểm tốn duy nhất nhận giải thưởng Sao Vàng Chất Lượng
Quốc Tế đo tổ chức BID (Business Initiative Directions) trao tặng
~- Năm 2013, AISC được chấp thuận kiểm toán cho các tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết và tổ chức kinh doanh chứng khoán
- Công ty có đội ngũ quản lý trình độ cao, có kinh nghiệm quản lý thực tế nhiều năm ở các vị trí quản lý cao cấp trong các doanh nghiệp lớn, có kinh nghiệm tư vấn ở các tổ chức quốc tế
- Công ty có đội ngũ nhân viên và chuyên gia giàu kinh nghiệm, có trình độ chuyên môn cao, chịu được áp lực công việc, năng động, luôn tìm tòi học hỏi
Các nhân viên đoàn kết, hòa đồng, nhân viên cũ sẵn sàng truyền đạt kinh nghiệm cho nhân viên mới để cùng góp phần nâng cao chất lượng dịch vụ cung cấp
- Mặc dù nền kinh tế đang gặp nhiều khó khăn, thị trường đang có nhiều bất ổn, nhưng công ty vẫn giữ được các khách hàng truyền thống với số lượng lớn và đa dạng các ngành nghề kinh doanh, sẵn sàng ký hợp đồng cung cấp dịch vụ trong nhiều năm
- Hiện nay AISC đã ứng dụng phần mềm phục vụ cho việc kiểm toán các
Trang 34Chương 2 : Giới thiệu Công ty TNHH Kiểm Toán & Dịch vụ Tin Học Tp.HCM
kiểm toán kịp thời, chính xác, tiết kiệm thời gian và chi phí Đây cũng chính là
thế mạnh của AISC trong kiểm toán xây dựng cơ bản
—_ Tin học hóa quản lý cũng là một trong những đòi hỏi cấp thiết của Doanh nghiệp Hiện nay, phần mềm của AISC đã và đang được khách hàng tín nhiệm và đã đáp ứng hầu hết được nhu cầu quản lý của doanh nghiệp
- Những điều trên càng nâng cao uy tín và mức độ tin cậy của các dịch vụ
công ty cung cấp cho khách hành và trở thành điểm mạnh giúp công ty cạnh tranh
tốt hơn với các công ty trong cùng ngành
2.6.2 Khó khăn
Đây không những là khó khăn của AISC mà còn là khó khăn chung của các
cơng ty kiểm tốn ngày nay :
~_ Với bề dày kinh nghiệm gần hai mươi năm, AISC đã có nhiều phát triển
và danh tiếng trên thị trường Nhưng sự xuất hiện của hàng loạt các cơng ty Kiểm
tốn, đặc biệt là các công ty Kiểm toán có danh tiếng trên thé giới xuất hiện tại
Việt Nam, đã đây các công ty Kiểm toán Việt Nam trong đó có AISC vào một cuộc cạnh tranh gay gắt trong tình thế nên kinh tế đang lâm vào tình trạng bất ôn
-_ Nền kinh tế Việt Nam trong những năm gần đây rơi vào tình trạng khó khăn khiến không ít các công ty lâm vào tình trạng phá sản, điều đó tác động lớn
đến thị trường ngành kiểm toán —› nguy cơ số lượng khách hàng bị thu hẹp đáng
kể |
- Nhìn chung chất lượng kiểm toán của các công ty Việt Nam trong những
năm gần đây ngày càng được cải thiện Song chất lượng vẫn còn kém so các các công ty nước ngoài Vì thế các tập đồn lớn khơng mấy mặn mà với thị trường
kiểm toán Việt Nam
-_ Cơ sở vật chất của công ty còn nhiều hạn chế, trụ sở chính còn đang đi
Trang 35Chương 3 : MÔ TẢ CHI TIẾT QUY TRÌNH KIỂM SỐT CHAT LƯỢNG KIÊM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO
CƠNG TY KIÊM TỐN AISC THỰC HIỆN TẠI CONG TY CO PHAN XYZ
3.1 Các yếu tố của hệ thống kiểm soát chất lượng
Quy chế kiểm soát chất lượng Cơng ty kiểm tốn AISC tuân thủ theo VSQC 1: “Kiểm soát chất lượng doanh nghiệp thực hiện kiểm toán, soát xét báo cáo tài chính, dịch vụ đảm bảo và các dịch vụ liên quan khác” và VAS 220 : “Kiểm soát
chất lượng hoạt động kiểm toán báo cáo tài chính AISC xây dựng và duy trì hệ thống kiểm soát chất lượng bao øồm các chính sách và thủ tục cho từng yếu tổ sau
3.1.1 Trách nhiệm cúa Ban tổng giám đốc về kiểm soát chất lượng
Tổng Giám đốc chịu trách nhiệm cao nhất đối với hệ thống kiểm soát chất
lượng của Công ty AISC Tổng Giám đốc xây dựng, ban hành quy chế liên quan và đảm bảo quy chế này được phô biên đến toàn bộ nhân viên và tuân thú một
Trang 36
Chương 3 : Quy trình Kiếm soát chất lượng kiểm toán BCTC tại Cong ty XYZ
cách nghiêm túc, trong đó bao gồm việc đây mạnh văn hóa nội bộ về chất lượng như sau :
-_ Xây dựng các chính sách và thủ tục về đánh giá hiệu quả thực hiện công
việc, tiền lương, và cơ hội thăng tiến (bao gồm hệ thống ưu đãi) đối với cán bộ,
nhân viên của AISC
- Phân công trách nhiệm quản lý cụ thể cho từng cấp bậc
-_ Cung cấp đầy đủ nguồn lực cho việc xây dựng, lưu trữ tài liệu, hé so va
hỗ trợ cho các chính sách, thủ tục kiểm soát chất lượng của AISC
Tổng Giám đốc Công ty điều hành hệ thống kiểm soát chất lượng Tuy nhiên,
Tổng Giám đốc có thể phân công cho một hoặc nhiều Phó Tổng Giám đốc chịu
trách nhiệm điều hành hệ thống kiểm soát chất lượng của doanh nghiệp Theo đó,
các thành viên Ban Tổng Giám đốc được phân công trách nhiệm điều hành hệ
thống kiểm soát chất lượng phải đáp ứng các tiêu chuẩn sau : — Trình độ : Đại học trở lên
- Số năm kinh nghiệm : Trên § năm trong nghề kiểm toán, trên 5 năm kê từ
khi có bằng kiểm toán viên
- Bằng cấp : Đại học, chứng chỉ Kiểm toán viên Việt Nam
Ngoài ra, AISC còn thành lập Ban Đào tạo — Tuyển dụng — Kiểm soát chất
lượng dưới sự quản lý của Tổng Giám đốc Bộ phận này có chức năng thực hiện các công viỆc :
— Đào tạo : Hằng năm lập kế hoạch đào tạo phù hợp với nhu cầu của các
cấp nhân sự, trình Tổng Giám đốc xem xét và ký duyệt Sau đó, dựa vào kế hoạch
này sẽ tiến hành tự tổ chức hoặc mời các giảng viên bên ngoài để hướng dẫn các
chuyên đề
- T uyen dung : Hang nam b6 phan Dao tao sé chuẩn bị các thủ tục tô chức
Trang 37- Soát xét chất lượng : Ban Đào tạo lập kế hoạch về kiểm soát chất lượng,
trong đó quy định cụ thể đối tượng và số lượng các hồ sơ được soát xét Thời
gian soát xét cũng được quy định cụ thể Việc soát xét này sẽ được dựa theo các
bảng điểm do VACPA công bố hàng năm để đánh giá kết quả của các hỗ sơ soát
Xét,
3.1.2 Chuẩn mực, quy định đạo đức nghề nghiệp có liên quan
AISC xây dựng các chính sách và thủ tục để có sự đảm bảo hợp lý rằng công
ty và tất cả cán bộ, nhân viên tuân thủ chuẩn mực và các quy định về đạo đức
nghề nghiệp có liên quan
Trong suốt cuộc kiểm toán, thành viên Ban Tổng Giám đốc phụ trách tổng thể cuộc kiểm toán phải duy trì sự cảnh giác đối với những bằng chứng về việc
các thành viên trong nhóm kiểm tốn khơng tn thủ chuẩn mực và các quy định về đạo đức nghề nghiệp có liên quan, thông qua quá trình soát xét và tiến hành
tìm hiểu khi cần thiết Trước khi thực hiện một hợp đồng dịch vụ, các KTV liên
quan bao gồm Thành viên BGĐ phụ trách cuộc kiểm toán, Người soát xét công việc KSCL, Chủ nhiệm kiểm toán, Trưởng nhóm, KTV và các Trợ lý kiểm toán
sẽ ký xác nhận “Cam kết về tính độc lập của thành viên nhóm kiểm toán” Để xác
minh tính độc lap cha KTV liên quan với khách hang trong thực tế rất khó, tuy
nhiên, trong phạm vi có thê, trưởng nhóm phải tìm hiểu thông qua phỏng vấn,
trao đổi với các nhân viên để không còn tổn tại bất cứ sự thỏa thuận kinh tế cũng
như sự liên kết nào giữa KTV và đơn vị được kiểm toán Hằng năm, trưởng phòng trực tiếp phân công nhiệm vụ nhóm kiểm toán, việc phân công này là tùy vào lịch trình công tác trong mùa cũng như năng lực chuyên môn của từng trợ lý kiểm toán, chính điều này đã giảm bớt sự trùng lắp, tình trạng nhóm kiểm toán cùng
thực hiện một hợp đồng kiểm toán trong nhiều năm liền kề
Trang 38Chương 3 : Quy trình Kiểm soát chất lượng kiểm tốn BCTC tại Cơng ty XYZ,
mạng lưới, nếu cần thiết, để có thể phát hiện và đánh giá các yêu tố và các mối
quan hệ đe dọa đến tính độc lập 3.1.3 Chấp nhận duy trì quan hệ khách hàng và các hợp đồng dịch vụ cụ thể Công ty xây dựng các chính sách và thủ tục về việc chấp nhận, duy trì quan hệ khách hàng và các hợp đồng dịch vụ cụ thể để có sự đảm bảo hợp lý rằng Công ty sẽ chấp nhận hoặc duy trì quan hệ khách hàng và các hợp đồng dịch vụ nếu công ty :
— Có đủ năng lực chuyên môn và khả năng thực hiện hợp đồng dịch vụ, bao
gồm thời gian và nguồn lực cần thiết;
— Có thể tuân thủ chuẩn mực và các quy định về đạo đức nghề nghiệp có
liên quan;
-_ Đã xem xét tính chính trực của đơn vị được kiểm toán/khách hàng và
không có thông tin nào làm cho Công ty kết luận rằng đơn vị được kiểm
toán/khách hàng đó thiếu chính trực
3.1.4 Nguồn nhân lực
3.1.4.1 Tuyển dụng
Tất cả các ứng cử viên vào vị trí chuyên môn nộp hồ sơ, được làm bài kiểm
tra, phỏng vấn nhằm tuyển dụng nhân sự có đủ trình độ chuyên môn phục vụ công việc Bộ phận nhân sự thông báo với các ứng viên tiềm năng và thông báo lịch phỏng vấn Sau khi trúng tuyển, nhân viên mới vào làm sẽ được đào tạo kiến thức chuyên môn thông qua các buổi học tập huấn nội bộ
3.1.4.2 Đánh giá hiệu quả công việc
Ban lãnh đạo phòng đánh giá hiệu quả công việc của nhân viên Ban Tổng
Giám đốc đánh giá hiệu quả công việc của các lãnh đạo phòng Định kỳ cuối năm
một lần, các phòng nghiệp vụ thực hiện họp đánh giá hiệu quả công việc của từng
nhân viên Định kỳ hàng tháng, công ty họp giao ban nhằm đánh giá tình hình
Trang 393.1.4.3 Năng lực chuyên môn
Do đặc thù công việc là làm việc theo nhóm, do đó các nhân viên các cấp luôn hỗ trợ cho nhau về chuyên môn Trong quá trình làm việc, các trợ lý kiểm
tốn ln nhận được sự hướng dẫn chuyên môn tận tình từ trưởng/phó phòng và các KTV khác Ngoài ra, trong quá trình thực hiện dịch vụ, nếu có bất kỳ thắc
mắc gì liên quan đến chuyên môn nghề nghiệp, Công ty có thể liên hệ với Bộ
phận đào tạo — tuyển dụng — kiểm soát chất lượng Bộ phận này sẽ kết hợp với
Ban Tổng Giám đốc nhằm đưa ra giải đáp Toàn bộ các hoạt động của Công ty
liên quan đến vấn đề nhân sự phải tuân theo tiêu chí “,UÔN DUY TRÌ VÀ PHÁT
TRIÊN NHÂN SU DAY DU NANG LUC CHUYEN MON VA ĐẠO ĐỨC NGHE
NGHIẸP"
3.1.4.4 Đào tạo
Định kỳ hằng năm khoảng tháng 9-10 Công ty tổ chức đào tạo tập trung hai tháng phù hợp với trình độ của từng cấp bậc nhân viên Nhân viên của Công ty
sẽ được cử tham dự các lớp cập nhật kiến thức của Hội kiểm toán viên, cử nhân
viên tham dự các chương trình đào tạo chuyên sâu mang tính quốc tế, chương trình đào tạo thạc sĩ trong nước, và các chương trình phù hợp với ngành nghề
khác
Phân công nhóm thực hiện hợp đồng dịch vụ
Thành viên Ban Giám đốc phụ trách tổng thể cuộc kiểm toán phải đảm bảo
cho nhóm kiểm toán và các chuyên gia thuộc nhóm kiểm tốn có năng lực chun
mơn và khả năng phù hợp để:
- Thực hiện cuộc kiểm toán phù hợp với các chuẩn mực nghề nghiệp, pháp
luật và các quy định có liên quan : Nhóm kiểm toán có thể có thành viên có kinh
nghiệm chuyên sâu trong lĩnh vực riêng biệt liên quan đến kế toán, kiểm toán được doanh nghiệp kiểm toán thuê hoặc tuyển dụng để thực hiện các thủ tục kiểm
Trang 40Chương 3 : Quy trình Kiếm soát chất lượng kiểm tốn BCTC tại Cơng ty XYZ,
phải là thành viên nhóm kiểm toán nếu họ chỉ tham gia tư vấn cho nhóm kiểm
toán
-_ Tạo điều kiện để báo cáo kiểm toán được phát hành phù hợp với hoàn
cảnh cụ thể của cuộc kiểm toán
Khi xem xét năng lực chuyên môn và khả năng của nhóm kiểm toán, thành viên Ban Giám đốc phụ trách tổng thể cuộc kiểm toán cần lưu ý các vấn đề sau:
-_ Sự am hiểu và kinh nghiệm thực tiễn của nhóm kiểm toán về các cuộc kiểm toán có tính chất và độ phức tạp tương đương thông qua hoạt động đào tạo và kết quả thực hiện các cuộc kiểm toán trước đó;
- Sự am hiểu các Chuẩn mực nghề nghiệp, pháp luật và các quy định có liên quan;
- Kinh nghiệm chuyên sâu của nhóm kiểm toán, gồm hiểu biết về công nghệ
thông tin và lĩnh vực riêng biệt liên quan đến kế toán, kiểm toán;
- Kiến thức của nhóm kiểm toán về ngành nghề hoạt động của đơn vị được kiểm toán;
~ Khả năng của nhóm kiểm toán trong việc đưa ra các xét đốn chun mơn;
-_ Sự am hiểu của nhóm kiểm toán về các chính sách và thủ tục kiểm soát
chất lượng của doanh nghiệp kiểm toán 3.1.5 Giám sát
AISC xây dựng quy trình xem xét và đánh giá liên tục về hệ thống kiểm soát chất lượng của doanh nghiệp kiểm toán, bao gồm kiểm tra lại định kỳ một số hợp
đồng dịch vụ đã hoàn thành được lựa chọn nhằm cung cấp cho doanh nghiệp
kiểm toán sự đảm bảo hợp lý rằng hệ thống kiểm soát chất lượng của doanh nghiép hoạt động hữu hiệu Hằng năm, Tổng Giám đốc cùng với Ban Đào tao — Tuyển dụng — Kiểm soát chất lượng và các trưởng phòng sẽ họp bàn để lựa chọn
một số hợp đồng dịch vụ đã hoàn thành của các phòng ban, đánh giá và xem xét