Đang tải... (xem toàn văn)
luận văn
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG LÊ THỊ BÍCH NGỌC HỒN THIỆN KIỂM SỐT CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH – AISC Chuyên ngành: Quản trị Kinh doanh Mã số: 60.34.05 TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Đà Nẵng - Năm 2013 Cơng trình hồn thành ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG Người hướng dẫn khoa học: TS Đường Nguyễn Hưng Phản biện 1: TS Đoàn Thị Ngọc Trai Phản biện 2: TS Văn Thị Thái Thu Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ Quản trị Kinh doanh họp Đại học Đà Nẵng vào ngày 14 tháng 03 năm 2013 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm Thơng tin – Học liệu, Đại học Đà Nẵng; - Thư viện Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Có thể thấy rằng, hoạt động kiểm tốn độc lập công cụ quan trọng công tác quản lý vĩ mô kinh tế đất nước Trước hết, phục vụ lợi ích thiết thực chủ sở hữu, nhà đầu tư, từ ngăn chặn sai phạm kinh tế tài giúp quan Chính phủ, quan Nhà nước kiểm sốt hoạt động kinh tế tài chính, ổn định thị trường chứng khoán Và cơng cụ quan trọng giúp đánh giá tình hình tài doanh nghiệp Báo cáo tài Nhận thức tầm quan trọng đó, tác giả thực đề tài “Hồn thiện kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH kiểm tốn dịch vụ tin học TP HCM – AISC” với mong muốn nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán BCTC AISC trình phát triển nên kinh tế nói chung thị trường tài nói riêng Việt Nam Mục tiêu nghiên cứu Trong đề tài nghiên cứu, tác giả hướng đến 03 mục tiêu sau: - Một là, khảo sát cơng tác kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm toán BCTC AISC - Hai là, qua kết việc khảo sát, nhận định, đánh giá ưu nhược điểm cơng tác kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm toán BCTC - Ba là, đưa ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm toán BCTC áp dụng công ty Đối tượng phạm vi nghiên cứu a Đối tượng nghiên cứu: Luận văn tập trung nghiên cứu cơng tác kiểm sốt chất lượng kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH kiểm toán dịch vụ tin học - AISC b Phạm vi nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu đề tài hồ sơ kiểm toán khảo sát Hồ sơ kiểm toán lựa chọn khảo sát hồ sơ kiểm tốn cơng ty thực năm 2011 Số lượng hồ sơ dự kiến khảo sát hồ sơ Phương pháp nghiên cứu Trước tiên, tác giả xem xét qui trình kiểm sốt chất lượng kiểm tốn BCTC áp dụng cơng ty Sau đó, tác giả tiến hành lấy ý kiến KTV công ty để nắm bắt sơ việc tổ chức cơng tác kiểm sốt chất lượng kiểm tốn BCTC, qua xác định: - Đối với giai đoạn q trình kiểm tốn, KTV thường đặt mục tiêu cơng tác kiểm sốt chất lượng kiểm tốn BCTC - Những yếu tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm tốn BCTC - Tính hiệu kiểm toán BCTC đánh nào? - Các tiêu chí dùng để thống kê khảo sát hồ sơ kiểm toán Dựa vào kết lấy ý kiến, tác giả tiếp tục khảo sát hồ sơ kiểm tốn cơng ty năm 2011 để xem cơng tác kiểm soát chất lượng kiểm toán BCTC thực tế công ty thực Bố cục đề tài Nội dung luận văn gồm chương: - Chương 1: Cơ sở lý luận kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán BCTC - Chương 2: Thực trạng cơng tác kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH kiểm toán dịch vụ tin học TP HCM – AISC - Chương 3: Những nhận xét ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện nhằm nâng cao cơng tác kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán BCTC cơng ty TNHH kiểm tốn dịch vụ tin học TP HCM- AISC Tổng quan tài liệu nghiên cứu Trước số tác giả tiến hành nghiên cứu vấn đề như: - “ Phương hướng giải pháp nhằm nâng cao cơng tác kiểm sốt chất lượng kiểm toán BCTC Việt Nam” – Vũ Minh Hải – Đại học kinh tế TP Hồ Chí Minh - “Kiểm soát chất lượng kiểm toán BCTC Việt Nam”- Lê Thị Hà My- Khoa kinh tế - Đại học quốc gia TP Hồ Chí Minh CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 KHÁI QT VỀ KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1.1 Khái niệm kiểm tốn BCTC Kiểm tốn báo cáo tài việc kiểm tra xác nhận tính trung thực hợp lý tài liệu, số liệu kế toán BCTC đơn vị kế toán phục vụ đối tượng có nhu cầu sử dụng thơng tin BCTC đơn vị 1.1.2 Mục đính kiểm tốn báo cáo tài Thuyết phục người đọc báo cáo tài tính trung thực, hợp lý số liệu trình bày báo cáo tài Là cách hữu hiệu để khẳng định minh bạch cơng tác quản lý tài Nâng cao chất lượng hệ thống kiểm sốt nội 1.1.3 Qui trình kiểm toán BCTC Bước – Lập kế hoạch kiểm toán Bước – Thực kế hoạch kiểm toán Bước – Kết thúc kiểm toán 1.2 TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN 1.2.1 Sự cần thiết khách quan kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm tốn • Đối với cơng ty kiểm toán: giúp cho việc đưa ý kiến KTV đáng tin cậy, giảm thiểu rủi ro cho công ty • Đối với khách hàng kiểm tốn: đánh giá tình hình tài cơng ty cách trung thực hợp lý, từ giúp cơng ty khắc phục yếu hệ thống KSNB • Đối với bên thứ ba (nhà đầu tư, chủ nợ, ngân hàng ): giúp họ có đánh giá thích hợp tình hình tài đơn vị 1.2.2 Khái niệm kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán thực chất q trình mà kiểm tốn viên độc lập cơng ty kiểm tốn thực sách thủ tục kiểm soát chất lượng tồn hoạt động kiểm tốn cơng ty kiểm toán kiểm toán 1.2.3 Mục tiêu việc kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm tốn • Việc kiểm tốn thực phù hợp với chuẩn mực kiểm tốn, quy trình kiểm tốn, phương pháp chun mơn nghiệp vụ kiểm tốn quy chế, quy định khác hoạt động kiểm tốn; • Các thành viên đồn kiểm tốn hiểu rõ quán kế hoạch kiểm toán, tổ chức thực kiểm toán, lập báo cáo kết kiểm toán 1.2.4 Các tiêu chuẩn để đánh giá chất lượng kiểm toán a Mức độ thỏa mãn đối tượng sử dụng dịch vụ kiểm toán b Mức độ thỏa mãn đơn vị kiểm toán c Báo cáo kiểm toán phát hành theo thời gian đề hợp đồng kiểm tốn chi phí cho dịch vụ kiểm tốn mức độ phù hợp 1.2.5 Các yếu tổ ảnh hưởng đến chất lượng hoạt động kiểm tốn a Nhóm yếu tố bên ngồi • Nhu cầu kinh tế • Cơ chế quản lý kinh tế b Nhóm yếu tố bên • Yếu tố quản lý • Yếu tố người • Yếu tố kỹ thuật 1.2.6 Kiểm sốt chất lượng từ than cơng ty kiểm toán a Kiểm soát chất lượng kiểm tốn b Kiểm sốt chất lượng tồn cơng ty 1.3 QUY TRÌNH KIỂM SỐT CHẤT LƯỢNG KIỂM TỐN BCTC 1.3.1 Kiểm soát chất lượng kiểm toán BCTC giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán a Mục tiêu kiểm soát chất lượng kiểm toán BCTC giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán b Nội dung kiểm soát chất lượng kiểm toán BCTC giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 1.3.2 Kiểm soát chất lượng kiểm toán BCTC giai đoạn thực kiểm toán a Mục tiêu kiểm soát chất lượng kiểm toán BCTC giai đoạn thực kiểm tốn b Nội dung cơng tác kiểm soát kiểm toán BCTC chất lượng giai đoạn thực kiểm toán 1.3.3 Kiểm soát chất lượng kiểm tốn BCTC giai đoạn hồn thành kiểm tốn a Mục tiêu kiểm soát chất lượng kiểm toán BCTC giai đoạn hồn thành kiểm tốn b Nội dung kiểm soát chất lượng kiểm toán BCTC giai đoạn hồn thành kiểm tốn CHƯƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TP.HCM 2.1 KHÁI QUÁT CHUNG TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TP.HCM - AISC 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển AISC Cơng ty TNHH kiểm toán dịch vụ tin học, tên tiếng Anh Auditing & Informatic Services Company Limited ( Viết tắt AISC), tổ chức tư vấn kiểm toán độc lập hợp pháp có qui mơ lớn hoạt động tồn cõi Việt Nam Cơng ty có trụ sở đặt 142 Nguyễn Thị Minh KhaiQuận 3- TP HCM + Chi nhánh Hà Nội: tòa nhà VIMECO, Phạm Hùng, quận Cầu Giấy, Hà Nội + Chi nhánh Đà Nẵng: 36 Hà Huy Tập, Đà Nẵng + Văn phòng đại diện Cần Thơ: 5Đ Đường 30/4, Cần Thơ + Văn phòng đại diện Hải Phòng: 18 Hồng Văn Thụ, Hải Phịng Các dịch vụ cơng ty AISC cung cấp: Dịch vụ kiểm tốn; Dịch vụ tư vấn tài kế tốn; Dịch vụ tin học; Dịch vụ thẩm định giá Khách hàng AISC Hiện nay, AISC có khoảng 800 khách hàng sử dụng tất loại dịch vụ AISC cung cấp Khách hàng AISC hầu hết ngành nghề Ngân hàng- Thương mại- Xây dựng- Dịch vụBưu viễn thông- Công nghiệp thuộc nhiều thành phần kinh tế 2.1.2 Mơ hình tổ chức cấu tổ chức quản lý cơng ty AISC Chú thích: Quan hệ trực tuyến Quan hệ chức Sơ đồ 2.2: Cơ cấu tổ chức AISC - Tại Thành phố Hồ Chí Minh 2.2 CHÍNH SÁCH KIỂM SỐT CHẤT LƯỢNG CHUNG TẠI AISC 2.2.1 Kiểm soát đội ngũ kiểm toán ♣ Công tác tuyển dụng ♣ Công tác đào tạo ♣ Về khen thưởng kỷ luật 2.2.2 Kiểm soát hồ sơ kiểm toán ♣ Hồ sơ kiểm toán chung ♣ Hồ sơ làm việc năm 2.3 QUY TRÌNH KIỂM SỐT CHẤT LƯỢNG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI AISC 2.3.1 Quy trình kiểm tốn báo cáo tài AISC a Giai đoạn tiền kiểm tốn - Hàng năm, cơng ty kiểm toán gửi thư chào hàng đến cho khách hàng có nhu cầu kiểm tốn Thư chào hàng thơng điệp giới thiệu uy tín, chất lượng dịch vụ công ty AISC Sau chào hàng, có nhu cầu khách hàng chấp nhận kiểm tốn Nhận lời mời kiểm tốn, cơng ty cử đại diện tiếp xúc trực tiếp, tìm hiểu khách hàng khó khăn mà đơn vị gặp phải, yêu cầu khách hàng - Sau đó, KTV tiến hành xác định cơng việc, phạm vi kiểm tốn tìm hiểu, đánh giá hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp tiến đến ký kết hợp đồng kiểm tốn Đồng thời, Phó tổng giám đốc dựa vào đặc điểm riêng biệt lĩnh vực hoạt động khách hàng…mà lựa chọn số lượng, kinh nghiệm lực đồn kiểm tốn cho kiểm tốn 10 2.3.2 Quy trình kiểm sốt chất lượng kiểm tốn BCTC AISC Quy trình kiểm sốt chất lượng kiểm toán BCTC AISC trải qua cấp: Trưởng đồn kiểm tốn; Ban kiểm sốt chất lượng; Ban giám đốc a KSCL giai đoạn tiền kiểm toán Ø Kiểm sốt khách hàng thơng qua việc xem xét chấp nhận kiểm toán khách hàng Ø Kiểm soát việc lập kế hoạch kiểm tốn Ø Kiểm sốt nhóm kiểm tốn thực kiểm tốn cơng ty khách hàng Ø Kiểm soát hồ sơ kiểm toán b KSCL giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Ø Kiểm sốt trưởng đồn kiểm tốn Ø Kiểm sốt chất lượng ban kiểm soát c KSCL giai đoạn thực kiểm toán Ø Kiểm soát chất lượng trưởng nhóm kiểm tốn Ø Kiểm sốt chất lượng kiểm toán ban soát xét d KSCL giai đoạn hồn thành kiểm tốn Sau hồn tất giai đoạn thực kiểm tốn cơng ty khách hàng, trợ lý kiểm tốn có trách nhiệm tổng hợp giấy làm việc, lập bảng tổng hợp điều chỉnh soạn thảo Báo cáo kiểm toán Dự thảo báo cáo kiểm toán sau hoàn tất gởi đến trưởng đoàn kiểm toán xét duyệt, Ban kiểm soát chất lượng thực soát xét lại Cuối gởi cho Phó tổng giám đốc kiểm tốn 2.4 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN BCTC TẠI AISC 2.4.1 Các bước thực để khảo sát công tác kiểm soát chất lượng kiểm toán BCTC AISC a Lựa chọn khách hàng kiểm toán để khảo sát 11 Để tìm hiểu cơng tác kiểm sốt chất lượng kiểm toán BCTC, việc tiến hành khảo sát tất khách hàng kiểm toán chắn đem lại kết ý nghĩa cao Tuy nhiên, giới hạn mặt thời gian chi phí nên việc khảo sát cơng tác kiểm sốt chất lượng kiểm toán BCTC tác giả dựa số khách hàng Hiện nay, AISC có phịng kiểm tốn doanh nghiệp với nhóm kiểm tốn Tác giả lựa chọn nhóm kiểm tốn khách hàng (có thể khách hàng cũ khách hàng mới) Việc lựa chọn khách hàng chủ yếu dựa tiêu chí phí kiểm tốn, nhóm kiểm tốn năm có với nhóm kiểm tốn thực năm trước không b Tham khảo chuẩn mực kiểm tốn, quy trình kiểm sốt chất lượng kiểm tốn BCTC AISC kết hợp lấy ý kiến trưởng đồn kiểm tốn, ban kiểm sốt chất lượng để thu thập thông tin c Khảo sát hồ sơ kiểm toán chọn Sơ lược hồ sơ kiểm toán chọn để khảo sát sau: Trong mùa kiểm tốn năm 2012, AISC thành phố Hồ Chí Minh cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC niên độ kết thúc vào ngày 31/12/2011 cho 40 khách hàng Sơ lược số thông tin hồ sơ kiểm tốn chọn để khảo sát cơng tác kiểm soát chất lượng sau: Bảng 2.1: Thống kê số lượng khách hàng công ty số lượng khách hàng lựa chọn để khảo sát theo nhóm lĩnh vực hoạt động kinh doanh Lĩnh vực Sản xuất Số lượng khách hàng lĩnh vực Số lượng khách hàng để khảo sát hồ sơ kiểm toán Số lượng Tỷ lệ Số lượng Tỷ lệ 27 67,5% 62,5% Tỷ lệ số hồ sơ kiểm toán khảo sát/ tổng số lượng khách hàng lĩnh vực kiểm toán 18,5% 12 Dịch vụ Thương mại Tổng cộng 10 40 25% 7,5% 100% 25% 12,5% 100% 20% 33,3% 71,8% Trong tổng số 40 khách hàng có 27 khách hàng hoạt động lĩnh vực sản xuất (chiếm tỷ lệ 67,5% tổng số khách hàng kiểm tốn cơng ty), 10 khách hàng hoạt động lĩnh vực dịch vụ (chiếm tỷ lệ 25%) khách hàng thuộc lĩnh vực thương mại (chiếm tỷ lệ 5%) Trong năm 2011, công ty không kiểm toán BCTC thuộc doanh nghiệp xây dựng Tác giả lựa chọn hồ sơ kiểm toán tổng số 27 hồ sơ kiểm toán khách hàng thuộc nhóm lĩnh vực sản xuất (chiếm tỷ lệ 18,5%), tổng số 10 hồ sơ kiểm toán khách hàng thuộc nhóm lĩnh vực dịch vụ (chiếm tỷ lệ 20%), hồ sơ kiểm toán khách hàng dịch vụ (chiếm tỷ lệ 33,3%) Tỷ lệ tổng hồ sơ kiểm toán lựa chọn để khảo sát chiếm 71,8% tổng số khách hàng thuộc lĩnh vực kiểm tốn cơng ty d Tổng hợp kết khảo sát, nhận xét, kiến nghị Kết khảo sát nhận xét kiến nghị trình bày nội dung sau 2.4.2 Thực trạng cơng tác kiểm sốt chất lượng kiểm toán BCTC AISC a Kiểm soát chất lượng kiểm toán giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán ♣ Kiểm soát chất lượng kiểm toán giai đoạn tiền kiểm toán - Trong tổng số hồ sơ kiểm tốn tiến hành khảo sát, có hồ sơ kiểm toán thuộc lĩnh vực sản xuất dịch vụ khách hàng cũ công ty (chiếm tỷ lệ 87,5%), hồ sơ kiểm tốn cịn lại thuộc lĩnh vực dịch vụ khách hàng công ty (chiếm tỷ lệ 12,5%) 13 - Theo kết vấn trưởng nhóm phụ trách kiểm tốn, khách hàng cũ, khách hàng lâu năm trưởng đồn kiểm tốn lập Giấy làm việc [A120]- Chấp nhận, trì khách hàng cũ đánh giá rủi ro hợp đồng (tất giấy tờ làm việc tn theo chương trình kiểm tốn mẫu VACPA ban hành) - Còn khách hàng mới, thông tin mô tả cụ thể Giấy làm việc [A110] Chấp nhận khách hàng đánh giá rủi ro hợp đồng Sau tìm hiểu khách hàng, trưởng đồn kiểm tốn chuyển tồn hồ sơ khách hàng cho Phó Tổng giám đốc xét duyệt Nếu chấp nhận kiểm tốn tiến hành ký kết Hợp đồng kiểm toán 100% hồ sơ kiểm toán tiến hành khảo sát có Hợp đồng kiểm tốn đầy đủ ♣ Kiểm soát giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn Sau ký kết hợp đồng, cơng ty gửi kèm Giấy làm việc [A230] Thư gửi khách hàng kế hoạch kiểm toán cho khách hàng, AISC xây dựng kế hoạch kiểm toán tổng thể rõ nội dung, mục tiêu, phạm vi kiểm toán việc bố trí nhân 8/8 hồ sơ kiểm tốn khảo sát đảm bảo đầy đủ ♣ Kiểm soát đội ngũ KTV thực kiểm tốn cơng ty khách hàng Sau trình khảo sát, tác giả nhận thấy 100% hồ sơ kiểm toán khảo sát đảm bảo việc lựa chọn đội ngũ KTV tương đối phù hợp thông qua Giấy làm việc [A260]- Cam kết tính độc lập nhóm kiểm tốn Giấy làm việc [A270] Soát xét yếu tố ảnh hưởng đến tính độc lập KTV Ban kiểm sốt AISC thiết kế Bảng câu hỏi đóng để đánh giá chất lượng kiểm toán giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn cơng ty cổ phần XYZ 14 ♣ Kiểm soát hồ sơ kiểm toán Ở AISC, GTLV liên quan đến giai đoạn tiền kiểm tốn, lập kế hoạch hồn thành kiểm tốn phải trình bày lưu lại hồ sơ làm việc riêng (hồ sơ 1) xếp theo thứ để nhằm theo dõi dễ dàng kiểm sốt 6/8 hồ sơ khảo sát lưu theo trình tự quy định cơng ty, 2/8 hồ sơ lại số GLV chưa đánh số tham chiếu b Kiểm soát chất lượng giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn, cơng tác kiểm sốt chất lượng AISC thực trưởng đoàn kiểm tốn Ban kiểm sốt chất lượng cơng ty ♣ Kiểm sốt chất lượng trưởng đồn kiểm toán Theo kết khảo sát hồ sơ kiểm toán, tất giấy tờ làm việc khách hàng thuộc nhóm lĩnh vực sốt xét đầy đủ, việc phân công công việc cho thành viên đồn kiểm tốn trình bày cụ thể văn bảng Ngoài ra, trước bắt đầu thực kiểm tốn, trưởng nhóm kiểm tốn lập bảng kiểm tra kế hoạch kiểm toán nhằm đảm bảo bước giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán thực đầy đủ chất lượng ♣ Kiểm sốt chất lượng ban kiểm sốt Nhìn chung, khách hàng lựa chọn để khảo sát, tồn tài liệu thu thập q trình tìm hiểu khách hàng, hệ thống kiểm soát nội lưu đầy đủ hồ sơ kiểm toán Chương trình kiểm tốn đề áp dụng theo chương trình kiểm tốn mẫu VACPA ban hành 15 c Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán giai đoạn thực kiểm toán ♣ Kiểm soát chất lượng trưởng nhóm kiểm tốn Qua khảo sát, tác giả nhận thấy trưởng đồn kiểm tốn tiến hành đánh giá cơng tác kiểm sốt chất lượng giai đoạn thông qua vấn đề: - Hướng dẫn - Giám sát - Soát xét lại Đối với hồ sơ kiểm toán khảo sát, tác giả nhận thấy có dấu vết kiểm tốn trưởng đồn hồ sơ Tất công việc mà trưởng đồn kiểm tốn phải chịu trách nhiệm ghi cụ thể Giấy tờ làm việc, có thời gian rõ ràng ♣ Kiểm soát chất lượng kiểm toán ban soát xét Qua khảo sát tham khảo ý kiến, tác giả nhận thấy Ban kiểm soát lựa chọn số phần hành mang tính chất trọng yếu để tiến hành kiểm tra Phần hành lựa chọn phải có mục tiêu kiểm tốn trọng tâm để đảm bào việc kiểm tra chi tiết, phần hành cịn lại Ban kiểm sốt tiến hành sốt xét nhanh Ø Đối với thử nghiệm kiểm soát Trong tổng số hồ sơ kiểm toán lựa chọn để khảo sát, có hồ sơ kiểm tốn áp dụng thử nghiệm kiểm soát bao gồm doanh nghiệp thuộc lĩnh vực sản xuất dịch vụ, chiểm tỷ lệ 87,5%, hồ sơ thuộc lĩnh vực thương mại, chiếm tỷ lệ 12,5% khơng thực thử nghiệm kiểm sốt Theo kết vấn trưởng nhóm phụ trách khách hàng kiểm toán này, lý thử nghiệm kiểm soát khơng áp dụng khách hàng khách hàng mới, bắt đầu vào hoạt động vào tháng 2/2011, lại doanh nghiệp tư nhân nên hệ thống kiểm sốt 16 nội cịn kém, kiểm toán viên bỏ qua thử nghiệm kiểm soát mà thẳng vào thử nghiệm Các thử nghiệm kiểm soát thường áp dụng chủ yếu xem xét chứng từ có phê duyệt khơng, việc phê duyệt có thực người có thẩm quyền không hay thực vấn số nhân viên có liên quan Đối với khách hàng thuộc lĩnh vực sản xuất thương mại, 100% hồ sơ kiểm toán lựa chọn để khảo sát thực thử nghiệm kiểm soát nêu Ø Đối với thử nghiệm - Thủ tục phân tích: Đối với nhóm khách hàng thuộc lĩnh vực sản xuất thương mại, Ban kiểm soát chủ yếu tập trung vào khoản mục doanh thu, chi phí hàng tồn kho khoản mục ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận doanh nghiệp Kỹ thuật phân tích thường sử dụng so sánh doanh thu, chi phí, hàng tồn kho năm với năm trước hay so sánh doanh thu quý với quý trước Trong số hồ sơ kiểm toán lựa chọn để khảo sát có hồ sơ sử dụng thủ tục “so sánh doanh thu, chi phí, hàng tồn kho năm với năm trước”, chiếm tỷ lệ 83,33% hồ sơ lại sử dụng so sánh doanh thu, chi phí, hàng tồn kho quý so với quý trước Đối với nhóm khách hàng thuộc lĩnh vực dịch vụ, KTV áp dụng kỹ thuật phân tích xu hướng qua thủ tục so sánh doanh thu, chi phí qua quý Trong hồ sơ kiểm tốn lựa chọn để khảo sát, có khách hàng áp dụng kỹ thuật này, chiếm tỷ lệ 100% Trong hồ sơ kiểm toán khảo sát, khơng có hồ sơ sử dụng kỹ thuật phân tích tỷ suất Kết vấn khảo sát cho thấy rằng, việc lựa chọn kỹ 17 thuật phân tích thủ tục phân tích hồn tồn phụ thuộc vào trưởng đồn kiểm tốn Kỹ thuật phân tích áp dụng cho khách hàng nhóm phụ trách thường giống thường chịu ảnh hưởng yếu tố dễ dàng thu thập số liệu, tính tốn thời gian, thường KTV công ty sử dụng từ kiểm toán trước - Thử nghiệm chi tiết Trong thử nghiệm chi tiết, qua khảo sát, tác giả nhận thấy KTV thường áp dụng kỹ thuật kiểm tra tài liệu, kỹ thuật tính tốn, kỹ thuật điều tra để thu thập chứng kiểm tốn tính trung thực hợp lý khoản mục + Đối với kỹ thuật kiểm tra tài liệu Các KTV công ty áp dụng kỹ thuật kiểm tra tài liệu thủ tục: chọn mẫu nghiệp vụ từ sổ sách đối chiếu với chứng từ, đối chiếu số liệu số lượng, đơn giá hóa đơn với đơn đặt hàng, hợp đồng… kiểm tra việc khóa sổ kế tốn Ở nhóm khách hàng thuộc lĩnh vực sản xuất, kỹ thuật kiểm tra tài liệu sử dụng nhiều nhằm đảm bào mục tiêu kiểm tốn phát sinh, đầy đủ, trình bày cơng bố 5/5 hồ sơ kiểm tốn khảo sát áp dụng kỹ thuật này, chiếm tỷ lệ 100% Ở nhóm khách hàng thuộc lĩnh vực dịch vụ, kỹ thuật kiểm tra tài liệu áp dụng nhiều chủ yếu thông qua thủ tục chọn mẫu số nghiệp vụ từ sổ sách đối chiếu với chứng từ nhằm đảm bảo mục tiêu phát sinh, trình bày cơng bố 100% hồ sơ kiểm toán khảo sát áp dụng áp dụng kỹ thuật Ở nhóm khách hàng thuộc lĩnh vực thương mại, kỹ thuật kiểm tra tài liệu sử dụng nhiều nhất, đặc biệt việc đối chiếu số lượng, đơn giá hóa đơn với đơn đặt hàng hợp đồng 1/1 hồ sơ 18 kiểm tốn có áp dụng + Đối với kỹ thuật tính tốn Kỹ thuật tính tốn KTV áp dụng nhằm đạt mục tiêu xác thơng qua việc tính tốn lại dịng tổng cộng, kiểm tra số liệu sổ chi tiết số tổng hợp, có tính tốn xác số thuế phải nộp tờ khai thuế GTGT, dòng thành tiền hóa đơn khơng… 100% khách hàng lĩnh vực sản xuất, thương mại, dịch vụ áp dụng kỹ thuật + Đối với kỹ thuật điều tra Kỹ thuật điều tra, chủ yếu gởi thư xác nhận KTV công ty kết hợp kỹ thuật kiểm tra tài liệu tất khách hàng thuộc lĩnh vực (chiếm tỷ lệ 100%) Gởi thư xác nhận tập trung chủ yếu vào xác nhận ngân hàng số dư tiền gởi, chọn mẫu số khách hàng nhà cung cấp gởi thư xác nhận khoản phải thu, phải trả 8/8 hồ sơ kiểm toán khảo sát (chiếm tỷ lệ 100%), gởi thư xác nhận số dư tiền gởi thư xác nhận ngân hàng khơng KTV thực mà hồn tồn doanh nghiệp thực 2/8 hồ sơ gởi thư xác nhận nhà cung cấp thuộc lĩnh vực sản xuất (chiếm tỷ lệ 25%), 1/8 hồ sơ gởi thư xác nhận khách hàng thuộc lĩnh vực thương mại (chiếm tỷ lệ 12,5%) Việc lựa chọn đối tượng để gởi thư xác nhận hoàn toàn phụ thuộc vào định trưởng đồn kiểm tốn, đối tượng có số dư cuối kỳ lớn kỳ có số phát sinh lớn cuối kỳ số dư nhỏ Sau sốt xét lại tồn giấy tờ làm việc nhóm kiểm tốn, Ban kiểm sốt đánh giá chất lượng cơng việc KTV trình bày ý kiến (Phụ lục 05) d Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm tốn giai đoạn hồn thành kiểm toán ... thực đề tài “Hồn thiện kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH kiểm toán dịch vụ tin học TP HCM – AISC? ?? với mong muốn nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm tốn BCTC AISC q trình... TP Hồ Chí Minh CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 KHÁI QT VỀ KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1.1 Khái niệm kiểm tốn BCTC Kiểm tốn báo cáo tài. .. Nội dung kiểm sốt chất lượng kiểm tốn BCTC giai đoạn hồn thành kiểm tốn CHƯƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHẤT LƯỢNG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TP.HCM