MỤC LỤC CHƯƠNG 1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP 1 1 Tổng quan về chất lượng hoạt động kiểm toán 1 1 1 1 Khái niệm về chất lượng kiểm toán 1 1 1 2 Các ch[.]
MỤC LỤC CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP 1.1 Tổng quan chất lượng hoạt động kiểm toán…………………………… 1.1.1 Khái niệm chất lượng kiểm toán……………………………………… 1.1.2 Các tiêu đánh giá chất lượng kiểm toán…………………… 1.1.3 Các yếu tố tác động đến chất lượng hoạt động kiểm toán………………….3 1.2 Tổng quan kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán độc lập…6 1.2.1 Khái niệm kiểm soát chất lượng kiểm tốn…………………………………6 1.2.2 Mục đích kiểm sốt chất lượng kiểm toán….………………………… 1.2.3 Các cấp độ kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán……………… 1.2.3.1 Kiểm soát chất lượng từ bên ngồi………………………………………8 1.2.3.2 Kiểm sốt chất lượng từ bên trong………………………………………9 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP TẠI VIỆT NAM 2.1 Thực trạng ngành kiểm toán độc lập Việt Nam………………………… 10 2.2 Thực trạng kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm tốn từ bên ngồi …… 12 2.2.1 Hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán quan quản lý… …… 12 2.2.2 Hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán Hội nghề nghiệp… …….15 2.3 Thực trạng kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán từ bên trong… ……16 2.3.1 Đối với công ty thuộc Big Four Việt Nam………………… …….16 2.3.2 Đối với công ty quy mô vừa nhỏ…………………………… ……18 CHƯƠNG III: GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN KIỂM SỐT CHẤT LƯỢNG ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP VIỆT NAM 3.1 Nhóm giải pháp quan quản lý……………………………….……23 3.2 Nhóm giải pháp Hội nghề nghiệp……………………………… … 27 3.3 Nhóm giải pháp cơng ty kiểm toán……………………………….….27 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài DN Doanh nghiệp KTV Kiểm tốn viên KTĐL Kiểm toán độc lập CLKT Chất lượng kiểm toán KSCL Kiểm soát chất lượng VACPA Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam VSA Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam LỜI MỞ ĐẦU Nền kinh tế Việt Nam kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, với chủ trương đa dạng hố hình thức sở hữu, thành phần kinh tế mở rộng ngày đóng vai trị quan trọng q trình phát triển kinh tế đất nước Thơng tin tài doanh nghiệp khơng để báo cáo cho quan quản lý nhà nước để kiểm tra xét duyệt mà sử dụng rộng rãi nhiều đối tượng khác Tuy nhiều góc độ khác tất đối tượng có u cầu thơng tin phải trung thực hợp lý, đáng tin cậy BCTC phải kiểm toán kiểm toán viên độc lập giải pháp hữu hiệu để giảm thiểu rủi ro Với kỹ kinh nghiệm nghề nghiệp độc lập mình, kiểm tốn viên độc lập mang lại độ tin cậy cho BCTC đồng thời giúp tiết kiệm chi phí kiểm tra cho người sử dụng Đứng góc độ xã hội, hoạt động KTĐL BCTC, Nhà nước kiểm soát trở thành công cụ bảo vệ ổn định kinh tế, đặc biệt quốc gia mà thị trường chứng khoán giữ vai trò quan trọng kinh tế Ở việt nam, đối tượng kiểm toán bắt buộc rộng rãi, bao gồm doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi, tổ chức có hoạt động tín dụng, ngân hàng quỹ hỗ trợ phát triển, tổ chức tài doanh nghiệp kinh doanh bảo hiểm; cơng ty cổ phần có yết giá thị trường chứng khốn, doanh nghiệp nhà nước… Như thấy rằng, hoạt động KTĐL công cụ quan trọng công tác quản lý vĩ mô Trước hết phục vụ lợi ích thiết thực cho chủ sở hữu, nhà đầu tư sau góp phần ngăn chặn sai phạm kinh tế - tài chính, giúp cho Chính phủ, quan Nhà nước kiểm soát hoạt động kinh tế - tài chính, ổn định thị trường chứng khốn Để hội nhập kinh tế giới, để phát triển thị trường chứng khoán Việt Nam, biện pháp dịch vụ kiểm tốn phải có chất lượng cao Muốn cần tăng cường KSCL hoạt động KTĐL Mặc dù quy chế KSCL Việt Nam số bất cập tổ chức thực KSCL chưa phát huy tác dụng thực sự… nên chất lượng hoạt động kiểm toán chưa nâng cao mức cần thiết Với lý trên, em thực đề tài “ Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam” Em xin chân thành cảm ơn thầy Viện Kế tốnKiểm tốn trường Đại học kinh tế Quốc dân, thầy cô giảng dạy môn kiểm tốn, đặc biệt Nguyễn Thị Phương Hoa – giảng viên trực tiếp hướng dẫn, giúp em hoàn thành đề án CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP 1.1 Tổng quan chất lượng hoạt động kiểm toán 1.1.1 Khái niệm chất lượng kiểm toán Khác với sản phẩm nghề nghiệp khác, chất lượng sản phẩm kiểm tốn (CLKT) khơng dễ dàng quan sát hay kiểm tra Nhưng người sử dụng dịch vụ lại cần biết nhân tố tạo nên CLKT để họ lựa chọn tin tưởng vào sản phẩm dịch vụ mà họ sử dụng Ngược lại, người cung cấp dịch vụ kiểm tốn (cơng ty kiểm toán KTV) cần biết yêu cầu CLKT xã hội để họ cung cấp dịch vụ phù hợp cố gắng thu hẹp dần khoảng cách mong đợi công chúng với khả thực KTV Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 220 (VAS 220 – Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán), “Chất lượng hoạt động kiểm toán mức độ thỏa mãn đối tượng sử dụng kết kiểm tốn tính khách quan độ tin cậy vào ý kiến kiểm toán kiểm toán viên; đồng thời thỏa mãn mong muốn đơn vị kiểm tốn ý kiến đóng góp kiểm tốn viên nhằm nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh, thời gian định trước với giá phí hợp lí.” 1.1.2 Chỉ tiêu đánh giá chất lượng kiểm toán Để đánh giá chất lượng kiểm tốn, cần đứng nhiều góc độ quan điểm là đối tượng sử dụng dịch vụ kiểm tốn chun viên kiểm tốn Về bản, thấy chất lượng kiểm toán bao gồm tiêu chủ yếu sau: Tiêu chí 1: Mức độ thoả mãn tính khách quan độ tin cậy vào ý kiến kiểm toán người sử dụng kết kiểm toán Những người sử dụng kết kiểm tốn thật hài lịng thoả mãn họ tin tưởng ý kiến kiểm toán đưa dựa sở báo cáo Để đánh giá tiêu cần xem xét tính tuân thủ chuẩn mực nghề nghiệp kiểm toán viên cơng ty kiểm tốn, điều thể rõ qua tính chun nghiệp kiểm tốn viên q trình thực cơng việc kiểm tốn Tiêu chí tính khách quan độ tin cậy kiểm toán viên kết kiểm toán thể qua khía cạnh sau: Đảm bảo tính độc lập, khách quan trực Kiến thức, kỹ kinh nhiệm kiểm toán viên Các phương pháp thu thập đánh giá chứng kiểm tốn Cơng tác giám sát, quản lý kiểm toán Các thủ tục soát xét, phát hành báo cáo kiểm tốn Các khía cạnh khác Tiêu chí 2: Mức độ thoả mãn đóng góp kiểm toán viên nhằm nâng cao hiệu quản lý tài đơn vị kiểm tốn theo chế độ sách nhà nước qui định riêng đơn vị Đó thoả mãn đơn vị kiểm toán giá trị gia tăng mà kiểm tốn viên cung cấp cho đơn vị báo cáo tài đơn vị lập nên có sai sót trọng yếu hạn chế hệ thống kiểm soát đơn vị Trách nhiệm kiểm toán viên phải đảm bảo báo cáo tài khơng có sai sót trọng yếu, có kiểm tốn cần sai sót để đơn vị sửa chữa điều chỉnh sơ cho việc khơng đưa ý kiến chấp nhận tồn phần Đó sở để nhà quản lý đơn vị tin tưởng đặt hy vọng vào phát kiến nghị đóng góp kiểm tốn viên theo sửa đổi đảm bảo báo cáo tài họ trung thực hợp lý Hơn nữa, thông qua phát kiến nghị đóng góp kiểm tốn viên nhà quản lý đơn vị hồn thiện hệ thống kiểm sốt nâng cao hiệu quản lý tài kế tốn đơn vị Tiểu chí 3: Báo cáo kiểm tốn lập phát hành theo thời gian đề thư hẹn kiểm tốn chí phí cho dịch vụ kiểm toán mức độ phù hợp Một u cầu thơng tin tài tính kịp thời, thông tin không cung cấp lúc trở nên khơng có giá trị sử dụng, đồng thời gây nhiều khó khăn việc đưa định quản lý bỏ lỡ hội kinh doanh Mặc dù kiểm tốn khơng phải kênh cung cấp thơng riêng biệt, khâu thẩm định hệ thống cung cấp thơng tin Các thơng tin tài đơn vị lập kiểm tốn viên, cơng ty kiểm tốn kiểm tra đưa ký kiến tính trung thực hợp lý thông tin trước chuyển cho người sử dụng Do chậm trễ q trình kiểm tốn ngun nhân việc tổ chức, giám sát quản lý kiểm tốn thiếu hiệu lý khác từ phía cơng ty kiểm tốn dẫn đến chậm trễ không theo kế hoạch đặt hợp đồng kiểm toán/ hay Thư hẹn kiểm toán làm ảnh hưởng đến uy tín giá trị dịch vụ cơng ty kiểm tốn Cơng ty kiểm tốn khơng phải đảm bảo nhu cầu có ý kiến độc lập kiểm tốn viên tính trung thực báo cáo tài mà giá nhu cầu thoả mãn Phí dịch vụ kiểm toán xác định sở thời gian cần thiết để kiểm tốn viên thực cơng việc kiểm tốn đơn giá cơng làm việc kiểm toán viên Ngoại trừ ảnh hưởng yếu tố đơn giá cơng làm việc kiểm tốn viên hợp tác đơn vị kiểm tốn với kiểm tốn viên q trình kiểm tốn việc xác định giảm thiểu thời gian kiểm toán mà đảm bảo thu thập đầy đủ chứng kiểm tốn thích hợp điều kiện để giảm thiểu giá dịch vụ cho khách hàng 1.1.3 Các yếu tố tác động đến chất lượng hoạt động kiểm toán Các yếu tố thuộc KTV: - Trình độ chun mơn Một KTV có trình độ chun mơn KTV có chất lượng, tức có khả hiểu biết có kinh nghiệm để thực cơng việc kiểm tra tài chính, nắm vững chuẩn mực kế toán, kiểm toán , thuế có khả phát sai phạm trọng yếu Theo Kym Boon (2008), trình độ chun mơn yếu tố quan trọng ảnh hưởng đến CLKT hài lòng người sử dụng kết kiểm toán - Kinh nghiệm Nhiều ý kiến cho việc lặp lặp lại cơng việc kiểm tốn thời gian dài nâng cao CLKT Kolodner (1996) thước đo kinh nghiệm thời gian làm việc tần suất thực cơng việc kiểm tốn Thời gian làm việc lâu dài giúp KTV đạt kinh nghiệm chuyên môn tổng quát hơn, tần suất thực công việc khuyến khích KTV tích lũy kiến thức lĩnh vực kinh doanh khách hàng, hệ thống kiểm soát rủi ro, dẫn tới CLKT cao Các yếu tố thuộc cơng ty kiểm tốn: - Quy mơ cơng ty kiểm tốn Quy mơ cơng ty kiểm tốn có ảnh hưởng tới lực kiểm tốn Các cơng ty kiểm tốn có quy mơ lớn nhận phí kiểm tốn cao cơng ty kiểm tốn quy mơ nhỏ, họ có tiềm lực tài thu hút KTV giàu kĩ năng, kiến thức kinh nghiệm, từ cơng việc kiểm tốn thực tốt hơn.Các cơng ty kiểm tốn lớn có nhiều giấy tờ làm việc, có tuân thủ cao làm việc có hiệu Palmrose (1988) nhận thấy rằng, công ty kiểm tốn nằm nhóm Big thường bị kiện tụng cơng ty khơng thuộc nhóm - Sự cung cấp dịch vụ phi kiểm toán Sự cung cấp dịch vụ phi kiểm toán cho phép KTV đa dạng hóa phụ thuộc vào cơng ty khách hàng, cơng ty kiểm tốn có thêm hiểu biết ... VỀ KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP 1.1 Tổng quan chất lượng hoạt động kiểm toán 1.1.1 Khái niệm chất lượng kiểm toán Khác với sản phẩm nghề nghiệp khác, chất lượng sản phẩm kiểm. .. thực KTV Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 220 (VAS 220 – Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán) , ? ?Chất lượng hoạt động kiểm toán mức độ thỏa mãn đối tượng sử dụng kết kiểm tốn tính khách quan... cơng ty kiểm tốn, KSCL q trình KTV độc lập cơng ty kiểm tốn thực sách thủ tục KSCL toàn hoạt động kiểm tốn cơng ty kiểm toán a Kiểm soát chất lượng kiểm toán Theo VSA 220, ? ?Kiểm soát chất lượng